Fases Presentación de Resultado y Seguimiento (21 02-2017)

CARACAS, FEBRERO 2017

FASE III: FASE III: PRESENTACIPRESENTACIÓN ÓN DE RESULTADOSDE RESULTADOS

INFORMES DE AUDITORÍAINFORMES DE AUDITORÍA

El informe del auditor será elaborado y suscrito por el equipo del trabajo

• AUDITORÍA OPERATIVA…

• SEGUIMIENTO• EXAMEN DE LA CUENTA

El informe de auditoría debe ser firmado por el nivel directivo/gerencial competente.

Aplicar la normativa legal o sublegal que

corresponda

Al término de la auditoría se presentarán los resultados obtenidos a través de un informe redactado en forma lógica, objetiva, imparcial y constructiva, poniendo de manifiesto las observaciones y hallazgos detectados

Debe ser firmado por el nivel directivo o gerencial competente para comunicar los resultados

Los resultados preliminares se informarán al órgano o ente evaluado, a fin de que éste verifique las observaciones y hallazgos de la auditoría y formule los alegatos que estime pertinentes, de ser el caso.

Órgano Órgano de de

Control Fiscal Control Fiscal valoravalora

SI NO

Informe Definitivo de la AuditoríaInforme Definitivo de la AuditoríaObservaciones y/o hallazgos

Conclusiones Recomendaciones

ALEGATO

STranscurrido el plazo otorgado

para su presentación sin haberlos recibido

Una vez analizados los alegatos presentados ó

El informe debe presentarse oportunamente, con el objeto de que la información en él contenida resulte actual, útil y

valiosa para las autoridades a quienes corresponda adoptar las medidas correctivas a que hubiere lugar, a fin de

subsanar las deficiencias detectadas

El órgano de control fiscal al momento de comunicar los resultados y conclusiones de la auditoría, solicitará a la máxima autoridad jerárquica del órgano o ente evaluado, que elabore un plan de acciones correctivas con base en las recomendaciones formuladas en el informe definitivo de la Auditoría, a los fines de su análisis y posterior seguimiento.

Dicho plan deberá remitirse al órgano de control fiscal, con el correspondiente cronograma de ejecución, en un lapso que no excederá de 30 días hábiles, contados a partir de la comunicación del referido informe.

Cuando se solicite la reconsideración de las recomendaciones contenidas en el informe de auditoría, de conformidad con lo establecido en los artículos 44 y 45 del Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal, el lapso para la remisión del plan de acciones correctivas se contará a partir de la fecha en que el órgano de control fiscal ratifique la recomendación inicialmente formulada o de su conformidad a la propuesta de sustitución.

Si el Órgano/Ente evaluado

no solicita una reconsideración a las

recomendaciones

Órgano de Control Fiscal

Máxima Autoridad Jerárquica del

Órgano/Ente evaluado

Lapso no mayor de 30 días hábiles

Informe Definitivo




Cronograma de Ejecución

Plan de Acciones

Correctivas

ARTÍCULO 48 REGLOCGRSNCF

Artículo 48. Las recomendaciones que contengan los informes de auditoría o de cualquier actividad de control, previa autorización del Contralor o Contralora General de la República o de los demás titulares de los órganos de control fiscal externo, cada uno dentro del ámbito de sus competencias, tiene carácter vinculante y, por tanto, son de acatamiento obligatorio por parte de los entes sujetos a control. No obstante, antes de la adopción efectiva de la correspondiente recomendación, las máximas autoridades de las entidades a las que vayan dirigidas las mismas, podrán solicitar mediante escrito razonado, la reconsideración de las recomendaciones y proponer su sustitución. En este caso, los funcionarios o funcionarias de control fiscal indicados, podrán ratificar la recomendación inicial o dar su conformidad a la propuesta de sustitución.

