Fondo Nacional de Financiamiento Forestal DE-470-2018 ......acuerdo No. 07 en la Sesión de Junta...

Fondo Nacional de Financiamiento Forestal

DE-470-2018

Informe Presupuesto Ordinario 2019

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria

Octubre 2018

DE-470-2017 FONAFIFO: Presupuesto Ordinario 2018

ÍNDICE

OBJETIVO GENERAL ..................................................................................................... 1

RESUMEN EJECUTIVO .................................................................................................. 1

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................. 3

CAPÍTULO I: ANÁLISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2019 ............................... 4

1.1. Descripción General de la Entidad ........................................................................ 4

1.2. Análisis de los ingresos ......................................................................................... 5

1.3. Análisis de los gastos ........................................................................................... 9

1.3.1. Estructura presupuestaria de gastos para el 2019 ......................................9

1.3.2. Comportamiento de los gastos presupuestados 2015-2019 ..................... 12

1.3.3. Recursos destinados a Proyectos de Inversión ........................................ 12

1.3.4. Gastos presupuestados y gastos ejecutados ........................................... 13

1.4. Empleo y Salarios ............................................................................................... 13

1.5. Programación Estratégica Institucional Presupuestaria 2019 .............................. 14

CAPITULO II: VERIFICACIÓN CUMPLIMIENTO DE DIRECTRICES ............................ 16

CAPÍTULO III: DISPOSICIONES ................................................................................... 18

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................. 19

ANEXO 1 FONAFIFO: MATRIZ DE ARTICULACIÓN PLAN-PRESUPUESTO (MAPP) .. 1

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1. FONAFIFO: Ingresos Presupuestados 2019 ...................................................6 Gráfico 2. FONAFIFO: Ingresos Presupuestados, 2015-2019 .........................................7 Gráfico 3. FONAFIFO: Ingresos Presupuestados y Efectivos, 2015-2018 .......................8

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 1. FONAFIFO: Egresos 2019 por Partida Presupuestaria ...................................9 Cuadro 2. FONAFIFO: Gastos Presupuestados 2015-2019 .......................................... 12 Cuadro 3. FONAFIFO: Egresos Presupuestados y Efectivos por Partida, 2015-2019 ... 13


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OBJETIVO GENERAL Realizar un análisis del Presupuesto Ordinario 2019 presentado por el Fondo Nacional de Financiamiento Forestal (FONAFIFO), con el fin de verificar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes y otra normativa relacionada con el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, así como su vinculación con la programación estratégica en el Plan Operativo Institucional. RESUMEN EJECUTIVO Para el cumplimiento de su misión, el FONAFIFO presentó el Presupuesto Ordinario para el período 2019, por un monto de ¢20.396,4 millones, avalado por la Junta Directiva en el acuerdo No. 07 en la Sesión de Junta Directiva No. 07-2018, celebrada el 26 de setiembre de 2018. La Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) procedió a realizar el estudio del Presupuesto Ordinario 2019 del Fondo Nacional de Financiamiento Forestal, con base en el comportamiento de los ingresos, egresos y demás normativa. Del análisis realizado al Presupuesto Ordinario para el 2019 por ¢20.396,4 millones, se determinó que las fuentes de ingresos provienen de Transferencias de capital del Gobierno Central – MINAE (82,4%), Financiamiento (14,5%), Ingresos no tributarios 2,2% y las Transferencias corrientes – SINAC (1,0%). Con respecto a la composición de los gastos en el periodo 2015-2019, los de mayor participación relativa dentro del presupuesto total son: “Transferencias Corrientes”, “Remuneraciones” y “Servicios” los cuales durante el periodo 2015-2018 presentaron porcentajes promedio de ejecución de 79,3%, 90,3% y 68,8% respectivamente (en promedio ascienden a 77,8% del gasto ejecutado total). Es importante indicar, que la institución está sufragando gastos por ¢16.796,5 millones, asociados al desarrollo del Programa Presupuestario de inversión “Financiamiento Forestal”, los cuales se financian con Transferencias de capital del Gobierno Central, por lo que no contraviene el artículo 6° de la Ley No. 8131. Durante el periodo de estudio 2015-2019, sobresale la subpartida “Otras transferencias a personas”, recursos para financiar los contratos de Pago por Servicios Ambientales (PSA)1, el cual corresponde al gasto sustantivo de la institución de acuerdo con la programación estratégica en el Plan Operativo Institucional, y tiene un peso relativo promedio del 79,6%

1 El Programa de Pago de Servicios Ambientales (PSA), consiste en el reconocimiento financiando por parte del Estado, a

través del FONAFIFO a los propietarios y poseedores de bosques y plantaciones forestales por los servicios ambientales que éstos proveen que inciden en la protección y mejoramiento del medio ambiente, dicho programa es un medio de inclusión social y económico para grupos que se encuentren en vulnerabilidad, donde se benefician pequeños y medianos propietarios de bosques que corresponden a mujeres, hombres, grupos indígenas y diversas organizaciones económicas, que dependen principalmente de los ingresos por servicios ambientales.


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del total de egresos presupuestados. La institución actualmente cuenta con más de 5.300 contratos por PSA, es por ello que para el 2019 estiman el pago de 371.008 hectáreas, de las cuales 50.210 corresponden a nuevos contratos. Así las cosas, una de las metas formuladas por la entidad, es mantener anualmente al menos 300.000 hectáreas bajo el Programa de Pago por Servicios Ambientales (PPSA) y capturar 115,0 millones de toneladas de emisiones de dióxido de carbono (CO2) durante el periodo 2019-2020, que contribuyen directamente al logro del objetivo estratégico institucional, así como el monto anual colocado en créditos forestales. Dichas metas están establecidas de acuerdo con el estado de ingresos a través del impuesto a la madera y el porcentaje anual de recuperación. El presupuesto total 2019 cumple con el gasto presupuestario máximo vigente para ese año (¢22.830,1 millones) comunicado mediante oficio STAP-0429-2018 del 30 de abril de 2018, presentando un saldo por presupuestar de ¢2.433,7 millones.


