1. { FORMACION E INFORMACION TRIBUTARIA (Mdulo 1) M. en C. Jos Angel C Tinoco

2. Es el conjunto de actividades que corresponde desarrollar al poder Ejecutivo (Presidente de la Repblica), y se refiere a aquellas que este desempea sobre los bienes del Estado para atender de forma inmediata y permanente, la satisfaccin de las necesidades de los gobernados y lograr con ellos el bien general. La Administracin Pblica M. en C. Jos Angel C Tinoco 3. La Organizacin de la Administracin Pblica Est determinada por disposiciones legales que reglamentan a los rganos centrales, como son las Secretaras de Estado, los organismos descentralizados, las empresas paraestatales y los rganos desconcentrados. Se denomina rgano de la administracin pblica o unidad administrativa, al conjunto de elementos personales y materiales con estructura jurdica que le otorga competencia para realizar una actividad , relativa al Poder Ejecutivo y que desde el punto de vista orgnico depende de ste. M. en C. Jos Angel C Tinoco 4. Es una dependencia de la administracin pblica, encargada de la planeacin, recaudacin, control de los ingresos fiscales, y en general, de la aplicacin y vigilancia del cumplimiento de las leyes fiscales. Otro concepto la define como la organizacin encuadrada dentro del sector pblico, cuya misin es recaudar impuestos y otros ingresos pblicos necesarios para el sostenimiento de las cargas pblicas , mediante la aplicacin de las leyes fiscales. Administracin Tributaria M. en C. Jos Angel C Tinoco 5. Organizacin de la Administracin Tributaria en Mxico Son dos los elementos que la determinan: sus funciones y su estructura. Las funciones corresponden a la forma en que opera sus actividades una organizacin, y la estructura, l amanera en que se distribuyen y vinculan las diversas unidades administrativas encargadas de ejecutar esas funciones. M. en C. Jos Angel C Tinoco 6. SAT Orientacin Personal Orientacin Telefnica Medios Remotos DIGISAT Ayudas de Cmputo Declara SAT Orientacin Colectiva Reuniones de orientacin activa Conferencias de Orientacin Talleres Fiscales Cursos Difusin Fiscal Material Editorial Fiscal Sndicos del contribuyente Fedatarios Pblicos Conferencias Catlogo de Servicios y Trmites Servicios de la Administracin Tributaria M. en C. Jos Angel C Tinoco 7. CONOCE MAS SOBRE LOS IMPUESTOS Mdulo 2 M. en C. Jos Angel C Tinoco 8. La importancia de los impuestos en la economa nacional. Los ingresos tributarios derivan de las aportaciones econmicas efectuadas por los ciudadanos en proporcin a sus ingresos o utilidades. Impuestos , son las contribuciones establecidas en la Ley que deben de pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejora y derechos. Las contribuciones tienen como fin, costear los servicios pblicos que el Estado brinda y el contribuyente paga con los impuestos los servicios que recibe. Conoce ms sobre los impuestos M. en C. Jos Angel C Tinoco 9. Captacin La captacin u obtencin de los ingresos alude a todos aquellos medios de que el Estado podr echar mano para allegarse los recursos de tipo econmico que le son indispensables para la realizacin de sus actividades y para satisfacer las necesidades de bien comn. M. en C. Jos Angel C Tinoco 10. Entre las diversas fuentes de captacin de ingresos que el Estado ha delimitado a travs de su poltica de ingresos se encuentran, de acuerdo con su importancia, las siguientes: Precio Pblico Emisin de Moneda Emprstito Pblico Recursos Tributarios M. en C. Jos Angel C Tinoco 11. Recursos o Ingresos Tributarios Los ingresos que el Estado recauda son Prcticamente de dos tipos: Ingresos no Tributarios: Los que capta el Estado por emprstitos, precio pblico y misin de moneda. Ingresos Tributarios: A travs del pago de contribuciones y de impuestos. La dependencia encargada de administrar y aplicar la poltica de ingresos es la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, y los ingresos pblicos son administrados por la Tesorera de la Federacin. M. en C. Jos Angel C Tinoco 12. Para los efectos de esta Ley, la cuenta pblica estar constituida por: Los Estados Contables, Financieros, Presupuestales, Econmicos, y Programticos. Objetivo de la Revisin de la Cuenta Pblica Determinar si los programas y su ejecucin se ajustan a los trminos y montos aprobados. Si las cantidades correspondientes a los ingresos o a los egresos, se ajustan o corresponden a los conceptos y a las partidas respectivas. Si los recursos provenientes de financiamiento se obtuvieron en los trminos autorizados y se aplicaron con la periodicidad y forma establecidas por las leyes y dems disposiciones aplicables. Si en la gestin financiera se cumple con las leyes, decretos, reglamentos y dems disposiciones aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad gubernamental; contratacin de servicios, obra pblica, adquisiciones, arrendamientos, conservacin, uso, destino. Cuenta Pblica M. en C. Jos Angel C Tinoco 13. La ley de ingresos de la federacin tiene como funcin primordial dar vigencia en la aplicacin de las diversas leyes que en la materia contributiva existen en territorio nacional. La vigencia constitucional de la Ley de Ingresos de la Federacin es de un ao. Presupuesto de Egresos El gasto pblico Federal que realiza el Estado se encuentra dentro del Presupuesto de Egresos de la Federacin. En l se establecen las erogaciones por concepto de gasto corriente, inversin fsica, inversin financiera, as como los pagos de pasivo o de deuda pblica que realizan: I El Poder Legislativo. II El Poder Judicial III La Presidencia de la Repblica IV Las Secretaras de Estado y departamentos administrativos, y la Procuradura General de la Repblica. V El departamento del Distrito Federal. VI Los Organismos Descentralizados. Ley de Ingresos M. en C. Jos Angel C Tinoco 14. M. en C. Jos Angel C Tinoco 15. Una herramienta interesante para la rendicin de cuentas es la reciente Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 11 de junio de 2002, donde se seala que la democracia debe incluir un sistema de rendicin de cuentas, a afecto de que la sociedad civil tenga la posibilidad de fiscalizar los actos del gobierno, a travs del derecho a la informacin. Los Impuestos Segn el precepto de los mexicanos es obligacin de los mexicanos: Contribuir para los gastos pblicos, de la Federacin como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Segn el cdigo fiscal de la federacin: Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejora y derechos. Rendicin de Cuentas M. en C. Jos Angel C Tinoco 16. Tipos de Impuestos Locales y Federales, que entre estos encontraos los Impuestos Internos y los de Comercio Exterior. Para los efectos de estudio y anlisis de los impuestos, los tericos en la materia han determinado cinco elementos bsicos: Sujeto del Impuesto Objeto del Impuesto Base Tasa, Tarifa o Cuotas La forma, medio y fecha de pago M. en C. Jos Angel C Tinoco 17. La Base Es la cantidad monetaria sobre la que se calcula el impuesto. Puede ser el valor total de las actividades o el monto de los ingresos percibidos, menos la cantidad correspondiente a las deducciones autorizadas. Tasa, tarifa o cuota. Una vez que el mismo contribuyente sujeto del impuesto ha determinado de la base para efectos del impuesto, solo deber aplicar la tasa, tarifa o cuota, en su caso , para conocer el impuesto causado. Forma, medio y fecha de pago. En la legislacin y normas aplicables a cada gravamen, se define la forma de pago (forma oficial), as como los medios y la fecha de pago. M. en C. Jos Angel C Tinoco 18. Se llama renta al producto del capital, del trabajo o de la combinacin de ambos. La renta