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La nmina4vamos a conocer...1. El salario

2. Recibo de salarios

3. Devengos

4. Determinacin de las bases de cotizacin

5. Base sujeta a retencin del IRPF

6. Deducciones

7. Confeccin de una nmina

PRCTICA PROFESIONALElaboracin de las nminas de AlmacenesElctricos Sacri

EL MUNDO LABORAL EN EL CINEEl salario del miedo

ACTUALIDAD LABORALPlus de penosidad por ruido de mquinas

y al finalizar esta unidad...

Conocers qu es el salario y sus tipos.

Aplicars en tu vida laboral aquellos aspectosms relevantes sobre el salario: su pago,el SMI y medidas de proteccin.

Identificars una nmina y los distintosconceptos que figuran en la misma.

Sabrs qu ingresos cotizan a la SeguridadSocial y cules no lo hacen.

Interpretars y diferenciars las distintasdeducciones que se aplican al salario.

Cumplimentars nminas sencillas.

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situacin de partida

Ana trabaja como oficial administrativo desde el 10 de diciembre en

TARLEX, S.A.En su contrato de trabajo Ana tiene reconocido el salario que fija el

convenio colectivo de TARLEX, S.A. para su categora profesional.

Recibir 930 al mes como salario base, adems de un plus de asis-

tencia y puntualidad de 30/mes, un plus de convenio de 40/mes

y un plus de transporte de 25 mensuales.

Tiene derecho a tres pagas extraordinarias de salario base ms plus

de convenio que se cobran en marzo, junio y diciembre. El deven-

go de pagas es semestral.

El 30 de diciembre, antes de acabar la jornada laboral, la llaman del

Departamento de Recursos Humanos para que pase a cobrar su pri-

mer sueldo.

Pedro, encargado de personal, le da el cheque de su salario. Ade-

ms, le presenta su nmina para que la firme.

Despus de observar detenidamente el documento, Ana no entie

de casi nada del recibo de salario; es su primer trabajo y nunca anthaba visto uno.

Lo primero que le llama la atencin es que le han pagado ya u

paga extraordinaria llevando tan solo 22 das en la empresa. Q

sorpresa! Seguro que se han equivocado, piensa Ana.

Las cifras bailan en su cabeza, que si el salario base, que si el lqui

total a percibir, que si la base de cotizacin. No entiende nad

Est muy confusa.

Pero, sin lugar a dudas, lo que ms le llama la atencin es que le q

tan mucho dinero de su salario. Ella pensaba que su salario era li

pio.

Por todo esto, le pide a Pedro que le explique su nmina.

Este empieza dicindole de dnde salen las cantidades que cob

qu es la cotizacin a la Seguridad Social y la retencin del IRPF.

estudio del caso

Antes de empezar a leer esta unidad de trabajo puedes contestarestas cuestiones. Despus, analiza cada punto del tem

para poder comparar la respuesta que has dado con lo estudiado.

Real Decreto Legislativo 1/1995, de 24 de marzo, por el que se aprueba el Texto Refundido del Estatuto de los Trabajadores, artculos 26 a 29.

Real Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley General de Seguridad Social.

Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.

Estos textos se pueden encontrar en la pgina web del Ministerio de Trabajo e Inmigracin y en la de la Agencia Tri-butaria

1. Debe firmar siempre Ana la nmina cuando recibe elsalario?

2. Puede la empresa pagar menos del salario mnimo in-terprofesional?

3. Clasifica los distintos conceptos que cobra Ana comopercepciones salariales y percepciones no salariales.

4. Qu tipo de remuneracin tiene Ana, mensual o diria? Por qu?

5. Debe la empresa deducir de los ingresos las cuotapara la Seguridad Social? Es legal practicar la retencin por IRPF?

CASO PRCTICO INICIAL

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1. El salarioMediante acuerdo entre la empresa y el trabajador se fija el salario a percibir queen todo caso ser,como mnimo, igual al salario mnimo interprofesional o al quese seale en el convenio colectivo. En el contrato de trabajo s e pueden mejorarlas cantidades anteriores.

1.1. Concepto de salarioEl salario es la totalidad de las percepciones econmicas de los trabajado res, endinero o en especie, recibidas como contraprestacin por los se rvicios laboralespor cuenta ajena, ya retribuyan el trabajo efectivo o los perodos de descanso com-putables como de trabajo.

El salario en dinero es aquel que se percibe en moneda de curso legal (en eu-ros). El salario puede pagarse en efectivo (en mano) o mediante cheque u otramodalidad similar, como la transferencia bancaria, previo inform e a los dele-gados de personal o al comit de empresa.

El salario en especie es la utilizacin, consumo y obtencin para fines particu-lares de bienes, derechos o servicios de forma gratuita o por p recio inferior alnormal de mercado, aunque no supongan un gasto real para quien los conce-da. No podrn superar el 30% de las percepciones salariales. Son retribucionesen especie las siguientes:

1.2. Pago del salarioEl salario debe pagarse en la fecha convenida, sin que el tiempo a que se refiereel abono pueda exceder de un mes, aunque se pueden percibir anticipos a cuen-ta del trabajo ya realizado.

La impuntualidad en el pago hace incurrir al empresario en mora , obligndole apagar un inters del 10% anual de lo adeudado.

Para la prestacin de un trabajo de igual valor debe pagarse la misma retribucin,sin que pueda producirse discriminacin por razn de sexo, orig en racial, estadocivil, religin o convicciones, ideas polticas, adhesin o no a sindicatos y lenguadentro del Estado espaol.

Si los salarios realmente percibidos en conjunto y cmputo anual, son ms favo-rables para los trabajadores que los fijados por el salario mnimo interprofesionalo el convenio colectivo, opera el principio de compensacin y absorcin entreellos, es decir, no se puede exigir un incremento proporcionala la subida de estos.

Utilizacin de la vivienda.

Uso y/o entrega de un vehculo.

Prstamos al trabajador a un tipo de inters menor al legal del dinero.

Prestaciones en concepto de manutencin, hospedaje, viajes y similares.

Primas de contrato de seguro o similar.

Gastos de estudios y manutencin del trabajador o parientes hasta el 4 grado.

Aportaciones satisfechas a los promotores de los planes de pensiones, etc.

Periodos de descansocomputables comode trabajo El descanso semanal y los das

festivos.

