Febre Ro 2015

Informativo Vera Paredes CONTENIDO GENERAL-1ra. Quincena de Febrero

ASESORA TRIBUTARIA ANLISIS TRIBUTARIO Nuevas modificatorias sobre el reparto de dividendos .......................................................................................... A-1 NOS CONSULTAN ............................................................................................................................................ A-6 INDICADORES TRIBUTARIOS ........................................................................................................................... A-9 ASESORA CONTABLE Y AUDITORA ANLISIS CONTABLE NIC 12 Impuesto Sobre Las Ganancias .................................................................................................................... B-1 ASESORA LABORAL ANLISIS LABORAL Participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa .......................................................................... C-1 NOS CONSULTAN .................................................................................................................................................... C-5 CASOS PRCTICOS .................................................................................................................................................. C-6 INDICADORES LABORALES .................................................................................................................................... C-11 ASESORA ECONMICA FINANCIERA INDICADORES FINANCIEROS ................................................................................................................................. D-1 ASESORA COMERCIO EXTERIOR ANLISIS LEGAL Acuerdos comerciales suscritos por el Per .......................................................................................................... E-1 ASESORA DERECHO COMERCIAL Anlisis Legal Procedimiento para la reduccin de capital ............................................................................................................ F-1

Contenido General

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra. Quincena de Febrero A

NUEVAS MODIFICATORIAS SOBRE EL REPARTO DE DIVIDENDOS

I. INTRODUCCIN

Los socios de una empresa estn facultados a participar y votar dentro de una Junta General de

Socios, adems cuentan con el del derecho econmico de percibir las utilidades por haber

efectuado un aporte patrimonial a la sociedad.

Las utilidades son el resultado positivo de un determinado ejercicio, sobre el cul, los titulares

de la sociedad pueden disponer luego de haber realizado las retenciones que impone la ley, as

se puede acordar en Junta General que las utilidades no se repartan y que se capitalicen dentro

de la sociedad, o por el contrario pueden disponer que stas se repartan, total o parcialmente, a

los socios o accionistas en forma de dividendo.

Por ello, el presente informe tiene por finalidad abordar lo concerniente a los beneficios recibidos

en calidad de dividendos por los socios o titulares de sociedades, empresas o patrimonios

conforme a nuestra normativa del Impuesto a la Renta.

1. Qu es el dividendo?

El dividendo es un reparto de parte del beneficio de una sociedad a sus accionistas. Es decir, si

una empresa logra beneficio al final del ao fiscal puede decidir repartir parte de estos entre sus

accionistas. Este reparto se define como una cantidad para cada propietario de una accin.

La legislacin societaria obliga a qu parte del beneficio pase a ser capital de la empresa por

concepto de las reservas con el fin de que no se descapitalice el patrimonio en la empresa y

permanezca por ms tiempo.

2. Clases de Dividendos

Se pueden definir dos clases, el dividendo activo y el dividendo pasivo. El dividendo activo es la

parte del beneficio obtenido por las sociedades o empresas, desde el momento en que los

rganos sociales acuerdan su reparto entre los socios. Es decir, una vez acordado su reparto, es

un crdito del socio frente a la sociedad. En cambio, la figura del dividendo pasivo significa que

el socio aportante, no ha cumplido hasta el momento con cancelar el ntegro de su aporte

societario, de conformidad con el artculo 78 de la Ley General de Sociedades, Ley N 26887

seala que el accionista debe cubrir la parte no pagada de sus acciones en la forma y plazos

previstos por el pacto social o en su defecto por el acuerdo de la Junta General. Mientras

subsiste la falta de pago de los dividendos pasivos en el plazo establecido, el accionista moroso

est privado del derecho a percibir dividendos y del derecho de suscripcin preferente de nuevas

acciones. Adems, por el atraso en el pago de los dividendos pasivos, deber satisfacer a la

sociedad el inters de demora. As se encuentra previsto en los artculos 78 y 79 de la Ley

General de Sociedades.

3. Cul es el monto que se considera para los dividendos?

La Ley General de Sociedades establece que las sociedades mercantiles tienen la obligacin de

efectuar la distribucin de utilidades en mrito de los estados financieros preparados al cierre de

Anlisis Tributario Dra. Esther Karla Mara Ramrez Chirinos

A - 1

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra. Quincena de Febrero A un perodo determinado o la fecha de corte en circunstancias especiales que acuerde el

directorio.

Las sumas que se repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan,

entonces, luego de producido el cierre de cuentas, si se encontraran beneficios se procede a

compensar las prdidas que la sociedad tenga acumuladas de ejercicios anteriores y que

impliquen que el patrimonio neto de la sociedad sea inferior a la cifra del capital social.

Al respecto, el artculo 39 de la Ley General de Sociedades seala que la distribucin de

beneficios a los socios se realiza en proporcin a sus aportes al capital. Sin embargo, el pacto

social o el estatuto pueden fijar otras proporciones o formas distintas de distribucin de los

beneficios.

De otro lado, el artculo 40 de la Ley establece que la distribucin de utilidades slo puede

hacerse en mrito de los estados financieros preparados al cierre de un periodo determinado o a

una fecha de corte que acuerde el directorio en circunstancias especiales, precisando que las

sumas que se repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan.

Si se hubiera perdido una parte del capital, no es posible distribuir utilidades hasta que el capital

sea reintegrado o reducido en la cantidad correspondiente. Asimismo, la junta social como sus

acreedores pueden repetir por cualquier distribucin de utilidades hecha en contravencin de

este artculo, contra los socios que las hayan recibido, o exigir su reembolso a los

administradores que la hubiesen pagado, siendo estos ltimos responsables solidarios.

Sin embargo, los socios que hubiesen actuado de buena fe estarn obligados slo a compensar

las utilidades recibidas con las que les correspondan en ejercicios siguientes, o con la cuota de

liquidacin que pueda tocarles a posteriori.

4. Cmo se distribuyen los dividendos?

El artculo 230 de la Ley General de Sociedades dispone que para la distribucin de dividendos

se aplicarn las siguientes reglas:

- Slo pueden ser pagados dividendos en razn de utilidades obtenidas o de reservas de

libre disposicin y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado.

- Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren totalmente pagadas,

tienen el mismo derecho al dividendo independientemente de la oportunidad en que hayan

sido emitidas o pagadas, salvo disposicin contraria del estatuto o acuerdo de la junta

general.

- Es valida la distribucin de dividendos a cuenta, salvo para aquellas sociedades para las

que exista prohibicin legal expresa.

- Si la Junta General acuerda un dividendo a cuenta sin contar con la opinin favorable del

directorio, la responsabilidad solidaria por el pago recae exclusivamente sobre los

accionistas que votaron en favor del acuerdo.

- Es vlida la delegacin en el directorio de la facultad de acordar el reparto de dividendos a

cuenta.

A - 2

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra. Quincena de Febrero A 5. Es necesaria la distribucin de los dividendos?

Al respecto, la Ley General de Sociedades en el artculo 231 establece que es obligatoria la

distribucin de dividendos en dinero hasta por un monto igual a la mitad de la utilidad

distribuible de cada ejercicio, luego de detrado el monto que debe aplicarse a la reserva legal,

si as lo solicitan accionistas que representen cuando menos el veinte por ciento (20%) del total

de las acciones suscritas con derecho a voto. Esta solicitud slo puede referirse a las utilidades

del ejercicio econmico inmediato anterior.

II. TRATAMIENTO TRIBUTARIO DE LOS DIVIDENDOS

Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades son considerados rentas de

segunda categora, de conformidad con el artculo 24 en el inciso i) de la Ley del Impuesto a la

Renta.

Por excepcin, no constituyen rentas de segunda categora las sumas o entregas en especie que

resulten renta gravable de tercera categora, en tanto signifique una disposicin indirecta de

dicha renta no susceptible de posterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas a

gastos e ingresos no declarados.

1. Distribucin de dividendos o utilidades segn la Ley del Impuesto a la Renta

El artculo 24-A de la Ley del Impuesto a la Renta seala los diversos casos en los cuales se

configura la distribucin de dividendos, a continuacin haremos referencia a los supuestos

contemplados:

1. Las utilidades que las personas jurdicas a que se refiere el artculo 14 de la Ley

distribuyan entre sus socios, asociados, titulares, o personas que las integran, segn sea

el caso, en efectivo o en especie, salvo mediante ttulos de propia emisin representativos

del capital.

2. La distribucin del mayor valor atribuido por revaluacin de activos, ya sea en efectivo o

en especie, salvo en ttulos de propia emisin representativos del capital.

3. La reduccin del capital hasta el importe equivalente a utilidades, excedente de

revaluacin, ajuste por reexpresin, primas o reservas de libre disposicin que hubieran

sido capitalizadas con anterioridad, salvo que la reduccin se destine a cubrir prdidas

conforme a lo dispuesto en la Ley General de Sociedades. Asimismo, cuando existan al

momento de adoptar el acuerdo de reduccin de capital.

4. La diferencia entre el valor nominal de los ttulos representativos del capital ms las

primas suplementarias, si las hubiere y los importes que perciban los socios, asociados,

titulares o personas que la integran, en la oportunidad en que opere la reduccin de

capital o la liquidacin de la persona jurdica.

5. Las participaciones de las utilidades que provengan de partes del fundador, acciones del

trabajo y otros ttulos que confieran a sus tenedores facultades para intervenir en la

administracin o en la eleccin de los administradores o el derecho a participar, directa o

indirectamente, en el capital o en los resultados de la entidad.

6. Todo crdito hasta el lmite de las utilidades y reservas de libre disposicin, que las

personas jurdicas que no sean empresas de operaciones mltiples o empresas de

arrendamiento financiero, otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares o personas

A - 3


que las integran, segn sea el caso, en efectivo o en especie, con carcter general o

particular, cualquiera sea la forma dada a la operacin.

7. No es de aplicacin la presuncin contenida en el prrafo anterior a las operaciones de

crdito en favor de trabajadores de la empresa que sean propietarios nicamente de

acciones de inversin.

8. Toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera categora, en

tanto signifique una disposicin indirecta de dicha renta no susceptible de posterior control

tributario, incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados. El Impuesto

a aplicarse sobre estas rentas se regula en el Artculo 55 de esta Ley.

9. El importe de la remuneracin del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad

Limitada, accionista, participacionista y en general del socio o asociado de personas

jurdicas as como de su cnyuge, concubino y familiares hasta el cuarto grado de

consanguinidad y segundo de afinidad, en la parte que exceda al valor de mercado.

2. Dividendos obtenidos por personas jurdicas y personas naturales

Segn lo dispuesto en el artculo 24-B de la Ley del Impuesto a la Renta, las personas jurdicas

que perciban dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades de otras personas

jurdicas, no las computarn para la determinacin de su renta imponible. Adems, seala que

para efectos de la aplicacin del impuesto, los dividendos y cualquier forma de distribucin de

utilidades en especie se computarn por el valor de mercado que corresponda atribuir a los

bienes a la fecha de su distribucin que estarn sujetos a las retenciones previstas en los

Artculos 73-A y 76 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Por su parte el artculo 73-A del mismo cuerpo legal seala que las personas jurdicas que

acuerden la distribucin de dividendos o utilidades, retendrn el 4.1% para los resultados

acumulados u otros conceptos susceptibles de generar dividendos gravados obtenidos hasta el

ejercicio 2014. Es pertinente sealar que dicho monto se ha modificado para el ejercicio 2015

2016 a 6.8%, para el ejercicio 2017-2018 a 8% y 9.3% para el ejercicio 2019 en adelante,

conforme a lo establecido en la Ley N 30296 publicada el 31 de diciembre de 2014. Dichas

retenciones se efectuarn en la distribucin de dividendos excepto cuando la distribucin se

efecte a favor de las personas jurdicas domiciliadas, por lo tanto permanece la no retencin

para las mismas.

Cabe precisar, que cuando la distribucin se realiza en efectivo, se efecta sin contratiempos,

sin embargo en el caso de que se realice el pago en especie se deber cotizar el bien o

mercancas al valor del precio de mercado y la retencin ser efectuada por la persona jurdica y

reembolsado por el beneficiario de la distribucin, ambos debern acordar como se llevar a

cabo para que no se afecte el sujeto que produjo el pago de manera inicial.

3. Retenciones aplicables a dividendos

El artculo 73-A de la Ley del Impuesto a la Renta, modificado por la Ley N 30296 publicada el

31 de diciembre de 2014, seala que las personas jurdicas que acuerden su distribucin

retendrn el 4.1% de las mismas para los beneficios acumulados en el ejercicio 2014. No

obstante, en lo que respecta al ejercicio 2015 en adelante se aplicarn las nuevas tasas de

retencin estipuladas en el artculo 52-A que modifica la tasa de percepcin que ya no ser de

4,1% sino que estarn gravados con las siguientes tasas:

A - 4

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra. Quincena de Febrero A TASA DE

RETENCIN

DIVIDENDOS

LEY

CONDICIN DEL

CONTRIBUYENTE

TIPO DE

CONTRIBUYENTE

2014 2015-

2016

2017-

2018

2019 en

adelante

Domiciliado Persona Jurdica 0% 0% 0% 0%

Domiciliado Persona Natural 4.1% 6.8% 8% 9.3%

No domiciliado Persona Jurdica 4.1% 6.8% 8% 9.3%

No domiciliado Persona Natural 4.1% 6.8% 8% 9.3%

Como se puede observar del cuadro anterior, en el caso de la distribucin de utilidades por parte

de las personas jurdicas domiciliadas, se ha mantenido la no afectacin por la retencin a los

dividendos.

Asimismo, la Ley N 30296 en su Novena Disposicin Transitoria Final dispone que a los

resultados acumulados u otros conceptos susceptibles de generar dividendos gravados

obtenidos hasta el ejercicio 2014 que formen parte de la distribucin de dividendos o de

distribucin de utilidades, se le aplicar la tasa del cuatro coma uno por ciento (4.1%).

Por otro lado, tratndose de las redistribuciones sucesivas que se efecten no estarn sujetas a

retencin, salvo que se realicen a favor de personas no domiciliadas en el pas o a favor de las

personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como

tales, domiciliadas en el pas. La obligacin de retener tambin se aplica a las sociedades

administradoras de los fondos de inversin, a los fiduciarios de fidecomisos bancarios y a las

sociedades titulizadoras de patrimonios fideicometidos, respecto de las utilidades que

distribuyan y que provengan de dividendos u otras formas de distribucin de utilidades,

obtenidos por los fondos de inversin, fideicomisos bancarios y patrimonios fideicometidos de

sociedades titulizadoras.

El monto retenido o los pagos efectuados constituirn pagos definitivos del Impuesto a la Renta

de los beneficiarios, dichos pagos deben abonarse dentro de los plazos establecidos en el Cdigo

Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual. Cabe aadir, que la retencin

efectuada deber ser declarada y abonada al fisco a travs del PDT 617 Otras Retenciones

teniendo en consideracin el cronograma de vencimientos mensuales.

Asimismo, es pertinente sealar que en el caso de dividendos distribuidos a personas no

domiciliadas (sean personas naturales o jurdicas), el artculo 76 de la Ley del Impuesto a la

Renta, en concordancia con lo dispuesto en los artculos 54 y 56 de la misma Ley, dispone las

obligacin de las personas jurdicas que acuerden la distribucin de dividendos o cualquier otra

forma de distribucin de utilidades, de retener el 4.1% para el ejercicio 2014 y 6.8% ejercicio

2015-2016, sobre el monto que se distribuya de conformidad con lo dispuesto en la Ley N

30296 que modific la tasa de retencin para este supuesto.

A - 5


1. REQUISITOS DE LA PLANILLA DE GASTOS DE MOVILIDAD.

Solucin:

Conforme a lo dispuesto por el inciso a1) del artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la

Renta, los gastos de movilidad son deducibles del impuesto a la renta siempre y cuando no

excedan del importe diario equivalente al 4% de la Remuneracin Mnima Vital Mensual de los

trabajadores sujetos a la actividad privada. Dichos gastos pueden ser sustentados con

comprobantes de pago o con una planilla suscrita por el trabajador.

Al respecto el inciso v) del artculo 21 del Reglamento del Impuesto a la Renta establece que

para tal efecto, se deber tener en cuenta lo siguiente:

En el caso que dichos gastos no se sustenten, nicamente bajo una de las formas sealadas

anteriormente, slo proceder la deduccin de aquellos gastos que se encuentren

acreditados con comprobantes de pago.

La planilla de gastos de movilidad puede comprender:

1. Los gastos incurridos en uno o ms das, si incluye los gastos de un solo trabajador.

2. Los gastos incurridos en un solo da, si incluye los gastos de ms de un trabajador. En

caso se incumpla con lo indicado, la planilla queda inhabilitada para sustentar tales

gastos.

Cabe sealar que, la planilla de gastos de movilidad debe constar en documento escrito, ser

suscrita por el trabajador usuario de la movilidad y contener necesariamente la siguiente

informacin:

a. Numeracin de la planilla.

b. Nombre o razn social de la empresa o contribuyente.

c. Identificacin del da o perodo que comprende la planilla, segn corresponda.

d. Fecha de emisin de la planilla.

e. Especificar, por cada desplazamiento y por cada trabajador:

1. Fecha (da, mes y ao) en que se incurri en el gasto.

2. Nombres y apellidos de cada trabajador usuario de la movilidad.

3. Nmero de documento de identidad del trabajador.

4. Motivo y destino del desplazamiento.

5. Monto gastado por cada trabajador.

Es as que, la falta de alguno de los datos respecto a cada desplazamiento del trabajador slo

inhabilita la planilla para la sustentacin del gasto que corresponda a tal desplazamiento.

Finalmente, se debe indicar que la planilla de gastos de movilidad no constituye un libro ni un

registro, en razn a ello no ser necesario legalizar dicha planilla.

Nos Consultan

La empresa SAN JORGE SAC necesita implementar la planilla de gastos de

movilidad; y necesita saber cules son los requisitos a tomar en cuenta.

A - 6

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra. Quincena de Febrero A Base legal.- Inciso a1) del artculo 37 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y el Inciso v)

del artculo 21 del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

2. MEJORAS EN EL BIEN.

Solucin:

El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto constituyan un

beneficio para el propietario y en la parte en que l no se encuentre obligado a

reembolsar, forman parte de la renta gravable del propietario en el ejercicio tributario en

que se devuelva el bien.

Base legal: Inciso c) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso a) del numeral

3 del artculo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. LOS VALES DE CONSUMO CONSTITUYEN INGRESOS AFECTOS AL IMPUESTO A LA

RENTA?

Solucin:

Efectivamente aumentan su renta de quinta categora, esto segn los alcances de la norma

sealada en el literal a) del artculo 34 del T.U.O. de L.I.R que le da la denominacin de

Aguinaldo (Monto entregado a los trabajadores como contraprestacin por los servicios

prestados en relacin de dependencia, pudiendo ser en efectivo o en especie.)

Base legal: Artculo 34, literal a) del T.U.O. de L.I.R

4. RETENCIN DE CUARTA CATEGORA

Un suscriptor nos consulta lo siguiente: cuando se realizan mejoras en el

bien, stas forman parte de la renta de primera categora?

El Sr. Anbal Smith nos pregunta si los vales de consumo que le entregan

en su empresa aumentan su renta de quinta categora.

La empresa INVERSIONES MASTER GAME SAC pertenece al Rgimen

General, domiciliada en la Av. Arenales N 2118 Lince-Lima, con nmero

de RUC 20385245184, contrata los servicios de un Ingeniero electrnico

en el mes de diciembre del 2014 por servicios de reparacin y

mantenimiento de sus mquinas tragamonedas. Realizando dichos pagos

en el mes de enero del 2015. Ante esto nos consulta, cmo debe

proceder el agente de retencin respecto de la variacin del porcentaje

de retencin de cuarta categora, si el recibo fue emitido en diciembre del

2014 consignando 10% de retencin y el pago se realizar en el 2015

debiendo aplicar 8%?

