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SeguridadJurídico FiscalIDC

Información Dinámica de ConsultaM.R.

Fiscal ✓ Consideraciones para la presentación de la Declaración del Ejercicio de las Personas

Físicas◗ Novena Resolución Miscelánea Fiscal

Contabilidad Fiscal◗ DeclaraSAT en Línea, ¿el Presente de la Simplificación Administrativa?

Laboral✓ Diferencia entre Tiempo Extraordinario y Día de Descanso Laborado◗ Hacia la construcción de Indicadores del Desarrollo Humano en la Empresa

Seguridad Social◗ Criterios del IMSS para la Suspensión de SIPEVAS de Patrones Dictaminados o Corregidos

✓ Tiempo Extra:Intégrelo Correctamente al SBC de sus Trabajadores

Jurídico Corporativo✓ Reclamación y Pago de Daños y Perjuicios en la Propiedad Industrial◗ Caducidad de las Marcas

Comercio Exterior✓ Reglas de Carácter General en materia de Comercio Exterior 2005

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IDC le invita al Seminario “Tratamiento Integral de la PTU”, a celebrarse el 22 de abril en el HotelSevilla Palace, esperamos contar con su presencia.

Informes e inscripciones: 01 800 221 6798 y (55) 9177 4342 CUPO LIMITADO

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BOLETÍN QUINCENAL • Año XIX • 3a. Época

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Editores Laboral - Seguridad Social Lic. Octavio Jurazy Miller Islas C.P. Erika María Rivera Romero

Consultor de Seguridad Social Lic. Leopoldo Adolfo Gama G.Editor y Consultor Jurídico-Corporativo Lic. Virginia Flores Andaluz

Colaboradores Permanentes Lic. Alejandro Ogarrio Ramírez España Bufete Ogarrio Daguerre, S.C.Lic. Eda Patricia Zumárraga G.

Coordinador División Consultoría L.C. Ma. Raquel Aguilar RodríguezConsultores L.C. Humberto Pérez Cruz

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Reseña jurídica

15 de Abril de 2005

Abril es el mes donde las personas físicas están obligadas a presentar su declaraciónanual, por ello las secciones Fiscal y Contabilidad Fiscal abordan los aspectos a conside-rar para el cumplimiento de esta obligación, así como las ventajas de utilizar el sistemaDeclaraSAT en línea para estos efectos.

De igual forma, al publicarse recientemente la Novena y Décima Resolución Misceláneade 2004, el editor fiscal presenta los puntos más relevantes de estos documentos, entrelos que destacan el costo de ventas, así como el tratamiento del impuesto al valor agre-gado de los pequeños contribuyentes.

En materia laboral, se exponen las características distintivas de las figuras de tiempo ex-tra y días de descanso laborados, con el propósito de que los patrones identifiquen los as-pectos a cuidar en cada una y no ser objeto de imposición de multas por parte de la Secre-taría de Trabajo y Previsión Social por infringir alguna disposición relacionada con el tema.

La sección de Seguridad Social publica el oficio circular de la Unidad de Fiscalización yCobranza, donde se precisan las acciones que deberán seguir las diversas delegacionesdel Seguro Social para inhibir la emisión y notificación de las cédulas de liquidación decuotas derivadas por su Sistema de Verificación de Pagos.

Por su parte, la sección Jurídico Corporativo detalla la aplicación de las vías administrati-va y judicial para el reclamo de la indemnización de daños y perjuicios en los derechos dela propiedad industrial, así como las facultades sancionadoras del Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial en torno a la usurpación de los derechos protegidos por él.

En la sección de Comercio Exterior se destaca que con motivo de la publicación de lasReglas de Carácter General en Comercio Exterior para 2005, se elimina la disposicióndonde se establecía que los proveedores nacionales que enajenaran bienes a las empre-sas Pitex, Maquiladoras, Ecex o de la industria automotriz terminal o manufacturera devehículos de autotransporte o de autopartes para su introducción a depósito fiscal debían expedir la factura con la leyenda impresa “Impuesto retenido en términos de la LIVA”, ello en virtud de que dicha disposición resultaba ilegal al no establecerse tal obli-gación en la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Finalmente, ante la proximidad del plazo para el reparto de utilidades, IDC SeguridadJurídico Fiscal le extiende una cordial invitación para conocer los impactos legales deesta obligación mediante las Ediciones Especiales IDC, y el seminario Tratamiento In-tegral de la PTU (Aspectos Laborales, Fiscales y de Seguridad Social) a celebrarse el 22de abril de 2005 en el Hotel Sevilla Palace, Cuidad de México.

Atentamente,

Los Editores y Consultores

IDCInformación Dinámica de Consulta M.R.

Reseña 107 3/31/05 11:22 AM

Fiscal 107Año XIX • 3a. Época

15 de Abril de 2005

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Contenido

CONSIDERACIONES PARA LA PRESENTACIÓN 2DE LA DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE LAS PERSONAS FÍSICAS

● INGRESO ACUMULABLE O UTILIDAD FISCAL● OBLIGADOS Y FORMA DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN● APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA DECLARACIÓN ANUAL● INGRESOS DE PENSIONES INSTITUCIONALES● SUPUESTOS INGRESOS POR VIÁTICOS● INGRESOS DE OPERACIONES EFECTUADAS ANTE FEDATARIOS PÚBLICOS● INTERESES GENERADOS POR CRÉDITOS ENTRE PARTICULARES● DIVIDENDOS PROVENIENTES DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA● RETIRO DE UTILIDADES DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y PROFESIONAL

NO ES INGRESO ACUMULABLE● CRÉDITO AL SALARIO: SE PIERDE EN EL CÁLCULO ANUAL● DEDUCCIÓN OPCIONAL PARA ARRENDADORES

NOVENA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 9● COSTO DE VENTAS● PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

DÉCIMA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL 11● ESTÍMULO FISCAL PARA PROMOVER EL USO DE MEDIOS

DE PAGO ELECTRÓNICOS

INICIATIVA DE REFORMAS A LA LEY 13DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Análisis de la reforma a la Ley del Impuesto al Valor Agregado sobre el sistema de acreditamiento, la cual hasido aprobada por la Cámara de Diputados, se espera searatificada por el Senado

CRITERIOS DEL SAT SOBRE PRÁCTICAS 14FISCALES INDEBIDAS● DEDUCCIONES● PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

DE LAS EMPRESAS● PERSONAS FÍSICAS

OTRAS DISPOSIONES 16● RESOLUCIÓN DE CARÁCTER GENERAL POR LA QUE SE CONDONA

EL PAGO DE DERECHOS Y APROVECHAMIENTOS EN EL DISTRITO FEDRAL

SeguridadJurídico FiscalInformación Dinámica de ConsultaM.R.

IDCINFORME

ESPECIAL

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CUPO LIMITADO

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2 15 de Abril de 2005

GeneralidadesEn cumplimiento al precepto constitucional de contribuir al gas-to público, consagrado en el artículo 31, fracción IV de nuestraConstitución Federal, las personas físicas residentes en México,o extranjeras en ciertos casos, que hubiesen percibido ingresos,sin importar la fuente de riqueza, por disposición de los artícu-los 1o y 106 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), de-berán determinar el impuesto a su cargo, y declararlo en el mesde abril a través de los medios correspondientes.

Para tal efecto, es menester determinar conforme a los dife-rentes Capítulos del Título IV de la LISR, los ingresos acumu-lables, las deducciones permitidas, los impuestos que leshubieran retenido, así como los pagos provisionales en su caso,y contar a más tardar en esa fecha con la documentación com-probatoria correspondiente.

No obstante, el artículo 175 de esa Ley prescribe ciertas ex-cepciones relativas a la obligación de presentar la declaracióndel ejercicio: quienes obtengan ingresos exentos, ingresos porlos que se hubiese efectuado pago definitivo, o cierto tipo de in-gresos si no exceden de algunos límites. La declaración en co-mento es una obligación formal que deberán cumplir quienes

se ubiquen en los supuestos de Ley, y de no hacerlo podrán serobjeto de alguna sanción de las contenidas en el artículo 81 delCódigo Fiscal de la Federación, y en su caso deberán pagar losimpuestos omitidos derivados del cálculo anual.

Ingreso acumulable o utilidad fiscalLa combinación de las actividades de personas físicas puede sermuy diversa, por lo que los elementos que convergen en cadaCapítulo determinarán el ingreso o utilidad fiscal a consideraren la determinación del impuesto del ejercicio. Para una mejordescripción, en la siguiente gráfica se resumen los ingresos y deducciones más comunes de cada uno (ver tabla 1).

Finalmente, a la suma del ingreso gravable, se le podrán dis-minuir las deducciones personales contenidas en el artículo 176de la LISR.

Obligados y forma de presentar la declaraciónDespués de contar con la información necesaria para calcularel impuesto, los contribuyentes se cuestionan si se encuentranobligados a presentar la declaración del ejercicio, y por qué me-

IDC107 Fiscal www.idcweb.com.mxIN

FORME

ESPECIA

L

Consideraciones para la presentación de la declaración del ejercicio de las personas físicasRevisión de las obligaciones fiscales complejas que dificultan el estricto y preciso cumplimiento de lapresentación de la declaración anual.

CONCEPTO CAPÍTULO I SALARIOS CAPÍTULO II EMPRESAS CAPÍTULO III CAPÍTULO IVY HONORARIOS, ARRENDAMIENTO ENAJENACIÓNSECCIONES I Y II DE INMUEBLES DE BIENES

Ingresos gravados

Ingresos exentos,artículo 109de la LISR

Deducciones específicas

Ingreso gravablePagos anteriores al cálculoanual

Sueldos,y asimilables asueldos

Algunas prestaciones demanera limitada,tiempoextra,aguinaldo,previsiónsocial

N/A

Ingreso acumulableRetenciones del empleador

Actividad empresarial–cualquier acto de comercio-y servicios profesionales N/A

Compras,gastos e inversiones,relacionadascon la actividad

Utilidad fiscalPagos provisionales yretenciones de terceros

Arrendamiento de bienesinmuebles

N/A

Ciertos gastos,y lasinversiones del inmueble

Ingreso acumulablePagos provisionales yretenciones de terceros

Enajenación de bienes,nocomprendidos en elCapítulo IIEnajenación de casahabitación

El importe de lasinversiones,mejoras,comisiones y gastosnotarialesGanancia acumulablePagos provisionales

TABLA 1

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15 de Abril de 2005 3

www.idcweb.com.mx Fiscal IDC107

INFORME

ESPECIAL

CAPÍTULO V CAPÍTULO VI CAPÍTULO VII CAPÍTULO VIII CAPÍTULO IX DEMÁSADQUISICIÓN INTERESES PREMIOS DIVIDENDOS INGRESOS

DE BIENES

Donación,tesoros,prescripción,excedente de avalúo sobre elprecio,y accesión Donación entre cónyuges,ascendientes y descendientesen línea recta,en los demáscasos hasta tres SMG anuales,así como la herenciaCiertas contribuciones,gastosde juicios,avalúos,y comisiones

Ingreso acumulablePagos provisionales

Intereses percibidos delSistema Financiero nocomprendidos en el Capítulo IIProvengan de inversiones con promedios limitados,incluso por depósitos desueldos,y de ciertasentidades financierasN/A

Ingreso acumulableRetenciones de terceros

Premios,rifas,y sorteos

Provengan de concursoscientíficos artísticos oliterarios

N/A

Ingreso acumulableRetención como pagodefinitivo

Dividendos o utilidades

N/A

N/A

Ingreso acumulablePago del impuesto de lapersona moral

Los demás ingresos noconsiderados en losCapítulos anterioresN/A

N/A

Ingreso acumulablePagos provisionales yretenciones de terceros

dio. Para ello, debe considerase que la norma general prescritaen el artículo 31 del Código Fiscal de la Federación (CFF), exi-ge que las declaraciones se presenten a través de Internet. Noobstante, el tercer párrafo de este mismo ordenamiento, dispo-ne que las personas físicas, con actividades empresariales, o con ingresos de los demás Capítulos, podrán presentarlas enformulario —formas impresas—, siempre y cuando sus ingresosen el ejercicio inmediato anterior no hubiesen excedido de$1,750,000.00 o $300,000.00, respectivamente.

Esta redacción, y el contenido de los artículo 106, segundopárrafo y 175 primer y segundo párrafos de la LISR han crea-do confusión, por tal motivo, se presenta un análisis de los sujetos obligados y el medio en que deberán presentar la decla-ración, como se aprecia en la tabla 2:

Los contribuyentes que presenten la declaración por Inter-net, según dispone la regla 2.19.1. de la RMISC 2004, deberánutilizar la firma electrónica avanzada, o bien la clave de identi-ficación electrónica (CIEC).

Aplicación práctica de la declaración anual Tratándose de personas físicas obligadas a presentar la decla-ración anual del 2004 a través de Internet y que determinen ISRa cargo, pero derivado de la aplicación del crédito al salario,compensaciones o estímulos, no les resulte cantidad a pagar, elprocedimiento que deberán seguir, a efecto de presentar correc-tamente la citada declaración vía Internet es el siguiente:● una vez generado el archivo *.DEC en el programa DECLA-

RASAT, lo enviarán al SAT a través de la dirección www.sat.gob.mx, y

● posteriormente, deberán accesar a la dirección electrónicaen Internet de la institución de crédito en donde tengan con-tratados los servicios de Banca electrónica, para reflejar en

el applet bancario, todas aquellas cantidades que correspon-den a las carátulas (páginas 1 y 2 en el formato 13 y página1 en el 13-A).La razón por la que esta información debe quedar plasma-

da en el applet es el diseño del Esquema de Pagos Electrónicos,en donde se planeó que el archivo *.DEC se genere sin las cará-tulas de los formatos, por lo tanto, los datos que “viajan” a tra-vés de Internet son solamente los contenidos a partir del recuadrode Determinación del Impuesto sobre la Renta (página 2 en elformato 13-A y página 3 en el formato 13), esto se fundamentacon la regla 2.17.1. de la Resolución Miscelánea Fiscal 2004.

Tratándose de deducciones pagadas a residentes en el ex-tranjero, deberán registrar en su declaración anual el siguienteRFC, según corresponda para:● personas físicas extranjeras EXT990101NI4, y● personas morales extranjeras EXT990101NI9.

Ingresos de pensiones institucionalesLas personas físicas residentes en México que perciben ingre-sos en efectivo, bienes, crédito y servicios, en términos de los ar-tículos 1o y 106 de la LISR, están obligadas a pagar el ISR,conforme a las normas aplicables para cada tipo de ingreso. Ental virtud, la imposición del tributo debe precisar claramentelos elementos constitucionales de las contribuciones: sujeto, ob-jeto, base, y tasa o tarifa.

Estos principios constitucionales también deben aplicarse alos ingresos derivados de pensiones y jubilaciones pagados porlas instituciones de seguridad social, cuyo tratamiento imposi-tivo resulta confuso al no existir reglas claras para la determi-nación del tributo.

En tal sentido, tradicionalmente los especialistas fiscales hanconsiderado que estas pensiones se encuentran gravadas en el

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FORME

ESPECIA

L

FORMA OFICIAL INTERNETCONCEPTO ¿PRESENTA 13 13-A DECLARASAT DECLARASAT DISPOSICIÓN

DECLARACIÓN? EN LÍNEA

Sueldos y conceptos asimilados hasta$300,000.00Sueldos y conceptos asimilados superiores a$300,000.00

Sueldos,conceptos asimilados,e ingresos porhonorarios que no excedan a $300,000.00

Sueldos,conceptos asimilados,e ingresos porhonorarios que excedan a $300,000.00

Sueldos,conceptos asimilados,e ingresos poractividades empresariales que no excedan a$300,000.00Sueldos,conceptos asimilados,e ingresos poractividades empresariales que excedan a$300,000.00,y el ingreso de la citada actividadrebase $1,750,000.00Sueldos,conceptos asimilados,e ingresos porintereses pagados por el sistema financiero que no excedan a $300,000.00 y los citadosintereses no excedan de $100,000.00Sueldos,conceptos asimilados,e ingresos porintereses pagados por el sistema financiero que excedan a $300,000.00 y dichos interesesexcedan a $100,000.00

Sueldos,conceptos asimilados,e ingresos de losotros Capítulos,que no excedan a $300,000.00Arrendamiento de inmuebles para casahabitación hasta $300,000.00

Arrendamiento de inmuebles que excedan a$300,000.00

Sueldos superiores a $300,000.00 e ingresos porenajenación de casa habitación superior a$500,000.00

Sueldos superiores a $300,000.00 e ingresos por donativos recibidos,préstamos recibidos ypremios recibidos,que en su conjunto seansuperiores a $1,000,0000.00

X

√

√

√

√

√

X

√

√

√

√

√Sóloinformativa por los ingresosexentos

√Idem

√

Opción,cuandoresultecantidad a pagar

√

Opción

Opcióncuandoresultecantidad a pagar

√

√

Opción

√

√

√

Opción

Opción

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√

Opción

Opción

Opción

Opción

Opción

Opción

Opción

Opción

√

Opción

√

Opción

√

Opción

Opción

√

Opción

Opción

Artículos 117,fracción III, inciso e),y 175 de la LISRArtículos 117,fracción III, inciso e),y 175 de la LISR,y la regla 2.18.2.de la RMISC 2004Artículos 117,fracción III, inciso a),130 y 175 de la LISR,y la regla2.18.2.de la RMISC 2004Artículos 117,fracción III, inciso a),130 y 175 de la LISR,y la regla2.18.2.de la RMISC 2004

Artículos 117,fracción III, inciso a),130 y 175 de la LISR,y la regla2.18.2.de la RMISC 2004Artículos 117,fracción III, inciso a),130 y 175 de la LISR,y la regla2.18.2.de la RMISC 2004

Artículos 117,fracción III, inciso a),160 y 175 de la LISR

Artículos 117,fracción III, inciso a),160 y 175 de la LISR

Artículos 117,fracción III, inciso a),145 fracción IV,147 y 175 de la LISRArtículos 145,fracción IV y 175 dela LISR,31 tercer párrafo del CFF yla regla 2.18.2.de la RMISC 2004Artículos 145,fracción IV y 175 dela LISR,31 tercer párrafo del CFF y la regla 2.18.1.de la RMISC 2004Artículo 175 de la LISR,31 tercerpárrafo del CFF y la regla 3.11.9.dela RMISC 2004

Artículos 106 y 175 de la LISR,31tercer párrafo del CFF y la regla3.11.8.de la RMISC 2004

TABLA 2

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Capítulo I, por tratarse de ingresos percibidos por la terminaciónde la relación laboral, siendo este el criterio de la autoridad fiscal,incluso ha dispuesto los formatos de las constancias de percep-ciones y retenciones, así como el de las declaraciones del ejerci-cio con estos conceptos como parte integrante de los ingresos porsalarios y demás prestaciones que deriven de la relación laboral.

No obstante, existe otra postura donde los expertos han con-siderado que las pensiones y jubilaciones no pueden ubicarseen el citado Capítulo de salarios, ya que las aportaciones a la se-guridad social realizadas por los patrones cumplen la finalidadde la seguridad social pública, y no se trata de prestaciones la-borales legalmente instituidas a cargo del patrón, ni realmen-te ocurre por la terminación de la relación de trabajo consignadaen la Ley Federal del Trabajo, incluso, quienes realizan los pa-gos de estos conceptos son personas distintas a los patrones, cu-ya actuación es independiente y no por instrucción del patrón.

En otro giro, los patrones sólo están obligados al pago de lascontribuciones de seguridad social (cuotas obrero patronales) de-rivado del mandato constitucional previsto en el artículo 123, frac-ción XXIX, y la Ley del Seguro Social, pero no tiene a su cargo elpago de la pensión, la cual es cubierta por el organismo a cargode la seguridad o entidades aseguradoras autorizadas; porque ade-más el referido artículo Constitucional sólo habla del régimen deseguridad social a favor de los trabajadores pero no le impone suotorgamiento como una obligación directa del patrón, sino queello deriva de la referida Ley del Seguro Social; ni tampoco estáprevista como prestación en la Ley Federal del Trabajo.

Con estos argumentos se afirma que las pensiones y jubilacio-nes no se encuentran reguladas dentro de los Capítulos I al VIII,del Título IV de la LISR, es decir, no existe una disposición claraque regule a estos ingresos y con ello se crea inseguridad jurídica.

Ante esta falta de regulación, a este tipo de ingresos tambiénse ha intentado aplicar las disposiciones contenidas en el Capítulo IX de los demás ingresos, del citado Título IV, aludien-do que se modifica el patrimonio del contribuyente y por tantose clasifica como un ingreso, al cual después de aplicar la exen-ción aplicable contenida en el artículo 109, fracción III de la LISRse determina el ingreso acumulable.

Sin embargo, los razonamientos vertidos en este sentido ca-recen de base constitucional, pues el objeto del tributo debe con-signarse en forma precisa, y no podrá aplicarse por analogía lasdisposiciones fiscales a una contribución no determinada ex-presamente, es decir, si ninguno de los Capítulos de la LISR re-lativos a personas físicas grava esta clase de ingresos, y ademásno se contempla dentro de los supuestos previstos en los artículos 166 y 167 de la LISR, no se cumpliría con la obliga-ción constitucional de precisar los elementos del tributo.

Incluso, los anteriores argumentos han sido recogidos por elSegundo Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Ter-cer Circuito, en tesis visible en el Semanario Judicial de la Fe-deración y su Gaceta, Novena Epoca Tomo XV, abril de 2002,Tesis III.2o.A.84 A, página 1332, cuyo tenor es el siguiente:

RENTA. EL ARTÍCULO 132 DE LA LEY RELATIVA, ALNO PRECISAR CUÁLES SON LOS “INGRESOS DIS-TINTOS” OBJETO DEL GRAVAMEN, ES VIOLATO-RIO DEL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA(LEGISLACIÓN VIGENTE EN MIL NOVECIENTOSNOVENTA Y TRES).El artículo 132 de la Ley del Impues-to sobre la Renta vigente en mil novecientos noventa ytres establece: “Las personas físicas que obtengan ingre-sos distintos de los señalados en los capítulos anteriores,los considerarán percibidos en el monto, en que al mo-mento de obtenerlos incrementen su patrimonio.”. Tal precepto se localiza dentro del título IV “De las personasfísicas”, capítulo X, denominado “De los demás ingresosque obtengan las personas físicas” y es contrario al principio de legalidad tributaria, toda vez que, con inde-pendencia de que en él se señale que también serán ob-jeto del impuesto los demás ingresos que obtengan laspersonas físicas distintos de los señalados en los capítu-los I a IX de ese título, al no precisarse cuáles son esos“ingresos distintos”, queda al arbitrio de la autoridad ca-lificar “por equivalencia” o asimilar como ingreso diver-so, cualquier hecho o situación que dicha autoridad estimecomo ingreso distinto a los señalados en los nueve capí-tulos que conforman el título IV de la Ley del Impuestosobre la Renta. Se considera que el artículo 132 de la Leydel Impuesto sobre la Renta (1993) es inconstitucional,porque el aspecto material del elemento objetivo del he-cho imponible, en el caso concreto, no está expresamen-te establecido en la ley, es decir, no existe, sino que al decir“ingresos distintos” a los catalogados en los nueve capí-tulos anteriores, deja a las autoridades fiscales el arbitriode establecer en qué casos el contribuyente ha obtenidoingresos y en qué casos no, lo que lleva a que, sin razónjurídica, la autoridad fiscal, en aplicación de tal precepto,determine la causación del tributo en violación al princi-pio de legalidad tributaria previsto en el artículo 31, frac-ción IV, de la Constitución Federal, según el cual la leyque establece el tributo debe definir cuáles son los ele-mentos y supuestos de la obligación tributaria; esto es,los hechos imponibles, los sujetos pasivos de la obliga-ción que va a nacer, así como el objeto, la base y la tasa;por lo que todos esos elementos no deben quedar al ar-bitrio o discreción de la autoridad administrativa, consi-derando que a la luz del sistema general que informanuestras disposiciones constitucionales en materia impo-sitiva y de una explicación racional e histórica, se encuen-tra que la necesidad de que la carga tributaria de losgobernados esté establecida en una ley no significa tansolo que el acto creador del impuesto deba emanar deaquel poder que, conforme a la Constitución Federal, es-tá encargado de la función legislativa, ya que así se satis-face la exigencia de que sean los propios gobernados, a


INFORME

ESPECIAL

FISCAL 107 3/31/05 6:34 PM Page 5


través de sus representantes, los que determinen las car-gas fiscales que deben soportar, sino fundamentalmenteque los caracteres esenciales del impuesto y la forma, con-tenido y alcance de la obligación tributaria, estén consig-nados de manera expresa en la ley, de tal modo que noquede margen para la arbitrariedad de las autoridadesexactoras ni para el cobro de impuestos imprevisibles oa título particular, sino que el sujeto pasivo de la relacióntributaria pueda, en todo momento, conocer la forma cier-ta de contribuir para los gastos públicos del Estado, y a laautoridad no queda otra cosa sino aplicar las disposicio-nes generales de observancia obligatoria, dictadas con an-terioridad al caso concreto de cada causante. Talesconsideraciones derivan de la ejecutoria pronunciada porel Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, al resolver el amparo en revisión 351/97, en sesión de veinte de enero de mil novecientos noventa y ocho. SE-GUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMI-NISTRATIVA DEL TERCER CIRCUITO.

Estos razonamientos resultan aplicables actualmente, ya queel artículo 167 de la LISR tiene el mismo contenido del artícu-lo 132 de la anterior Ley; por lo que podría hacerse valer la in-constitucionalidad ante los tribunales federales.

Supuestos ingresos por viáticosLa legislación fiscal reconoce como ingreso a los viáticos, inclu-so el artículo 109, fracción XIII de la LISR señala que no se pa-gará el impuesto por este tipo de ingresos, cuando se eroguenen servicio del patrón y se compruebe con documentación quereúna requisitos fiscales.

El espíritu de esta disposición es impedir el otorgamiento dealguna percepción disfrazada para los trabajadores, por lo quees suficiente con demostrar el gasto con los requerimientos an-tes apuntados para tener derecho a su exención.

No obstante, su reconocimiento como ingreso, tiene impli-caciones importantes en la declaración del ejercicio, a tal grado que en algunos casos, al acumularse, si los ingresos ex-cedieran de $300,0000.00 se tendría la obligación de presen-tar la declaración anual, o bien para las personas que debanpresentar su declaración, en ciertos casos deben informar loscitados viáticos.

Esta disposición contraviene todo principio de derecho tri-butario, ya que el artículo 106 de la LISR establece una relacióndirecta entre el sujeto del impuesto –contribuyente– y el obje-to del mismo el –ingreso– situación que no acontece en este ca-so. Ciertamente, considerar que los viáticos representan uningreso para el trabajador, que modifica su situación patrimo-nial, está fuera de todo contexto lógico y razonable, pues inclu-so se ejercen por instrucciones del patrón para el cumplimientode las labores encomendadas por éste.

Por ende, la naturaleza de los viáticos corresponde a una he-rramienta para cumplir con su trabajo como lo establece el ar-tículo 110, último párrafo de la LISR, el cual no consideraingresos los proporcionados por el patrón para el desempeñode sus actividades.

Por ello, puede afirmarse que los citados viáticos no son in-gresos que deriven de una relación de trabajo, ni siquiera unaprestación, por lo que este ingreso no debería formar parte delos ingresos fiscales de los trabajadores.

Sirve de base para estos comentarios, la Tesis: III.T. J/22 emi-tida por el Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo del TercerCircuito, visible en el Semanario Judicial de la Federación y suGaceta, Novena Epoca Tomo VIII, agosto de 1998, página 790,del tenor siguiente:

SALARIO, NO FORMAN PARTE DEL, VIÁTICOS,GASTOS Y AUTOMÓVIL. Es cierto que la Ley Federaldel Trabajo, en su artículo 84, dispone que dentro del sa-lario quedan comprendidos no sólo los pagos hechos porcuotas, sino también las gratificaciones, percepciones, ha-bitación, primas, comisiones, prestaciones en especie ycualquier otra cantidad que sea entregada al trabajadora cambio de su trabajo; empero, para que una presta-ción pueda considerarse parte integrante del salario, esindispensable, que se entregue a cambio del trabajo, loque no ocurre con el automóvil, viáticos y gastos de re-presentación, pues lo que al empleado se le entregabapor los conceptos anotados, se le proporcionaba sólo pa-ra que, con mayor eficacia, pudiera desempeñar sus la-bores fuera de su oficina o inclusive de su residenciahabitual, no como una contraprestación del servicio de-sempeñado, sino fundamentalmente, para resarcirlo de los gastos extraordinarios que tuvo que hacer por ver-se en la necesidad imperiosa de realizar labores fueradel local de la empresa.

Ingresos de operaciones efectuadas ante fedatarios públicosPor disposición del artículo 750 del Código Civil Federal, las ope-raciones de compra venta de inmuebles deben realizarse antenotario público, esta obligación es reconocida por el artículo 154de la LISR, además de señalar que el impuesto causado en es-tas operaciones será determinado bajo la responsabilidad de losfedatarios públicos, con el carácter de pago provisional.

Para tal efecto, deben tomarse en cuenta las exenciones delimpuesto contenidas en el artículo 109, fracción XV de la LISR,como es el caso de la enajenación de la casa habitación del con-tribuyente. La responsabilidad de los citados fedatarios se limi-ta al entorno de los pagos provisionales; por consiguiente lasdemás obligaciones formales corresponderán al contribuyente,como la determinación de la ganancia gravable, la cual será ob-


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jeto de la determinación del impuesto anual, pudiendo acreditarlos pagos efectuados al presentar la declaración del ejercicio,cuya obligación es impostergable.

Sin embargo, la imprecisión del artículo 175, párrafos pri-mero y tercero de la LISR, cuando se realizan enajenaciones decasa habitación exentas del pago de del impuesto, genera con-fusión, al señalar primero que por los ingresos exentos o poraquellos por los cuales se hubiese pagado impuesto definitivo,no se estará obligado a presentar la declaración del ejercicio, yposteriormente indicar que cuando los ingresos totales excedande $500,000.00, sin excluir los ingresos exentos, deberán incluir-se en la citada declaración.

Esta redacción no atiende a una lógica jurídica, ya que al noencontrarse obligado a presentar la declaración, evidentemen-te no se puede declarar ningún ingreso. Por ello, en una inter-pretación armónica del precepto, resulta claro que no debendeclararse los ingresos exentos si no se cuenta con ingresos gra-vados que obliguen a la presentación de la declaración, y solosi se rebasa el límite establecido para tal efecto.

Intereses generados por créditos entre particularesEl contribuyente que obtiene ingresos por intereses se cuestio-na el Capítulo del Título IV de la LISR donde debe acumularlos.

El supuesto más sencillo es cuando los intereses derivan decréditos o inversiones realizados dentro de las actividades em-presariales y profesionales, en cuyo caso se acumularán cuan-do sean efectivamente cobrados a su valor nominal, y formaránparte de la utilidad fiscal de estas actividades.

Los otros dos supuestos resultan más complicados, ya quelos artículos 158 y 167 fracción II de la LISR señalan una defi-nición muy limitada, que complica determinar si correspondenal Capítulo VI de los ingresos por intereses, o bien a los demásingresos del Capítulo IX.

La determinación del ingreso acumulable es afín en amboscapítulos, es decir, la determinación del interés acumulable essimilar; pero las obligaciones que deben cumplirse por los con-tribuyentes de estos ingresos y de los retenedores, son distintaspara cada Capítulo, a tal grado que en el citado Capítulo IX dela LISR, se deben realizar pagos provisionales y las retencionesefectuadas por terceros se realizan con tasas máximas del im-puesto. En cambio, en el capítulo de intereses únicamente seefectúan retenciones por terceros.

Para poder ubicar al capítulo correspondiente, se deberáatender al sujeto pasivo, es decir al obligado al pago del inte-rés, y si aquél es del sistema financiero, según prescriben losartículos 58 y 59 de la LISR, los intereses deberán regularseen el capítulo de intereses, por el contrario si estos correspon-den a operaciones de financiamiento entre particulares, su re-gulación se remitirá al Capítulo IX de los demás ingresos, loscuales sin limitación alguna deberán calcularse en la decla-ración del ejercicio.

Dividendos provenientes de la Cuenta de Utilidad Fiscal NetaUna de los eventos que imponen obligaciones fiscales a los ac-cionistas, es la distribución de utilidades o dividendos, y cuan-do esto ocurre, los contribuyentes reciben de las sociedades elimporte de los dividendos líquidos, y la constancia menciona-da en el artículo 86, fracción XIV, inciso b) de la LISR.

Con esta información deberán determinar el importe acu-mulable y el impuesto que se puede acreditar. Al respecto, el ar-tículo 165 de la LISR dispone que el ingreso acumulable seráprecisamente el dividendo percibido adicionado con el ISR pa-gado por la sociedad, y este último se podrá acreditar contra elimpuesto del ejercicio.

La duda se presenta en el impuesto pagado por la sociedad,cuando la distribución de la citada utilidad o dividendo provie-ne de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta. Esto se ve resuelto, enla última oración del primer párrafo del propio artículo 165 de la Ley, al precisar que para efectos de ese artículo, el citadoimpuesto se determinará aplicando la tasa del artículo 10 de laLISR al resultado de multiplicar la citada utilidad o dividendopor el factor correspondiente al ejercicio de la distribución, sinimportar las obligaciones que deba cumplir la sociedad que losdistribuye, esto es así, porque esta última ya pagó el impuesto,y además se duplicaría el gravamen sobre el patrimonio del ac-cionista, inhibiendo con ello la inversión de capitales.

Retiro de utilidades de la actividad empresarial y profesional no es ingreso acumulableAl final de cada ciclo económico de cualquier actividad realiza-da por las personas físicas, se revisa el estado que guarda el ne-gocio, a efecto de poder disponer de recursos que les permitarecuperar su inversión, o simplemente como un medio para sa-tisfacer sus necesidades cotidianas.

Para ello, se deberá cuidar que estos desembolsos no lesio-nen el futuro de su negociación, y que cumpla las normas lega-les conducentes. En el ámbito fiscal no existen reglas claras dehasta que importe deben retirar las personas físicas de sus ne-gociaciones y que implicaciones tendrían.

Sin embargo, el importe de las utilidades que consideren losingresos acumulables, las deducciones autorizadas y los im-puestos correspondientes, cumplen cualquier eventualidad fis-cal, pues no se estarían anticipando utilidades, y correspondena utilidades que después de pagar el ISR, no están lesionandolos derechos del Estado, sino por el contrario, se estaría perci-biendo un ingreso sobre una renta que ya ha contribuido algasto público.

Por ello, cualquier ingreso de la persona física forma par-te de su patrimonio, y si éste ya ha sido gravado por el ISR,puede afirmarse que las utilidades que se retiren no puedentransformarse nuevamente en un ingreso, ni sufrir alguna afec-tación fiscal.


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Crédito al salario: se pierde en el cálculo anualUna de las controversias más preocupantes para los asalariadosque presentan su declaración del ejercicio, se finca en la afecta-ción que el crédito al salario refleja en la determinación del im-puesto del ejercicio.

Ahora bien, el propósito de los pagos provisionales es queguarden una relación con el impuesto del ejercicio, aplicandolas disposiciones que determinen una carga fiscal repartida entodo el ejercicio. Por ello, resulta incomprensible el hecho deque en el cálculo de las retenciones por los patrones a sus tra-bajadores se permita acreditar cantidades por concepto del cré-dito al salario (CAS), como un elemento conocido de la basedel impuesto, y cuando el mismo contribuyente determina elimpuesto del ejercicio, el mismo elemento (el CAS) ya no lo pue-de considerar.

Esta disposición incluso presenta vicios de inequidad, pues loscontribuyentes no pierden el derecho cuando el impuesto es de-terminado por el patrón. Por otra parte, la autoridad, pretendesubsanar parcialmente esta circunstancia, con el beneficio que otorga la regla 3.13.6. de la RMISC, y el artículo 9o del De-creto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 23 deabril de 2003, el cual permite exentar del ISR en un monto equi-valente al citado crédito al salario que les hubieran entregadoen el ejercicio, sin exceder de $1,800.00, siempre y cuando co-rresponda a trabajadores que en el mismo ejercicio hubiesenpercibido ingresos por salarios que no excedan de $300,000.00.

Lamentablemente la Segunda Sala de la Suprema Corte deJusticia de la Nación, mediante la Tesis 2a. LVIII/2004 con el ru-bro: RENTA. EL ARTÍCULO 177 DE LA LEY DEL IMPUES-TO RELATIVO, AL NO PERMITIR QUE QUIENESPERCIBAN INGRESOS ANUALES POR PRESTACIÓN DEUN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO SUPERIOR ATRESCIENTOS MIL PESOS DISMINUYAN EL CRÉDITOAL SALARIO ANUAL, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE EQUI-

DAD TRIBUTARIA (LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2002), vi-sible en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, No-vena Epoca Tomo XX, septiembre de 2004, página 354, resolvióa favor de esta mecánica absurda.

Deducción opcional para arrendadoresLas deducciones del artículo 142 de la LISR para personas físi-cas con ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles, per-miten proyectar la carga fiscal más adecuada, pues en algunoscasos se cuenta con deducciones importantes soportadas fiscal-mente que disminuyen la base del impuesto, y en otros existencontribuyentes que no realizan erogaciones y optan por dedu-cir el 35% de sus ingresos sin mayor requisito.

En forma general la opción debe ejercerse al efectuar el pri-mer pago provisional, y de conformidad con el artículo 6o, últi-mo párrafo del Código Fiscal de la Federación (CFF), ésta no puedevariar en un ejercicio. No obstante, el artículo 183 del Reglamen-to de la LISR permite cambiar la misma en pagos provisionales,al presentar la declaración del ejercicio, sin menoscabo de lo dis-puesto en el CFF, y con ello aplicar la mejor alternativa.

CorolarioEsta época de la presentación de la declaración del ejercicio, nosdebe hacer reflexionar sobre los compromisos que como mexi-canos tenemos, y con ello promover una mejor cultura de con-tribuyentes cumplidos.

La base de contribuyentes está soportada por las personas fí-sicas, por lo que la autoridad exactora está realizando adecuacio-nes a los medios de control en las obligaciones fiscales, razón porla cual se debe buscar un equilibrio entre la disciplina y la capa-cidad contributiva, es decir, alcanzar la tranquilidad como contri-buyente, pero pagar el importe justo de los impuestos, revisandocuidadosamente las obligaciones y derechos.


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Novena Resolución Miscelánea FiscalPor medio de esta Resolución se dan a conocer disposiciones trascendentes en la aplicación del costode ventas y para el pago del IVA de los pequeños contribuyentes.

Se publicó el pasado 17 de marzo en el Diario Oficial de la Fe-deración la Novena Resolución de Modificaciones a la Resolu-ción Miscelánea Fiscal 2004 (RMISC 2004), con la siguienteinformación relevante:

Código Fiscal de la FederaciónREQUISITOS PARA CELEBRAR CONTRATOS CON ENTIDADES PÚBLICAS(Regla 2.1.17., Reforma).El contenido de la regla permanece vigente, incorporándose uninciso en la fracción I, para distribuir mejor la información, salvolo relativo a las garantías sobre créditos fiscales, mismas que se li-mitarán a las disposiciones contenidas en el artículo 141 del CFF.

Los escritos presentados con anterioridad a la entrada en vi-gor de esta regla, se resolverán conforme a los procedimientosy términos previstos anteriormente en la misma (artículo se-gundo transitorio).

Impuesto sobre la RentaAMPLIACIÓN DEL PLAZO PARA LA OPCIÓN DE ACUMULAR LOS INGRESOS EXENTOS(Regla 3.4.15., Reforma)Se amplía el beneficio para los contribuyentes del sector prima-rio que hubiesen optado por acumular sus ingresos exentos, aefecto de poder considerar la totalidad de sus deducciones, y elacreditamiento correspondiente del IVA por los ejercicios 2004y 2005, siempre y cuando presenten aviso a más tardar el 30 deabril de 2005, o a los 15 días siguientes a la presentación delaviso del RFC si inician actividades.

Costo de ventasUTILIZACIÓN DEL MÉTODO CONTABLE PARA VALUAR INVENTARIOS DE 2004(Regla 3.4.21., Adición)Quienes opten por acumular los inventarios al 31 de diciembrede 2004, conforme al artículo tercero, fracción IV, de las dispo-siciones transitorias de la LISR, podrán valuar dichos inventa-rios, con el método que hubiesen utilizado para efectos contables,siempre que el citado método esté permitido en el artículo 45-G de la LISR, y se aplique por lo menos en cinco ejercicios.

COMPRAS DEDUCIBLES AL PAGO CONTRATADAS EN 2004(Regla 3.4.26., Adición)Se podrá deducir en el ejercicio que se pague el importe de lascompras realizadas al 31 de diciembre de 2004 a personas físi-cas y a contribuyentes del régimen simplificado, que a esa fe-cha no se hubiesen pagado.

DEDUCCIÓN DE MERCANCÍAS EXTRANJERAS(Regla 3.4.27., Adición)Se permite no incluir en el inventario base a que hace referen-cia el artículo tercero, fracción IV, de las disposiciones transito-rias de la LISR, el importe de las adquisiciones de bienes sujetasal régimen de importación temporal, o de bienes en régimende depósito fiscal, así como los bienes que se hubiesen mante-nido fuera del país, y que al 31 de diciembre de 2004 no se hu-biesen deducido.

Además, estos conceptos se podrán deducir en el ejercicio enque se retornen al extranjero, se enajenen; retornen al extran-jero o retiren del depósito fiscal, o se enajenen en el extranjero,respectivamente, y dichas adquisiciones no formarán parte delcosto de lo vendido.

VALUACIÓN DE INVENTARIOS DE MERCANCÍAS EXTRANJERAS(Regla 3.4.28., Adición)Quienes opten por acumular el inventario que tuviesen al 31 dediciembre de 2004, y cuenten con adquisiciones de importaciónpor los ejercicios 2003 y 2004, podrán valuar dichas existenciasal valor de la última compra que registren en 2004 si el montode inventarios importados es mayor en 2004 que en 2003.

