FASES DE LA AUDITORA

FASES DE LA AUDITORAOBJETIVO:

Mostrar las Fases de la Auditora de Estados Financieros en concordancia con las Normas Internacionales de Auditora Y Principios bsicos (Objetividad, independencia, etc); a la vez servir como una herramienta de estudio.FASES DEL TRABAJO DEL AUDITOR PARA EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROSA.- CONTACTO Y CARTA DE COMPROMISO CON LA EMPRESA CLIENTE

Contacto con los clientes potencialesCarta de compromiso de Auditoria.Publicacin, peridico o invitacin.RecomendacinEnvo de la carta compromisoMemorndum de planeamientoToma de conocimiento de la empresa con fines de propuesta

Visita a la empresa ClienteEvaluacin del volumen de las operacionesPropuesta de servicio ProfesionalAceptacin de la propuesta por la empresa solicitantePrimera visitaVisita FinalVisita InterinaB.- EJECUCION DEL TRABAJO E INFORME DE AUDITORIAFinalizacin del trabajo de AuditoriaPrimera vista

Conformacin archivo permanenteCompresin de los sistemas de la empresaEvaluacin preliminar del sistema control del internoEvaluacin definitiva de control internoCarta de recomendacinSolicitar la entrega de la carta gerenciaEntrega del informe al cliente, en nmero de ejemplares requerido por la empresa.Visita interinaContinuacin de evaluacin control internoArqueo caja reconciliacin bancariaCircularizacinObservacin de la toma de inventario fsicoDe ser necesario enviar 2da carta de Recomendaciones.VISITA FINALPrueba de saldos de EE.FF Redaccin del informe Preliminar.Discusin del informe con el clienteCONTACTO CON LOS CLIENTES POTENCIALES

PROPUESTAS DE SERVICIO PROFESIONALObjetivo y alcance del examenMetodologa a aplicar durante el examenProcedimientos de auditoria Informes a emitirPlazosPersonal necesario de auditoraHonorarios y forma de pago

ACEPTACIN DE LA PROPUESTA POR LA EMPRESA QUE INVITA

TRABAJOS QUE SE REALIZA EN LAS OFICINAS DEL AUDITORTOMA CONOCIMIENTO DEL VOLUMEN DE LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA CON FINES DE PROPUESTA.

Evaluacin del volumen de las operaciones que realiza la empresa, para calcular el alcance de trabajo a realizar, plazos y honorarios que debe plantear la propuesta.

PRIMERA VISITA

El estudio y la comprensin de los sistemas de control interno. Evaluacin preliminar de control interno.Accin definitiva de evaluacin del sistema de control interno.Carta de recomendaciones para mejorar el control interno.

TRABAJOS REALIZADOS EN LAS OFICINAS DE LA EMPRESA CLIENTECARTA DE COMPROMISO DE AUDITORA

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

FINALIZACIN DEL TRABAJO DE AUDITORA

TRABAJOS QUE SE REALIZA EN LAS OFICINAS DEL AUDITORVISITA INTERNASe contina evaluando el control interno.Se efectan arqueos de: efectivos, cheques, comprobantes, etc.Se procede a la Circularizacin de saldos de bancos, clientes, proveedores.

VISITA FINALFinalizacin de la actualizacin del archivo permanente .El auditor realiza las pruebas de validacin de los saldos de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio e ingresos y gastos.Elaboracin del informe preliminar.

TERMINO DE LA AUDITORAEl auditor deber solicitar la ENTREGA DE LA CARTA DE GERENCIA.Entrega del INFORME FINAL.

TRABAJOS REALIZADOS EN LAS OFICINAS DE LA EMPRESA CLIENTEConocimiento y Comprensin de la Entidad a auditar.Este anlisis debe contemplar: naturaleza operativa, estructura organizacional, giro del negocio, estatutos de constitucin, volumen de ventas, y todo aquello que sirva para comprender cmo funciona la empresa. Debe aplicar:Entrevistas y encuestas-Anlisis comparativos de Estados Financieros-Anlisis FODA -Anlisis Causa-Efecto o Espina de Pescado-rbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.-rbol de ProblemasObjetivos y Alcance de la Auditora. -Los objetivos indican el propsito qu se persigue .-El alcance tiene que ver con la extensin y periodo del examen.

FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA

PLANEACIN: Se determina el alcance y objetivos. Conocer la situacin de la entidad, organizacin, sistema contable, controles internos, estrategias y dems elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditora que se llevar a efecto.Elementos Principales de esta Fase:Anlisis Preliminar del Control Interno .Se comprender la naturaleza y extensin del plan de auditora y la valoracin y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen.Anlisis de los Riesgos y la Materialidad.Se conocen tres tipos de riesgo: Inherente, de Control y de Deteccin. A la materialidad tambin se le conoce como Importancia Relativa.Planeacin Especfica de la Auditora.Este plan debe ser tcnico y administrativo. Elaboracin de Programa de Auditora.El programa detalla los objetivos y procedimientos de auditoria objeto de su examen.

FASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA

PLANEACINElementos Principales de esta Fase:Ms. Wilfredo E. Tejada ArbulLas Pruebas de Auditora. Son tcnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtencin de evidencia comprobatoria.Pruebas de ControlPruebas AnalticasPruebas Sustantivas

Tcnicas de Muestreo. Se usa la tcnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos. -Aleatoria-Sistemtica-Seleccin por Celdas-Al Azar-Seleccin por bloques

Evidencia de Auditora. La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente.

EJECUCINFASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA

Elementos Principales de esta Fase:Tipos de Evidencias:Evidencia Fsica: muestra de materiales, mapas, fotos.Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relacin con el mismo.Evidencia Analtica: datos comparativos, clculos, etc.

Tcnicas para la Recopilacin de Evidencias Estudio GeneralAnlisis de Saldos y MovimientosInspeccinConfirmacin (positiva o negativa)InvestigacinDeclaracinCertificacinObservacinClculo

EJECUCINFASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA

Papeles de Trabajo.Son los archivos o legajos que maneja el auditor y que contienen todos los documentos que sustentan su trabajo efectuado durante la auditoria.

Estos archivos se dividen en Permanentes y Corrientes.

Hallazgos.Se considera que los hallazgos en auditoria son las diferencias significativas encontradas en el trabajo de auditoria con relacin a lo normado o a lo presentado por la gerencia.Atributos del hallazgo:Condicin: la realidad encontradaCriterio: cmo debe ser (la norma, la ley, el reglamento, lo que debe ser)Causa: qu origin la diferencia encontrada.Efecto: qu efectos puede ocasionar la diferencia encontrada.

EJECUCINFASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERA

Elementos Principales de esta Fase:PREPARACIN DEL INFORME DE AUDITORAFASES DEL PROCESO DE AUDITORA FINANCIERAEl informe de Auditora debe contener :Dictamen sobre los Estados Financieros o del rea administrativa auditada.Informe sobre la estructura del Control Interno de la entidad.Conclusiones y recomendaciones resultantes de la Auditora.Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados.

En esta fase se analizan las comunicaciones que se dan entre la entidad auditada y los auditores:Comunicaciones de la Entidad:Carta de RepresentacinReporte a partes externasComunicaciones del auditor:Memorando de requerimientosComunicacin de hallazgosInforme de control interno

Y siendo las principales comunicaciones del auditor:Informe EspecialDictamenInforme Largo

PROCESO DE AUDITORIA FINANCIERAContacto con el clienteInvitacin por cartaPublicidad, peridicosRecomendacinIToma de conocimientos: Empresa - clienteNormas de auditoriaVisita

Obtener informacin bsica para formarse una idea del tamao de la empresa y complejidad de las operaciones y organizacin de las mismas.

Presentacin del presupuesto de honorarios profesionales.IIContrato de servicios profesionalesDatos de los contratantesDerechosObligacionesSanciones IIIPlaneamientoNormas de auditoriaObjetivosControl internoProgramasFormulariosArqueo de cajaReconciliacin bancariaCircularizacinDirectiva: observacin de la toma de inventarios fsicosCarta de gerenciaPapeles de trabajoOtrosIV Ejecucin del trabajoNormas de auditoria, tcnicas y procedimientosEstados financieros de la empresa cliente.Arqueo de cajaReconciliacin bancariaEvaluacin del control internoAplicacin de los formulariosObservacin de la toma de inv. FsicoAplicacin de papeles de trabajoV InformeNormas de auditoriaDictamen sin salvedadDictamen con salvedadDictamen adversoDictamen con abstencin y opininContiene:Dictamen de EEFFEEFFDictamen Informacin complementariaCarta de control interno.