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INTRODUCCIÓN De conformidad con lo establecido en los artículos 4°, 23, 24 y 57 de la Ley No. 8131, Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos y el artículo 20 inciso k) de su Reglamento, le corresponde a la Autoridad Presupuestaria dictaminar los documentos presupuestarios remitidos por las entidades y órganos desconcentrados, para verificar el cumplimiento de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento. En cuanto a la Metodología de este informe, se fundamenta en la revisión de los ingresos y gastos presupuestados 2019 (estructura y comportamiento), en relación con los ingresos y gastos efectivos del periodo 2015-2018; el análisis global de los ingresos y gastos; la vinculación con la programación estratégica en el Plan Operativo Institucional del 2019 y la verificación del cumplimiento de las Directrices, los procedimientos y demás normativa vigente. Para el proceso de análisis, se aborda el Plan Operativo Institucional 2019, STAP-CIRCULAR-1136-2018, liquidaciones presupuestarias 2015-2017, ejecución presupuestaria al II Trimestre del 2018, informe de nivel de empleo I Semestre-2018, entre otros. Del análisis y verificación realizada, se identifican los hallazgos más relevantes, a nivel de ingresos, gastos, remuneraciones, productos, objetivos institucionales, considerando las justificaciones aportadas por la institución sobre dichos resultados y se emiten las disposiciones correspondientes. El estudio consta de tres capítulos: Capítulo I: se presenta una descripción general de la entidad, mencionando aspectos como el sector que corresponde la institución, la descripción de la naturaleza de la entidad, estructura presupuestaria por programas y productos o servicios que presta. Seguidamente, en la parte sustantiva del análisis, se desarrolla la estructura y comportamiento histórico de los ingresos y los gastos, lo cual fundamenta el estudio detallado del presupuesto ordinario 2019. Se analiza también el empleo y salarios de la institución, el Plan Operativo Institucional 2019, objetivos, indicadores y metas, con el fin de verificar su vinculación con la Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP), así como los recursos asignados para el respectivo cumplimiento. Capítulo II: se realizará la verificación del cumplimiento de las Directrices Generales para el 2019, los Procedimientos y demás normativa vigente, para informar a la institución y a la Contraloría General de la República. Capítulo III: Se concluye con las disposiciones que la institución debe justificar, aclarar y remitir del análisis realizado.


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CAPÍTULO I: ANÁLISIS PRESUPUESTO ORDINARIO Y POI 2019

1.1. Descripción General de la Entidad El Fondo Nacional de Financiamiento Forestal (FONAFIFO) es un órgano desconcentrado con personalidad jurídica instrumental, que pertenece al Sector de Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial. Dicha institución tiene su origen en la Ley No. 7174, Ley Forestal del 28 de junio de 1990 (derogada posteriormente por la Ley No. 7575), la cual establecía en el artículo 24 la constitución de fideicomisos para financiar actividades de desarrollo forestal, realizadas por el sector privado, creándose por medio del reglamento de dicha ley, el Departamento de Financiamiento Forestal, con el objetivo de consolidar el financiamiento de actividades forestales. El artículo 46 de la Ley No. 7575, indica:

“Se crea el Fondo Nacional de Financiamiento Forestal, cuyo objetivo será financiar, para beneficio de pequeños y medianos productores, mediante créditos y otros mecanismos de fomento del manejo del bosque, intervenido o no, los procesos de forestación, reforestación, viveros forestales, sistemas agroforestales, recuperación de áreas denudadas y los cambios tecnológicos en aprovechamiento e industrialización de los recursos forestales. También captará financiamiento para el pago de los servicios ambientales que brindan los bosques, las plantaciones forestales y otras actividades necesarias para fortalecer el desarrollo del sector de recursos naturales (…)”.

Para el periodo 2019, el FONAFIFO presentó un único programa presupuestario denominado “Financiamiento Forestal” como un programa de inversión, mediante el oficio de DFCF-OF-0593-2018; su presupuesto fue aprobado en la sesión de la Junta Directiva No.07- 2018 del 26 de septiembre de 2018. En el citado Programa Presupuestario “Financiamiento Forestal”, se incluyen todos los gastos de las actividades estratégicas del Pago de Contrato por Servicios Ambientales (PPSA) y su plataforma operativa, financiado principalmente con las Transferencias de capital del Gobierno Central. Al respecto, valga aclarar que cuando un programa es de inversión, los gastos corrientes se capitalizan, por lo que pueden financiarse con recursos de capital (en este caso Transferencias de capital). Adicionalmente, la institución cuenta con recursos de Financiamiento Forestal de la Ley No. 8114, Ley de Simplificación y Eficiencias Tributarias; artículo 14 del Decreto No. 32868 MINAE y del canon por concepto de Aprovechamiento de Aguas.


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1.2. Análisis de los ingresos

1.2.1. Estructura de ingresos para el 2019 El FONAFIFO para el ejercicio económico, 2019, presupuesta ingresos por un total de ¢20.396,4 millones, provenientes de: i. Transferencias de Capital del Gobierno Central: ¢16.796,5 millones, que representa el

82,4% del Presupuesto Ordinario 2019. Dicha partida está constituida por los conceptos:

a) Ley No. 8114, Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias por ¢15.437,0 millones. b) Canon de Aprovechamiento de Aguas; correspondiente al 25% del canon por

¢1.359,5 millones. ii. Transferencias corrientes de Órganos Desconcentrados: proceden del 40% según lo

establecido en el inciso g) del artículo 47 de la Ley Forestal No 7575 por ¢200,8 millones.