est constituida esencialmente por los ingresos que proviene del patrimonio personal o de las actividades propias del contribuyente o de la combinacin o de ambos. Sujetos del Impuesto. Las personas fsicas y las personas morales estn obligados sobre la renta en los siguientes casos: Las residentes en Mxico. Los residentes en el Extranjero con establecimiento permanente. Los residentes extranjeros, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza en territorio nacional. Objeto del Impuesto. Est constituido por la situacin jurdica o de hecho prevista por la ley como generadora de la obligacin de pagar un determinado tributo. Impuesto sobre la renta ISR M. en C. Jos Angel C Tinoco 19. Base del Impuesto. Es la cantidad monetaria sobre la que se determina el monto del impuesto a cargo del contribuyente, la cual puede ser el valor total de los ingresos del contribuyente o la utilidad o resultado fiscal que se obtiene de disminuir a los ingresos percibidos las deducciones autorizadas en las disposiciones fiscales. Tasa o Tarifa. La tasa es el porcentaje aplicable a la base del impuesto para efectos de determinar el monto del impuesto a pagar. La tarifa se encuentra determinada progresivamente y vara conforme a la base gravable de cada contribuyente, es decir, que es proporcional en relacin a los ingresos obtenidos. Forma, medio y fecha de pago. Los contribuyentes presentarn sus declaraciones, utilizando las formas oficiales o formatos electrnicos oficiales, en las oficinas que al efecto determine el Servicio de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general.M. en C. Jos Angel C Tinoco 20. Subsidio para el empleo (SE). Sustituye al crdito al salario(CAS) y se considera como un apoyo econmico que el estado concede a las personas fsicas que obtienen ingresos por salarios. Sujetos. Tendrn derecho a obtener el (SE), los contribuyentes asalariados y los asimilados a salarios. No podrn gozar del (SE), los contribuyentes que perciban ingresos por concepto de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones u otros pagos por separacin. M. en C. Jos Angel C Tinoco 21. Se aplica al consumo y est presente en todas las etapas de la actividad econmica y de la intermediacin. Aplica a los consumidores en todo el territorio nacional, y grava los consumos o gastos que se efectan por bienes o servicios adquiridos en el pas o en el extranjero. Sujetos del Impuesto. Las personas fsicas y morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes: Enajenen bienes. Presten servicios independientes. Otorguen el uso o goce temporal de bienes. Importen bienes o servicios. Impuesto al Valor Agregado (IVA) M. en C. Jos Angel C Tinoco 22. Base del Impuesto. Ser el precio o contraprestacin pactados, as como las cantidades que adems se carguen o cobren al adquiriente por otros impuestos, derechos, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto. Tasa. En la Ley del IVA se consideran las siguientes tasas de impuesto: Tasa general de 16%, de 10% en regin fronteriza, de 0 % para ciertos actos o actividades. Objetos del Impuesto. La realizacin en el territorio nacional de los actos o actividades mencionados anteriormente. M. en C. Jos Angel C Tinoco 23. { M. en C. Jos Angel C Tinoco 24. { Concepto: Conjunto de derechos y obligaciones que se derivan de la realizacin de una actividad econmica especifica, cuya condicin es susceptible de organizarse y agruparse para levar a cabo el control de verificacin de las mismas. Formas de los egresados de universidades para desarrollar actividades relacionadas con su profesin a fin de obtener una remuneracin econmica: A travs de una sociedad de carcter civil: Cuando varios profesionistas convienen en unirse de manera estable para realizar un fin comn, permitido por la Ley y que tenga un carcter econmico, sin llegar a ser una especulacin econmica. En forma subordina: Relacin laboral que se establece cuando el profesionista solicita empleo ante una dependencia, agencia, organismo, empresa, o algn despacho, por lo que los servicios del profesionista se realizarn en forma subordinada. Por la prestacin de servicios profesionales: El profesionista presta servicios profesionales a un cliente, en donde se determinan las condiciones bajo las cuales de prestar este servicio. M. en C. Jos Angel C Tinoco 25. La Ley del Impuesto sobre la Renta establece los siguientes regmenes fiscales de acuerdo a la actividad econmica que pueden realizar las personas fsicas: PERSONAS FSICAS Sueldos y salarios Actividades empresariales y profesionales Intereses Otros ingresos Enajenacin de bienes Arrendamiento Formas en que el profesionista puede obtener ingresos en los regmenes fiscales que establece la Ley del Impuesto sobre la Renta: En forma subordinada Prestacin de servicios profesionales A travs de una sociedad civil o mercantil Sueldos y salarios Actividades empresariales y profesionales Rgimen General de las personas morales M. en C. Jos Angel C Tinoco 26. Las personas fsicas que obtengan ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado, debern pagar el ISR. Entre los ingresos por salario se incluyen la participacin de las utilidades de las empresas y las percepciones recibidas como consecuencia de la terminacin del contrato laboral. Caractersticas: El patrn realiza los trmites de inscripcin en el RFC ante la Administracin Tributaria. Entera el impuesto de manera mensual y anual cuando no rebasan $400,000.00 Los asalariados tienen las siguientes obligaciones: Proporcionar los datos necesarios para su inscripcin en el RFC. Solicitar su constancia de percepciones y retenciones. Comunicar por escrito al empleador si prestan servicios para otro patrn. Presentar declaracin anual de impuestos en los siguientes casos: a).- Si percibe ingresos que se acumulen a otras actividades. b).- Cuando hubiera avisado a su patrn por escrito que realizar por su cuenta la declaracin anual. c).- Cuando hubiera recibido ingresos por salarios de fuente de riqueza extranjera. d).- Cuando deje de prestar servicios antes del 31 de Diciembre del ao fiscal vigente, o cuando obtiene ingresos de ms de un empleador. e).- Cuando sus ingresos anuales excedan de $400,000.00 a) Rgimen Fiscal de Sueldos y Salarios M. en C. Jos Angel C Tinoco 27. b) Ingresos por actividades empresariales y profesionales Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios profesionales y actividades empresariales, quedan agrupadas de la siguiente forma: a) Ingresos por la prestacin de servicios profesionales (honorarios) b) Actividades empresariales c) Rgimen intermedio de las actividades empresariales d) Rgimen de pequeos contribuyentes a) Actividades profesionales La LISR grava los ingresos provenientes de un servicio personal independiente, los cuales derivan de una prestacin de servicios profesionales a un cliente que puede ser una persona fsica o moral (dentistas, mdicos, arquitectos, ingenieros). Las personas morales que reciban servicios profesionales contratados por honorarios, debern retener el 10% de los ingresos del profesionista como pago provisional del ISR. b) Actividades empresariales Art. 16. Se entender por actividades empresariales: I. Las comerciales: son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carcter. II. Las industriales: extraccin, conservacin o transformacin de materias primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores. III. Las agrcolas: actividades de siembra, cultivo, cosecha y al primera enajenacin de los productos obtenidos que no hayan sido transformados. IV. Las ganaderas: cra y engorda de ganado, aves de corral y animales, as como la