Las vacaciones anuales.

El descanso en las jornadas con-tinuadas, si as se acuerda.

Las ausencias justificadas al tra-bajo con derecho a retribucin.

Los salarios de tramitacin endespidos declarados nulos oimprocedentes.

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El pago tiene que efectuarse den-tro de la jornada laboral o inme-diatamente despus y en el lugarde trabajo.

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La nmina

1.3. Salario mnimo interprofesionalEl salario mnimo interprofesional (SMI) es la cantidad mnima que se debe re-cibir por el trabajo realizado por cuenta ajena a tiempo comple to, independien-temente de la profesin u oficio.

El SMI se fija anualmente por el Gobierno, previa consulta a lo s interlocutoressociales, teniendo en cuenta el ndice de precios al consumo (IPC), la producti-

vidad media nacional alcanzada, el incremento de la participacin del trabajo enla renta nacional o la coyuntura econmica general. Puede revis arse semestral-mente si el IPC supera las previsiones.

El SMI es inembargable , salvo que sea para pagar las pensiones alimenticias delos hijos o del cnyuge, en las separaciones o divorcios.

1.4. Proteccin del salarioAdems de la inembargibilidad del SMI, ante las situaciones de insolvencia delempresario, hay otras medidas de proteccin:

Salario mnimointerprofesionalPara el ao 2010:

Salario diario 21,11

Salario mensual 633,30Salario anual con pagas 8.866,20Salario anual sin pagas 7.599,60

saber ms

EJEMPLO

Jorge Snchez tiene una deuda con su banco de 25.000 . Cunto dinero le podrn embargar en su n-mina si su salario lquido o neto es de 3.483,15 mensuales?

Las retenciones salariales que sean

superiores al SMI se efectan de for-ma escalonada conforme a la escalaindicada en la tabla.

En atencin a las cargas familiares delejecutado, el tribunal puede aplicaruna rebaja de un 10% a un 15% enlos porcentajes establecidos, salvopara el ltimo.

Estas reglas no se aplican en las pen-siones alimenticias al cnyuge o a loshijos.

Percepciones Acumulable TramosCantidadesembargadas

Hasta 1 SMI 633,30 de los primeros 633,30 Inembargables

De 1 a 2 SMI 1.266,60 de los segundos 633,30 30% 189,99

De 2 a 3 SMI 1.899,90 de los terceros 633,30 50% 316,65

De 3 a 4 SMI 2.533,20 de los cuartos 633,30 60% 379,98

De 4 a 5 SMI 3.166,50 de los quintos 633,30 75% 474,98

Exceso 5 SMI 316,65 exceso 316,65 90% 284,99

Total de dinero embargable al mes en la nmina 1.646,59

CRDITOS SALARIALES PREFERENTES

Los crditos salariales tienen preferencia sobre otros crditos:

Por los ltimos treinta das de trabajo, si no superan el doble del SMI.

Respecto de los objetos elaborados por los trabajadores, mientras sean propiedad o estnen posesin del empresario.

En otros crditos, salvo aquellos asegurados con un derecho real (hipoteca), en la cuanta

resultante de multiplicar el triple del SMI por el nmero de das de salario pendiente de pago.

FONDO DE GARANTA SALARIAL (FOGASA)

El Fondo de Garanta Salarial es un rgano autnomo adscrito al Ministerio de Trabajo eInmigracin que garantiza la percepcin de lossalarios pendientes de pago reconocidos enacta de conciliacin o resolucin judicial y las indemnizaciones por despido o extincin reco-nocidas por va judicial o administrativa, siempre que haya insolvencia empresarial o procedi-miento concursal.

La cantidad mxima a abonar por el FOGASA es de150 das por los salarios pendientesy una anualidad por las indemnizaciones, sin que en ningn caso se pueda superar eltriple del SMI diario, incluidas las pagas extras.

TARLEX, S.A. no puede pagar a Auna cantidad inferior al SMI y tampoco por debajo de lo fijado por convenio colectivo.

caso prctico inicia

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2. Recibo de salariosAl liquidar y pagar el salario, hay que entregar un recibo individual justificativodel pago del mismo, que se ajuste al modelo establecido por el Ministerio de Tra-bajo e Inmigracin o al que, en su sustitucin, se determine por convenio colec-tivo o acuerdo, que contendr, con la debida claridad y separaci n, las percep-ciones devengadas y las deducciones aplicadas.

Las empresas deben archivar y conservar los recibos de salarios, junto con los bo-letines de cotizacin, durante al menos cuatro aos.

Ana debe firmar la copia de lanmina que se queda TARLEX, S.A.para justificar el pago al contado.

caso prctico inicial

Encabezamiento: incluye los datosde la empresa y del trabajador.

Perodo de liquidacin: indica lafecha y los das naturales liquidadosen el mes. Para la retribucin men-sual el total de das es de 30. Si nose trabaja el mes completo, o enretribuciones diarias, se indicarn losdas realmente trabajados.

I. Devengos: son las cantidades per-cibidas por el trabajador. Pueden ser:

1. Percepciones salariales.

2. Percepciones no salariales.

La suma de las percepciones sala-riales y no salariales es el salariobruto y se incluye en el apartado A.Total devengado.

II. Deducciones aplicadas al salariodel trabajador por las aportacionesa la Seguridad Social y el impuestosobre la renta de las personas fsi-cas. Incluye tambin anticipos y elvalor de los productos en especie y

su pago a cuenta.La suma de deducciones se pone enel apartado B. Total a deducir.

El lquido total a per cibir es elsalario neto o cantidad que al finalrecibe el trabajador, donde:

Total devengado (A)-Total a deducir (B)

Salvo que se pague por transferen-cia bancaria, el trabajador firmar elrecibo de salarios para dar fe delpago, aunque ello no supone darconformidad a las cantidades liqui-dadas. En todo caso, hay que entre-gar una copia al trabajador.

Determinacin de las bases decotizacin y conceptos de recau-dacin conjunta y de retencindel IRPF: cantidades utilizadas paracalcular las deducciones del aparta-do II, aplicando los tipos estableci-dos legalmente.

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La nmina

3. DevengosLos devengos son las cantidades que percibe el trabajador y se dividen en per-cepciones salariales y percepciones no salariales.