Del total de los ingresos restantes del 16,7% se destaca:

iii. Financiamiento: recursos de vigencias anteriores

a) Superávit específico: ¢2.944,4 millones, para completar el financiamiento de las obligaciones financieras existentes con el PPSA

b) Superávit libre: ¢12,0 millones, para cubrir la transferencia a la Comisión Nacional de Emergencias.

iv. Venta de Bienes y Servicios: en cumplimiento del artículo 47 de la Ley Forestal No.

7575 por ¢235,4 millones que corresponde:

a) Captación de recursos adicionales: ¢82,1 millones, convenios con empresas, con el fin de que estas sean las que paguen los contratos de PPSA a los propietarios privados de los bosques2, amparados en los incisos d) y i) del artículo 47 de la Ley Forestal No. 7575, para la venta de Servicios Ambientales. Entre las empresas se encuentran: ICE Reventazón, Proquinal, S.A., Municipalidad de Cartago, entre otras.

b) Venta de Créditos de Carbono: ¢153,2 millones, la cual permite a sus compradores

compensar las emisiones que no puedan ser neutralizadas.

c) Reintegros de efectivo: ¢200,0 millones, devoluciones de pagos por parte de los beneficiarios del PPSA, por reducciones en áreas o incumplimientos de contratos

2 Amparados en los incisos d) y i) del artículo 47 de la Ley Forestal No. 7575, donde faculta al FONAFIFO, gestionar la

captación de recursos por medio de convenios.


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d) Ingresos por multas, sanciones, remates y comisos: ¢5,0 millones, por los incumplimientos en los contratos por PPSA.

v. Ingresos de la propiedad:

a) Intereses sobre cuentas corrientes y otros depósitos en bancos públicos, ¢0,5 millones.

b) Diferencial cambiario, ¢1,8 millones.

En el siguiente gráfico se resume la composición de los ingresos que percibirá FONAFIFO en el 2019; donde se observa, tal como se mencionó anteriormente, que del total de ingresos presupuestados, las Transferencias de capital del Gobierno Central representan un 82,4%.

Gráfico 1. FONAFIFO: Ingresos Presupuestados 2019 (En porcentajes)

Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario 2019 FONAFIFO

1.2.2. Comportamiento de los Ingresos Presupuestados 2015-2019 Con base en el análisis realizado a los presupuestos definitivos 2015 al 2017, el presupuesto al II Trimestre 2018 y el Presupuesto Ordinario 2019, los ingresos por Transferencias de capital del Gobierno Central, representan a la institución en promedio un 75,9% del presupuesto total para esos años. Debido al cambio en la clasificación de las transferencias por concepto de la Ley No. 8114 (años 2016 y 2017) y del Canon de Aprovechamiento de Aguas (año 2017) a Transferencias de capital, el total de transferencias corrientes en los años 2016 y 2017 decrecieron en su orden 85,9% y 68,4% respecto del año anterior, no obstante, se recupera para el 2018; para el 2019 nuevamente baja en 27,5%. Igualmente señala la institución que la disminución en Transferencias de capital, incorporadas en el Proyecto de

Ingresos de capital 82,4%

Transferencias Corrientes de

Órganos Desconcentrados

1,0%

Venta de Bienes y Servicios

1,2% Ingresos a la

Propiedad 0,0%

Multas, Sanciones, Remates y Comisos

0,0%

Otros ingresos no tributarios

1,0%

Superávit Específico 14,4%

Superávit Libre 0,1%


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Ley de Presupuesto de la República 2019, se debe al cumplimiento del artículo 5° de la Ley No. 8114 “Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias”. Lo indicado se muestra a continuación:

Gráfico 2. FONAFIFO: Ingresos Presupuestados, 2015-2019

(Millones de colones)

Fuente: STAP, Liquidaciones Presupuestarias 2015-2016-2017, Informe de Ejecución Presupuestaria a junio 2018 y

Presupuesto Ordinario 2019, FONAFIFO.

De acuerdo con el Estado de Origen y Aplicación de Fondos, la institución está sufragando gastos corrientes con transferencias de capital, no obstante, dichos gastos están asociados al desarrollo del Programa Presupuestario de inversión “Financiamiento Forestal”, por lo que no contraviene lo dispuesto en el artículo 6° de la Ley 8131. Del análisis del comportamiento de los ingresos durante el periodo 2015-2018, como se puede apreciar en el siguiente gráfico, los ingresos presupuestados son menores a los efectivos, lo que ha provocado que año a año la institución acumule ingresos, incrementando el superávit institucional en un promedio de 45,9%.

10.679,9

17.263,5 18.632,0

16.796,5 16.141,7

1.980,6 338,1 200,8 200,8

1.608,8

4.682,5 4.492,6 4.045,0 3.399,1

17.750,5 17.343,0

22.094,2 22.877,8

20.396,4

0,0

5.000,0

10.000,0

15.000,0

20.000,0

25.000,0

2015 2016 2017 2018 2019

Ingresos de capital Transferencias Corrientes Otros Total


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Gráfico 3. FONAFIFO: Ingresos Presupuestados y Efectivos, 2015-2018

(Millones de colones)

Fuente: STAP, Liquidaciones Presupuestarias 2015-2016-2017, Informe de Ejecución Presupuestaria a junio 2018 y

Presupuesto Ordinario 2019, FONAFIFO.