primera enajenacin de sus productos. V. Las de pesca: cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, as como la captura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de esos productos. VI. Las silvcolas: cultivo de los bosques o montes, as como la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de la vegetacin de los mismos y la primera enajenacin de sus productos. M. en C. Jos Angel C Tinoco 28. b) Ingresos por actividades empresariales y profesionales Obligaciones de los profesionistas: Solicitar su inscripcin en el RFC. Llevar contabilidad en los trminos que establezcan las disposiciones fiscales. Expedir y conservar comprobantes con requisitos fiscales. Presentar declaraciones provisionales mensuales y la declaracin anual. M. en C. Jos Angel C Tinoco 29. c) Rgimen intermedio de las actividades empresariales Los profesionistas que realizan exclusivamente actividades empresariales. Una condicin para pagar el impuesto en ste rgimen es no haber obtenido ingresos mayores a $400,000.00 en el ao inmediato anterior. Obligaciones de los profesionistas: Solicitar su inscripcin en el RFC. Llevar un solo libro de egresos y de ingresos, y de registro de inversiones y deducciones. Expedir y conservar comprobantes con requisitos fiscales, desglosando el IVA. Presentar declaraciones provisionales mensuales, y la declaracin anual. M. en C. Jos Angel C Tinoco 30. d) Rgimen de pequeos contribuyentes La Ley del impuesto sobre la Renta establece las obligaciones de las personas fsicas que se encuentran en este rgimen. A travs de convenios el Servicio de Administracin Tributaria, otorga a la Entidad Estatal la recaudacin de los impuestos, as como la facultad de establecer reglas de carcter general para el cumplimiento de las obligaciones de este tipo de contribuyentes. El SAT, tiene la responsabilidad de inscribir en el Registro Federal de Contribuyentes a las personas que se siten en este rgimen, con el objeto de tener una base de datos actualizada y un control de los mismos. M. en C. Jos Angel C Tinoco 31. Concepto: Serie de etapas y procesos externos que el contribuyente sigue y realiza, desde que se inscribe al Registro Federal de Contribuyentes, hasta que se suspende o cancela el mismo. M. en C. Jos Angel C Tinoco 32. Para inscribirte en el RFC de puede hacer de dos maneras: por internet o personalmente. Documentacin comprobatoria: Comprobante de domicilio fiscal. Copia certificada del poder notarial con el que se acredite la personalidad del representante legal. Identificacin oficial vigente Contar con direccin de correo electrnico. Identificacin del contribuyente (IC): Concepto: El Sistema de Identificacin al Contribuyente es el primer eslabn del proceso recaudatorio, que provee de informacin suficiente y actualizada de los contribuyentes para los procesos internos del SAT. Objetivo: Integrar un padrn nico del contribuyente, que permita a los procesos del SAT, contar con informacin suficiente y actualizada; as como simplificar el proceso de asignacin de las obligaciones fiscales y facilitar al contribuyente la informacin de las mismas. Descripcin: Contempla servicios de inscripcin y actualizacin de informacin al contribuyente en el Padrn, considerando la informacin sobre su identificacin, ubicacin, actividad econmica, obligaciones y relacin con otros contribuyentes. M. en C. Jos Angel C Tinoco 33. Se organiza de la siguiente manera: M. en C. Jos Angel C Tinoco Identificacin del contribuyente Inscripciones Actualizaciones Inscripcin de contribuyentes Inscripcin de contribuyentes potenciales Actualizaci n del Padrn 34. Inscripciones: Inscripcin del contribuyente: Se refiere a la inscripcin en el padrn del RFC. Se capta informacin de identificacin del contribuyente, actividad econmica, obligaciones, ubicacin y relacin con otros contribuyentes. Inscripcin de contribuyentes potenciales: Se refiere a la generacin de la clave de RFC para contribuyentes sin actividad econmica (amas de casa, estudiantes que requieren el RFC para otros trmites) Actualizaciones: Consiste en la actualizacin del padrn mediante la operacin de los avisos que el contribuyente presenta al RFC. Los avisos considerados son: Aumento o disminucin de obligaciones. Apertura de establecimiento o sucursal. Cambio de denominacin o razn social. Cambio de rgimen de capital. Correccin o cambio de nombre. Cancelacin por fusin de sociedades. Reanudacin de actividades. Apertura de sucesin. Inicio de liquidacin. Suspensin de actividades. Cambio de domicilio fiscal. Cierre de establecimiento o sucursal. Cancelacin por cesacin total de operaciones. Cancelacin por defuncin. Cancelacin por liquidacin de la sucesin. Cancelacin por liquidacin total de activo. M. en C. Jos Angel C Tinoco 35. Antecedentes: Hoy en da cada vez es ms comn el envo de informacin a travs de Internet. Sin embargo se encuentra expuesto a un grave problemas: la seguridad de envo de informacin. Por eso pases como Francia, Espaa, Alemania, Japn y Estados Unidos han desarrollado herramientas como la Fiel, cuyo propsito es garantizar la seguridad de envo de informacin a travs de internet. Permite la transferencia de datos de manera confidencial y segura, codificando el mensaje para que slo el receptor de ste lo pueda leer. Concepto: Conjunto de datos que se adjuntan a un mensaje electrnico, cuyo propsito es identificar al emisor del mensaje como autor legtimo de ste. Permite a los contribuyentes cumplir con sus obligaciones fiscales a travs de Internet. Todos los contribuyentes estn obligados a tramitarla. M. en C. Jos Angel C Tinoco 36. Caractersticas: Es nica por documento y signatario. Es posible conocer al autor. Es infalsificable. Es imposible de transferir a otro documento. Posee 4 caractersticas que garantizan su seguridad: 1. Integridad: se puede detectar si el mensaje original fue modificado. 2. No repudio: el autor del mensaje no puede decir que no lo hizo. 3. Autenticidad: el emisor del mensaje queda acreditado. 4. Confidencialidad: la informacin contenida en el mensaje puede ser cifrada o codificada, para que slo el receptor pueda descifrarla. M. en C. Jos Angel C Tinoco 37. Cmo se firman los documentos electrnicos? 1.- Aplicar un funcin resumen (convierte un archivo electrnico en pequeo texto cifrado) al documento que se desea enviar. 2.- Una vez obtenido el resumen, es cifrado utilizando la llave privada del emisor del mensaje (Firma Electrnica). Verificacin de la FIEL: 1.- El receptor del mensaje debe descifrar el contenido de la Firma electrnica utilizando la clave pblica contenida en el certificado digital del emisor. 2.- Al descifrar el contenido de la Firma Electrnica se obtiene el resumen del documento original enviado por el emisor. 3.- El receptor del mensaje debe aplicar la funcin resumen al documento electrnico recibido. 4.- Al comparar resmenes, el receptor podr: a).- Validar que el documento recibido no sufri alteraciones. b).- Comprobar la autora del mensaje. M. en C. Jos Angel C Tinoco 38. Marco Legal: Cdigo Fiscal de la Federacin, Resolucin Miscelnea y Cdigo de Comercio. Beneficios: Podr realizar trmites desde su domicilio las 24 horas de los 365 das del ao, teniendo seguridad jurdica y reconocimiento ante la autoridad. M. en C. Jos Angel C Tinoco 39. Servicios de la Fiel Proporcionados: Declaracin patrimonial de funcionarios pblicos (DECLARANET). Solicitud de devolucin de impuestos para empresas altamente exportadoras (Altex). Solicitud de devolucin de impuestos para empresas que participan en el Programa de Importacin Temporal para Producir Artculos de Exportacin (Pitex). Sistema de Inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes para fedatarios pblicos. Que la utilizan obligatoriamente: 1. Pedimentos Aduanales. 