3.1. Percepciones salarialesLas percepciones salariales son las retribuciones consideradas como salario y co-tizan a la Seguridad Social.

La estructura del salario se determina en el convenio colectivo o en el contrato,y comprende el salario base y, en su caso, los complementos salariales.

Salario base

El salario base es la retribucin fijada por unidad de tiempo o de obra para cadacategora y grupos profesionales o niveles retributivos.

El salario por unidad de tiempo se calcula segn la duracin del servicio, sin

considerar la cantidad de obra realizada. Se abona por horas, das, semanas, me-ses o al ao.

El salario porunidad de obra o a destajo atiende a la cantidad o calidad de tra-bajo, independientemente del tiempo invertido.

Un sistema mixto de salario combina las modalidades anteriores.

El salario base se fija en el convenio colectivo o en el contra to. De no ser as,coincide con el SMI.

Complementos salarialesLos complementos salariales son retribuciones salariales que no forman parte delsalario base y se perciben en consideracin a las condiciones p ersonales del tra-bajador, al trabajo realizado, por cantidad y calidad, o a la s ituacin y resultadosde la empresa.

Los complementos vinculados al puesto de trabajo o a la situacin y resultados dela empresa no tendrn carcter consolidable, salvo acuerdo en contrario.

Su importe se calcula segn los criterios negociados en convenio colectivo o pac-to individual.

EJEMPLOS

Salario por unidad de tiempo: Juan tiene una retribucin de 1.200 almes segn su contrato de trabajo.

Salario por unidad de obra: Carmen recibir 1.200 por confeccionar10 trajes.

Salario mixto: Enrique percibir 1.000 mensuales ms 200 si vendedos coches.

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Horas extraordinarias

Se refiere a las horas extraordinarias, sean o no por fuerza mayor, cuando se acuer-de que sean compensadas econmicamente.

Complementos de vencimiento peridico superior al mes

Los complementos de vencimiento superior al mes o gratificaciones extraordi-narias son cantidades que se devengan da a da, aunque su pago sea enuna fechadeterminada. Pueden ser:

Pagas extraordinarias: el trabajador tiene derecho a dos pagas extraordinarias alao, una en navidad y la otra en el mes acordado entre las part es. Su cuanta sefija en el convenio colectivo o en el contrato de trabajo y su devengo puede sersemestral o anual. Puede acordarse que se prorrateen entre losdoce meses del ao.

Participacin en beneficios: se refiere a las pagas anuales de beneficios, de im-porte fijo y sin vinculacin alguna con los resultados de la explotacin; es unapaga extra ms.

Otras gratificaciones extraordinarias acordadas.

Salario en especie

La valoracin econmica del salario en especie se debe recoger en el recibo desalarios siguiendo los criterios recogidos en la normativa del impuesto sobre larenta de las personas fsicas:

Importe del alquiler o entre el 5% y el 10% del valor catastra l de la vivienda,dependiendo de si ha sido revisado (mx. 10% del salario).

Uso o entrega de vehculos: si es entrega, se valora por el coste de adquisicindel vehculo ms tributos. En caso de uso, se imputa el 20% anual del coste sies de propiedad de la empresa o el 20% del valor de mercado de un vehculo

nuevo, si no es de su propiedad. Si se usa y posteriormente se entrega, se com-putar el valor de mercado resultante del uso anterior.

Diferencia entre el inters legal del dinero y el que se paga.

Aportaciones hechas a los planes de pensiones.

Coste para la empresa, incluidos los tributos, del resto de la s retribuciones enespecie.

EJEMPLO

Jos trabaja en SORPA, S.L. desde el 1 de agosto. Tiene dos pagas extras de 1.500 cada una que se pagan enjunio y navidad. Qu cantidad le abonan de las pagas extraordinarias si su devengo es semestral? Y si fue-

ran de devengo anual?

Cuando el devengo de las gratificaciones extraordinarias es semestral, la paga de navidad se calcula, generalmente,en proporcin al tiempo de trabajo desde el 1 de julio al 31 de diciembre. Como Jos solo ha trabajado 5 meses, nole corresponde la paga entera y debe hacerse el siguiente clculo: (1.500 / 6) x 5 = 1.250 . La paga de verano, aabonarse a finales de junio, se calcula en proporcin a lo trabajado desde el 1 de enero al 30 de junio. Por este mo-tivo, cuando llegue el momento, el trabajador la cobrar entera.

Si el devengo de sus pagas fuera anual, la paga de navidad tiene en cuenta lo trabajado desde el 1 de enero al 31de diciembre del ao correspondiente. Por ello, Jos cobrara (1.500 / 12) x 5= 625 . La paga de verano se de-venga en funcin de lo trabajado desde el 1 de julio del ao anterior al 30 de junio del presente ao. Jos recibe:(1.500 / 12) x 11= 1.375

Salvo acuerdo entre las partes, pagas extras no se devengardurante el periodo de incapacidtemporal, al sustituirse el salario puna prestacin, para cuyo clcuse computa la parte proporcionde las pagas extras.

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3.2. Percepciones no salarialesLas percepciones no salariales son cantidades no consideradas salario, al no seruna contraprestacin por los servicios realizados.

No cotizan a la Seguridad Social y algunas de ellas no tributan por el IRPF, salvoque excedan los lmites legales establecidos.

Indemnizaciones o suplidos

Las indemnizacines o suplidoscompensan los gastos que los trabajadores tienena consecuencia de su actividad laboral.

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social

Las prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social incluyen el subsidiopor incapacidad temporal o desempleo parcial que son abonados por el empresa-rio mediante pago delegado.

Indicador pblico de rentade efectos mltiples(IPREM) para el ao 2010:IPREM diario: 17,75 IPREM mensual: 532,51

IPREM/anual sin pagas: 6.390,13IPREM/anual con pagas: 7.455,14

saber ms

INDEMNIZACIONES O SUPLIDOSTOPE LEGAL

Cotizacin IRPF

Quebranto de moneda: cubre losdesajustes en el saldo de la caja.

Desgaste de tiles o herramientas,si pertenecen o son adquiridas por elempleado.

Prendas de trabajo, si las adquiere eltrabajador.

En conjunto,

no superar el 20%IPREM mensual,sin pagas extras

Tributa ensu totalidad

Plus de distancia: se cobra cuando elcentro de trabajo est a una determi-nada distancia del casco urbano de sulocalidad de residencia.

