CONALEP TIJUANA 1

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Art. 114 a 132

INTEGRANTESGALINDO ESTRADA JAZMÍN IVONNET SANCHEZ NAVARRETE ANA LUISAFIGUEROA SUAREZ CLAUDIA JACQUELINECHIQUITO MACIAS JESUS DAVID

I N D I C E6

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CAPITULO lllDE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES

Art. 114 Objeto del impuestoArt.115 Deducciones autorizadasArt.116 Pagos provisionales para contribuyentes que obtengan ingresos por el uso o goce temporal de inmueblesArt.117 Operaciones de fideicomisoArt.118 Obligaciones de los sujetos

• CAPITULO IV DE LOS INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES

• SECCION 1 DEL REGIMEN GENERAL• Art.119 Objeto del impuesto • Art.120 Calculo del impuesto anual de las

personas físicas que obtengan ingresos por enajenación de bienes

• Art.121 Deducciones de las personas físicas que obtengan ingresos por enajenación de bienes

• Art.122 Procedimiento para disminución de perdida en la enajenación de los bienes que se indican

• Art.123 Costo de adquisición de los bienes • Art.124 Actualización del costo comprobado

de adquisición

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• Art.125 Facultades de las autoridades fiscales

• Art.126 Pagos provisionales• Art.127 Pago por cada operación por los

contribuyentes que enajenen terrenos o construcciones

• Art.128 Informe a las autoridades fiscales sobre la enajenación de bienes a través de los medios que se indican

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• SECCION ll DE LA ENAJENCAION DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES

• Art.129 Impuesto a pagar por la enajenación de acciones en bolsa de valores

• CAPITULO V DE LOS INGRESOS POR ADQUISICION DE BIENES

• Art.130 Objeto del impuesto• Art.131 Deducciones autorizadas• Art.132 Pago provisional del

impuesto

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CAPITULO lll

DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES

A R T I C U L O114

OBJETO DEL IMPUESTO

• Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles, los siguientes:

• l. Los provenientes de arrendamiento o subarrendamiento por otorgar a titulo oneroso o goce temporal de bienes inmuebles.

• ll.los rendimientos de certificados de participación inmobiliaria no amortizable

• Los ingresos en crédito se declararan y se calculara el impuesto hasta el año de calendario en el que sean cobrados

• Deducciones autorizadas • Las personas que obtengan ingresos por los conceptos a

que se refiere este capítulo, podrán efectuar las siguientes deducciones:

• I. Los pagos efectuados por el impuesto predial correspondiente al año de calendario sobre dichos inmuebles, así como contribuciones locales de mejoras, de planificación o de cooperación para obras públicas que afecten a los mismos.

• II.Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien que se trate y por consumo de agua.

• III. Los intereses reales pagados por préstamos utilizados para compra construcción o mejoras de los bienes inmuebles, siempre y cuando obtenga el comprobante fiscal correspondiente.

• IV. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, asi como los impuestos, cuotas o contribuciones.

• V.El importe de las primas de seguros • VI. Las inversiones en construcciones

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• Pagos provisionales para contribuyentes que obtengan ingresos por el uso y goce temporal de inmuebles

• Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este capítulo por otorgamiento del uso de goce temporal de bienes inmuebles, efectuaran los pagos provisionales mensuales o trimestrales, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, mediante declaración que presentaran ante las oficinas autorizadas.

• - Determinación del pago provisional • El pago provisional se determinara aplicando la tarifa que corresponde de

los pagos provisionales de los mismos ejercicios efectuados con anterioridad

• - deducción a considerar en caso de subarrendamiento• Tratándose de subarrendamiento, solo se considera la deducción por el

importe de las rentas del mes o el trimestre que pague el subarrendador al arrendador .

• - Retención del 10% por pagos recibidos de personas morales • Cuando los ingresos a que se refiere este Capítulo se obtengan por pagos

que efectúen las personas morales, éstas deberán retener como pago provisional el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los mismos, sin deducción alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes constancias de la retención y comprobante fiscal.