DISMINUCIONES AL INVENTARIO BASE(Regla 3.4.29., Adición)Se precisa que las pérdidas fiscales que se podrán disminuir delinventario base previsto en el artículo tercero, fracción V, de lasdisposiciones transitorias de la LISR, se actualizarán conformea las disposiciones fiscales, y se incluirá la generada en 2004;de igual forma, quienes tengan inventarios pendientes de de-ducir de diciembre de 1986 o 1988, los deducirán del citado in-ventario base, en forma actualizada desde el año que provengany hasta 31 de diciembre de 2004.

DEDUCCIÓN DE COMPRAS CONTRATADAS CON PERSONAS FÍSICAS Y CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO(Regla 3.4.30., Adición)Se permite incluir en la determinación del costo de lo vendi-do, las adquisiciones de personas físicas y de los contribuyen-tes del régimen simplificado, aun cuando no se hubiesenpagado, siempre y cuando se lleve un registro de compras porpagar de estos contribuyentes, y el saldo que reporte este re-gistro al final del ejercicio, se disminuya del citado costo delo vendido.

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OPCIÓN PARA CONTRIBUYENTES QUE UTILICEN EL MÉTODO DE COSTO IDENTIFICADO(Regla 3.4.31., Adición)Se permite a los contribuyentes obligados a utilizar el métodode costo identificado para valuar sus inventarios, y que cuentencon otros inventarios por los cuales no estén obligados a apli-carlo, emplear cualquiera de los demás métodos permitidos pa-ra esta última clase de inventarios.

Residentes en el extranjeroINTERESES PERCIBIDOS POR EXTRANJEROS A LA TASA DEL 4.9% DEL ISR(Regla 3.17.15., Adición)Se señala que los beneficiarios efectivos residentes en el extranje-ro que perciban ingresos por intereses y por la ganancia por la ena-jenación de títulos de crédito colocados en México emitidos por elGobierno Federal o por sus agentes financieros, podrán pagar el im-puesto aplicando la tasa del 4.9%, siempre que proporcionen infor-mación sobre su identidad como beneficiario efectivo y acreditensu residencia en el extranjero. Los beneficiarios efectivos que seanresidentes en un país con el que México tenga celebrado un trata-do para evitar la doble tributación, no causarán el impuesto por loscitados ingresos.

Quienes no cumplan con los requisitos de información men-cionados, pagarán la tasa del 10%.

A los beneficiarios efectivos residentes en México que per-ciban este tipo de ingresos les efectuarán la retención del im-puesto de conformidad con lo establecido en los artículos 58 y160 de la LISR, con base en el precio o valor de la operación y al período de la tenencia de los títulos.

El custodio o intermediario financiero residente en Méxicodeberá informar al SAT a más tardar el 15 de febrero de cadaaño, el monto de los intereses pagados, las retenciones efectua-das, así como los intereses que no fueron objeto de retención,correspondientes al año inmediato anterior. Los estados decuenta que proporcionen los intermediarios financieros del ex-tranjero a los beneficiarios efectivos podrán ser consideradoscomo constancias de retención del ISR.

Los residentes en el extranjero que tengan derecho a la devo-lución del impuesto que se les hubiera retenido por los interesespagados, podrán solicitarla ante la autoridad correspondiente,siempre que presenten la constancia de retención del ISR, así co-mo la documentación comprobatoria de que son los beneficia-rios y acrediten su residencia en el extranjero para efectos fiscales.

Estos beneficios, surtirán sus efectos a partir del 1o de juniode 2005 (artículo primero transitorio).

Impuesto al Valor AgregadoOPCIÓN PARA CAMBIAR EL SISTEMA DE ACREDITAMIENTO(Regla 5.2.15., Adición)Se establece que quien determine el impuesto al valor agrega-do (IVA) acreditable no identificado conforme a la información

del período de causación del IVA, podrá cambiar a la opción con-tenida en el artículo 4o-B de la LIVA –información del año decalendario inmediato anterior—, siempre y cuando presente lasdeclaraciones complementarias correspondientes, y la opciónse adopte por un período no menor a 60 meses.

Pequeños ContribuyentesCÁLCULO ESTIMADO DE LAS CUOTAS PARA EL EJERCICIO 2005(Regla 5.8.1., Reforma)Se indica que los pequeños contribuyentes, deberán pagar elIVA por el ejercicio 2005 con una cuota mensual, considerandola que les hubiese correspondido en el mes de diciembre de2004.

IVA DE PEQUEÑOS QUE INICIAN ACTIVIDADES(Regla 5.8.2., Modificación)Se continúa aplicando la cuota mensual de $100.00 para aque-llos pequeños contribuyentes que inicien actividades en el ejer-cicio 2005, o para quienes en el mes de diciembre de 2004 notuvieron IVA a su cargo. Dicha cuota la deberán pagar ante lasoficinas autorizadas por el SAT.

DETERMINACIÓN OPCIONAL DE LA CUOTA MENSUAL DEL IVA(Regla 5.8.4., Reforma)Permanece vigente para el ejercicio 2005, la posibilidad de de-terminar la cuota mensual del IVA, conforme a las disposicio-nes contenidas en la LIVA.

PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES SIN OBLIGACIONES EN EL IVA(Regla 5.8.5., Reforma)Se confirma por el ejercicio 2005, que los pequeños contribu-yentes que realicen actos a la tasa del 0% o estén exentos delIVA, no tendrán obligación alguna en este impuesto.

PAGOS BIMESTRALES(Regla 5.8.6., Reforma)Continúa el beneficio de efectuar pagos bimestrales por el ejer-cicio 2005, y se adecua el concepto del período de pago a bimes-tral, que se debe indicar al momento de efectuar el enterocorrespondiente.

DerechosCUOTAS VIGENTES A PARTIR DEL 1o DE ENERO DE 2005(Regla 9.1., Reforma)Se dan a conocer a través del Anexo 19 las cuotas que regirána partir del 1o de enero de 2005.

Sin embargo, las cuotas señaladas en el artículo 4o, de lasdisposiciones transitorias de 2005 de la Ley Federal de Dere-chos, serán determinadas por las dependencias prestadoras delos servicios.


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DERECHOS POR EL USO DEL ESPACIO AÉREO(Regla 9.37., Reforma)Se concede a los organismos de Aeropuertos y Servicios Auxi-liares, o los concesionarios autorizados, recaudar el pago de de-rechos por el uso o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano,a través de los comprobantes que expidan por cada suministrode combustible, en el cual se señale el derecho que se cobra, enlugar de exigir la presentación de la declaración de pago de de-rechos, siempre y cuando corresponda a contribuyentes que notengan celebrado contrato de suministro de combustible.

Los citados organismos deberán presentar la “DeclaraciónGeneral de Pago de Derechos” ante la Tesorería de la Federa-ción el mismo día en que concentren los recursos en dicha de-pendencia. Junto con la declaración se deberá acompañar undesglose que contenga el número de folios de los comprobantesrelacionados con el pago mensual relativo.

Disposiciones relevantesSe prorroga la vigencia de la RMISC para 2004 hasta el 30 deabril de 2005 (artículo segundo).

Se modifican los Anexos 7 y 9 de la RMISC para 2003, mis-mos que fueron prorrogados de conformidad con el Segundo

Transitorio de la RMISC para 2004, publicada en el Diario Oficial de la Federación del 30 de abril de 2004 (artículo tercero).

TransitoriosVIGENCIA(Artículo Primero)La presente resolución entró en vigor el pasado 18 de marzo.

SOLICITUDES DE OPINIÓN(Artículo Tercero)Las solicitudes de opinión efectuadas hasta el 31 de diciembrede 2003, en términos de la regla 2.17.17 de la RMISC, por lasque no se hubiese emitido la respuesta correspondiente por par-te de la autoridad fiscal, deberán considerarse que se han emi-tido en sentido favorable.

PRÓRROGA PARA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN INFORMATIVA(Artículo Cuarto)Para los efectos de las reglas 2.9.17. y 2.10.24. de la RMISC, lainformación de las operaciones efectuadas en el año de calen-dario de 2004 con los proveedores y con los clientes, se podrápresentar a más tardar el 15 de marzo de 2005.

Décima Resolución Miscelánea FiscalA través de esta Resolución se dan las pautas a seguir para la aplicación del estímulofiscal que promueve el pago por medios electrónicos.

El pasado 25 de marzo se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Décima Resolución de Modificaciones a laResolución Miscelánea Fiscal 2004 (RMISC 2004) y sus Anexos 22, 23 y 24, cuya información más importante se re-sume como sigue:

Estímulo Fiscal para Promover el uso de Mediosde Pago ElectrónicosDEFINICIÓN DE CONCEPTOS(Regla 17.2., Adición)Se definen los conceptos del estímulo que promueve el uso demedios de pagos electrónicos de la siguiente forma:● CAE, el centro de atención para las empresas, ● CVA, el centro para verificación del acreditamiento,● Decreto, el Decreto de estímulos fiscales para el uso de me-

dios de pago electrónicos, publicado en el DOF el 12 de no-viembre de 2004,

● FIMPE, el fideicomiso para extender a la sociedad los beneficios de la infraestructura de los medios de pago elec-trónicos, y

● TPV(s), las terminales punto de venta para procesar pagos através de medios electrónicos, consistentes en dispositivosproporcionados por los prestadores del servicio, que permi-tan procesar pagos electrónicos para tarjetas de crédito y dé-bito, así como, eventualmente, de monedero electrónico y deaplicaciones de tarjetas inteligentes.

EVALUACIÓN SOBRE LAS METAS PARA ALCANZAR EL MONTO DEL ESTÍMULO(Regla 17.3., Adición)Se establece que la información sobre el monto del estímuloanual que le corresponda a cada fideicomitente, se deberá pre-sentar en escrito libre ante la Administración Central de Recau-dación de Grandes Contribuyentes, dentro de los 15 díassiguientes a aquél en que el SAT hubiese dado a conocer al FIMPE la evaluación anual y del plan de trabajo anual.

Asimismo, se señala que para determinar la proporción so-bre el grado de cumplimiento de las metas, el SAT considerarálos reportes trimestrales y anual que le remita el coordinadorejecutivo, y así evaluar el plan de trabajo anual, especialmenteen la instalación de TPV(s).

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INFORMES TRIMESTRALES DE LA FIDUCIARIA(Regla 17.4., Adición)Se precisa que el informe trimestral de la fiduciaria, deberá pre-sentarse mediante escrito libre a más tardar el día 20 del messiguiente a su conclusión ante la Administración Central de Recaudación de Grandes Contribuyentes.

FORMA DE CONSTITUCIÓN DEL FIDEICOMISO(Regla 17.5., Adición)Se aclara que el FIMPE se constituirá como privado e irrevoca-ble, en los términos de los artículos 381 a 394 de la Ley Generalde Títulos y Operaciones de Crédito, y de los artículos 46, frac-ción XV; 77; 79; 80; 106, fracción XIX inciso b) y 118 de la Ley deInstituciones de Crédito y demás disposiciones aplicables.

AUTORIZACIÓN DEL PLAN DE TRABAJO DEL FIDEICOMISO(Regla 17.6., Adición)Se permite presentar el plan de trabajo anual correspondienteal primer período dentro de los treinta días siguientes a la cons-titución del FIMPE, ante la Unidad de Banca y Ahorro de la Subsecretaría de Hacienda y Crédito Público, y el correspondien-te a los períodos segundo y tercero, deberá presentarse a la men-cionada autoridad dentro de los 30 días siguientes al inicio decada período. Asimismo, dicha autoridad contará con un plazode quince días para, previa opinión del SAT, para aprobar o so-licitar la modificación o adición a los planes; transcurrido el pla-zo, se entenderán como aprobados.

OBLIGACIONES DE LAS EMPRESAS QUE PROCESENOPERACIONES DE PAGOS ELECTRÓNICOS(Regla 17.7., Adición)Se impone la obligación a los fideicomitentes de realizar las ac-ciones necesarias a fin de que las empresas que procesen, com-pensen o liquiden operaciones de crédito y de débito:● apoyen a la actualización de tecnología,● almacenen los registros automatizados de todas las transac-

ciones que se procesen,● emitan reportes automatizados respecto de las transacciones

realizadas por las Terminales, con los datos que señala elAnexo 24, y del control de alta, operación y baja de todas lascitadas terminales, los que deberán validarse por el fideico-miso y presentarse ante la autoridad en forma trimestral,

● permitan, sin costo y de manera indefinida, la conexión enlínea por parte del SAT, para acceder a la información de es-tas operaciones, así como, la conexión e interconexión al CVAy a redes de servicios de programas gubernamentales, y

● presten, en su caso, servicios a terceros que no realicen ope-raciones de crédito y de débito.

CENTRO DE VERIFICACIÓN DE ACREDITAMIENTO(Regla 17.8., Adición)Se faculta al SAT para requerir al FIMPE el establecimiento de

un CVA para establecer el servicio de conexión e interconexiónpermanente a programas gubernamentales, y a servicios diver-sos a los relacionados con tarjetas de crédito y de débito. A di-cho Centro deberán estar conectados, el SAT, el Fideicomiso, ycuando menos un proveedor del servicio de compensación y li-quidación de tarjetas de crédito y de débito, el cual permitirárealizar, las siguientes funciones y actividades:● apoyar la actualización tecnológica,● otorgar soporte en la instalación y operación de las Terminales,● ofrecer, el servicio de conexión e interconexión con otros ser-

vicios diversos a relacionados con la compensación y liqui-dación de tarjetas de crédito y de débito, y

● almacenar los registros automatizados de las transaccionesque realicen las Terminales, con la desagregación de datosseñalada en el Anexo 24.

INFORMACIÓN SOBRE TERMINALES INSTALADAS(Regla 17.9., Adición)Se precisa que la información de las terminales punto de venta, instaladas con anterioridad a la entrada en vigor del Decreto, deberá presentarse conforme a las disposiciones con-tenidas en el Anexo 22 de la presente RMISC.

CARACTERÍSTICAS DE LAS TERMINALES PUNTO DE VENTA(Regla 17.10., Adición)Se especifican las características técnicas de las terminales pun-to de venta, las cuales deberán cumplir lo establecido en el Anexo 23, y con las siguientes funciones:● capacidad para realizar operaciones de crédito, débito y mo-

nedero electrónico con cámara de compensación, y operacio-nes no bancarias, así como la posibilidad de integrar otrasaplicaciones, y su correspondiente almacenamiento para me-moria de actualización,

● soportar la interacción con tarjetas mediante el uso de lecto-res de banda magnética y de microcircuito (chip),

● contar con identificador único para las TPV(s),● capacidad de monitoreo de operación,● permitir la conexión segura de dispositivos externos, y● capacidad para conectarse a cuando menos un proveedor del

servicio de compensación y liquidación de tarjetas de crédi-to y de débito; así como al CVA.

SOLICITUD DE INSTALACIÓN DE TERMINALES PUNTO DE VENTA(Regla 17.11., Adición)Se establecen mesas de control de solicitudes de instalación deTPV(s), para instrumentar los cursos necesarios para que todaslas solicitudes de instalación y operación sean atendidas en igual-dad de condiciones. Para tal efecto dichas mesas estableceránun control de solicitudes bajo el principio de primeras entradas,primeras salidas, con las siguientes características:


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INFORME

ESPECIAL

● disponibilidad para todos los fideicomitentes en igualdad decondiciones, y

● generación de un registro por cada solicitud recibida, y de-berá incluir datos que permitan conocer los tiempos de res-puesta hasta la aceptación del servicio por parte del cliente.El Coordinador Ejecutivo deberá informar trimestralmente

de los niveles de calidad promedio en el servicio de instalación,por cada localidad.

CENTRO DE ATENCIÓN PARA EMPRESAS(Regla 17.12., Adición)Se precisa que deberá establecerse un centro de atención donde las pequeñas y medianas empresas puedan presentar susquejas.

INFORME DEL COORDINADOR EJECUTIVO(Regla 17.13., Adición)Se señala el contenido del informe anual que debe presentar elcoordinador ejecutivo, bajo el siguiente orden:● número total de las TPV(s), instaladas por localidad y por fi-

deicomitente, así como las altas y bajas del período, por fi-deicomitente,

● relación de los niveles de calidad promedio en el servicio deinstalación y operación de las TPV(s),

● número de operaciones realizadas por localidad y por lasTPV(s),

● número de quejas reportadas al CAE, y● tendencias en el nivel de utilización de la infraestructura pro-

porcionada por el FIMPE, por cada fideicomitente y segúnlos perfiles de las pequeñas y medianas empresas.

INVERSIONES PARA INSTALAR TERMINALES PUNTO DE VENTA BENEFICIADAPOR EL ESTÍMULO FISCAL(Regla 17.14., Adición)Se aclaran las inversiones susceptibles de beneficiarse por el es-tímulo fiscal:● compra de TPV(s) nuevas, incluyendo los programas de ope-

ración, y● la adquisición de equipos que permitan la actualización tec-

nológica constante de las TPV(s).

ELECCIÓN DE LA FIDUCIARIA(Regla 17.15., Adición)Se establece como obligación de los fideicomitentes comunicaral SAT el nombre de la institución donde se constituirá el fidei-comiso. Por otro lado, el representante de dicha institución de-berá presentar ante el SAT, copia del contrato de fideicomisopara su aprobación.

VIGENCIA(Artículo Único)La presente resolución entró en vigor el pasado 26 de marzo.

GENERALIDADESLos legisladores han reconocido la falta de precisión y legalidadde la reforma realizada a la Ley del Impuesto al Valor Agregado(LIVA) en este año; por ello, pretenden corregir el esquema deacreditamiento de este impuesto, con la finalidad de otorgarmayor certidumbre jurídica, y con ello eliminar los elementosextrafiscales en su determinación, como los conceptos no ob-jeto del IVA, que evidenciaban las omisiones en el proceso le-gislativo en turno.

No obstante, el proyecto es insipiente, ya que en algunos ca-sos sólo se hacen precisiones de forma a las disposiciones fisca-les, y con ellos se aplazan los verdaderos problemas de fondo, porlo que las demandas ante los tribunales pudieran incrementarse.

Para entender la magnitud de la reforma, se analizan los prin-cipales cambios de la misma.

RETENCIÓN DEL IMPUESTO Y OBLIGACIONES DE ORGANISMOS PÚBLICOS(Artículos –Arts.– 1o-A y 3o Reforma)En estos artículos únicamente se realizan las adecuaciones a lasreferencias por artículos reformados, conservando su conteni-do actual.

DEFINICIÓN DE ACREDITAMIENTO(Art.4o, Reforma)Este artículo mantiene los párrafos relacionados con la defini-ción del acreditamiento, por lo que no presenta reforma alguna.

Iniciativa de reformas a la Ley del Impuesto al Valor AgregadoAnálisis al proyecto de reforma a la Ley del Impuesto al Valor Agregado, recientemente aprobada porla Cámara de Diputados, con la cual se pretende resolver el problema de su inconstitucionalidad.

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Los requisitos del acreditamiento son reordenados al reforma-do artículo 5o de la Ley.

REQUISITOS DEL ACREDITAMIENTO(Art.5o, Reforma)Los requisitos para el acreditamiento del IVA se incluyen en es-te artículo, donde se destaca, la eliminación de considerar losconceptos que no sean objeto del impuesto en la mecánica decálculo, con ello se corrige la inconstitucionalidad más notoriade la pasada reforma.

De igual forma, se deroga el tratamiento del IVA trasladadoal contribuyente o el pagado en la importación, derivado de ero-gaciones por la adquisición de bienes, de servicios o por el usoo goce temporal que se utilicen en la realización de actividadesno objeto del impuesto.

No obstante, se esperaba que los legisladores revisaran la dis-posición que regula la variación del destino de las inversionesen la proporción del IVA, que hace recalcular el importe de losacreditamientos efectuados, y desvirtúa la naturaleza del pagomensual definitivo. Dicho esquema continuará afectando el or-den jurídico del proceso de acreditamiento del impuesto, y pro-longará esta deficiencia legislativa.

MECÁNICA DEL ACREDITAMIENTO(Arts.4o-A, 4o-B y-4o-C, Derogación)Estos artículos son derogados al incorporar su contenido en losartículos que se comentan en seguida.

NUEVA MECÁNICA DEL ACREDITAMIENTO(Arts.5o-A, 5o-B y 5o-C, Adición)El contenido de los artículos 4o-A, 4o-B y 4o-C que son deroga-dos en la reforma, se remite a los adicionados artículos 5o-A,

5o-B y 5o-C, en el mismo orden, excepto por lo relativo a consi-derar los conceptos no objeto del IVA, los cuales como parte dela reforma también son eliminados. Además, se señala el concep-to de actividades por las que se debe pagar el impuesto al valoragregado (anteriormente no se hacía la precisión del impuesto).

PAGO MENSUAL(Art.5o-D Adición)Las disposiciones relativas a la determinación del pago men-sual del IVA son íntegramente recogidas por este artículo, ensustitución del contenido del artículo 5o de la LIVA también re-formado. Además se incorpora la definición de la importaciónde bienes tangibles.

TRATAMIENTO EN LA IMPORTACIÓN(Art.28, Reforma)Al igual que otros artículos, únicamente se realizan las adecua-ciones a las referencias por artículos reformados, conservandosu contenido.

DISPOSICIONES TRANSITORIASAl IVA que sea efectivamente pagado con posterioridad a la en-trada en vigor de la presente reforma, y que derive de adquisi-ciones realizadas con anterioridad a la misma, se le aplicaránlas disposiciones vigentes en ese momento –las reformadas–(art. segundo).

Con motivo de la entrada en vigor del presente decreto, loscontribuyentes de este impuesto, podrán optar por aplicar en el primer mes, las disposiciones para el acreditamiento con-tenidas en los artículos 5o, 5o-A, o bien las del artículo 5o-B de la Ley, la cual deberá mantenerse cuando menos durante 60 meses (art. tercero).

Se dan a conocer a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT) los criterios del mes de marzo de 2005,sobre las prácticas fiscales de los contribuyentes que la autoridadconsidera indebidas, los cuales se resumen a continuación:

DeduccionesCOMPRAS.REQUISITOS (Adición)Los contribuyentes que deduzcan en forma indebida los pe-didos, dándoles el tratamiento de adquisiciones cuando notienen tal carácter, contravienen las disposiciones fiscales, al

no reunirse los requisitos de deducibilidad correspondientes.Comentario: El SAT, confirma que los pedidos no se pueden equipa-rar a las compras de mercancías, ya que los elementos jurídicos dela compraventa no se conforman, por consiguiente no se permitesu deducción.

REAGALÍAS POR ACTIVOS INTANGIBLES ORIGINADOS EN MÉXICO,PAGADOS A PARTES RELACIONADAS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO(Adición)Se considera que no son deducibles las regalías pagadas a par-tes relacionadas residentes en el extranjero por el uso o goce


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ESPECIA

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Criterios del SAT sobre prácticas fiscales indebidasAnálisis de los recientes criterios emitidos por la autoridad tributaria, que si bien carecen de fuerzalegal, resulta valioso el conocerlos.

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INFORME

ESPECIAL

temporal de activos intangibles, que hayan tenido su origen enMéxico, hubiesen sido anteriormente propiedad del contribu-yente o de alguna de sus partes relacionadas residentes en México y su transmisión se hubiese hecho sin recibir contra-prestación alguna o a un precio inferior al de mercado.

Tampoco se consideran deducibles las inversiones en activosintangibles que hayan tenido su origen en México, cuando seadquieran de una parte relacionada residente en el extranjeroo esta parte relacionada cambie su residencia fiscal a México,salvo que dicha parte relacionada hubiese adquirido esas inver-siones de una parte independiente y compruebe haber pagadoefectivamente su costo de adquisición. Asimismo, no se consi-derarán deducibles las inversiones en activos intangibles, quehayan tenido su origen en México, cuando se adquieran de untercero que a su vez los haya adquirido de una parte relaciona-da residente en el extranjero.Comentario: Los beneficios que en ocasiones se pretenden otorgarentre partes relacionadas, con bajas cargas fiscales, ha sido preo-cupación de la autoridad mexicana, razón por la cual el SAT ha determinado improcedente la deducción del pago de regalías a partes relacionadas en el extranjero, por el uso o goce temporalde activos intangibles que hubiesen tenido su origen en México, siantes fue del contribuyente o sus partes relacionadas, y además sutransmisión al extranjero se hubiese realizado sin recibir contra-prestación o a un precio inferior al de mercado.

SOCIEDADES COOPERATIVAS.SALARIOS Y PREVISIÓN SOCIAL (Reforma)Las sociedades cooperativas que presten servicios a terceros, através de sus socios y trabajadores, constituidas con la única fi-nalidad de disminuir, entre otras contribuciones, el impuestosobre la renta por concepto de salarios y en general por la pres-tación de un servicio personal subordinado, y de aplicar exen-ciones y deducciones que no cumplen con los requisitos y límitesprevistos en la Ley del Impuesto sobre la Renta, contravienenlo previsto en la misma, en materia de salarios y de previsiónsocial, al disminuir el impuesto y aplicar exenciones y deduc-ciones en forma improcedente.

Esta práctica también se realiza por algunos contribuyentesa través de la sociedad en nombre colectivo y en comandita sim-ple, en contravención a lo dispuesto en la ley.Comentario: El SAT extiende este criterio a las sociedades ennombre colectivo y en comandita simple, cuando éstas prestenservicios a terceros, cuya finalidad pretenda disminuir las contri-buciones por salarios, por contravenir a las normas para deducirlos sueldos y prestaciones permitidas. Este criterio es muy delica-do, ya que de no demostrase un perjuicio para el Estado, se estarían violentando la garantía constitucional de libertad alejercicio del trabajo.

INSTITUCIONES DE FIANZAS.PAGOS POR RECLAMACIONES (Adición)Para efectos del impuesto sobre la renta, las compañías defianzas no deben considerar deducibles los pagos por concep-to de reclamaciones de terceros, que tengan su origen en fian-zas otorgadas sin observar las disposiciones precautorias derecuperación que les son aplicables, al no ser estrictamenteindispensables para los fines de su actividad. Este criterio hasido avalado por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Jus-ticia de la Nación al resolver la contradicción de tesis núme-ro 128/2004 SS.Comentario: Las afianzadoras que paguen reclamaciones, sin ob-servar las disposiciones precautorias de recuperación que les seanaplicables, no podrán deducir estos conceptos.

Consolidación fiscalACREDITAMIENTO DEL ISR DIFERIDO SOBRE PARTICIPACIÓN CONSOLIDABLE (Adición)Algunas sociedades controladoras que distribuyeron dividendosprovenientes de su cuenta de utilidad fiscal neta consolidadareinvertida, por los que se pagó el impuesto diferido, han acre-ditado este pago, en forma indebida, contra el impuesto diferi-do causado por las sociedades controladas, al distribuirdividendos provenientes de su cuenta de utilidad fiscal neta rein-vertida, en la participación accionaria, en lugar de hacerlo en laparticipación consolidable.

Lo anterior, en contra de lo establecido en la Ley del Impues-to sobre la Renta vigente en los años de 1999 a 2002 y las re-glas aplicables de la Resolución Miscelánea Fiscal vigentes endichos años.Comentario:Las sociedades controladoras que distribuyan dividen-dos provenientes de la Cuenta de utilidad Fiscal Neta ConsolidadaReinvertida correspondiente a los ejercicios 1999 a 2002, no po-drán acreditar el ISR de dicha distribución en función de la participación accionaria, por lo que deberán hacerlo conforme a la participación consolidable, disposición vigente en esos años.

Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresasPARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.LA BASE(Adición)Los contribuyentes que hayan obtenido el amparo y la protec-ción de la Justicia de la Unión, en contra de la aplicación del ar-tículo 16 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y, con ello,hubiesen obtenido el derecho a calcular la base de la participa-ción de los trabajadores en las utilidades de la empresa, de con-formidad con el procedimiento previsto en el artículo 10 de lamisma Ley, no tienen derecho a considerar que la utilidad

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fiscal, base del reparto de utilidades, deba ser disminuida conla amortización de pérdidas de ejercicios anteriores, ya que labase para determinar la participación de los trabajadores en lasutilidades de las empresas es la utilidad fiscal y no el resultadofiscal del contribuyente.Comentario: Los contribuyentes que determinen la PTU conformea la utilidad fiscal, al amparo de una resolución judicial, no podrándisminuir a dicha utilidad las pérdidas de ejercicios anteriores; es-to obedece a que la renta gravable prevista en el artículo 123 denuestra Constitución Federal, según interpretación de la SupremaCorte, corresponde a la citada utilidad fiscal.

Personas físicasENAJENACIÓN DE CERTIFICADOS INMOBILARIOS.EXCEPCIONES(Adición)La enajenación de certificados inmobiliarios que representenmembresías de tiempo compartido, las cuales tienen incorpo-rados créditos vacacionales canjeables por productos y servi-cios de recreación, viajes, unidades de alojamiento, hospedajey otros productos relacionados, que otorguen el derecho a utili-zarse durante un período determinado, no se deberán conside-rar como enajenación de casa habitación para efectos de losimpuestos sobre la renta y al valor agregado.

Comentario: Con la finalidad de evitar simulaciones, el SAT deter-mina que la enajenación de certificados inmobiliarios que tenganincorporados créditos por servicios vacacionales, canjeables porlos mismos servicios, no deberán ser considerados como enajena-ción de casa habitación para efectos del ISR.

Residentes en el extranjeroFONDOS DE PENSIONES Y JUBILACIONES DEL EXTRANJERO.EXENTOS (Adición)Los fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero a que serefiere el artículo 179 de la Ley del ISR que, en su calidad de be-neficiarios efectivos, obtengan ganancias de capital están exen-tos del impuesto sobre la renta, siempre que los terrenos yconstrucciones adheridas al suelo hayan sido otorgados en usoo goce temporal durante un período no menor a un año antesde su enajenación. Dichos fondos no tienen derecho a la exen-ción cuando incumplan con el plazo antes señalado.Comentario: Las ganancias de capital que deriven de inversionesde fondos de pensiones, por arrendamiento de terrenos y cons-trucciones, no quedarán exentas del ISR, cuando no se respete elplazo de arrendamiento de un año por disposición expresa de lapropia Ley.


FORME

ESPECIA

L

Otras disposiciones1. Tasas para el cálculo del impuesto especial sobre pro-ducción y servicios aplicables a la enajenación de gasoli-nas y diesel en el mes de febrero de 2005

Se publican las tasas aplicables en el mes de febrero de 2005(Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 24 de marzo).

2. Resolución de carácter general por la que se condona elpago de los derechos y aprovechamientos que se indican

Se dan a conocer los lineamientos para obtener la condona-ción de los derechos y multas, por el cambio de propietario devehículos matriculados en el Distrito Federal, para tal efecto sedeberá satisfacer lo siguiente:

● llevar a cabo el trámite de cambio propietario,● cuando se hubiese interpuesto algún medio de defensa, el

contribuyente deberá desistirse,● se perderán los beneficios si se interpone un medio de de-

fensa, o si se proporciona documentación o información fal-sa con el único propósito de obtener la condonación,

● estos beneficios no darán derecho a devoluciones o com-pensaciones,

● no será aplicable a dependencias de la administración pública, y

● los beneficios se aplicarán por todo el año de año de calen-dario 2005 (Gaceta Oficial del Distrito Federal, 16 de marzo).

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor Gene-ral: Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; Editor Titular: Lic. Ernesto Martínez Pantoja, e-mail:[email protected], Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono:9177-4142.

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Contabilidad Fiscal 107Año XIX • 3a. Época

15 de Abril de 2005

www.idcweb.com.mx

Contenido

FORMULARIOS FISCALESINFORMÁTICA 2● DECLARASAT EN LÍNEA, ¿EL PRESENTE DE LA SIMPLIFICACIÓN

ADMINISTRATIVA?Revisión del uso del sistema simplificado para la presenta-ción de la declaración anual de las personas físicas, en losregímenes de salarios, actividad profesional, otorgamientodel uso o goce temporal de casa habitación e intereses

INDICADORESRESOLUCIÓN MISCELÁNEA 14● FACTORES DE ACTUALIZACIÓN PARA DEDUCCIONES POR INVERSIONES

EN CONSTRUCCIONES, MEJORAS Y AMPLIACIONES

FACTORES DIVERSOS 15● TIPO DE CAMBIO DEL DÓLAR NORTEAMERICANO● COSTO DE CAPTACIÓN PORCENTUAL PARA PESOS, UDI’S Y DÓLARES● TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES● VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN

LEGISLACIONES LOCALES 16● TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL


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DeclaraSAT en línea,¿el presente de la simplificaciónadministrativa?Revisión del sistema DeclaraSAT en línea, con el cual se puedeelaborar y presentar automáticamente y por Internet, la declaracióndel ejercicio de las personas físicas en los regímenes:salarios,conceptos asimilados, actividad profesional, arrendamientode casa habitación e intereses.

1. Consideraciones previasEn la edición anterior se ilustró el cumplimiento de la declara-ción anual de las personas físicas 2004 mediante el uso del De-claraSAT 2005; sin embargo, en su segundo año de operación,el DeclaraSAT en línea 2005 promete ser el presente y futuroen lo que se refiere a la presentación de la declaración anual porInternet, tópico revisado en la presente edición.

El DeclaraSAT en línea es un sistema de apoyo que opera enforma directa en la página Internet del Servicio de Administra-ción Tributaria (SAT), www.sat.gob.mx, donde se puede realizarel cálculo y envío de la declaración anual de aquellas personasfísicas que en el ejercicio 2004 hayan obtenido ingresos por:● salarios,● conceptos asimilados a salarios,● actividades profesionales (honorarios),● intereses pagados por integrantes del sistema financiero, o● ingresos exclusivamente por el otorgamiento del uso o goce

temporal de inmuebles destinados a casa habitación.

La versatilidad del sistema propone la presentación de la de-claración ya sea por un solo concepto o acumulando dos o másde los ingresos listados, evidentemente no requiere de la insta-lación de programa de cómputo alguno, pues toda la operaciónse realiza en línea.

2. Medio de presentaciónSe reitera que para utilizar el DeclaraSAT en línea sólo bastarácon acceder a la dirección electrónica https://www.anuales.sat.gob.mx/declarasat/ o bien, al dar clic en los enlaces que duran-te marzo y abril estarán disponibles en el portal del SAT.

2.1.SISTEMA DECLARASAT EN LÍNEAEs importante señalar que a decir por el propio SAT, el Declara-SAT en línea es un sitio seguro, por lo cual la información in-gresada mantendrá su carácter confidencial.

Para utilizar el sistema se requiere de la firma electrónica:clave de identificación electrónica confidencial (CIEC) o en ca-

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Formularios fiscalesInformática

1. CONSIDERACIONES PREVIAS2. MEDIO DE PRESENTACIÓN

2.1. SISTEMA DECLARASAT EN LÍNEA3. CASO PRÁCTICO

3.1. INFORMACIÓN GENERAL3.2. SALARIOS3.3. ACTIVIDAD PROFESIONAL3.4. ARRENDAMIENTO3.5. INTERESES3.6. MPUESTO AL VALOR AGREGADO

4. CÁLCULO ANUAL5. DECLARASAT EN LÍNEA

5.1. ACCESO AL SISTEMA5.2. REGÍMENES FISCALES5.3. CAPTURA DE INFORMACIÓN

5.3.1. SALARIOS5.3.2. ACTIVIDAD PROFESIONAL5.3.3. INFORMACIÓN DEL IVA5.3.4. ARRENDAMIENTO

DE CASA HABITACIÓN5.3.5. INTERESES5.3.6. DEDUCCIONES PERSONALES5.3.7. DATOS COMPLEMENTARIOS5.3.8. VISTA PRELIMINAR Y ENVÍO

6. COMENTARIOS

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so de contar con ella, la firma electrónica avanzada (FEA).Para una óptima funcionalidad del sistema es requisito mí-

nimo contar con Microsoft Internet Explorer 5.5 sp1 (service pack1) o Netscape 7.0.

Cabe reiterar que con este sistema se elaborará la declaraciónanual directamente por Internet a través de cálculo automáticode impuestos, y podrá enviarse por la misma vía, recibiendo in-mediatamente el acuse de recibo correspondiente.

3. Caso prácticoPara elaborar la declaración anual 2004 de las personas físicas,a continuación se concentra la información base para “alimen-tar” el DeclaraSAT en línea, que corresponde a un contribuyen-te cuyos ingresos incluyen salarios, honorarios, arrendamientoe intereses.

Cabe apuntar que para efectos del impuesto al valor agrega-do (IVA), no se realiza cálculo anual pues se causa de maneramensual, razón por la cual sólo se incluye la información queel propio sistema solicita.

3.1. INFORMACIÓN GENERAL

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

RFC FOLO6806292UA CURP FOLO680629HMCLRC04 Área geográfica A Nombre Flores Lara Octavio Regímenes fiscales Salarios,actividades profesionales,

arrendamiento de casa habitación e intereses

DATOS DEL DOMICILIO

Calle y número Ejército Nacional 315-D Colonia Verónica Anzures Código postal 11590 Delegación Miguel Hidalgo Entidad federativa Distrito Federal Teléfono 19442514

DEDUCCIONES PERSONALES DEL EJERCICIO 2004CONCEPTO RFC MONTO

Honorarios médicos SUNL700624OFA $7,854.69 Honorarios dentales KOCU631212PR8 1,356.98 Totales $9,211.67

3.2.SALARIOSPrestó sus servicios personales durante todo el ejercicio para“Aceros Unidos de México, S. A. de C.V.”, como sigue:

INFORMACIÓN DE LAS PERCEPCIONES SALARIALESDEL EJERCICIO 2004

CONCEPTO ACEROS UNIDOS DE MÉXICO, S.A. DE C.V.AUM591023LH3

INGRESO EXENTO GRAVADO

Salario ordinario $151,200.00 Aguinaldo 1,357.20 4,942.80 Prima vacacional 678.60 1,192.45 Participación de los trabajadoresen las utilidades (PTU) 678.60 3,987.56 Subtotal de ingresos percibidosdurante 2004 2,714.40 161,322.81 Total de ingresos percibidos duranteel ejercicio 2004 164,037.21 Proporción de subsidio 0.9515 Monto del subsidio acreditable (2) 14,687.23 Monto del subsidio no acreditable (2) 1,577.70 ISR retenido (2) 17,331.97 Crédito al salario mensual acumulado de la tabla del artículo 115 de la LISR (2) $2,427.01

Notas: (1) Percepciones exentas conforme a la fracción XI,del artículo 109 de la LISR,de acuerdo con el área geográfica como sigue:

● Aguinaldo:“A”,$1,357.20;“B”,$1,311.90 y “C”,$1,263.30● Prima vacacional y PTU:“A”,$678.60;“B”,$655.95 y “C”,$631.65(2) Datos obtenidos de los renglones “F”,“G”,“M”y “p1”de la forma fiscal 37,“Constancia de

sueldos,salarios,viáticos,conceptos asimilados y crédito al salario”,respectivamente

En los términos del artículo 178 de la LISR, las personas fí-sicas gozarán de un subsidio acreditable contra el ISR anual asu cargo, el cual se calculará considerando el ingreso y el im-puesto determinado conforme a la tarifa del artículo 177, a losque se les aplicará la tabla del precepto mencionado.

El monto total del subsidio acreditable, se disminuirá en fun-ción de la clase de ingresos; esto es, por haber obtenido ademásde salarios ingresos por otros Capítulos del Título IV de la LISR;al monto total del subsidio acreditable, se le restará una canti-dad equivalente al monto del subsidio no acreditable que apa-rezca en la forma fiscal 37 proporcionada por el empleador.

3.3.ACTIVIDAD PROFESIONALLe prestó servicios personales independientes a diversas perso-nas físicas y para “Acerera Mexicana de Calidad, S.A. de C.V.”.

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INFORMACIÓN DEL EJERCICIO 2004 (SERVICIOS PROFESIONALES)CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES AUTORIZADAS PAGADAS RETENCIONES PAGOS

COBRADOS DEL ISR PROVISIO-(AMC801112LF1) NALES

VIÁTICOS O COMBUSTIBLE OTRAS TOTALGASTOS DE VIAJE Y LUBRICANTES DEDUCCIONES

AUTORIZADAS

Enero $27,028.55 $4,500.00 $398.48 $8,836.50 $13,734.98 $1,538.24 $1,408.62 Febrero 17,204.02 1,350.00 318.78 4,934.98 6,603.76 979.11 1,078.96 Marzo 16,635.40 0.00 432.63 8,770.28 9,202.91 781.77 230.94 Abril 23,072.05 0.00 284.63 9,607.04 9,891.67 1,313.07 1,596.44 Mayo 16,314.94 0.00 170.78 8,095.57 8,266.35 928.51 287.51 Junio 17,050.19 0.00 398.48 8,490.86 8,889.34 857.67 395.40 Julio 18,782.16 1,786.10 341.55 8,574.87 10,702.52 1,068.93 157.33 Agosto 29,784.72 0.00 392.79 10,918.12 11,310.91 1,695.10 2,961.24 Septiembre 37,342.05 0.00 307.40 12,417.40 12,724.80 2,125.20 4,558.48 Octubre 20,804.88 0.00 227.70 9,186.16 9,413.86 1,184.04 1,134.98 Noviembre 21,782.87 0.00 216.32 9,677.63 9,893.95 1,239.70 1,243.63 Diciembre 35,563.87 0.00 569.25 (1) 13,748.32 14,317.57 2,024.00 3,547.27 Total $281,365.70 $7,636.10 $4,058.79 $113,257.73 $124,952.62 $15,735.34 $18,600.80

Nota: (1) Incluye el monto correspondiente a la actualización fiscal de las inversiones por $1,156.99

DEDUCCIÓN DE INVERSIONES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004CONCEPTO EQUIPO DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE

TRANSPORTE EQUIPO DE OFICINA CÓMPUTO TOTALES

Inversión Chevrolet Cavalier Sillas,archiveros, PC portátil eModelo 2004 escritorios impresora HP

Fecha de adquisición 9 de febrero de 2004 12 de agosto de 2001 25 de marzo de 2003 Total de meses de utilización (A) 48 120 40 Meses de depreciación acumuladaa diciembre 2003 (B) 0 28 9 Meses de utilización en el ejercicio 2004 (C) 10 12 12 Monto original de la inversión (D) $146,502.95 $45,986.52 $24,865.98 $217,355.45 Tasa de depreciación (E) 25% 10% 30% Factor de actualización (F) 1.0066 1.1382 1.0429 Depreciación histórica acumulada adiciembre 2003 ((D x E)/12 x B) 0.00 10,730.19 5,594.85 16,325.04 Depreciación histórica del ejercicio ((D x E)/ 12 x C) (G) 30,521.45 4,598.65 7,459.79 42,579.89 Depreciación fiscal del ejercicio (G x F) $30,722.89 $5,234.18 $7,779.81 $43,736.88 Donde:INPC del último mes de la primera mitad delperíodo de utilización en el ejercicio de la deducción (a) 109.022 108.737 108.737INPC del mes de adquisición (b) 108.305 95.530 104.261 Factor de actualización (a/b) 1.0066 1.1382 1.0429

3.4.ARRENDAMIENTOLe otorga el uso temporal de una casa habitación al Señor Eduardo Nava Altamirano, desde octubre de 2000.


