EXPOSITOR:PROFESOR:ABOGADO

RAFAEL ROSALES

Finanzas Públicas:

Necesidad Pública

Servicio Público

Gasto Público

Recursos

Son aquellas que nacen de la vida colectiva y las satisface el

Estado

Son las actividades que realiza el Estado para satisfacer las necesidades públicas

Se establece mediante la satisfacción de las necesidades públicas mediante erogaciones y previsión de los recursos

Es considerada genéricamente que su objeto es examinar como el Estado obtiene sus ingresos y efectúa sus gastos

Son los recursos o rentas públicas recaudadas y administradas por el estado, e invertidos o destinados directamente por el mismo a la satisfacción de las necesidades generales de la población.

CONCEPTO

Su evolución

IMPORTANCIA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS

Vigilante de los recursos del Estado

Influencia la actividad económica

Ámbito de la Finanzas Públicas o Hacienda Publica

Se establece como la economía del sector público

Se centra en las funciones del sector público

Asignaciones

Distribución

Crecimiento

Estabilidad

Es la disciplina científica que se encarga del estudio formal de los recursos del Estado.

Diversidad de enfoques para la definición de la ciencia de

la finanzas públicas

Carácter instrumental Objeto de estudio de la Ciencia Finanzas Públicas

Limitación en las variables de actividad financiera

La no limitación de las variables sino también evaluarse los fines y objetivos que se persiguen con la administración de esas variables

La Ciencia de la Finanzas Públicas

Relación de la Finanzas Públicas con otras Ciencias

Ciencias Económicas

Ciencias Jurídicas

La Historia

La Estadistica

•Con la Ciencias Económicas: Contadas las excepciones todas las medidas financieras están relacionadas con hechos económicos. Por un lado, los fenómenos de la actividad económica privada dentro de la producción, circulación y consumo, son elementos causales de fenómenos financieros. Todo conocimiento profundo relativo a la ciencia financiera es imposible sin referirse de continuo a los principios de las ciencias económicas.

Con las Ciencias Jurídicas: Toda vida financiera debe ceñirse en forma jurídica. Las medidas de tipo financieros aparecen bajo forma de leyes y se refieren ha hechos jurídicos, de los cual se desprende que no puede comprenderse la naturaleza y función de la ciencias de las finanzas sin referirse a lo jurídico existente.

• Con la historia Existe por lo tanto, una historia de actividad y pensamiento financiero, cuyo examen tiene singular importancia para comprender el estado actual de los estudios en la materia. Con aciertos sostiene Gerloff que la historia financiera muestra evolución en cada fase, las condiciones de el tiempo y lugar de economía publica, enseñando así con la comprensión de los resultados históricos, la justa apreciación del estado actual y la problemática del futuro

•Con la estadística: Es un valioso auxiliar de la ciencia financiera, puesto que registra automáticamente los datos cuantitativos de ciertos fenómenos y establece las diferentes relaciones posibles entre los datos diferidos a un mismo fenómeno.

Edad Media: Se conocieron como las finanzas patrimoniales, basándose en los bienes del Estado, relacionándose con los bienes del soberano esta época no ofreció ningún aporte a la finanzas publicas, porque estaba evocado a lo político y lo social.

Mercantilismo: Surgió de la necesidad de crear los estados modernos mediante los tesoros nacionales conocidos como Cameralismo, en esta época predomino lo político como la economía publica que se desarrollaban con la actuación paternalista del Estado.

Fisiócratas : En el siglo XVIII se conoció una transformación de la vida del Estado señalando que la riqueza viene de la tierra, siendo este el primer postulado a la teoría económica

Escuela Clásica: Fundada por Adam Smith, significando el estudio de los recursos y gastos del Estado, por su obra en 1.776, Investigación de la naturaleza y causa de las riquezas de la naciones, dejando como base la actividad financiera del Estado

Siglo XIX: En este siglo comienza la finanzas públicas a emplearse como una disciplina autónoma surgiendo grandes tratadista que efectuaron estudios financiero

EVOLUCIÓN DE PENSAMIENTO FINANCIERO

LA FINANZAS PÚBLICAS

La sangre del aparato gubernamental son los recursos públicos que una vez recaudados fluyen a través de su sistema circulatorio logrando que el ente público se mueva, que funcione. Sin embargo, actualmente se observan preocupantes arritmias y esclerosis vasculares en nuestro sistema. El colesterol de la corrupción y el burocratismo evitan que el vital fluido presupuestal llegue hasta los más recónditos vasos sanguíneos. De esta manera, se corre el peligro de gangrena y necrosis en varias partes de laintegridad del cuerpo público. Una reforma profunda se requiere.