A - 7

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA -1ra. Quincena de Febrero A Solucin:

Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de 2015 el porcentaje de

retencin por rentas de cuarta categora se ha fijado en 8%, el agente de retencin debe

retener el 8% de los pagos realizados en el 2015, inclusive por los recibos por honorarios

emitidos en el ao 2014 en los cuales se haya consignado el porcentaje anterior de 10%.

En el caso de los recibos por honorarios fsicos se puede consignar de manera adicional, en

cualquier parte libre del recibo, y siempre que no se borre, tache o enmiende la informacin pre

impresa, el porcentaje de retencin vigente al momento de pago: 8%, el

importe correspondiente y el monto neto recibido.

Tratndose de recibos por honorarios electrnicos cabe indicar que no hay necesidad de

modificar, ajustar, anular o revertir el recibo por honorario electrnico emitido, salvo

requerimiento del contratante. En caso se reportase alguna inconsistencia que se deba a la

variacin del porcentaje de retencin, sta deber sustentarse oportunamente en la Ley 30296.

Cabe indicar que de efectuarse la retencin consignada en el comprobante de pago (10%), el

monto retenido en exceso podr ser utilizado como crdito para el impuesto a la renta del 2015.

Base legal: Ley N 30296, Resolucin de Superintendencia N 287-2014/SUNAT y artculo 5,

penltimo prrafo, del Reglamento de Comprobantes de pago y Web de SUNAT.

5. GASTOS DEDUCIBLES

Solucin:

No. Los egresos efectuados por dicho concepto corresponden ser asumidos por el sujeto del

impuesto, vale decir, el arrendador o propietario del inmueble arrendado. En este sentido dicho

gasto deber ser reparado o adicionado va declaracin jurada anual de la empresa en el

ejercicio de su devengo. El impuesto asumido a su vez, no podr ser considerado como mayor

renta del perceptor de la misma.

Base legal: Artculo 47 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

Son deducibles como gasto para la empresa arrendataria los desembolsos de

dinero efectuados por el pago del Impuesto a la Renta que le corresponda

pagar al arrendador de un local que durante el ejercicio ha sido ocupado como

depsito por sta?

A - 8

Informativo Vera Paredes ASESORA TRIBUTARIA- 1ra. Quincena de Febrero A

PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA RETENCIN DE RENTAS DE QUINTA CATEGORA

TIPO DE CAMBIO 2015

FEBRERO

DA C V TC/V

SUNAT

1 3.056 3.058 3.058

2 3.057 3.060 3.060 3 3.057 3.059 3.059

4 3.059 3.062 3.062

5 3.061 3.063 3.063

6 3.065 3.068 3.068

7 3.065 3.068 3.068 8 3.065 3.068 3.068

9 3.064 3.065 3.065

10 3.070 3.076 3.076

11 3.092 3.094 3.094 12 3.079 3.082 3.082

13 3.067 3.075 3.075

14 3.067 3.075 3.075

15 3.067 3.075 3.075

TC CIERRE

AO COMPRA VENTA

2013 2.794 2.796

2014 2.973 2.976

UIT

2014 S/. 3,800.00

2015 S/. 3,850.00

Indicadores Tributarios

Remuneracin ordinaria

del mes1 X N meses

faltantes para finalizar el

ejercicio.

Retencin en el mes (c)

Gratificaciones de

Julio y Diciembre

Remuneraciones

ordinarias; participacio-

nes, reintegros y otras

sumas extraordinarias2.

Renta Bruta Anual

Proyectada (a)

Renta Neta Anual

Proyectada

Tasa del Impuesto

Impuesto a la

Renta (b)

7 UIT3

Renta Bruta Anual

Proyectada calcula-

da en (a)

Tasa del

Impuesto

Impuesto a la Renta

Impuesto a la Renta

calculada en (b)

Retencin

Retencin en el mes

total

Retencin calcula-

da en (c)

Hasta 5 UIT = 8%

Ms de 5 UIT a 20 UIT= 14%



Exceso de 45 UIT = 30%

=

=

=

=

=

=

=

=

=

_

_

+ +

+

x

+

Impuesto a la

Renta (b)

12

/

A - 9

Hasta 5 UIT = 8%




Exceso de 45 UIT = 30%

Segn artculos 53 y 75 del Decreto Supremo N 179-2004-EF y artculo 40 del Decreto Supremo N 122-94-EF modificado

por el Decreto Supremo N 136-2011-EF. 1 Puesta a disposicin del trabajador. 2 Puesta a disposicin del trabajador en meses anteriores del ejercicio.

3 7 x 3850= 26950

Renta Neta

Participacin de utilidades,

gratificaciones extraordinarias y

bonificaciones extraordinarias

En los meses que se ponga a disposicin de los trabajadores la participacin de los trabajadores en las utilidades o

reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, se aplicar complementariamente el siguiente

procedimiento:

Informativo Vera Paredes ASESORA CONTABLE Y AUDITORA -1ra. Quincena de Febrero B

NIC 12 IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS

I. INTRODUCCION:

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del Impuesto a la Renta

(tambin llamado impuesto a las ganancias), pues el principal inconveniente que se suscita al

contabilizar este impuesto, est relacionado con el tratamiento de las consecuencias actuales y

futuras de:

a) La recuperacin (liquidacin) en el futuro del importe en libros de los activos (pasivos)

que se han reconocido en el estado de situacin financiera de la entidad; y,

b) Las transacciones y otros sucesos del periodo corriente que han sido objeto de

reconocimiento en los estados financieros.

Luego del reconocimiento, por parte de la entidad que informa, de cualquier activo o pasivo,

est inherente la expectativa de que recuperar el primero o liquidar el segundo, por los

valores en libros que figuran en las correspondientes partidas. Cuando sea probable que la

recuperacin o liquidacin de los valores contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales

futuros mayores o menores de los que se tendran si tal recuperacin o liquidacin no tuviera

consecuencias fiscales, la NIC 12 exige que la entidad reconozca un pasivo o activos por el

impuesto diferido.

En ese sentido, esta norma exige que las entidades contabilicen las consecuencias fiscales de

las transacciones y otros sucesos de la misma manera que contabilizan esas mismas

transacciones o sucesos econmicos.

As, los efectos fiscales de transacciones y otros sucesos que se reconocen en el resultado del

periodo se registran tambin en los resultados.

Para terminar esta parte introductoria, es necesario recordar que la Resolucin del CNC N

046-2011-EF/94 de fecha 03.02.2011 estableci que la NIC 12 no es aplicable a las

participaciones de los trabajadores en las utilidades puesto que le resulta aplicable la NIC 19

Beneficios a los empleados. Veamos a continuacin el desarrollo y la aplicacin prctica de la

NIC 12.

II. DEFINICIONES

Ganancia Contable:

Es la ganancia neta o la prdida neta del periodo antes de deducir el gasto por el

impuesto a las ganancias.

Ganancia (perdida) Fiscal:

Es la ganancia (prdida) de un periodo, calculada de acuerdo con las reglas establecidas

por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar).

Gasto(ingreso) por el impuesto a las ganancias:

Es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o

prdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.

Impuesto corriente:

Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias relativo a la

ganancia (prdida) fiscal del periodo.

Pasivo por impuesto diferido:

Asesora Contable y Auditora C.P. Luis Correa Arroyo

B - 1


Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos futuros,

relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.

Activos por impuestos diferidos:

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos futuros,

relacionadas con:

a) Las diferencias temporarias deducibles;

b) La compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava no

hayan sido objeto de deduccin fiscal; y

c) La compensacin de crditos no utilizados procedentes de periodos anteriores.

Las diferencias temporarias :

Son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de

situacin financiera y su base fiscal. Las diferencias temporarias pueden ser:

a) Diferencias temporarias imponibles, que son aquellas diferencias temporarias que

dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal

correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea

recuperado o el del pasivo sea liquidado; o

b) Diferencias temporarias deducibles, que son aquellas diferencias temporarias que

dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal

correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea

recuperado o el del pasivo sea liquidado.

La base fiscal:

De un activo o pasivo es el importe atribuido, para fines fiscales, a dicho activo o

pasivo.

III. ASPECTOS A RESALTAR

Para la deduccin de gastos:

1. Reglas generales (Causalidad, Fehaciencia, Valor de Mercado, Devengado, Costo o Gasto,

otros)

2. Reglas especificas

- Limitaciones (Gastos de representacin, Recreativos, Remuneraciones al directorio,

donaciones, gastos de vehculos asignados a actividades de direccin, administracin y

representacin, VMR, donaciones aceptadas en base a la RN, gastos sustentadas con

BV, depreciacin de AF, exceso de comisiones mercantiles en el exterior, etc.)

- Condicionadas: Desvalorizacin de existencias, cobranza dudosa, gastos que para su

perceptor representa renta de 2da, 4ta y 5ta, BV segn el contribuyente, etc.)

3. Prohibiciones (Gastos personales, sanciones por entidades pblicas, gastos no sustentados

con CP, Amortizacin de intangibles de duracin ilimitada, Impuesto a la Renta,

depreciacin de activos revaluados voluntariamente, donaciones (actos de liberalidad),

asignaciones destinadas a la constitucin de reservas o provisiones no admitidas por la ley

del IR, etc.

4. Costo computable : Costo de Adquisicin, Costo de produccin

5. Valor de Mercado.

IV. DIFERENCIA ENTRE LA BASE CONTABLE Y LA BASE TRIBUTARIA

a) Base Contable

B - 2


La NIC 12 no define propiamente el concepto de base contable, no obstante, ste debe

entenderse como el monto por el cual se reconoce el elemento del activo o pasivo (por su

importe neto) en el Estado de Situacin Financiera de acuerdo a las Normas Internacionales de

Informacin Financiera (NIIF's).

b) Base Tributaria

Base Tributaria de un Activo

La base tributaria de un activo es el importe que ser deducible de los beneficios

econmicos fiscales que obtenga la entidad en el futuro, cuando recupere el importe en

libros de dicho activo.

Si tales beneficios econmicos no tributan, la base fiscal del activo ser igual a su

importe en libros.