2. Dictmenes Fiscales. 3. Expediente Integral del 4. Contribuyente. 5. Comprobantes Fiscales Digitales. 6. Impresores Autorizados. 7. Auto Impresores Autorizados. 8. Donatarias Autorizadas. 9. Devoluciones Automticas de ISR cuyo importe sea $10,000.00 hasta $100,000.00M. en C. Jos Angel C Tinoco 40. Que la utilizan de manera opcional: 1. Declaracin anual de personas fsicas. 2. Avisos al RF por Internet. 3. Declaraciones para la correccin de datos. 4. Declaraciones estadsticas (ceros). 5. Reimpresin de acuses. 6. Aviso de destruccin de bienes. 7. Consulta de transacciones. 8. Consulta de devoluciones Prximos a impementar en el SAT: 1. Solicitud de condonacin de crditos fiscales. 2. Condonacin de crditos derivados del impuesto sobre tenencia y uso vehicular. 3. Devoluciones Automticas para la Declaracin Anual (DeclaraSAT). Prximos a implementar con otras dependencias: 1. Traspaso de Afores (Consar). 2. Emisin de permisos para la constitucin de sociedades mexicanas civiles o mercantiles o para reformar sus estatus (SRE). 3. Programa INMEX (SE). 4. Declaracin patrimonial de funcionarios (Declaranet). M. en C. Jos Angel C Tinoco 41. Una vez inscrito, se deben mandar a imprimir los comprobantes fiscales para entregarlos a los clientes por el ingreso que est recibiendo. Concepto: Documento que se recibe al adquirir un bien, un servicio o usar temporalmente bienes inmuebles (arrendamiento). Tipos de comprobantes: Comprobantes simplificados: Son los que entregan las personas que prestan servicios o enajenan bienes al pblico en general y se expiden cuando el adquiriente no solicita un comprobante con todos los requisitos fiscales. Comprobantes para efectos fiscales: Deben reunir los requisitos y caractersticas que establece la legislacin fiscal. Permiten la disminucin de un gasto sobre los ingresos (deduccin) y la disminucin de impuestos contra lo que se tiene a cargo (acreditamiento), y a la vez comprobar el ingreso percibido por esa operacin. M. en C. Jos Angel C Tinoco 42. Comprobantes fiscales Simplificados Para efectos fiscales 1) Factura sin desglose de impuestos 2) Comprobante: con nombre, somicilio, RFC, lugar y fecha de expedicin e importe 3) Comprobante impreso por Mquina Registradora de Comprobacin Fiscal 4) Comprobante no impreso por Mquina Registradora de Comprobacin Fiscal 1) Factura 2) Recibo de honorarios 3) Recibo de arrendamiento 4) Comprobante de donativo deducible 5) Auto factura 6) Nota de cargo 7) Comprobante de pago a plazos 8) Carta de porte 9) Notas de crdito Requisitos para imprimirlos: 1.-Exhibir la cdula de identificacin fiscal (CIF). 2.-Solicitud firmada por el contribuyente o su representante legal, de cada pedido de impresin en donde declaren: a)Nombre, denominacin o razn social b)Domicilio fiscal del contribuyente c)Fecha de solicitud d)Serie e)Nmero de folios que correspondern a los comprobantes que solicite f)Los nmeros de folio de los comprobantes no utilizados o cancelados 3.-El impresor verificar que la Cdula de Identificacin Fiscal de su cliente no se encuentre cancelada. 4.-En caso de contribuyentes que soliciten por primera vez los servicios de impresin, adems: a)Copia de identificacin b)Cuando se acte a travs de representante legal, copia del documento donde se le otorgan facultades de administracin para actuar en nombre del contribuyente M. en C. Jos Angel C Tinoco 43. Requisitos de los comprobantes fiscales Simplificados: 1.- Nombre, denominacin social y clave del RFC de quien lo expida 2.- Valor total de los actos o actividades realizadas y nmero consecutivo del comprobante 3.- Nmero de registro de la mquina, logotipo fiscal y fecha de expedicin Para efectos fiscales: 1.- Nombre, denominacin social y clave del RFC de quien lo expida 2.- Nmero de folio 3.- Lugar y fecha de expedicin 4.- Clave del RFC de la persona a favor de quien se expide 5.- Cantidad y clase de mercancas o servicio que amparen 6.- Valor unitario e importe total consignado y el monto de los impuestos 7.- Nmero y fecha del documento aduanero 8.- Fecha de impresin y datos de identificacin del impresor autorizado 9.- Vigencia 10.- Especificar si el pago se hace en una sola exhibicin Adems de los anteriores, deber contener: a).- La Cdula de Identificacin Fiscal b).- La leyenda La reproduccin no autorizada de este comprobante constituyen un delito en los trminos de las disposiciones fiscales c).- El RFC del impresor d).- Fecha de impresin e).- La leyenda Nmero de aprobacin del Sistema de Control de Impresores Autorizados, seguida del nmero generado por el sistema f).- En el caso de personas fsicas que tributen conforme al Rgimen de Actividades Empresariales y Profesionales, en el Intermedio, deber incluir la leyenda Efectos fiscales al pago M. en C. Jos Angel C Tinoco 44. 1 2 3 9 5 6 4 E F C D A B 8 6 6 Para efectos fiscales M. en C. Jos Angel C Tinoco 45. Auto factura: Es una facilidad que contempla la Resolucin Miscelnea Fiscal para la comprobacin de la compra de algunos bienes, siempre que se trate de la primera enajenacin realizada por las personas que especfica la propia Resolucin Comprobantes fiscales digitales (CFD) Concepto: Mecanismo de comprobacin fiscal que se incorpora a los esquemas tradicionales existentes cuya particularidad es el uso de tecnologas de la informacin para la generacin, envo y resguardo de los documentos fiscales. Caractersticas: Integridad: garantiza que la informacin contenida en el mensaje, quede protegida y no pueda ser manipulada o modificada. Autenticidad: permite verificar la identidad del emisor y receptor del CFD No repudio: el emisor que selle digitalmente un CFD no podr negar la generacin del comprobante. M. en C. Jos Angel C Tinoco 46. Factura electrnica Concepto: Representacin digital de un tipo de comprobante CFD, que utiliza los estndares definidos por el SAT en cuanto forma y contenido para contar con validez fiscal. Beneficios: Incremento en productividad: Reduccin de tiempos en procesos administrativos. Rapidez y seguridad en el intercambio de informacin Agilidad en la recepcin de mercanca. Mejor servicio al cliente. Ahorro en costos administrativos y de oficina: Reduccin en volumen de papeleo, correo, fax y otros gastos fijos. Mejor utilizacin de espacios fsicos. Evita capturar reiterativa la informacin Reduccin de tiempos de edicin y remisin Menor cantidad de disputas por facturacin Reduccin en tiempos operativos: Ciclo de resurtido y facturacin Generacin de facturas Funcionamiento: Utiliza tecnologa digital para generar y resguardar CFD. Cada factura cuenta con un sello digital que permite corroborar el origen e integridad de la factura y le da validez ante las autoridades fiscales; una cadena original que es un resumen de la factura y un folio que indica el nmero de la transaccin Contribuyentes que pueden emitirlas: Las personas fsicas y morales que tengan certificado de firma electrnica avanzada vigente y lleven su contabilidad en sistemas electrnicos. Elementos para expedirlas: Contar con un certificado de firma electrnica avanzada vigente Contar con al menos un certificado digital de sello Contar con un determinado rango de folios asignados por el SAT Llevar su contabilidad en medios electrnicos Disponer de un sistema de facturacin electrnica M. en C. Jos Angel C Tinoco 47. Desde el inicio de operaciones es importante llevar el registro o control de los ingresos que se obtienen y de los gastos que le son indispensables para llevar a cabo sus actividades. Requisitos del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin: Identificar cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas. Identificar las inversiones realizadas relacionndolas con la documentacin comprobatoria Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas. Formular los estados de posicin financiera. Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de cada operacin. Asegurar el registro total de operaciones y garantizar que se asienten correctamente. Identificar bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, lo enajenados y los destinados a la donacin o destruccin. Los contribuyentes, podr usar indistintamente los sistemas de registro manual, mecanizado o electrnico, o contabilidad combinando los sistemas de registro. Cuando se adopte le sistema de registro manual o mecnico, deber llevar cuando menos el libro diario y el mayor. Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, deber llevar sus libros diario, mayor y los que estn obligados a llevar por otras disposiciones fiscales. La encuadernacin podr hacerse dentro de los tres meses siguientes al cierre de ejercicio, debiendo contener dichos libros, el nombre, domicilio fiscal y clave del RFC. Los contribuyentes podrn adoptar por grabar dicha informacin en discos pticos. En el libro diario, deber anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronolgico en que estos se efecten. En el libro mayor debern anotarse los nombres de las cuentas de contabilidad, su saldo al final del periodo y su saldo final. Los asientos debern efectuarse dentro de los dos mese siguientes a la fecha en que se realicen las actividades. La contabilidad deber llevarse en el domicilio del contribuyente.M. en C. Jos Angel C Tinoco 48. Concepto: Son las declaraciones que se deben presentar para dar cumplimiento a las obligaciones fiscales formales o sustantivas. Tipos de declaraciones: Declaraciones provisionales o definitivas de impuestos federales: Son las declaraciones de pagos provisionales, definitivos, retenciones y otros pagos eventuales o espordicos conforme a lo establecido en las leyes fiscales. Declaracin informativa de operaciones con terceros (DIOT): Es el medio por el cual se informa de las operaciones que realiza con terceros. Cambios que impactan : Utilizacin de nuevos formatos de declaraciones Formas distintas de efectuar el pago La creacin de la cuenta del contribuyente La contabilizacin de las contribuciones pagadas. Divisin: Declaracin de pago de contribuciones federales: Es el medio por el cual los contribuyentes cumplen con la presentacin de la declaracin de las distintas obligaciones de pago provisional, definitivo, retenciones y eventuales, establecidas en las leyes fiscales. Declaracin del ejercicio: Es el medio por el cual los contribuyentes cumplen con la presentacin de la declaracin del ejercicio de los impuestos sobre la renta e impuestos empresarial a tasa nica. Declaracin informativa: Es el medio por el cual los contribuyentes informan de sus propias operaciones y la de terceros.M. en C. Jos Angel C Tinoco 49. Herramientas, canales y sistemas de apoyo: Formato de declaraciones: Son formularios dinmicos que integran la informacin requerida para presentar las declaraciones de acuerdo con las obligaciones de cada contribuyente. Servicio Bancario de pago de Depsito Referenciado: El banco recibe el pago de contribuciones federales a travs de una lnea de captura. Con dicha informacin, el contribuyente, efecta el pago electrnico en los bancos. Los bancos envan directamente al SAT la informacin de los pagos recibidos. Canales de operacin: Portal del SAT: es el medio electrnico que proporciona el SAT para la presentacin de declaraciones. Mdulos de Servicios al Contribuyente: es el medio de recepcin por el cual el personal del SAT brinda asesora y apoyo para el llenado y presentacin de las declaraciones. Bancos: es el medio que utiliza el contribuyente para el pago de sus contribuciones a travs de una sucursal bancaria, pudiendo utilizar: a).- Ventanilla bancaria b).- Portal de internet bancario Declaraciones provisionales: Los contribuyentes que obtengan ingresos por servicios profesionales, efectuarn pagos provisionales mensuales. Cuando no exista impuesto a pagar, ni tampoco saldo a su favor, presentarn sus declaraciones por el portal de internet del SAT. Las personas que realicen actividades profesionales y que en el ejercicio inmediato anterior, hubiesen obtenido ingresos inferiores a $337,350.00, efectuarn sus pagos provisionales incluyendo retenciones, a travs de una ventanilla bancaria. En caso de que el ejercicio inmediato anterior, los profesionistas hubiesen obtenido ingresos superiores de $337,350.00, efectuarn sus pagos incluyendo retenciones o presentarn sus saldos a favor de IVA a travs de internet por el portal bancario de las instituciones de crdito autorizadas.M. en C. Jos Angel C Tinoco 50. Presentacin de las declaraciones: 1.- Ingresar a la aplicacin en el portal del SAT 2.- Capturar la informacin 3.- Enviar la informacin al SAT y la forma en que se realizar el pago 4.- Consulta de transacciones y reimpresin de acuses. Bitcora: Es una herramienta til e indispensable que necesitan los contribuyentes, personas fsicas, para llenar el formato electrnico de sus declaraciones provisionales o mensuales de ISR e IVA. Permitir tener en un solo documento todos los datos que necesitan para elaborar cada mes la declaracin. Llenado de la bitcora: 1.- Ingreso de datos 2.- Deducciones 3.- Deduccin de inversiones para ISR 4.- IVA trasladado o pagado 5.- Retenciones 6.- Pagos efectuados 7.- ISR retenciones por salarios M. en C. Jos Angel C Tinoco 51. { DECLARACION ANUAL Es una obligacin que deben cumplir los contribuyentes personas fsicas, en ella se calcula y en su caso de paga la diferencia del impuesto sobre la renta, el impuesto empresarial a tasa nica y el impuesto al valor agregado de un ejercicio fiscal. M. en C. Jos Angel C Tinoco 52. { { Personas fsicas personas morales las presentaran en el periodo de enero a marzo. Tratndose del programa para presentacin de Declaraciones Anuales de las personas Fsicas 2008, podr hacerse mediante cualquiera de las opciones: M. en C. Jos Angel C Tinoco 2.- Captura de datos sin calculo automtico de impuestos, correspondientes a las obligaciones fiscales a que estn sujetos. 1.- captura de datos con calculo automtico de impuestos, correspondientes a las obligaciones fiscales a que estn sujetos. 53. Es la parte del Servicio de Administracin Tributaria que se encarga de devolver al contribuyente o ciudadano las cantidades a quien tiene derecho, de conformidad con las disposiciones legales, as como, permitir que utilice dichos importes para cubrir sus obligaciones fiscales, mediante la compensacin. Devolucin y compensaciones M. en C. Jos Angel C Tinoco 54. En caso de existir impuesto a cargo por cualquiera de los impuestos manifestados, los contribuyentes adems debern acceder a la direccin electrnica en Internet de las instituciones de crdito autorizadas. Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligacin de presentar declaracin anual en los trminos de las disposiciones fiscales correspondientes, cuando hayan presentado la informacin. M. en C. Jos Angel C Tinoco 55. { { En el servicio de administracin tributaria se tiene el compromiso de disear servicios giles y modernos que faciliten las gestiones del contribuyente. Las solicitudes de devolucin se podrn realizar a travs de: 1.- portal del SAT (autoservicio) 2.