Las finanzas públicas son los recursos con los que el gobierno proyecta susactividades, desarrolla sus proyecto y controla ¾o por lo menos pretende¾ laeconomía nacional. Las finanzas públicas comprenden subsistemas recaudatorios y distributorios del gasto así como supervisores del ejercicio del mismo. Desde siempre las finanzas públicas han servido como uno de los más eficaces instrumentos de control político del gobierno.

Nos parece que una de las ópticas más interesantes para el análisis de la nación

Derecho Tributario :Conjunto de normas y principios del derecho que atañe a los tributos y,

especialmente, a los impuestos.

Derecho financiero: Es la disciplina jurídica que estudia los principios que rigen la Organización del Estado para la gestión, percepción, administración y empleo de los recursos públicos. Actividad Económica :Es actividad

del hombre en sociedad, con el objeto de satisfacer sus necesidades, empleando para ello recursos escasos, susceptibles de usos alternativos.

TÉRMINOS BÁSICOS

Flujo Real: Son todos aquellos bienes y servicios que están a disposición de la economía, que circulan en la economía, materia prima, productos semiacabados y productos finales.

Flujo Nominal: Es la cantidad de ingreso monetario que circulan en la economía..

Gasto Público: El estado subdesarrollado promueve el desarrollo captando recursos y gastándolos.

Deuda Pública (DPN): La deuda pública se define como un instrumento financiero de naturaleza pasiva para el ente público emisor (País, Provincia, Estado, Departamento, Distrito o Municipio) que busca en los mercados nacionales o extranjeros captar fondos bajo la promesa de futuro pago y renta fijada por una tasa en los tiempos estipulados por el bono.

TÉRMINOS BÁSICOS

La balanza de pagos :es un cuadro contable en que se registran las transacciones con el exterior. El control se realiza en unidades monetarias determinadas (divisas).

Moneda: Es la cantidad de dinero fraccionario, billetes y depósitos bancarios en poder del público.

Precio: Es el monto en dinero que debe ser dado a cambio del bien o servicio.

Producto Interno Bruto: Mide el crecimiento económico de la nación.

TÉRMINOS BÁSICOS

Endeudamiento: Utilizar recursos de terceros a través de una deuda con el objetivo de obtener liquidez a cambio de una remuneración por dicho capital en detrimento de la renta personal.

Impuestos : El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho publico. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaría (acreedor tributario).

Las empresas Públicas: Son empresas creadas por el gobierno para prestar servicios públicos. Son aquellas entidades que pertenecen al Estado, tienen personalidad jurídica, patrimonio y régimen jurídico propio.

TÉRMINOS BÁSICOS

DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Tributario: Llamado también derecho fiscal o derecho impositivo. Es el conjunto de normas jurídicas que regulan el tributo. Es una rama del Derecho Público. Estudia las normas que regulan el tributo y sus formas de recaudación, evitando a través de los diversos principios que la rigen, la arbitrariedad por parte de los órganos del estado encargados de su recaudación.

Conjunto de normas y principios del derecho que atañe a los tributos y, especialmente, a los impuestos.

Según Héctor B. Villegas El tributo son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una Ley para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.

Autonomía del Derecho Tributario: El Derecho Tributario es una rama del Derecho Público. Específicamente es una disciplina del derecho financiero.

Derecho Financiero y Derecho Tributario

La actividad financiera del Estado, o fenómeno financiero desde el punto de vista económico, es el objeto de estudio de la Hacienda Publica, desde el ángulo jurídico, tal fenómeno es el objeto de estudio del Derecho Financiero.

Derecho financiero:"Es la disciplina jurídica que estudia los principios que rigen la Organización del Estado para la gestión, percepción, administración y empleo de los recursos públicos y las relaciones jurídicas a que los impuestos dan origen entre el Estado y los contribuyentes a consecuencia de la imposición".

DERECHO TRIBUTARIO

El objeto de estudio del Derecho Financiero:

Es en consecuencia muy amplio, comprende desde las normas financieras básicas contenidas en la Constitución Política, los principios económicos, administrativos y éticos de los impuestos, las institucionales financieras del Estado; la teoría general de los impuestos, hasta las relaciones que las leyes tributarias establecen entre el Estado y los particulares a consecuencia de los impuestos.

DERECHO TRIBUTARIO

Concepto De Derecho Tributario

Es el conjunto de principios y normas que regulan los impuestos y las relaciones jurídicas que se generan, tanto entre el Estado y los contribuyentes, como entre estos últimos, a consecuencia de la imposición.