EJEMPLOS DE BASE TRIBUTARIA DE UN ACTIVO

a) Base Tributaria de una Maquinaria

El costo de una maquina es de S/.100, 000 de los mismos, ya ha sido deducida una

depreciacin acumulada de S/.30, 000 (en el periodo corriente y en los anteriores), y el

resto del costo ser deducible en futuros periodos, ya sea como depreciacin o como un

importe deducible en caso de disposicin del activo en cuestin.

Los ingresos actividades ordinarias generados por el uso de la maquina tributan, las

eventuales ganancias obtenidas por su disposicin son tambin objeto de tributacin y

las eventuales perdidas por la disposicin son fiscalmente deducibles.

Anlisis: La base tributaria de la maquina es de S/.70, 000

b) Base Tributaria de una cuenta por cobrar

Las cuentas por cobrar comerciales de una entidad tienen un importe en libros de S/.

50,000 Los ingresos de actividades ordinarias correspondientes a los mismos han sido

ya incluidos para la determinacin de la ganancia fiscal.

Anlisis: La base tributaria de la cuenta por cobrar es S/.50, 000

Base Tributaria de un Pasivo

La base tributaria de un pasivo es igual a su importe en libros menos el importe que

ser deducible tributariamente respecto de tal partida en periodos futuros. En el caso

de ingresos de actividades ordinarias que se reciben de forma anticipada, la base

tributaria del pasivo correspondiente es su importe en libros, menos cualquier eventual

importe de ingresos de actividades ordinarias que no resulte imponible en periodos

futuros.

EJEMPLOS DE BASE TRIBUTARIA DE UN PASIVO

a) Base Tributaria de los Honorarios Por Pagar

Entre los pasivos corrientes se encuentran deudas de honorarios pendientes de pago,

de gastos acumulados (o devengados) con un importe de S/.20, 000 El gastos

correspondiente ser deducible fiscalmente cuando se devenguen.

Anlisis:La base tributaria de los honorarios devengados por pagar es S/.20,000

b) Base Tributaria de una factura por pagar

B - 3


Entre los pasivos corrientes se encuentran facturas por pagar provenientes de gastos

acumulados (o devengados) por un importe en libros de S/.5, 000

El gasto correspondiente ya ha sido objeto de deduccin fiscal.

Anlisis: La base tributaria de las facturas por pagar por gastos acumulados es de S/.5,

000

IMPORTANTE

Asimismo, cuando la base tributaria de un activo o un pasivo no resulte obvia

inmediatamente, es til considerar el principio fundamental sobre el que se basa esta

norma, esto es, que la entidad debe, con ciertas excepciones muy limitadas, reconocer

un pasivo (activo) por impuestos diferidos, siempre que la recuperacin o el pago del

importe en libros de un activo o pasivo vaya a producir pagos fiscales mayores (o

menores) que los que resultaran si tales recuperaciones o pagos no tuvieran

consecuencias fiscales.

IV. RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS Y PASIVOS

POR IMPUESTOS CORRIENTES

El Impuesto corriente es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las ganancias

relativo a la ganancia (prdida) fiscal del periodo.

Por consiguiente, el impuesto corriente correspondiente al periodo presente y a los anteriores,

debe ser reconocido como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado. Si la cantidad

ya pagada, que corresponda al periodo presente y a los anteriores, excede el importe a pagar

por esos perodos, el exceso debe ser reconocido como un activo (saldo a favor).

POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Para ver este punto, veamos el siguiente esquema:

ACTIVOS POR

IMPUESTOS DIFERIDOS

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias

a recuperar en periodos futuros, relacionadas con:

a) Las diferencias temporales deducibles

b) La compensacin de prdidas obtenidas en

periodos anteriores, que todava no hayan sido

objeto de deduccin fiscal; y

c) La compensacin de crditos no utilizados

procedentes de periodos anteriores.

PASIVOS POR

IMPUESTOS DIFERIDOS

Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias

a pagar en periodos futuros, relacionadas con las

diferencias temporales imponibles.

Como podemos apreciar, los activos por impuestos diferidos estn relacionados a las

diferencias temporales deducibles y los pasivos por impuestos diferidos estn

vinculados a las diferencias temporales imponibles. Veamos a continuacin en qu

consisten cada uno de estos conceptos.

B - 4


V DIFERENCIAS TEMPORALES IMPONIBLES

Las diferencias temporales imponibles son aquellas diferencias que dan lugar a cantidades

imponibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a periodos futuros,

cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado. Las

diferencias temporales imponibles generan el reconocimiento de pasivos tributarios diferidos.

Al respecto, debemos mencionar que todo reconocimiento de un activo lleva inherente la

suposicin de que su importe en libros se recuperar, en forma de beneficios econmicos, que

la entidad recibir en periodos futuros. Cuando el importe en libros del activo exceda a su base

tributaria, el importe de los beneficios econmicos imponibles exceder al importe fiscalmente

deducible de ese activo. Esta diferencia ser una diferencia temporal imponible, y la obligacin

de pagar los correspondientes impuestos en futuros periodos ser un pasivo por impuestos

diferidos. A medida que la entidad recupere el importe en libros del activo, la diferencia

temporal se ir revirtiendo y, por tanto, la entidad tendr una ganancia imponible.

Esto hace probable que los beneficios econmicos salgan de la entidad en forma de pagos de

impuestos. Por lo anterior, esta NIC exige el reconocimiento de todos los pasivos por

impuestos diferidos.

Por ejemplo, una diferencia temporal imponible se produce cuando las cuotas de depreciacin

utilizadas para determinar la ganancia (prdida) fiscal, pueden ser diferentes que las

calculadas para efectos contables.

La diferencia temporal es la diferencia entre el importe en libros del activo y su base tributaria,

que ser igual al costo original menos todas las deducciones respecto del citado activo que

hayan sido permitidas por las normas tributarias, para determinar la ganancia fiscal del

perodo actual y de los anteriores. En estas condiciones surgir una diferencia temporal

imponible, que producir un pasivo por impuestos diferidos, cuando la depreciacin a efectos

fiscales sea acelerada (si la depreciacin fiscal es menor que la registrada contablemente,

surgir una diferencia temporal deducible, que producir un activo por impuestos diferidos).

De acuerdo a nuestra legislacin tributaria del Impuesto a la Renta, podemos mencionar que

las siguientes situaciones generan diferencias temporales imponibles:

Activo adquirido va leasing que se deprecia a una tasa tributaria mayor a la vida til

contable (NIC 16).

Intangibles que son considerados como gasto para efectos tributarios en un solo

ejercicio y que contablemente pueden amortizarse en 10 aos.

Revaluacin de activos inmovilizados.

Diferencias de cambio.

VI DIFERENCIAS TEMPORALES DEDUCIBLES

Las diferencias temporales deducibles son aquellas diferencias que dan lugar a cantidades que

son deducibles al determinar la ganancia (prdida) fiscal correspondiente a periodos futuros,

cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.

En ese sentido, se reconocer un activo por impuestos diferidos, por causa de todas las

diferencias temporales deducibles, en la medida en que resulte probable que la entidad

disponga de ganancias fiscales futuras contra las que pueda cargar esas diferencias temporales

deducibles.

A mayor detalle, podemos mencionar que detrs del reconocimiento de cualquier pasivo, est

inherente la expectativa de que la cantidad correspondiente ser liquidada, en futuros

periodos, por medio de una salida de recursos, que incorporen beneficios econmicos. Cuando

tales recursos salgan efectivamente de la entidad, una parte o la totalidad de sus importes

pueden ser deducibles para la determinacin de la ganancia fiscal, en periodos posteriores al

B - 5


del reconocimiento del pasivo. En estos casos se producir una diferencia temporal entre el

importe en libros del citado pasivo y su base tributaria. Por consiguiente, aparecer un activo

por impuestos diferidos, respecto a los impuestos sobre las ganancias que se recuperarn en

periodos posteriores, cuando sea posible la deduccin del pasivo para determinar la ganancia

fiscal. De forma similar, si el importe en libros de un activo es menor que su base tributaria, la

diferencia entre ambos importes dar lugar a un activo por impuestos diferidos respecto a los

impuestos sobre las ganancias que se recuperarn en periodos posteriores.

Asimismo, es importante mencionar que es la reversin de las diferencias temporales

deducibles dar lugar, como su propio nombre indica, a reducciones en la determinacin de las

ganancias fiscales de periodos futuros. No obstante, los beneficios econmicos, en forma de

reducciones en pagos de impuestos, llegarn a la entidad slo si es capaz de obtener

ganancias fiscales suficientes como para cubrir las posibles deducciones. Por tanto, la entidad

reconocer activos fiscales por impuestos diferidos, slo si es probable que disponga de esos

beneficios fiscales futuros contra los que cargar las deducciones por diferencias temporarias.

De la misma forma, y considerando la normatividad del Impuesto a la Renta, podemos

mencionar que las siguientes situaciones generan diferencias temporales deducibles:

Estimacin de deudas incobrables reconocidas como gasto que an no cumplen con los

requisitos exigidos en la normatividad del Impuesto a la Renta para su deducibilidad.

Estimacin de desvalorizacin de existencias, que an no han sido destruidas.

Diferencias de cambio relacionadas con pasivos identificados con la compra de existencias.

Depreciacin contable de un activo inmovilizado mayor a la depreciacin aceptada

tributariamente.

Reconocimiento de deterioro de activos.

Rentas de cuarta o quinta categora que no han sido pagadas por el empleador a la fecha de

la DJ anual del Impuesto a la Renta.

Amortizacin de Intangibles.

Por consiguiente, de acuerdo a lo antes expuesto, podemos resumir ambos conceptos en el

siguiente cuadro:

DIFERENCIAS

TEMPORALES

DEDUCIBLES

Son aquellas diferencias temporales que dan lugar a cantidades

que son deducibles al determinar la ganancia (perdida) fiscal

correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros

del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.

DIFERENCIAS

TEMPORALES

IMPONIBLES

Son aquellas diferencias temporarias que dan lugar a cantidades

imponibles al determinar la ganancia (perdida) fiscal

correspondiente a periodos futuros, cuando el importe en libros

del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.