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ARTICULO 117Operaciones de fideicomisos.En estas operaciones de fideicomisos los rendimientos son ingresos del fideicomitente aun cuando el fideicomisario sea una persona distinta, a excepción de los fidecomisos irrevocables en los cuales el fideicomitente no tenga derecho a readquirir del fiduciario del bien inmueble, en cuyo caso los rendimientos son ingresos del fideicomisario desde el momento en que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir el bien inmueble.

readquirir el bien inmueble.La institución fiduciaria efectuara pagos provisionales según rendimiento en los términos del párrafo anterior, en mayo, septiembre y enero del siguiente año, así como proporcionar el 31 de Enero de cada año a quienes corresponda los rendimientos. El pago provisional será:

PP= (10%) (Ingresos del cuatrimestre anterior) sin deducción alguna

AAAAAAAA118Obligaciones de los sujetos

Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Capítulo, además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las siguientes obligaciones:- Inscripción en el RFC - Llevar contabilidad- Expedición de comprobantes - Presentación de declaraciones - Información a través de medios y formatos electrónicos - Ingresos percibidos de operaciones de fideicomiso

CAPITULO IV

DE LOS INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENESSECCION 1 DEL REGIMEN

GENERAL

ARTICULO 119Objeto del impuesto.Se consideran ingresos por enajenación de bienes, los que se deriven de los casos previstos en el CFF. En los casos que permuta se considera que hay dos enajenaciones.

Se considera como ingreso:•El monto de la contraprestación obtenida, inclusive en crédito.•Si no hay contraprestación, se atenderá al valor de evaluó practicado por persona autorizado por las autoridades fiscales.

No se considera ingreso:

Por transmisión de bienes en caso de muerte.•Donación.•Fusión de sociedades.•Enajenación de bonos, de valores y títulos de crédito.Solo que el ingreso por enajenación se considere interés en los términos del artículo 8 de esta ley.

ARTICULO120Formula para calcular el impuesto anual

de las personas físicas que obtengan ingresos por enajenación de bienes.

IngresosFecha de adquisición del bien sin

exceder de 20 años

= $ se + a los ingresos acumulables del año

Opción para el calculo de la tasa aplicable.

+ Ingresos - Deducciones= Bases Gravables

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Deducción de personas físicas que obtengan ingresos por enajenación de bienes

Las personas físicas que obtengan ingresos por la enajenación de bienes podrán efectuar las siguientes deducciones:- Actualización de costo comprobando la adquisición - Inversiones en construcciones, mejoras y ampliaciones - Gastos notariales, impuestos y derechos - Comisiones y mediaciones pagadas actualización de gastos notariales, comisiones y mediaciones - Disminución de pérdidas por enajenación de bienes inmuebles o acciones

A R T I C U L O122

Procedimiento para disminuir las perdidas en la enajenación de bienes que se indican

l. La perdida se dividirá entre el numero de años transcurridos entre la fecha de adquisición y la enajenación del bien, cuando el numero de años exceda de 10. solo se consideraran los 10 años y el resultado que se obtenga será la parte de la perdida que podrá disminuirse de los demás ingresos.

ll. La parte de la perdida no disminuida se multiplicara por la tasa del impuesto que corresponda al contribuyente en e l año en que se sufra la perdida.

Cuando el contribuyente en un año de calendario no deduzca la parte de la perdida o no efectué el acreditamiento, perderá el derecho a hacerlo en años posteriores

Los contribuyentes que sufran perdida en la enajenación de bienes inmuebles, acciones, partes sociales, certificados de aportación patrimonial, disminuirán dichas perdidas conforme a lo siguiente:

PerdidaAños transcurridos

= parte de la perdida disminuida

Parte de la perdida disminuida

xTasa del impuesto

= perdida deducida

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Costo de adquisición de los bienes

El costo de adquisición será igual a la contraprestación que se haya pagado para adquirir el bien, sin incluir los intereses ni las erogaciones a que se refiere el artículo anterior; cuando el bien se hubiese adquirido a título gratuito o por fusión o escisión de sociedades, se estará a lo dispuesto por el artículo 124 de esta Ley.