Contenido Del Derecho Tributario

El objeto de estudio o contenido del Derecho Tributario es el impuesto o tributo, los principios que informan el fenómeno impositivo, y las relaciones jurídicas o que da origen al establecimiento de un impuesto.

DERECHO TRIBUTARIO

IMPUESTOS

"son impuestos las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el Estado en virtud del poder del imperio, a quienes se hayan en las situaciones consideradas por la ley como los hechos imponibles (Villegas,2000)

También, se define como la prestación pecuniaria que una entidad pública tiene el derecho de exigir en virtud de su poder de imperio, en medida y formas establecidas en la ley con el propósito de tener un ingreso..Gianni ni, citado por Moya 2009.

•Una obligación de dar dinero o cosa (prestación).

•Emanada del poder de imperio Nacional, Estatal o Municipal lo que se supone su obligatoriedad y la compulsión para hacerse efectivo su cumplimiento.

• Establecida por la ley.

•Aplicable a personas individuales o colectivas.

•Que se encuentren en distintas situaciones predecibles como puede ser determinada capacidad económica, realización de ciertos actos, etc.

CARACTERÍSTICAS DE LOS IMPUESTOS

Impuestos Proporcional

es Progresivos

Clasificación de los impuestos

Impuestos Directos eIndirectos

ImpuestosGenerales y Especiales

De acuerdo a su fin determinado

De acuerdo al gravamen

•Impuestos directos e indirectos:

Impuestos directo: Gravan Patrimonio, Toman la capacidad económica del contribuyente e inmediatos

Impuestos Indirectos: Gravan el consumo, la transferencia, no toman la capacidad económica del contribuyente, son mediatas por que no existe la certeza que ocurra.

•Impuestos directos e indirectos:

Impuestos directo: Gravan Patrimonio, Toman la capacidad económica del contribuyente e inmediatos

Impuestos Indirectos: Gravan el consumo, la transferencia, no toman la capacidad económica del contribuyente, son mediatas por que no existe la certeza que ocurra.

Clasificación de los Impuestos

•Impuestos Generales y Especiales:De acuerdo a su fin determinado:

Generales: Son aquellos cuya finalidad es cubrir todos los gastos sin ningún fin en especial.Especiales: Cuya finalidad es para beneficiar un grupo.

Desde el punto de vista del Gravamen:Generales: Es el que grava todas las rentas, todos los consumos, de todas las personas naturales o jurídicas.Especiales: Es aquel que grava a un solo contribuyente.

Clasificación de los Impuestos

•Impuestos Proporcionales y Progresivos:

Impuestos Proporcionales: Es aquel que mantiene una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada.

Impuestos Progresivos: Es aquel en que la relación de cuantía del impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que aumenta el valor de esta.

Clasificación de los Impuestos

Los impuestos nacionales están consagrados en la Carta Magna de la República en el articulo 156 numeral 12 que señala que es de competencia nacional la creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco, y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.

Impuestos Nacionales

ISLR (Impuesto sobre la renta) ó (impuesto a las ganancias): El impuesto sobre la renta como su nombre lo indica, grava la renta, es decir la ganancia que produce una inversión o rentabilidad del capital. También puede ser el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por el ejercicio de una profesión determinada.

•IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Para que una renta sea gravable debe cumplir las siguientes características:

•Que se trate de un enriquecimiento neto, como el incremento del patrimonio después de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones que establezca la ley

•Que se trate de un enriquecimiento disponible de acuerdo a la ley

•Que se trate de enriquecimientos de bienes y actividades ocurridas dentro del país.

IVA (Impuesto al Valor Agregado): El Impuesto al Valor Agregado es un gravamen sobre las ventas que se aplican al valor que se aumenta a un producto o servicio cada vez que cambia de manos. La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artículo 1º nos señala: "es un tributo que grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y económicos, públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las actividades definidas por la ley como hecho imponible".

El impuesto al valor agregado está definido en el artículo 1 de la ley del I.V.A. que expresa lo siguiente:

•Impuesto al valor agregado.

Características del impuesto al valor agregado

•Es un impuesto que tiene que estar establecido por la ley

•Es un impuesto indirecto, porque grava los consumos

•Es un impuesto real porque no toma las condiciones subjetivas del contribuyente como nacionalidad, sexo, raza.

•Es un impuesto a la circulación ya que gravan la riqueza de los manifiesto del movimiento económico de los bienes.•No es un impuesto acumulativo

•Es un impuesto trasladado al consumidor final.

Características del impuesto al valor agregado

•Es un impuesto que tiene que estar establecido por la ley

•Es un impuesto indirecto, porque grava los consumos

•Es un impuesto real porque no toma las condiciones subjetivas del contribuyente como nacionalidad, sexo, raza.