- Contacto directo (en las oficinas de servicios al contribuyente). Devolucin con solucin fiscal M. en C. Jos Angel C Tinoco 56. De acuerdo con el Art. 23 del cdigo fiscal de la Federacin del contribuyente tiene otra opcin, que es la de compensar el saldo a favor contra algn impuesto a cargo por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales. Compensacin de impuestos M. en C. Jos Angel C Tinoco 57. Si el contribuyente tiene el siguiente registro Federal de Contribuyente (RFC): La documentacin deber presentarse ante la administracin Local de Servicios al Contribuyente que corresponda, de acuerdo con el domicilio fiscal del contribuyente. M. en C. Jos Angel C Tinoco 58. { { Compensaciones con solucin integral. Cuando el contribuyente tenga un saldo a favor y desee cubrir sus obligaciones fiscales mediante la figura de compensacin, lo har a travs de Formulario nico de Impuestos Federales. M. en C. Jos Angel C Tinoco 59. Es la actualizacin de los movimientos que surjan derivado de los cambios a la actualidad econmica del contribuyente. durante el tiempo en que los contribuyentes se encuentren econmicamente activos, pueden presentarse circunstancias diversas que cambien las caractersticas y particularidades que definen la forma en que se relacionan y cumplen sus obligaciones ante la autoridad fiscal. Actualizacin al RFC M. en C. Jos Angel C Tinoco 60. Para que los contribuyentes puedan transitar por ciclo del contribuyente y dicho transito se realice de forma correcta y sin problemas, es necesario cumplir una serie de actos que se refieren tanto a la forma como al fondo de obligacin bsica de contribuir el gasto publico. M. en C. Jos Angel C Tinoco 61. M. en C. Jos Angel C Tinoco Plazos para presentar los avisos Con fundamento en el articulo 21 del reglamento del cdigo fiscal de la federacin, los plazos de presentacin de cada uno de los avisos son los siguientes: Aumento de disminucin de obligaciones. Suspensin de actividades Reanudacin de actividades Cambio de domicilio fiscal 62. Si ocurre algn cambio de situacin fiscal, debes avisar al servicio de Administracin Tributaria (SAT); a travs de los siguientes canales: Internet personalmente Aviso de algn cambio de situacin fiscal M. en C. Jos Angel C Tinoco 63. M. en C. Jos Angel C Tinoco SUSPENSIN DE LA RFC Si decides dejar de realizar las actividades por las que estas inscrito en el RFC debes presentar aviso a suspensin de actividades. INTERNET PERSONALMETE Este aviso durante su vigencia libera al contribuyente de la obligacin de presentar declaraciones peridicas 64. M. en C. Jos Angel C Tinoco Qu pasa si no presenta su aviso de suspensin de actividades? Si no avisas al SAT que dejas de trabajar, tus obligaciones fiscales seguirn generndose continuaras obligado a declarar asta que presentes tu aviso. Cuando decidas reiniciar tus actividades puedes presentar un aviso de reanudacin de actividades, ya que tu clave no se elimina del registro Federal de contribuyentes. 65. El RFC nicamente se cancela en caso de defuncin de la persona registrada. Se presentara: Aviso de cancelacin, que puede presentarse por terceros interesados cuando la persona que fallezca hubiera estado obligada a presentar declaraciones peridicas nicamente por servicios personales (honorarios). Cundo se cancela su RFC? M. en C. Jos Angel C Tinoco 66. { M. en C. Jos Angel C Tinoco 67. En el movimiento del ciclo del contribuyente existen derechos que facilitan el cumplimiento de las obligaciones fiscales y derechos que nacen como resultado de los procesos tributarios: resoluciones, notificaciones y requerimientos En cada una de las etapas del ciclo del contribuyente, existen procesos que realiza el contribuyente, la administracin Tributaria efecta, las funciones del ciclo tributario y de cumplimiento se los propsitos objetivos de la institucin. M. en C. Jos Angel C Tinoco 68. Facultades para la comprobacin de obligaciones Las funciones y facultades de comprobacin de la Administracin Tributaria, van desde el requerimiento de informacin al contribuyente responsables solidarios y terceros relacionadosM. en C. Jos Angel C Tinoco 69. Uno de los medios que tiene la autoridad fiscal para comunicarse y solicitar la informacin son las notificaciones. A travs de ellas la autoridad informa , ordena o transmite a los sujetos tenedores de un derecho o al sujeto obligado al cumplimiento de una obligacin fiscal. Notificacin: acto mediante el cual se hace saber un acto administrativo de un contribuyente que es la persona a la que se reconoce como interesado en su conocimiento La finalidad de las notificaciones es hacer del conocimiento oficial y en un marco de legalidad los actos derivados de tramites, obligaciones o promociones de los particulares .M. en C. Jos Angel C Tinoco 70. Computo de plazos Plazos fijados en das Plazos establecidos en periodos y por fechas establecidas Plazos fijados por mes Plazos fijados por ao Prorroga de plazos Cuando en el ultimo da del plazo las oficinas estn cerradas en horario normal de labores Cuando el ultimo da de plazo sea inhbil, se pasa al siguiente da hbil Cuando el ultimo da del plazo sea en viernes, tratndose de presentaciones de declaraciones en bancos . M. en C. Jos Angel C Tinoco 71. Formas para practicar las notificaciones Personalmente o por correo certificado o electrnico con acuse de recibo Correo ordinario o telegrama Estrados Edictos Instructivos M. en C. Jos Angel C Tinoco 72. Notificacin personal slo en los siguientes casos se practica la notificacin de forma personal: Citatorios Requerimientos Solicitudes de informes o documentos Otros actos administrativos que pueden ser recurridos En el caso de notificaciones realizadas por correo electrnico, el acuse de recibo consistir en el documento digital con firma electrnica que transmita el destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido enviado. Cuando la notificacin se efecte personalmente y el notificador no encuentre a quien deba notificar, le dejar citatorio en el domicilio, sea para que espere a una hora fija del da hbil siguiente o para que acuda a notificarse, dentro del plazo de seis das, a las oficinas de las autoridades fiscales M. en C. Jos Angel C Tinoco 73. Formalidades de la notificacin personal Formalidades del notificador Llevar consigo el oficio de habilitacin como notificador, fundamentado en el Reglamento Interior del SAT y en los artculos correspondientes del Cdigo Fiscal de la Federacin. El oficio sealar la vigencia de la habilitacin, contendr la fotografa del notificador, y sello y firma del Administrador de la oficina que emite la notificacin. El notificador deber portar siempre su gafete de identificacin actualizado y autorizado como funcionario del SAT. M. en C. Jos Angel C Tinoco 74. Notificacin por edicto Cuando la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y no conozca al representante de la sucesin Notificacin por instructivo Habindose dejado citatorio y la persona citada o su representante legal no lo esperen o se negaran a recibir la notificacin. Se fijar un instructivo de notificacin en el domicilio del contribuyente asentando la razn de esta circunstancia M. en C. Jos Angel C Tinoco 75. Multas por no atencin a la notificacin En aquellos casos en que los actos administrativos notificados se refieren a requerimientos de obligaciones omitidas y los contribuyentes no cumplen con las mismas dentro de los seis das hbiles siguientes a la fecha en que surti efecto la notificacin, la Administracin Tributaria podr imponer una multa que en cada caso corresponda, en trminos de los artculos 41, fraccin III, y 81, fraccin I del Cdigo Fiscal de la Federacin. M. en C. Jos Angel C Tinoco 76. Requerimientos M. en C. Jos Angel C Tinoco 77. Aclaracin de requerimientos