15

Si el Órgano/Ente evaluado

solicita una reconsideración a las

recomendaciones

15 15 30


Máxima Autoridad Jerárquica del Órgano/Ente

evaluado

Informe Definitivo

Órgano de Control Fiscal responde reconsideración




Cronograma de Ejecución

Plan de Acciones

Correctivas

60 Días hábiles

ARTÍCULO 44 Ó 45REGLOCGRSNCF

INFORME DEFINITIVOINFORME DEFINITIVO1. Aspectos preliminares.

1.1.Origen de la actuación.1.2.Alcance.1.3 Objetivos generales y específicos. 1.4.Enfoque. Marco regulatorio. 1.5.Métodos, procedimientos y técnicas.

2. Características generales del objeto evaluado. 2.1.Identificación y naturaleza jurídica del ente.2.2.Estructura organizativa.2.3.Recursos presupuestarios y financieros.2.4.Base legal y sublegal que fundamentan la constitución del órgano/ente.2.5.Antecedentes.2.6.Limitaciones.

1. Observaciones derivadas del análisis. 3.1. Objetivo específico 1. Hallazgo 1. Hallazgo 2.3.2. Objetivo específico 2. Hallazgo 1. Hallazgo 2.

Fuente: Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado. Sección: Normas. Presentación de Resultados. Estructura del informe de auditoría.

CAPÍTULO ICAPÍTULO I

CAPÍTULO CAPÍTULO IIII

CAPÍTULO IIICAPÍTULO III

INFORME DEFINITIVOINFORME DEFINITIVO4. Consideraciones finales.4.1. Conclusiones.4.1.1. Objetivo específico 1.• Hallazgo 1.• Hallazgo 2.4.1.1. Objetivo específico 2.4.2. Recomendaciones.4.2.1. Objetivo específico 1.• Hallazgo 1.• Hallazgo 2.4.2.2. Objetivo específico 2.Examen de la cuenta4.3. Calificación de la cuenta como conforme u objetada.

Fuente: Manual de Normas y Procedimientos en Materia de Auditoría de Estado. Sección: Normas. Presentación de Resultados. Estructura del informe de auditoría.

INFORME ÚNICO

INFORME DEL AUDITOR

INFORME PRELIMINAR

INFORME DEFINITIVO

CAPÍTULO I 1. Aspectos preliminares.

1.1. Origen de la actuación. 1.2. Objetivo. 1.3. Alcance. 1.4. Métodos, procedimientos y

técnicas.

CAPÍTULO II 2. Estado de implementación de

las acciones correctivas: en este aparte se describirá la situación encontrada. 2.1 Recomendaciones

Ejecutadas. 2.2 Recomendaciones

Parcialmente Ejecutadas. 2.3 Recomendaciones No

Ejecutadas.

CAPÍTULO III 3. Consideraciones finales.

3.1 Conclusiones Incumplimiento

justificado. Incumplimiento

injustificado.

Observaciones derivadas del análisis y se incorporará sin modificaciones en los papeles de trabajo.


1.1 Origen de la actuación. 1.2 Alcance. 1.3 Objetivos generales y

específicos. 1.4 Enfoque. Marco regulatorio. 1.5 Métodos, procedimientos y

técnicas. CAPÍTULO II 2. Características generales del objeto

evaluado. 2.1. Identificación y naturaleza

jurídica del ente. 2.2. Estructura organizativa. 2.3. Recursos presupuestarios y

financieros. 2.4. Base legal y sublegal que

fundamentan la constitución del órgano/ente.

2.5. Antecedentes. 2.6. Limitaciones.

CAPÍTULO III 3. Observaciones derivadas del

análisis. 3.1. Objetivo específico 1.

Hallazgo 1. Hallazgo 2.

3.2. Objetivo específico 2. Hallazgo 1. Hallazgo 2.


1.1. Origen de la actuación. 1.2. Alcance. 1.3. Objetivos generales y específicos. 1.4. Enfoque. Marco regulatorio. 1.5. Métodos, procedimientos y técnicas.

CAPÍTULO II 2. Características generales del objeto evaluado.