•Es un impuesto a la circulación ya que gravan la riqueza de los manifiesto del movimiento económico de los bienes.•No es un impuesto acumulativo

•Es un impuesto trasladado al consumidor final.

ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos): El Artículo 1 dice: Que son las transmisiones gratuitas de derechos por causa de muerte o por actos entre vivos serán gravadas con el impuesto a que se refiere la presente Ley en los términos y condiciones que en ella se establecen. Según dicha ley están obligados a pagar este impuesto los beneficiarios de herencias y legados que comprendan bienes, muebles o inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio nacional.

IMPUESTOS DE SUCESIONES, DONACIONES Y RAMOS CONEXOS

IMPUESTOS SOBRE ADUANAS

Es un impuesto nacional que grava los derechos de carácter aduanero y las relaciones jurídicas derivadas de ellos, la entrada, permanencia y salida del territorio nacional de mercancías objeto de trafico internacional y de los medios de transporte que lo conduzcan.

•IMPUESTOS SOBRE ADUANAS:

IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas: Es un impuesto aplicado al alcohol etílico y a las especies alcohólicas de producción nacional o importadas, destinadas al consumo en el país; así como al ejercicio de la industria y del comercio del alcohol etílico y especies alcohólicas. La importación del alcohol etílico y especies alcohólicas está gravada con un impuesto específico interno que será exigible en la misma oportunidad en que se recaude el impuesto de importación. Las Tarifas (en Bolívares por litro): Las Tarifas establecidas en la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas

IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas: Es un impuesto aplicado al alcohol etílico y a las especies alcohólicas de producción nacional o importadas, destinadas al consumo en el país; así como al ejercicio de la industria y del comercio del alcohol etílico y especies alcohólicas. La importación del alcohol etílico y especies alcohólicas está gravada con un impuesto específico interno que será exigible en la misma oportunidad en que se recaude el impuesto de importación. Las Tarifas (en Bolívares por litro): Las Tarifas establecidas en la Ley de Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas

El Ejecutivo Nacional podrá aumentar o disminuir el precio de venta de las especie

La tarifa aplicable es el 70% del precio de venta al público.

No se causara este impuesto cuando estas especies de producción nacional sean destinados a la exportación o al consumo en zona francas u otros territorios sujetos a régimen aduaneros,

Es un impuesto que grava la producción nacional o importación de cigarrillos, tabaco y picadura de fumar, destinados al consumo del país.

El impuesto sobre cigarrillo y manufacturas del tabaco

Los Municipios constituyen la unidad política primaria de la organización

nacional, gozan de personalidad jurídica y autonomía dentro de los límites de

la Constitución y de la ley. La autonomía municipal comprende:

1. La elección de sus autoridades.

2. La gestión de las materias de su competencia.

3. La creación, recaudación e inversión de sus ingresos.

Las actuaciones del Municipio en el ámbito de sus competencias se

cumplirán incorporando la participación ciudadana al proceso de definición y

ejecución de la gestión pública y en el control y evaluación de sus resultados,

en forma efectiva, suficiente y oportuna, conforme a la ley.

Los actos de los Municipios no podrán ser impugnados sino ante los

tribunales competentes, de conformidad con la Constitución y la ley.

Impuestos Municipales Los Municipios son consagrados en la Constitución Nacional de 1.999 en su artículo 168 que dice lo siguiente en cuanto su autonomía tributaria. La autonomía es la facultad que tiene el ente municipal para actuar dentro de las competencias que han sido asignadas por la Constitución y las leyes

Patente de Vehículos: Es el impuesto que grava a personas naturales o jurídicas que sean propietarios de vehículos tracción mecánica, cualquier clase o categoría, que residan o estén domiciliados en un municipio determinado.

Impuestos de Espectáculos Públicos:Es un impuesto que se establece como objeto, la presentación o exhibición de espectáculos públicos en dicho municipio, así como las diversiones o entretenimientos que se ofrezcan

Impuestos de inmuebles urbanos:Esta imposición consiste en gravar la propiedad inmobiliaria dentro de la zona urbana. Es un impuesto que grava a toda persona que tenga derechos de propiedad y otros derechos reales sobre bienes e inmuebles situados en el territorio de un determinado municipio o sean beneficiarios de concesiones administrativas sobre los mismos bienes.

Impuestos de actividades económicas:Son conocidos como el impuesto de patente de industria y comercio que gravan los ingresos brutos que se originan de toda actividad comercial, industrial o de índole similar realizada en forma habitual en un determinado municipio y vinculado a un local comercial, agencia o lugar físico, cuyo fin sea el lucro.