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INFORMACIÓN DEL EJERCICIO 2004 (ARRENDAMIENTO)TRIMESTRE INGRESOS IMPUESTO DEDUCCIÓN TOTAL PAGOS

COBRADOS PREDIAL CIEGA (1) DEDUCCIONES PROVISIONALES

Primero $10,500.00 $1,225.00 $3,675.00 $4,900.00 $467.75 Segundo 10,500.00 665.00 3,675.00 4,340.00 523.75 Tercero 10,500.00 1,435.00 3,675.00 5,110.00 446.75 Cuarto 10,500.00 805.00 3,675.00 4,480.00 509.75 Total $42,000.00 $4,130.00 $14,700.00 $18,830.00 $1,948.00

Nota: (1) Durante el ejercicio se optó por la aplicación de la deducción ciega

3.5. INTERESESEn relación con los intereses derivados de los saldos de la cuen-ta de cheques obtenidos del “Banco Nacional Buenaventura, S.A.”,se extrae de la constancia respectiva lo siguiente:

INFORMACIÓN DEL EJERCICIO 2004 (INTERESES)Provenientes del sistema financiero

Interés nominal $4,063.20 Interés real 2,437.92 Retenciones del ISR (BNB850507NC4) $338.00

3.6. IMPUESTO AL VALOR AGREGADOEnseguida se muestra la información que se acompañará enla declaración anual respecto de las operaciones mensualesregistradas:

INFORMACIÓN DEL IVA EN EL EJERCICIO 2004(ACTIVIDAD PROFESIONAL)

CONCEPTO IMPUESTO RETENCIONES IMPUESTOCAUSADO DEL IVA ACREDITABLE (1)

(AMC801112LF1)

Enero $4,054.28 $1,538.24 1,909.52 Febrero 2,580.60 979.11 839.83 Marzo 2,495.31 781.77 771.89 Abril 3,460.81 1,313.07 875.20 Mayo 2,447.24 928.51 631.40 Junio 2,557.53 857.67 724.85 Julio 2,817.32 1,068.93 996.83 Agosto 4,467.71 1,695.10 1,088.09 Septiembre 5,601.31 2,125.20 1,300.17 Octubre 3,120.73 1,184.04 803.53 Noviembre 3,267.43 1,239.70 875.54 Diciembre 5,334.58 2,024.00 1,539.08 Total $42,204.86 $15,735.34 $12,355.93

Nota: (1) A partir de febrero se incluye el IVA correspondiente a la inversión adquirida en 2004

4. Cálculo anualPara concluir, se considera la información correspondiente a ca-da uno de los Capítulos por los que se obtuvo ingresos, para eldesarrollo del cálculo anual del ISR.

BASE GRAVABLE DEL ISR DEL EJERCICIO 2004Salarios Ingresos acumulables (A) $161,322.81 Actividad profesional Ingresos acumulables $281,365.70

Menos: Deducciones autorizadas 124,952.62 Igual: Utilidad fiscal 156,413.08 Menos: Pérdidas de ejercicios anteriores

pendientes de aplicar 0.00 Igual: Utilidad gravable (B) 156,413.08

Arrendamiento Ingresos acumulables $42,000.00

Menos: Deducciones autorizadas 18,830.00 Igual: Base gravable (C) 23,170.00

InteresesInterés real acumulable (D) $2,437.92 Total de ingresos acumulables (A+B+C+D) $343,343.81

Menos: Deducciones personales del artículo 176 de la LISR 9,211.67 Igual: Base gravable del impuesto $334,132.14

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DEL EJERCICIO 2004

Impuesto Tarifa del artículo 177 de la LISR Base gravable del impuesto $334,132.14

Menos: Límite inferior 109,411.34 Igual: Excedente del límite inferior 224,720.80 Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 33% Igual: Impuesto marginal 74,157.86 Más: Cuota fija 18,825.55 Igual: Impuesto según tarifa del artículo 177 de la LISR $92,983.41

Subsidio acreditable Tabla del artículo 178 de la LISR Base gravable del impuesto $334,132.14

Menos: Límite inferior de la tabla del artículo 178 de la LISR 220,667.03 Igual: Excedente del límite inferior 113,465.11 Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior

según tarifa artículo 177 de la LISR 33% Igual: Impuesto marginal para efectos del subsidio 37,443.49 Por: % de subsidio sobre impuesto marginal 30% Igual: Subsidio sobre impuesto marginal 11,233.05 Más: Cuota fija 24,098.64 Igual: Subsidio total 35,331.69


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Menos: Monto del subsidio no acreditable señaladoen la constancia 37 del Capítulo de salarios 1,577.70

Igual: Subsidio acreditable según tabla delartículo 178 de la LISR $33,753.99 Impuesto del ejercicio Impuesto según tarifa del artículo 177 de la LISR $92,983.41

Menos: Subsidio acreditable según tabla delartículo 178 de la LISR 33,753.99

Igual: ISR del ejercicio $59,229.42 Pagos provisionales efectuados por Capítulo:Actividad profesional 18,600.80 Arrendamiento 1,948.00

Menos: Total de pagos provisionales efectuados $20,548.80 ISR retenido por Capítulo:Salarios 17,331.97 Actividad profesional 15,735.34 Intereses 338.00

Menos: Total del ISR retenido 33,405.31 Igual: Impuesto del ejercicio a cargo o (saldo a favor) $5,275.31

5. DeclaraSAT en línea5.1.ACCESO AL SISTEMAPara iniciar la aplicación se accederá a la dirección electrónicadel SAT y se dará clic en el enlace denominado “DeclaraSAT enlínea”, enseguida aparecerá la pantalla donde se localizará el enlace definitivo llamado “Acceder al sistema DeclaraSAT en lí-nea”, donde al dar clic se deberá capturar el Registro Federal deContribuyentes (RFC) y la firma electrónica (CIEC o FEA) en laaplicación del “Acceso a los Servicios Electrónicos del SAT”.

El DeclaraSAT en línea integra en la parte superior derechade su pantalla principal, una serie de iconos que en su conjun-to se refieren a lo siguiente:

Preguntas frecuentes, se muestra una nueva ventanaque contiene las principales preguntas y respuestasde la declaración anual 2004 de las personas físicas


1

2

3

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(recibidas por el SAT), las cuales están estructuradasen el orden del Título IV de la LISR, con su respecti-vo fundamento.

Directorio fiscal, donde se integran los domicilios, ho-rarios y teléfonos de las áreas y módulos de atenciónal contribuyente en toda la República Mexicana,

¿Tienes dudas? contáctanos, se pone al servicio delcontribuyente orientación fiscal gratuita y confiden-cial, consultando los servicios y horarios del SAT, pordiversos medios y áreas de actividad del SAT,

Ayuda del sistema, proporciona una descripción delos datos que deben capturarse en cada campo de lapantalla visualizada,

Terminar sesión, salida de la captura de datos de DeclaraSAT en línea,

Menú inicial, envía a la pantalla de menú inicial don-de aparece un mensaje que en caso de confirmarlo seperderán los datos ya capturados,

Regresa al menú principal, permite regresar a la pan-talla de menú principal para corroborar o modificarla información fiscal capturada en cada opción a laque se haya ingresado,

Imprimir la presente guía, permite la impresión de laInformación de la declaración anual que aparece enesta pantalla. Dicha impresión es una guía para el con-tribuyente y no puede presentarse en las oficinas au-torizadas por el SAT, ya que no es un formato oficial,

Guardar información, permite generar un archivo derespaldo en el equipo de cómputo para consultar lainformación enviada al SAT. El archivo de respaldopuede ser guardado en disco duro o flexible,

Enviar la declaración al SAT, recuérdese que antes deingresar a esta opción debe asegurarse que la infor-mación capturada está completa y correcta, de lo con-trario no se podrá regresar para modificarla. Lainformación fiscal generada se envía al SAT y el con-tribuyente recibirá por la misma vía el acuse de pre-sentación de la declaración anual, el cual deberácontener el número de operación, la fecha de presen-tación y el sello digital generado por dicho órgano,

Inicio de página, permite visualizar la parte inicial deeste apartado.

En general el DeclaraSAT en línea es fácil de usar, pues sinimportar en cuántos regímenes se tribute, su sistema de navega-ción vertical permite identificar con exactitud la etapa de avanceen la elaboración de la declaración desde su inicio hasta la impre-sión de los resultados previa al envío electrónico de la declaración.

5.2.REGÍMENES FISCALESCuando se inicia el DeclaraSAT en línea, aparece una pantalla deinicio que señala los regímenes fiscales que soporta el sistema, ade-más de sus principales ventajas y requerimientos de software.

Recuérdese que el sistema calculará automáticamente el ISRdel ejercicio, por lo cual sólo es necesario seleccionar los Capí-tulos donde se tribute para efectos de dicho impuesto, que en elcaso práctico planteado son todos.

5.3.CAPTURA DE INFORMACIÓNLuego de seleccionar los Capítulos a declarar y dar clic en “Con-tinuar”, el sistema presentará la pantalla del “Menú principal”,a la cual se volverá repetidas veces según los apartados que de-ban capturarse.

Se recomienda capturar la información en forma ordenada;esto es, tal como se presenta en pantalla empezando con el Ca-pítulo de “Sueldos y Salarios”, “Actividades Profesionales”, “In-formación del IVA” y así sucesivamente.

Sin embargo, para acceder a dichos apartados primero se ini-ciará con la captura de la información relacionada con los “Da-


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tos de contribuyente”, donde se requiere el RFC, la cuenta úni-ca de registro de población (CURP), nombre, …

Una vez concluida la captura de los datos del contribuyente,se deberá seleccionar el subapartado denominado “Datos deldomicilio fiscal” y en su caso “Datos del representante legal”,luego de llenarlos se dará clic en “Continuar” para regresar al“Menú principal”.

5.3.1.SALARIOSEl apartado de “Sueldos y Salarios quizá es el más complejo decapturar, pues requiere de diversos detalles que van desde evi-tar la duplicidad de exenciones por concepto de aguinaldo, pri-ma vacacional y PTU, hasta verificar que el RFC del retenedorcapturado coincida con el señalado en la constancia 37.

Es importante que una vez completados los datos de sala-rios, se dé clic en el botón “Salvar”, acto seguido el sistema au-tomáticamente lo integrará a la declaración y sólo restará darclic en “Continuar”.

Antes de finalizar con este apartado, el sistema requerirá in-formación relacionada con la captura de: indemnización o ju-bilación, verificar que el RFC de los contribuyentes retenedorescoincidan con el señalado en el formato fiscal 37 y ratificar losmontos exentos por concepto de salarios sin incluir los relacio-nados con indemnización o jubilación.

5.3.2.ACTIVIDAD PROFESIONALEn este apartado se deberán considerar los ingresos, deduccio-nes y retenciones del ejercicio, señalando claramente el desglo-se solicitado por el propio sistema en lo que respecta a lasdeducciones. En relación con los pagos provisionales efectua-dos, se ingresarán en el apartado “Datos complementarios”.

Una vez concluido, se deberá acceder al subapartado “Reten-ciones”, donde se capturará la información relacionada con elmonto de los ingresos pagados y los impuestos retenidos, asícomo el RFC del retenedor, finalmente se dará clic en “Salvar”y “Continuar”, para volver al “Menú principal”.



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5.3.3. INFORMACIÓN DEL IVASólo de manera informativa, en este apartado se deberá capturarcada uno de los campos solicitados en los doce meses del ejerci-cio; cuando en alguno de los meses no se hubieran realizado ac-tividades, se deberá marcar “0”, cero en el impuesto causado.

Asimismo, se capturarán datos relacionados con el impues-to causado, retenido y acreditable, para lo cual el sistema calcu-lará automáticamente el resto de los campos salvo aquél que serefiere al destino de los saldos a favor, del cual se elegirá si se optó por su acreditamiento, devolución o compensación.

5.3.4.ARRENDAMIENTO DE CASA HABITACIÓNEsta vez el sistema solicitará información para conocer si se tra-ta de arrendador o arrendatario y el tipo de deducción (opcio-nal y comprobable), así como los importes anuales de losingresos y las deducciones, que para el caso práctico planteadose muestran enseguida.

La captura de los pagos provisionales efectuados, se realiza-rá en el apartado “Datos complementarios”.

5.3.5. INTERESESEn este apartado se requiere información sobre el interés realque acumulará el contribuyente, así como el interés nominal yen su caso la pérdida sufrida en el ejercicio.

Una vez concluido, se deberá acceder al subapartado “Reten-ciones”, donde se capturará la información relacionada con elmonto de los ingresos pagados y el ISR retenido, así como el RFC del retenedor, finalmente se dará clic en “Salvar” y “Con-tinuar”, para volver al “Menú principal”.

5.3.6.DEDUCCIONES PERSONALESEste apartado incluye de manera individual los conceptos porlos cuales se tenga una deducción, considerando los montos y elRFC de la empresa o prestador de servicios (en caso de perso-nas físicas extranjeras EXT990101NI4 y para personas moralesextranjeras EXT990101NI9). En este supuesto, cada vez que seagregue un registro, se dará clic en “Salvar” y una vez conclui-dos, clic en “Continuar” para volver al “Menú principal”.

5.3.7.DATOS COMPLEMENTARIOSEste apartado incluye entre otros, campos relacionados con lafecha de presentación de la declaración, datos informativos obli-gatorios y los pagos provisionales efectuados por concepto del


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ISR. Luego de capturar la información correspondiente, se da-rá clic en “Continuar” para volver al “Menú principal”.

En su caso, el contribuyente deberá requisitar los campos re-lacionados con los botones “Cantidades a compensar” y “Copro-pietarios, Sociedad Conyugal o Sucesión”.

5.3.8.VISTA PRELIMINAR Y ENVÍOUna vez concluida la captura de todos y cada uno de los Capí-tulos bajo los que tributa el contribuyente, se podrá acceder alapartado “Vista premilitar y envío”, donde el sistema solicitarála confirmación de algunos supuestos como sigue:● impuesto a cargo, se deberá capturar la cantidad que resul-

te de disminuir el crédito al salario sin exceder del impues-to a cargo; asimismo, en caso de contar con algún importede otros estímulos o bien si se quiere pagar en parcialidadescon un máximo de seis, y

● saldo a favor, se deberá señalar si se opta por su compensacióno devolución, en este último caso se indicará además el nom-bre del banco y el número de cuenta (Clabe a 18 posiciones).Para efectos del caso práctico, el formulario electrónico de la

declaración se ilustra en las páginas 11 y 12.La imagen previa de la declaración puede imprimirse de ma-

nera sencilla, sólo dando clic en el icono , situación quefavorece la revisión del documento, o bien como prueba físicade la información que está a punto de enviarse.

No obstante, también podrá guardarse en en medios mag-néticos, para lo cual será necesario dar clic al icono , don-de a través de un cuadro de diálogo se indicará la ruta adondese desea guardar, misma que se ratifica por el sistema.

Una vez que toda la información es correcta y está respalda-da, se podrá enviar la declaración al SAT dando clic en el icono

, supuesto en el cual el sistema advierte una ratificacióncomo se aprecia en la siguiente pantalla.

Cuando se acepta, el sistema emite una última prevalidación,sólo para conocer si el contribuyente cuenta con la FEA o CIEC,caso en el cual se enviará la declaración sólo con dar clic en“Continuar”, a lo cual el sistema generará automáticamente elacuse de recibo.

No obstante, para aquellos contribuyentes con FEA, daránclic en “Utilizar tu firm@”, caso en el que se iniciará la descar-ga de la máquina virtual de java y tras de aceptar la instalacióny ejecución del certificado del SAT, se deberá localizar y captu-rar el certificado digital del contribuyente, su llave privada y lacontraseña, para finalmente dar clic en “Enviar”, a lo cual el sis-tema generará automáticamente el acuse de recibo que contie-ne la fecha y hora de presentación, el número de operación, asícomo la cadena original y el sello digital emitidos por el SAT.

Con el proceso descrito anteriormente, se cumple la obli-gación de la presentación de la declaración anual 2004, siem-pre que se hubiere obtenido saldo a favor o se declare en“ceros”; no obstante, si se tiene impuesto a cargo, se deberáefectuar el pago mediante transferencia electrónica de fondos(a través del portal bancario que corresponda), debiendo cap-turar a través de los desarrollos electrónicos diseñados paratal efecto, los datos correspondientes a los impuestos por losque se tenga cantidad a cargo, así como el número de opera-ción y fecha de presentación contenidos en el acuse de reci-bo electrónico enviados por el SAT.


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6. ComentariosTras la revisión de los sistemas que el SAT proporciona para laelaboración y presentación de la declaración anual de las per-sonas físicas para 2004, el DeclaraSAT en línea promete ganarpopularidad entre los contribuyentes, pues no se requiere másque conocer la información de las operaciones generadas a lolargo del ejercicio, una computadora con acceso a Internet y laCIEC o FEA correspondiente.

Lo anterior en virtud de la simpleza con la cual se captura lainformación en el sistema, se verifica, respalda y envía la decla-ración, todo en un tiempo razonable que por si fuera poco, de-vuelve inmediatamente el acuse de recibo generado por lasautoridades fiscales.

Es muy probable que el SAT presente futuras versiones delsistema, con más Capítulos de los que actualmente soporta, puesla tendencia es evidente, simplificar al contribuyente el cumpli-miento de sus obligaciones fiscales.

Vale la pena sugerir, que previo al uso del sistema ya se cuen-te con toda la información a declarar, estructurada por tipo deingreso; y considerar que la sesión en Internet una vez iniciadala aplicación, tiende a caducar luego de estar inactiva por algunosminutos, por tanto debe capturarse sin interrupciones para noiniciar el procedimiento desde la misma entrada al DeclaraSATen línea.


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Factores de actualización para deduccionespor inversiones en construcciones, mejorasy ampliacionesDe conformidad con lo dispuesto por el artículo 148, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Rentay la Regla 3.15.1.de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2004, la tabla de factores aplicables en laactualización de las deducciones para las personas físicas que obtengan ingresos por la enajenaciónde inmuebles, se contiene en el Anexo 9 de la citada Resolución mismo que se publicó en el DiarioOficial de la Federación del 17 de marzo de 2005.

CUANDO EL TIEMPO EL FACTORTRANSCURRIDO SEA: CORRESPONDIENTE SERÁ

Hasta 1 año 1.00 Más de 1 año hasta 2 años 1.05 Más de 2 años hasta 3 años 1.09 Más de 3 años hasta 4 años 1.15 Más de 4 años hasta 5 años 1.20 Más de 5 años hasta 6 años 1.30 Más de 6 años hasta 7 años 1.44 Más de 7 años hasta 8 años 1.71 Más de 8 años hasta 9 años 1.98 Más de 9 años hasta 10 años 2.50 Más de 10 años hasta 11 años 3.79 Más de 11 años hasta 12 años 4.18 Más de 12 años hasta 13 años 4.49 Más de 13 años hasta 14 años 5.00 Más de 14 años hasta 15 años 5.90 Más de 15 años hasta 16 años 7.50 Más de 16 años hasta 17 años 9.18 Más de 17 años hasta 18 años 12.36 Más de 18 años hasta 19 años 34.21 Más de 19 años hasta 20 años 69.91 Más de 20 años hasta 21 años 115.99 Más de 21 años hasta 22 años 186.45 Más de 22 años hasta 23 años 323.30 Más de 23 años hasta 24 años 679.08 Más de 24 años hasta 25 años 888.65

Más de 25 años hasta 26 años 1135.70 Más de 26 años hasta 27 años 1380.51 Más de 27 años hasta 28 años 1624.55 Más de 28 años hasta 29 años 1941.90 Más de 29 años hasta 30 años 2500.52 Más de 30 años hasta 31 años 2801.19 Más de 31 años hasta 32 años 3303.12 Más de 32 años hasta 33 años 4093.13 Más de 33 años hasta 34 años 4363.95 Más de 34 años hasta 35 años 4555.77 Más de 35 años hasta 36 años 4780.37 Más de 36 años hasta 37 años 5028.89 Más de 37 años hasta 38 años 5140.60 Más de 38 años hasta 39 años 5210.32 Más de 39 años hasta 40 años 5372.75 Más de 40 años hasta 41 años 5426.19 Más de 41 años hasta 42 años 5643.28 Más de 42 años hasta 43 años 5742.76 Más de 43 años hasta 44 años 5883.84 Más de 44 años hasta 45 años 5841.49 Más de 45 años hasta 46 años 6156.55 Más de 46 años hasta 47 años 6180.10 Más de 47 años hasta 48 años 6326.84 Más de 48 años hasta 49 años 6767.59 Más de 49 años en adelante 6813.69


CUANDO EL TIEMPO EL FACTORTRANSCURRIDO SEA: CORRESPONDIENTE SERÁ

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DÍA ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO2004 2005

1 11.1748 — 11.4147 11.5258 — 11.3807 11.3884 11.5390 11.2373 — 11.2141 11.09652 11.1828 — 11.4845 11.4922 11.4079 11.4145 — 11.5331 11.1713 — 11.1714 11.10403 — 11.4093 11.4265 — 11.4253 11.4725 — 11.4997 11.1453 11.1495 11.1670 11.10734 — 11.4310 11.4373 — 11.4052 — 11.3503 11.4248 — 11.2007 11.1683 11.08375 11.1815 11.4105 — 11.4763 11.4527 — 11.3502 11.4118 — 11.3087 — —6 11.1598 11.3887 — 11.4432 11.4570 11.5279 11.3149 — 11.1213 11.3418 — —7 11.1631 11.4358 11.4224 11.4948 — 11.5193 11.2745 — 11.1355 11.4018 11.1414 11.04588 — — 11.3498 11.4670 — 11.5689 11.2874 11.4031 11.1704 — 11.1909 11.03499 — — 11.3397 11.5315 11.4124 11.5895 — 11.3953 11.2738 — 11.2152 10.9790

10 — 11.5272 11.3808 — 11.3776 11.5717 — 11.4465 11.2910 11.3643 11.1919 11.018111 — 11.6328 11.3660 — 11.3943 — 11.2406 11.4299 — 11.2667 11.1533 11.032412 11.2233 11.6325 — 11.5152 11.4436 — 11.2449 11.3997 — 11.2209 — —13 11.2211 11.6246 — 11.5009 11.4414 11.6005 11.2865 — 11.3343 11.1761 — —14 11.2702 11.6281 11.3689 11.4949 — 11.5760 11.3021 — 11.3045 11.1858 11.1532 11.022315 11.2848 — 11.4327 11.4552 — 11.5851 11.3195 11.3810 11.2903 — 11.1558 11.135016 11.2700 — 11.4259 11.4909 11.4048 — — 11.3583 11.2028 — 11.1535 11.203817 — 11.5713 11.3991 — 11.3848 11.5333 — 11.3508 11.2316 11.2339 11.1625 11.227618 — 11.5282 11.3523 — 11.3481 — 11.4540 11.3271 — 11.2285 11.1319 11.219319 11.2525 11.4933 — 11.4352 11.3472 — 11.5068 11.3335 — 11.2495 — —20 11.2510 11.5448 — 11.3785 11.3550 11.4774 11.4507 — 11.2403 11.2328 — —21 11.3065 11.5735 11.3312 11.3954 — 11.4557 11.4548 — 11.1555 11.2515 11.0732 —22 11.3119 — 11.3143 11.4600 — 11.4294 11.4722 11.3637 11.1873 — 11.0680 11.175923 11.3256 — 11.3077 11.4463 11.3453 11.4012 — 11.3949 11.1814 — 11.0487 11.189824 — 11.5673 11.3425 — 11.3764 11.4180 — 11.3447 11.1363 11.2505 11.0807 —25 — 11.5608 11.3004 — 11.3859 — 11.4424 11.2797 — 11.2353 11.0955 —26 11.3433 11.4760 — 11.4340 11.3712 — 11.5150 11.2713 — 11.2890 — —27 11.2881 11.4556 — 11.4582 11.3660 11.4107 11.5178 — 11.1500 11.2632 — —28 11.3109 11.4515 11.3175 11.5111 — 11.4348 11.5118 — 11.1348 11.2991 11.1086 11.250529 11.3387 — 11.4116 11.4801 — 11.4106 11.5293 11.2470 11.2042 — 11.322830 11.4068 — 11.5297 11.4302 11.3739 11.4288 — 11.2660 11.2648 — 11.294231 11.4128 — 11.4231 — 11.2183 11.2613 11.2293

(ABRIL 2004 A MARZO 2005)

Factores diversos

Tipo de cambio del dólar norteamericanoLos tipos de cambio relativos al dólar de los Estados Unidos de América, publicados en las fechas quese indican a continuación, corresponden al promedio realizado por el Banco de México al día anterioral de la propia publicación.

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COSTO DE CAPTACIÓN PORCENTUAL PARA PESOS, UDI’SY DÓLARES(Últimos 12 Meses)

CPP A PLAZO EN UDI’S EN DÓLARES

Abril 2004 4.12% 4.82% 4.80% 3.01%Mayo 4.30% 5.09% 5.29% 2.98%Junio 4.41% 5.17% 5.36% 2.94%Julio 4.59% 5.38% 4.49% 2.96%Agosto 4.77% 5.61% 4.50% 3.02%Septiembre 5.03% 5.82% 4.48% 3.03%Octubre 5.26% 6.08% 4.58% 2.97%Noviembre 5.63% 6.47% 4.74% 3.06%Diciembre 5.84% 6.92% 5.25% 3.05%Enero 2005 5.85% 6.99% 5.46% 3.11%Febrero 6.08% 7.19% 5.61% 3.26%*Marzo 6.39% ø 7.52% ø 5.63% ø

Notas: * Diario Oficial de la Federación del 14 de marzo de 2005ø Diario Oficial de la Federación del 28 de marzo de 2005

VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN(Del 26 de marzo al 10 de abril de 2005)

MARZO ABRILDÍA VALOR DÍA VALOR

26 3.553926 1 3.55661027 3.554373 2 3.55705828 3.554820 3 3.55750629 3.555268 4 3.55795330 3.555715 5 3.55840131 3.556163 6 3.558849

7 3.5592978 3.5597459 3.560193

10 3.560641

Nota: Pueden denominarse en UDI’s las obligaciones de pago de sumas de dinero en monedanacional,sobre operaciones financieras,títulos de crédito (excepto cheques) y,en general, laspactadas en contratos mercantiles o actos de comercio

TASA GENERAL DE RECARGOS FEDERALES(Últimos 12 Meses)

MES PRÓRROGA (1) MORA (1) PUBLICACIÓNDOF

Mayo 2004 0.75% 1.13% 17 05 2004Junio 0.75% 1.13% 28 05 2004Julio 0.75% 1.13% 29 06 2004Agosto 0.75% 1.13% 27 07 2004Septiembre 0.75% 1.13% 31 08 2004Octubre 0.75% 1.13% 19 11 2004Noviembre 0.75% 1.13% 22 11 2004Diciembre 0.75% 1.13% 30 11 2004Enero 2005 0.75% 1.13% 28 01 2005Febrero 0.75% 1.13% 28 02 2005Marzo 0.75% 1.13% 08 03 2005Abril 0.75% 1.13% (2)

TIIE: Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (promedio mensual)DOF: Diario Oficial de la FederaciónNotas: (1) Tasa de recargos por prórroga y por mora,determinados de conformidad con el artículo 8o de

la Ley de Ingresos de la Federación 2004,a partir de la tasa base establecida por el Congreso de la Unión en la citada Ley(2) Al cierre de la presente edición,esta información no ha sido publicada

TASA DE RECARGOS EN EL DISTRITO FEDERAL(Últimos 12 Meses)

MES TIIE PRÓRROGA MORA PUBLICACIÓNGODF

Mayo 2004 6.9476% 0.87% 1.13% 27 04 2004Junio 7.0491% 1.03% 1.34% 28 05 2004Julio 7.1126% 1.50% 1.95% 25 06 2004Agosto 7.4999% 1.09% 1.42% 30 07 2004Septiembre 7.7756% 1.00% 1.30% 25 08 2004Octubre 8.0454% 0.67% 0.87% 29 09 2004Noviembre 8.5979% 0.49% 0.64% 27 10 2004Diciembre 8.5260% 0.65% 0.85% 03 12 2004Enero 2005 8.9684% 0.53% 0.69% 12 01 2005Febrero 9.4670% 1.20% 1.56% 31 01 2005Marzo 1.41% 1.83% 18 02 2005Abril 1.13% 1.47% 23 03 2005

GODF: Gaceta Oficial del Distrito Federal

Legislaciones locales

Apreciable suscriptor:

Recuerde que los “Indicadores”aquí publicados se

complementan con aquellos disponibles de manera

permanente en nuestra dirección electrónica

www.idcweb.com.mx,sección “Actualización Fiscal”,

entre los cuales destacan:

● tarifas y tablas (sueldos y salarios, actividades

empresariales y profesionales, arrendamiento,

pequeños contribuyentes, …)

● cantidades actualizadas (ISR, IVA, CFF, …)

● multas actualizadas,

● tratados para evitar la doble tributación y mucho

más.

Agradecemos tomar nota de lo anterior.

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Contenido

Laboral 107Año XIX • 3a. Época

15 de Abril de 2005

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TRASCENDENCIA 2● DIFERENCIA ENTRE TIEMPO EXTRAORDINARIO Y DÍA DE DESCANSO

LABORADOAnálisis de los aspectos distintivos de estas figuras legales,así como sus respectivas formas de pago

PARA TOMARSE EN CUENTA 5● FIRMA ELECTRÓNICA Y RESPONSABILIDAD LABORAL● DAÑO MORAL Y LAS RELACIONES DE TRABAJO● TÉRMINO “CONVENIO DE ADHESIÓN”INAPLICABLE EN MATERIA

LABORAL● CONVENIOS DE ARBITRAJE EN MATERIA LABORAL: ¿APLICABLES?

LA EMPRESA CONSULTA 7● CONTRATOS TEMPORALES ¿DERECHO A INDEMNIZACIÓN?● SANCIONES EN MATERIA DE CAPACITACIÓN EN REGLAMENTO INTERIOR

¿VÁLIDO?● INDEMNIZACIÓN POR FUSIÓN DE EMPRESAS ¿PROCEDENTE?● PAGO DE INDEMNIZACIONES A BECARIOS ACCIDENTADOS ¿OBLIGACIÓN

PATRONAL?● CIRCUITO CERRADO DE TV ¿VIOLA DERECHOS LABORALES?● PAGO ANTICIPADO DE PRIMA DE ANTIGÜEDAD ¿VÁLIDO?

RÉGIMEN 8● CONCEPTOS BÁSICOS DE HIGIENE EN EL TRABAJO

Definiciones básicas de higiene en el trabajo publicadasen la página web de la propia Secretaría del Trabajo yPrevisión Social, útil para dar cumplimiento a laregulación de la materia

PRODUCTIVIDAD 10● HACIA LA CONSTRUCCIÓN DE INDICADORES DEL DESARROLLO

HUMANO EN LA EMPRESAAncelmo García Pineda asesor de la OrganizaciónInternacional del Trabajo (OIT) y colaborador de estapublicación, establece la necesidad de crear este tipo deindicadores dentro de las organizaciones

DE ACTUALIDAD 12● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

LABORAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN,EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 12 AL 29 DE MARZO


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Diferencia entre tiempo extraordinarioy día de descanso laborado

Concepto y características distintivas de la prolongación de la jornada y día de descanso laborado,reglasde pago, y respuesta a los cuestionamientos más comunes de nuestros suscriptores al servicio deconsultoría de IDC Seguridad Jurídico Fiscal.

ProblemáticaEs indispensable que las empresas puedan distinguir claramentecuando están en presencia de horas extras, conocidas como prolongación de la jornada, y cuando, ante días de descanso la-borados o de descanso obligatorio, pues en ocasiones las dife-rencias son tan sutiles, que provocan la realización de pagos porconceptos inoperantes, ya sea por desconocimiento, o confusiónde los mismos, lo cual puede generar reclamos posteriores porparte de los trabajadores.

Por la trascendencia del tema a continuación se dan a cono-cer las características de cada una de estas figuras.

Jornada de trabajoEl artículo 58 de la Ley Federal del Trabajo (LFT) define a éstacomo el tiempo durante el cual el trabajador se encuentra a disposición del patrón para prestar su trabajo, tan es así quecuando el primero no puede salir del lugar donde presta sus ser-vicios durante los períodos de descanso y comidas, ese lapso sele computa como efectivo de trabajo, porque está obligado a so-meterse al mandato de su patrón (artículo 64 de la LFT).

Por ello, tiempo efectivo, debe entenderse como el tiempo enque el trabajador permanece en la negociación a disposición delpatrón, y no aquél en el que se desarrolla el trabajo.

TIPOS DE JORNADA Y DURACIÓNLa LFT en los artículos 60 y 61, establecen como modalidadesde la jornada laboral, las siguientes:● diurna, es la que se desarrolla entre las seis y las 20 horas y

cuya duración máxima es de ocho horas;● nocturna, es la comprendida entre las 20 y seis horas y su

duración es de siete horas como máximo, y● mixta, es aquella cuya duración máxima es de siete horas

y media y comprende períodos de las jornadas diurna y nocturna , pero necesariamente el período nocturno debe sermenor a tres horas y media.No obstante lo anterior, de la lectura del artículo 63 del mismo

ordenamiento se infiere la existencia de la jornada continua y dis-continua.

La primera se configura cuando se pacta en forma continuadala jornada de trabajo por la naturaleza de la actividad de la empre-sa, o bien, cuando así se convenga en el propio contrato laboral, locual no implica que sea ininterrumpida, pues se le concede alos trabajadores un reposo de, por lo menos, media hora paraque recuperen fuerzas, o ingieran sus alimentos, y la segundaes cuando los trabajadores disponen de un tiempo libre o de re-poso sin sujeción a su patrón.

Lo anterior se confirma con la siguiente tesis:

JORNADA DE TRABAJO. MODALIDADES EN QUESE PUEDE DESARROLLAR. De la interpretación de losartículos 59 a 66 de la Ley Federal del Trabajo, se des-prenden diversas modalidades en que se puede desarro-llar la jornada de trabajo, destacándose la diurna que esla comprendida entre las seis y las veinte horas, dentrode la cual la duración máxima es de ocho horas; la mixta,que comprende periodos de las jornadas diurna y noc-turna, siempre que el período nocturno sea menor de treshoras y media, porque si no, se reputa jornada nocturna;jornada mixta cuya duración máxima es de siete horasy media; la nocturna, cuyos límites son de las veinte alas seis horas y tiene una duración máxima de siete ho-ras; la continua, que la ley no define pero no significaininterrumpida puesto que impone un descanso de me-dia hora; la discontinua, cuya característica principal es la interrupción del trabajo de tal manera que el tra-bajador pueda, libremente, disponer del tiempo interme-dio, lapso durante el cual no queda a disposición delpatrón; la especial, que es la que excede de la jornadadiaria mayor pero respeta el principio constitucional deduración máxima de la jornada semanal de cuarenta yocho horas, si con ello se consigue el reposo del sábadoen la tarde o cualquier otra modalidad equivalente que

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De trascendencia

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beneficie al trabajador; la extraordinaria que es la quese prolonga más allá de sus límites ordinarios por cir-cunstancias excepcionales y que no podrá exceder detres horas diarias ni de tres veces en una semana; y laemergente que es la que se cumple más allá del límiteordinario en los casos de siniestro o riesgo inminente enque peligre la vida del trabajador, de sus compañeros odel patrón, o la existencia misma del centro de trabajo.Contradicción de tesis 50/94. Entre las sustentadas porel Segundo Tribunal Colegiado del Décimo Séptimo Cir-cuito y el Primer Tribunal Colegiado en Materia de Tra-bajo del Primer Circuito. 13 de octubre de 1995. Cincovotos. Ponente: Genaro David Góngora Pimentel. Secre-tario: Constancio Carrasco Daza.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. No-vena Época. Instancia: Segunda Sala, tomo: II, octubre de 1995tesis: 2a. XCVII/95, pág 311.

Nota: Esta tesis, aunque deriva de la contradicción de tesis50/94, no tiene el carácter de jurisprudencia, pues no surgió delproblema propio de la contradicción y, por tanto, sólo consti-tuye tesis aislada.

PROLONGACIÓN DE JORNADA ORDINARIAAhora bien, cuando la jornada de trabajo, en cualquiera de susmodalidades, se prolonga por motivos de trabajo o eventos ex-traordinarios (siniestros) se genera el llamado tiempo extra.

Al respecto cabe comentar que la legislación laboral contem-pla dos variantes:● la suscitada por algún siniestro o peligro inminente que ponga

en riesgo la vida de los trabajadores, del patrón o la existenciade las propias instalaciones del centro laboral, en cuyo caso, lajornada de trabajo se extenderá por el tiempo estrictamentenecesario para inhibir tales males (artículo 65 de la LFT).Los patrones deberán retribuir estas horas de trabajo con unasuma igual a la correspondiente a cada una de las horas dela jornada ordinaria (67 de la LFT), y

● la desarrollada con motivo del trabajo extraordinario de laempresa. Esta prolongación no deberá exceder de tres horasdiarias ni de tres veces por semana, de acuerdo con el nume-ral 66 de la LFT.En este supuesto, los patrones deberán pagar a sus trabaja-dores las horas extras laboradas con un 100% más del salarioque les corresponde por las horas de la jornada ordinaria, es-to es, las cubrirán al doble (precepto 67 de la LFT).El excedente de las nueve horas extraordinarias permitidas,

según el artículo 68 de esta ley, se pagará con un 200% más delsalario que corresponda a las horas de la jornada ordinaria, pero con independencia de este pago el patrón al infringir elmáximo legal permitido para la prolongación de la jornada (treshoras diarias o tres veces por semana) en caso de una revisión

por parte de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social se ha-rá acreedor a una sanción consistente en una multa que va des-de tres hasta 315 veces el salario mínimo de la zona geográficaen donde se ubique su centro laboral, actualmente en el DF de$140.40 a $14,742.00 (artículo 1002 LFT).

JORNADA MÁXIMADel beneficio reconocido a los trabajadores de reposar un día porcada seis de labores (artículo 69 del multicitado ordenamiento),se infiere que la jornada máxima legal a la semana será de 48horas; sin embargo, los patrones y los trabajadores podrán repar-tir las horas de trabajo a fin de disfrutar del descanso del sábadopor la tarde o cualquier otra modalidad (artículo 59 de la LFT).

De tal suerte que la jornada diaria puede exceder de ochohoras, pero sin rebasar las 48 horas semanales citadas, lo quehace improcedente el reclamo de horas extras por parte de lostrabajadores.

JORNADAS ATÍPICASSon aquellas que no se encuentran reguladas en la ley, y son apli-cables a ciertas industrias o ramas de la actividad empresarial,tales como el servicio de vigilancia donde los veladores, desarro-llan jornadas de 12 horas de trabajo por 12 de descanso, o 24 por24, donde el desgaste físico no es significativo, por lo que es vá-lido este tipo de jornada, siempre y cuando, el tiempo pactado ylaborado no excedan el máximo legal de 48 horas a la semana.

Días de descansoLos artículos 69 a 73 de la LFT establecen un descanso sema-nal, consistente en un día de reposo, con goce de sueldo íntegro,por cada seis días de labores, cuyo objeto es el de preservar lasalud física y mental de los trabajadores, por lo que no estánobligados a prestar sus servicios en tales días y cuando lo ha-gan, tendrán derecho a percibir un salario doble independien-temente de la cuota diaria que perciben normalmente.

Independientemente del pago del salario, el patrón será san-cionado en términos del artículo 994, fracción I LFT, por no cum-plir la disposición contenida en el numeral 69 del mismoordenamiento (otorgar el día de asueto a sus trabajadores) conla imposición de una multa de tres a 155 veces el salario míni-mo general vigente en la zona, actualmente en el DF es de $140.40 a $7,254.00.

PRIMA DOMINICALDebido a que la ley laboral establece que se procurará que eldía de descanso sea el domingo, se otorga un pago del 25% del salario diario, al trabajador que regularmente presta sus ser-vicios en ese día.

Es pertinente recordar que si en una empresa el día domin-go es el día normal de descanso para los trabajadores y por cues-tiones extraordinarias es necesario que presten sus servicios, elpago del salario se hará conforme a las reglas aplicables a un

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día de descanso laborado, es decir se cubrirá al doble, y no seles pagará la prima dominical, pues el propósito de este con-cepto es remunerar al trabajador que regularmente no puededesarrollar ciertas actividades sociales y familiares propias deldía, y no a aquel que lo hace por una sola ocasión.