2.1. Identificación y naturaleza jurídica del ente.

2.2. Estructura organizativa. 2.3. Recursos presupuestarios y financieros. 2.4. Base legal y sublegal que fundamentan la

constitución del órgano/ente. 2.5. Antecedentes. 2.6. Limitaciones.

CAPÍTULO III 3. Observaciones derivadas del análisis.



CAPÍTULO IV 4. Consideraciones finales.

4.1. Conclusiones. 4.2. Recomendaciones. 4.3. Calificación de la cuenta como conforme u

objetada.

Contenido Informe Preliminar

Informe Definitivo

Aspectos Preliminares SI SICaracterísticas Generales del Objeto Evaluado. SI SIObservaciones derivadas del análisis. SI SI

• Hallazgos (condición, criterio, causa y efecto) SI SI• Alegatos NO SI

Consideraciones finales. NO SI• Conclusiones NO SI• Recomendaciones NO SI

OBJETIVAOBJETIVA.Deberán ser escritos con un estilo objetivo, sin exagerar la información, que debe ser presentada como evidencia genuina, no incompetente o información de rumores.

El narrador puede contar los hechos de forma objetiva, distanciándose del suceso.

Ejemplo:En la actuación de control se evidenció la extremada carencia de políticas y normas internas que regulen el tipo de información que debe formar parte de los expedientes elaborados y resguardados por la Gerencia de Administración de Bienes Muebles e Inmuebles.

CALIDAD EN LA REDACCIÓN DE CALIDAD EN LA REDACCIÓN DE INFORMES DE AUDITORÍAINFORMES DE AUDITORÍA

IMPARCIALIMPARCIAL:

• Apegarse a los hechos.

• No insertar opiniones personales.

• Ser discreto en el uso de adjetivos.

• Evitar los señalamientos intrascendentes.

• No presumir que las cosas van a suceder de tal o cual forma.

• No condenar con o sin evidencias.


CONSTRUCTIVOCONSTRUCTIVO

Al elaborar el informe se deben tomar en

cuenta las susceptibilidades de los

usuarios. El tono debe ser comedido y la

redacción de los puntos debe reflejar la

intención constructiva del autor. Se evitará,

en lo posible, señalar a personas y relatar

errores individuales.


PRECISAPRECISA

Toda afirmación, o referencia mostrada en el informe de auditoría,

debe estar fundamentada en una sólida evidencia respaldada por

los papeles de trabajo.

Adicional al apoyo documental, la precisión supone limitar el

contenido del informe a los conceptos cuya importancia merezcan la

atención de la gerencia, así como también la eliminación de

términos que aporten ambigüedad (pocos, muchos, bastantes).


EjemploSe pudo evidenciar en el expediente documento de adjudicación notariado de fecha 29/06/2005 y documento notariado de fecha 21/09/2006 donde se efectuaron correcciones por error en la trascripción, de las descripciones de los inmuebles adjudicados a titulo oneroso al ente solicitante, también se hace mención en la cláusula primera hace referencia a que el documento de adjudicación fue protocolizado por ente el Registro Inmobiliario del Municipio Chacao del estado Miranda, en fecha 10 de agosto de 2005, dicho documento no se encuentra en el expediente.

CONCISACONCISASer conciso implica eliminar todo lo que sea superfluo y distraiga la atención de la idea central. Ello no implica de modo alguno el uso de un estilo abrupto o telegráfico, sino usar el menor número de palabras posibles para expresar con precisión y claridad las ideas.


La redacción debe realizarse en tercera persona, con estilo descriptivo o narrativo; usando una secuencia de ideas u oraciones concretas agrupadas en un texto que permitan la interpretación por parte del lector de una idea.