Para atender o aclarar un requerimiento, el contribuyente debe acudir a la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que corresponda a su domicilio scal, donde presentar l o los documentos que comprueben que se cumpli con la obligacin que solicita la autoridad, o bien que se corrigi el error u omisin. M. en C. Jos Angel C Tinoco 78. Tratndose de requerimientos de obligaciones omitidas, debers acudir a la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que corresponda a tu domicilio scal con los siguientes documentos: Original y fotocopia del requerimiento (original para cotejo). En caso de no contar con el requerimiento, debe presentar escrito libre por duplicado en el que seale los motivos que dieron origen al requerimiento. Declaracin normal o complementaria presentada de acuerdo a lo siguiente: Declaracin con sello original de la institucin bancaria y fotocopia; Si fue a travs de Internet o banca electrnica debe indicar el nmero de folio; Si se present por medios electrnicos y el pago se realiz en ventanilla M. en C. Jos Angel C Tinoco 79. Visita domiciliaria Es un mtodo de revisin que proporciona a la autoridad hacendaria elementos para la determinacin de crditos scales; es considerada orgnicamente dentro de las facultades de comprobacin del cumplimiento de obligaciones scales de la administracin tributaria. M. en C. Jos Angel C Tinoco 80. Qu es una visita domiciliaria y cul es su objetivo? La visita domiciliaria es el acto de scalizacin que las autoridades practican para vericar que los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos relacionados hayan cumplido con sus obligaciones scales y aduaneras. Y consiste en lo siguiente: La revisin directa de la contabilidad, incluidos datos, informes, etc. La revisin de declaraciones y comprobantes de pago de contribuciones, bienes o mercancas, en su domicilio scal, establecimientos, locales o tratndose de personas fsicas que no cuenten con un local, en su casa habitacin M. en C. Jos Angel C Tinoco 81. Qu requisitos deben contener las rdenes de visita? Las visitas domiciliarias se ordenan por la autoridad competente a travs de una orden de visita domiciliaria, con los siguientes requisitos: Constar por escrito en documento impreso o digital. Contener correctamente el nombre, denominacin o razn social del contribuyente a quien se dirige (siempre que ste se encuentre inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes). Sealar: La autoridad que la emite, Los fundamentos o disposiciones legales y los motivos con base en los cuales se emite, e indicar el objeto o propsito de la visita, El o los ejercicios o periodos y las obligaciones scales y aduaneras que se van a revisar, El lugar o lugares donde deba practicarse la visita domiciliaria, El nombre impreso del o los visitadores que efectuarn la visita, M. en C. Jos Angel C Tinoco 82. Los visitadores debern: Identicarse, y sus datos debern coincidir con los que se encuentran en la orden de visita. Entregar original de la orden de visita al contribuyente visitado, as como un ejemplar de la Carta de Derechos del Contribuyente Auditado. Al iniciarse la diligencia, levantar el acta parcial de inicio de visita, asentando los hechos ocurridos, as como la entrega de esta carta. Requerir al contribuyente para que designe dos testigos. Si no lo hace, o los designados no aceptan servir como tales, los visitadores los designarn sin que esta circunstancia invalide los resultados de la visita. Obligaciones de los visitadores M. en C. Jos Angel C Tinoco 83. Los visitadores se limitarn a revisar los ejercicios scales y periodos, operaciones y obligaciones scales y aduaneras que se precisan en la orden de visita. Cmo se debe desarrollar la visita domiciliaria? Qu es el acta nal y cmo se debe levantar? El acta nal debe contener los hechos u omisiones resultado de la visita y se entender que las actas parciales forman parte integrante del acta nal, aunque no se seale as expresamente Cuando de la revisin de las actas de visita y dems documentacin se observe que el procedimiento no se ajust a las normas aplicables, la autoridad podr de ocio, por una sola vez, reponer el procedimiento, a partir de la violacin formal cometida.M. en C. Jos Angel C Tinoco 84. El contribuyente visitado, su representante legal o la persona con quien se entienda la diligencia, debe permitir a los visitadores el acceso al lugar o lugares objeto de la visita y proporcionarles la contabilidad, la cual deber llevar en su domicilio scal, Acceso a la contabilidad Aseguramiento de la contabilidad, bienes o mercancas Los visitadores podrn asegurar la contabilidad con sellos o marcas en documentos, bienes, o en muebles u ocinas, y dejarlos en depsito al visitado previa obtencin de copias certicadas. M. en C. Jos Angel C Tinoco 85. Los visitadores deben concluir las visitas domiciliarias dentro de un plazo mximo de doce meses, contados a partir de que se notique el inicio de las facultades de comprobacin. Cunto tiempo pueden durar las visitas domiciliarias? M. en C. Jos Angel C Tinoco 86. Promocin Fiscal En materia de promociones presentadas a la autoridad scal, apunta el Cdigo Fiscal de la Federacin, En materia de promociones presentadas a la autoridad scal, apunta el Cdigo Fiscal de la Federacin, que se presentan en documento digital o escrito, mediante el cual las personas fsicas o morales M. en C. Jos Angel C Tinoco 87. Requisitos de las promociones en documentos impresos Constar por escrito, El nombre, la denominacin o razn social y el domicilio scal manifestado al Registro Federal de Contribuyentes, as como la clave que le correspondi en dicho Registro, Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la promocin, En su caso, el domicilio para or y recibir noticaciones y el nombre de la persona autorizada para recibirlas (art.18 CFF de 2007). M. en C. Jos Angel C Tinoco 88. Las autoridades scales slo estarn obligadas a contestar las consultas que sobre situaciones reales y concretas les hagan los interesados individualmente. La autoridad quedar obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestacin a la consulta de que se trate, siempre que se cumpla con lo siguiente: I. Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto. Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubieren modicado posteriormente a su presentacin ante la autoridad. Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobacin respecto de las situaciones reales y concretas a que se reere la consulta.M. en C. Jos Angel C Tinoco 89. Impugnacin a travs de medio de defensa Las respuestas recadas a las consultas no sern obligatorias para los contribuyentes podrn ser impugnadas, a travs de los medios de defensa establecidos en las disposiciones aplicables, las resoluciones denitivas en las cuales la autoridad aplique los criterios contenidos en dichas respuestas. Plazo para la contestacin Las autoridades scales debern contestar las consultas que formulen los particulares en un plazo de tres meses contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud respectiva. M. en C. Jos Angel C Tinoco 90. Recurso de revocacin Es un medio legal de que dispone el particular, afectado en sus derechos o intereses por un acto administrativo determinado para obtener en los trminos legales, de la autoridad administrativa una revisin del propio acto, a n de que dicha autoridad lo revoque, lo anule o lo reforme en caso de encontrar comprobada la ilegalidad y la inoportunidad del mismo Las resoluciones denitivas dictadas por autoridades scales federales . Los actos de las autoridades fiscales federales Procedencia del