Plus de transporte urbano:compen-sacin de los gastos de desplazamientodesde el domicilio al lugar habitual de

trabajo y a la inversa.

En conjunto,no superar el 20%IPREM mensual,sin pagas extras

Tributa ensu totalidad

Gastos de locomocin: compensanlos gastos ocasionados por los despla-zamientos de trabajo cuando se realizanpor orden de la empresa. Estos gastosse pueden abonar pagando el importedel billete del medio de transporte utili-zado o pagando los gastos si es elvehculo del empleado.

Gastos totales justificados con factura o0,19 /km recorrido ms gastos

de peaje y aparcamientosi se usa vehculo propio

Dietas: cantidad abonada al trabajadorsi tiene que pernoctar o efectuar suscomidas principales fuera de su domi-

cilio, a consecuencia de desplazamien-tos realizados por necesidades de sutrabajo.

Los gastos de estanciajustificados con facturaestn exentos. Los gastos de manutencin nodeben superar las siguientes cantidades:

Con pernocta Sin pernocta

Espaa 53,34 /da 26,67/da

Extranjero 91,35 /da 48,08/da

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Indemnizaciones por traslados, suspensiones y despidos

Las indemnizaciones por traslados, suspensiones y despidos no cotizan ni tri-butan por el IRPF, si estn dentro de los lmites legales.

Por traslado: incluye la compensacin de gastos en los traslados a una poblacindistinta de la de su residencia habitual o la indemnizacinde 20 das de salario porao de servicio con un mximo de 12 mensualidades si no se acepta el traslado.

Por suspensin del contrato : generalmente no hay derecho a compensacineconmica, pero si la empresa entrega determinadas cantidades, estas tienencarcter indemnizatorio y no salarial.

Por despido o extincin del contrato las indemnizaciones son:

20 das de salario por ao de servicio con el tope de 9 mensualidades, en mo-dificaciones sustanciales de las condiciones de trabajo.

20 das de salario por ao de servicio con el tope de 12 mensu alidades pordespido colectivo, por causas objetivas o por fuerza mayor.

45 das de salario por ao de servicio, con el tope de 42 mensualidades si el

despido es improcedente o por incumplimiento grave del empresario. 33 das por ao de servicio, con el tope de 24 mensualidades, si el despido

objetivo ha sido declarado improcedente en los contratos de fomento.

Por muerte, jubilacin o incapacidad del trabajador o del empresario.

Por fin de contrato en algunos contratos temporales o por falta de preaviso.

Otras percepciones no salariales

No forman parte del salario las cantidades recibidas por:

Ana recibe al mes las siguientpercepciones salariales:

Salario base: 930P. asistencia y puntualidad: 30 P. de convenio: 40

Son tambin percepciones salarles las dos pagas extraordinarias

Como percepcin no salarial, qno cotiza a la Seguridad Social, rebe un plus de transporte de 25mes, aunque s tributa.

caso prctico inicial

OTRAS PERCEPCIONES NO SALARIALES TOPE LEGALAyudas por hijos en edad escolar y percepciones pormatrimonio o nacimiento de hijos.

Asistencia social con fines formativos, culturales y depor-tivos.

Entrega de productos a precios rebajados encantinas ocomedores de empresa o economatos de carctersocial.

Mejoras de las prestaciones de la Seguridad Socialentregadas directamente por las empresas.

Primas de seguro de accidente laboral o responsabili-dad civil.

No cotizan ni tributan

Frmulas indirectas de servicios de comedor (vales otiques de restaurante).

No cotizan ni tributansi no superan 9 por da hbil.

Productos en especie concedidos voluntariamenteporla empresa, no reconocidos por norma, convenio colectivoo contrato (cesta de navidad o productos de la empresa).

No cotizan ni tributanhasta el 20% del IPREM

en su conjunto

Entrega gratuita o a un precio inferior de mercado deacciones o participaciones de la empresa o del mismogrupo.

No cotizan ni tributan hasta12.000 /anuales, si se

mantienen tres aos al menos

Primas de seguro para cubrir la enfermedad del trabaja-dor o sus familiares.

No cotizan ni tributanhasta 500/ao por beneficiario

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4. Determinacin de las basesde cotizacin

Las aportaciones a la Seguridad Social y a los conceptos de recaudacin conjun-ta se calculan con las bases de cotizacin.

4.1. Base de cotizacin por contingencias comunesLa base de cotizacin por contingencias comunes (BCCC) cubre las enfermeda-des comunes y los accidentes no laborales.

El grupo de cotizacin se asigna segn la categora profesional. Del grupo 1 al 7 laremuneracin es mensual y del 8 al 11 es diaria.

La base de cotizacin por contingencias comunes se calcula as:

4.2. Base de cotizacin por contingencias profesionalesLa base de cotizacin por contingencias profesionales (BCCP) se utiliza en acci-

dentes de trabajo y enfermedades profesionales y conceptos de recaudacin con-junta (formacin profesional, desempleo y FOGASA).

Se calcula aadiendo a la BCCC las horas extraordinarias. Por ello, si no se rea-lizan estas horas, ambas bases sern iguales

4.3. Base de cotizacin por horas extraordinariasLa base de cotizacin adicional por horas extraordinarias est formada por el im-porte total que se ha percibido por este concepto.

Base de cotizacin de contingencias comunes + Horas extraordinariasLa BCCP debe estar entre estos to-pes mximo y mnimo, que se re-fieren a un mes de 30 das. En la re-muneracin diaria se calculan lostopes en proporcin a los das delmes.

Topes de cotizacin porcontingencias profesionales

Mximo3.198,00 e/mes

Mnimo738,90 e/mes

Ana, al ser auxiliar administrativo,pertenece al grupo de cotizacin 7,que es de remuneracin mensual.

caso prctico inicial

Remuneracin mensual

Percepciones salariales diarias sin horas extras+Exceso legal de las percepciones no salariales

Percepciones salariales del mes sin horas extras+Exceso legal de las percepciones no salariales

Importe anual gratificaciones extraordinarias

365 366

Importe anual gratificaciones extraordinarias

12

+ +

Comprobar que la BCCC mensual est entre la base

mxima y mnima de su grupo de cotizacin. Para

esta remuneracin, todos los meses tienen 30 das.