Atraso en el pago de las retenciones y aportes laborales al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS)De la revisión efectuada a las facturas emitidas por el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) y las órdenes de pago correspondientes al ejercicio económico financiero 2009, se observó atraso en el pago de las retenciones efectuadas a los trabajadores y de los aportes patronales correspondientes al Régimen de Seguridad Social y al Régimen Prestacional de Empleo. A continuación se indican:

CUADRO Nº 08 ATRASO EN EL PAGO DE LAS RETENCIONES Y APORTES LABORALES AL

INSTITUTO VENEZOLANO DE LOS SEGUROS SOCIALES (IVSS)(Expresado en Bs.)

Mes Fecha de pago

Días de atrasoEfectuado (*) CorrectaMayo 30-10-2013 09-07-2009 1.114Junio 30-10-2013 06-08-2009 1.086Octubre 30-10-2013 11-12-2009 959Diciembre 30-10-2013 03-02-2010 905


Estilo Descriptivo

En el curso de las actuaciones fiscales practicadas en el XXXXXX, identificadas como Auditoría Operativa UAI-2013-AO-02, orientada a evaluar los aspectos administrativos, presupuestarios y financieros relacionados con la partida 4.01.00.00.00 (Gastos de Personal), ejecutados por el XXXXX, durante los ejercicios económicos financieros 2009 y 2010; y Auditoría de Gestión UAI-2012-AG-11, para evaluar mediante el levantamiento de información, lo relativo a la estructura organizativa, los procedimientos de control, recursos humanos y físicos de la Unidad de Auditoría Interna, durante el Ejercicio Económico Financiero 2011, planificadas por este Órgano de Control Fiscal, conforme al plan operativo anual correspondiente a los ejercicios económicos financieros 2012 y 2013, respectivamente, se formularon requerimientos y solicitudes de documentación e información que no han sido debida y oportunamente atendidos por el identificado Instituto.

Estilo Narrativo


Esta situación ha generado contratiempos y ha obstaculizado la presentación de los resultados correspondientes a tales actuaciones, observándose reiteradas solicitudes de prórrogas a los plazos establecidos para la remisión de las informaciones; así como apercibimientos de multa formulados al XXXX por no suministrar oportunamente las informaciones o documentaciones solicitadas, recibirlas incompletas o no acorde con lo requerido y tratos poco cordiales para con este Órgano de Control Fiscal.

Las situaciones expuestas han sido tratadas a través de diversas comunicaciones giradas entre el órgano de control fiscal, el XXX y el Presidente del XXXX. En este sentido, y con el propósito de detallarlas, de seguidas se realiza una cronología de hechos y comunicaciones enviadas y recibidas, en los términos siguientes:(OMISSIS).


Estilo Narrativo… continuación

ANÁLISIS DE RESPUESTAS DE INFORMES ANÁLISIS DE RESPUESTAS DE INFORMES PRELIMINARESPRELIMINARES

REDACCION EXPOSITIVA Y ARGUMENTATIVAREDACCION EXPOSITIVA Y ARGUMENTATIVA

TEXTOEXPOSITIVO

TEXTOINFORMATIVO

¿QUÉ?

¿CÓMO?

¿POR QUÉ?

Redacción Expositiva: Requieren un vocabulario apropiado y más selecto unas expresiones no siempre coloquiales y, sobre todo, una lógica de ideas que se manifiesta en una sintaxis (lógica del pensamiento proyectado sobre el papel).

Fuente: El Arte De La Redacción Professional. Teoría y praxis. UCAB Caracas, 2004

ANÁLISIS DE RESPUESTAS DE INFORMES ANÁLISIS DE RESPUESTAS DE INFORMES PRELIMINARESPRELIMINARES

REDACCION EXPOSITIVA Y ARGUMENTATIVAREDACCION EXPOSITIVA Y ARGUMENTATIVARedacción Argumentativa: El texto argumentativo es una modalidad discursiva que tiene como finalidad defender y convencer mediante argumentos una idea o tesis..

Fuente: Curso superior de redacción. Escrito por Juan Luis Onieva Morales. 2003.