De igual forma, y con un nimo de relacionar y sintetizar los conceptos estudiados

presentamos el siguiente esquema que refleja los casos en los cuales se generan diferencias

temporales y en consecuencia los activos o pasivos tributarios que la entidad debe reconocer.

DIFERENCIA DE BASES DIFERENCIA

TEMPORAL

SE RECONOCE

BASE CONTABLE

ACTIVO

> BASE TRIBUTARIA

ACTIVA

Imponible Pasivo Diferido

BASE CONTABLE

ACTIVO

< BASE TRIBUTARIA

ACTIVA

Deducible Activo Diferido

BASE CONTABLE

PASIVO

> BASE TRIBUTARIA

PASIVO

Deducible Activo Diferido

BASE CONTABLE

PASIVO

< BASE TRIBUTARIA

PASIVO

Imponible Pasivo Diferido

B - 6

Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Febrero C

PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

DE LA EMPRESA

I. DE QU SE TRATA LA PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS

UTILIDADES?

La participacin de los trabajadores en las utilidades es un derecho reconocido en el artculo

29 de la Constitucin Poltica del Per, en el cual se establece que El Estado reconoce el de-recho de los trabajadores a participar en las utilidades de la empresa y promueve otras formas

de participacin.

El reparto de utilidades es obligatorio para las empresas que generan rentas netas de tercera

categora y siempre que tengan ms de 20 trabajadores.

El nmero de trabajadores se determina, sumando todos los trabajadores que la empresa con-

trat en el ao, el total de trabajadores se divide entre los doce meses, y si el resultado fuera,

por ejemplo; 20.5 trabajadores, la empresa estar obligada a realizar el reparto de utilida-des, ya que se considerara 21 trabajadores.

II. QUINES TIENEN DERECHO A PERCIBIR UTILIDADES?

III. PORCENTAJE A REPARTIR DE ACUERDO AL TIPO DE ACTIVIDAD DE LAS

EMPRESAS

Los trabajadores participan en las utilidades de la empresa, mediante la distribucin por parte

de sta, de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos. El porcentaje referido es como

sigue:

- Empresas Pesqueras 10%

- Empresas de Telecomunicaciones 10%

- Empresas Industriales 10%

TRABAJADORES CON DERECHO A

RECIBIR UTILIDADES

TRABAJADORES SIN DERECHO A

RECIBIR UTILIDADES

- Trabajadores del sector privado. - Aquellos que cuentan con contrato de

trabajo bajo cualquier modalidad- Su empleador debe ser una empresa

que genera rentas de tercera categora.- Su empleador debe ser una empresa

con ms de veinte (20) trabajadores

Base legal: Artculo 1 y 2 del Decre-to Legislativo N 892

- Trabajadores de Cooperativas

- Trabajadores de empresas autogestiona-

rias

- Trabajadores de entidades sin fines de

lucro

- Trabajadores de Sociedades Civiles.

- Trabajadores de empresas que no cuen-

ten con ms de veinte (20) trabajadores

Base legal: Artculo 9 del Decreto Legis-lativo N 677 y artculo 2 del Decreto Supremo N 009-98-TR

Anlisis Laboral Dra. Ericka Lina Snchez Iriarte

C- 1

Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Febrero C - Empresas Mineras 8%

- Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes 8%

- Empresas que realizan otras actividades 5%

IV. PROCEDIMIENTO PARA LA DISTRIBUCIN DE LAS UTILIDADES

Dicho porcentaje se distribuye de la siguiente forma:

- En funcin de los das laborales.-

50% ser distribuido en funcin a los das laborados por cada trabajador, entendindose como

tal, los das real y efectivamente trabajados.

A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los traba-

jadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das laborados por ca-da trabajador

- En funcin a las remuneraciones percibidas.-

50% se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador.

A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los

trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicar por el total

de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.

V. LMITE MXIMO DE PAGO POR UTILIDADES A LOS TRABAJADORES

La participacin que pueda corresponderle a los trabajadores tendr respecto de cada trabaja-

dor, como lmite mximo, el equivalente a 18 (dieciocho) remuneraciones mensuales que se

encuentren vigentes al cierre del ejercicio.

VI. PLAZO PARA REALIZAR LA DISTRIBUCIN DE UTILIDADES

La legislacin laboral, establece que las empresas obligadas tienen treinta (30) das calendario,

desde la fecha en que se emite la declaracin jurada de impuestos, que inicia el 24 de marzo

de hasta el 9 de abril de 2015 (Resolucin de Superintendencia N 380-2014-SUNAT).

Qu sucede cuando se vence el plazo para repartir las utilidades entre los trabaja-

dores?

Cuando se vence el plazo permitido por Ley, para que el empleador distribuya las utilidades

entre sus trabajadores, los trabajadores debern requerir el pago por escrito, mediante una

carta simple. Cabe precisar que este retraso de pago de utilidades genera un inters morato-

rio, equivalente al inters legal fijado por el Banco Central de Reservas del Per, de acuerdo a

lo establecido en la Ley N 25920.

Excepto en los casos de suspensin de la relacin laboral en que el plazo se contar desde la

fecha de reincorporacin al trabajo.

Por otro lado, cuando el trabajador exija el pago de las utilidades en un procedimiento judicial,

el empleador se entender requerido con la citacin de la demanda, de acuerdo a lo estableci-

do en el artculo 15 del Decreto Supremo N 009-98-TR.

C- 2

Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Febrero C Qu sucede con las utilidades cuando termin la relacin laboral?

Los trabajadores que hubieran cesado antes de la fecha en que se distribuyen las utilidades,

tienen derecho a cobrar el monto que les corresponde en el plazo prescriptorio fijado por ley, a

partir del momento en que debi efectuarse la distribucin, sin que se generen intereses lega-

les laborales, de acuerdo al artculo 9 del Decreto Legislativo 892.

Es preciso indicar que el artculo nico de la Ley N 27321, establece que las acciones por

derechos derivados de la relacin laboral prescribe a los cuatro (4) aos, contados desde que

sta extingue. Por lo que, vencido este plazo, la participacin no cobrada se agregar al monto

a distribuir por concepto de participacin en las utilidades del ejercicio en el que venza dicho

plazo, en concordancia con el artculo 9 del Decreto Legislativo 892 y el artculo 18 del Decre-

to Supremo N 009-98-TR.

VII. HOJA DE LIQUIDACIN

Se le debe entregar algn certificado o constancia al trabajador cuando se le paga-

ron sus utilidades?

En efecto, cuando se realiza el pago de las utilidades, el empleador debe entregar a los traba-

jadores y ex trabajadores, una liquidacin que contenga como mnimo la siguiente informa-

cin:

- Nombre o razn social del empleador.

- Nombre completo del trabajador.

- Nmero de das laborados por el trabajador.

- Remuneracin percibida por el trabajador, y considerada para el clculo de las utilidades.

- Nmero del total de das laborados por todos los trabajadores de la empresa con derecho a

percibir utilidades.

- Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa.

- Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

Base legal: Artculo 7 del Decreto Legislativo N 892 y el artculo 16 del Decreto Supremo

N 009-98-TR

VIII. REMANENTE DE LAS UTILIDADES

De existir un remanente entre el porcentaje que corresponde a la actividad de la empresa y el

lmite en la participacin de las utilidades por trabajador, a que se refiere el artculo 2 del De-

creto Legislativo N 892, ese remante se destine al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y

de Promocin del Empleo (FONDOEMPLEO), para el financiamiento de proyectos, capacitacio-

nes, emprendimientos y otros que se determinen en el marco de los programas de promocin

del empleo y mejora de la empleabilidad del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, y

para la capacitacin de derechos fundamentales laborales a los trabajadores, as como, a los

Gobiernos Regionales para el financiamiento de proyectos de inversin pblica de alcance re-

gional, en el caso que la regin genere remanentes superiores a las dos mil doscientas Unida-

des Impositivas Tributarias por ejercicio (2200 UIT). Los proyectos de inversin pblica se eje-

cutarn en el marco de la Ley N 27293, Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica, su reglamento y las normas especiales de la materia.

Cabe aclarar que los recursos destinados al FONDOEMPLEO sern utilizados en cualquiera de

las regiones que generaron los remanentes, con excepcin de aquellos originados en Lima Me-

tropolitana y el Callao, los cuales podrn ser invertidos incluso en regiones que no hayan gene-

rado estos recursos.

Qu es el FONDOEMPLEO?

C- 3

Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Febrero C Es el Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de Promocin del Empleo, es una persona jur-

dica de derecho privado, con autonoma administrativa, econmica y financiera.

El Fondo ser administrado por un Consejo Directivo, el cual estar integrado de la siguiente manera:

a) Dos representantes del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, uno de los cuales lo

presidir y tendr el voto dirimente.

b) Un representante del Ministerio de Agricultura.

c) Un representante del Ministerio de la Produccin.

d) Un representante de las empresas generadoras de los remanentes aportados al Fondo.

e) Un representante de los trabajadores de las empresas generadoras de los remanentes aportados al Fondo.

IX. SANCIONES ADMINISTRATIVAS POR EL INCUMPLIMIENTO DEL PAGO DE LAS

UTILIDADES

El Reglamento de la Ley General de Inspeccin del Trabajo, aprobado por Decreto Supremo N

019-2006-TR, establece lo siguiente:

Artculo 23.- Infracciones leves en materia de relaciones laborales

23.2 No entregar al trabajador, en los plazos y con los requisitos previstos, hojas de liquida-

cin de participacin en las utilidades.

Correspondiendo multar a la empresa con una sancin de 0.50 hasta 30 UIT, dependiendo de

la cantidad de trabajadores afectados; es decir, el empleador podra pagar desde S/. 1,925

nuevos soles hasta S/. 115,500 nuevos soles.

Artculo 24.- Infracciones graves en materia de relaciones laborales

24.4 No pagar u otorgar ntegra y oportunamente las remuneraciones y los beneficios labora-

les a los que tienen derecho los trabajadores por todo concepto, incluidos los estableci-

dos por convenios colectivos, laudos arbitrales, as como la reduccin de los mismos en

fraude a la ley.