Remuneracin diaria

La BCCC diaria debe estar entre la base mxima y

mnima de su grupo de cotizacin y se multiplica

por el nmero de das del mes (30, 31, 28 29).

Remuneracin

Prorrata de pagas extra

BASES DE COTIZACIN POR CONTINGENCIAS COMUNES

Grupos Categoras profesionalesBases mnimas

Bases mximasTiempo completo Tiempo parcial

REMUNERACIN

MENSUA

L

12

34567

Ingenieros y LicenciadosIngenieros tcnicos, Peritos y Ayudantes titulados

Jefes administrativos y de tallerAyudantes no tituladosOficiales administrativosSubalternosAuxiliares administrativos

1.031,70 /mes855,90 /mes

744,60 /mes738,90 /mes738,90 /mes738,90 /mes738,90 /mes

6,22 /hora5,16 /hora

4,49 /hora4,45 /hora4,45 /hora4,45 /hora4,45 /hora

3.198,00 /mes3.198,00 /mes

3.198,00 /mes3.198,00 /mes3.198,00 /mes3.198,00 /mes3.198,00 /mes

DIARIA

891011

Oficiales de primera y segundaOficiales de tercera y EspecialistasPeonesMenores de dieciocho aos

24,63 /da24,63 /da24,63 /da24,63 /da

4,45 /hora4,45 /hora4,45 /hora4,45 /hora

106,60 /da106,60 /da106,60 /da106,60 /da

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La nmina

5. Base sujeta a retencin del IRPFEn la nmina se deducen las retenciones a cuenta del impuesto sobre la rentade las personas fsicas (IRPF). Para ello, hay que calcular la base sujeta a reten-cin, que es todo rendimiento derivado del trabajo personal (retribucin) sin in-cluir la renta calificada como exenta o las dietas o gastos deviaje, siempre que es-tn dentro de los lmites establecidos.

Si el trabajador, en funcin de su situacin familiar y personal, no supera la retribu-cin anual para el periodo impositivo (ao) recogida en la siguiente tabla, no se leretiene nada.

ACTIVIDADES

1. Calcular las bases de cotizacin y la base sujeta a retencin del IRPF del mes de octubre de Patricia y Juan:

Juan Parejo Romero es ayudante titulado con un salario base de 1.200 , un plus de nocturnidad de 15 /hora nocturna (20 horas realizadas) y un plus de distancia de 90 /mes. Tiene derecho a dos pagas extras de salario base enjunio y navidad. Su contrato es de prcticas y ha comenzado hace 3 meses.

Patricia Daz Romn es oficial de primera con un salario base de 41,54 /da y un plus de transporte de 3 por datrabajado (22 das laborales en el mes). Recibe cuatro pagas extraordinarias de 30 das de salario base en marzo, junio, julio y navidad. Su contrato es indefinido a tiempo completo y tiene una retencin del IRPF del 7%.

EJEMPLO

Calcular las bases de cotizacin y la base sujeta a retencin del IRPF del mes de abril de Ana y Pedro:

Ana es subalterna y recibe un salario base de 900 , un plus de convenio de 110 y un plus de transporte de 30 ames. Ha realizado horas extras por fuerza no mayor por un importe de 50 . Tiene derecho a dos pagas extras de sala-rio base ms plus de convenio en junio y diciembre. Su contrato es indefinido. Su tipo de retencin del IRPF es del 9,24%

La remuneracin mensual es de 900 + 110 = 1.010. En esta cantidad no se incluye el plus de transporte porque al seuna indemnizacin y suplido y no superar el 20% del IPREM, no cotiza a la Seguridad Social. A continuacin, se calculala prorrata de pagas extras que es: [(900 + 110) x 2] / 12 = 168,33 . La BCCC es 1.010 + 168,33 = 1.178,33 , queest entre las bases mnima y mxima del grupo 6 de cotizacin.

Para calcular la BCCP de Ana hay que sumar a las BCCC el importe de horas extraordinarias, as 1.178,33+ 50 = 1.228,33, cantidad que se encuentra entre las bases mnima y mxima por contingencias profesionales.

La base adicional por horas extraordinarias es de 50

, que es el importe total que percibe Ana.La base sujeta a retencin es: 900 + 110 + 30 + 50 =1.090 , que coincide con el total devengado.

Pedro es especialista y recibe 40,48/da de salario base ms un plus de productividad de 10 por da trabajado. Percibetres pagas extraordinarias de salario base de 30 das. El mes tiene 21 laborales. Su contrato eventual finaliza el 31 de julio

La remuneracin mensual es de (40,48 /da x 30 das) + (10 /da x 21 das) = 1.424,40 , que hay que dividir entre enmero de das del mes para conocer la remuneracin diaria. As, 1.424,40 / 30 das = 47,48 /da. A continuacinse calcula la prorrata de pagas extras diaria que es: (40,48 x 3 x 30) / 365 = 9,98 . La BCCC diaria es 47,48 + 9,98 =57,46 , que est entre las bases mnima y mxima del grupo 9 de cotizacin. Seguidamente, se multiplica por el n-mero de das del mes: 57,46 /da x 30 das = 1.723,80

Al no realizar horas extraordinarias la BCCP es la misma que la BCCC.

La base sujeta a retencin es de 1.424,40 que coincide con el total devengado.

Situacin del contribuyente (trabajador)N de hijos y otros descendientes

0 1 2 o ms

Soltero, viudo, divorciado o separado legalmente 13.662 15.617

Cnyuge que no obtiene rentas superiores a 1.500/ao 13.335 14.774 16.952

Otras situaciones 11.162 11.888 12.519

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72 Unidad 4

6. DeduccionesLas deducciones siguientes son las cantidades que se restan al total devengado,convirtiendo la remuneracin total bruta en neta o lquida.

6.1. Aportacin del trabajador a las cotizaciones de

la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjuntaLas aportaciones del trabajador a la Seguridad Social se realizan:

Por contingencias comunes, utilizando para ello la BCCC.

Por formacin profesional y desempleo, usando la BCCP.

Por horas extraordinarias por fuerza mayor y el resto, con la base de cotizacincorrespondiente a este concepto.

A cada base de cotizacin se le aplica el tipo correspondiente (ver tabla al margen).