DÍAS DE DESCANSO OBLIGATORIOPor otra parte, además del descanso semanal o séptimo día, laley señala otros de carácter obligatorio, cuyo establecimientono está inspirado en el deseo de proporcionar al trabajador undesahogo de la fatiga producida por el desempeño de sus labo-res, sino permitirle contar con tiempo disponible para festejardeterminados acontecimientos o festividades cívicas, tradicio-nales o religiosas, como:● 1o de enero;● 5o de febrero;● 21 de marzo;● 1o de mayo;● 16 de septiembre;

● 20 de noviembre;● 1o de diciembre cada seis años (transmisión del poder eje-

cutivo), y● 25 de diciembre.

Pago de días festivos laboradosExpresamente el artículo 75 de la ley laboral señala que los tra-bajadores que queden obligados a laborar en esos días, tienenderecho a percibir un salario doble por el servicio prestado, independientemente del salario que les corresponda por el des-canso obligatorio.

Cuestionamientos comunesA continuación, se presentan varias hipótesis que generan con-fusión entre los suscriptores, así como los conceptos bajo loscuales se tendrán que remunerar las labores de los trabajado-res en cada caso en particular:


HIPÓTESIS DÍA DE DÍA DE DESCANSO HORAS PRIMA DESCANSO OBLIGATORIO EXTRAS DOMINICALLABORADO LABORADO

Si los trabajadores laboran en un día festivo ocho horas(toda la jornada diaria) X Si los trabajadores laboran un par de horas en día de descanso obligatorio X1

Si los trabajadores laboran un día festivo,con horas extras X X2

Si los trabajadores laboran el domingo,y éste coincide con un día festivo X Si los trabajadores laboran el domingo regularmente y gozan de su descanso cualquier otro día de la semana X Si los trabajadores se quedan después del término de su jornada a petición del patrón X Si los trabajadores laboran un par de horas durante su día de descanso X3

Si los trabajadores laboran en forma ordinaria el domingo y cubren tiempo extra X4 X Si los trabajadores con jornada reducida laboran tiempo extra X5

Notas1 Se considera como día de descanso obligatorio,pero la empresa deberá cubrir únicamente el salario doble adicional al ordinario correspondiente a las horas trabajadas2 Para cubrir este concepto se tomará en cuenta el monto normal del salario del trabajador y no el cubierto por el descanso laborado3 Se considera como de descanso laborado,pero la compañía cubrirá solamente el salario doble adicional al ordinario correspondiente a las horas laboradas4 Éstas se pagan con el monto ordinario del salario,sin considerar la prima dominical5 Ello se deriva del rebase de la jornada convencional plasmada en el contrato de trabajo

Conclusiones● La diferencia entre un día de descanso regular u obligatorio

laborado con la prolongación de la jornada es: que esta última se genera con posterioridad a la jornada regular u or-dinaria, mientras que en los días laborados la jornada inicia

en un día en el cual normalmente no es laborable, y ● es importante para las empresas conocer y distinguir ambos

conceptos para estar en posibilidad de cubrir su pago ade-cuadamente, y evitar la imposición de sanciones.

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Firma electrónica y responsabilidad laboral

Daño moral y las relaciones de trabajo

La firma electrónica (FE) es una nueva forma de expresión de lavoluntad de una persona, ya sea física o moral, que facilita la trans-misión electrónica de mensajes de datos, agilizando las transac-ciones jurídicas. De ahí que con ella una persona se identifique yobligue, en los términos y condiciones pactadas en dichos actos.

Por su utilidad y fiabilidad se ha incorporado la FE como medio para cumplir obligaciones fiscales, por ejemplo ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) recibe el nombrede Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC), y seemplea para presentar declaraciones fiscales, consultar la re-cepción de las mismas y reimprimir los acuses de recibo corres-pondientes. En este sentido, la firma es confidencial, única eintransferible, por lo que el mal uso de la misma es responsa-bilidad exclusiva del contribuyente o titular de la clave.

En materia de Seguridad Social, el uso de la FE es opcionaly su campo de aplicación va desde el entero de cuotas obreropatronales y aportaciones al Infonavit, presentación de promo-ciones y avisos afiliatorios y hasta la presentación de dictamenal Infonavit, etcétera, lo cual también simplifica el cumplimien-to de dichas obligaciones.

Como puede apreciarse, el empleo de la FE para las empre-

sas resulta benéfico; sin embargo, no están exentas de que lostrabajadores que cuentan con el acceso a ella para realizar de-terminados actos hagan mal uso de la misma, ya sea por erroro dolo; por ello es importante conocer que el manejo de dichaherramienta y el uso de medios electrónicos de comunicaciónutilizados por los trabajadores en sus labores no se encuentraregulado en la legislación laboral, debido a que ese ordenamien-to es antiguo y no coincide con la realidad y modernidad actual.

En tal virtud, una posible solución a este problema es esta-blecer dentro del reglamento interior de trabajo las políticas y procedimientos para el manejo de la FE, así como las san-ciones aplicables en caso de mal uso de la misma y los mediospara determinar la responsabilidad de los trabajadores en es-tos supuestos, además de plasmar en los contratos de trabajo laconfidencialidad que deben guardar cuando utilicen este instru-mento en el desarrollo de sus actividades.

Esto con el fin de contar con un proceso ordenado y orientadoa la rescisión de la relación laboral justificada de los trabajado-res que incurran en el mal uso de la FE, ubicando esa conductacomo causal de rescisión de la relación de trabajo, en las fraccio-nes V, VI y XV del artículo 47 de la Ley Federal del Trabajo.

Como se recordará, el artículo 20 de la Ley Federal de Trabajo(LFT) establece que el contrato de trabajo: es aquel por virtuddel cual una persona se obliga a prestar a otra, un trabajo per-sonal subordinado, mediante el pago de un salario.

Si bien uno de los principios generales del Derecho es la autonomía de la voluntad, por el cual las partes de un contratopueden pactar libremente las potestades y obligaciones a cargode cada una de ellas, en materia laboral dicho principio (reco-

En el mundo del trabajo las personas agre-didas moralmente pueden dar por ter-minada una relación laboral sin respon-sabilidad imputable a ellas, generando elderecho al pago de tres meses de salario,12 días de salario por cada año de servi-cios prestados (prima de antigüedad) y partes proporcionales de aguinaldo, vaca-ciones y prima vacacional, conceptos quesólo cubren el daño material ocasionadopor la rescisión de la relación laboral, perono así el daño moral, que si bien no se en-cuentra regulado en la legislación laboralsi está contemplado en la legislación civil,

específicamente en el artículo 1916 del Código Civil para el Distrito Federal, y sus correlativos en los estados de la República Mexicana, precepto que defineal daño moral como la afectación queuna persona sufre en sus sentimientos,afectos, creencias, decoro, honor, reputa-ción, vida privada, configuración y aspec-tos físicos, o bien, en la consideración quede sí misma tienen los demás.

Por todo lo anterior, en caso de que elofensor (patrón) hubiere actuado bajo estos supuestos, podría ser acreedor a in-demnizar al trabajador ofendido, si éste de-

manda ante los juzgados civiles el pago deldaño causado a su persona, aplicándose asíla regulación civil, independientemente de la indemnización laboral que en su ca-so procediera.

Finalmente, cabe señalar que en los Estados Unidos y en países de América delSur cada vez son más frecuentes los juiciosde esta naturaleza debido al avance de sussistemas jurídicos; sin embargo, en nues-tro país aún es complejo comprobar antela autoridad el daño moral ocasionado porlos malos tratos de los patrones o sus re-presentantes en contra de los trabajadores.

Término “convenio de adhesión”inaplicable en materia laboral

Para tomarse en cuenta

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Convenios de arbitraje en materia laboral: ¿aplicables?Actualmente las empresas están estable-ciendo dentro de sus contratos laborales,con directores y gerentes generales regu-larmente de nacionalidad extranjera, cláu-sulas mediante las cuales ambas partesrenuncian a la jurisdicción de las Juntas deConciliación y Arbitraje, ya sea local o fe-deral, para resolver las diferencias en ma-teria laboral que pudiesen surgir a raíz dela relación de trabajo y optar por dirimir-las a través del arbitraje.

Dicha práctica, la consideran conve-niente cuando el trabajador tiene un ran-go alto dentro de la empresa, pues resultaun proceso más expedito, ya que el traba-jador (directivo) en la mayoría de los casoscuenta con conocimientos sólidos acercade sus derechos y de negociación, lo cualno sucede con el personal operativo.

En relación con este tema cabe seña-lar que en realidad las empresas se en-cuentran en desventaja respecto de sucontraparte al establecer tales cláusulasporque se pudiese considerar que éstasconstituyen una renuncia de derechospor parte de los trabajadores, lo cual es-tá expresamente prohibido por los artículos 5o y 33 de la Ley Federal delTrabajo, y por tanto se tendrán como nulas, además que de conformidad conlos numerales 591 y 698 del mismo or-denamiento, sólo las Juntas Federales oLocales de Conciliación y Arbitraje sonlas competentes para conocer dentro desu jurisdicción los conflictos suscitadosentre los patrones y trabajadores, inde-pendientemente de la nacionalidad de es-tos últimos.

El no observar lo anterior, podría oca-sionar que aun cuando la empresa cuen-te con una resolución arbitral favorable,el trabajador conserve la potestad deacudir ante la autoridad laboral a recla-mar sus derechos y la compañía nopueda interponer como defensa o excep-ción la resolución arbitral, por lo cual en el supuesto de ya haber pagado co-rrería el riesgo de verse obligada a rea-lizar un pago doble.

Por ello, es recomendable no celebrartales acuerdos y estructurar adecuadamen-te los contratos laborales y los documentosprobatorios necesarios para que en caso deconflicto se cuente con los elementos ne-cesarios para lograr una resolución favo-rable ante la Junta de Conciliación yArbitraje correspondiente.

nocido en el artículo 31 de la LFT) resulta parcialmente aplica-ble, toda vez que en ese documento no puede establecerse señalamiento alguno renunciando o restringiendo los benefi-cios mínimos otorgados por la legislación laboral, porque deasentarse cualquier dimisión en ese sentido, la misma sería nu-la y se tendría por no puesta (artículos 5o., fracción XIII y 33 delordenamiento legal en comento).

En esa tesitura, la empresa no puede imponer a los trabaja-dores un clausulado específico, indicándoles las formas y plazosen los cuales gozarán de los derechos conferidos por la legisla-ción laboral, lo anterior, porque en la mayoría de los casos, eldisfrute de estas prestaciones será libremente determinado porambas partes (con algunas excepciones, tales como la participa-ción de utilidades, o bien, el cobro de aguinaldo, entre otras).

Por ello, se colige que en materia laboral los contratos de adhe-sión mercantil no son jurídicamente válidos, puesto que en éstosel clausulado y obligaciones atinentes son impuestos unilateral-mente por una de las partes (llamada proveedor, y quien las deter-mina a su conveniencia, respetando los límites señalados en losartículos 85, 86, 86 ter y 86 quater de la Ley Federal de Protecciónal Consumidor, y la Norma Oficial Mexicana NOM-037-SCFI-1994,Requisitos para los contratos de adhesión en los sistemas de co-mercialización consistentes en la integración de grupos de consu-midores), por lo cual si el cliente desea adquirir un bien o serviciocon ese proveedor, forzosamente deberá aceptar las cargas que lesean impuestas, pues de no ser así, no habrá contrato.

Este razonamiento se sostiene en virtud de que los tribuna-les federales, en la tesis aislada identificada bajo la voz “CON-VENIO DE ADHESIÓN A UN CONTRATO COLECTIVO DE

TRABAJO. LA JUNTA FEDERAL O LOCAL DE CONCILIACIÓNDE ARBITRAJE, SEGÚN EL CASO, SON COMPETENTES PARA SU DEPÓSITO”, publicada en el Semanario Judicial dela Federación y su Gaceta. Novena época. Tomo XX, noviembrede 2004, pág. 1945 (y cuyo texto podrá ser consultado por lossuscriptores en el portal www.idcweb.com.mx) pretenden incor-porar a la materia del Derecho del Trabajo el contrato de adhe-sión, al sostener que las partes de una relación laboral puedencelebrar un convenio de esa naturaleza: con el que se determinaque se aplicarán las normas contractuales de un diverso contra-to colectivo de trabajo, lo cual no es adecuado pues el juzgadoraparentemente confunde una figura jurídica de carácter mercan-til, con la extensión o prórroga de la vigencia espacial de otroacuerdo gremial, a fin de hacerlo vigente en un establecimientodistinto (hecho jurídicamente válido, porque implica otorgar ma-yores beneficios a los trabajadores, y no atenta contra el princi-pio de justicia social, vigente en el sistema jurídico mexicano).

Por lo anterior, se sugiere que si el patrón desea incorporar a suempresa beneficios contenidos en otro contrato colectivo de trabajo,no lo haga a través de estos contratos o convenios de adhesión, puesen caso de plantearse algún conflicto ante las Juntas de Conciliacióny Arbitraje, y éste llegara a ser conocido por los órganos jurisdiccio-nales del Poder Judicial de la Federación, vía juicio de amparo, podría correrse el riesgo de que alguno de ellos sostuviera un crite-rio en contrario a la tesis referida con anterioridad, por la inaplica-bilidad de una figura mercantil a la materia laboral, de ahí que lorecomendable sea celebrar un contrato colectivo acorde con las ne-cesidades reales del empleador y los trabajadores, integrando las pres-taciones conducentes, a fin de evitar cualquier contingencia.


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CONTRATOS TEMPORALES ¿DERECHO A INDEMNIZACIÓN?A la conclusión de su contrato temporal, una trabajadoranos mencionó que como aún subsistía la labor para la cualfue contratada, no había justificación para dar por termi-nada la relación de trabajo por lo que nos demandaría.¿Esprocedente tal acción?De acuerdo con el artículo 37 de la Ley Federal del Trabajo(LFT) únicamente procede la contratación temporal cuando:● la naturaleza del trabajo así lo exija, o bien,● sea para sustituir a otro trabajador.

Por lo anterior, si la contratación realizada por la empresano se ajusta a las hipótesis antes señaladas, definitivamente lacontratación temporal pierde su naturaleza y se considerará co-mo de tiempo indeterminado de conformidad con el artículo35 de la LFT, y es por ello, que muy probablemente su trabaja-dora, asesorada legalmente, solicite ante la Junta de Conciliacióny Arbitraje el pago de la indemnización correspondiente.

En caso contrario, definitivamente no procederá la recla-mación de la trabajadora, en virtud de que la contratación yterminación de la relación laboral está apegada a derecho(artículo 53, fracción III de la LFT).

SANCIONES EN MATERIA DE CAPACITACIÓNEN REGLAMENTO INTERIOR ¿VÁLIDO?Pretendemos incluir en nuestro reglamento interior detrabajo un apartado de sanciones para trabajadores quese rehúsen a someterse a los planes y programas de capa-citación de la empresa, pues el personal no siempre asistea los cursos o llega tarde. ¿Es posible? y ¿qué tipo de san-ciones podrían ser aplicables? Es plenamente válido establecer en el reglamento interiormedidas disciplinarias para sancionar a los trabajadoresque no asistan a los cursos de capacitación proporciona-dos por los patrones.

Las sanciones pueden ir desde simples amonestaciones,hasta la suspensión sin goce de salario por un máximo deocho días, en términos del artículo 423, fracción X de la LeyFederal del Trabajo (LFT).

Lo anterior, siempre que los trabajadores no acrediten me-diante un examen aplicado por la autoridad competente que cuentan con los conocimientos necesarios para desem-peñar las funciones de su puesto y las del inmediato superior(artículo 153 U, de la LFT).

INDEMNIZACIÓN POR FUSIÓN DE EMPRESAS ¿PROCEDENTE?Al comunicarles a nuestros trabajadores que nos fusiona-mos con otra empresa, creando una nueva persona moral,nos exigieron el pago de una indemnización aun cuandoésta última les aseguró vía aviso de sustitución patronal

que les respetaría sus actuales condiciones de trabajo ydemás prestaciones. ¿Esto es procedente?Definitivamente no existe disposición legal alguna que seña-le la fusión como causal que dé origen al pago de una in-demnización para los trabajadores, toda vez que esta figurada lugar a una tercera persona moral y consecuentemente seconfigura una sustitución patronal en términos del artículo41 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), por tal razón, no se venalterados o transgredidos los derechos de los trabajadores,por el contrario se ven protegidos por el aviso de sustituciónpatronal notificado por la empresa, por lo que resulta impro-cedente el reclamo de los trabajadores.

Finalmente, sólo en caso de despido injustificado, proce-de la reclamación del pago de la indemnización de tres me-ses de salario, además de los conceptos propios de la resci-sión de la relación laboral como son 12 días de salario poraño laborado (prima de antigüedad), y partes proporciona-les de vacaciones, aguinaldo y prima vacacional conformea los artículos 48, 79, 80, 87 y 162, fracción III del ordena-miento legal en cita, situación que no sucede en el supues-to de su consulta.

PAGO DE INDEMNIZACIONES A BECARIOS ACCIDENTADOS¿OBLIGACIÓN PATRONAL?Dos becarios que tenían tres meses de estar realizandosus prácticas profesionales, sufrieron un percance duran-te la prestación de las mismas, por lo que ahora bajo la amenaza de demandarnos, nos exigen el pago de laatención médica, y en su caso, de las indemnizaciones es-tablecidas por la Ley Federal del Trabajo en casos de ries-go de trabajo, ¿esto es procedente?Al tener los accidentados la naturaleza jurídica de becarios yno de trabajadores, la empresa no tiene obligación de cubrirlos conceptos demandados a causa del riesgo de trabajo alu-dido en su consulta (artículos 20, 483, 487 y del 491 a 495 dela Ley Federal del Trabajo), en virtud de que dichos pagos, só-lo proceden para aquellas personas que tienen el carácter detrabajadores y no se encuentran afiliadas al IMSS, porque de estar inscritas, este Instituto se subroga en el cumplimien-to de tales obligaciones, otorgándoles las prestaciones del Se-guro de Riesgos de Trabajo que resulten procedentes, ello entérminos de los artículos 12 y 53 de la Ley del Seguro Social.

No obstante lo anterior, si el accidente fue originado porcausa imputable a la empresa (dolo, mala fe, o negligencia),los becarios podrían demandar a la empresa la responsabili-dad civil, es decir, el pago de daños y perjuicios (incluyendolos gastos médicos), de conformidad con los artículos 1910 ysiguientes del Código Civil del Distrito Federal o sus correlati-vos en los estados de la República Mexicana.

La empresa consulta

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CIRCUITO CERRADO DE TV ¿VIOLA DERECHOS LABORALES?Derivado de la desaparición de algunos bienes de la em-presa, decidimos establecer un sistema de circuito cerra-do para vigilar las instalaciones las 24 horas del día, perovarios de nuestros trabajadores no están de acuerdo,pues indican que tal implementación es un atentado con-tra su intimidad laboral y su dignidad como personas, porlo que de hacerlo nos demandarán. ¿Qué podrían comen-tarnos al respecto?No obstante que no existe impedimento legal que limite a lasempresas a implementar este tipo de sistemas de vigilancia, alno estar previsto este supuesto dentro de las prohibiciones pa-tronales establecidas en el artículo 133 de la Ley Federal del Trabajo, en nuestra opinión tal medida, pudiera ser violatoriade los derechos humanos de sus empleados (valores fundamen-tales de privacidad e intimidad), por lo cual se sugiere negociarcon ellos la instalación de esos dispositivos de seguridad, a fin de evitar cualquier conflicto laboral, a pesar de que el obje-tivo de estos instrumentos sea salvaguardar los bienes de lafuente de trabajo, así como los de los propios trabajadores.

PAGO ANTICIPADO DE PRIMA DE ANTIGÜEDAD ¿VÁLIDO?Un trabajador con 23 años de antigüedad laboral, nos solicitó el pago en forma anticipada de su prima de anti-güedad, pues manifiesta estar atravesando una crisis eco-nómica muy severa. ¿Es posible hacerlo?La Ley Federal del Trabajo (LFT) no establece la posibilidad decubrir anticipadamente la prima de antigüedad que le corres-ponde hasta el día de hoy, al ser un derecho que se va incre-mentando con el tiempo hasta la extinción de la relación

laboral, por ello es que en el artículo 162 de la LFT se estable-cen las hipótesis de procedencia de pago de la misma.

De ahí que en estricto apego a derecho no esté permiti-do adelantar el pago de la prestación aludida, pues de ha-cerlo podría convertirse en una gratificación o compensaciónextraordinaria, esto es, pierde su naturaleza jurídica por lo queun trabajador al momento de su separación podría reclamarel pago de su prima de antigüedad.

La anterior interpretación ha sido confirmada por los tribunales federales, en la siguiente tesis:

ANTIGÜEDAD, LIQUIDACIÓN DE LA. En términos delartículo 162 de la Ley Federal del Trabajo, la antigüedad delos trabajadores no puede liquidarse, sino hasta la termina-ción de la relación laboral, debiendo tomarse en cuenta to-dos los años de servicio desde su inicio; luego, mientrassubsista dicha relación, no pueden ser válidos los conveniosen los que se vaya liquidando en partes una antigüedad por-que ésta no puede ser fraccionada; considerar lo contrario,implicaría la renuncia de derechos prevista en los artículos5o. fracción XIII y 33 de la Ley Federal del Trabajo.

Octavo Tribunal Colegiado en Materia de Trabajo delPrimer Circuito.

Amparo directo 130/94. Helio Villegas Borbolla y otros.4 de mayo de 1994. Unanimidad de votos. Ponente: José Guerrero Láscares. Secretario: Francisco Taboada González.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Oc-tava Época, Tomo: XIV, Julio de 1994, Instancia: Tribunales Co-legiados de Circuito, pág 429.

Régimen

Conceptos básicos de higiene en el trabajoLa Secretaría del Trabajo y Previsión Social da a conocer los aspectos trascendentales en materia de higienelaboral,herramienta fundamental para prevenir riesgos de trabajo y dar cumplimiento a la normatividadde la materia

Con la finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligacio-nes en materia de higiene, a continuación se presentan los cri-terios, conceptos y consideraciones emitidos por la Secretariadel Trabajo y Previsión Social (STPS) acerca del tema, en su pá-gina web: www.stps.gob.mxwww.stps.gob.mx, los cuales soncomplementarios a los conceptos de seguridad publicados enla sección laboral de este boletín en el número 105.

Higiene en el trabajoPara la Secretaría del Trabajo y Previsión Social es la disciplinadirigida al reconocimiento, evaluación y control de los agentesa los que están expuestos los trabajadores en su centro laboraly que pueden causarles una enfermedad de trabajo. Este con-cepto abarca al trabajador y sus características biopsicosociales,y su relación con el medio ambiente laboral.

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Agentes productores de enfermedades de trabajoLas enfermedades de trabajo al ser estados patológicos deri-vados de la acción continuada de una causa que tenga su origen o motivo en el trabajo o en el medio en el que el traba-jador se vea obligado a prestar sus servicios (artículo 475 LeyFederal del Trabajo), pueden producirse por cualquiera de lossiguientes agentes: ● físicos, todo estado energético agresivo que tiene lugar en

el medio ambiente, entre los cuales destacan, los relacio-nados con el ruido, vibraciones, calor, frío, iluminación, ven-tilación, presiones anormales, radiaciones, etcétera. Paracualquiera de estos contaminantes físicos puede existir unavía de entrada específica o genérica, ya que sus efectos sedeben a cambios energéticos que pueden actuar sobre ór-ganos concretos;

● químicos, toda sustancia natural o sintética, que durante sufabricación, manejo, transporte, almacenamiento o uso, pue-de contaminar el ambiente (polvo, humo, gas, vapor, neblinasy rocío) y producir efectos irritantes, corrosivos, explosivos,tóxicos e inflamables, con probabilidades de alterar la saludde las personas que están en contacto con ellas;

● biológicos, todos aquellos organismos vivos y sustancias de-rivadas de los mismos, presentes en el puesto de trabajo, sus-ceptibles a provocar efectos negativos en la salud de lostrabajadores, mismos que se pueden concretar en procesosinfecciosos, tóxicos o alérgicos;

● psicosociales, situaciones que ocasionan insatisfacción labo-ral o fatiga e influyen negativamente en el estado anímicode las personas, y

● ergonómicos, falta de adecuación de la maquinaria y elemen-tos de trabajo a las condiciones físicas del hombre, que pue-den ocasionar fatiga muscular o enfermedad laboral.

Factores a considerar para identificar enfermedades de trabajoEn relación con el:● agente:

◗ tipo del agente causal;◗ forma de entrada o vía de introducción del agente conta-

minante en el organismo humano;◗ intensidad del contacto o acción continuada por períodos

prolongados, y◗ toxicidad, virulencia o grado de intensidad, según se tra-

te, de agentes químicos, biológicos, físicos o psicosocia-les, respectivamente, y

● trabajador:◗ tiempo y frecuencia de la exposición al agente físico, quí-

mico, biológico, psicosocial o ergonómico;◗ características de la exposición;◗ resistencia o propensión que tenga el propio trabajador a

contraer la enfermedad, y

◗ uso adecuado o inadecuado del equipo de protección personal.

VÍAS COMUNES DE ENTRADA AL CUERPO DE LOS AGENTES QUÍMICOS Y BIOLÓGICOSEl cuerpo humano puede adquirir una enfermedad profesionalpor cualquiera de las siguientes vías:● respiratoria, a ésta corresponde la mayoría de las enferme-

dades causadas por gas, polvo, humo, etcétera, , lo que resul-ta fácil de comprender si se considera que estos agentes semezclan con el aire que se respira y al realizar un esfuerzo,como es el trabajo, la función respiratoria aumenta;

● cutánea (piel), se presenta por el manejo frecuente de sustan-cias irritantes, solventes, etcétera, que provocan daños a lapiel y por otra parte, facilitan la entrada de otros agentes, o

● ingestiva, se produce por falta de conocimientos y hábitosde higiene.

PRINCIPALES ENFERMEDADES CAUSADAS POR LA EXPOSICIÓN A DETERMINADOS AGENTESLas enfermedades de trabajo más comunes son las producidaspor la exposición a polvos, humos, vapores o gases, otras sus-tancias químicas y al ruido excesivo como:● intoxicaciones agudas y crónicas;● enfermedades respiratorias como bronquitis, neumoconio-

sis, etcétera, y● dermatitis de tipo irritativo o corrosivo, o lesiones de este

tipo en ojos y mucosa bucal o nasal, entre otras.Entre las acciones para prevenir estas enfermedades están

las siguientes:● eliminar o controlar las sustancias contaminantes del am-

biente de trabajo;● limitar el tiempo de exposición del trabajador a la sustancia

contaminante, y proveerlo, como último recurso, del equipode protección adecuado;

● mantener una vigilancia constante de los trabajadores, me-diante exámenes médicos periódicos, y

● controlar el ruido excesivo através de confinamiento o aislamiento de las fuentes de ruido, y dotar a los trabajado-res de equipos de protección respectivos.

Equipo de protección personalComo parte de las acciones que las empresas tienen que llevar acabo en materia de higiene, están las de dotar a su personal de:● conchas acústicas o tapones para protección al ruido;● anteojos, gafas, lentes y visores, como protección a impactos

por partículas o exposición a radiaciones lumínicas poten-cialmente nocivas;

● equipo de protección respiratoria contra polvos, vapores, gases, neblinas, etcétera;

● ropa protectora, guantes, mandiles, botas, para evitar el con-tacto de la piel con agentes químicos, y

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● gorras, cofias, redes, turbantes o cualquier otro medio de pro-tección equivalente, bien ajustado y de fácil aseo.Al respecto, es importante comentar que el equipo de pro-

tección debe ser el adecuado a las características del trabajadory al agente al que está expuesto, y no sustituye a las medidasde control del ambiente de trabajo, ni a la vigilancia médica dela salud de los trabajadores.

Elementos básicos para prevenir las enfermedades de trabajo En materia de higiene es importante la participación de lostrabajadores, por ello es menester que:● conozcan las características de cada uno de los contaminan-

tes y las medidas para prevenir su acción;● vigilen el tiempo máximo al que pueden estar expuestos a

cierto tipo de contaminante;● participen en mantener ordenado y limpio su lugar de

trabajo;● informen al patrón sobre las condiciones anormales en el

trabajo y en su organismo (cuerpo);● utilicen adecuadamente el equipo de protección personal, y● se sometan a exámenes médicos iniciales y periódicos.

Conclusiones● Tanto patrones, como trabajadores y miembros de la Comisión

de Seguridad e Higiene pueden acudir a diferentes especia-listas en la materia, del sector oficial o del privado, para re-cibir asesoría en la aplicación de la normatividad y de lasmedidas preventivas;

● en caso de riesgos de trabajo por enfermedad profesional, laresponsabilidad de la investigación de las causas correspon-de a los patrones, quien junto con las Comisiones de Seguridade Higiene, deberán detectar el problema y proponer las me-didas más convenientes para su prevención, y

● las empresas deben conocer los criterios de la Secretaría delTrabajo y Previsión Social en materia de higiene a fin de po-der dar cumplimiento a las obligaciones patronales en lostérminos que dicha autoridad espera.

Hacia la construcción de indicadores del desarrollo humano en la empresaAncelmo García Pineda asesor de la Organización Internacional del Trabajo (OIT) y de esta publicaciónexpone la necesidad de crear indicadores en las empresas para medir el desarrollo humano,las áreasen las cuales pueden incorporarse los sistemas de medición,así como los beneficios susceptibles degenerarse con la implementación de esta forma de medición.

Productividad

PreámbuloLa empresa productiva del siglo XXI tiene ante sí la enorme tarea de adaptarse a un mundo global, sin fronteras y con desa-fíos constantes, tanto en el ámbito técnico-productivo, como enla esfera humana de sus colaboradores.

Uno de los retos que ha tenido que enfrentar la empresa mo-derna, productiva y en una competitividad altamente dinámicaes la de avanzar en sus métodos de control y medición, que per-miten tener una vigilancia dirigida a los puntos clave de nues-tra empresa; recordemos que aquello que podemos medir, lopodemos mejorar.

A pesar del avance en las formas y métodos de medición,durante los últimos 100 años, en las empresas diariamente sesigue buscando mejorar dichos métodos y aplicarlos a los nue-vos conceptos; tal es el caso del concepto de desarrollo humano,el cual si bien suena importante, y resulta trascendental, ten-

AncelmoGarcía

PinedaAsesor externo

de laOrganizaciónInternacional

del Trabajo

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drá poca viabilidad de aplicarse en la empresa si no se abun-da en su método específico de aplicación, medición y mejoraconstante.

En la presente colaboración presentamos a nuestros lecto-res una primera aproximación al análisis y creación de propues-tas de generar indicadores de medición de desarrollo humanoen nuestra empresa.

Dimensión del problemaEn la colaboración anterior quedó asentado que el desarrollohumano se entiende como un proceso continuo que permite en-riquecer y exaltar las potencialidades, cualidades, valores, ac-titudes, conocimientos y posibilidades de la persona en la esferade su competencia en una empresa específica y en un entornolaboral determinado.

Con ello queremos decir que desde la perspectiva del desa-rrollo humano se incorpora a la persona como un todo en bús-queda de su enriquecimiento técnico, crecimiento productivo yen su integración social. El desarrollo humano es un procesoque integra el cambio de pensamiento, valores éticos, hábito yactitud en común, en una renovada estructura productiva brin-dándole a la persona la posibilidad de insertarse en ese proce-so de manera dinámica, cambiante y progresiva.

En ocasiones se gastan sumas de dinero en acciones que nocorresponden con una estrategia, generando inversiones que no reditúan en beneficios para la empresa y su personal. La me-dición del desarrollo humano por lo tanto, debe constituir ungasto bien planificado, y con objetivos claros.

El enfoque de medición del desarrollo humano también de-be ayudarnos a tomar medidas que contribuirán a determinarsi una empresa cuenta con los factores que permitan satisfacerlas necesidades de sus empleados.

¿Se puede medir el desarrollo humano?Aunque esta pregunta tiene una respuesta afirmativa, el dilemacomienza en saber como medir y registrar las mediciones del de-sarrollo humano en la empresa, pues si bien cuando se habla deun país se entiende que el desarrollo humano se determina apartir de aspectos como la pobreza, educación o la alimentación;en la esfera de la empresa como unidad productiva debemosacotar la forma de medición del desarrollo humano laboral.

Al medir el desarrollo humano tenemos claro que la medi-ción que vamos a realizar es: la representación cuantitativa deldesarrollo humano en la empresa. Si lo convertimos en núme-ros lo podemos sumar o lo podemos restar, dividir y multiplicar.

Cuando nos proponemos medir el desarrollo humano en laempresa, debemos partir de intentar valorar el saber, el hacer yel ser de nuestros colaboradores.

Indicadores de medición del desarrollohumano en la empresaEn este punto es preciso recordar que la relevancia de medir es-

tá dada por la importancia de contar con una métrica universalde entendimiento o comprensión de procesos o productos, en-tre las empresas, países y personas, es decir, al medir tratamosde convertir y representar cuantitativamente una realidad o par-te de algo que ocurre en nuestra empresa; en este caso, el desa-rrollo humano.

Medir es hacer o convertir en mensurable los componentesde los procesos o productos seleccionados en la empresa. Cuando dejamos de medir o dejamos de tener puntos de refe-rencia, dejamos de percibir y perdemos la magnitud del cam-bio, por eso es tan importante y útil la medición.

Subrayemos que un indicador de medición establece una re-lación cuantitativa y/o cualitativa entre dos o más factores deun proceso específico. Podemos tener indicadores globales pa-ra expresar el resultado de un todo determinado, o indicadoresparciales, para expresar el rendimiento de uno solo de los fac-tores o fases estudiadas.

El proceso de medición es aquel a partir del cual se identifi-can, registran y ponderan las características de un proceso, oun producto, se comparan los valores obtenidos con un refe-rente (norma) y se busca acercarse cada vez más a dicha nor-ma o alcanzar una nueva.

En el caso del desarrollo humano, entonces nos referimos aintentar medir todo aquello que tiene que ver con el saber, elhacer y el ser de la persona en la esfera de su responsabilidadproductiva tomando en consideración su entorno social indi-vidual y colectivo.

Medir significa controlar; al hacer esto, conocemos la varia-bilidad del desarrollo humano y podremos controlar su com-portamiento. “Lo medimos para tenerlo bajo control”.

El verdadero motivo del estudio y mejora del desarrollo humano es profundizar en el hecho de que la gente carga enor-mes cantidades de estrés. El empleo se vive como un espaciogenerador de tensión, competencia y peligros. El carácter se vuel-ve agresivo, insatisfecho, depresivo y crítico. En ocasiones losdueños y directivos no tienen idea de lo que ocurre en el cora-zón de su gente y de su organización.

Etapas de la medición del desarrollo humanoLas etapas básicas del proceso de medición del desarrollo humano son:● registro de indicadores y forma subjetiva de medirlos;● comparación de los valores con la meta, la norma o lo que

esperamos, y● adopción de medidas correctoras cuando se consideren ne-

cesarias.

Inicio del programa de mediciónEn la mayoría de las empresas, al no existir prácticas de regis-tro ni de manejo de información, se recomienda evaluar los aspectos más evidentes de los procesos y productos del

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desarrollo humano. El objetivo es que a mediano plazo se ad-quiera la capacidad o habilidad para operar e incrementarlos programas de medición.

Maduración de un programa de medición En esta etapa, el registro de información forma parte de los pro-gramas habituales de gestión en el trabajo. Se deben tener entre otros, los objetivos de mantener una relación entre la me-dición y los objetivos de la empresa, el área y la persona.

El registro de información y los mecanismos que de ello de-rivan pasan a ser soporte de elementos de nueva práctica y cul-tura productiva. El objetivo debe ser: articular y actualizarindicadores de manera periódica, así como convertir a los indi-cadores en apoyos dinámicos de la transformación de la empre-sa y la calidad de vida de los trabajadores; ello es el verdaderodesarrollo humano integral.

Indicadores clave del desarrollo humano en la empresaComo un primer ejemplo de algunos indicadores del desarro-llo humano en la empresa a continuación presentamos un lis-tado, que tan solo nos ayuda a ubicar la importancia del tema,la posibilidad de avanzar en ella y un primer acercamiento alos indicadores en los bloques:● de los saberes:

◗ inventario de conocimientos individuales y grupales;◗ potencial de habilidades;◗ versatilidad de operación de los empleados;◗ nivel de escolaridad de los trabajadores;◗ registro de competencias laborales;◗ conocimiento de los valores de la organización;◗ saber tomar responsabilidades mayores, y◗ políticas de formación y actualización de personal;

● de los haceres:◗ grado de desperdicio de tiempos, productos y esfuerzos;

◗ grado de certeza de operaciones productivas y administrativas;◗ integración de trabajo en grupo cuando así se requiera;◗ evaluación de desempeño individual;◗ alcanzar metas combinadas individuales y colectivas;◗ ser multihabilidades y flexible en la organización del

trabajo, y◗ oportunidad de crecimiento en el puesto, y

● del ser;◗ nivel de satisfacción de los trabajadores;◗ motivaciones individuales y grupales;◗ deseos de superación y crecimiento profesional de

cada persona;◗ grado de iniciativa;◗ niveles de creatividad;◗ situación estática y dinámica de la autoestima;◗ grado compromiso y lealtad con la empresa, y ◗ mejora de las condiciones de trabajo y de vida de los

trabajadores.

ConclusiónEs evidente la necesidad de mantener un registro del impacto quepueda tener la medición del desarrollo humano en la empresa,para de esa manera establecer una liga directa entre dicho desarrollo humano y las metas de productividad, rentabilidad ysociales de la misma.

El objetivo finalmente es que el personal pueda utilizar suscapacidades a plenitud. Los indicadores de productividad ycompetitividad son más tangibles porque llevamos más añosregistrándolos y midiéndolos, tal es el caso de tiempos muer-tos, desperdicios y retrabajos, entre otros.

El hecho de que apenas comencemos a medir el desarrollohumano no significa que sea fácil o difícil; simplemente es al-go nuevo y su utilidad se apreciará con el tiempo, cuando me-jore la productividad y calidad de vida de los trabajadores y denuestra comunidad.

1. Procedimiento alternativo autorizado por la Secretaríadel Trabajo y Previsión Social para la NOM-001-STPS-1999,Edificios, locales, instalaciones y áreas en los centros detrabajo-Condiciones de seguridad e higiene

Se autoriza la aplicación del procedimiento alternativo, a lasdisposiciones contenidas en el apartado 7.2 de la NOM en co-mento, elaborado por Volkswagen de México, S.A. de C.V. (Secretaría del Trabajo y Previsión Social, 22 de marzo).

De actualidad

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Seguridad Social 107Año XIX • 3a. Época

15 de Abril de 2005

www.idcweb.com.mx

ContenidoSEGURO SOCIALCRITERIOS ADMINISTRATIVOS 2● CRITERIOS DEL IMSS PARA LA SUSPENSIÓN DE SIVEPAS DE PATRONES

DICTAMINADOS O CORREGIDOSOficio del titular de la Unidad de Fiscalización y Cobranzadel IMSS, dirigido a las delegaciones del Instituto, me-diante el cual se da a conocer los lineamientos para inhi-bir la emisión de las cédulas de diferencias a través delSistema de Verificación de Pagos

PARA TOMARSE EN CUENTA 5● PROMEDIO ANUAL DE TRABAJADORES PARA DICTAMINAR ● EXPIRA EL PLAZO PARA EL AVISO DE DICTAMINACIÓN

LA EMPRESA CONSULTA 6● RESPONSABILIDAD DEL PROPIETARIO DE UNA NEGOCIACIÓN ANTE EL

IMSS EN CASO ARRENDAMIENTO ● EXHIBICIÓN DE RECIBOS DE HONORARIOS ¿SUFICIENTE PARA ACREDI-

TAR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES ANTE EL IMSS?● MODIFICACIÓN SALARIAL EN PERÍODO DE INCAPACIDAD POR RIESGO

DE TRABAJO ¿INEVITABLE EL FINCAMIENTO DE CAPITAL CONSTITITIVO?● CONFORMACIÓN DE UNA COOPERATIVA ¿EVITA EL PAGO DE CUOTAS AL

SEGURO SOCIAL?● ¿OBLIGATORIO EL REGISTRO DE DESPENSA EN RECIBOS DE NÓMINA

PARA SU NO INTEGRACIÓN AL SBC?● ¿FACULTAD DEL IMSS PARA REVOCAR SUS RESOLUCIONES ADMINIS-

TRATIVAS?