ARTICULO124Actualización del costo comprobado de adquisición.Para actualizar el costo comprobado de adquisición, el importe de las inversiones deducibles, tratándose de bienes inmuebles y de certificados de participación mobiliaria no amortizables, se procederá como siguiente: Costo comprobado de adquisición(-) Parte correspondiente del terreno(=) Costo de producción(-) 3% anual transcurrido entre la fecha de adquisición y enajenación.(=) Costo resultante(x) periodo comprendido desde el mes inmediato anterior aquel que se efectué la enajenación.(=) costo actualizado

El costo resultante desde el mes en que se hizo la adquisición hasta el mes inmediato anterior en que se efectuó la enajenación. Cuando los años transcurridos sean más de 5 0 10 en el caso de los vehículos, se considerara que no hay costo de adquisición.

• Disminución y actualización del costo de los bienes muebles.

• Tratándose de bienes muebles distintos de títulos valor y partes sociales el costo se disminuirá 10% anual.

• Tratándose de vehículos de transporte el costo se disminuirá el 20% anual por año transcurrido entre la fecha de adquisición y la de enajenación.

El costo resultante desde el mes en que se hizo la adquisición hasta el mes inmediato anterior en que se efectuó la enajenación. Cuando los años transcurridos sean más de 5 0 10 en el caso de los vehículos, se considerara que no hay costo de adquisición.

Como se procede en los bienes muebles que no pierden su valor.Si el contribuyente cumplo con los requisitos puestos en el reglamento de esta ley, no disminuir el costo de adquisición, tratándose de bienes muebles que no pierdan su valor con el transcurso del tiempo y sin perjuicio de actualizar dicho costo en los Términos del párrafo anterior.

Como se actualiza el costo de terrenos.Se actualizara por el periodo comprendido desde el mes de la adquisición hasta el mes inmediato anterior en que se efectué su enajenación.

Calculo del costo promedio por acción.Se calculara conforme a lo dispuesto en el artículo 22 de esta ley y en caso de enajenación de acciones de fondos de inversión se hará conforme a lo dispuesto en los artículos 87 y 88 de esta ley.

COSTO DE ADQUISICIÓN DE BIENES ADQUIRIDOS POR HERENCIA, LEGADO O DONACIÓN.

Se considerara como costo de adquisición el pagado por el autor de la sucesión o donante, y como fecha de adquisición, la que hubiese correspondido a estos últimos; en caso de que el autor hubiese adquirido dichos bienes de forma gratuita, se aplicara la misma regla. En caso de donación por la que se haya pagado el ISR, el costo de adquisición será el valor de avaluó que haya servido para calcular dicho impuesto y como fecha aquella en que se pagó el impuesto mencionadoCosto comprobado en caso de fusión o escisión de sociedades.Se considerara como costo de adquisición de las acciones emitidas el costo promedio por acción en los Términos del artículo 23 de esta ley correspondió a las acciones de sociedades fusionadas o escindente, al momento de la fusión o escisión.

COSTO COMPROBADO EN CASO DE FUSIÓN O ESCISIÓN DE SOCIEDADES.

Se considerara como costo de adquisición de las acciones emitidas el costo promedio por acción en los Términos del artículo 23 de esta ley correspondió a las acciones de sociedades fusionadas o escindente, al momento de la fusión o escisión.

ARTICULO 125Facultados de las autoridades fiscales Los contribuyentes podrán solicitar la practica de un evaluó o instituciones de crédito autorizadas para tomar en cuenta un evaluó del bien enajenado.Dichas autoridades estarán facultadas para practicar, ordenar o tomar en cuenta, el avaluó del bien objeto de enajenación y cuando el valor de avaluó exceda en mas de 10% de la contraprestación pactada en la enajenación.

ARTICULO 126 Pagos provisionales

Los contribuyentes que obtengan ingresos por enajenación de bienes inmuebles, efectuaran el pago provisional por cada operación.Se aplicara la tarifa que se determine conforme al siguiente párrafo a la cantidad que se obtenga de dividir la ganancia entre el numero de años transcurridos entre la fecha adquisición y la de enajenación, sin exceder de 20 años.

La tarifa aplicable `para el calculo de los pagos provisionales será tomada en cuenta del art. 96 de esta ley-.

El pago provisional en operaciones consignadas en escrituras publicas

En este caso el pago provisional se hará mediante declaración que se presentara dentro de los 15 días siguientes a aquel que se firme la escritura .