En concordancia con lo anterior, el FONAFIFO estima acumular ¢12.872,29 millones de superávit al 30 de junio de 2018, según las certificaciones No. DFCF-OF-0599-2018 y DFCF-OF-0622-2018; del cual incorporan ¢2.956,4 millones en el Presupuesto Ordinario 2019, cifra que representa un 14,5% del total de ingresos. Según disponibilidad de recursos, la institución cuenta con un superávit acumulado de ¢13.643,4 millones al 30 de junio del 2018, que corresponden a: Superávit Libre ¢291,2 millones, recursos que estaban destinados para el financiamiento de gastos operativos del 2016 y no se ejecutaron, y Superávit específico por ¢13.352,2 millones, que corresponden a recursos para pago de contratos por servicios ambientales. Es importante indicar como en años anteriores, que la institución no incorpora el Superávit específico acumulado por ¢13.352,2 millones, recursos que permitirían fortalecer “Otras transferencias a personas” que están estrechamente vinculadas con el financiamiento de los contratos de Pago por Servicios Ambientales, en cumplimiento de lo establecido en la Ley Forestal, lo que vendría a disminuir la dependencia de la “Transferencias de Capital del Gobierno Central”, por una suma de ¢15.437,0 millones que actualmente representan 82,4%, del presupuesto 2019 del Fondo, además de que se estaría desatendiendo el artículo 25 de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el 2019 (Decreto Ejecutivo No. 40981-H). Los ingresos por “Venta de Bienes y Servicios” (¢235,4 millones) representan el 1,2% del presupuesto total, y corresponden a una mayor demanda en el mercado de las Unidades de Compensación de Créditos de Carbono (UCCs), al lograr percibir una mayor conciencia de los sectores productivos en la disminución del CO2.

0,0

10.000,0

20.000,0

30.000,0

2015 2016 2017 2018

17.750,5 17.343,0

22.094,2 22.877,8

27.726,6 28.073,4 27.278,5 28.791,2

Ingresos Presupuestados (definitivo) Ingresos Efectivos (reales)


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1.3. Análisis de los gastos Los egresos totales del FONAFIFO para el ejercicio económico 2019 ascienden a ¢20.396,4 millones.

1.3.1. Estructura presupuestaria de gastos para el 2019 De conformidad con el documento presupuestario remitido, en el siguiente cuadro se muestran los egresos presupuestados para el 2019, así como la participación relativa y fuente de financiamiento que tiene cada partida presupuestaria dentro del presupuesto en estudio:

Cuadro 1. FONAFIFO: Egresos 2019 por Partida Presupuestaria (Millones de colones y porcentajes)

Partida Presupuestaria Monto

Millones Participación

Relativa Fuente de Financiamiento

Remuneraciones 1.913,7 9,4%

Ingresos de Capital Transferencia de capital del Gobierno

Central

Servicios 1.002,6 4,9%

Materiales y suministros 70,5 0,3%

Bienes duraderos 137,3 0,7%

Transferencias corrientes 13.644,9 66,9%

Cuentas especiales 27,5 0,1%

Subtotal 16.796,5 82,4%

Intereses y comisiones 1,8 0,0% Diferencial cambiario

Subtotal 1,8 0,0%

Transferencias corrientes

235,4 1,2% Venta de otros servicios

0,5 0,0% Intereses sobre cuentas corrientes

5,0 0,0% Otras multas

200,0 1,0% Reintegro en efectivo

200,8 1,0% Transferencia corriente a Órganos

Desconcentrados

Subtotal 641,7 3,1%

*Transferencias corrientes a Órganos Desconcentrados

12,0 0,1% Financiamiento Superávit Libre

*Fondo de Fideicomiso para gasto Corriente

48,3 0,2% Financiamiento Superávit Específico

*Otras Transferencias a personas 2.896,1 14,2%

Subtotal 2.956,4 14,5%

TOTAL 20.394,6 100,0%

Total de Transferencias Corrientes 17.243,0 Fuente: STAP, Presupuesto Ordinario, 2019 FONAFIFO.

Según se puede apreciar en el cuadro anterior, para el 2019 la institución destina la mayor cantidad de recursos a la partida “Transferencias Corrientes”, en la cual se incorporan ¢17.243,0 millones, distribuidos de la siguiente manera: 1. Transferencias corrientes a Órganos desconcentrados


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a) Se trasladan recursos al Sistema Nacional de Áreas de Conservación (SINAC) por ¢215,7 millones. Dicha transferencia fue estimada del 1,33% sobre ¢16.217,4 millones que corresponden a los ingresos presupuestados para el Pago por Servicios Ambientales (PPSA) del FONAFIFO por ¢16.203,5 millones, más lo presupuestado por el Fideicomiso 544 por ¢13,8 millones, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 64 del Reglamento a la Ley Forestal No. 7575, el cual indica:

“Artículo 64. (…) Adicionalmente, el Fondo Nacional de Financiamiento Forestal trasladará del total de los ingresos presupuestados para el pago de Servicios Ambientales del FONAFIFO y el Fideicomiso 544, un uno punto treinta y tres por ciento (1.33%) al Sistema Nacional de Áreas de Conservación (SINAC) del Ministerio del Ambiente y Energía para la ejecución y operación de la Estrategia de Seguimiento y Fomento al Programa de Pago de Servicios

Ambientales, elaborado por SINAC (…)”.

b) Se trasladan recursos por ¢12,0 millones en cumplimiento de lo establecido en el Artículo 46 de la Ley No. 8488, Ley Nacional de Emergencias y Prevención de Riesgos. Estimación del 3,0% del superávit libre al cierre del 2018 (Único egreso financiado con superávit libre).

2. Transferencias corrientes a Instituciones Descentralizadas No Empresariales

a) Se trasladan recursos a la Oficina Nacional Forestal por ¢108,73 millones provenientes del total de los ingresos presupuestados para el PPSA del FONAFIFO, que representan el 0,67% del total presupuestado, para ejecutar acciones contenidas en el plan de trabajo elaborado por ésta, con el fin de coadyuvar al fomento del programa de servicios ambientales.