recurso de revocacin M. en C. Jos Angel C Tinoco 91. Ley federal de derechos y procuradura de defensa el contribuyente Las autoridades scales pueden realizar diversas acciones para comprobar que los contribuyentes han cumplido adecuadamente con sus obligaciones; sin embargo, estas acciones deben llevarse a cabo conforme a la ley, respetando las garantas y derechos del contribuyente M. en C. Jos Angel C Tinoco 92. Ley federal de los derechos del contribuyente la cual tiene como objetivo regular los derechos y garantas bsicas de los contribuyentes en sus relaciones con las autoridades fiscales. Sus principales caractersticas son las siguientes: Agrupa derechos para el contribuyente, que existan en distintas leyes y reglamentos; Presenta elementos nuevos en beneficio de los contribuyentes; Regula derechos para ejercer y exigir a las autoridades fiscales, en su relacin con la Administracin Tributaria M. en C. Jos Angel C Tinoco 93. Procuraduria de la defensa del contribuyente Procuraduria de la defensa del contribuyente La Procuradura de la Defensa del Contribuyente tiene por objeto proteger y defender los derechos e intereses de los contribuyentes en materia scal y administrativa, mediante la asesora, representacin y defensa de los contribuyentes. Dicha Procuradura es un organismo mediador entre la autoridad y el contribuyente y sus servicios son totalmente gratuitos , M. en C. Jos Angel C Tinoco 94. { LA ETICA PROFECIONAL Y TU COMPROMISO CIUDADANO En el ejercicio de la profesin, es sumamente conveniente que tengamos conciencia del papel que la tica, el derecho y el cumplimiento de las obligaciones tributarias tiene en la sociedad. OBJETIVO ESPECIFICO el participante intentara la importancia de la tica en su profesin, reafirmara sus conocimientos sobre los valores cvicos y los integrara en la formulacin de juicios. M. en C. Jos Angel C Tinoco 95. M. en C. Jos Angel C Tinoco 96. M. en C. Jos Angel C Tinoco Qu es un ciudadano? El ciudadano es el hombre que proviene de la ciudad, pero mas que eso es el ser que tiene conciencia de si mismo. Una acepcin de ciudadano nos dice que es el habitante de los estados modernos que juega el rol de sujeto de derechos polticos y que interviene, ejercitndolos en el gobierno del pas. 97. En este caso el profesin tiene como finalidad el bien comn o en inters publico, nadie es profesional, para si mismo, pues toda profesin tiene una dimensin social de servicio a la comunidad. Las profesiones implican tica, puesto que siempre se relacionan de una forma u otra con los seres humanos. Importancia de la tica promueve el inters por el estudio y la practica de los valores ticos que sern de gran utilidad en la vida como ciudadano y como profesional. Que es un profesional? M. en C. Jos Angel C Tinoco 98. ETICA siempre implica una reflexin terica sobre cualquier moral; (carcter, temperamento, habito, modo de ser). M. en C. Jos Angel C Tinoco 99. MORAL Es cualquier conjunto de reglas, valores, prohibiciones y tabes procedentes desde fuera del hombre; (costumbre, habito). M. en C. Jos Angel C Tinoco 100. M. en C. Jos Angel C Tinoco VALORES HUMANOS Para evitar una gran medida de problemas, se deben poner en practica principios ticos que establezcan los parmetros y reglas que describan el comportamiento de un persona. Honestidad dedicacin integridad respeto compromiso responsabilidad lealtad excelencia ecuanimidad ejemplo conducta intachable 101. M. en C. Jos Angel C Tinoco La tica y el comportamiento en sociedad La toma de una decisin en lo general puede afectar a otras personas o algn elemento de entorno, no es tarea sencilla; esto exige tener en cuenta los principios ticos y obliga a plantearse una serie de preguntas. 102. La proliferacin de nuevos tipos de violaciones de la tica y de los valores sociales son: espionaje tecnolgico incluido el informtico, chantaje informativo, trafico de informacin privilegiada, robo de cerebros. Los dilemas ticos de la sociedad actual M. en C. Jos Angel C Tinoco 103. { { Principios bsicos: 1.- todo ser humano posee un valor nico 2.- cada individuo tiene derecho a la autorrealizacin. 3.- cada sociedad debe funcionar de manera que proporciona los mximos beneficios a todos sus miembros. 4.- los trabajadores profesionales tiene un compromiso con los principios de la justicia social. tic a del pro fesi onc ita M. en C. Jos Angel C Tinoco 104. { { 5.- los trabajadores profesionales tienen la responsabilidad de dedicar sus conocimientos y tcnicas de forma objetiva y disciplinada. 6.- los trabajadores profesionales debern proporcionar la mejor atencin posible a todos aquellos que soliciten su ayuda. ticadel profesion cita M. en C. Jos Angel C Tinoco 105. { { 7.- los trabajadores profesionales respetan los derechos humanos. 8.- los trabajadores profesionales tienen en cuenta los principios de derecho de intimidad. 9.- los trabajadores profesionales deben trabajar en estrecha colaboracin con los clientes y usuarios. 10.- El trabajo es incompatible con el apoyo, directo o indirecto. M. en C. Jos Angel C Tinoco tica del profesioncita 106. { Comprender los elementos que afectan su conducta y el servicio requerido. Mantener y defender los valores. Reconocer las limitaciones profesionales y personales. Promover la utilidad. Promover y compartir las oportunidades de conocimientos. Llamar la atencin de los organismos adecuados. Defender a los colegas contra actuaciones. M. en C. Jos Angel C Tinoco Criterios generales de conducta ticas profesiona l 107. La tarea de los profesionales es contribuir al bienestar social anteponiendo las necesidades de sus clientes. El papel del profesional M. en C. Jos Angel C Tinoco 108. { { Hay una responsabilidad directa en la gestin de los asuntos pblicos, que cabe exigir a los gobiernos. Muchos pases han adoptado leyes, cdigos y otros instrumentos legales que regulen el actuar tico de los ciudadanos que ocupan cargos pblicos y de las empresas. Los valo res del sect or pb lico M. en C. Jos Angel C Tinoco 109. La creacin y el reforzamiento de los valores ticos y morales, constituye uno de los objetivos principales en el trabajo de preparacin y superacin de los servidores pblicos, que se realiza a todo lo largo y ancho del pas, como parte de la poltica oficial establecida. La tica y los valores en el sector publico M. en C. Jos Angel C Tinoco 110. { { COMP ETENC IA PROFE CIONA L COMPETENCIA Son repertorios de comportamiento que algunas personas dominan mejor que otras, lo que las hace eficaces en una situacin determinada. FUN DA MEN TOS DE UNA ETIC A DE TRA BAJ O.M. en C. Jos Angel C Tinoco 111. M. en C. Jos Angel C Tinoco Competencia profesionale s Es el conjunto de capacidades, actitudes y conocimientos. Se clasifica en tres reas: 1.- conocimientos tericos-prcticos y experiencia. 2.-Habilidades capacidades y destrezas genricas y especificas. 3.- Actitudes caractersticas o rasgos de personalidad de la persona que determinan su correcta actuacin en el puesto de trabajo. 112. Derecho de trabajo ciencia que estudia las relaciones entre los trabajadores y los patrones buscando regular las condiciones individuales y colectivas regulares; regula dos relaciones: El derecho y las obligaciones del trabajo M. en C. Jos Angel C Tinoco individuales colectivas 113. RELACIONES INDIVIDUALES: Salario, salario mnimo, salario remunerador, das de descanso, jornada de trabajo, horas extras, jubilacin, prima de vacaciones, proteccin del salario de mujeres y nios. RELACIONES COLECTIVAS: Contrato colectivo de trabajo, constitucin de sindicatos, uso de derecho de huelga y paros laborales. M. en C. Jos Angel C Tinoco