El resultado obtenido son lascuotas de la Seguridad Social, cuyo total aparece enel recibo de salarios en el apartado de total aportaciones.

Todas las aportaciones del trabajador son ingresadas por la empresa al mes si-guiente utilizando los boletines de cotizacin.

6.2. Impuesto sobre la renta de las personas fsicasA la base del IRPF se le aplica una tipo de retencin que se determina segn losrendimientos ntegros de trabajo y las circunstancias personale s y familiares decada trabajador. Por ello, si su situacin cambia se producir una regularizacin,calculando un nuevo tipo.

En los contratos de duracin inferior al ao el tipo de retencin mnimo es del 2%.

La empresa debe ingresar en Hacienda las retenciones efectuadasa sus empleados

y debe expedir a su favor una certificacin acreditativa de la retencin practica-da para hacer la declaracin de la renta.

6.3. AnticiposSe deben deducir en el apartado de anticipos las cantidades correspondiente a losanticipos a cuenta del trabajo ya realizado; los anticipos de estmulo por traba-jos an no realizados que no excedan el salario base de 3 meses y se reembolsenen cantidades no superiores a un sexto del salario base mensual; las pensiones dealimentos a cnyuge e hijos en caso de separacin o divorcio y los salarios abo-nados por perodos inferiores al mes.

6.4. Valor de los productos recibidos en especieSe deduce la cuanta de valoracin de los productos en especie , incluida en losdevengos, y se le aade su ingreso a cuenta, si no ha repercutido su importe en labase sujeta a retencin del IRPF.

6.5. Otras deduccionesSe reflejan deducciones como lacuota sindical de afiliados a un sindicato o lade-volucin de los prstamos de la empresa a su empleado.

A Ana le van a deducir de la nmi-na sus aportaciones a la SeguridadSocial y a los conceptos de recau-dacin conjunta, adems de lasretenciones del IRPF.

caso prctico inicial

En la pgina de laAgencia Tributaria se puede des-

cargar un programa de ayuda paracalcular los tipos de retencin decada trabajador (ver actividades enla seccin Entra en internet).

saber ms

En la tabla se incluyen solo los tiposde cotizacin que afectan a la n-mina. Los tipos de cotizacin a la

Seguridad Social del empresario setratan en la unidad 7.

Contingencias %

Comunes Para todos los con-tratos

4,70

FP 0,10

Desem-

pleo

Contrato indefini-

do, en prcticas,relevo, interinidad ydiscapacitados

1,55

Contrato temporala tiempo completo

1,60

Contrato temporala tiempo parcial

1,60

Horasextras

Por fuerza mayor 2,00

No fuerza mayor 4,70

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La nmina

7. Confeccin de una nminaSe van a elaborar, a ttulo de ejemplo, las nminas del mes de mayo de dos em-pleados que TALLERES RODRGUEZ, S.L. tiene en la c/Mayor, s/n de Benavente. SuCIF es B00000000 y el CCC es 49/8888888/40.

PATRICIA PREZ GARCA

Contrato por obra o servicio

Fecha de alta: 1 de febrero de este ao

NIF: 80675433-N

N S.S.: 49/44398766/15

Cat. Prof.: Auxiliar Administrativo

Grupo de Cotizacin: 7

Retribuciones:Salario base: 750 /mes

Horas extras no fuerza mayor: 56 /mes

Plus de puntualidad: 25 /mes

Percibe dos pagas extraordinarias detreinta das de salario base ms antige-dad en junio y diciembre.

Tipo de retencin del IRPF: 2%

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La nmina

TU SECTOR PROFESIONAL

6. Realiza un anlisis de los conceptos salariales que para las posibles categoras profesionales de los alumnos delciclo formativo se reconocen en el convenio colectivo que ya se ha utilizado en las unidades anteriores.

Sealar cul es el salario base y los posibles complementos salariales y no salariales que puede recibir cadauna de las categoras profesionales.

Qu tipo de retribucin tienen los trabajadores?

Realiza la nmina de estas categoras profesionales del mes de agosto.

ACTIVIDADES

2. Con los datos de la actividad de la pgina 71 calcula las deducciones que se practican en las nminas de Juany Patricia y elabora sus nminas.

3. Pablo Soria Pez recibe como portero (subalterno; grupo 6 de cotizacin) una retribucin igual al salario mni-mo interprofesional con dos pagas extraordinarias en verano y en navidad del mismo importe. Tiene un con-trato por obra y servicio determinado. Elabora su recibo de salarios del mes de enero.

4. Desde hace diez aos, Roberto Senz Sol presta sus servicios a jornada completa como jefe de taller (grupo 3de cotizacin) en PORTILAR, S.A. Recibe las siguientes cantidades y por los siguientes conceptos:

Salario base: 1.600

Antigedad: 2% de salario base por trienio y un 3% del salario base por quinquenio.

Por utilizar el ingls en su trabajo diario: 60 mensuales.

Por asistencia puntual al trabajo: 25 /mes trabajado.

Recibe dos pagas extraordinarias el 31 de julio y el 15 de diciembre ms una participacin en beneficios conla nmina de marzo percibida por toda la plantilla de la empresa, independientemente de los resultados con-tables obtenidos por dicha empresa, de salario base ms antigedad y plus de idioma.

El tipo de retencin del IRPF es del 17%. Realiza el recibo de salario del mes de julio.

5. Sofa Pea Rojo trabaja como especialista desde hace cinco meses en PARTEL, S.L.N.E. con un contrato de inte-rinidad. Percibe como salario base 50,56 /da, 10 /da trabajado de plus de productividad, 4 /da trabajadopor plus de peligrosidad y 45 /mes de plus de transporte. En mayo y en navidad le pagan dos pagas extraor-dinarias de treinta das de salario base. Ha trabajado 21 das. Realiza la nmina del mes de febrero (ao no bi-siesto).