3. Fondo de Fideicomiso para gasto corriente

a) Se trasladan recursos por ¢249,1 millones del Fideicomiso 544-3 FONAFIFO/BNCR - “Impuesto Forestal”, para el financiamiento del Programa de Crédito Forestal, provenientes del 40% del impuesto de la madera, según Artículo 47 de la Ley No. 7575.

b) Estimación de reintegros en efectivo: ¢200,0 millones provenientes del incumplimiento de contratos por servicios ambientales, según resolución administrativa, que son trasladados en su totalidad al Fideicomiso 544 para el financiamiento del Programa Crédito Forestal.

c) Fideicomiso 544-2 “Fondo Administrativo PSA Comisiones” por ¢150,0 millones.

d) Fideicomiso 1052 “Fondo de Biodiversidad Sostenible” por ¢0,2 millones, para la

adquisición de marchamos.

3 Dicha transferencia fue estimada sobre los ¢16.217,4 millones*0,67%= ¢108,7 millones.


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4. Trasferencias corrientes a personas Se presupuesta la suma de ¢16.206,0 millones que corresponde al 79,5% del total del Presupuesto y está conformado por: Otras Transferencias a personas por ¢16.203,5 millones, para financiar contratos del Pago por Servicios Ambientales (PPSA), el cual representa el gasto sustantivo de la institución, en cumplimiento con lo establecido en la Ley Forestal N° 7575. Adicionalmente, incluye la subpartida de “Becas a terceras personas” por ¢2,5 millones, para cubrir el reconocimiento económico de estudiantes por práctica profesional en la institución.

5. Prestaciones

Se presupuesta la suma de ¢101,3 millones para cubrir las prestaciones legales, Transferencias corrientes a otras entidades privadas sin fines de lucro, Transferencias corrientes a empresas privadas, Otras Transferencias Corrientes al Sector Privado y Transferencias Corrientes al Sector Externo.

6. Remuneraciones Se encuentra compuesta principalmente por el pago de los salarios base e Incentivos salariales4, que equivalen el 4,2% del total presupuestado en la partida para el último año, el cual pasó de ¢876,4 a ¢863,2 millones que representa una variación de -1,5%; para el pago de los 89 plazas con las que cuenta actualmente el FONAFIFO. Cabe indicar que la subpartida Remuneraciones básicas corresponde al 36,9% del total de dicha partida.

4 Los incentivos salariales de los cuales gozan los funcionarios del FONAFIFO son: Carrera Profesional,

Anualidad, Dedicación Exclusiva, Prohibición, Zonaje, Regionalización, Décimo Tercer Mes y Salario Escolar.


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1.3.2. Comportamiento de los gastos presupuestados 2015-2019

Cuadro 2. FONAFIFO: Gastos Presupuestados 2015-2019 (Millones de colones y porcentajes)

Fuente: STAP, * liquidaciones presupuestarias 2015, 2016, 2017, Ejecución Presupuestaria al 30/06/17, Presupuesto Ordinario 2019 FONAFIFO

En el cuadro anterior se observa la estructura de los gastos durante el periodo 2015-2019; en orden de participación que representan en promedio al FONAFIFO: “Transferencias Corrientes”, 81,6% con tendencia creciente, “Remuneraciones” 9,2% con una tendencia creciente en el periodo de estudio y “Servicios” 3,9% donde igualmente, tiene una tendencia creciente del monto presupuestado, en conjunto ascienden a 94,7%. En comparación de lo presupuestado para el 2019 con el Presupuesto Ordinario del 2018, disminuyó en la partida de “Remuneraciones” en 0,1%, según indica la institución, se debe al considerar las Directrices y Lineamientos sobre formulación, Ejecución y Evaluación del Presupuesto de la República 2019, emitidas por la Dirección General de Presupuesto Nacional, las Directriz 013-H “Racionalización del gasto por concepto de anualidades, entre otras. El incremento en la partida de “Servicios” es de 20,4, %, “Materiales y suministros” en 87,5% que corresponde al incremento en costos operativos institucionales. Las “Transferencias Corrientes” son principalmente para atender las acciones de la actividad sustantiva del FONAFIFO, en la subpartida “Otras transferencias a personas”, disminuyen en 2,6% del total de ingresos presupuestados para el pago de Servicios Ambientales (PPSA), los cuales pasaron de ¢16.802,0 millones en el 2018, a ¢16.206,0 millones en el 2019, siendo este un gasto sustantivo acorde con la programación estratégica en el Plan Operativo Institucional.

1.3.3. Recursos destinados a Proyectos de Inversión Por la naturaleza de ejecución y alcance de las actividades relacionadas con el Plan Operativo Institucional, la institución no registra proyectos de inversión pública inscritos en

2015* 2016* 2017* 2018 2019 2015 2016 2017 2018 2019 16/15 17/16 18/17 19/18

Remuneraciones 1.743,5 1.770,5 1.818,4 1.915,7 1.913,7 9,8% 10,2% 8,2% 8,4% 9,4% 1,5% 2,7% 5,4% -0,1%

Servicios 673,6 709,1 718,0 832,4 1.002,6 3,8% 4,1% 3,2% 3,6% 4,9% 5,3% 1,2% 15,9% 20,4%

Materiales y suministros 40,7 37,7 22,0 37,6 70,50,2% 0,2% 0,1% 0,2% 0,3% -7,4% -41,7% 71,1% 87,5%

Intereses y comisiones 15,0 10,0 1,5 1,5 1,8 0,1% 0,1% 0,0% 0,0% 0,0% -33,3% -85,0% 0,0% 20,0%

Bienes duraderos 113,7 194,0 198,9 200,5 137,3 0,6% 1,1% 0,9% 0,9% 0,7% 70,7% 2,5% 0,8% -31,5%

Transferencias corrientes 14.940,3 14.539,4 17.236,1 17.694,7 17.243,084,2% 83,8% 78,0% 77,3% 84,5% -2,7% 18,5% 2,7% -2,6%

Cuentas especiales 223,7 82,2 2.099,3 2.195,4 27,5 1,3% 0,5% 9,5% 9,6% 0,1% -63,2% 2453,9% 4,6% -98,7%

TOTAL EGRESOS 17.750,5 17.343,0 22.094,2 22.877,8 20.396,4 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% -2,3% 27,4% 3,5% -10,8%

PERIODO PARTICIPACIÓN RELATIVA TASAS DE VARIACIÓNDetalle


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estado activo en el Banco de Proyectos de Inversión Pública (BPIP) de MIDEPLAN, según Certificación UIP-043-18.