La fuerza persuasiva de un argumento depende casi por

entero de las razones que se hayan elegido

para apoyarlo

ERRORES MÁS FRECUENTES EN LA REDACCIÓN ERRORES MÁS FRECUENTES EN LA REDACCIÓN DE INFORMES DE AUDITORÍADE INFORMES DE AUDITORÍA

• Que la redacción no se efectúe con objetividad, precisión, tono constructivo, claridad y simplicidad.

• Que el emisor-redactor, mientras escribe, no sienta continuamente la presencia cuestionadora del receptor-lector; que le permita esforzarse para lograr la expresión mas oportuna para la intercomunicación, y de este modo evitar lo que la perturbe. Es decir, el receptor o lector no debe ser considerado un adivino.

• Las observaciones y los hallazgos no estén en concordancia con el objetivo de la auditoría.


• Participar en la auditoria sin estar acreditado expresamente

Ocasiona inseguridad jurídica, vicia la actuación de control y

lesiona la reserva de las actuaciones de los órganos de control

fiscal. Artículo 47 y 79 Ley Orgánica de la Contraloría General

de la República y del Sistema Nacional de Control Fiscal

(LOCGRYSNCF). y Artículo 13 y 29 de las Normas Generales

de Auditoría de Estado (NGAE).

• Actuar fuera del periodo acreditado, Artículo 4,9.2,9.3,

9,6,15,18,22 y 23 de las NGAE.


• Construcción de los hallazgos sin los elementos que lo integran.

Artículos 4 y 3 NGAE. El hallazgo de auditoría contendrá el

desarrollo e identificación de sus cuatro (4) elementos: condición,

criterio, causa y efecto; los cuales estarán sustentados con las

evidencias necesarias, suficientes y pertinentes.

• Criterios que no guardan pertinencia con la condición del hallazgo

omitiendo la obligación de redactarlo sin ambigüedades, de forma

clara y constructiva, entre otras. Artículos 22 y 37 de la NGAE.


• Confundir la evaluación de los mecanismos de control

Interno, artículo 31 NGAE con actividades de control

previo prohibidas para el auditor. Sólo bajo circunstancias

excepcionales es posible que lo practiquen, verbigracia

los Órganos de Control Externo cuando actúan como

administración activa dentro del seno de su Órgano o

cuando la Contraloría General de la República retoma esa

facultad y la practica en los controlados.


• No levantar actas ante situaciones omisivas “Cuando los

hallazgos consistan en situaciones omisivas, o se tratare de

aspectos que se constatan a través de los sentidos, debe

dejarse constancia escrita de la situación encontrada

mediante acta fiscal”.

• Otorgar un plazo inferior a diez (10) días mas el término de la

distancia, a partir de la fecha de recepción del informe para

que las autoridades del objeto evaluado expongan los

alegatos que estimen pertinentes. Manual de Normas y

Procedimiento en Materia de Auditoría de Estado. Pág. 41.


• Redactar la condición y criterio, haciendo juicios de valor. Deben evitarse expresiones, como: “en contravención a”, “con violación a”, “conducta negligente” identificar nombres. El auditor no debe incorporar en su redacción calificaciones, juicios de valor u opiniones que dejen ver la relación del hecho encontrado con normas o ilícitos establecidos.

• Al culminar la fase de ejecución de la auditoría, no discutir con las áreas involucradas hallazgos encontrados . Ello contraviene, lo previsto en el Art 36 de las NGAE. Esta debilidad es muy frecuente , vicia de nulidad el hallazgo de Auditoría y constituye por ende un causal de reposición de las actuaciones al momento de producirse la violación.

CARACAS, FEBRERO 2017

FASE IV: FASE IV: SEGUIMIENTOSEGUIMIENTO

La Auditoría de Estado deberá desarrollarse en cuatro (4) fases:

1)1)PPlanificación.

2)2)EEjecución.

3)3)PPresentación de resultados.

4)Seguimiento.

AUDITORÍAPlanificación + Ejecución + Presentación de Resultados

(Informe del Auditor Informe Preliminar Informe Definitivo)

• El oficio a través del cual se remite el informe definitivo, deberá contener mención expresa de las recomendaciones de carácter vinculante, previamente aprobadas por el Contralor General de la República, si las hubiere.