EJEMPLO

A continuacin se van a aplicar las deducciones a las nminas de Ana y Pedro del ejemplo de la pgina 71

Aportaciones a la Seguridad Social y conceptos de recaudacin conjunta

Concepto ANA PEDRO

Contingencias comunes 1.178,33 4,7% = 55,38 1.723,80 4,7% = 81,02

Desempleo 1.228,33 1,55% = 19,04 1.723,80 1,6% = 27,58

Formacin Profesional 1.228,33 0,1% = 1,23 1.723,80 0,1% = 1,72

HHEE por fuerza no mayor 50 4,7% = 2,35 No tiene

TOTAL APORTACIONES 78 110,32

Retenciones del IRPF

IRPF 1.090 9,27% = 101,04 1.424,40 2% = 28,49

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La nmina

9. Jaime Garca Garca trabaja como contable en la empresa RODESA, S.L. Tiene fijada una retribucin brutaanual de 33.000 . La empresa proporciona al empleado el uso de una vivienda de su propiedad que tiene

un valor catastral sin actualizar de 60.000

. La retribucin en especie est de acuerdo con lo establecidoen la ley?

10. Felipe cobra, por pintar un piso, 1.000 . Indica si el salario est establecido por tiempo, obra o es una sa-lario mixto.

11. A qu se destina la cotizacin por contingencias comunes?

12. Rodrigo recibe un salario mensual de 1.500 . El da 10 de junio decide solicitar un anticipo. Cul ser lacuanta mxima que podr recibir?

entra en internet13. Entra en la pgina oficial de la Agencia Tributaria y pincha en el apartado deDescarga de programas de ayuda. Entra en la seccin de Renta y Patrimonio. Busca el ejercicio delpresente ao y descarga el Programa de ayuda para clculo de retenciones IRPF. Seguidamente, utili-zando el programa descargado, busca el tipo de retencin de los siguientes contribuyentes y realiza las n-minas del mes de febrero (nadie cobra paga extraordinaria ese mes):

Susana, Jefa de Taller, con NIF 45678888Z y contrato indefinido ordinario. Est soltera y no tiene hijos.Ao de nacimiento: 1965. Recibe las siguientes retribuciones:

Salario base: 1.600 /mes. Plus de responsabilidad: 800 /mes. Mejora voluntaria: 230 /mes.

Antigedad: 250 /mes. Prima seguro por AT: 1.000 /ao.

Recibe cuatro pagas extras de salario base ms antigedad, mejora voluntaria y plus de responsabilidad Santiago, Oficial Administrativo, con NIF 03456654F y contrato indefinido. Est casado, su cnyuge

(NIF 16987856-X) no tiene rentas y tiene dos hijos de 11 y 8 aos. Ao de nacimiento: 1973. Sus retri-buciones son:

Salario base: 860,56 /mes. Plus de transporte: 105,40 /mes (11 meses).

Antigedad: 86 /mes. Mejora voluntaria: 389 /mes

Recibe tres pagas extras de salario base ms antigedad y mejora voluntaria

Antonio, Oficial de Segunda, con NIF 56777432T, tiene un contrato por obra o servicio determinadodesde el 1 agosto del ao pasado. Est casado, su cnyuge trabaja y tiene un hijo de un ao. Ao denacimiento: 1978. Sus retribuciones son:

Salario base: 57 /da. Plus de peligrosidad: 5,40 /da trabajado (255 das laborables en el ao,de los cuales 21 corresponden a febrero). Incentivos: 10 /da.

Recibe tres pagas extras de 30 das de salario base

Juan Ramn, Subalterno, con NIF 87666556-D y un contrato indefinido. Est separado y tiene tres hijosde 10, 9 y 5 aos. Ao de nacimiento: 1972. Sus retribuciones son las siguientes:

Salario base: 1.100 /mes. Plus de productividad: 120 /mes.

Antigedad: 220 /mes. Quebranto de moneda: 30 /mes (durante 11 meses)

Recibe dos pagas extras de salario base ms antigedad

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78 Unidad 4

PRCTICA PROFESIONAL

Elaboracin de las nminas de

Almacenes Elctricos SacriLa empresa ALMACENES ELCTRICOS SACRI, S.A, situada en la c/ Flor, 3 de Sevilla, con CIF nmero A00000000 y CCC41/8765543/53, tiene los siguientes empleados:

1. Clasificar las distintas percepciones que reciben los trabajadores de ALMACENES ELCTRICOS SACRI distinguiendoentre salariales y no salariales. Sealar qu conceptos se incluyen en las bases de cotizacin y sealar si la retri-bucin es mensual o diaria.

2. Determinar cules son las bases de cotizacin y las bases sujetas a retencin de los empleados de ALMACENESELCTRICOS SACRI del mes de abril de este ao.

3. Calcular el lquido total a percibir de los trabajadores de ALMACENES ELCTRICOS SACRI y confeccionar sus nmi-nas del mes de abril.

Actividades

Los empleados de ALMACENES ELCTRICOS SACRI perciben tres pagas extraordinarias de treinta das de salario base ms an-tigedad y plus de convenio en marzo, junio y diciembre.

MARINA FERNNDEZ GARCA NIF: 45663456-SN S.S.: 41/44398766/15Cat. Prof.: Dependiente; G.C.: 6Contrato eventual; Fecha de alta: 1/02Retribuciones: Salario base: 720 /mes Plus de convenio: 60 /mes Incentivos: 90 /mes Quebranto de moneda: 25 /mesTipo de retencin de IRPF: 2%

RODRIGO PARRAL GARCA NIF: 23445555-EN S.S.: 41/34112333/75Cat. Prof.: Mozo de almacn; G.C.: 8Contrato por obra o servicio; Fecha de alta: 05/01Retribuciones: Salario base: 32 /da Plus de convenio: 13 /da Plus de productividad: 1,50 /da de trabajo (21 das laborales)Tipo de retencin de IRPF: 2%

ENRIQUE SOL RODRGUEZ NIF: 13455555-AN S.S.: 41/98875432/57Cat. Prof: Oficial administrativo; G.C.: 5Contrato indefinido; Fecha de alta: 1/09/2000Retribuciones: Salario base: 1.035 /mes Antigedad: 153 /mes Plus de convenio: 80 /mes Plus de transporte: 50 /mesTipo de retencin de IRPF: 7%

MANUELA SOTO SANTIESTEBAN NIF: 34555555-XN S.S.:41/64455555/48Cat. Prof.: Encargada de tienda; G.C.: 3Contrato indefinido; Fecha de alta: 10/03/2000Retribuciones: Salario base: 1.050 /mes Antigedad: 160 /mes Plus de convenio: 100 /mes Incentivos: 120 /mesTipo de retencin de IRPF: 14%