1.3.4. Gastos presupuestados y gastos ejecutados El porcentaje promedio de ejecución de los egresos totales durante el periodo 2015-2018 es de 77,8%, como se muestra en el cuadro N° 3, el cual es afectado principalmente por las partidas Transferencias Corrientes, que en promedio alcanzan un 79,3% de ejecución. Tal como se puede observar, en el periodo 2015-2018 los niveles de ejecución de las principales partidas de gasto se mantienen variables, a saber: Remuneraciones oscila entre 85,1% y 94,1%, mientras que las Transferencias Corrientes varían entre 72,1% y 88,4%. A nivel total fluctúa entre 72,1% y 87,6%, niveles que están influenciados por los cambios en la ejecución de los restantes componentes del gasto:

Cuadro 3. FONAFIFO: Egresos Presupuestados y Efectivos por Partida, 2015-2019 (Millones de colones y porcentaje de ejecución)

* Montos al 31 de diciembre de cada año. ** Montos Presupuesto al 30/06/2018 y estimado gasto efectivo al 31/12/2018 *** Montos Presupuesto Ordinario 2019. Fuente: STAP, Liquidaciones Presupuestarias 2015 al 2017, Ejecución al 30/06/2018, PO 2019 FONAFIFO.

1.4. Empleo y Salarios El Fondo Nacional de Financiamiento Forestal incorpora 89 plazas por cargos fijos, cantidad que coincide con las autorizadas para el 2018, mediante acuerdo firme No. 12050, tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No.04-2018, celebrada el 20 de abril del 2018 y comunicado mediante STAP-0621-2018. Los puestos del FONAFIFO están dentro del Régimen de Servicio Civil, excepto el puesto de Director que es valorado por la Autoridad Presupuestaria. En el periodo 2019 no se establecen recursos para las subpartidas de “Jornales” y “Servicios especiales”. De acuerdo con lo señalado por la institución, para la determinación de los salarios para el periodo 2019, se rige por el salario base al II Semestre del 2018, más un incremento de ¢3.750,0 para el primer semestre del 2019, sustentado en el Decreto Ejecutivo No. 41167-MTSS-H.

2015-2018 2019***

Presup. Efect. % Ejec. Presup. Efect. % Ejec. Presup. Efect. % Ejec. Presup. Efect. % Ejec.

% Ejec.

Promedi

o

Presup.

Remuneraciones 1716,1 1588,7 92,6% 1770,5 1665,9 94,1% 1821,1 1630,5 89,5% 1.915,7 1.629,9 85,1% 90,3% 1.913,7

Servicios 673,6 486,3 72,2% 709,1 557,8 78,7% 740,7 472,2 63,8% 832,4 504,7 60,6% 68,8% 1.002,6

Materiales y suministros 40,7 20,6 50,6% 37,7 16,4 43,6% 23,4 11,7 49,9% 37,6 16,1 42,9% 46,7% 70,5

Intereses y comisiones 15,0 0,0 0,0% 10,0 1,2 11,8% 1,5 0,8 54,9% 1,5 0,0 0,0% 16,7% 1,8

Bienes duraderos 113,7 63,3 55,6% 194,0 111,9 57,7% 194,1 13,6 7,0% 200,5 0,6 0,3% 30,2% 137,3

Transferencias corrientes 14.940,3 11.440,5 76,6% 14.539,4 12.847,9 88,4% 17.238,9 13.802,8 80,1% 17.694,7 12.750,4 72,1% 79,3% 17.243,0

Cuentas especiales 223,7 0,0 0,0% 82,2 0,0 0,0% 2077,2 0,0 0,0% 2.195,4 2.195,4 100,0% 25,0% 27,5

Total Egresos 17.723,1 13.599,3 76,7% 17.343,0 15.201,1 87,6% 22.096,9 15.931,6 72,1% 22.877,8 17.097,1 74,7% 77,8% 20.396,4

2017* 2018**

Detalle

2015* 2016*


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Con base en el comparativo de la Relación de Puestos del I Semestre de 2018 y el Ordinario 2019 remitidas por el FONAFIFO, esta Secretaría Técnica verificó de acuerdo con lo estipulado en el artículo 20 de la Directriz Presidencial 003-H, los cambios en la clasificación de puestos derivados de cuatro reasignaciones realizadas por la institución, mismas que iniciaron antes de que entrara a regir dicha Directriz. En cuanto a estudios integrales, homologaciones o cambios en los manuales se mantienen sin cambios. En cuanto a los pluses salariales incluidos en el presupuesto para el período 2019, estos no presentan diferencias con respecto a periodos anteriores y están acordes con la normativa que los fundamenta (los que aplican para los puestos del Régimen de Servicio Civil). Sobre la cantidad de plazas autorizadas por la Autoridad Presupuestaria al FONAFIFO durante el periodo 2015-2019 se ha mantenido en 89 plazas, donde la partida de Remuneraciones se ha incrementado en promedio un 9,2% durante ese mismo periodo, con una media de ejecución del 90,3%.