Asimismo, deberá anexarse a dicho oficio el formulario “Plan de Acciones Correctivas” (Forcont 889), a los fines de su presentación por parte del órgano o ente en un lapso que no excederá de treinta (30) días hábiles, contados a partir de su recepción.

PLAN DE ACCIONES CORRECTIVASFecha

Página 1 de XX

Objeto Evaluado:

Objetivo General:

Alcance: Número y Fecha del Informe:

ASPECTOS A VALORAR

Recomendación Acción Correctiva Medio de Verificación

Responsable y Cargo

Tiempo Estimado para la Ejecución

Elaborado por Aprobado por Conformado por

Apellidos y Nombres: Apellidos y Nombres: Apellidos y Nombres:

Firma: Fecha: Firma: Fecha: Firma: Fecha:

Objetivo: Solicitar a los órganos y entes evaluados las acciones correctivas que adoptarán, para cumplir con las recomendaciones formuladas en el informe definitivo de la Auditoría.

1 de may de 2023 39

Fecha: Coloque día, mes y año en que se registra la información.

Pagina __ de __: Señale el número de pagina con relación a la cantidad de paginas totales.

Objeto Evaluado: Señalar la dependencia, proyecto, proceso, actividad u operación evaluada.

Objetivo General: Finalidad o propósito de la auditoria objeto del seguimiento, establecido en el informe definitivo.

Alcance: Indique el período al cual se suscribió la auditoría.

Numero y Fecha del Informe: indique el día, mes y año del informe de auditoria al cual se circunscribe el Plan de Acciones Correctivas .

Objeto Evaluado: Señalar la dependencia, proyecto, proceso, actividad u operación evaluada.

Recomendación: Describa las medidas propuestas por el Órgano de Control Fiscal con la finalidad de corregir errores, omisiones o desviaciones determinadas la auditoría.

1 de may de 2023 40

Resultado:

Recomendaciones Oficialmente Ejecutadas (OE)Las Recomendaciones se consideran Oficialmente Ejecutadas, cuando se han verificado las pruebas (MEDIOS DE VERIFICACIÓN) que evidencian que la institución ejecutó acciones en consonancia con el Plan de Acción.

Recomendaciones Parcialmente Ejecutadas (PE)Son aquellas Recomendaciones que no se han ejecutado totalmente, por deficiencia del mecanismo utilizando para su ejecución o por negligencia humana.

Recomendaciones No Ejecutadas (NE): Son todas aquellas Recomendaciones de las que no se presentó evidencia que demuestre su implementación parcial o total y no se encuentra enmarcada en alguna de las estados anteriores por no haber sido Implementada.

• Para los casos de reconsideración de las recomendaciones

contenidas en el referido informe, el lapso para la

presentación del plan de acciones correctivas se contará a

partir de la fecha en que la Contraloría ratifique la

recomendación inicialmente formulada o dé su conformidad

a la propuesta de sustitución.

• Las recomendaciones serán de obligatoria implementación una vez determinada su concordancia con el plan de acciones correctivas presentado por la máxima autoridad del órgano o ente evaluado.

• El Director Sectorial y el supervisor incorporarán la Actuación de Seguimiento en el Plan Operativo Anual, tomando en consideración el tiempo estimado para la ejecución de las actividades, remitido por el órgano o ente evaluado.

• El Director Sectorial y el supervisor designarán el equipo de trabajo

que realizará la Actuación de Seguimiento, de acuerdo con lo

establecido en las Normas 1 y 2, “De la Planificación de la Auditoría”,

Asunto: “Designación del equipo de trabajo”.

• El equipo de trabajo con base en la información presentada en el

Plan de Acciones Correctivas, deberá elaborar el respectivo

Programa de Trabajo, con los métodos, procedimientos y técnicas

necesarias para verificar el cumplimiento del referido Plan.