DAVID RODRGUEZ SALMERN NIF: 76885588-SN S.S.: 41/77745666/92Cat. Prof: Repartidor; G.C.: 9Contrato eventual; Fecha de alta: 3/02

Retribuciones: Salario base: 34 /da Plus de convenio: 11 /das Plus de peligrosidad: 1,5 /da trabajado (21 das laborales) Dieta por manutencin sin pernocta: 20 /da de trabajoTipo de retencin de IRPF: 2%

PAULA VERA ROJO NIF: 65434332-EN S.S.: 41/98111444/41Cat. Prof.: Gerente; G.C.: 1Contrato indefinido; Fecha de alta: 01/08/1998

Retribuciones: Salario base: 1.300 /mes Dietas por manutencin con pernocta en Espaa: 70 /da (por 5 das) Antigedad: 215 /mes Plus de convenio: 190 /mes Incentivos: 600 /mes Uso del vehculo propiedad de la empresa, que tiene un coste total

de 25.300 Tipo de retencin de IRPF: 18%

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La nmina

EL MUNDO LABORAL EN EL CINE

El salario del miedo

SINOPSIS

En una pequea ciudad de Suramrica, repleta de delincuentes y prfugos, se re-fugia un grupo de emigrantes a la espera de encontrar trabajo en una empresanorteamericana que explota un campo de pozos petrolferos.

El incendio de uno de ellos obliga a la empresa a planear una operacin destina-da a sofocar el incendio mediante la activacin de una carga de nitroglicerina quemueva una masa suficiente de tierra para ahogar el fuego. El explosivo est dis-ponible en unos almacenes situados a gran distancia del lugar del siniestro. Pararealizar el transporte convocan a los voluntarios del lugar dispuestos a asumir losenormes riesgos de la misin. Entre los que se presentan, eligen a los cuatro quede modo ms patente carecen de familia, amigos y relaciones. El viaje, lleno de

incidencias (curvas impracticables, desprendimientos que bloquean la carretera,vertidos de petrleo que impiden el paso de vehculos...), se convierte en una odi-sea.

La conversacin entre las dos parejas de conductores desvela progresivamente laprofundidad de las heridas personales, el miedo que soportan, la soledad que pa-decen, la tragedia de sus historias y la desesperacin en la que viven.

CLAVES DE TRABAJO

ESCENA DE LA CONTRATACINDentro de esta pelcula se va a analizar, nicamente, la escena de la contratacinde estos desarraigados por medio de una prueba de seleccin en la que se les pro-meten a cada uno dos mil dlares a la llegada como retribucin.

FICHA TCNICA

Ttulo original:Le Salaire de la P

Direccin: Henri Georges Clouzo

Produccin: International Affilia

Guin: Henri Georges Clouzot yrome Geromini.

Duracin: 140 minutos.

Nacionalidad: Francia.

Ao de produccin:1953.

Reparto: Charles Vanel, Yves Mtand,m Peter Van Eyck, Folco LVera Clouzot, William Tubos, DaMoreno, Jo Dest.

Gnero: drama.

1. Analizar las circunstancias que motivan a los trabajadores a aceptar el tra-bajo. Es justo tener que jugarse la vida por un salario?

2. Consideras que la retribucin tiene en cuenta la peligrosidad? En caso decobrar alguna cantidad por este concepto, qu tipo de percepcin es?

3. Es justa la retribucin, o el empleador se aprovecha de la demanda y lanecesidad de los trabajadores para bajar el salario?

Actividades

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80 Unidad 4

Se declara que la actividad desempeada por los trabajadores de una empresa panificadora, en sus respectivospuestos de trabajo, tiene carcter penoso al desempearse con un nivel de ruidos entre los 85 y 90 decibe-lios, lo que supone un especial significado de riesgo laboral.

La sala les reconoce el derecho a percibir el plus de penosidad aunque la empresa cumpla con las disposicionesestablecidas legalmente al disponer de evaluaciones ambientales, realizar anualmente reconocimientos mdi-cos de la funcin auditiva de los trabajadores y obligar a estos a usar orejeras y tapones homologados, ya quelo concluyente para generar penosidad en el trabajo es que el nivel de ruidos supere los 80 decibelios.

Plus de penosidad por ruido de mquinas

Sentencia del Tribunal de Justicia de Catalua de 22 de noviembre de 2002

1. Analiza por qu en esta sentencia se debe reconocer el plus de penosidad a los trabajadores de la empresapanificadora.

2. Ests de acuerdo con los razonamientos de la Sala?

Trabajo a realizar

ACTUALIDAD LABORAL

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La nmina

EN RESUMEN

1. Indica cul de los siguientes no es un complemento

salarial:

a) Nocturnidad.

b) Horas extras.

c) Salario mnimo interprofesional.

d) Participacin en beneficios.

2. De la siguiente relacin, indica cul es una percep-

cin salarial:

a) Plus de transporte.

b) Dietas de viaje.c) Plus de toxicidad.

d) Quebranto de moneda.

3. Cundo se incluyen las horas extraordinarias en el

recibo de salarios?

a) Solo se incluyen las horas por fuerza mayor.

b) Se incluyen tanto las pagadas como las compensadascon tiempo libre.

c) Nunca se incluyen las horas extras en la nmina.

d) Solo las que se acuerde que se van a compensar eco-nmicamente.

4. Indica cules de las siguientes remuneraciones se

consideran retribucin en especie:

a) Utilizacin de una vivienda propiedad de la em-presa.

b) Participacin en beneficios.

c) Plus de residencia.

d) Plus de transporte.

5. Indica, de estos conceptos, cules se consideran

deducciones a efectos de retribucin:

a) Dietas de viaje.

b) Cotizacin por desempleo.

c) Retencin por IRPF.

d) Son correctas b) y c).

EVALA TUS CONOCIMIENTOS

Percepciones salariales Salario base Complementos salariales Horas extraordinarias Pagas extraordinarias Salario en especie

Percepciones no salariales Indemnizaciones y suplidos Prestaciones de la SS Indemnizacin por traslado,

suspensin o extincin Otras

Cotizaciones a la SS Retenciones del IRPF Anticipos Otras deducciones

EL SALARIO

RECIBO DE SALARIOS

Devengos Deducciones

Soluciones:1.c);2.c);3.d);4.a);5.d).