1.5. Programación Estratégica Institucional Presupuestaria 2019 De acuerdo con el programa presupuestario, los indicadores de producto de la MAPP de la institución, fueron modificados a raíz de la recomendación realizada en mejorar la planificación estratégica en el POI del 2019 mediante el Informe seguimiento semestral del POI 2018. Adicionalmente es importante indicar, que en el Informe de seguimiento semestral, se les indicó que el nombre del Producto “Pago por Servicios Ambientales” debe ser revisado de acuerdo con la misión institucional, donde se desprende que están dedicados al financiamiento de pequeños y medianos productores de bienes y servicios forestales, recomendación que no fue acatada para el POI 2019. De la “Matriz de Articulación Plan Presupuesto (MAPP)” aportada (ver Anexo 1), está vinculada mediante dos objetivos estratégicos del programa presupuestario establecido. Objetivo estratégico 1. “Financiar a productores forestales mediante la consolidación e innovación de mecanismos de fomento que contribuyan a la conservación y producción de los bienes y servicios forestales” del cual se establecen dos programas: “Programa de Pago de Servicios Ambientales” cuenta con una estimación anual de recursos presupuestados de ₡19.712,6 millones que representan el 96,6% del Presupuesto Ordinario 2019, cuyo producto final es el “Pago de Servicios Ambientales”, siendo su población meta, “Pequeños y medianos productores con tierras de vocación forestal privadas” y sus indicadores son:

Cantidad de toneladas de CO2 equivalente contenido en los bosques bajo contratos

de Pago por Servicios Ambientales (PSA).


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Cantidad de proyectos de sistemas mixtos de agroforestería5 sometidos al

Programa de Pago por Servicios Ambientales.

Los indicadores presentados en este programa, están ligados directamente al quehacer de la institución de acuerdo con el artículo 46 de la Ley Forestal No. 7575, donde se establece su objetivo. Ambos indicadores, permiten medir el servicio generado a sus usuarios. En cuanto al indicador “Monto anual de recursos financieros adicionales captados”, cuenta con recursos por ¢221,2 millones que representan el 1,1%. De igual manera, el indicador “Crédito Forestal”, fue modificado en relación con el presentado del 2018, siendo su producto final el Crédito Forestal, donde su población meta son las personas físicas o jurídicas del sector forestal que apliquen a los distintos programas de financiamiento disponibles y cumplan requisitos para ser sujetos de crédito. Sus indicadores son:

Monto anual colocado en créditos forestales.

Cantidad de proyectos agroforestales financiados con el Programa de Plantaciones

de Aprovechamiento Forestal.

Ambos indicadores cuentan con una estimación de recursos anual de ¢462,4 millones que representan el 2,3% del presupuesto total. Donde igualmente, el producto final va dirigido el servicio generado y la meta por alcanzar. En cuanto al indicador Monto anual colocado en créditos forestales, fue el único indicador que no cambió en relación con la Matriz de articulación presentada para el 2018. Objetivo estratégico 2. ”Reducir las emisiones generadas por la deforestación y degradación de los bosques amparado en REDD+”, está ligado al programa Estrategia REDD+ (Reducción de Emisiones por Degradación y Deforestación), siendo su grupo meta toda la población costarricense, cuyo indicador es la Cantidad de Toneladas de emisiones netas de dióxido de carbono equivalente reducidas, no le aplica el monto de estimación anual, dado que son actividades desarrolladas para lograr los anteriores objetivos. Asimismo, se determinó que los indicadores del Producto final contribuyen con su misión institucional, donde la dimensión utilizada es eficiencia, y dichos indicadores están relacionados con los recursos disponibles y las metas establecidas dentro del programa específico.

5 La agroforestería o agrosilvicultura es un sistema productivo que integra árboles, ganado y pastos o follaje, en una misma

unidad productiva. Este sistema está orientado a mejorar la productividad de las tierras y al mismo tiempo ser ecológicamente sustentable


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CAPITULO II: VERIFICACIÓN CUMPLIMIENTO DE DIRECTRICES Se verificó que el presupuesto ordinario 2019 presentado por el Fondo Nacional de Financiamiento Forestal cumpliera con lo estipulado en los Decretos Ejecutivos No. 40981-H y No. 38916-H y su reforma, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el año 2019 y sus Procedimientos, respectivamente, determinándose lo siguiente: 1. El Presupuesto Ordinario 2019 del FONAFIFO por ¢20.296,4 millones cumple con el

gasto presupuestario máximo asignado para dicho periodo, comunicado mediante el oficio STAP-0429-2017 del 30 de abril de 2018, quedando un saldo por presupuestar de ¢2.433,7 millones, de conformidad con el artículo 10 de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento para el 2019, Decreto No. 40981-H, publicado en La Gaceta No. 55 del 23 de marzo de 2018.

2. Cumple con lo dispuesto en la Directriz Presidencial No. 098-H, publicada en el

Alcance No. 17 a La Gaceta No. 15 del 26 de enero de 2018 y sus reformas (Directriz No. 003-H, publicada en el Alcance No. 115 a La Gaceta del 06 de junio de 2018 y Directriz Presidencial No.026-H, publicada en el Alcance 186 a La Gaceta del 17 de octubre del 2018); además de las directrices presidenciales números 007-H, 008-H, 009-H y los decretos ejecutivos números 41157-H, 41161-H y 41162-H.

3. Los recursos incorporados por la institución, según lo dispuesto en el artículo 5° de la

Ley No. 8114 y el 25,0% por concepto del Canon de Aprovechamiento de Agua, coinciden con el monto asignado en el Proyecto de Ley de Presupuesto Ordinario y Extraordinario de la República para el ejercicio económico 2019, así como la transferencia asignada por el Sistema Nacional de Áreas de Conservación, según lo dispuesto en los artículos 42 y 43 de la Ley No. 7575 al Fondo Nacional de Financiamiento Forestal donde le corresponde el 40,0%.

4. Para la determinación de los salarios, la institución indica que se rige por el salario

base al II Semestre del 2018 más un incremento de ¢3.750,0 para el I Semestre del 2019, sustentado con lo dispuesto en el Decreto Ejecutivo No. 41167-H. No obstante, el contenido económico para la previsión de las revaloraciones salariales del I y II semestre del 2019, incorporado en este presupuesto, queda supeditado a los incrementos que decrete el Poder Ejecutivo y los Acuerdos de la Autoridad Presupuestaria para dichos períodos, cuando corresponda.