EXPERIENCIA EMPRESARIAL 8● TIEMPO EXTRA: INTÉGRELO CORRECTAMENTE AL SBC

DE SUS TRABAJADORESAspectos teóricos y caso práctico para una correcta inte-gración de este concepto a la base salarial de los trabaja-dores para efectos del Seguro Social e Infonavit

INFONAVITPARA TOMARSE EN CUENTA 11● FENECE EL PLAZO PARA EL AVISO PARA DICTAMINAR

DE ACTUALIDAD 12● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA DE

SEGURIDAD SOCIAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERA-CIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 12 AL 29 DE MARZO


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Criterios del IMSS para la suspensión de Sivepasde patrones dictaminados o corregidosTexto íntegro del Oficio Circular 099001930000/0003 emitido por el titular de la Unidad deFiscalización y Cobranza del IMSS, donde da a conocer los lineamientos institucionales paraevitar la emisión de las cédulas de diferencias de cuotas a través del Sivepa.El licenciado Juan Manuel Jiménez Illescas, titular de la Unidadde Fiscalización y Cobranza del Seguro Social, emitió el pasa-do 21 de febrero, el Oficio Circular 099001930000/0003 paralos titulares de las diversas delegaciones del país, como respues-ta a las inquietudes y quejas del sector empresarial respecto ala práctica de los últimos tres años de este Instituto de emitir ynotificar cédulas de liquidación por diferencias de cuotas obrero-patronales (COB-03) correspondientes a ejercicios dictamina-dos o corregidos producto de su Sistema de Verificación de Pagos(Sivepa), no obstante el beneficio señalado en los artículos 173,fracción III, 182 del Reglamento de la Ley del Seguro Social enmateria de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudacióny Fiscalización y en el Acuerdo número 393/2003 del Consejo

Técnico (anteriormente el numeral 77, fracción II del Reglamen-to del Pago de Cuotas y Acuerdo número 383/97) de no emitireste tipo de cédulas, siempre que: el dictamen o los resultadosde la corrección patronal y los avisos afiliatiorios derivados deestos instrumentos se hubiesen presentado en tiempo y forma,y las cuotas determinadas se hubiesen cubierto, o convenido supago en parcialidades, a efecto de que: ● inhiban este tipo de cédulas, y● apliquen correctamente el beneficio en comento, de acuerdo

con las disposiciones vigentes al momento de la regularización.Por la importancia que reviste esta circular para los patrones re-

gularizados, o bien que están en proceso de corrección ante el Seguro Social se da conocer el texto íntegro del oficio en comento:

IDC107 Seguridad Social www.idcweb.com.mx

Seguro SocialCriterios administrativos

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Promedio anual de trabajadores para dictaminar

Expira el plazo para el aviso de dictaminación

De conformidad con los artículos 16, primer párrafo de la Ley delSeguro Social y 152 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, aquellos patrones que cuenten conun promedio anual de 300 o más trabajadores en el ejerciciofiscal anterior (en este caso 2004) están obligados a dictaminarel cumplimiento de sus obligaciones en materia de Seguro Social de ese mismo ejercicio.

Para determinar ese promedio, los patrones tendrán que: ● sumar el total de trabajadores que cada mes les prestaron sus

servicios, y● dividir el resultado entre 12.

Los patrones que tengan varios centros laborales, y por en-de diversos registros patronales ante el Seguro Social, para rea-lizar el cálculo en comento, deberán considerar el total detrabajadores que laboraron en esos centros durante el 2004.

Aquellos patrones que estén obligados u op-ten por dictaminar voluntariamente el cum-plimiento de sus obligaciones en materiade Seguro Social por el ejercicio 2004, de-berán presentar a más tardar el próximo29 de abril, ante el Departamento de Audi-toría a Patrones de la subdelegación corres-pondiente a su domicilio fiscal, en originaly dos copias el formato DICP-02, Aviso dedictamen para efectos del Seguro Social, conlas firmas autógrafas del patrón o de su re-presentante legal y del dictaminador.

Además del aviso anterior, los patronesque cuenten con más de un registro patro-nal, deberán presentar el formato DICP-02A1, Anexo 1 Para patrones con más de unregistro patronal debidamente requisita-do, y aquellos que solicitaron la asignaciónde un registro patronal único exhibirán elformato DICP-02 A2, Anexo 2 Para patro-nes con Registro Patronal Único.

En el caso de los patrones de la indus-tria de la construcción, deberán presentarel aviso en comento, ya sea por el perío-

do (ejercicio completo) o bien, por cadauna de sus obras, supuesto donde el lap-so a dictaminar será el que comprenda laejecución completa de la obra.

A estos formatos se les adjuntará copiafotostática de la siguiente documentación:● primer dictamen:

◗ acta constitutiva y sus respectivasmodificaciones;

◗ Afil-01, “Aviso de inscripción patro-nal o de su modificación en su regis-tro”, o de la tarjeta de identificaciónpatronal de cada uno de los registrosa dictaminar, o carta de aceptación,en caso de contar con el registro pa-tronal único;

◗ poder general para pleitos y cobran-zas del representante legal, tra-tándose de patrón persona moral;

◗ identificación oficial del represen-tante legal (credencial de elector,cartilla del Servicio Militar Nacionalo pasaporte vigente), y

◗ original y copia simple para cotejo de

la credencial expedida por el IMSSdel contador público autorizado, y

● dictamen subsecuente:◗ poder general para pleitos y cobran-

zas del representante legal, en casode ser patrón persona moral, o porcambio de representante legal;

◗ identificación oficial del represen-tante legal (credencial de elector,cartilla del Servicio Militar Nacionalo pasaporte vigente), en caso decambio de representante legal, y

◗ original y copia simple para cotejode la credencial expedida por el IMSS del contador público autorizado.

El aviso presentado se entenderá poraceptado si en un término de 15 días há-biles contados a partir de su fecha de re-cepción, no recae notificación al respecto.

Lo anterior, de conformidad con los ar-tículos 156 y 157 del Reglamento de la Leydel Seguro Social en materia de Afiliación,Clasificación de Empresas, Recaudacióny Fiscalización.


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La empresa consulta

RESPONSABILIDAD DEL PROPIETARIO DE UNA NEGOCIACIÓN ANTE EL IMSS EN CASO ARRENDAMIENTO Recientemente el Seguro Social bajo el argumento desustitución patronal, embargó una negociación –propie-dad de una persona física– arrendada por una personamoral, quien incumplió con sus obligaciones de pago decuotas obrero-patronales. ¿Es válida la actuación de la au-toridad?, y de no ser así ¿qué medios de defensa puede in-terponer el propietario del negocio?El arrendamiento consiste en el uso o goce de un bien, a cam-bio del pago de determinado precio, y no la transmisión dela propiedad de ese bien, condición necesaria para que se con-figure la sustitución patronal para efectos del Seguro Social,por lo que no resulta válida la actuación del Instituto (artícu-los 2398 del Código Civil para el Distrito Federal y sus corre-lativos en los estados de la República Mexicana y 290, frac-ción I de la Ley del Seguro Social).

Por lo anterior, el medio de defensa procedente es el recur-so de revocación, por tratarse de actos realizados dentro delprocedimiento administrativo de ejecución y donde el Institu-to afectó los derechos de un tercero (propietario de los bie-nes embargados), ello en términos del artículo 117, fracciónII, inciso c) del Código Fiscal de la Federación (CFF).

Cabe precisar que en este caso, el tercero afectado podráinterponer este recurso en cualquier plazo hasta antes de quese finque el remate o se adjudiquen los bienes, con funda-mento en el numeral 128 del CFF.

Lo anterior se confirma con la siguiente resolución emiti-da por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa:

RECURSO DE INCONFORMIDAD ANTE EL INSTI-TUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL, SÓLOPROCEDE CONTRA ACTOS DEFINITIVOS Y TRA-TÁNDOSE DE ACTOS DEL PROCEDIMIENTO AD-MINISTRATIVO DE EJECUCIÓN, PROCEDE ELRECURSO DE REVOCACIÓN, PREVISTO EN EL CÓ-DIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.- En materia deactos administrativos emitidos por el Instituto Mexicanodel Seguro Social, los recursos administrativos son el re-curso de inconformidad previsto en los artículos 294 y295 de la Ley del Seguro Social, el cual no procede en con-tra de cualquier acto administrativo, sino solamente pro-cede de actos administrativos definitivos, entendiéndosepor éstos, los actos en los que la autoridad administrati-va decide, resuelve agotando las etapas de creación delacto o concluye un procedimiento administrativo y secrean, reconocen, modifican, transmiten, declaran o ex-tinguen derechos u obligaciones; por tanto, por lo que serefiere a actos definitivos, como podría ser la determina-

ción de un crédito, el recurso administrativo, como podríaser la determinación de un crédito, el recurso administra-tivo procedente para su impugnación, el es de inconfor-midad previsto por la Ley del Seguro Social, por lo quesobre ello, no se admite supletoriedad del Código Tribu-tario, pues la Ley de la materia sí establece el medio dedefensa para su impugnación. Por lo que se refiere a losactos del procedimiento administrativo de ejecución pa-ra el cobro de créditos fiscales, que establece en los ar-tículos 145 al 196 B Código Tributario (sic), el InstitutoMexicano del Seguro Social aplica supletoriamente lo dis-puesto en el Código Fiscal de la Federación, por disposi-ción de los artículos 9o, segundo párrafo, y 291, primerpárrafo de la Ley del Seguro Social, por lo tanto, para di-chos actos del procedimiento de cobro, que no son actosdefinitivos, pues no tiene un fin en sí mismo, sino son me-dio o instrumento para cobrar un crédito contenido en unacto principal (las resoluciones y decisiones), que consti-tuyen el principal fin de la actividad administrativa fiscal,no procede el recurso de inconformidad antes apuntado,pues éste sólo procede en contra de actos definitivos, sinembargo, al ser aplicable al procedimiento de cobro efec-tuado por el Instituto referido, el Código Fiscal de laFederación, su impugnación (de actos de cobro) se prevéa través del recurso de revocación, en la fracción II, del ar-tículo 117 del citado Código; por todo esto, podemos con-cluir que para las resoluciones del Instituto demandado,procede el recurso de inconformidad previsto en la Leydel Seguro Social y por lo que corresponde a los actos delprocedimiento administrativo de ejecución precederá el derecurso de revocación previsto en el Código Fiscal de laFederación, en aplicación supletoria. (14)

Juicio No. 4603/2004-05-01-7.- Resuelta por la Prime-ra Sala Regional del Norte Centro II del Tribunal Federalde Justicia Fiscal y Administrativa, el 24 de agosto de 2004,por unanimidad de votos.- Magistrado Instructor: José Manuel Bravo Hernández.- Secretario: Lic. Marco AntonioEsquivel Molina.

Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, revista número 48. Quintaépoca, año IV, diciembre de 2004, págs. 330 y 331.

EXHIBICIÓN DE RECIBOS DE HONORARIOS ¿SUFICIENTEPARA ACREDITAR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES ANTE EL IMSS?Al localizar la información requerida por el Instituto Mexicano del Seguro Social respecto a una persona físicaque nos proporcionó servicios de asesoría administrativa

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durante el 2003, nos percatamos que no recabamos su fir-ma en el contrato de prestación de servicios profesionales.¿La exhibición de los recibos de honorarios es suficientepara demostrarle al Instituto que hubo realmente inde-pendencia en la prestación de los servicios en comento?Al ser consensual el contrato de prestación de servicios pro-fesionales, de acuerdo con lo establecido en el artículo 1832del Código Civil para el Distrito Federal y sus correlativos enlos estados de la República Mexicana, no se requiere forma-lizar el acuerdo de las partes por escrito, por lo que la expe-dición de recibos de honorarios presume la existencia de unarelación de servicios profesionales entre los contratantes.

No obstante lo anterior, el Seguro Social exige la exhibiciónde los contratos de servicios profesionales, por considerarlosun elemento clave para desvirtuar cualquier presunción de su-bordinación que pudiera existir entre el prestador y prestata-rio del servicio contratado, de ahí que ante su carencia, se re-comiende mostrar al personal institucional, entre otras pruebas,la nómina de sus trabajadores, los recibos de nómina, las tarje-tas o listas de asistencia a efecto de comprobar que esa personano tuvo ningún vínculo laboral con la empresa.

MODIFICACIÓN SALARIAL EN PERÍODO DE INCAPACIDADPOR RIESGO DE TRABAJO ¿INEVITABLE EL FINCAMIENTO DECAPITAL CONSTITITIVO?En el cálculo de los salarios base de cotización de nuestroscolaboradores nos percatamos que un trabajador que su-frió un accidente de trabajo el pasado 26 de enero, gene-ró variables antes del siniestro, por tanto estamos obliga-dos a presentar la modificación salarial respectiva, pero elgerente administrativo nos indicó que el llevar a cabo tal comunicación daría lugar a la imposición de un capitalconstitutivo, ¿es verdad?Según el artículo 77, penúltimo párrafo de la Ley del SeguroSocial (LSS), el presentar avisos de modificación de salario o de alta de los trabajadores dentro de los plazos legales, pe-ro después de ocurrido un siniestro, no libera a la empresa dela imposición de capitales constitutivos.

De la lectura de este precepto se desprende que efectiva-mente la empresa al presentar el aviso de modificación deltrabajador accidentado puede ser objeto de la imposición deun capital constitutivo, sin embargo, en nuestra opinión di-cha disposición está dirigida a aquellos casos donde el ries-go de trabajo ocurre precisamente dentro de los plazos otor-gados por la Ley para la comunicación de los avisos afiliatorios,circunstancia que no se presenta en su consulta, porque elriesgo se suscitó en el mes de enero y la obligación de pre-sentar el aviso de modificación salarial es hasta el mes demarzo como consecuencia del arrastre de los ingresos varia-bles del bimestre anterior (enero y febrero).

En este orden de ideas, y bajo el escenario planteado ensu consulta si la empresa fuese objeto del fincamiento de un

capital constitutivo, puede impugnarlo mediante la interpo-sición del recurso de inconformidad ante el Consejo ConsultivoDelegacional o juicio de nulidad ante el Tribunal Federal deJusticia Fiscal y Administrativa empleando el razonamientoseñalado (artículos 294 y 295 de la LSS).

CONFORMACIÓN DE UNA COOPERATIVA ¿EVITA EL PAGO DECUOTAS AL SEGURO SOCIAL?Un despacho contable nos recomendó formar una socie-dad cooperativa, a la cual traslademos a todo nuestro per-sonal como socios de la misma, para así evitar el pago delas cuotas obrero-patronales, ¿es posible?Si la empresa cambia a sus trabajadores como socios a unasociedad cooperativa, efectivamente dejará de cubrir las cuo-tas obrero-patronales por esos trabajadores, pero la coopera-tiva tendrá que darlos de alta en el Régimen Obligatorio delSeguro Social y con ello pagar las cuotas correspondientes,en virtud de que los socios cooperativistas son sujetos de ase-guramiento, de conformidad con el numeral 12, fracción II dela Ley del Seguro Social.

Por lo que toca a las aportaciones de vivienda, es precisocomentar que la sociedad cooperativa no está obligada a cu-brirlas por sus miembros, en virtud de que éstas únicamentese causan por los trabajadores. Esto se corrobora con el cri-terio jurídico número 46 de lnfonavit, el cual a la letra dice:

TRABAJADORES. LAS SOCIEDADES COOPERATI-VAS NO TIENEN OBLIGACIÓN DE PAGAR APORTA-CIONES HABITACIONALES POR SUS MIEMBROS,SINO SÓLO POR QUIENES LES PRESTEN UN SER-VICIO PERSONAL SUBORDINADO, LO QUE LES DAEL CARÁCTER DE. Las sociedades cooperativas no uti-lizan los servicios de sus miembros en forma subordina-da, por lo que al no reunir la calidad de trabajadores, notienen obligación de pagar por ellos aportaciones habi-tacionales. Si tienen tal obligación respecto de las perso-nas que, excepcionalmente, asumen el carácter de sustrabajadores por prestar un servicio personal subordina-do sin ser además, miembros de la sociedad cooperativa.

Por último, cabe comentar que este tipo de prácticas noson recomendables, por tratarse de simulaciones que podríantipificarse como defraudación fiscal.

¿OBLIGATORIO EL REGISTRO DE DESPENSA EN RECIBOS DENÓMINA PARA SU NO INTEGRACIÓN AL SBC?Nuestro gerente administrativo nos comenta que es obli-gatorio para la empresa incluir en los recibos de nóminade los trabajadores, el monto de despensa en especie oefectivo otorgado, así como descontarles un peso por di-cho concepto, con el propósito de evitar su integración alsalario base de cotización de nuestros colaboradores.

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¿Podrían indicarnos si esto es válido?, y de ser así ¿cuál esel fundamento?En términos de la fracción VI, y penúltimo párrafo del artícu-lo 27 de la Ley del Seguro Social, la despensa puede otorgar-se en especie o en efectivo y no integra al salario base de co-tización de los trabajadores, siempre que el montoproporcionado:● no rebase del 40% del salario mínimo vigente en el Distrito

Federal (actualmente $18.72 diarios), y● esté debidamente registrado en la contabilidad del pa-

trón, esto es, en la nómina.Como puede apreciarse para efectos de Seguro Social,

no se requiere que la prestación sea onerosa, por lo que el co-bro del peso en comento es irrelevante, sin embargo de acuer-do con el artículo 179, fracción IX del Código Financiero delDistrito Federal, es necesario hacer tal retención para no cau-sar por esta prestación el impuesto sobre nóminas.

¿FACULTAD DEL IMSS PARA REVOCAR SUS RESOLUCIONESADMINISTRATIVAS?El primero de enero de 2004 nos fusionamos con otra em-presa, y por instrucción del personal del Seguro Social de-terminamos la prima del Seguro de Riesgos de Trabajoaplicable a enero y febrero de ese año y la vigente a partirde marzo de 2004,además de que presentamos el aviso debaja patronal de la compañía fusionada, pues nos señala-ron que debíamos tener un solo registro patronal al per-tenecer ambas empresas a la circunscripción territorial deuna misma subdelegación, como consecuencia de eseproceso recibimos una resolución institucional confir-mando la validez de las primas manifestadas. Sin embargoen julio de 2004, el IMSS nos indicó mediante oficio que

las empresas fusionadas correspondían a subdelegacio-nes diferentes, por lo cual debíamos regularizar nuestrasituación, de ahí que aperturamos nuevamente el registro patronal de la empresa fusionada y presentamosvoluntariamente las declaraciones anuales de riesgos detrabajo de los dos registros patronales, y el IMSS nos recti-ficó a través de una resolución ambas primas de finan-ciamiento.Según nuestro auditor interno,al haber quedadoel registro patronal de la empresa fusionada sin trabaja-dores por más de seis meses, la prima aplicable al momen-to de reactivarse era la media de su clase.¿esto es correcto?y por otra parte ¿el IMSS puede revocar o modificar las re-soluciones de rectificación de primas del Seguro de Riesgos de Trabajo que recibimos?De acuerdo con el artículo 28, fracción IV del Reglamento enmateria de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación yFiscalización, cuando la fusión no implique cambio de clase, pe-ro las empresas fusionante y fusionada tengan primas de ries-gos diferentes, la empresa fusionante es la responsable de pre-sentar la declaración anual de riesgos de trabajo, considerandolos casos de riesgo terminados acaecidos durante el último pe-ríodo anual de la fusionante y fusionada, prima que estará vi-gente hasta el último día del mes de febrero posterior a la fu-sión, de ahí que resulte incorrecto el criterio del auditor interno.

Ahora bien, por lo que toca a la facultad del IMSS de re-vocar o modificar sus resoluciones, vale la pena comentar quesi éstas son favorables a un particular, el Instituto por sí sólono puede modificarlas, sino que tiene que solicitar dicha modificación ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, quien después de analizar el porque del requerimiento determinará la procedencia de la petición (artículo 36 del Código Fiscal de la Federación).


Experiencia empresarial

Tempo extra: Intégrelo correctamenteal SBC de sus trabajadoresPuntos para la integración de este concepto en los salarios base de cotización o aportaciónde los trabajadores y un caso práctico, información complementaria a la abordada en lasección laboral de este mismo número.Según los numerales 27, fracción IX de la Ley del Seguro Socialy 29, fracción IX del Reglamento de Inscripción, Pago de Apor-taciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacionalde la Vivienda para los Trabajadores, el tiempo extraordinariolaborado por los trabajadores generado dentro de los márgenes

establecidos en la Ley Federal de Trabajo (LFT), no forma parteintegrante del salario base de cotización, o de aportación.

En este sentido, el artículo 66 de la LFT, establece que la pro-longación de la jornada habitual u ordinaria de trabajo nun-ca podrá exceder de:

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● tres horas diarias, ● ni de tres veces en una semana.

Como puede apreciarse, existen dos limitantes para labo-rar tiempo extraordinario, el primero en función al númerode horas laboradas por día, como máximo tres, y segundo, enrelación con el número de días trabajados en una semana, elcual también es de tres. De ahí que de romperse cualquiera

de estas reglas, el patrón deberá integrar al salario base decotización o aportación de sus trabajadores, el monto cubiertopor las horas extras excedentes, considerando cómo fueronpagadas, esto es: dobles las primeras nueve horas, y triplesa partir de la décima, ello en términos de los artículos 67,segundo párrafo y 68, segundo párrafo de la LFT.


15 de Abril de 2005 915 de Abril de 2005 9

DATOS GENERALES:NOMBRE DEL TRABAJADOR SALARIO JORNADA DE REPORTE DE HORAS EXTRAS

MENSUAL TRABAJO DIARIA DÍAS DE LA SEMANALUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES TOTAL

Flores Vega Rosa $19,900.00 8 1 2 1 0 0 4 Rosales Flores Leopoldo 18,810.00 8 2 2 2 1 1 8 García Vargas Fernando 8,300.00 8 3 1 3 1 3 11 Camacho Chávez Luis 5,750.00 7 6 0 1 1 1 9 Soberanes Rivera Alejandra 3,678.00 7.5 5 6 1 0 0 12 Total horas extra diarias acumuladas 17 11 8 3 5 44

1. DETERMINACIÓN DE LA CUOTA DIARIAFÓRMULA FLORES ROSALES FLORES GARCÍA VARGAS CAMACHO SOBERANES

VEGA ROSA LEOPOLDO FERNANDO CHÁVEZ LUIS RIVERA ALEJANDRA

Salario mensual $19,900.00 $18,810.00 $8,300.00 $5,750.00 $3,678.00 Entre: Días del mes 30 30 30 30 30 Igual: Cuota diaria $663.33 $627.00 $276.67 $191.67 $122.60

1 Obtener el reporte semanal de tiempo extraordinario

2

3

Analizar si la forma en que se generaron las horas extraordinarias,rompe o no con alguna de las reglas señaladas en la LFT:tres horasdiarias y tres veces por semana,esto es,identificar el número dehoras exentas e integrantes

Calcular el costo por hora laborada

4 Identificar cómo se pagaron las horas excedentes a los márgenesseñalados,y

5Acumular el monto pagado y excedente con los demás ingresosvariables percibidos en el bimestre correspondiente,a fin decalcular el promedio de variables a adicionarse a la cuota fijadiaria integrada respectiva

Procedimiento a observar para el análisis e integración del tiempo extraordinario

Caso prácticoLa empresa Inmobiliaria Roma, SA de CV, en el segundo bimes-tre, específicamente en el mes de marzo, semana 10, obtuvo elsiguiente reporte de tiempo extra de sus trabajadores, y deseasaber cómo integrar al salario base de cotización o aportaciónde sus empleados esas horas extraordinarias:

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2. DETERMINACIÓN DEL COSTO POR HORAFÓRMULA FLORES ROSALES FLORES GARCÍA VARGAS CAMACHO SOBERANES


Cuota diaria $663.33 $627.00 $276.67 $191.67 $122.60Entre: Horas de la jornada de trabajo 8 8 8 7 7.5Igual: Costo por hora $82.92 $78.38 $34.58 $27.38 $16.35

3. ANÁLISIS DEL NÚMERO DE HORAS EXTRAS A INTEGRARNOMBRE DEL TRABAJADOR DÍAS DE LA SEMANA TOTAL

LUNES MARTES MIÉRCOLES JUEVES VIERNES

Flores Vega Rosa THE1 1 2 1 0 0 4HEE2 1 2 1 0 0 4 HEI3 0 0 0 0 0 0

Rosales Flores Leopoldo THE 2 2 2 1 1 8 HEE 2 2 2 0 0 6 HEI 0 0 0 14 14 2

García Vargas Fernando THE 3 1 3 1 3 11HEE 3 1 3 0 0 7HEI 0 0 0 14 35 4

Camacho Chávez Luis THE 6 0 1 1 1 9HEE 3 0 1 1 0 5 HEI 34 0 0 0 14 4

Soberanes Rivera Alejandra THE 5 6 1 0 0 12 HEE 3 3 1 0 0 7HEI 24 35 0 0 0 5

Notas:1 Total horas extras2 Horas extras exentas3 Horas extras integrables al salario base de cotización4 Horas extras dobles a integrar5 La primera hora extra se paga e integra al doble y las otras dos al triple

4. CÁLCULO DE MONTO A INTEGRAR POR HORAS DOBLES

FÓRMULA FLORES ROSALES FLORES GARCÍA VARGAS CAMACHO SOBERANESVEGA ROSA LEOPOLDO FERNANDO CHÁVEZ LUIS RIVERA ALEJANDRA

Costo por hora $82.92 $78.38 $34.58 $27.38 $16.35 Por: 2 2 2 2 2 Igual: Costo por hora doble $165.84 $156.76 $69.16 $54.76 $32.70 Por: Horas dobles a integrar 0 2 2 4 3 Igual: Monto a integrar por horas extra dobles $0.00 $313.52 $138.32 $219.04 $98.10

5. CÁLCULO DE MONTO A INTEGRAR POR HORAS TRIPLESFÓRMULA FLORES ROSALES FLORES GARCÍA VARGAS CAMACHO SOBERANES


Costo por hora $82.92 $78.38 $34.58 $27.38 $16.35 Por: 3 3 3 3 3 Igual: Costo por hora triple $248.76 $235.14 $103.74 $82.14 $49.05 Por: Horas triples a integrar 0 0 2 0 2 Igual: Monto a integrar por horas extra triples $0.00 $0.00 $207.48 $0.00 $98.10

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6. CÁLCULO DEL IMPORTE A INTEGRAR POR HORAS EXTRAFÓRMULA FLORES ROSALES FLORES GARCÍA VARGAS CAMACHO SOBERANES


Monto a integrar por horasextras dobles $0.00 $313.52 $138.32 $219.04 $98.10

Más: Monto a integrar por horas extras triples 0.00 0 207.48 0.00 98.10 Total: Importe total a integrar por horas extras $0.00 $313.52 $345.80 $219.04 $196.20


InfonavitFenece el plazo para el aviso para dictaminar De acuerdo con los numerales 54 y 55 del Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabaja-dores (Ripaedi), los patrones que opten por dictaminar el cum-plimiento de sus obligaciones en materia habitacional por elejercicio de 2004, deberán presentar a más tardar el próximo29 de abril, ante el Instituto el aviso correspondiente.

Al respecto, es importante comentar que al estar vigentetanto el Instructivo para la Dictaminación de las Obligacio-nes que la Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivien-da para los Trabajadores (Infonavit) y sus Reglamentosimponen a los patrones y demás sujetos obligados, publica-do en el Diario Oficial de la Federación el 26 de abril de 1999,así como el relativo a la Dictaminación de Obligaciones quela Ley del Infonavit y sus reglamentos, imponen a los patro-nes y demás sujetos obligados, así como para su integracióny presentación vía electrónica a través de documentos digi-talizados, dado a conocer el 21 de junio de 2004, los patro-nes deberán considerar que si optan por entregar su aviso dedictaminación a través de medios:● impresos (mediante la entrega en papel del formato DI-01,

“Aviso para presentar dictamen respecto del cumplimientode las obligaciones que la Ley del Infonavit y sus reglamen-tos imponen a los patrones y demás sujetos obligados”),

deberán acudir y presentar dicho aviso al Área de Fiscaliza-ción de la Delegación Regional del Instituto correspondien-te a la ubicación del centro laboral, o en su caso, en laGerencia de Fiscalización del Distrito Federal, o

● electrónicos (utilizando el Sistema de Cumplimiento de Obli-gaciones Patronales –Sicop–), deberán:◗ registrase en dicho sistema y posteriormente obtener su

firma electrónica en el Área de Fiscalización de la Dele-gación Regional del Infonavit correspondiente a la ubica-ción del centro de trabajo, o en su caso en la Gerencia deFiscalización del Distrito Federal, e

◗ indicarle a su contador público contratado y autorizadopara dictaminar en esta materia, la obligación de ingre-sar y registrase en dicho sistema, para posteriormente requisitar y signar, el aviso de dictaminación respectivopara su envío vía electrónica al Infonavit.

El observar lo anterior, evitará que el Infonavit sorprenda alos patrones exigiendo la presentación obligatoria en medioselectrónicos del aviso de dictaminación correspondiente, tal ycomo ocurrió el año pasado, con la entrega del informe sobrela situación fiscal y anexos relativos a las aportaciones devivienda presentados ante el Servicio de AdministraciónTributaria, proceso que debido a las fallas operativas del propioSicop concluyó en enero de 2005.


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1. Circular Consar 58-1, Reglas generales a las que debe-rán sujetarse las Administradoras de Fondos para el Retiro(Afore) y las Empresas Operadoras de la Base de Datos Na-cional SAR respecto del proceso de solicitud, entrega, ac-tivación y recuperación de la clave de identificación per-sonal

Establece los procedimientos a los que deberán sujetarse es-tas entidades, para el proceso de solicitud, entrega, activación yrecuperación de la Clave de Identificación Personal (CLIP), conel propósito de que los trabajadores registrados puedan accedera los servicios que presta su Afore a través de equipos y siste-mas automatizados o de telecomunicación, de manera confiden-cial, fácil e inmediata.

Las Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacional SARestán obligadas a diseñar y operar la página SAR CLIP, la cualtiene como propósito procesar las solicitudes, entrega, activa-ción y recuperación de la CLIP, así como la modificación y re-cuperación de la clave de seguridad de los trabajadoresregistrados en las diversas Afore (caracteres secretos que per-miten a los trabajadores utilizar los servicios prestados por susAdministradoras mediante equipos y sistemas automatizados ode telecomunicación).

Por su parte, las Afore están obligadas a:● informar a sus trabajadores registrados:

◗ la dirección electrónica de la página SAR CLIP;◗ la información general sobre la CLIP y la utilidad de di-

cha clave;◗ el procedimiento para solicitar y recibir la CLIP;◗ la información a proporcionar para solicitar la CLIP;◗ el tiempo máximo que las empresas operadoras tienen

para procesar la solicitud de la CLIP, y◗ las responsabilidades, y condiciones, a las que deberán

sujetarse las Afore y dichos trabajadores para el uso de laCLIP;

● instalar, a través de su página web, un hipervínculo para pro-porcionar a sus trabajadores registrados el acceso al servicioproporcionado por la página SAR CLIP, y

● establecer los procedimientos necesarios que garanticen quela CLIP y la clave de seguridad proporcionadas por las em-presas operadoras, sean reconocidas y válidas para la Aforede que se trate, a fin de permitir a los trabajadores registra-dos el uso universal de su CLIP y clave de seguridad.La solicitud de la CLIP no tendrá costo alguno para los tra-

bajadores registrados.Lo dispuesto en este documento entrará en vigor transcurri-

dos 100 días naturales, contados a partir de su publicación —29de junio de 2005— (Secretaría de Hacienda y Crédito Público,22 de marzo).

2. Acuerdo 454/2004 del H. Consejo Técnico del InstitutoMexicano del Seguro Social, dictado en sesión celebradael 22 de septiembre de 2004

Se delega a los Jefes Delegacional de Servicios de PrestacionesEconómicas y Sociales; del Departamento de Supervisión dePrestaciones Económicas y del Departamento de PensionesSubdelegacional, la facultad de firmar, bajo su estricta respon-sabilidad, las resoluciones para otorgar, modificar o rechazar laspensiones que conforme a la Ley del Seguro Social le corres-ponde conceder al Instituto Mexicano del Seguro Social, sin per-juicio del ejercicio directo de esta facultad por parte de losDelegados.

De igual forma se autoriza a la Dirección de PrestacionesEconómicas y Sociales, para que a través de la Coordinación dePrestaciones Económicas, instaure los mecanismos de controlque, en su caso, sean necesarios para el mejor cumplimiento delo anterior.

El Acuerdo entró en vigor desde el pasado 25 de marzo yabrogó a su similar 326/2003 publicado en el Diario Oficial dela Federación el 12 de abril de 2004 (Instituto Mexicano del Seguro Social, 24 de marzo).

3. Reglas generales a las que deberán sujetarse las institu-ciones de crédito o entidades financieras autorizadas pa-ra el retiro de fondos de las cuentas individuales del Sistemade Ahorro para el Retiro de los trabajadores sujetos a laLey del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de losTrabajadores del Estado (LISSSTE)

Establece el procedimiento al que deberán sujetarse estas en-tidades financieras para el retiro parcial o total de los fondos delas cuentas individuales del Sistema de Ahorro para el Retiro,que soliciten los trabajadores o, en su caso, sus beneficiarios,conforme a los preceptos previstos en la LISSSTE.

Se detalla en el Anexo:● A, el Modelo de comunicación para acreditar que el trabaja-

dor disfruta de una pensión en términos de algún plan depensiones establecido por su dependencia o entidad;

● B, el Formato y características de los archivos y medio mag-néticos para entrega de información de los movimientos delSAR por parte de las ICEFAS al ISSSTE Y FOVISSSTE, y

● C, la Constancia de entrega de información de retiros y correc-ciones en dispositivos magnéticos al ISSSTE-FOVISSSTE. Este documento entró en vigor el pasado 29 de marzo y

dejó sin efectos a las Circulares 001/97 y 002/2003 ISSSTE-FOVISSSTE, modificaciones y adiciones a las Reglas genera-les sobre el Sistema de Ahorro para el Retiro de los trabajado-res sujetos a la Ley del ISSSTE publicadas el 3 de marzo de 1997y 14 de agosto de 2003, respectivamente (Secretaría de Hacien-da y Crédito Público, 28 de marzo).


De actualidad

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Jurídico-Corporativo 107Año XIX • 3a. Época

15 de Abril de 2005

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Contenido

DE TRASCENDENCIA 2● RECLAMACIÓN Y PAGO DE DAÑOS Y PERJUICIOS

EN LA PROPIEDADINDUSTRIALEstudio de la licenciada Adriana L. Contreras, Gerente Legal de Grupo Corporativo Tampico, S.A. de C.V., sobrela reclamación de pago de daños y perjuicios por la vul-neración de los derechos protegidos por la Ley de la Propiedad Industrial

PARA TOMARSE EN CUENTA 4● DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL VS MARCA● A QUIÉN SE OTORGAN LOS DERECHOS CONEXOS● REPARACIÓN DE DAÑOS Y PERJUICIOS POR RESPONSABILIDAD

DEL ESTADO: INEXISTENTE● NUEVO ISBN: DE 13 DÍGITOS

DINÁMICA LEGISLATIVA 8● MARCAS NOTORIAMENTE CONOCIDAS Y FAMOSAS

Comentarios sobre la iniciativa aprobada por la Cámarade Diputados, que pretende otorgar por medio de una declaratoria emitida por el IMPI, una especial proteccióna este tipo de marcas

EMPRESA CONSULTA 6Selección de preguntas frecuentes en torno a tópicosde propiedad intelectual

● PROCEDIMIENTO PARA EL USO DE MARCA EXTRANJERA● INSCRIPCIÓN DE LICENCIAS DE PATENTES NO REGISTRADAS ANTE EL IMPI● TRANSMISIÓN DE MARCAS POR FUSIÓN● ¿CELEBRACIÓN DE UN CONTRATO DE COMODATO PARA USAR UNA

MARCA?● CONSECUENCIA DE USO DE SOFTWARE SIN LICENCIA● ¿CADUCIDAD DE PATENTES?

LOS TRIBUNALES RESOLVIERON 8● CADUCIDAD DE LAS MARCAS

Compendio de tesis emitidas por el Tribunal Federal deJusticia Fiscal y Administrativa relacionadas con las cau-sales de la caducidad de las marcas y la forma para soli-citar su declaración

INDICADORES 10● SOLICITUDES INTERNACIONALES DE PATENTES AL 2004

Cuadros comparativos sobre la presentación de solicitudesante el Patent Cooperation Trade (PCT)

NORMAS OFICIALES 13● DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS SECRETARÍAS

DE ESTADO EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 12 AL 29 DE MARZO

DE ACTUALIDAD 13● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

JURÍDICO-CORPORATIVO, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 12 AL 29 DE MARZO


IDC

LECT

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Reclamación y pago de daños y perjuiciosen la propiedad industrialAnálisis en exclusiva para IDC, de la licenciada Adriana L.Contreras, Gerente legal de GrupoCorporativo Tampico, S.A.de C.V.relativo a la aplicación de la vía administrativa o judicial parareclamar la indemnización de daños y perjuicios en los derechos de propiedad industrial.

La reclamación por daños y perjuicios que pueda exigir un par-ticular por algún acto de terceros en razón de la usurpación dederechos de propiedad industrial, puede ser del conocimientode las autoridades judiciales, única y exclusivamente cuandola autoridad administrativa, es decir el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI), hubiese confirmado la exis-tencia de la usurpación.

Facultades sancionadoras del IMPIEl IMPI, desde su creación, ha realizado actividades relativas a latramitación de solicitudes, y en su caso, otorgamiento de patentes,registros de marcas y otras figuras previstas por la Ley de la Propiedad Industrial (LPI), así como todos aquellos asuntos de ca-rácter administrativo inherentes a la transmisión, conservación oautorizaciones de uso de los derechos sobre tales figuras legales.

Desde la entrada en vigor de la Ley de Invenciones y Marcasen el año de 1975, el IMPI quedó facultado para intervenir enasuntos relacionados con la protección y defensa de los dere-chos de propiedad industrial. Sin embargo, y a pesar de que di-cha ley otorgaba facultades expresas a la autoridadadministrativa para conocer de los asuntos relacionados parti-cularmente con la defensa de esos derechos, en la práctica aqué-llas fueron letra muerta que raramente eran llevadas a la realidadpor la autoridad. Por ello, la actitud pasiva de la autoridad, con-llevó implícitamente a la tolerancia respecto a la imposición deinfracciones por la usurpación de los derechos protegidos poreste Instituto, lo cual comenzó a despertar y a tener un cambiocon la reforma que la ley sufre en 1986, reforzada por la adhe-sión de México al Acuerdo General sobre Aranceles Aduanerosy Comercio (GATT por sus siglas en inglés —General Agreementon Tariffs and Trade—), en 1987.

Inclusión de derechos protectoresen la legislación mexicanaAl inicio de la década de los 90, el gobierno mexicano nego-ciaba la firma del Tratado de Libre Comercio con Estados Unidosy Canadá (TLCAN), con lo cual se fortalece el cambio por par-

te del IMPI en su intervención directa para fomentar el res-peto y la defensa de los derechos de propiedad industrial, to-da vez que en dicho Tratado se exige la adopción y puesta enmarcha de la implementación de formas de represión de con-ductas usurpadoras de derechos de propiedad industrial, a finde estar en armonía con lo que más tarde se quedaría plas-mado en el capítulo correspondiente del Acuerdo de los Derechos de Propiedad Intelectual Relacionados con el Comercio (OMC-ADPIC).

Debido a lo anterior, la autoridad ha implementado instru-mentos y prácticas que reflejan un notorio avance para sancionary evitar los actos de usurpación de los derechos de propiedad in-dustrial, cuestión que deberá seguir en progreso para alcanzar losmismos niveles de protección que se tienen internacionalmente.

Adopción de infracciones y sanciones en la LPIComo parte de las medidas adoptadas por el IMPI para la notolerancia de usurpación de derechos, se creó una división en-cargada de la aplicación de las medidas provisionales estable-cidas en el artículo 199 bis de la LPI de 1991, actualmente envigor. De las medidas adoptadas en la referida ley, destacan en lapráctica el aseguramiento de mercancía y la clausura temporalde establecimientos, lo cual es una muestra en el progreso derepresión de usurpadores.

Asimismo, se encuentra la aplicación de medidas definitivas,que tienen lugar una vez aplicadas las provisionales, es decir,quien se considere afectado en sus derechos de propiedad indus-trial deberá iniciar los procedimientos formales por usurpacióntendientes a que la autoridad emita una resolución por la cualconfirme que el derecho ha sido efectivamente usurpado por lademandada debiendo aplicar la sanción correspondiente.

Las medidas provisionales, tal y como su nombre lo indicatienen ese carácter, por ello existe la posibilidad de que las mis-mas sean levantadas o bien se decrete su definitividad en la re-solución emitida por el IMPI, donde deberá resolverse que losderechos de propiedad industrial materia del procedimiento fue-ron realmente usurpados por la parte demandada.

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De trascendencia LECT

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Necesaria la promoción y resolucióndel procedimiento administrativo ante el IMPIEn ocasiones, la aplicación de las medidas provisionales provo-ca como reacción de la parte demandada un acercamiento ha-cia la parte afectada en sus derechos de propiedad industrial,hasta lograr un acuerdo que ponga fin al procedimiento.

Pero, en aquellos casos en que las medidas provisionales nosurten efectos que satisfagan los requerimientos de la parte afec-tada, procede entonces el inicio del procedimiento formal con-sistente en un procedimiento administrativo que se tramita anteel propio IMPI y cuya conclusión favorable al actor puede in-cluir, en muchos casos: la declaración de la existencia de losactos de usurpación, la orden de abstenerse de incurrir en ellos yla aplicación de alguna sanción administrativa consistente enuna multa; por tanto, bajo ninguna circunstancia la autoridadadministrativa está facultada para conocer de litigios que invo-lucren la reparación del daño, pues estos asuntos son exclusi-vos del conocimiento de las autoridades judiciales.

Pago y reparación de daños y perjuicios vía judicialAdemás de la posibilidad que tienen los afectados de usar losmedios administrativos para poner fin a los actos de usurpa-ción de los derechos de propiedad industrial, existe la posibili-dad de obtener algún resultado favorable por medio de juiciosy procedimientos judiciales. Hay grandes diferencias entre lautilización de los medios administrativos y los judiciales, entrelos que destaca la indemnización por daños y perjuicios, la cualúnicamente puede ser obtenida por decisión de las autorida-des judiciales. A este respecto, la Suprema Corte de Justicia dela Nación se ha pronunciado en el sentido de que el IMPI pue-de dictar una resolución condenando al pago de daños y perjui-cios al demandado, pero únicamente con el carácter de árbitroexpresamente designado por las partes y no como autoridadadministrativa cuya esfera se limita a la aplicación de las dis-posiciones de la LPI.

No obstante que, en el derecho mexicano existen los funda-mentos y apoyos jurídicos suficientes para que las autoridadesjudiciales conozcan de litigios relativos a la usurpación de de-rechos de propiedad industrial, en la práctica, existe un grandesconocimiento de la materia por parte de las mismas, todavez que la jurisprudencia mexicana no cuenta con los suficien-tes precedentes que permitan a los jueces y magistrados en materia civil involucrarse y familiarizarse con el derecho de pro-piedad industrial, lo cual provoca que la parte afectada no acu-da regularmente a hacer uso de estas instancias para intentarobtener una resolución favorable; por tanto, no existe una cul-tura y conocimiento jurídico en materia de indemnización pordaños y perjuicios como consecuencia de la usurpación de de-rechos en materia de propiedad industrial.