• El equipo de trabajo deberá constatar que la acción correctiva se encuentra satisfactoriamente comprobada; en caso contrario deberá reunir las evidencias relevantes, suficientes y pertinentes, con el fin de fundamentar, razonablemente, las opiniones que se formulen.

• Al término de la Actuación de Seguimiento, se presentarán los resultados en un Informe Único, que tendrá la estructura siguiente:

a. Aspectos Preliminares.b. Estado de implementación de las acciones correctivas: en este

aparte se describirá la situación encontrada. c. Consideraciones finales.

1 de may de 2023 46

ASPECTOS PRELIMINARES

•Origen de la actuación: se deriva del cronograma de ejecución del Plan de Acciones Correctivas.

•Objetivo: propósito de la Actuación de Seguimiento, el cual consiste en verificar el estado de implementación de las acciones correctivas presentadas por la máxima autoridad del órgano o ente evaluado.

•Alcance: se circunscribe a las actividades y cronograma de ejecución descritas en el Plan de Acciones Correctivas.

•Métodos, procedimientos y técnicas: Aspectos metodológicos y operativos del trabajo realizado, procedimientos de auditoría utilizados para el logro del objetivo propuesto.

1 de may de 2023 47

ESTADO DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS ACCIONES CORRECTIVAS

•Recomendaciones Ejecutadas: cuando se hubiere obtenido el medio de verificación que evidencia que el órgano o ente evaluado ejecutó la acción correctiva.

•Recomendaciones Parcialmente Ejecutadas: cuando no se hubiere implementado totalmente la acción correctiva, por deficiencia del mecanismo utilizado o por negligencia.

•Recomendaciones No Ejecutadas: cuando no se hubiere obtenido evidencia alguna que demuestre la implementación parcial o total de la acción correctiva.

1 de may de 2023 48

CONSIDERACIONES FINALES

Conclusiones: Deberá contener el análisis global del grado de cumplimiento de las medidas adoptadas e indicar en el caso de:

1.Incumplimiento justificado: las acciones pendientes por concluir; así como expresar los motivos de esa situación; igualmente, se podrá proponer acciones de control que sirvan para medir la continuidad de implementación de las referidas acciones.

2.Incumplimiento injustificado: las causas por las cuales no se hayan ejecutado las acciones correctivas; así como la aplicación de las acciones a que hubiere lugar.

¿Qué deberá analizar?

Con el fin de constatar su cumplimiento y eficacia.

Subsanar las causas que dieron origen a las observaciones y /o hallazgos.

El órgano de control fiscal

deberá realizar

seguimiento al Plan de Acciones

Correctivas

Las recomendaciones deben estar orientadas a erradicar las causas detectadas y consecuentemente, a minimizar sus efectos

La identificación de la causa es fundamental para el desarrollo de recomendaciones constructivas que

erradiquen, disminuyan o prevengan la recurrencia de la condición

1 de may de 2023 52

• Establecer mecanismos de control que permitan la adecuada ejecución del presupuesto, a fin garantizar que exista disponibilidad presupuestaria antes de efectuar los pagos.

• Efectuar conciliaciones entre el balance de comprobación y la ejecución presupuestaria.

• Procurar que los pagos de nóminas coincidan con los saldos de estados de cuentas bancarios.

• Establecer mecanismos de control que permitan la adecuada ejecución del presupuesto.

• Efectuar conciliaciones.

• Procurar que los pagos de nóminas coincidan.

La mejor expresión de la inteligencia de una persona está en su capacidad de adaptarse, convertir cada situación

en una oportunidad y aprender a disfrutar cada minuto de la vida.

Cita del libro “No es cuestión de leche es cuestión de actitud”

Carlos Saúl RodríguezNativo de la ciudad de Táriba

Capital del Municipio Cárdenas del estado Táchira,

Fases Presentación de Resultado y Seguimiento (21 02-2017)

Government & Nonprofit

Transcript of Fases Presentación de Resultado y Seguimiento (21 02-2017)