5. El FONAFIFO adjunta la certificación del superávit acumulado y en su aplicación

cumple con lo establecido en el artículo 7° del Decreto Ejecutivo No. 32452-H y sus reformas, según el “Estado de Origen y Aplicación de Fondos”.

6. La relación de puestos presentada para el 2019, incluye 89 plazas por cargos fijos,

cantidad que coincide con las autorizadas mediante acuerdo firme No. 12050, tomado por la Autoridad Presupuestaria en la Sesión Ordinaria No.04-2018.


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7. La institución estima recursos para “Publicidad y propaganda” por ¢23,9 millones, y destina al menos el 10,0% (2,4 millones) de este monto presupuestado para atender lo dispuesto en el artículo 19 de la Ley No. 8346 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Radio y Televisión Cultural (SINART).

8. Cumple con lo dispuesto en los artículos 3°, 4°, 5° y 6° del Decreto Ejecutivo No.

38916-H y su reforma de los Procedimientos de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigentes, en relación con la presentación del informe de nivel de empleo y la ejecución presupuestaria del II trimestre de 2018. Así como la remisión del flujo de caja correspondiente a setiembre de 2018 y del artículo 36 de la Ley de Equilibrio Financiero No. 6955, sobre la presentación de las conciliaciones bancarias y su inclusión en el SICCNET.


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CAPÍTULO III: DISPOSICIONES El Fondo Nacional de Financiamiento Forestal deberá atender lo siguiente:

1. Realizar esfuerzos necesarios y tomar las medidas correctivas para alcanzar mayores niveles de ejecución, ya que es importante que los recursos que dispongan cada año, se asignen y se ejecuten en actividades que inciden directamente en la entrega de bienes y servicios para que generen un efecto e impacto positivo a la población que dirigen su accionar.

2. Para futuras formulaciones la institución debe considerar el incorporar el Superávit

acumulado, siendo que está estrechamente vinculado con el financiamiento de los contratos de Pago por Servicios Ambientales, lo que vendría a disminuir la dependencia de la “Transferencias de Capital del Gobierno Central”, en cumplimiento de lo establecido en la Ley Forestal y de las Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial, Empleo, Inversión y Endeudamiento vigente.


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BIBLIOGRAFÍA Fondo Nacional de Financiamiento Forestal. Presupuesto Ordinario 2019, Plan Operativo

Institucional, correos electrónicos de la Dirección Administrativa Financiera, de Recursos Humanos. San José, Costa Rica.

Fondo Nacional de Financiamiento Forestal. Ejecuciones presupuestarias a diciembre del

2015, 2016, 2017 y a junio del 2018. San José, Costa Rica. Ley Forestal, Ley No. 7575. (1996, 13 de febrero). [En línea]. Costa Rica: Asamblea

Legislativa. Disponible en: http://www.pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_texto_completo.aspx?param1=NRTC&nValor1=1&nValor2=41661&nValor3=94526&strTipM=TC

Ministerio de Ambiente y Energía (MINAE). (2011). Plan Nacional de Desarrollo Forestal

2011-2020. San José, Costa Rica. Ministerio de Hacienda. (2018). Proyecto de Ley del Presupuesto de la República 2019.

San José, Costa Rica. Ministerio de Hacienda. (2003). Clasificador de los Ingresos del Sector Público. Decreto

41101-H en la Gaceta No. 85 del 16/05/2018 (http://www.hacienda.go.cr/contenido/524-clasificadores)

Ministerio de Hacienda. (2008). Clasificador por Objeto del Gasto del Sector Público.

Decreto 41.057 en Alcance 87 del 30/04/2018 ((http://www.hacienda.go.cr/contenido/524-clasificadores)

Reglamento a la Ley Forestal No. 7575, Decreto Ejecutivo No. 25721. (1996, 17 de octubre). [en línea]. Costa Rica: Asamblea Legislativa. Disponible en: http://www.pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_norma.aspx?param1=NRM&nValor1=1&nValor2=28693&nValor3=99364&strTipM=FN

Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria (STAP) (2018) STAP-0429-2018

“Comunicado del gasto presupuestario máximo para el 2019”. San José, Costa Rica.

Sistema Nacional de Áreas de Conservación (SINAC) (2018) SINAC-SE-1366 -

Presupuesto Ordinario 2019. San José, Costa Rica. Presidencia de la República, Directrices Generales de Política Presupuestaria, Salarial,

Empleo, Inversión y Endeudamiento para entidades públicas, ministerios y órganos desconcentrados, según corresponda, cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, para el 2019, Directriz Presidencial No. 098-H, modificada con la Directriz No. 003-H, además de las directrices presidenciales números 007-H, 008-H, 009-H y los decretos ejecutivos números 41157-H, 41161-H y 41162-H.

http://www.pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_texto_completo.aspx?param1=NRTC&nValor1=1&nValor2=41661&nValor3=94526&strTipM=TC

http://www.pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_texto_completo.aspx?param1=NRTC&nValor1=1&nValor2=41661&nValor3=94526&strTipM=TC

http://www.pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_norma.aspx?param1=NRM&nValor1=1&nValor2=28693&nValor3=99364&strTipM=FN

http://www.pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_norma.aspx?param1=NRM&nValor1=1&nValor2=28693&nValor3=99364&strTipM=FN


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Elaborado por: José Alejandro Valderrama Velasco Analista


Revisado por: Olga Lacayo Monge Jefe Sectorial



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ANEXO 1 FONAFIFO: MATRIZ DE ARTICULACIÓN PLAN-PRESUPUESTO (MAPP)

Sector Ambiente, Energía, Mares y Ordenamiento Territorial

Fuente: Planificación Institucional, FONAFIFO, septiembre 2018.

Fondo Nacional de Financiamiento Forestal DE-470-2018 ......acuerdo No. 07 en la Sesión de Junta...

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