Correspondiendo multar a la empresa con una sancin de 3.00 hasta 50 UIT, dependiendo de

la cantidad de trabajadores afectados; es decir, el empleador podra pagar desde S/. 11,550

nuevos soles hasta S/. 192,50 nuevos soles

X. DATOS IMPORTANTES

1. En caso de fusin de empresas, para efectos del clculo de la participacin de utilidades,

se efectuar un corte a la fecha del otorgamiento de la escritura pblica, para determinar

los montos a pagar a los trabajadores de cada una de las empresas fusionadas a dicha fe-

cha. Por el perodo posterior la participacin se calcular en funcin a los estados financie-

ros consolidados.

2. La participacin en las utilidades fijadas en este Decreto Legislativo y las que el empleador

otorgue unilateralmente a sus trabajadores o por convenio individual o convencin colecti-

va, constituyen gastos deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera

categora.

3. Los regmenes especiales de participacin en las utilidades se rigen por sus propias nor-

mas.

C- 4


1.- Puede el trabajador fraccionar el descanso vacacional?

Por regla general, el trabajador debe disfrutar del descanso vacacional en forma ininterrumpi-

da; sin embargo, es posible que el trabajador solcite al empleador el fraccionamiento de dicho

descanso, en ese caso presentar una solicitud escrita al empleador para que ste lo autorice,

no pudiendo otorgarse el descanso vacacional en periodos inferiores a 7 das naturales. Es de-

cir, no se puede otorgar vacaciones por menos de 07 das.

Base legal.- Artculo 17 del Decreto Legislativo N 713.

2.- Qu sucede cuando el empleador descubre que varios trabajadores han cometi-

do una misma falta?

El empleador que descubra, que varios trabajadores cometieron la misma falta, podr imponer

diversas sanciones a todos ellos, en atencin a los antecedentes de cada cual y otras circuns-

tancias coadyuvantes, pudiendo incluso remitir u olvidar la falta segn su criterio.

Base legal.- Artculo 33 del Decreto Supremo N 003-97-TR.

3.- A cunto equivale la indemnizacin por despido arbitrario?

Para los trabajadores permanentes (tiempo indeterminado), la indemnizacin equivale a una

remuneracin y media ordinaria mensual, por cada ao completo de servicios, con un mximo

de 12 remuneraciones. Las fracciones de ao se abonan por dozavos y treintavos.

Para los trabajadores a plazo fijo (contratos determinados}, la indemnizacin equivale a una

remuneracin y media ordinaria mensual por cada mes dejado de laborar hasta el vencimiento

del contrato, con un mximo de 12 remuneraciones.

Base legal.- Artculo 38 y 76 del Decreto Supremo N 003-97-TR.

Nos Consultan

C- 5


I. DISTRIBUCIN DE UTILIDADES

La empresa FREE METAL S.A.C. se dedica a la comercializacin de accesorios de computado-

ras, Laptops, Tablets as como el servicio de asistencia tcnica e instalacin de programas. Por

tanto, teniendo en cuenta que cuenta con ingresos por diversas actividades econmicas, la

empresa desea saber cul ser el porcentaje a aplicar sobre la renta neta para determinar la

participacin de utilidades de sus trabajadores.

SOLUCIN:

a. Datos:

N de trabajadores : 22

Ingresos del ao 2014:

Ingresos por comercializacin de accesorios de computadoras 128,000.00

Ingresos por ventas de laptops 720,000.00

Ingresos por ventas de tablets 377,000.00

Asistencia tcnica 220,000.00

Instalacin de programas 80,000.00

----------------

Total de ingresos durante el ejercicio 2014 1525,000.00

Gastos operativos del ao 2014:

Planilla de Sueldos 239,000.00

Alquiler 500.00

Gastos de transportes 1,200.00

------------

240,700.00

- Total de ingresos durante ejercicio 2014: 1525,000.00

- Gastos operativos del ao 2014: (240,700)

---------------

1284,300.00

- Resultado contable: 1284,300.00

- Deducciones temporales: (250,200.00)

-----------------

Renta neta del ejercicio 1034,100.00

- Rentas netas antes de participaciones e impuestos:

Renta neta del ejercicio: 1034,100.00

Prdidas de ejercicios anteriores: (5, 000.00)

-----------------

Renta neta 1029,100.00

Casos Prcticos

C- 6

Informativo Vera Paredes ASESORA LABORAL-1ra. Quincena de Febrero C b. Datos adicionales:

Para determinar qu porcentaje de utilidades corresponde a los trabajadores, se deber calcu-

lar sobre el saldo de la renta neta que resulte despus de haber compensado prdidas de ejer-

cicios anteriores pero sin haber deducido las participaciones e impuestos, ello segn los artcu-

los 2 y 4 del Decreto Legislativo N 892. Asimismo, debido a que la empresa desarrolla diver-

sas actividades, se tomar en cuenta la actividad que le genere ms ingresos, ello para la apli-

cacin del porcentaje de la renta neta sobre la cual se determinar la participacin de utilida-

des, siendo en este caso la actividad comercial la que predomina, se aplicar la tasa de 8%.

c. Clculo del monto a otorgar

Renta neta antes de participaciones

e impuestos

1029,100.00

Tasa a aplicar 8% S/. 82,328

II. PROCEDIMIENTO PARA REPARTIR UTILIDADES

La empresa AGUA ROYAL S.A.C cuenta con 30 trabajadores y desea saber cmo repartir las

utilidades generadas en el ao 2014.

SOLUCIN:

a. Datos:

- N de trabajadores: 30

- Rentas netas antes de participaciones e impuestos : S/. 580, 750.00

- Tasa a aplicar : 8%

b. Datos adicionales:

Segn el artculo 2 del Decreto Legislativo N 892, una vez que se haya aplicado el porcentaje

correspondiente, el resultado deber ser dividido en dos partes, de la siguiente forma:

El 50% ser calculado en base a los das laborados y ser dividido entre el nmero total

(suma) de das laborados por todos los trabajadores para luego multiplicarse por el

nmero de das efectivamente laborados por cada trabajador.

El otro 50%, ser divido entre la suma de las remuneraciones de todos los trabajadores

recibidas durante el ao y luego multiplicado por la suma de remuneraciones recibidas

en el ao, de cada trabajador.

c. Clculo del monto a otorgar:

Renta neta 580,750.00 x (8%) = 46,460.00

Monto a distribuir = 46,460.00

Distribucin en funcin Distribucin en funcin

a los das efectivamente + de las

laborados remuneraciones

50 % 50 %

S/. 23,230.00 S/. 23,230.00

C- 7


Trabajador Das efecti-

vos de labor

Participacin por c/da de

labor

Participacin

por

c/trabajador

(A)

1 246 23,230.00 7,301.00=

3.181756 782.71

2 245 3.181756 779.53

3 178 3.181756 566.35

4 186 3.181756 591.81

5 250 3.181756 795.44

6 220 3.181756 699.99

7 199 3.181756 633.17

8 269 3.181756 855.89

9 278 3.181756 884.53

10 220 3.181756 699.99

11 245 3.181756 779.53

12 120 3.181756 381.81

13 213 3.181756 677.71

14 260 3.181756 827.26

15 260 3.181756 827.26

16 260 3.181756 827.26

17 260 3.181756 827.26

18 260 3.181756 827.26

19 270 3.181756 859.07

20 275 3.181756 874.98

21 282 3.181756 897.26

22 289 3.181756 919.53

23 245 3.181756 779.53

24 263 3.181756 836.80

25 183 3.181756 582.26

26 220 3.181756 699.99

27 279 3.181756 887.71

28 294 3.181756 935.44

29 266 3.181756 846.35

30 266 3.181756 846.35

7,301.00 23,230.00

Trabaja-

dor

Remunera-

cin Total

Anual*

Participacin

por cada S/. Participacin por

c/trabajador (B)

Total a per-

cibir por tra-

bajador

(A+B)

1 10,500.00

23,230.00

431,900.00 =

0.05379

564.75

1,347.46

2 12,100.00 0.05379 650.81 1,430.34

3 13,500.00 0.05379 726.11 1,292.46

4 11,900.00 0.05379 640.05 1,231.86

5 12,600.00 0.05379 677.70 1,473.14

6 12,600.00 0.05379 677.70 1,377.69

7 15,400.00 0.05379 828.30 1,461.47

8 15,400.00 0.05379 828.30 1,684.19

9 15,400.00 0.05379 828.30 1,712.83

10 12,600.00 0.05379 677.70 1,377.69

11 12,600.00 0.05379 677.70 1,457.23

12 12,600.00 0.05379 677.70 1,059.51

C- 8


13 17,700.00 0.05379 952.01 1,629.72

14 16,800.00 0.05379 903.60 1,730.86

15 19,600.00 0.05379 1,054.20 1,881.46

16 20,500.00 0.05379 1,102.60 1,929.86

17 20,500.00 0.05379 1,102.60 1,929.86

18 12,600.00 0.05379 677.70 1,504.96

19 13,500.00 0.05379 726.11 1,585.18

20 12,600.00 0.05379 677.70 1,552.68

21 11,900.00 0.05379 640.05 1,537.31

22 12,800.00 0.05379 688.46 1,607.99

23 12,800..00 0.05379 688.46 1,467.99

24 10,500.00 0.05379 564.75 1,401.55

25 10,500.00 0.05379 564.75 1,147.01

26 19,500.00 0.05379 1,048.82 1,748.81

27 19,500.00 0.05379 1,048.82 1,936.53

28 12,600.00 0.05379 677.70 1,613.14

29 15,400.00 0.05379 828.30 1,674.65

30 15,400.00 0.05379 828.30 1,674.65

431,900.00 46,460.00

(*) En el cmputo de la remuneracin se incluirn los conceptos que perciba el trabajador por

comisiones, asignacin familiar, as como las gratificaciones de Julio y Diciembre, entre

otros.

III. EMPRESA EXCEPTUADA DE REPARTIR UTILIDADES

La empresa Vera Asociados Sociedad Civil Ordinaria. se dedica a los servicios de auditorias y

asesoras legales y financieras, cuenta con 21 trabajadores y debido a que su rea contable le

ha informado que ha obtenido una renta anual antes de impuestos y participaciones, ascen-

dente a 450,000.00, desea saber si se encuentra obligada a repartir utilidades.