Desafortunadamente, habrá que esperar algún tiempo paraque las autoridades civiles se familiaricen con esta materia ycomience a generarse la confianza en las partes afectadas en sus

derechos, para que los litigantes que en la actualidad acuden aellas ocasionalmente, lo hagan como una práctica común.

Criterios recientemente emitidospor la autoridad judicialIniciadas las acciones civiles y mercantiles para la reclamaciónde daños y perjuicios en asuntos de usurpación de derechos depropiedad industrial, los tribunales han emitido sentencias basa-das en criterios contradictorios entre las autoridades judiciales.

En efecto, por una parte se han pronunciado por el hecho deque las autoridades judiciales están impedidas para conocer deeste tipo de asuntos sin que antes el IMPI hubiese dictado re-solución en el sentido de que los derechos involucrados han si-do violados. Sin embargo, no existe disposición legal alguna queapoye tal criterio, sino que se trata de un criterio aislado porparte de un juez.

Por otra parte se sostiene que los juzgados civiles sí puedenconocer de litigios que involucren la reclamación de daños yperjuicios sin ser necesaria la previa resolución por parte delIMPI determinando si los derechos de propiedad industrial hansido usurpados, pues las autoridades judiciales se encuentranfacultadas para resolver sobre esta materia.

Cabe la posibilidad en nuestro derecho mexicano, de denun-ciar una contradicción de criterios como los antes mencionadosante el Alto Tribunal, a efecto de que emita una resolución enel sentido de qué criterio debiera prevalecer para casos futurosy con ello dar certeza jurídica, independientemente del tribunalque conozca del asunto.

De lo mencionado en el párrafo anterior, uno de los tribuna-les colegiados involucrados en la contradicción, hizo uso de lafacultad consagrada en la Ley de Amparo denunciando la con-tradicción en comento ante la Suprema Corte de Justicia de laNación. Ante dicha denuncia, aquélla resolvió que debe preva-lecer el criterio que exige la resolución por parte del IMPI co-mo condición para que las autoridades judiciales puedanconocer del juicio que involucra la acción por reclamación dela indemnización de daños y perjuicios.

Esta decisión obedece primordialmente al hecho que ya seha mencionado, en el sentido de la falta de conocimiento de lasautoridades de la materia de propiedad industrial y por el contrario, al hecho de que los funcionarios del IMPI sí se en-cuentran más familiarizados con esta materia. Dicho criterio sesostiene con la siguiente tesis de jurisprudencia:

PROPIEDAD INDUSTRIAL. ES NECESARIA UNAPREVIA DECLARACIÓN POR PARTE DEL INSTITU-TO MEXICANO DE LA PROPIEDAD INDUSTRIAL,SOBRE LA EXISTENCIA DE INFRACCIONES EN LAMATERIA PARA LA PROCEDENCIA DE LA ACCIÓNDE INDEMNIZACIÓN POR DAÑOS Y PERJUICIOS.-De lo dispuesto en los artículos 6o, 187, 188, 192, 193, 198,199 bis, 199 bis 5, 217 a 219, 221, 221 bis, 227 a 229 de la

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Ley de la Propiedad Industrial se advierte que el Institu-to Mexicano de la Propiedad Industrial, entre otras facul-tades, tiene la de sustanciar los procedimientos dedeclaración de nulidad, caducidad, cancelación e infrac-ción administrativa respecto de los derechos de propie-dad industrial, así como la de formular resoluciones ypronunciar las declaraciones correspondientes; despren-diéndose también de la misma ley que cuando las partesinteresadas no designen como árbitro al citado Institutopara la resolución de controversias relacionadas con el pago de los daños y perjuicios derivados de la violacióna los derechos de propiedad industrial, tal como lo permi-te la fracción IX del artículo 6o de la ley de la materia, eldiverso numeral 221 faculta al afectado para demandarese pago en los términos de la legislación común, que no es otra sino la legislación civil. Ahora bien, en virtud deque el aludido instituto es la autoridad administrativa es-pecializada que conoce de esa matenía y por disposiciónde aquella ley especial es la competente para realizar elpronunciamiento correspondiente en el procedimiento dedeclaración respectivo, resulta inconcuso que para la pro-cedencia de esta acción de indemnización es necesaria, porparte del propio instituto, una previa declaración de la exis-tencia de infracciones, lo que implica un acto materialmen-te jurisdiccional eficaz para acreditarlas; por ello, el Juezque conozca de la reclamación de daños y perjuicios de-rivados de la violación a derechos de propiedad industrialdeberá ponderar si aquéllos fueron producto directo de lainfracción administrativa declarada por el mencionadoinstituto, pero no podrá cuestionar si los particulares co-metieron la citada infracción, pues ello ya habrá sido de-clarado en resolución firme por la autoridadadministrativa; de ahí que al estar ligada estrechamentecon la citada transgresión, la acción civil de daños y per-juicios no puede desvincularse de la declaración emitidapor el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial.

Contradicción de tesis 31/2003-PS. Entre las sustenta-das por el Segundo Tribunal Colegiado, el Décimo PrimerTribunal Colegiado y el Décimo Tercer Tribunal Colegiado,todos en Materia Civil del Primer Circuito. 17 de marzode 2004. Mayoría de tres votos. Ausente: Humberto Ro-mán Palacios. Disidente: José Ramón Cossío Díaz. Ponen-te: Juan N. Silva Meza. Secretario: Manuel González Díaz.Tesis de jurisprudencia 13/2004. Aprobada por la Prime-ra Sala de este Alto Tribunal, en sesión de fecha diecisie-te de marzo de dos mil cuatro.

Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Instancia: Primera Sala, Tomo: XIX,Mayo de 2004, Tesis: 1a./J.13/2004, pág. 365.

ConclusiónLa resolución emitida por la Suprema Corte de Justicia de la Nación con fecha 17 de marzo de 2004 concluye con la falta decerteza que prevalecía por la existencia de precedentes contra-dictorios emitidos por los Tribunales.

La posibilidad de acudir directamente a los tribunales civi-les a reclamar la indemnización por daños y perjuicios en loscasos que involucran violaciones de derechos de propiedad in-telectual, que en otros tiempos estuvo disponible para los acto-res, ya no existe, por virtud de la resolución pronunciada por laSuprema Corte.

Después de emitida la resolución por parte del Alto Tribu-nal, la parte afectada en sus derechos de propiedad industrialque desee reclamar la indemnización por daños y perjuicios, de-be necesariamente agotar un procedimiento administrativo an-te el IMPI a efecto de que éste emita resolución en el sentido deque dichos derechos efectivamente han sido violados, para pos-teriormente poder ejercitar una acción ante las autoridades ju-diciales, por lo que no será si no hasta que la resolución del IMPIhubiese quedado firme, cuando el actor podrá demandar la in-demnización por daños y perjuicios por la vía judicial.

Denominación o razón social vs marcaDe conformidad con lo dispuesto en los artículos 15 de la Leyde Inversión Extranjera y 13 de su Reglamento, se requiere per-miso de la Secretaría de Relaciones Exteriores (SRE) para la cons-titución de sociedades; para ello, la referida dependencia otorgarálos permisos solamente cuando la denominación o razón socialque se pretenda utilizar no se encuentre reservada u ocupadapor una sociedad distinta.

Por otro lado, también se prevé en el artículo 87 de la Ley dela Propiedad Industrial (LPI), el derecho a los industriales, co-merciantes o prestadores de servicios de hacer uso de marcas de

forma exclusiva, siempre que hubiesen obtenido el derecho a suuso exclusivo a través de su registro en el Instituto Mexicano dela Propiedad Industrial.

Por lo anterior, es importante señalar que el permiso otorgadopor la SRE para hacer uso de una denominación o razón social nogenera derechos de exclusividad, ni tampoco el uso continuadode una palabra sin registrarla ante las autoridades respectivas, es decir, a diferencia de otros países no deriva en el otorgamientode derechos exclusivos sobre la misma.



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A quién se otorgan los derechos conexos

Reparación de daños y perjuicios porresponsabilidad del Estado: inexistenteDe acuerdo con la emisión de la Ley Federal de Responsabilidad Patrimonialdel Estado, publicada el 31 de diciem-bre de 2004, fue derogado el artículo 1927del Código Civil Federal (CCF), el cual otor-gaba a los particulares el derecho a recla-mar del Estado, por la vía civil, el pago delos dañosy perjuicios causados por sus ser-vidores públicos con motivo del ejercicio

de sus facultades; por lo tanto, con la en-trada en vigor de la ley referida, a partirdel 1o de enero de 2005, el particular que se vea afectado en sus bienes o dere-chos a consecuencia de la actividad administrativa irregular del Estado, tendráforzosamente que aplicar las bases y pro-cedimientos previstos en el ordenamientoreferido, a fin de ser indemnizados.

Sin embargo, en virtud de no existir unprocedimiento claro a seguir ante elTribunal Federal de Justicia Fiscal y Ad-ministrativa, susceptible de ser promovi-do por el particular para solicitar el pagoy reparación de daños y perjuicios causa-dos en sus bienes y derechos por el Estadoy sus servidores públicos en el ejerciciode sus funciones, como lo es revelar in-

Son derechos conexos, regulados en el Título V, Capítulos I alVI, artículos 115 al 146 de la Ley Federal del Derecho de Autor,los que se otorgan a las siguientes personas, cuya protección de-jará intacta y no afectará en modo alguno la protección de losderechos de autor sobre las obras literarias y artísticas:● artistas intérpretes o ejecutantes, es decir, el actor, narrador,

declamador, cantante, músico, bailarín, o a cualquier otra per-sona que interprete o ejecute una obra literaria o artística ouna expresión del folclor o que realice una actividad similara las anteriores, aunque no hubiese un texto previo que nor-me su desarrollo, quedando excluidos: los extras y las parti-cipaciones eventuales.La duración de la protección concedidaa los artistas será de 75 años contados a partir de la: ◗ primera fijación de la interpretación o ejecución de obras

en un fonograma,◗ primera interpretación o ejecución de obras no grabadas

en fonogramas, o ◗ transmisión por primera vez a través de la radio, televi-

sión o cualquier medio;● editores de libros, personas físicas o morales que seleccionan

o conciben una edición y realizan por sí o a través de terce-ros su elaboración. Los “libros” son toda publicación unita-ria, no periódica, de carácter literario, artístico, científico,técnico, educativo, informativo o recreativo, impresa en cual-quier soporte, cuya edición se haga en su totalidad de unasola vez en un volumen o a intervalos en varios volúmeneso fascículos. Comprenderá también los materiales comple-mentarios en cualquier tipo de soporte, incluído el electró-nico que conformen, conjuntamente con el libro, un todounitario que no pueda comercializarse separadamente. Laprotección será de 50 años contados a partir de la primeraedición del libro de que se trate;

● productores de fonogramas, personas físicas o morales que

fijan por primera vez los sonidos de una ejecución u otros so-nidos o la representación digital de los mismos y son respon-sables de la edición, reproducción y publicación de fonogramas.En este sentido se entiende como “fonograma” a toda fijación,exclusivamente sonora de los sonidos de una interpreta-ción, ejecución o de otros sonidos, o de representaciones di-gitales de los mismos. La protección será de 75 años, a par-tir de la primera fijación de los sonidos en el fonograma;

● productores de videogramas, personas físicas o morales quefijan por primera vez imágenes asociadas, con o sin sonidoincorporado, que den sensación de movimiento, o de unarepresentación digital de tales imágenes, constituyan o nouna obra audiovisual; considerando aquí como “videogra-ma” a la fijación de imágenes asociadas, con o sin sonidoincorporado, que den sensación de movimiento, o de unarepresentación digital de tales imágenes de una obra au-diovisual o de la representación o ejecución de otra obra ode una expresión del folclor, así como de otras imágenes dela misma clase, con o sin sonido. La duración de los dere-chos es de 50 años a partir de la primera fijación de las imá-genes en el videograma, y

● organismos de radiodifusión, aquella entidad concesionadao permisionada capaz de emitir señales sonoras, visuales oambas, susceptibles de percepción, por parte de una plurali-dad de sujetos receptores. Por su parte, la emisión o transmi-sión es: la comunicación de obras de sonidos o de sonidoscon imágenes por medio de ondas radioeléctricas, por cable,fibra óptica u otros procedimientos análogos; comprendetambién el envío de señales desde una estación terrestre ha-cia un satélite que posteriormente las difunda. Los derechosde los organismos de radiodifusión tendrán una vigencia de50 años a partir de la primera emisión o transmisión origi-nal del programa.


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formación confidencial de los par-ticulares que lleven ante ellos determina-do trámite, ya que a la fecha aún no hansido aprobadas y publicadas las refor-mas que pudieran complementar el pro-

cedimiento correspondiente (Ley Federaldel Procedimiento Administrativo), seconsidera que por el momento, aquél que-da en total estado de indefensión, al ha-ber sido derogado el citado articulo 1927

del CCF, donde se permitía exigir la repa-ración del daño ocasionado. (Ver mayorinformación en la edición número 102, del31 de enero de 2005, de la Sección Fiscal,en el apartado Para tomarse en cuenta).

Nuevo ISBN: de 13 dígitosEl International Standard Book Number, conocido como ISBNpor sus siglas en inglés, es el sistema de identificación en el sectoreditorial y de comercio de libros que acompaña una publicaciónmonográfica en el momento de su producción y durante todo elproceso de suministro y distribución de los mismos; también esun elemento fundamental en los sistemas de ordenación e inven-tario de casas editoriales, librerías, mayoristas, bibliotecas y otrosorganismos; y es un instrumento que facilita la gestión de dere-chos y la supervisión de cifras de venta en el sector editorial.

Con el fin de seguir facilitando el funcionamiento de la ca-dena de suministro, la cual depende de este identificador, todaslas partes implicadas en el comercio de libros deberán garanti-zar que sus sistemas se ajusten a la nueva estructura numéricacon un nuevo formato, ideado para ser un sistema estable y se-guro para todas las aplicaciones conocidas actualmente, mis-mas que en el futuro deberán adaptarse a algunas innovaciones

que surjan en la cadena de suministro, cuya necesidad de mo-dificar la estructura numérica del ISBN se debe al creciente nú-mero de casas editoriales y de publicaciones.

Por ello, a partir del 1o de enero de 2007 el sector del librousará el nuevo ISBN, que contará con 13 dígitos, en lugar de 10:se adicionará un prefijo de tres dígitos que identifica el sectordel libro (el actual es el 978) seguido del número central de nue-ve dígitos, y el dígito de comprobación, que valida la integri-dad interna de todo el número.

El nuevo ISBN será idéntico al EAN Bookland (European Ar-ticle Numbering), de 13 dígitos, que ya aparece en el código debarras impresa en la cubierta posterior del libro.

En este orden, es esencial que todas las partes implicadas eneste sector se preparen para trabajar con los números ISBN de13 dígitos a partir de la fecha señalada, porque será el que lle-ven todos los libros publicados después de la misma.


El pasado 8 de febrero de 2005, la Cámara de diputados apro-bó el Proyecto de Decreto por el que se reforman los artícu-los 6o, fracciones III y X, y 90, fracción XV; y se adicionan lafracción XV Bis al artículo 90 y un capítulo II bis, denomi-nado “De las marcas notoriamente conocidas y famosas” ala Ley de la Propiedad industrial, publicado en la Gaceta Parlamentaría número 1684, del día jueves 3 de febrero de2005, mismo que fue turnado a la Cámara de Senadores a finde ser discutido, y en su caso aprobado.

El citado Proyecto se elaboró en virtud de que México es par-te contratante en diversos tratados internacionales donde se hanadoptado medidas para garantizar una especial protección a ladenominada marca notoriamente conocida, y de que a nivel in-ternacional existen algunas marcas que obtienen un reconoci-

miento del público consumidor, derivado de las actividades co-merciales, promoción y publicidad, razón por la cual son los prin-cipales blancos de piratería y apropiación indebida.

La iniciativa pretende que puedan crearse las declaratoriasde marca notoriamente conocida y de marca famosa, creandoreglas para el reconocimiento de la notoriedad, acreditándolopreviamente, y facultando al Instituto Mexicano de la Propie-dad Industrial (IMPI) para emitir las declaratorias respectivas.

Asimismo, se contemplan dos grados de notoriedad, la:● ya conocida, que implica el conocimiento de sectores del pú-

blico o de círculos comerciales específicos, y ● fama, que implica el conocimiento de la marca por parte de

la mayoría del público consumidor y que merece la protec-ción ampliada.

Marcas notoriamente conocidas y famosasContenido de la iniciativa aprobada por la Cámara de Diputados, que protege la notoriedad o famade marcas de renombre internacional, a través de las declaratorias emitidas por el IMPI.

Dinámica legislativa

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La iniciativa ha considerado que la declaratoria debe ser unacto administrativo de carácter declarativo, facultando a la auto-ridad para recibir, respecto de la marcas con registro en México,los elementos probatorios que las puedan calificar como notoria-mente conocidas en el país, motivando adecuadamente las nega-

tivas de registro de marcas similares, ya que se contaría con undocumento que hace prueba plena de los procedimientos conten-ciosos nacionales o incluso en el extranjero, mejorando la econo-mía procesal, y se limitaría la posibilidad de contar conresoluciones contradictorias en procedimientos similares.

PROCEDIMIENTO PARA EL USO DE MARCA EXTRANJERAVamos a celebrar un contrato que nos va a permitir usaruna marca extranjera, pero desconocemos si ya tiene su re-gistro en México.De no tenerlo,¿procede registrar la marcay en su caso, el contrato de licencia de uso en México?Tal y como lo dispone el artículo 87 de la Ley de la Propie-dad Industrial en vigor, los comerciantes o prestadores de ser-vicios podrán hacer uso de marcas en el comercio o en el ser-vicio que presten; sin embargo, el derecho a su uso exclusivose obtiene mediante su registro, por lo que resulta necesarioque el titular de la marca extranjera la registre ante el InstitutoMexicano de la Propiedad Industrial (IMPI). Posteriormente,podrá ser usada por un tercero mediante el otorgamiento deuna licencia de uso de marca, misma que también deberá serinscrita ante el mencionado Instituto para que pueda produ-cir efectos frente a terceros, como lo dispone el artículo 136de la referida Ley.

Resulta conveniente mencionar que el IMPI cuenta con unservicio de búsqueda de marcas registradas, al cual deberáacudir para confirmar que la marca no cuenta con un regis-tro anterior, procediendo posteriormente a su registro por par-te del titular, como se ha indicado.

INSCRIPCIÓN DE LICENCIAS DE PATENTESNO REGISTRADAS ANTE EL IMPISe va a llevar a cabo la adquisición de una licencia para eluso de una patente inscrita en el extranjero, en un paíscon el que México no tiene celebrado tratado internacio-nal al respecto. Para ello, ¿se debe efectuar algún trámiteante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial?El derecho al uso exclusivo de explotación de una invenciónse otorga a través de una patente, y para obtenerla, debe presentarse una solicitud ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI), con la cual éste reconocerá como fe-cha de presentación, la fecha y hora en que la solicitud sea pre-sentada cumpliendo los requisitos necesarios para ello, según lodispone el artículo 38 de la Ley de la Propiedad Industrial.

Ahora bien, cuando se solicita una patente después de ha-cerlo en otros países, se podrá reconocer como fecha de prio-

ridad la de presentación en aquel en que lo fue primero, siem-pre que se presente en México dentro de los plazos que deter-minen los tratados internacionales, o dentro de los 12 mesessiguientes a la solicitud de patente en el país de origen.

Por lo tanto, como la patente sobre la cual se va a conce-der la licencia fue protegida en un país con el que México notiene celebrado tratado internacional que proteja tales dere-chos, el IMPI esta imposibilitado para inscribir la licencia respectiva o ejercitar acción alguna respecto a ésta por denun-cia de la parte afectada; por ello, para que la patente quededebidamente protegida en nuestro país, deberá presentarse an-te el IMPI la respectiva solicitud, cumpliendo con los requisitosnecesarios para ello, como quedó señalado, para posteriormen-te otorgar la licencia para su explotación, misma que deberáregistrarse, mediante una sola promoción ante el IMPI, comolo disponen los artículos 62 al 64, de la referida Ley.

TRANSMISIÓN DE MARCAS POR FUSIÓNLlevamos a cabo la fusión de dos sociedades, una de lascuales tenía registrados a su favor algunas marcas ante elInstituto Mexicano de la Propiedad Industrial. ¿Es precisorealizar algún contrato de transmisión de derechos paracon la actual sociedad fusionada?De acuerdo con lo dispuesto por el artículo 144 de la Ley dela Propiedad Industrial en el caso de fusión de personas mo-rales, existe una transmisión de los derechos sobre marcas re-gistradas, salvo que se hubiese establecido lo contrario.

Derivado de la transmisión mencionada, es preciso efectuarsu registro ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial,acreditándola con la presentación del acta donde se acordó lafusión, cumpliendo con el procedimiento establecido para ello,a fin de que pueda producir efectos en perjuicio de terceros.

¿CELEBRACIÓN DE UN CONTRATO DE COMODATOPARA USAR UNA MARCA?Esta compañía pretende otorgar, a otra del grupo, el usode una de sus marcas a través de un contrato de comoda-to. ¿Resulta válida dicha operación?El acto jurídico por virtud del cual se puede conceder el uso

Selección de preguntas frecuentes en torno a tópicos de propiedad intelectual.

La empresa consulta

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de una marca, según lo dispuesto en el artículo 136 de la Ley de la Propiedad industrial, es la celebración de un “con-venio” por medio del cual se otorgue una licencia de uso dela marca, con relación a todos o algunos de los productos oservicios a los que se aplique dicha marca. La licencia otor-gada deberá ser inscrita en el Instituto Mexicano de la Pro-piedad Industrial (IMPI) para que pueda producir efectos enperjuicio de terceros y acreditar el uso que realice el licencia-tario como si se tratara del titular del registro marcario.

La solicitud correspondiente podrá formularla directamen-te ante el IMPI, tanto la empresa licenciante como la licencia-taria de la marca, adjuntando un ejemplar original del con-venio donde se haya otorgado la licencia. Por lo tanto, elotorgamiento de la referida licencia en forma gratuita, tieneefectos semejantes a la celebración de un contrato de como-dato, pero, no es el contrato que deberá realizarse.

CONSECUENCIA DE USO DE SOFTWARE SIN LICENCIAEstamos utilizando algunos programas de cómputo sinhaber solicitado la licencia respectiva. ¿En qué infracciónadministrativa podemos incurrir por dicha conducta?El artículo 231, fracción VII, en relación con el artículo 232,fracción I de la Ley Federal del Derecho de Autor estableceque: quien use, reproduzca o explote un programa de cóm-puto sin el consentimiento del titular se hará acreedor a unamulta de 5,000 a 10,000 días de salario mínimo general vi-

gente en el Distrito Federal, en la fecha de la comisión de lainfracción, actualmente de $234,000.00 a $468,000.00.

¿CADUCIDAD DE PATENTES?Hace algunos años registramos una patente y el abogadoque realizó el trámite nos informa que está por caducar lamisma. Podrían informarnos ¿por qué causas opera estacaducidad? y ¿cómo la determina el IMPI?De acuerdo con el artículo 80 de la Ley de la Propiedad Indus-trial, las patentes o registros caducan y por consiguiente losderechos que amparan caen en el dominio público, en los si-guientes supuestos:● al vencimiento de su vigencia;● por no cubrir el pago de la tarifa correspondiente para

mantener vigentes sus derechos, o dentro del plazo de gra-cia de seis meses siguientes a éste, y

● por declaración administrativa.La caducidad que opere por el sólo transcurso del tiempo

no requiere de declaración administrativa por parte delInstituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI), la cualprocederá sólo en el caso de que: hubiese transcurrido el tér-mino de dos años contado a partir de la fecha de concesiónde la primera licencia obligatoria, si la concesión de dicha li-cencia no hubiese corregido la falta de explotación de la mis-ma, o si el titular de la patente no comprueba su explotacióno la existencia de una causa justificada a su juicio.

Monográfico de tesis aisladas de las causales de caducidad de marcas y los requisitos a cumplir en eltrámite administrativo para su declaración.

Caducidad de las marcas

MARCAS. USO POR EL TITULAR O LICENCIATA-RIO. NO CONFIGURA LA CADUCIDAD.- De lo dis-puesto en los artículos 130 y 152, fracción II de la Leyde la Propiedad Industrial, se desprende que si no esusada durante tres años consecutivos inmediatos ante-riores a la solicitud de declaración administrativa de ca-ducidad, en los servicios o productos para los que fueregistrada, procederá la caducidad de su registro, salvoque su titular o el usuario que tenga concedida licenciainscrita la hubiese usado durante el plazo señalado, porlo que aplicando dichas disposiciones en forma corre-lacionada con lo establecido por el artículo 62 del Re-glamento de dicha Ley, que dispone que se entenderáque una marca se encuentra en uso cuando los produc-tos o servicios que ella distingue han sido puestos en elcomercio, se debe entender que ese uso sólo puede ser

realizado por su titular o por el licenciatario autoriza-do, lo que significa que si un tercero ajeno a esa marcapretende demostrar el uso de la marca, con el argumen-to de que él la puso en el comercio, dicha situación pro-vocará el que se configure la caducidad del registromarcario, ya que, además, el artículo 87 de la Ley de lamateria es claro al establecer que el derecho al uso ex-clusivo de la marca se obtiene mediante su registro, ypor ende ese derecho se entiende conferido únicamen-te al titular o licenciatario autorizado.

Juicio No. 3261/02-17-11-6/134/02-S2-08-03.- Resueltopor la Segunda Sección de la Sala Superior del TribunalFederal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesión de30 de marzo de 2004, por mayoría de 3 votos a favor, 1voto con los puntos resolutivos y 1 voto en contra.-Magis-trado Ponente: Manuel Luciano Hallivis Pelayo.- Secreta-ria: Lic. Alma Rosa Navarro Godinez. Tesis aprobada ensesión privada el 10 de agosto de 2004.

Los tribunales resolvieron

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Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscaly Administrativa, No. 49, Tomo II, Quinta Época, enero de2005, pág. 554.

CADUCIDAD DE MARCAS.- SE ACTUALIZA SI NOSE ACREDITA EL USO PARA LOS PRODUCTOS O SERVICIOS PARA LOS QUE FUE REGISTRADA.-El artículo 130 de la Ley de la Propiedad Industrial esta-blece que si una marca no es usada durante tres años con-secutivos en los productos o servicios para los que fueregistrada, procederá la caducidad de su registro, salvo lasexcepciones ahí establecidas. El artículo 152, fracción IIde dicha Ley, previene que el registro caducará, entre otroscasos, cuando la marca haya dejado de usarse durante los tres años consecutivos inmediatos anteriores a la so-licitud de declaración administrativa de caducidad, salvoque exista causa justificada a juicio del Instituto. Por suparte, el artículo 62 del Reglamento de la Ley de la Pro-piedad Industrial indica que se entenderá que una mar-ca se encuentra en uso, cuando los productos o serviciosque ella distribuye han sido puestos en el comercio o seencuentran disponibles en el país, bajo esa marca en lacantidad y el modo que corresponde a los usos y costum-bres en el comercio. Ahora bien, si un titular o licenciata-rio ofrece diversas facturas para acreditar el uso de la marca,pero de ellas no se desprende el uso de la marca en losproductos para los que fue registrada, es evidente que seactualiza la caducidad de dicho registro marcario. (3)

Juicio No.18270/01-17-02-2/1135/02-PL-02-04.- Resuel-to por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federalde Justicia Fiscal y Administrativa, el 3 de mayo de 2004,por mayoría de 6 votos a favor y 4 votos en contra.- Ma-gistrado Poniente: Luis Malpica de Lamadrid.- Secretaria:Lic. Juana Griselda Dávila Ojeda. Tesis aprobada en se-sión de 3 de mayo de 2004.

Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscaly Administrativa, No. 48, Quinta Época, Año IV, diciem-bre de 2004, pág. 221.

USO DE LA MARCA CON ANTERIORIDAD A LA SO-LICITUD DE DECLARACIÓN ADMINISTRATIVA DECADUCIDAD, PUEDE DEMOSTRARSE MEDIANTEFACTURAS ADMINICULADAS CON OTROS DOCU-MENTOS.- El artículo 152, fracción II de la Ley de la Pro-piedad Industrial, establece que el registro de una marcacaducará, entre otros casos, cuando la marca haya dejadode usarse durante los tres años consecutivos inmediatosanteriores a la solicitud de declaración administrativa decaducidad, salvo que exista causa justificada a juicio delInstituto. Por su parte, el artículo 192 de la Ley de la Pro-piedad Industrial, establece que en los procedimientos de

declaración administrativa en materia de propiedadindustrial se otorgará valor probatorio a las facturas ex-pedidas y a los inventarios elaborados por el titular deuna marca o su licenciatario. En consecuencia, si en la especie, las facturas emitidas por el titular de la marcarespecto de la cual se solicitó la caducidad, se encuentranadminiculadas o relacionadas con otras probanzas, comolo son el acta de inspección practicada a un cliente mexi-cano, las declaraciones de aduana relativas a los produc-tos de origen español correspondiente a la marca encuestión, y diversas facturas expedidas por dicho clienterespecto de la venta del producto de la marca menciona-da a diversas empresas, las mismas son suficientes paracrear convicción en la autoridad, de que sí se usó la mar-ca controvertida dentro de tres años consecutivos, en losproductos o servicios para los que fue registrada. (4)

Juicio No. 7818/02-17-09-3/371/03-PL-07-04.- Resueltopor el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal deJusticia Fiscal y Administrativa, en sesión de 7 mayo de 2004, por mayoría de 6 votos a favor y 4 votos en con-tra.- Magistrada Poniente: Silvia Eugenia Díaz Vega.- Se-cretaria: Lic. Rosa Guadalupe Olivares Castilla. Tesisaprobada en sesión de 7 de mayo de 2004.

Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscaly Administrativa, No. 48, Quinta Época, Año IV, diciem-bre de 2004, pág. 244.

ACREDITAMIENTO DE LA PERSONALIDAD SI ELSOLICITANTE DE LA DECLARACIÓN ADMINIS-TRATIVA DE CADUCIDAD ES UNA PERSONA FÍSI-CA.- El artículo 189 de la Ley de la Propiedad Industrial,establece los requisitos que debe contener la solicitud dedeclaración administrativa, sin que se advierta la obliga-ción de acreditar la personalidad del solicitante a travésde carta poder otorgada en escritura pública o testimonioy que además tenga que ser ratificada su firma y testigosante notario público. El artículo 181, fracciones I y II dedicha Ley, establece que cuando las solicitudes y promo-ciones se presenten por conducto de mandatario, éste de-berá acreditar su personalidad, mediante carta podersimple suscrita ante dos testigos si el mandante es perso-na física, y mediante carta poder simple suscrita ante dostestigos, cuando en el caso de personas morales se tratede solicitudes de patentes, registros o la inscripción de li-cencias o sus transmisiones, en este caso, en la carta po-der deberá manifestarse que quien la otorga cuenta confacultades para ello y citarse el instrumento en el que cons-ten dichas facultades. El artículo 16 del Reglamento de laLey de la Propiedad Industrial establece que el acredita-miento de la personalidad de los apoderados y represen-tantes se sujetará, entre otros, la carta poder a que se refiere

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el artículo 181, fracciones I y II de la Ley, deberá conte-ner el nombre, firma y domicilio de dos testigos, ademásde que los otorgantes podrán ser nacionales o extranje-ros. Por lo que, si quien solicita la declaración administra-tiva de caducidad es una persona física a través de unmandatario, es suficiente para acreditar su personalidadcon la carta poder exhibida que contenga nombre, firmay domicilio de los testigos, tal y como lo establece el artí-culo 181, fracción I de la Ley en cita. (2)

Juicio No. 18270/01-17-02-2/1135/02-PL-02-04.- Re-suelto por el Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, el 3 de mayode 2004, por mayoría de 6 votos a favor y 4 votos en con-tra.- Magistrado Ponente: Luis Malpica de Lamadrid .- Se-cretaria: Lic. Juana Griselda Dávila Ojeda. Tesis aprobadaen sesión de 3 de mayo de 2004.

Fuente: Revista del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Ad-ministrativa, No. 48, Quinta Época, Año IV, diciembre de 2004,pág. 220.

En la actualidad es invariable la estricta aplicación de la Leyde la Propiedad Industrial (LPI), y aún más, el respeto a los de-rechos del titular generados en esta materia; por ello, las tesistranscritas emitidas por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal yAdministrativa (TFJFA) afirman el criterio tanto de las autori-dades administrativas como de las jurisdiccionales al resolverlos conflictos relativos a las causales de caducidad de las mar-cas, previstas en el artículo 152 de la LPI, cuando:● no se renueve en los términos de la LPI, y● la marca hubiese dejado de usarse durante los tres años con-

secutivos inmediatos anteriores a la solicitud administrati-va de caducidad, salvo que exista causa justificada a juiciodel Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (IMPI).

Asimismo, el artículo 130 de la misma Ley afirma la causal decaducidad de la marca cuando ésta no es usada “durante los tresaños consecutivos inmediatos anteriores a la solicitud administra-tiva de caducidad”, agregando que, para configurarse debidamen-te, “la marca en cuestión deberá dejar de usarse tanto por el titularde la marca como por el licenciatario, a quien aquél otorgó su uso”;por tanto, no sería únicamente el desuso de la marca por parte desu titular, como lo da a entender la fracción II del artículo 152, loque provocaría la caducidad, porque de entenderse en ese sentido,todas las marcas registradas “licenciadas” u otorgadas a terceros,al no ser usada por su titular, provocarían dicha caducidad.

Otra de las causales de caducidad es dejar de usar la marca du-rante tres años consecutivos; sin embargo el IMPI considera que sidicha causal se actualiza por causas justificadas, el registro sobrela marca respectiva no caducará, supuesto que deberá acreditarsefehacientemente, no sólo con facturas (que acredita el comercio delos productos con la marca protegida), sino también con inventa-rios u otros documentos relacionados que comprueben el uso.

Por otro lado, se señalan los requisitos a cumplir por las per-sonas que soliciten al IMPI la declaración de caducidad de unamarca registrada, como es la personalidad, la cual deberá acre-ditarse, si es persona:● física, con carta poder simple suscrita ante dos testigos, y● moral, indicar en la carta poder simple señalada, que el otor-

gante tiene las facultades necesarias para otorgar este tipode poder, citando los datos del instrumento donde se confie-ren las mismas.Por todo lo anterior, es indispensable observar lo estableci-

do en la LPI a fin de proteger adecuadamente los derechos quela misma otorga, y no incurrir como titular o licenciatario enlos supuestos de caducidad de las marcas y en su caso, poderpromover la declaración de la caducidad de marcas, cumplien-do los requisitos que indica la propia Ley, así como los criteriosemitidos por el TFJFA.

Solicitudes internacionales de patente al 2004Comparativos de la presentación de estas solicitudes y publicación internacionalde patentes ante el Patent Cooperation Trade.

En virtud de la existencia del Tratado de Cooperación en mate-ria de Patentes (Patent Cooperation Trade PCT, por sus siglas eninglés) de la Organización Mundial de la Propiedad Intelectual(OMPI), del cual México es parte contratante, y que ofrece unavía rápida, flexible, rentable y única para obtener protección porpatente en los 126 países adheridos al citado Tratado, se ha con-

tribuido al desarrollo tecnológico y a la expansión de los conoci-mientos que obran en poder del público, pues cada vez son másempresas que reconocen el valor estratégico de las patentes, co-mo plan dentro de un negocio y así fortalecer la competitividaden el mercado mundial, por ello el incremento en un 23% en 2004de las solicitudes internacionales provenientes de los países en


Indicadores

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desarrollo (entre los cuales se encuentra México, con un buen nú-mero de solicitudes presentadas).

Los siguientes cuadros comparativos ratifican la importan-cia mencionada, ya que muestra los principales ámbitos tec-

nológicos en los que se publicaron solicitudes del PCT en 2003y 2004 conforme a la Clasificación Internacional de Patentes(CIP), y el número de solicitudes presentadas por país.


DESCRIPCIÓN CLASE DE 2003 2004 2004 2004LA CIP* (ESTIM.) ( % ) (INCREM.)

Preparaciones de uso médico,dental o para el aseo A61K 7.099 6.715 6,0% -5,4% Tratamiento de datos digitales eléctricos G06F 7.053 6.152 5,5% -12,8% Química orgánica – Compuestos heterocíclicos C07D 2.657 3.299 2,9% 24,2% Transmisión de información digital H04L 3.011 3.254 2,9% 8,1% Dispositivos semiconductores; dispositivos eléctricos de estado sólido no previstos en otro lugar H01L 2.971 3.199 2,8% 7,7% Investigación o análisis de materiales por determinación de sus propiedades químicas o físicas G01N 2.922 2.856 2,5% -2,3% Diagnóstico y cirugía A61B 2.423 2.447 2,2% 1,0% Microorganismos o enzimas o composiciones que los contienen C12N 2.523 2.138 1,9% -15,3% Transmisión de imágenes,por ejemplo de televisión H04N 2.065 1.924 1,7% -6,8% Química orgánica:compuestos acíclicos o carbocíclicos C07C 1.527 1.563 1,4% 2,3% Registro de la información basado en un movimiento relativo entre el soporte de registro y el transductor G11B 1.228 1.528 1,4% 24,5% Filtros implantables en los vasos sanguíneos; prótesis;dispositivos de ortopedia,de curas o de contracepción;fomento; tratamiento o protección de los ojos u orejas;vendas,curas o almohadillas absorbentes,y botiquines de primeros auxilios A61F 1.534 1.522 1,4% -0,8% Técnica de las comunicaciones eléctricas:transmisión H04B 1.573 1.522 1,4% -3,3% Elementos,sistemas o aparatos ópticos G02B 1.609 1.497 1,3% -7,0% Selección (conmutadores,selectores; conmutadores electrónicos) H04Q 1.431 1.438 1,3% 0,5% Otras 68.357 71.506 63,5% 4,6%

Solicitudes internacionales PCTPAÍS DE ORIGEN 2001 2002 2003 2004

(ESTIM.)

Emiratos Árabes Unidos 9 6 5 15 Antigua y Barbuda 1 0 1 0 Albania 8 0 0 1 Armenia 15 5 2 2 Austria 620 552 637 710 Australia 1.664 1.760 1.683 1.804 Azerbaiyán 0 1 6 3 Bosnia y Herzegovina 7 5 7 2 Barbados 109 123 136 18 Bélgica 690 695 775 791 Bulgaria 20 31 45 23 Benin 0 1 0 0 Brasil 173 201 220 280 Botswana 1 1 1 0 Belarús 23 11 16 26 Belice 3 2 2 5

PAÍS DE ORIGEN 2001 2002 2003 2004(ESTIM.)

Canadá 2.114 2.259 2.272 2.111 Suiza 2.349 2.756 2.869 2.875 Côte d’Ivoire 1 1 1 0 Camerún 0 0 2 2 China 1.731 1.017 1.293 1.782 Colombia 17 36 24 20 Costa Rica 7 4 6 7 Cuba 14 11 20 22 Chipre 38 23 28 45 República Checa 82 73 82 94 Alemania 14.031 14.326 14.677 14.898 Dinamarca 919 979 1.036 1.051 Dominica 1 0 0 0 Argelia 6 3 5 7 Ecuador 0 2 5 9 Estonia 11 11 8 9

Nota: * CIP:Clasificación Internacional de Patentes

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Egipto 1 1 21 78 España 616 719 788 800 Finlandia 1.696 1.762 1.557 1.677 Francia 4.707 5.088 5. 160 5.281 Reino Unido 5.482 5.375 5.208 5.056 Granada 0 1 0 0 Georgia 5 9 3 4 Guinea 1 0 0 0 Grecia 55 75 67 78 Croacia 56 69 72 75 Hungría 127 185 115 136 Indonesia 6 16 2 6 Irlanda 243 308 308 291 Israel 1.314 1.174 1.125 1.222 India 295 525 764 784 Islandia 37 39 59 40 Italia 1.623 1.982 2.158 2.162 Japón 11.904 14.063 17.378 19.982 Kenya 0 1 2 7 Kirguistán 0 0 2 1 República Popular Democrática de Corea 0 0 3 4 República de Corea 2.324 2.520 2.951 3.521 Kazajstán 9 16 8 12 Santa Lucía 0 0 1 0 Liechtenstein 48 52 55 47 Sri Lanka 1 3 2 2 Liberia 0 0 0 1 Lituania 3 10 4 9 Luxemburgo 128 144 118 114 Letonia 8 10 12 11 Marruecos 2 10 7 8 Mónaco 9 13 17 17 República de Moldova 1 1 2 3 Madagascar 0 0 0 1 La ex República Yugoslavade Macedonia 3 6 2 4


Malí 0 0 0 1 México 104 132 131 137 Namibia 0 1 0 1 Níger 0 1 0 0 Países Bajos 3.410 3.977 4.458 4.458 Noruega 592 549 531 457 Nueva Zelandia 288 300 300 342 Filipinas 9 20 19 9 Polonia 99 116 155 107 Portugal 42 34 37 47 Rumania 21 25 15 11 Federación de Rusia 557 539 586 419 Seychelles 1 0 3 4 Sudán 4 1 2 2 Suecia 3.421 2.990 2.612 2.721 Singapur 288 330 282 415 Eslovenia 42 44 65 60 Eslovaquia 28 26 27 24 San Marino 2 4 3 0 Senegal 2 0 0 3 República Árabe Siria 1 0 0 5 Swazilandia 0 1 0 0 Togo 0 2 2 0 Túnez 2 6 5 5 Turquía 76 85 111 104 Trinidad y Tobago 1 1 2 1 República Unida de Tanzania 0 1 0 0 Ucrania 58 75 58 86 Uganda 0 0 0 2 Estados Unidos de América 43.053 41.292 41.092 41.870 Uzbekistán 0 2 0 1 San Vicente y las Granadinas 0 0 3 1 Vietnam 6 16 3 5 Serbia y Montenegro 33 30 34 29 Sudáfrica 419 384 355 416 Zambia 0 1 3 3 Zimbabwe 3 2 2 3 Otros 105 116 181 221


Fuente: Comunicado de Prensa No.403:Número Record de solicitudes internacionales de patente presentadas en 2004,Organización Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI),Ginebra,Suiza,9 de marzo de 2005

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Relación de disposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado en materia de Normalización,cuya publicación en el Diario Oficial de la Federación se produjo en el período comprendido del 12 al29 de marzo.