Los notarios, corredores, jueces y demás federatarios, que tengan funciones notarias, calcularan el impuesto bajo su responsabilidad y lo entenderán en las oficinas autorizadas

Obligación del adquiriente de otorgar al enajenante comprobante fiscal y constancia de retención

Expedir comprobante fiscal al enajenante y constancia de la misma, y una copia de dichos documentos al presentar su declaración anual Cuando el monto de la operación sea de $227,400 no se efectuara la retención del pago provisional, tratándose de bienes inmuebles diversos títulos de valor o partes sociales

ARTICULO127Pago por cada operación por los contribuyentes que enajenen terrenos o construcciones

Los contribuyentes que enajenan terrenos o construcciones, efectuaran el pago por cada operación, con una tasa del 5% sobre la ganancia. Se presentara una declaración a las oficinas autorizadas en la entidad federativa donde se encuentre el inmuebles.

ARTICULO128Informe a las autoridades fiscales sobre la enajenación de bienes a través de los medios que se indican

Los contribuyentes que obtengan ingresos deberán informar a las autoridades fiscales por medios electrónicos que señale el SAT a mas tardar el día 17 del mes inmediato.

SECCION ll DE LA ENAJENCAION DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES

ARTICULO129Las personas físicas estarán obligadas a pagar el impuesto sobre la renta, cuyo pago se considerara como definitivo. Aplicando una tasa del 10% a las ganancias obtenidas en el ejercicios que hayan sido derivadas de: l. La enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de títulos que representen exclusivamente a dichas acciones, cuando su enajenación se realice en bolsa de valores o mercados derivados.ll. La enajenación de titulo que representen índices accionarios enajenados en las bolsas de valores o mercados bl. La enajenación de acciones emitidas por sociedades mexicanas o de títulos que

representen exclusivamente a dichas acciones, siempre que la enajenación de las acciones o títulos se realice en bolsas de valores o mercados ubicados en la fracción ll del articulo 16-C del Código Fiscal de la federación .

MERCADOS RECONOCIDOS :l. La Bolsa de Valores y el Mercado Mexicano de Derivadoslll. Las bolsas de valores y los sistemas equivalentes de cotización de títulos, contratos o bienes que cuenten con 5 años de operación y de haber sido autorizados para funcionar de tal carácter conforme a las leyes del país.lll. En el caso de índice de precios, estos deberán ser publicados por el instituto Nacional de Estadística y Geografía, por la autoridad monetaria equivalente o por la institución competente para calcularlos.

Artículo 129.IV. las operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones colocadas en bolsas de valores concesionadas conforme a la Ley del Mercado de Valores.Determinación de la ganancia o pérdida obtenida del ejercicio.Se determinara sumando o restando las ganancias o pérdidas que se deriven por enajenación de acciones o índices accionarios realizadas por el contribuyente o que obtengan en operaciones financieras derivadas, que se efectúen a través de los intermediarios con los que opere o entidades financieras extranjeras con contrato de intermediación.

Capitulo VDe los ingresos por adquisición

de bienes

ARTICULO130.Objeto del impuesto.Se consideran ingresos por adquisición de bienes:I. La donación.II. Los tesoros.III. La adquisición por prescripción.IV. Los supuestos señalados en los artículos 125, 160 y 161 de esta ley.V. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles que, de conformidad con los contratos por los que se otorgó el uso o goce, queden a beneficio del propietario.

ARTICULO 131DEDUCCIONES AUTORIZADAS.

Las personas físicas que obtengan ingresos por la enajenación de bienes para el calculo del impuesto anual.

AAAAAAAA132Pago provisional del impuesto

Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este capitulo, cubrirán como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre el ingreso percibido, sin deducción alguna.El pago provisional se hará mediante declaración que representaran ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 días siguientes a la obtención del ingreso Calculo del impuesto por notarios, corredores, jueces y demás federativosEn las operaciones consignadas en escritura publica, el pago provisional se hará mediante la declaración que se presentara dentro de los 15 días siguientes ala fecha en que se firme la escritura. Cada uno de los federativos se hará responsable del calculo del impuesto y de que se haga llegar a su contribuyente.

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V I D E O

FISCAL.CON PROGRAMA DE TV 20-AGOSTO-2015 INGRESOS POR

ENAJENACIÓN DE BIENES