SOLUCIN:

Entre los requisitos que deber contar la empresa para otorgar utilidades a sus trabajadores,

se encuentran: a) sea una empresa generadora de renta de tercera categora, b) que cuenten

con ms de 20 trabajadores y c) que en un determinado ao, haya producido una renta anual

antes de impuestos, sobre el cual se determinarn las utilidades.

Como se aprecia, en el presente caso, la empresa cumple con todos los requisitos que le obli-

garan a repartir utilidades a sus trabajadores, no obstante, mediante el artculo 9 del Decreto

Legislativo N 677, se estableci que las sociedades civiles no se encuentran obligadas al pago

de utilidades, por tanto, al ser Vera Paredes Sociedad Civil Ordinaria, no debe pagar utilidades.

IV. EMPRESA OBLIGADA A REPARTIR UTILIDADES. NMERO DE TRABAJADORES

VARIABLES

La empresa POLI ACERO S.A.C desea saber si se encuentra obligada a repartir utilidades a sus

trabajadores, ya que el nmero de stos siempre ha variado durante el ao 2014.

SOLUCIN:

a. Datos:

MESES N DE TRABAJADORES

Enero 18

C- 9


Febrero 26

Marzo 30

Abril 12

Mayo 10

Junio 16

Julio 22

Agosto 15

Setiembre 20

Octubre 22

Noviembre 24

Diciembre 22

b. Datos adicionales:

Segn el artculo 2 del D. S. 009-98-TR, para calcular si un empresa cumple con el requisito de

tener ms de 20 trabajadores, se sumar el nmero de trabajadores que hubieran laborado en

cada mes del ejercicio y el resultado se dividir entre 12, por tanto, cuando en un mes vare el

nmero de trabajadores contratados por la empresa, se tomar en consideracin el nmero

mayor. Asimismo, si el nmero resultante fuera una fraccin se aplicar el redondeo.

c. Clculo del monto a otorgar:

Por tanto, como el promedio de trabajadores durante el ejercicio, no supera los 20 trabajado-

res, la empresa POLI ACERO SAC, no se encuentra obligada a repartir utilidades.

Promedio 237 12 = 19.75 = 20

C - 10


TASA DE INTERES BANCARIO CTS

MONEDA NACIONAL

FEBRERO CONTINENTAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO INTERAME-

RICANO SCOTIA-

BANK INTERBANK MI

BANCO PROMEDIO

1 DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM DOM

2 1.87 5.00 1.57 4.45 4.23 2.52 3.02 5.42 3.83

3 1.87 5.00 1.56 4.45 4.21 2.51 3.02 5.43 3.86

4 1.87 5.00 1.56 4.45 4.20 2.88 3.02 5.58 3.87

5 1.87 5.00 1.56 4.44 4.21 2.82 3.02 5.58 3.87

6 1.88 5.00 1.57 4.42 4.20 2.61 3.02 5.58 3.89

7 SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB SAB


9 1.90 5.00 1.57 4.42 4.19 2.61 3.02 5.59 3.91

10 1.89 5.00 1.57 4.43 4.19 2.54 3.02 5.59 3.90

11 1.90 5.00 1.57 4.43 4.18 2.58 3.02 5.59 4.03

12 1.90 5.00 1.58 4.42 4.16 2.60 3.02 5.61 3.99

13 1.90 5.00 1.59 4.43 4.12 2.62 3.02 5.56 3.99



TASA DE INTERES BANCARIO CTS

MONEDA INTERNACIONAL

FEBRERO CONTINEN-

TAL COMERCIO CREDITO FINANCIERO INTERAME-

RICANO SCOTIA-

BANK INTERBANK MI

BANCO PROMEDIO


2 1.58 3.00 0.98 3.21 3.11 1.14 2.02 1.99 2.13

3 1.59 3.00 0.98 3.25 3.06 1.14 2.02 1.99 2.12

4 1.59 3.00 0.99 3.26 3.07 1.14 2.02 1.99 2.14

5 1.63 3.00 0.99 3.30 3.05 1.14 2.02 1.99 2.11

6 1.66 3.00 0.99 3.32 3.04 1.14 2.02 1.99 2.10



9 1.66 3.00 0.99 3.47 3.04 1.14 2.02 1.99 2.08

10 1.66 3.00 0.99 3.44 3.05 1.14 2.02 2.02 2.05

11 1.65 3.00 1.00 3.34 3.01 1.14 2.02 2.02 2.04

12 1.65 3.00 1.00 3.36 2.95 1.14 2.02 2.02 1.95

13 1.65 3.00 1.03 3.35 2.73 1.14 2.02 2.02 1.87



Indicadores Laborales

C- 11


FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERS LEGAL LABORAL

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90)(CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)

MES MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA

FEBRERO TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*

1 2.27% 0.00006 1.84078 0.40% 0.00001 0.68544

2 2.23% 0.00006 1.84084 0.40% 0.00001 0.68545

3 2.22% 0.00006 1.84090 0.39% 0.00001 0.68546

4 2.24% 0.00006 1.84096 0.40% 0.00001 0.68547

5 2.20% 0.00006 1.84102 0.40% 0.00001 0.68548

6 2.21% 0.00006 1.84108 0.40% 0.00001 0.68549

7 2.21% 0.00006 1.84114 0.40% 0.00001 0.68550

8 2.21% 0.00006 1.84120 0.40% 0.00001 0.68552

9 2.23% 0.00006 1.84126 0.40% 0.00001 0.68553

10 2.20% 0.00006 1.84132 0.40% 0.00001 0.68554

11 2.22% 0.00006 1.84139 0.40% 0.00001 0.68555

12 2.20% 0.00006 1.84145 0.40% 0.00001 0.68556

13 2.19% 0.00006 1.84151 0.40% 0.00001 0.68557

14 2.19% 0.00006 1.84157 0.40% 0.00001 0.68558

15 2.19% 0.00006 1.84163 0.40% 0.00001 0.68559

APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGURO - AFP

AFP

Obligacin Febrero 2015

Aporte Obli-gatorio

Comisin por Flujo

Comisin Mixta

Prima de Seguros

HORIZONTE 10% 1.47% 0.47% 1.33%

INTEGRA 10% 1.55% 1.23% 1.33%

PRIMA 10% 1.60% 1.19% 1.33%

PROFUTURO 10% 1.69% 1.46% 1.33%

PRIMA DE SEGURO Y GASTOS DE SEPELIO-AFP*

Tope para aplicar la prima de seguro S/. 8,532.97

Gasto de Sepelio S/. 3,869.43

* Perodos: Enero, Febrero y Marzo 2015

CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES

Mes de la Obligacin

AFP Declaracin sin pago con 50% inters

Declaracin sin pago con 80% inters

CONAFO-VICER

SENATI Efectivo, Ch/mismo Ban-co, Ch/Gerencia

Ch/otro Banco

Declaracin sin pago

Feb-15 06.03.2015 04.03.2015 06.03.2015 20.03.2015 21.04.2015 15.03.2015 17.03.2015

C - 12

Informativo Vera Paredes ASESORA ECONMICA FINANCIERA-1ra. Quincena de Febrero D

INDICE DE PRECIOS AL CONSUMIDOR DE LIMA METROPOLITANA (IPC) :2014-2015

Promedio Mensual

Variacin Porcentual

Mensual Acumulada Anual*

MES 2014 2015 2014 2015 2014 2015 2014 2015

ENERO 113.36 116.84 0.32 0.17 0.32 0.17 3.07 3.07 FEBRERO 114.04 0.60 0.92 3.78 MARZO 114.63 0.52 1.44 3.38 ABRIL 115.08 0.39 1.84 3.52 MAYO 115.34 0.23 2.07 3.56 JUNIO 115.53 0.16 2.23 3.45 JULIO 116.03 0.43 2.68 3.33 AGOSTO 115.93 -0.09 2.59 2.69 SETIEMBRE 116.11 0.16 2.75 2.74

OCTUBRE 116.55 0.46 3.14 3.09 NOVIEMBRE 116.38 -0.15 2.99 3.16 DICIEMBRE 116.65 0.23 3.22 3.22

PROMEDIO 115.47

* Respecto al mismo mes del ao anterior

Fuente: INEI

INDICE DE PRECIOS AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL (IPM) :2014-2015

Promedio Mensual

Variacin Porcentual

Mensual Acumulada Anual*

MES 2014 2015 2014 2015 2014 2015 2014 2015

ENERO 100.03 101.158245 0.03 -0.31 0.03 -0.31 2.37 FEBRERO 100.23 0.20 0.23 2.51 MARZO 100.61 0.38 0.61 2.61 ABRIL 100.67 0.06 0.67 2.62 MAYO 100.85 0.18 0.85 3.11 JUNIO 100.70 -0.15 0.70 2.12 JULIO 100.80 0.10 0.80 1.24 AGOSTO 101.02 0.21 1.02 0.60 SETIEMBRE 101.36 0.34 1.36 0.43

OCTUBRE 101.86 0.49 1.86 1.34 NOVIEMBRE 101.79 -0.07 1.79 0.34 DICIEMBRE 101.47 -0.31 1.47

PROMEDIO

* Respecto al mismo mes del ao anterior

Fuente: INEI

Indicadores Financieros

D - 1


DLAR AMERICANO Y EURO 2015

FEBRERO Bancario al cierre Fecha de Publicacin(*) EURO

DA C V C V C V

1 DOM DOM 3.056 3.058 DOM DOM

2 3.057 3.060 3.056 3.058 3.319 3.599

3 3.057 3.059 3.057 3.060 3.346 3.612

4 3.059 3.062 3.057 3.059 3.394 3.649

5 3.061 3.063 3.059 3.062 3.460 3.582

6 3.065 3.068 3.061 3.063 3.429 3.518

7 SAB SAB 3.065 3.068 SAB SAB


9 3.064 3.065 3.065 3.068 3.416 3.600

10 3.070 3.076 3.064 3.065 3.347 3.610

11 3.092 3.094 3.070 3.076 3.434 3.602

12 3.079 3.082 3.092 3.094 3.451 3.582

13 3.067 3.075 3.079 3.082 3.459 3.628

14 SAB SAB 3.067 3.075 SAB SAB


FACTOR ACUMULADO TASA DE INTERES LEGAL EFECTIVA 2015

(CIRCULARES BCR 041-94-EF/90) (CIRCULAR BCR 006-2003-EF/90)