Secretaría de Economía


Normas oficiales

NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN CAMPO DE APLICACIÓN

PROY-NOM-058-SCFI-2004, Productos eléctricos-Balastros A los tipos de balastros de alimentación múltiple paralelopara lámparas de descarga eléctrica en gas-Especificaciones de seguridad(18 de marzo)

Secretaría de Medio Ambiente y Recursos NaturalesNOM-138-SEMARNAT/SS-2003, Límites máximos A todas la personas que resulten responsables de lapermisibles de hidrocarburos en suelos y las especificaciones contaminación con hidrocarburos en suelos para su caracterización y remediación(29 de marzo)

Secretaría Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y AlimentaciónNOM-EM-007-PESC-2004, Especificaciones técnicas de los A todas las personas físicas y morales que realicen excluidores de tortugas marinas utilizados por la flota de operaciones de pesca comercial y didáctica de camarón conarrastre camaronera en aguas de jurisdicción federal de los redes de arrastre en las aguas de jurisdicción federalEstados Unidos MexicanosPrórroga(15 de marzo)

Secretaría de Comunicaciones y TransportesNOM-EM-121/2-SCT3-2004, Que establece los requisitos A todos los concesionarios y permisionarios de transportepara obtener la autorización para la realización de aéreo y a los operadores aéreos,así como a los servicios deoperaciones de aproximación y aterrizaje de precisión tránsito aéreo, los administradores aeroportuarios,y con reglas de vuelo por instrumentos (IFR) de categoría II concesionarios o permisionarios de un aeródromo civil (CAT II) y/o de categoría III (CAT III)Prórroga (17 de marzo)

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Relación de decretos, leyes, reglamentos, acuerdos, resoluciones, reglas y demás disposiciones emiti-das por las diversas Secretarías de Estado, relacionadas con el sector empresarial, publicadas en elDiario Oficial de la Federación del 12 al 29 de marzo.Secretaría de Educación Pública

DISPOSICIÓN CONTENIDO

Aviso por el que se señalan los días que el Instituto Nacional del Derecho de Se suspenden las labores los siguientes días de 2005: además de los sábados yAutor suspenderá sus servicios de atención al público domingos, del 21 de marzo al 4 de abril; 5 de mayo; 1, 15 y 16 de septiembre; 2 de

noviembre y 12 de diciembre(16 de marzo)

Acuerdo número 356 por el que se da a conocer el formato RPDA-03 que aplica Se da a conocer el formato para el trámite “Solicitud de Registro de Contratos”el Instituto Nacional del Derecho de Autor,órgano desconcentrado de la INDAUTOR-00-002,el cual podrá imprimirse libremente,siempre que no Secretaría de Educación Pública,en el trámite INDAUTOR-00-002 inscrito en se altere su contenido y la impresión se haga en papel blanco tamaño carta.el Registro Federal de Trámites y Servicios de la Comisión Federal de Mejora El formato podrá obtenerse en las ventanillas del Instituto Nacional de Derechos Regulatoria de Autor, o en la siguiente dirección de Internet:

http://www.sep.gob.mx/wb2/sep/sep_459_indautor(29 de marzo)

Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y AlimentaciónAcuerdo por el que se da a conocer el establecimiento de veda temporal para la Se estableció veda temporal a partir de las 00:00 horas del día 22 de marzo de 2005captura de todas las especies de camarón existentes en las aguas marinas de (18 de marzo) jurisdicción federal del Océano Pacífico, incluyendo el Golfo de California y en los sistemas lagunarios estuarinos,marismas y bahías de los estados de Baja California Sur,Sonora,Sinaloa y Nayarit Aviso por el que se establece veda temporal para la captura de todas las especies La veda inició el 28 de marzo y concluirá el 11 de junio,quedando estrictamente de peces existentes en las aguas de jurisdicción federal del embalse de la presa prohibida la pesca comercial de todas las especies de peces Ing.Fernando Hiriart Balderrama (Zimapán),ubicada entre los estados de (25 de marzo) Hidalgo y Querétaro

Instituto Mexicano de la Propiedad IndustrialAcuerdo por el que se modifica el diverso por el que se da a conocer la tarifa por Actualización de los costos de servicios prestados por este Institutolos servicios que presta el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial (23 de marzo)

Comisión Federal de TelecomunicacionesCalendario anual de suspensión de labores de la Comisión Federal de Se suspenden los siguientes días los cuales se considerarán como inhábiles:21 alTelecomunicaciones para el año dos mil cinco 25 de marzo; 5 de mayo; 25 al 29 de julio; 1 y 16 de septiembre; 2 de noviembre, y

del 19 al 30 de diciembre(15 de marzo)

Consejo de Salubridad GeneralVigésima Actualización del Cuadro Básico y Catálogo de Medicamentos Inclusiones por clave,forma farmacéutica, indicaciones,vía de administración y

dósis(17 de marzo)


De actualidad

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Comercio Exterior 107Año XIX • 3a. Época

15 de Abril de 2005

www.idcweb.com.mx

Contenido

REGLAS DE CARÁCTER GENERAL EN 2MATERIA DE COMERCIO EXTERIOR 2005● REGLAS SIN CAMBIO● REGLAS REFORMADAS● DISPOSICIONES GENERALES Y TRANSITORIAS

CUOTAS COMPENSATORIAS 16● DISPOSICIÓN DICTADA POR LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA,

CUYA PUBLICACIÓN SE PRODUJO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 12 AL 29 DE MARZO

NORMAS OFICIALES 17● DISPOSICICIÓN DICTADA POR LA SECRETARÍA DE ECONOMÍA

EN MATERIA DE NORMALIZACIÓN, DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 12 AL 29 DE MARZO

OTRAS DISPOSICIONES 17● SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

DE COMERCIO EXTERIOR, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 12 AL 29 DE MARZO◗ Octava Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter

General en Materia de Comercio Exterior para 2004 y sus Anexos3, 4, 10, 21 y 22

◗ Decreto por el que se modifican diversos aranceles de la Tarifa dela Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación,del Decreto por el que se establecen diversos Programas de Promoción Sectorial, de los diversos por los que se establece elesquema de importación a la Franja Fronteriza Norte y RegiónFronteriza y se reforman y adicionan los diversos que establecenla Tasa Aplicable para el 2005 del Impuesto General deImportación para las mercancías originarias de algunos paísescon los que México ha celebrado Tratados y Acuerdos Comerciales

◗ Ley de Bioseguridad de Organismos Genéticamente Modificados◗ Acuerdo que modifica al diverso por el que se da a conocer el

cupo mínimo para importar en el período 2004-2007, leche enpolvo originaria de los Estados Unidos de América, dentro delarancel-cuota establecido en el Tratado de Libre Comercio deAmérica del Norte

DE ÚLTIMA HORA 20● DECRETO PROMULGATORIO DEL ACUERDO PARA EL

FORTALECIMIENTO DE LA ASOCIACIÓN ECONÓMICA ENTRE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Y JAPÓN


IDCINFORME

ESPECIAL

COMERCIO 107 3/31/05 2:51 PM Page 1


Reglas de Carácter General en materiade Comercio Exterior 2005Presentación de las reglas de carácter general aplicables a las operaciones aduanerasa realizarse del 1o de abril de 2005 al 30 de marzo de 2006.

El Servicio de Administración Tributaria publicó el pasado 23de marzo las Reglas de Carácter General en materia de Comer-cio Exterior para 2005, con las cuales se derogan las Reglas deCarácter General en materia de Comercio Exterior para 2004,y sus ocho resoluciones de modificaciones efectuadas en el trans-curso de un año.

Diversas reglas se reformaron con el objeto de corregir loserrores ortográficos que presentaban las referidas a 2004, lascuales no se presentan en la relación de reglas modificadas.

Asimismo, de las reglas aplicables para este año, destaca la

eliminación de la disposición en donde se establecía que los pro-veedores nacionales enajenantes de bienes a las empresas Pitex, Maquiladoras, Ecex o de la industria automotriz terminalo manufacturera de vehículos de autotransporte o de autopar-tes para su introducción a depósito fiscal, en términos del ar-tículo 1o-A, fracción IV de la Ley del Impuesto al Valor Agrega-do (LIVA), debían extender la factura con la leyenda en formaimpresa del “Impuesto retenido en términos de la LIVA”, lo cualresultaba ilegal por ser contrario a derecho, al no disponerlo deesa manera la Ley en la materia.

IDC107 Comercio Exterior www.idcweb.com.mxIN

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Reglas sin cambio1. DISPOSICIONES GENERALES

REGLA TÍTULO 2005 2004

1.2. 1.2. Definiciones 1.3. 1.3. Requisitos de las promociones 1.4. 1.4. Presentación de información en medios magnéticos 1.5. 1.5. Presentación de documentos vía buzón fiscal 1.6. 1.6. Exposiciones,exhibiciones,convenciones,congresos o ferias 1.7. 1.7. Sistema electrónico enlazado con el SAT 1.9. 1.9. Documentos para acreditar el domicilio

1.10. 1.10. Cantidades en dólares 1.11. 1.11. Identificaciones oficiales

1.1. DE LOS COMPROBANTES 1.1.1. 1.1.1. Requisitos de los conocimientos de embarque 1.1.2. 1.1.2. Ventas de primera mano de mercancías de importación

1.2. DE LAS DECLARACIONES Y AVISOS 1.2.1. 1.2.1. Formas e instructivos aprobados

1.3. DEL PAGO Y COMPENSACIÓN DE CONTRIBUCIONES Y APROVECHAMIENTOS 1.3.1. 1.3.1. Medios de pago de contribuciones y cuotas compensatorias 1.3.2. 1.3.2. Pago de contribuciones en fecha anterior al arribo de la mercancía 1.3.3. 1.3.3. Importaciones vía cuenta aduanera consideradas exportadas 1.3.4. 1.3.4. Oficinas autorizadas para presentar pedimentos,declaraciones y avisos 1.3.5. 1.3.5. Procesamiento electrónico de datos 1.3.6. 1.3.6. Pago de contribuciones mediante boleta aduanal 1.3.9. 1.3.9. Compensación de saldos a favor

1.4. DE LAS CUENTAS ADUANERAS Y GARANTÍAS 1.4.1. 1.4.1. Formas de garantía financiera equivalentes a depósitos en cuentas aduaneras 1.4.3. 1.4.3. Obligaciones de quienes operen cuentas aduaneras o cuentas aduaneras de garantía



1.4.4. 1.4.4. Contenido de constancias de depósito o garantía en cuenta aduanera 1.4.5. 1.4.5. Pedimentos de importación definitiva de mercancías con valor inferior al precio estimado 1.4.7. 1.4.7. Documentación anexa al pedimento 1.4.8. 1.4.8. Formas alternativas de garantía conforme al CFF 1.4.9. 1.4.9. Procedimiento para la presentación de otras formas alternativas de garantía

1.4.10. 1.4.10. Liberación de la presentación de la garantía 1.4.11. 1.4.11. Requisitos de las solicitudes de cancelación de la garantía 1.4.12. 1.4.12. Liberación de la garantía por sustitución del embargo precautorio 1.4.13. 1.4.13. Constancia de depósito en cuenta aduanera y declaración para movimiento en cuenta aduanera 1.4.14. 1.4.14. Garantía en importaciones al amparo de acuerdos de alcance parcial negociados,aún no publicados

1.5. DEL PAGO ESPONTÁNEO POR REGULARIZACIÓN DE MERCANCÍA 1.5.1. 1.5.1. Regularización de mercancías extranjeras 1.5.4. 1.5.4. Regularización de activo fijo por Pitex y Maquiladoras

2. ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCÍAS Y DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD ADUANERA

2.1. DISPOSICIONES GENERALES 2.1.2. 2.1.2. Declaración de efectivo, cheques o documentos con valor a la entrada o salida del país 2.1.3. 2.1.3. Personas obligadas a declarar cantidades y otros valores a su ingreso o salida del país 2.1.4. 2.1.4. Prevalidación electrónica de pedimentos por confederaciones de agentes aduanales y asociaciones nacionales de empresas 2.1.5. 2.1.5. Requisitos de las confederaciones de agentes aduanales y asociaciones nacionales de empresas autorizadas para prestar los

servicios de prevalidación electrónica de pedimentos 2.1.6. 2.1.6. Procesamiento electrónico de datos y servicios para la importación temporal de remolques,semirremolques y portacontenedores 2.1.7. 2.1.7. Requisitos para la prevalidación electrónica de datos y servicios para la importación temporal de remolques,semirremolques y

portacontenedores 2.1.8. 2.1.8. Días y horas hábiles para el ingreso o salida de personas,mercancías o medios de transporte 2.1.9. 2.1.9. Criterios de clasificación arancelaria

2.1.10. 2.1.10. Recurso de revocación 2.2. DE LOS PADRONES

2.2.1. 2.2.1. Inscripción al Padrón de Importadores y Padrón de Importadores de Sectores Específicos 2.2.2. 2.2.2. Contribuyentes liberados de inscripción en el Padrón de Importadores 2.2.3. 2.2.3. Modificación de datos en el Padrón de Importadores de Sectores Específicos 2.2.4. 2.2.4. Casos de suspensión en los padrones de importadores y de sectores específicos 2.2.5. 2.2.5. Autorización para dejar sin efectos la suspensión en los padrones de importadores y de sectores específicos 2.2.7. 2.2.7. Importaciones sin inscripción al padrón de importadores de sectores específicos 2.2.9. 2.2.9. Inscripción en el Padrón de Exportadores Sectorial

2.2.10. 2.2.10. Modificaciones de datos en el Padrón de Exportadores Sectorial 2.2.11. 1.2.11. Solicitud para dejar sin efectos la suspensión en el Padrón de Exportadores Sectorial 2.2.12. 2.2.12. Registro de empresas transportistas para el tránsito de mercancías 2.2.13. 2.2.13. Requisitos de empresas transportistas registradas 2.2.14. 2.2.14. Inscripción al Padrón de Tránsitos Interfronterizos

2.3. DE LOS RECINTOS FISCALIZADOS 2.3.1. 2.3.1. Concesiones para la prestación de servicios de manejo,almacenaje y custodia de mercancías 2.3.3. 2.3.3. Registro simultáneo de operaciones de los recintos fiscalizados 2.3.4. 2.3.4. Validación de pedimentos previo el retiro de mercancías de recintos fiscalizados 2.3.5. 2.3.5. Requisitos para la habilitación y administración de inmuebles como recintos fiscalizados estratégicos 2.3.6. 2.3.6. Inmuebles habilitados como recinto fiscalizado estratégico autorizados o concesionados con anterioridad 2.3.7. 2.3.7. Requisitos a cumplir por las personas morales habilitadas y autorizadas

2.4 . DEL CONTROL DE LA ADUANA EN LA ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCÍAS 2.4.1. 2.4.1. Taxis aéreos 2.4.2. 2.4.2. Transbordo de mercancías de procedencia extranjera para su venta en vuelos internacionales

www.idcweb.com.mx Comercio Exterior IDC107

INFORME

ESPECIAL




2.4.3. 2.4.3. Entrada y salida de mercancías por lugares no autorizados,tráfico marítimo 2.4.4. 2.4.4. Designación de un solo agente naviero consignatario del buque 2.4.5. 2.4.5. Información a presentar por transportistas marítimos 2.4.6. 2.4.6. Introducción o extracción de mercancías del territorio nacional mediante ferrocarril en las aduanas fronterizas 2.4.7. 2.4.7. Información a cargo del servicio postal mexicano 2.4.8. 2.4.8. Programa de acción para administradores de puertos de altura,aeropuertos internacionales y quienes presten servicios auxiliares

de terminales ferroviarias de pasajeros y carga 2.4.9. 2.4.9. Registro de empresas autorizadas para introducción de mercancías por ductos y cables

2.5. DEL DEPÓSITO ANTE LA ADUANA 2.5.1. 2.5.1. Depósito ante la aduana 2.5.2. 2.5.2. Información sobre mercancía que hubiere causado abandono 2.5.3. 2.5.3. Equipo especial de embarcaciones 2.5.4. 2.5.4. Mercancías que hubieran causado abandono 2.5.5. 2.5.5. Remate de mercancías que pasaron a propiedad del fisco federal 2.5.6. 2.5.6. Retorno de mercancías en depósito ante la aduana,o desistimiento del régimen aduanero

2.6. DEL DESPACHO DE MERCANCÍAS 2.6.1. 2.6.1. Requisitos de facturas que amparen mercancía de importación 2.6.2. 2.6.2. Revalidación del conocimiento de embarque o guía aérea 2.6.3. 2.6.3. Factura comercial de exportador,no residente en país integrante de la ALADI 2.6.5. 2.6.5. Importaciones con sistema de codificación y clasificación diversa al armonizado 2.6.6. 2.6.6. Clasificación arancelaria del certificado de origen,no coincidente con la señalada en el pedimento 2.6.7. 2.6.7. Trato arancelario preferencial para accesorios,refacciones y herramientas 2.6.9. 2.6.9. Activación del mecanismo de selección automatizado

2.6.10. 2.6.10. Información para la identificación,análisis y control en importaciones 2.6.11. 2.6.11. Mercancías peligrosas o que requieren instalaciones y/o equipos especiales 2.6.12. 2.6.12. Presentación de mercancías a la autoridad aduanera 2.6.13. 2.6.13. Análisis y emisión de dictamen de muestras para identificación del producto 2.6.14. 2.6.14. Importación definitiva de pick up 2.6.15. 2.6.15. Aduanas autorizadas para activar el segundo reconocimiento aduanero y operaciones liberadas del mismo 2.6.16. 2.6.16. Retorno en el mismo estado de mercancías importadas temporalmente 2.6.18. 2.6.18. Importación definitiva de vehículos nuevos sin requerir de permiso previo de importación 2.6.19. 2.6.19. Despacho aduanero de exportación vía Fast

2.7. DEL DESPACHO SIMPLIFICADO 2.7.1. 2.7.1. Concepto de pasajero 2.7.4. 2.7.4. Importaciones por empresas de mensajería y paquetería 2.7.5. 2.7.5. Importaciones por empresas de mensajería y paquetería,tasas globales aplicables 2.7.6. 2.7.6. Importaciones vía postal utilizando boleta aduanal 2.7.7. 2.7.7. Importaciones de transmigrantes 2.7.8. 2.7.8. Equipaje personal y menaje de casa no sujetos a revisión aduanera 2.7.9. 2.7.9. Importaciones de mercancías cuyo valor no exceda de 3,000 dólares mediante procedimiento simplificado

2.8. DEL DESPACHO DE MERCANCÍAS POR EMPRESAS CERTIFICADAS 2.8.2. 2.8.2. Cambio de denominación o razón social,domicilio fiscal o clave del RFC 2.8.4. 2.8.4. Cancelación de la autorización 2.8.6. 2.8.6. Dictamen sobre el cumplimiento de las obligaciones aduaneras de Maquiladoras y Pitex

2.9. DE LAS MERCANCÍAS EXENTAS 2.9.1. 2.9.1. Importaciones exentas del pago de impuestos al comercio exterior 2.9.2. 2.9.2. Menaje de casa de estudiantes e investigadores nacionales 2.9.3. 2.9.3. Mercancías donadas por extranjeros 2.9.4. 2.9.4. Mercancías remitidas por jefes de estado o gobiernos extranjeros 2.9.5. 2.9.5. Importaciones realizadas por instituciones de salud


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2.9.6. 2.9.6. Importaciones de vehículos especiales o adaptados de transporte para discapacitados 2.9.7. 2.9.7. Donación al fisco federal de mercancías localizadas en el extranjero 2.9.8. 2.9.8. Identificación de mercancías propias para la atención de requerimientos básicos 2.9.9. 2.9.9. Definición de desastre natural y condiciones de extrema pobreza

2.9.10. 2.9.10. Franquicia a vehículos de funcionarios y empleados del servicio exterior mexicano 2.9.11. 2.9.11. Menaje de casa de inmigrantes y nacionales repatriados o deportados

2.10. DE LA IMPORTACIÓN, INTERNACIÓN Y REEXPEDICIÓN A LA FRANJA O REGIÓN FRONTERIZA 2.10.1. 2.10.1. Conclusión del despacho aduanero y puntos de revisión 2.10.2. 2.10.2. Importación de bienes de consumo por residentes en la región fronteriza 2.10.3. 2.10.3. Circulación de vehículos extranjeros en franja o región fronteriza 2.10.4. 2.10.4. Importación de cerveza,bebidas alcohólicas,tabacos labrados,cigarros o puros 2.10.5. 2.10.5. Importación de vehículos usados 2.10.6. 2.10.6. Obligaciones de importadores de vehículos usados con registro como empresa comercial 2.10.8. 2.10.8. Requisitos para la internación de vehículos importados definitivamente 2.10.9. 2.10.9. Pago de arancel en la reexpedición

2.10.10. 2.10.10. Reexpedición de mercancías nacionales confundibles con extranjeras 2.10.11. 2.10.11. Traslado de refacciones o componentes dañados para su reemplazo de la franja o región fronteriza al resto de territorio nacional

2.11. DEL VALOR EN ADUANA DE LAS MERCANCÍAS 2.11.1. 2.11.1. Manifestación de valor y hoja de cálculo 2.11.2. 2.11.2. Determinación del valor en aduana de las mercancías 2.11.3. 2.11.3. Operaciones vinculadas que no afecta el valor de transacción 2.11.4. 2.11.4. Valor de transacción de mercancías idénticas y similares 2.11.5. 2.11.5. Valor en aduana para importaciones temporales 2.11.6. 2.11.6. Valor en aduana de vehículos nuevos importados del TLCAN

2.12. DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD Y DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES 2.12.1. 2.12.1. Aduanas autorizadas para el despacho de mercancías específicas 2.12.2. 2.12.2. Infracciones relacionadas con la obligación de presentar documentación y declaraciones 2.12.3. 2.12.3. Plazo de comprobación del origen de mercancías 2.12.4. 2.12.4. Cumplimiento de Normas Oficiales Mexicanas 2.12.5. 2.12.5. Servicio normal de ruta 2.12.6. 2.12.6. Sustitución del embargo precautorio de mercancías 2.12.7. 2.12.7. Plazo para considerar como definitiva la resolución provisional 2.12.8. 2.12.8. Información estadística del pedimento de importación o exportación 2.12.9. 2.12.9. Destino de mercancías embargadas precautoriamente

2.12.10. 2.12.10. Depósito del producto generado por la enajenación de mercancías que pasen a propiedad del fisco federal 2.12.11. 2.12.11. Mercancía de exportación o retorno sujeta al régimen de tránsito interno a la exportación 2.12.12. 2.12.12. Excepción de infracción,tratándose del retiro de las mercancías del recinto fiscalizado autorizado para operar el régimen de

elaboración,transformación o reparación 2.12.13. 2.12.13. Integración de expedientes de investigación 2.12.14. 2.12.14. Documentación comprobatoria de la tenencia de mercancías por sociedades mercantiles constituidas para otorgar créditos con

garantía prendaria 2.12.15. 2.12.15. Activo fijo importado temporalmente adoptado o reparado en el país 2.12.16. 2.12.16. Acreditamiento del retorno o cambio de régimen de importaciones temporales realizadas a partir de 1999 2.12.17. 2.12.17. Requisito de certificación en materia de sanidad agropecuaria

2.13. DE LOS AGENTES Y APODERADOS ADUANALES 2.13.1. 2.13.1. Importaciones y exportaciones que deben atender agentes aduanales 2.13.2. 2.13.2. Documento comprobatorio en pedimentos consolidados 2.13.3. 2.13.3. Impresión de gafetes de identificación 2.13.4. 2.13.4. Aportaciones al fondo de mantenimiento de aduanas 2.13.5. 2.13.5. Rectificación del RFC del importador o exportador asentado por error en el pedimento


INFORME

ESPECIAL




2.13.6. 2.13.6. Autorización de apoderados aduanales 2.13.7. 2.13.7. Fallecimiento del agente aduanal 2.13.8. 2.13.8. Cancelación de patentes y autorizaciones de agentes y apoderados aduanales 2.13.9. 2.13.9. Código de barras en el pedimento y grabación simultánea en medios magnéticos

2.13.10. 2.13.10. Registro de cuentas bancarias de agentes,sus mandatarios y apoderados aduanales 2.13.12. 2.13.12. Autorización al agente aduanal para actuar en aduanas adicionales 2.13.13. 2.13.13. Agente aduanal sustituto 2.13.14. 2.13.14. No cancelación de patente de agente aduanal u autorización de apoderado aduanal 2.13.15. 2.13.15. Designación de un mismo mandatario entre agentes aduanales cónyuges o con parentesco

2.14. DE LOS MEDIOS DE SEGURIDAD 2.14.1. 2.14.1. Fabricación o importación de candados 2.14.2. 2.14.2. Obligaciones por uso de candados 2.14.3. 2.14.3. Colocación de candados 2.14.4. 2.14.4. Liberación del uso de candados 2.14.5. 2.14.5. Engomado en servicio aéreo 2.14.6. 2.14.6. Engomado oficial para mercancías en transbordo

2.15. DE LA CARGA, DESCARGA Y MANIOBRAS DE MERCANCÍAS EN RECINTO FISCAL 2.15.2. 2.15.2. Obligaciones de las personas autorizadas

2.16. DE LA TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA DE INFORMACIÓN POR LAS EMPRESAS AÉREAS QUE EFECTÚENEL TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROS

2.16.1. 2.16.1. Información electrónica de empresas aéreas de transporte internacional de pasajeros 2.16.2. 2.16.2. Plazos para efectuar la transmisión electrónica de información 2.16.3. 2.16.3. Información a transmitir 2.16.5. 2.16.5. Exención de transmisión electrónica de datos por taxis aéreos

3. REGÍMENES ADUANEROS

3.1. DE LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES DEFINITIVAS 3.1.1. 3.1.1. Devolución del impuesto general de importación por exportación de la mercancía 3.1.2. 3.1.2. Retorno de exportaciones que no requieren certificado de origen 3.1.3. 3.1.3. Exportación de mercancías para el mantenimiento de medios de transporte que arriben a México 3.1.4. 3.1.4. Exportación definitiva de mercancías por la aduana de Ciudad Hidalgo

3.2. DE LAS IMPORTACIONES TEMPORALES PARA RETORNARSE EN EL MISMO ESTADO 3.2.1. 3.2.1. Remolques y semirremolques 3.2.2. 3.2.2. Importación temporal de mercancías por residentes en el extranjero 3.2.3. 3.2.3. Importaciones temporales de muestras para análisis y pruebas 3.2.4. 3.2.4. Importación temporal de diversas mercancías 3.2.7. 3.2.7. Automóviles de mexicanos residentes en el extranjero 3.2.8. 3.2.8. Embarcaciones,casas rodantes,o motocicletas, junto con el vehículo que las remolque 3.2.9. 3.2.9. Embarcaciones y casas rodantes

3.2.10. 3.2.10. Plataformas de perforación y explotación 3.2.11. 3.2.11. Importación temporal de embarcaciones para transporte mercante o pesca comercial 3.2.12. 3.2.12. Explotación comercial de otras embarcaciones extranjeras 3.2.13. 3.2.13. Importación temporal de carros de ferrocarril 3.2.14. 3.2.14. Importación temporal de contenedores 3.2.15. 3.2.15. Retorno al extranjero o destrucción de mercancías importadas temporalmente que hubieran sufrido daño 3.2.16. 3.2.16. Daño a mercancías importadas temporalmente 3.2.17. 3.2.17. Mercancías para la reparación de bienes importados temporalmente 3.2.18. 3.2.18. Importaciones sin intervención de agente o apoderado aduanal 3.2.19. 3.2.19. Aviso de destrucción de mercancías por accidente 3.2.20. 3.2.20. Cambio de régimen de mercancías importadas temporalmente que hubieran sufrido daño


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ESPECIA

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3.3. DE LAS IMPORTACIONES TEMPORALES PARA ELABORACIÓN,TRANSFORMACIÓN Y REPARACIÓN 3.3.1. 3.3.1. Importaciones temporales de envases y empaques por personas morales del régimen simplificado 3.3.2. 3.3.2. Importación temporal de diesel 3.3.3. 3.3.3. Sistema informativo de control de inventarios 3.3.4. 3.3.4. Declaraciones informativas 3.3.5. 3.3.5. Determinación del impuesto general de importación 3.3.6. 3.3.6. Pago del impuesto general de importación por importaciones temporales 3.3.7. 3.3.7. Diferimiento del impuesto general de importación por transferencia de importaciones temporales 3.3.8. 3.3.8. Transferencia de mercancías importadas temporalmente por Maquiladoras,Pitex o Empresas de Comercio Exterior 3.3.9. 3.3.9. Determinación y pago del impuesto general de importación por la importación temporal de maquinaria y activo fijo

3.3.10. 3.3.10. Procesos por persona distinta a las empresas titulares de los programas 3.3.11. 3.3.11. Importaciones temporales consideradas retornadas cuando se transfieran 3.3.12. 3.3.12. Tasas preferenciales para Maquiladoras y Pitex que cambien de régimen de importación 3.3.13. 3.3.13. Arrendamiento de maquinaria importada temporalmente 3.3.14. 3.3.14. Donación de desperdicios,maquinaria y equipos obsoletos 3.3.15. 3.3.15. Destrucción periódica de desperdicios 3.3.16. 3.3.16. Empresas de la industria automotriz en franja fronteriza que enajenen partes y componentes a empresas de la industria terminal au-

tomotriz o manufactureras 3.3.17. 3.3.17. Enajenaciones de partes a la industria automotriz 3.3.18. 3.3.18. Insumos que se consideran retornados o exportados 3.3.19. 3.3.19. Ajuste anual de las enajenaciones de partes y componentes 3.3.20. 3.3.20. Devolución del arancel causado por la importación definitiva de los insumos incorporados 3.3.21. 3.3.21. Obligaciones de la empresa de autopartes 3.3.22. 3.3.22. Constancia de transferencia de mercancías 3.3.23. 3.3.23. Rectificación de las constancias de transferencia de mercancías 3.3.24. 3.3.24. Obligaciones de la industria automotriz 3.3.25. 3.3.25. Exportaciones temporales para reparación en el extranjero 3.3.26. 3.3.26. Retorno de mercancías importadas temporalmente previo vencimiento o cancelación del programa 3.3.27. 3.3.27. Requisitos de Maquiladoras o Pitex, industria automotriz y otros importadores temporales,que retornen productos a EUA o Canadá 3.3.28. 3.3.28. Desperdicios destinados al mercado nacional 3.3.29. 3.3.29. Introducción de mercancías originarias de la Comunidad Europea o Asociación Europea de Libre Comercio 3.3.30. 3.3.30. Retorno a la CE o AELC,de productos elaborados,transformados,reparados o ensamblados a partir de bienes importados bajo pro-

gramas de diferimiento de aranceles 3.3.31. 3.3.31. Plazo de permanencia del activo fijo importado temporalmente por Pitex y Maquiladoras 3.3.32. 3.3.32. Proveedores de insumos del sector azucarero 3.3.34. 3.3.34. Fusión o escisión de Pitex y Maquiladoras

3.4. DE LA EXPORTACIÓN TEMPORAL 3.4.1. 3.4.1. Retorno de mercancías similares a las exportadas 3.4.2. 3.4.2. Exportación temporal de ganado 3.4.3. 3.4.3. Autorización de prórrogas para el retorno de mercancías 3.4.4. 3.4.4. Cambio de régimen de exportación temporal a definitivo 3.4.5. 3.4.5. Retorno libre de impuestos al comercio exterior 3.4.6. 3.4.6. Exportación temporal de locomotoras nacionales o nacionalizadas

3.5. DE LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES TEMPORALES CON CUADERNOS ATA 3.5.1. 3.5.1. Autorización para actuar como garantizadoras del Cuaderno ATA 3.5.2. 3.5.2. Validez del Cuaderno ATA 3.5.3. 3.5.3. Importaciones temporales a través de Cuadernos ATA 3.5.4. 3.5.4. Importación temporal de muestras de material cinematográfico 3.5.5. 3.5.5. Importación o exportación temporal o retornos con Cuadernos ATA 3.5.6. 3.5.6. Retorno de mercancías importadas o exportadas temporalmente con Cuadernos ATA


INFORME

ESPECIAL




3.5.7. 3.5.7. Liberación de retornar mercancía importada temporalmente 3.5.8. 3.5.8. No retorno de mercancías importadas temporalmente

3.6. DEL DEPÓSITO FISCAL 3.6.1. 3.6.1 Almacenes generales de depósito autorizados 3.6.2. 3.6.2. Restricciones cuando se impugne la negativa ficta 3.6.3. 3.6.3. Cancelación de autorización de locales,bodegas,patios,cámaras frigoríficas,silos o tanques 3.6.4. 3.6.4. Transmisión electrónica de la carta de cupo 3.6.5. 3.6.5. Rectificación de la información contenida en carta de cupo 3.6.6. 3.6.6. Responsabilidad solidaria de los créditos originados por faltantes,sobrantes y mercancías no arribadas 3.6.7. 3.6.7. Conceptos aplicables a depósito fiscal 3.6.8. 3.6.8. Opción elegida para la actualización de contribuciones 3.6.9. 3.6.9. Traslado de mercancías

3.6.10. 3.6.10. Requisitos para efectuar el traslado de mercancías en depósito fiscal 3.6.11. 3.6.11. Destrucción o donación de mercancías por caso fortuito o fuerza mayor 3.6.12. 3.6.12. Retorno al extranjero de mercancías en depósito fiscal 3.6.13. 3.6.13. No comprobación del retorno al extranjero 3.6.14. 3.6.14. Tiendas Duty free 3.6.15. 3.6.15. Remate de mercancías en depósito fiscal 3.6.16. 3.6.16. Donación de mercancías 3.6.18. 3.6.18. Ventas a misiones diplomáticas y consulares 3.6.19. 3.6.19. Improcedente el desistimiento del régimen aduanero 3.6.20. 3.6.20. Aislamiento de las mercancías en depósito fiscal 3.6.22. 3.6.22. Registro de almacenes generales de depósito certificados por la AGA 3.6.23. 3.6.23. Personas morales con registro de almacenes generales de depósito certificados 3.6.24. 3.6.24. Renovación del registro de almacenes generales de depósito certificados

3.7. DEL TRÁNSITO DE MERCANCÍAS DE COMERCIO EXTERIOR 3.7.1. 3.7.1. Traslados considerados retorno 3.7.2. 3.7.2. Operaciones a través de pedimentos consolidados 3.7.4. 3.7.4. Plazos máximos de traslado 3.7.5. 3.7.5. Bienes de consumo final 3.7.6. 3.7.6. Tránsito interno por ferrocarril 3.7.7. 3.7.7. Obligaciones de las empresas concesionarias de transporte ferroviario 3.7.8. 3.7.8. Padrón de tránsitos interfronterizos 3.7.9. 3.7.9. Obligaciones del agente aduanal en operaciones de tránsito

3.7.10. 3.7.10. Mercancías no afectas al tránsito internacional por territorio nacional 3.7.11. 3.7.11. Autorización para servicios de consolidación de carga vía terrestre 3.7.13. 3.7.13. Tránsito interno de mercancías por ferrocarril que inicien en la aduana de Nogales para despacharse en la aduana de Guaymas 3.7.14. 3.7.14. Tránsito internacional de mercancías extranjeras por territorio nacional procedentes de los EUA 3.7.15. 3.7.15. Tránsito por ferrocarril en corredores multinacionales 3.7.16. 3.7.16. Tránsito internacional de mercancías de comisariato procedentes del extranjero 3.7.17. 3.7.17. Tránsitos internos a la importación y exportación de mercancías transportadas por ferrocarril

3.8. DE LA ELABORACIÓN,TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTOS FISCALIZADOS3.8.1. 3.8.1. Depósito de mercancías nacionales

3.9. DEL RECINTO FISCALIZADO ESTRATÉGICO 3.9.1. 3.9.1. Autorización para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico 3.9.2. 3.9.2. Obligaciones de las personas autorizadas para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico 3.9.3. 3.9.3. Requisitos para introducir mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico 3.9.4. 3.9.4. Requisitos para retirar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico 3.9.5. 3.9.5. Transferencias de mercancías en el mismo estado sujetas al régimen de recinto fiscalizado estratégico 3.9.6. 3.9.6. Requisitos para introducir mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico para elaboración,transformación o reparación


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3.9.7. 3.9.7. Retiro de mercancías para elaboración,transformación o reparación bajo el régimen de recinto fiscalizado estratégico 3.9.8. 3.9.8. Gravámenes y regulaciones aplicables en la extracción de mercancías 3.9.9. 3.9.9. Transferencia de mercancías después de su elaboración,transformación o reparación

3.9.10. 3.9.10. Descargo de mermas en el sistema de control de inventarios 3.9.11. 3.9.11. Procedimiento para la destrucción de desperdicios 3.9.12. 3.9.12. Destino de mercancías al mercado nacional 3.9.13. 3.9.13. Ingreso o salida en tránsito interno por ferrocarril de mercancías 3.9.14. 3.9.14. Sistema de control de inventarios 3.9.15. 3.9.15. Introducción a recinto fiscalizado estratégico de bienes nacionales o nacionalizados adquiridos en territorio nacional

4. DE LAS REGLAS DE INTERPRETACIÓN DE LA TARIFA DE LA LEY DE LOS IMPUESTOS GENERALESDE IMPORTACIÓN Y DE EXPORTACIÓN

4.1. 4.1. Importación de mercancías desmontadas 4.2. 4.2. Muestras sin valor comercial 4.3. 4.3. Importación definitiva de muestras industriales o medicamentos de protocolo

5. DE LAS DEMÁS CONTRIBUCIONES CAUSADAS POR OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR

5.1. DE LOS DERECHOS DE TRÁMITE ADUANERO 5.1.1. 5.1.1. Pago del Derecho de Trámite Aduanero 5.1.2. 5.1.2. DTA por reexpedición de mercancías 5.1.3. 5.1.3. Exención del DTA a importaciones de mercancías originarias de EUA o Canadá; Costa Rica; Chile; Colombia y Venezuela; y

El Salvador,Guatemala y Honduras5.1.4. 5.1.4. Exención del DTA a importaciones de mercancías originarias de Israel, la Comunidad Europea y la Asociación Europea de

Libre Comercio 5.1.5. 5.1.5. Exención del pago de DTA por regulación de tráfico vehicular 5.1.6. 5.1.6. Presentación de las copias del pedimento de importación

5.2. DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO 5.2.1. 5.2.1. IVA por retorno de mercancías exportadas 5.2.3. 5.2.3. Concepto de régimen similar 5.2.5. 5.2.5. Enajenaciones efectuadas por residentes en el extranjero 5.2.6. 5.2.6. Operaciones afectas a la tasa del 0% del IVA 5.2.7. 5.2.7. Requisitos de las facturas 5.2.8. 5.2.8. Pedimentos consolidados de exportación e importación virtual 5.2.9. 5.2.9. Devoluciones de mercancías transferidas

5.2.10. 5.2.10. Enajenaciones a empresas autorizadas para la elaboración,transformación o reparación en recintos fiscalizados 5.2.11. 5.2.11. Importaciones temporales en la determinación del IVA acreditable 5.2.12. 5.2.12. Submaquila gravada a la tasa del 0% 5.2.13. 5.2.13. Importación de mercancías libres de pago del IVA

5.3. DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS 5.3.1. 5.3.1. Adhesión de marbetes o precintos en envases de bebidas alcohólicas en almacenes generales de depósito 5.3.2. 5.3.2. Extravío,destrucción o deterioro de marbetes o precintos

5.4. DEL IMPUESTO SOBRE AUTOMÓVILES NUEVOS 5.4.1. 5.4.2. Importación definitiva de automóviles de turismo y para el transporte de personas

5.5. DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 5.5.1. 5.5.1. Deducción de mermas y desperdicios; refacciones,herramientas y accesorios; y mercancías destinadas al mantenimiento y

reparación de mercancías importadas temporalmente


INFORME

ESPECIAL




Reglas reformadas

1. DISPOSICIONES GENERALES


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REGLA TÍTULO COMENTARIOS2005 2004

2.12.1.1. 2.1.1.

2.1.11. 2.1.11.

DISPOSICIONES GENERALES Actualización de multas

Certificado de firma electrónica avanzada

Las multas en cantidades determinadas y cantidades en moneda nacionalaplicables a partir del 1o de enero de 2005 (antes 1o de enero de 2004),son las publicadas en el Anexo 2 de la resoluciónEl certificado de firma electrónica avanzada se deberá obtener conforme a laregla 2.22.1.de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2005 (aún no ha sidopublicada sólo prorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de 2004 –artículo Tercero–)

1.1. 1.1.

1.8. 1.8.

1.3.

1.3.7. 1.3.7.

1.3.8. 1.3.8.

1.4.1.4.2. 1.4.2.

1.4.6. 1.4.6.

1.5.

1.5.2. 1.5.2.

1.5.3. 1.5.3.

Objeto de la resolución

Expedición de copias certificadas

DEL PAGO Y COMPENSACIÓN DECONTRIBUCIONES Y APROVECHAMIENTOSPrevalidación electrónica de datos depedimentos de importación temporal deremolques,semirremolques yportacontenedoresObligaciones de quienes presten el servicio deprocesamiento electrónico de datos y serviciospara la importación temporal de remolques,semirremolques y portacontenedoresDE LAS CUENTAS ADUANERAS Y GARANTÍASAutorización para operar cuentas aduaneras ocuentas aduaneras de garantía

Información en el pedimento de tránsitointerno o internacional

DEL PAGO ESPONTÁNEO PORREGULARIZACIÓN DE MERCANCÍARegularización de importaciones temporalesrealizadas hasta antes del 1o junio de 2003

Regularización de desperdicios generados enimportaciones temporales realizadas antes del1o de junio de 2003

Se corrige la referencia a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2005,(aún no hasido publicada sólo prorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de2004 –artículo Tercero–)Se aclara que la Declaración general de pago de derechos forma parte de laResolución Miscelánea Fiscal para 2005 (aún no ha sido publicada sóloprorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de 2004 –artículo Tercero–)

En ambas reglas se precisa que la mencionada forma oficial 16,forma parte dela Resolución Miscelánea Fiscal para 2005 (aún no ha sido publicada sóloprorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de 2004 –artículoTercero–)

Se actualiza la denominación social del Banco HSBC México,S.A.(anteriormenteaún se hacía alusión a BITAL,S.A.) como institución de crédito autorizada paraoperar las cuentas aduaneras o cuentas aduaneras de garantíaSe dispone que HSBC Grupo Financiero (anteriormente Banco Internacional,Sociedad Anónima,Institución de Banca Múltiple,Grupo Financiero BITAL) es laúnica institución de crédito autorizada para operar las cuentas aduaneras degarantía por tránsitos internos o internacionales

Quienes tengan mercancías que hubieran ingresado a territorio nacional bajo elrégimen de importación temporal podrán optar por retornarlas virtualmente,hasta el 3l de marzo de 2006 (anteriormente la fecha límite era al 31 de marzode 2005,y siempre que se tratará de mercancías que se hubieran introducidoantes del 1o de junio de 2003)Los desperdicios generados con motivo de los procesos productivos,derivadosde mercancías importadas temporalmente,se podrán retornar virtualmente eimportar definitivamente,una vez vencido su plazo de retorno al extranjero(anteriormente se disponía que se tratará de mercancías introducidas antes del1o de junio de 2003)

2. ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCÍAS Y DE LAS FACULTADES DE LA AUTORIDAD ADUANERA

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INFORME

ESPECIAL


2.2.2.2.6. 2.2.6.

2.2.8. 2.2.8.

2.3.2.3.2. 2.3.2.

2.6.2.6.4. 2.6.4.

2.6.8. 2.6.8.

2.6.17. 2.6.17.

2.6.20. 2.6.20.

DE LOS PADRONESImportaciones sin inscripción al Padrón deImportadores

Importaciones,no concluido el trámite deinscripción

DE LOS RECINTOS FISCALIZADOSObligaciones para operadores de recintosfiscalizados

DEL DESPACHO DE MERCANCÍASFactura comercial de exportador no residenteen país con tratados de libre comercio

Mercancías amparadas en los pedimentos

Encargo conferido al agente aduanal

Documentos para acreditar que las mercancíasoriginarias de tratados estuvieron bajovigilancia aduanera

De conformidad con el artículo Décimo segundo, los agentes aduanales y susmandatarios, los apoderados aduanales y los apoderados de almacenesgenerales de depósito y empresas de la industria automotriz terminal omanufacturera de vehículos de autotransporte,deberán obtener el certificadode firma electrónica avanzada ante el SAT a más tardar el 30 de abril de 2005;en caso contrario,a partir del 1o de mayo de 2005, no podrán realizar laelaboración y transmisión de pedimentos al SAAI

La Solicitud de autorización para importar mercancía sin estar inscrito en elpadrón de importadores,deberá presentarse ante la Administración LocalJurídica o la Administración Central Jurídica de Grandes Contribuyentes de laAdministración General de Grandes Contribuyentes,según sea el caso,quecorresponda al domicilio del contribuyenteLa autorización para importar mercancías sin haber concluido su trámite deinscripción, reincorporación o cambio de denominación o razón social,deberápresentarse ante la Administración Local Jurídica o la Administración Local deGrandes Contribuyentes,según sea el caso.Asimismo,se aclara que la autorización procederá cuando concurran lossupuestos establecidos y dichas administraciones se cercioren de que ésta seencuentra debidamente requisitada

Respecto a la obligación de los recintos fiscalizados de presentartrimestralmente la documentación –numeral 5, inciso b)–,ante laAdministración Central de Comercio Exterior,se precisa que la copia de lasformas oficiales 5 y 16,Declaración general de pago de derechos y Declaracióngeneral de pago de productos y aprovechamientos, respectivamente,formanparte del Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2005 (aún no ha sidopublicada sólo prorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de 2004–artículo Tercero–)

Se sustituye el término de Tratado de Libre Comercio entre los Estados UnidosMexicanos y los Estados de AELC por las siglas TLCAELC.Además se amplia el beneficio de presentar dicha factura de un exportador noresidente,al amparo del Acuerdo para el Fortalecimiento de la AsociaciónEconómica entre México y Japón Las operaciones de mercancías transportadas por ferrocarril (anteriormentesólo se mencionaba a las operaciones realizadas por ferrocarril) podrándespacharse con un pedimento que ampare diversos vehículosSe precisa que en tránsito interno a la importación por ferrocarril,el encargoconferido al agente aduanal para realizar la operación podrá solicitarse por laempresa transportista,previo cumplimento de las disposiciones y lapresentación del formato Encargo conferido al agente aduanal para realizaroperaciones de comercio exterior y la revocación del mismo,en el cual deberáasentarse en la parte inferior del anverso del formato la leyenda: Encargoconferido por empresa transportista para llevar a cabo el tránsito interno a laimportación por ferrocarril, conforme a la regla 2.6.17. de Carácter General enmateria de Comercio Exterior para 2005 (antes 2004)Se adiciona la referencia del artículo 35 del Acuerdo para el Fortalecimiento dela Asociación Económica entre México y Japón

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2.7.2.7.2. 2.7.2.

2.7.3. 2.7.3.

2.8.

2.8.1. 2.8.1.

2.8.3. 2.8.3.

2.8.5. 2.8.5.

2.10.

2.10.7. 2.10.7.

2.10.12. 2.10.12.

2.13.2.13.11. 2.13.11.

DEL DESPACHO SIMPLIFICADOEquipaje de pasajeros internacionales

Importaciones diferentes al equipaje,sinagente aduanal

DEL DESPACHO DE MERCANCÍAS POREMPRESAS CERTIFICADASRequisitos para obtener la inscripción en elRegistro de Empresas Certificadas

Condiciones a cumplir por las EmpresasCertificadas

Renovación anual de la autorización en elregistro de empresas certificadas

DE LA IMPORTACIÓN, INTERNACIÓN YREEXPEDICIÓN A LA FRANJA O REGIÓNFRONTERIZAValor en aduana para la importación definitivade vehículos usados en la franja o regiónfronteriza

Requisitos para la importación definitiva devehículos a la franja fronteriza norte

DE LOS AGENTES Y APODERADOS ADUANALESDesignación de mandatarios de agentesaduanales

Se actualiza el período del 21 de noviembre de 2005 y el 10 de enero de 2006(antes 22 de noviembre de 2003 y el 10 de enero de 2005) por el cual lospasajeros de nacionalidad mexicana provenientes del extranjero,que arriben alpaís por vía terrestre y acrediten con la documentación migratoriacorrespondiente su residencia en el extranjero,podrán importar al amparo desu franquicia mercancía hasta por 300 dólares o su equivalente en monedanacional o extranjeraDe igual forma,se actualiza el período del 21 de noviembre de 2005 y el 10 deenero de 2006 (antes del 1o de diciembre de 2004 y el 10 de enero de 2005),porel cual los pasajeros internacionales que arriben al país,podrán realizarimportaciones sin utilizar los servicios de agente aduanal,cuando el valor de lasmercancías importadas,excluyendo la franquicia,no exceda del equivalente enmoneda nacional o extranjera a 3,000 dólares

De la documentación a anexar a la solicitud de inscripción,se aclara que laforma oficial 5,Declaración general de pago de derechos, se localiza en el Anexo 1de la Resolución Miscelánea Fiscal 2005,misma que aún no se publica,al habersido prorrogada –numeral 2, inciso e)–Se sustituye el término de Ley Aduanera por Ley únicamente (numeral 14).Para las importaciones temporales y retornos,se dispone que el pedimento sedeberá tramitar a nombre de la Maquiladora controladora de empresas,pudiendo amparar mercancías para entrega a una o varias sociedadescontroladas,cuando se anexen al pedimento las facturas de cada una de lassociedades, las cuales deberán contener la leyenda: Operación de maquiladoracontroladora de empresas conforme a la regla 2.8.3., numeral 22 de las deCarácter General en Materia de Comercio Exterior para 2005 (antes 2004)–numeral 22, inciso a)–Para solicitar la renovación de la inscripción en el Registro de empresascertificadas, se deberá presentar,entre otros, la copia de la forma oficial 5,Declaración general de pago de derechos,que forma parte del Anexo 1 de laResolución Miscelánea Fiscal para 2005 (antes 2004),misma que aún no ha sidopublicada al haber sido prorrogada –numeral 2, inciso c)–

En la Manifestación de valor deberá asentarse en la información general comométodo de valoración la leyenda:Valor determinado conforme a los numerales 1y ___(el que corresponda conforme a esta regla a la aduana por la cual seefectúa la importación), de la regla 2.10.7. de las Reglas de Carácter General enMateria de Comercio Exterior para 2005 (antes 2004)De igual forma,en la Manifestación de valor deberá asentarse en la informacióngeneral como método de valoración la leyenda:Valor determinado conforme alnumeral 7 de la regla 2.10.12. de las Reglas de Carácter General en Materia deComercio Exterior para 2005 (antes 2004)

Entre otras reformas,se establece que cuando el agente aduanal hubieremanifestado en la solicitud que su aspirante sustentará únicamente la etapapsicotécnica,éste deberá anexar el original del Certificado de Competencia

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INFORME

ESPECIAL


2.15.

2.15.1. 2.15.1.

2.16.

2.16.4. 2.16.4.

DE LA CARGA, DESCARGA Y MANIOBRAS DEMERCANCÍAS EN RECINTO FISCALCarga,descarga y maniobras de mercancías enrecinto fiscal

DE LA TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA DEINFORMACIÓN POR LAS EMPRESAS AÉREASQUE EFECTÚEN EL TRANSPORTEINTERNACIONAL DE PASAJEROSEvaluación de la información electrónica sobrepasajeros,tripulantes y medios de transporte

Laboral,emitido por el organismo de certificación acreditado por el Consejo deNormalización y Certificación de Competencia Laboral (CONOCER),o la copiacertificada por Notario Público del ejemplar original,el cual deberá haber sidoexpedido dentro de los 12 meses anteriores a la presentación de la solicitud–numeral 7 del rubro B)–.Asimismo,se dispone que el aspirante deberá entregar el original de la formaoficial 5,Declaración general de pago de derechos,que forma parte del Anexo 1 dela Resolución Miscelánea Fiscal 2005 (aún no ha sido publicada sólo prorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de 2004 –artículo Tercero–).También se aclara que cuando el aspirante no se presente a sustentar la etapade conocimientos o psicotécnica en la fecha que fue citado por la AGA o ante elorganismo de certificación acreditado por CONOCER,el agente aduanal podrásolicitar por única vez a la instancia que corresponda su nueva aplicación.Dicho organismo deberá informar a la AGA el nombre de los aspirantesdesignados que no se hubieran presentado a sustentar la etapa psicotécnica,dentro de un mes,debiendo anexar copia de la constancia de notificación de lafecha de aplicación de la misma.Finalmente,en el artículo Quinto se dispone que para los efectos de lasautorizaciones de mandatarios de agentes aduanales otorgadas conforme a estaregla,serán aceptadas como equivalentes al Certificado de Competencia Laboralcorrespondiente a la Norma Técnica de Competencia Laboral denominadaRepresentación del Agente Aduanal en los Actos y Formalidades del DespachoAduanero,las constancias que para tal efecto emita el organismo de certificaciónacreditado por el CONOCER,hasta que él,concluya con su proceso de transición

De la documentación a anexar a la solicitud para prestar dichos servicios,seaclara que la copia de la forma oficial 5,Declaración general de pago de derechos,forma parte del Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2005 (aún noha sido publicada sólo prorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de2004 –artículo Tercero–)

Es eliminado el penúltimo párrafo por dejar de tener vigencia,pues establecía quedurante el 16 de octubre de 2004 y el 31 de enero de 2005,no se consideraba que seincurría en los supuestos de que la información a transmitir por las empresas detransporte aéreo,se considerarían incompleta,incorrecta,extemporánea,u omitida.Asimismo,se corrigen las referencias de los numerales 1 y 2 de la regla 2.16.3.de la resolución,aplicables a la obligación de transmitir información,puesanteriormente se hacía alusión a la regla 2.16.1

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3.2.

3.2.5. 3.2.5.

3.2.6. 3.2.6.

3.3.

3.3.33. 3.3.33.

3.3.35. 3.3.35.

3.6.3.6.17. 3.6.17.

3.6.21. 3.6.21.

3.7.

3.7.3. 3.7.3.

3.7.12. 3.7.12.

DE LAS IMPORTACIONES TEMPORALES PARARETORNARSE EN EL MISMO ESTADOVehículos para el cumplimiento de licitacionesinternacionales y menaje de casa de ministrosde culto,asociado religioso o corresponsal

Automóviles propiedad de residentes en elextranjeroDE LAS IMPORTACIONES TEMPORALES PARAELABORACIÓN,TRANSFORMACIÓN YREPARACIÓNRatificación del domicilio fiscal registrado porlas empresas Pitex y Maquiladoras

Rectificación de pedimentos J1 o J2 de Pitex oMaquiladoras

DEL DEPÓSITO FISCALMercancías no sujetas a depósito fiscal

Autorización a empresas automotrices

DEL TRÁNSITO DE MERCANCÍAS DE COMERCIOEXTERIORObligaciones de los agentes o apoderadosaduanales que promuevan el régimen detránsito interno

Autorización para prestar servicios deconsolidación de carga por ferrocarril

Las personas que tengan en su poder maquinaria y equipo importadotemporalmente para cumplir con un contrato de prestación de servicios,derivado de licitaciones o concursos,y que se encuentren dentro del plazoautorizado de permanencia en el país,podrán solicitar la ampliación del mismocuando se deba cumplir con un nuevo contrato hasta por el plazo de vigenciadel contrato respectivo,previa solicitud de autorización con 15 días hábilesanteriores al vencimiento del plazo de permanencia en territorio nacional.Anteriormente este párrafo aplicaba a los contratos de prestación de serviciosderivados de licitaciones públicas internacionales al amparo de los tratados delibre comercioSe actualiza el año modelo de los vehículos de 1999 hasta 2005, toda vez queanteriormente se refería a los de 1999 hasta 2004

La actualización de datos ante el RFC,sobre el domicilio fiscal o de los domiciliosde donde realicen sus operaciones las Maquiladoras o Pitex,deberá realizarsemediante el formato:Avisos al Registro Federal de Contribuyentes. Cambio deSituación Fiscal,que forma parte del Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscalpara 2005 (aún no ha sido publicada sólo prorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de 2004 –artículo Tercero–)Se dispone que las Maquiladoras y Pitex que hubieran retornado al extranjeromercancías importadas temporalmente asentando en el pedimento la clave A1,podrán rectificarlo por única vez dentro del plazo de 12 meses siguientes,contados a partir del día siguiente a aquel en que se tramitó el pedimento arectificarse (anteriormente no se sujetaba a este plazo)

En atención a la reforma del Anexo 10 en donde se eliminó el sector de mantecay grasas y las fracciones arancelarias correspondientes,se elimina también lamención de que éstas podrían destinarse al régimen de depósito fiscal,para laexposición y venta,así como para exposiciones internacionales de mercancíasEl aviso de destrucción de mercancía obsoleta,dañada o inservible –numeral 6,inciso a)–,deberá presentarse mediante el formato 45 del anexo 1 de laResolución Miscelánea Fiscal para 2005 (aún no ha sido publicada sóloprorrogada,y en tanto entre en vigor,será aplicable la de 2004 –artículo Tercero–)

Se aclara que las operaciones de mercancías transportadas por ferrocarril,(anteriormente sólo hacía alusión a las operaciones efectuadas por ferrocarril)podrán ampararse con un sólo pedimento de tránsito aun cuando se importenen varios vehículosSe aclara que para el caso del tránsito interno a la exportación (anteriormente seomitía que se trataba de un tránsito y sólo se mencionaba interno a la exportación)en la presentación de los pedimentos en la aduana de salida,se deberá observar lodispuesto en el inciso b) del numeral 2 de la regla 3.7.7.de la Resolución



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3. REGÍMENES ADUANEROS

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INFORME

ESPECIAL


5.25.2.2. 5.2.2.

5.2.4. 5.2.4.

DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADOImportación de bienes donados

Traslado del IVA en las enajenaciones deproveedores nacionales

Se aclara que las personas autorizadas para recibir donativos deducibles entérminos del ISR,deberán estar relacionadas en el Anexo 14 de la ResoluciónMiscelánea Fiscal para 2005 (aún no ha sido publicada sólo prorrogada,y entanto entre en vigor,será aplicable la de 2004 –artículo Tercero–)Los proveedores nacionales que enajenen bienes a las empresas Pitex,Maquiladoras,Ecex o de la industria automotriz terminal o manufacturera devehículos de autotransporte o de autopartes para su introducción a depósitofiscal,en términos del artículo 1o-A,fracción IV de la Ley del Impuesto al ValorAgregado (LIVA),no están obligadas a expedir facturas con la leyenda: Impuestoretenido conforme a la Ley del Impuesto al Valor Agregado,en forma impresa.En consecuencia esa leyenda podrá colocarse en la factura de la forma en la quemejor le resulte al contribuyente

5. DE LAS DEMÁS CONTRIBUCIONES CAUSADAS POR OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR

CONCEPTO DESCRIPCIÓN

Disposiciones generales y transitorias

Anexos Los Anexos de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2002,2003 y (Artículo Segundo) 2004,estarán en vigor hasta en tanto se publiquen los correspondientes a 2005 Cuadernos ATA Los Cuadernos ATA que se emitan conforme lo dispuesto en el Convenio ATA,podrán utilizarse para(Artículo Cuarto) amparar la importación y exportación temporal de mercancías,de conformidad con el Capítulo 3.5.

de la Resolución,a partir de la fecha en que surta efectos la autorización emitida en los términos dela regla 3.5.1.para operar como garantizadora de Cuadernos ATA y en tanto dicha autorización no searevocada

Cartas de cupo expedidas por los almacenes generales de depósito Los almacenes generales de depósito que hubieran expedido cartas de cupo para el ingreso (Artículo Sexto) de mercancías bajo el régimen de depósito fiscal,con anterioridad al 17 de junio de 2002, y cuya

mercancía no se ha retirado del lugar de almacenamiento conforme al artículo 120 de la LeyAduanera,deberán reexpedirlas electrónicamente,con la opción generada para tal efecto en elmódulo de cartas cupo del SAAI,y en ella declararán los datos establecidos en dicha regla,así comolos identificadores que señale la carta de cupo original y el número de pedimento del régimen dedepósito fiscal asociado a dicha carta.Las fracciones arancelarias y las cantidades de mercancías que se declaren con base en lospedimentos originales,deberán corresponder al saldo en existencia que se tenga actualmente en lasbodegas o unidades autorizadas.En caso de que las fracciones arancelarias no correspondan a laclasificación de la TIGIE,deberá manifestarse la que sea equivalente a la declarada en el pedimentooriginal,ya que no podrá efectuarse la validación de la reexpedición cuando se declaren fraccionesarancelarias diferentes a las establecidas en el referido ordenamiento legal.Los almacenes generales de depósito deberán realizar las reexpediciones de las cartas de cupo necesarias,a más tardar el 31 de mayo de 2005,pues a partir del 1o de junio de 2005,no se podrá realizar ningúnmovimiento asociado a cartas de cupo expedidas con anterioridad al 17 de junio de 2002

Importación temporal de embarcaciones y casas rodantes Se publica el procedimiento opcional para importar temporalmente una sola embarcación de recreo(Artículo Séptimo) o deportiva,del tipo lancha,yate o velero,de más de cuatro y medio metros de eslora,mediante la

presentación del “Permiso de importación temporal de embarcaciones”; o de una sola casa rodante(conducida o transportada),móvil o con impulso propio,de las denominadas “motor home”omotocicleta junto con el vehículo que las remolque por los residentes que acrediten legalmente laresidencia permanente en el extranjero

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CONCEPTO DESCRIPCIÓN



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Mercancías del Anexo 10 a depósito fiscal Las mercancías cuyas fracciones arancelarias listadas en el Anexo 10 de la Resolución,podrán (Artículo Octavo) destinarse al régimen de depósito fiscal sin que se requiera la inscripción en los padrones de

importadores,hasta el 31 de agosto de 2005Fusión o escisión de Pitex o Maquiladoras Las empresas titulares de un programa de maquila o Pitex que,con anterioridad al 27 de mayo de(Artículo Noveno) 2004,hubieren resultado de las figuras mercantiles de fusión o escisión,deberán formalizar la

transferencia de mercancías derivadas de dichas figuras,conforme al procedimiento establecido,elcual se deberá llevar a cabo antes del 1o de junio de 2005

Rectificación de pedimentos Las empresas Maquiladoras y Pitex que,con anterioridad al 27 de mayo de 2004,hubieren retornado(Artículo Décimo) al extranjero mercancías importadas temporalmente asentando la clave A1,podrán rectificar los

pedimentos conforme al procedimiento previsto,siempre que el trámite se realice antes del 31 demayo de 2005

Operaciones bajo el régimen de recinto fiscalizado estratégico Quienes obtengan autorización para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado(Artículo Décimo primero) estratégico,podrán iniciar sus operaciones dentro del plazo de 120 días naturales contados a partir

del día siguiente a aquel en que les fue notificada,cuando se cumpla con lo dispuesto en la misma yse cuente con el enlace al SAAI para la transmisión de datos

Regularización de pick up Se prorroga del 1o de abril al 15 de junio de 2005, la facilidad para importar en forma definitiva un(Artículo Décimo tercero) vehículo pick up –de peso total con carga máxima inferior o igual a 3,200 kilogramos,cuyo número

de identificación vehicular (número de serie) o año modelo corresponda a 1995 o anteriores,que nosean de doble rodada y que se clasifiquen en la fracción arancelaria 8704.31.04–,procedentes de losEstados Unidos de América y Canadá,que se encuentren en territorio nacional,propiedad de laspersonas físicas,siempre que no se hubiera iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación yse aplique la tasa del 15% de IVA.El pedimento deberá tramitarse únicamente en las aduanas de Aguascalientes,Chihuahua,Ciudaddel Carmen,en el Puente Fronterizo Suchiate II de Ciudad Hidalgo,Ensenada,Guadalajara,México,Monterrey,Puebla,Querétaro,Toluca y Torreón,por conducto de agente aduanal

Prórroga de autorizaciones de las empresas automotrices Se prorroga la vigencia de las autorizaciones de las empresas de la industria automotriz terminal o(Artículo Décimo cuarto) manufacturera de vehículos de autotransporte referidas en el artículo 121,fracción IV de la Ley

Aduanera,con vigencia al 31 de marzo de 2005 hasta el 30 de junio de 2005 Gafetes de identificación Los gafetes de identificación correspondientes al ejercicio 2004,de las personas que presten sus(Artículo Décimo quinto) servicios o realicen actividades dentro de los recintos fiscales y fiscalizados,estarán vigentes hasta el

15 de abril de 2005Vigencia La Resolución estará en vigor del 1o de abril de 2005 al 31 de marzo de 2006, excepto lo relacionado:(Artículo Primero transitorio) ● al concepto de año modelo (último párrafo de la regla 2.6.14.):a partir del 1o de julio de 2005,y

● la importación definitiva de muestras industriales o medicamentos de protocolo (regla 4.3.):a partir del 1o de junio de 2005

Cuotas compensatoriasElementos esenciales de la Resolución Antidumping dictada por la Secretaría de Economía, cuyapublicación se produjo en el Diario Oficial de la Federación, durante el período comprendido del 12 al 29 de marzo.

DESCRIPCIÓN, FRACCIÓN ARANCELARIA Y FECHA DE PUBLICACIÓN (DOF) RESOLUCIÓN

Lámina rolada en caliente Se declara el inicio de oficio del examen de vigencia de la cuota compensatoria7208.10.99,7208.26.01,7208.27.01,7208.38.01 y 7208.39.01 definitiva impuesta a las importaciones originarias de Rusia y Ucrania,(25 de marzo) independientemente del país de procedencia, fijándose como período de examen

el comprendido del 1o de enero al 31 de diciembre de 2004

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INFORME

ESPECIAL

Normas oficiales

Otras disposicionesResolución miscelánea1. Octava Resolución de Modificaciones a las Reglas deCarácter General en Materia de Comercio Exterior para2004 y sus Anexos 3, 4, 10, 21 y 22

El Servicio de Administración Tributaria de nueva cuenta volvió a reformar las siguientes reglas poco antes de la publi-cación de la Nueva Resolución, mismas que se analizan por te-ner relación directa con el documento comentado al inicio deeste informe:

PEDIMENTOS DE IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE MERCANCÍAS CON VALOR INFERIOR AL PRECIO ESTIMADO(Regla 1.4.5., numeral 7 al penúltimo párrafo, Adición)En las importaciones definitivas realizadas por las empresas de-dicadas al desmantelamiento de vehículos automotores usados,conforme al Decreto para la franja y región fronteriza (publica-do el 31 de diciembre de 2002), no se requerirá otorgar las cuen-tas aduaneras de garantía.

Para efectos de lo anterior, dichas empresas deberán contarcon el registro ante la Secretaría de Economía, y en el pedimen-to se deberá asentar la clave de pedimento C1 y el identificadorCF (Decreto de comercio en la franja o región fronteriza).

LIBERACIÓN DE LA PRESENTACIÓN DE LA GARANTÍA(Regla 1.4.10.primer párrafo, Reforma)Se dispone que en el caso de las mercancías listadas en el Ane-xo 1 de la Resolución que establece el mecanismo para garan-tizar el pago de contribuciones en mercancías sujetas a preciosestimados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, sepodrá solicitar autorización para que se exima del cumplimien-to de la cuenta aduanera de garantía.

IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE PICK UP(Regla 2.6.14.primer párrafo; numeral 1, primero y segundo párrafos; numeral 4,incisos b) y c); quinto párrafo, Reforma; y último párrafo, Adición)Se eliminan las siguientes disposiciones:● la restricción de importar a una unidad en un período de 12

meses, ● la obligación de conducir los vehículos por el importador, así

como en el caso de aduanas marítimas, y● en el caso de personas morales, la obligación de presentar

por el conductor, el documento en el que conste la relaciónlaboral y la instrucción de efectuar la importación por partede dicha persona.Asimismo, se omite señalar que se debe anexar copia de la

identificación del conductor del vehículo, en el caso de impor-tación de personas morales.

Así también, se dispone que deberá anexarse al pedimento,copia de la credencial para votar con fotografía a nombre del im-portador, entre otros, (anteriormente se señalaba copia del docu-mento a nombre del importador), en el que acredite su domicilio.

Además, se establece que la certificación de la aduana se de-berá asentar en la copia del pedimento de importación defini-tiva destinada al importador.

La adición del último párrafo es para definir año-modelo, co-mo el período comprendido entre el 1o de noviembre de un añoal 31 de octubre del año siguiente.

A través del artículo Segundo, se prorroga del 15 al 31 demarzo del año en curso el período para regularizar los ve-hículos pick up.

Además, se establece que las importaciones únicamente sepodrán realizar por las aduanas de Aguascalientes, Chihuahua,Ciudad del Carmen, en el Puente Fronterizo Suchiate II de

Disposición dictada por la Secretaría de Economía en materia de Normalización, cuya publicación seprodujo en el Diario Oficial de la Federación, durante el período comprendido del 12 al 29 de marzo.

NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN (DOF) CAMPO DE APLICACIÓN

PROY-NOM-058-SCFI-2004 En territorio nacional a los productos de fabricación nacional e importadosProductos eléctricos-Balastros para lámparas de descarga eléctrica en gas-Especificaciones de seguridad(18 de marzo)

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la Ciudad de Hidalgo, Ensenada, Guadalajara, México, Monte-rrey, Puebla, Querétaro, Toluca y Torreón, conforme al procedi-miento establecido en esta regla 2.6.14.

DOCUMENTOS PARA ACREDITAR QUE LAS MERCANCÍAS ORIGINARIAS DE TRATADOS ESTUVIERON BAJO VIGILANCIA ADUANERA (Regla 2.6.20., Adición)Se dan a conocer los documentos requeridos para acreditar quelas mercancías estuvieron bajo vigilancia de la autoridad adua-nera competente durante el tránsito, con o sin transbordo o al-macenamiento temporal, por el territorio de uno o más paísesno Parte de los tratados o Acuerdos suscritos por México.

EQUIPAJE DE PASAJEROS INTERNACIONALES(Regla 2.7.2., último párrafo, Reforma)Del 11 al 28 de marzo de 2005 (anteriormente del 22 de no-viembre de 2004 al 10 de enero de 2005), los pasajeros interna-cionales que ingresen por vía terrestre podrán importar medianteuna franquicia de 300 dólares.

Asimismo, se deja de mencionar que debe acreditarse la re-sidencia en el extranjero con la documentación migratoria.

IMPORTACIONES DIFERENTES AL EQUIPAJE, SIN AGENTE ADUANAL(Regla 2.7.3., penúltimo párrafo, Reforma)Se actualiza del 11 al 28 de marzo de 2005 (antes del 22 de no-viembre de 2004 al 10 de enero de 2005), el período por el cual lospasajeros internacionales que arriben al país, podrán realizar im-portaciones sin utilizar los servicios de agente aduanal, cuando el valor de las mercancías, excluyendo la franquicia, no exceda delequivalente en moneda nacional o extranjera a 3,000 dólares.

CIRCULACIÓN DE VEHÍCULOS EXTRANJEROS EN FRANJA O REGIÓN FRONTERIZA(Regla 2.10.3., último párrafo, Reforma)Los mexicanos residentes en el extranjero, podrán acreditar antela autoridad aduanera su calidad migratoria como residentespermanentes o temporales en el extranjero, con la documenta-ción oficial emitida por la autoridad migratoria del país extran-jero, o con la autorización de esa autoridad extranjera que leotorgue la calidad de prestador de servicios, conforme a los acuer-dos internacionales de los que México forma parte; o bien, conel aviso de cambio de residencia fiscal, referido en el último pá-rrafo del artículo 9o del Código Fiscal de la Federación (ante-riormente no se especificaban cuáles eran los documentos conlos que se podía acreditar dicha calidad migratoria).

GAFETES DE IDENTIFICACIÓN(Regla 2.13.3., Reforma)Se reestructuran las disposiciones aplicables a las personas quepresten servicios o realicen actividades dentro de los recintosfiscales o fiscalizados para tramitar los gafetes oficiales de iden-tificación por cada aduana en la que desarrollen sus activida-des o presten servicios.

A través del artículo Cuarto, se dispone que los gafetes co-rrespondientes al ejercicio de 2004 estarán vigentes hasta el 31de marzo de 2005.

ENTERO DEL IMPUESTO HASTA LA PRIMERA ENAJENACIÓN AL CONSUMIDOR FINAL(Regla 5.4.1., Derogada)Esta regla disponía que los fabricantes, ensambladores, distri-buidores autorizados o comerciantes en el ramo de vehículos,que importarán vehículos nuevos, podrían enterar el ISAN cau-sado hasta el momento que se enajenarán por primera vez alconsumidor final en los términos del artículo 9o de la Ley.

MUESTRAS INDUSTRIALES (Artículo Tercero)Se prorroga al 1o de abril del presente (anteriormente 15 de fe-brero de 2005) la entrada en vigor de la regla 4.3., referente a laimportación definitiva de muestras industriales para destinar-las a procesos de análisis, prueba o investigación.

ANEXOS(Artículos Quinto, Sexto, Séptimo y Noveno)Se reforman los siguientes Anexos:

ANEXO CONCEPTO

3 Cantidades que se deberán considerar como pago por la prestación delos servicios de segundo reconocimiento aduanero y como impuesto alvalor agregado trasladado por la prestación de dichos servicios● Se señalan las cantidades a considerar durante el período de

febrero a julio de 2005 4 Horario de las Aduanas

● Se reforma el horario de la aduana de Altamira 10 Sectores y fracciones arancelarias

● Se elimina del Sector 10 “Hulero”la fracción arancelaria 4011.50.01

21 Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de determinado tipo de mercancías● Se modifican el Apartado,para adicionar en la fracción XXI a la

aduana de Tampico 22 Instructivo para el llenado del pedimento

● Se modifican la clave C,del Apéndice 2,“Claves de pedimento”,ylas claves CF, IF y NE,en su complemento,numerales 5,6,7 y 8;y la clave NS,del Apéndice 8,“IDENTIFICADORES”

ENTRADA EN VIGOR(Artículo Único transitorio)La Resolución entró en vigor a partir del pasado 19 de marzo).(Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 18 de marzo).

Acuerdos y decretos2. Decreto por el que se modifican diversos aranceles de laTarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación


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y de Exportación, del Decreto por el que se establecen di-versos Programas de Promoción Sectorial, de los diversospor los que se establece el esquema de importación a laFranja Fronteriza Norte y Región Fronteriza y se reformany adicionan los diversos que establecen la Tasa Aplicablepara el 2005 del Impuesto General de Importación para lasmercancías originarias de algunos países con los que México ha celebrado Tratados y Acuerdos Comerciales

De dicho Decreto destacan las siguientes disposiciones:● de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Impor-

tación y de Exportación (TIGIE):◗ se crean, modifican y suprimen las siguientes fracciones

arancelarias:

EX% DE AD-VALOREM DE IMPORTACIÓNFRACCIONES ARANCELARIAS

1604.14.04 2921.19.15 2932.19.01 2933.69.16 7306.30.02 7306.40.01 8413.70.07 8506.10.05 8506.30.05 8506.40.05 8506.50.05 8506.60.01 8506.80.99 8506.90.01 8507.30.05 8507.40.05 8507.80.99 8507.90.03 8520.90.03 8523.90.01

10% DE AD-VALOREM DE IMPORTACIÓNFRACCIONES ARANCELARIAS

2710.19.04 2710.19.08 2932.99.09 3824.90.75


2519.90.03 7306.30.01 7315.82.02 8523.90.02 8714.19.02 8716.90.03


1604.14.01 1604.14.02 1604.14.03 1605.10.01 1605.10.02 8716.80.03

SUPRIMIDASFRACCIONES ARANCELARIAS

1605.40.01 2710.11.06 8506.10.01 8506.10.02 8506.10.03 8506.10.04 8506.10.99 8506.30.01 8506.30.02 8506.30.03 8506.30.04 8506.30.99 8506.40.01 8506.40.02 8506.40.03 8506.40.04 8506.40.99 8506.50.01 8506.50.02 8506.50.03 8506.50.04 8506.50.99 8506.80.01 8506.80.02 8506.80.03 8506.80.04 8507.30.01 8507.30.02 8507.30.03 8507.30.04 8507.30.99 8507.40.01 8507.40.02 8507.40.03 8507.40.04 8507.40.99 8507.80.01 8507.80.02 8507.80.03 8507.80.04 8507.90.01 8507.90.02 8507.90.99

● se considerarán incorporadas a los Programas Pitex y Ma-quiladoras, sin que se requiera autorización particular por

parte de la Secretaría de Economía, las fracciones arancela-rias señaladas en la columna DOS de la correlación, siem-pre que las comprendidas en la columna UNO, hubiesenestado autorizadas para importar temporalmente en sus res-pectivos programas, antes de la entrada en vigor que, paracada fracción arancelaria de la columna DOS, esté determi-nada en el Decreto:

COLUMNA UNO DOS

1604.14.02 y 1604.14.03 1604.14.04 1605.40.01 1605.10.02 2519.90.99 2519.90.03 2710.11.06 2710.19.07 2710.19.99 2710.19.04 1)

2710.19.99 2710.19.08 2)

2921.19.99 2921.19.14 2933.69.99 2933.69.16 3824.90.99 3824.90.75 7306.30.01 7306.30.02 7306.40.99 7306.40.01 8413.70.99 8413.70.07 8506.10.01 8506.10.05 8506.10.02 8506.10.05 8506.10.03 8506.10.05 8506.10.04 8506.10.05 8506.10.99 8506.10.05 8506.30.01 8506.30.05 8506.30.02 8506.30.05 8506.30.03 8506.30.05 8506.30.04 8506.30.05 8506.30.99 8506.30.05 8506.40.01 8506.40.05 8506.40.02 8506.40.05 8506.40.03 8506.40.05 8506.40.04 8506.40.05 8506.40.99 8506.40.05 8506.50.01 8506.50.05 8506.50.02 8506.50.05 8506.50.03 8506.50.05 8506.50.04 8506.50.05 8506.50.99 8506.50.05 8506.80.01 8506.80.99 8506.80.02 8506.80.99 8506.80.03 8506.80.99 8506.80.04 8506.80.99 8507.30.01 8507.30.05 8507.30.02 8507.30.05 8507.30.03 8507.30.05 8507.30.04 8507.30.05 8507.30.99 8507.30.05 8507.40.01 8507.40.05


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ESPECIAL

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COLUMNA UNO DOS

8507.40.02 8507.40.05 8507.40.03 8507.40.05 8507.40.04 8507.40.05 8507.40.99 8507.40.05 8507.80.01 8507.80.99 8507.80.02 8507.80.99 8507.80.03 8507.80.99 8507.80.04 8507.80.99 8507.90.01 8507.90.03 8507.90.02 8507.90.03 8507.90.99 8507.90.03 8520.90.99 8520.90.03 8523.90.99 8523.90.01 8523.90.99 8523.90.02 8714.19.99 8714.19.02 8716.80.01 8716.80.03 8716.90.99 8716.90.03

1) Únicamente lo referente a mezclas de gasoil o aceite diesel2) Únicamente lo referente a mezclas de keroseno

El Decreto entró en vigor a partir del pasado 18 de marzo(Secretaría de Economía, 17 de marzo).

3. Ley de Bioseguridad de Organismos GenéticamenteModificados

El Ejecutivo Federal la publicó con el objeto de regular la po-lítica de bioseguridad y la expedición de la reglamentación y delas NOM´s que deriven de la misma.

La Ley entrará en vigor a los 30 días hábiles siguientes de supublicación y traerá la implementación de regulaciones y restric-ciones no arancelarias legales aplicables a la importación y expor-tación de organismos vivos capaces de reproducirse o de transferiro replicar material genético –excepto los seres humanos–, e inclu-

sive los organismos estériles, microorganismos, virus y tiroides,sean o no celulares, por lo cual será motivo de revisión en el pró-ximo número editorial (Secretaría de Salud, 18 de marzo).

4. Acuerdo que modifica al diverso por el que se da a co-nocer el cupo mínimo para importar en el periodo 2004-2007, leche en polvo originaria de los Estados Unidos deAmérica, dentro del arancel-cuota establecido en el Trata-do de Libre Comercio de América del Norte

Entre las modificaciones a dicho Acuerdo, publicado en elDiario Oficial de la Federación el 23 de diciembre de 2003, seencuentran, la:● modificación a la hoja uno de requisitos, y● adición del artículo Octavo bis, para establecer que la Direc-

ción General de Industrias Básicas de la SE y la DirecciónGeneral de Desarrollo de Mercados de ASERCA/SAGARPA,efectuarán reuniones con los representantes de las principa-les organizaciones de productores e industriales que integranla cadena productiva de leche y derivados lácteos, para eva-luar y dar seguimiento a la administración del cupo.El Acuerdo entró en vigor a partir del 29 de marzo (Secreta-

ría de Economía, 29 de marzo).

Oficios, circulares y otros5. Revisión ante un Panel Binacional conforme al artículo1904 del Tratado de Libre Comercio de América del Norteen materia de productos tubulares de región petrolíferaprocedentes de México

El Panel instruye al Departamento de Comercio reabrir elexpediente USA-MEX-2001-1904-03 del caso de la empresaTubos de Acero de México, S.A. (TAMSA), con el objeto de alle-garse de información adicional necesaria que permita deter-minar si al revocar la resolución antidumping ladiscriminación de precios podría continuar o repetirse (Se-cretaría de Economía, 16 de marzo).


FORME

ESPECIA

L

De última horaAl cierre de esta edición,la Secretaría de Relaciones Exteriores dio a conocer el Decreto Promulgatorio delAcuerdo para el Fortalecimiento de la Asociación Económica entre los Estados Unidos Mexicanos y Japón.A un día de su entrada en vigor se publica este Acuerdo, el cualconsta de 18 Capítulos, entre los que destacan no sólo lasregulaciones del comercio de bienes y servicios, sino tambiénlas disposiciones de cooperación aduanera implementadas parafacilitar el comercio entre las partes, donde enfatizan el uso detecnología de la información y comunicaciones en pro de lasimplificación de los procedimientos aduaneros, acciones quepondrán a la aduana Mexicana al nivel tecnológico internacional.

Ahora bien, en materia comercial e independientemente de

las preferencias arancelarias que se tendrán al importar bienesjaponeses originarios al amparo de dicho instrumentointernacional, es importante considerar la apertura de nichosde mercado que se tendrá para los productos mexicanos en elpacífico asiático.

La revisión del Acuerdo se llevó a cabo en el Boletín número,numeral 105, de fecha 15 de marzo del presente, en esta mismaSección; o bien, se podrá consultar en la página Web, en la liga:http://www.idcweb.com.mx/_asp/nivel2.asp?cve=3E105_01.

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