FEBRERO MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA

DA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*

1 2.27% 0.00006 6.78950 0.40% 0.00001 2.03038

2 2.23% 0.00006 6.78992 0.40% 0.00001 2.0304

3 2.22% 0.00006 6.79033 0.39% 0.00001 2.03042

4 2.24% 0.00006 6.79075 0.40% 0.00001 2.03045

5 2.20% 0.00006 6.79116 0.40% 0.00001 2.03047

6 2.21% 0.00006 6.79157 0.40% 0.00001 2.03049

7 2.21% 0.00006 6.79198 0.40% 0.00001 2.03051

8 2.21% 0.00006 6.79240 0.40% 0.00001 2.03054

9 2.23% 0.00006 6.79281 0.40% 0.00001 2.03056

10 2.20% 0.00006 6.79322 0.40% 0.00001 2.03058

11 2.22% 0.00006 6.79364 0.40% 0.00001 2.03060

12 2.20% 0.00006 6.79405 0.40% 0.00001 2.03063

13 2.19% 0.00006 6.79446 0.40% 0.00001 2.03065

14 2.19% 0.00006 6.79487 0.40% 0.00001 2.03067

15 2.19% 0.00006 6.79527 0.40% 0.00001 2.03069

Desde 01/04/91

Fuente: SBS

D - 2


TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO

CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90

FEBRERO MONEDA NACIONAL

TAMN TAMN + 1 TAMN + 2

DA TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM* TASA F. DIARIO F. ACUM*

1 16.15% 0.00042 2,383.76 17.15% 0.00044 4,286.22 18.15% 0.00046 7,666.56

2 16.15% 0.00042 2,384.75 17.15% 0.00044 4,288.11 18.15% 0.00046 7,670.11

3 16.11% 0.00042 2,385.74 17.11% 0.00044 4,289.99 18.11% 0.00046 7,673.66

4 16.08% 0.00041 2,386.73 17.08% 0.00044 4,291.87 18.08% 0.00046 7,677.20

5 16.07% 0.00041 2,387.71 17.07% 0.00044 4,293.75 18.07% 0.00046 7,680.75

6 16.01% 0.00041 2,388.70 17.01% 0.00044 4,295.62 18.01% 0.00046 7,684.28

7 16.01% 0.00041 2,389.69 17.01% 0.00044 4,297.50 18.01% 0.00046 7,687.82

8 16.01% 0.00041 2,390.67 17.01% 0.00044 4,299.37 18.01% 0.00046 7,691.35

9 15.49% 0.00040 2,391.63 16.49% 0.00042 4,301.20 17.49% 0.00045 7,694.80

10 15.53% 0.00040 2,392.59 16.53% 0.00043 4,303.02 17.53% 0.00045 7,698.25

11 15.50% 0.00040 2,393.55 16.50% 0.00042 4,304.85 17.50% 0.00045 7,701.70

12 15.65% 0.00040 2,394.51 16.65% 0.00043 4,306.69 17.65% 0.00045 7,705.18

13 16.15% 0.00042 2,395.51 17.15% 0.00044 4,308.59 18.15% 0.00046 7,708.75

14 16.15% 0.00042 2,396.50 17.15% 0.00044 4,310.48 18.15% 0.00046 7,712.32

15 16.15% 0.00042 2,397.50 17.15% 0.00044 4,312.38 18.15% 0.00046 7,715.89

TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO

CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90

FEBRERO MONEDA EXTRANJERA

TAMEX

DA TASA F. DIARIO F. ACUM*

1 7.63% 0.00020 16.2362

2 7.67% 0.00021 16.23954

3 7.66% 0.00021 16.24287

4 7.66% 0.00021 16.24620

5 7.67% 0.00021 16.24953

6 7.64% 0.00020 16.25286

7 7.64% 0.00020 16.25618

8 7.64% 0.00020 16.25951

9 7.65% 0.00020 16.26284

10 7.70% 0.00021 16.26619

11 7.68% 0.00021 16.26953

12 7.70% 0.00021 16.27288

13 7.71% 0.00021 16.27624

14 7.71% 0.00021 16.27960

15 7.71% 0.00021 16.28296

D - 3

Informativo Vera Paredes ASESORA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Febrero E

ACUERDOS COMERCIALES SUSCRITOS POR EL PER

INTRODUCCIN

En los ltimos aos la exportacin en el Per ha crecido considerablemente, ya no solo

se vende como hace 10 aos a Estados Unidos y a la Unin Europea que eran merca-

dos con los que tenamos preferencias arancelarias. Sino que ahora se exporta muchos

ms productos a otros pases y se necesitan a su vez mercados para poder importar a

menor costo materias primas, equipos y tecnologa que las empresas productoras ne-

cesitan para ser ms competitivas.

Por ello se han negociado acuerdos comerciales y tratados de libre comercio con los

pases a los que ms vende, mediante los cuales todos los beneficios que el Per tiene

para exportar sern consolidados y permanentes. Debemos sealar que debido a los

TLC o Acuerdos Comerciales del Per, los principales mercados del mundo estn abier-

tos, y millones de consumidores pueden conocer y disfrutar los productos y servicios

que Per produce y exporta. De esa manera cada vez ms empresas productoras pue-

den beneficiarse como consumidores y emprendedores que se integren a la cadena

exportadora.

1. Qu es un Acuerdo Comercial?

Es un acuerdo suscrito entre dos o ms pases para facilitar el intercambio de bienes y

productos entre las partes. Para ello, el instrumento legal dispone de preferencias

arancelarias mutuas y la reduccin de otras barreras al comercio de bienes y servicios.

Este acuerdo se rige por las reglas de la Organizacin Mundial del Comercio (OMC) o

por mutuo acuerdo entre los pases. No necesariamente conlleva una integracin eco-

nmica, social y poltica regional, como es el caso de la Unin Europea, la Comunidad

Andina, sino que fomenta el intercambio comercial.

Su importancia radica en que constituyen un medio eficaz para garantizar el acceso de

productos a los mercados externos de una forma ms fcil y sin barreras. Adems, se

encarga de la eliminacin de los derechos arancelarios y cargas que afecten las expor-

taciones e importaciones. En igual sentido busca la eliminacin de las barreras no

arancelarias, la liberalizacin en materia comercial, la reestructuracin de los procedi-

mientos aduaneros para agilizar el paso de las mercancas y unificar las normas fitosa-

nitarias.

2. El Per y la Organizacin Mundial del Comercio

La Organizacin Mundial del Comercio se fund en 1995, es un organismo fundamental

en el marco de la poltica comercial del Per y de negociaciones comerciales interna-

cionales, es decir, todas las negociaciones comerciales regionales y bilaterales se ba-

san en la normativa de la OMC y tienen que guardar consistencia con ella. En ese sen-

tido, es el nico espacio en que se podr lograr avances en temas sensibles del comer-

cio internacional.

ASESORA DE COMERCIO EXTERIOR Abog. Erika Lina Snchez Iriarte

ABOG. Dayana Cceres Mori

E - 1

Informativo Vera Paredes ASESORA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Febrero E La OMC se encarga de administrar los acuerdos comerciales entre sus miembros, sirve

de foro para las negociaciones comerciales, resuelve las diferencias comerciales, exa-

mina las polticas comerciales de los miembros, coopera con otras organizaciones in-

ternacionales; y presta asistencia tcnica a los pases en desarrollo y a los pases me-

nos adelantados Miembros.

El Per es miembro fundador de la OMC desde el 1 de enero de 1995. Los Acuerdos

de la OMC fueron incorporados a la legislacin nacional mediante Resolucin Legislativa

N 26407 del 16 de diciembre de 1994. Cabe destacar que la OMC es un elemento

fundamental en el marco de la poltica comercial del Per y de negociaciones comercia-

les internacionales. Todas las negociaciones comerciales regionales y bilaterales se

basan en la normativa OMC y tienen que guardar consistencia con ella.

3. Acuerdos Comerciales vigentes en el Per

Segn el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo (Mincetur), el Per tiene 17 acuer-

dos comerciales vigentes con los principales mercados del mundo. A todos ellos se su-

man los beneficios adicionales obtenidos gracias a la Alianza del Pactico en los acuer-

dos comerciales con Colombia, Chile, Mxico y Guatemala, que entrarn en vigencia

prximamente.

Acuerdos Vigentes

Acuerdo de Libre Comercio entre Per - Comunidad Andina

Acuerdo de Complementacin Econmica entre Per y los Estados Parte del

MERCOSUR (Argentina, Brasil, Uruguay y Paraguay)

Acuerdo de Complementacin Econmica entre Per y Cuba

Acuerdo de Libre Comercio entre Per y Chile

Acuerdo de Integracin Comercial Per Mxico Acuerdo de Promocin Comercial PER-EE.UU.

Tratado de Libre Comercio Per Canad Tratado de Libre Comercio Per-Singapur

Tratado de Libre Comercio entre el Per y China

Acuerdo de Libre Comercio entre Per y los Estados de la Asociacin Europea de

Libre Comercio

Acuerdo de Libre Comercio entre el Per y Corea

Protocolo entre la Repblica del Per y el Reino de Tailandia para Acelerar la Li-

beralizacin del Comercio de Mercancas y la Facilitacin del Comercio y sus

Protocolos Adicionales

Acuerdo de Asociacin Econmica entre el Per y Japn

Acuerdo de Libre Comercio Per Panam Acuerdo Comercial entre Per y la Unin Europea

Acuerdo de Libre Comercio Per Costa Rica Acuerdo de Alcance Parcial de Naturaleza Comercial entre la Repblica del Per

y la Repblica Bolivariana de Venezuela

E - 2

Informativo Vera Paredes ASESORA COMERCIO EXTERIOR -1ra.Quincena de Febrero E Por entrar en vigencia

Tratado de Libre Comercio Per Guatemala Alianza del Pacfico

Cada uno de los Tratados de Libre Comercio ha generado nuevas opor

Febre Ro 2015

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