FORMACION

FISCALY

LABORAL

SISTEMA TRIBUTARIO

• Impuestos directos-/Impuesto sobre la Renta de las personas físicas-/Impuesto sobre sociedades• Impuestos indirectos-/Impuesto sobre el Valor Añadido.-/Impuestos especiales.-/Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales yActos Jurídicos Documentados.

IRPF

• Estimación directa. Modelo 130Para determinar la base imponible se partirá

de documentos presentados y de datos consignados en libros o registros. Esterégimen se aplica de manera general y preferente en los impuestos.

• Estimación objetiva. (Módulos). Modelo 131En este caso la base imponible se calcula a

partir de valores establecidos previamente por la Ley, y se aplican segúndeterminados signos, índices o módulos relacionados con el hecho imponible.

• Estimación indirecta.Se utiliza cuando la Administración

Tributaria no puede calcular la base imponible por los dos medios anterioresdebido a la falta de datos, pruebas u otros datos precisos. Este régimen tiene

carácter supletorio y se utiliza por iniciativa de la Inspección de Tributos.

Ejemplo: Estimación Directa• El “Bar CEEI” tiene unos ingresos en el año 2012 de 50.000.-€• Y los gastos que ha tenido son:-Compra de mercaderías…………… 20.000.-€-Seguridad Social (Autónomo)…… 3.000.-€-Otros (Luz, gestoría, alquiler, tasas, etc) 12.000.-€

Total Gastos…………… 35.000.-€

BASE IMPONIBLE, que es igual a ingresos – gastos50.000.-€ – 35.000.-€ = 15.000.-€

PAGO A CUENTA DEL IRPF 20% 3.000.-€

Ejemplo: Estimación Objetiva (Módulos)

El “Bar CEEI”, tiene los siguientes módulos de cálculo:-1 Autónomo la AEAT le atribuye unos ingresos de 20.000.-€-9,20 Kw potencia eléctrica la AEAT le atribuye unos ingresos de 5.000.-€-3 mesas que tiene el local la AEAT le atribuye unos ingresos de 700.-€

Total 25.700.-€, que Rendimiento por tratarse de temporada, no tener personal asalariado, ser nueva actividad, etc, se le reduce en 20.000.-€

Sobre este Rendimiento minorado le aplicaremos el 4 por 100 de forma trimestral, lo cual asciende una CUOTA ANUAL de 3.200.-€

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

• -Como norma es específico para Sociedades Mercantiles, del tipo SOCIEDAD ANONIMA y tipo SOCIEDAD LIMITADA, no obstante es el mismo sistema de tributación que usan SOCIEDADES COOPERATIVAS, SOCIEDADES ANONIMAS LABORALES.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES; Tipos

• -Tipos de Tributación sobre beneficios:– General 30%– 35% Explotación recursos subterráneos– 20%, Mutuas, Asociaciones sin animo de lucro,

etc. • Tipo especial para las entidades que gozan del

régimen de incentivos a las empresas de reducida dimensión: el tipo de gravamen será el 25% para los primeros 120.202,41 euros de base imponible y el 30% para el resto de la base imponible.

IVA: Régimen General• Base imponible

La base imponible del Impuesto está constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo procedente del destinatario o de terceras personas, al que habrá que restar las:

• DeduccionesLas cuotas del IVA devengadas por las operaciones soportadas y devengadas en el territorio de aplicación del impuesto, siempre y cuando los bienes y servicios adquiridos se usen en las operaciones cuya realización da derecho a la misma

• Modelos - Modelo 303 liquidación trimestral- Modelo 390 resumen anual

IVA Regimen especial

• Régimen Simplificado– Modelo 310 declaración ordinaria trimestral– Modelo 311 declaración final– Modelo 390 resumen anual

• Sistema muy similar a la Estimación Objetiva de IRPF

IVA: Régimen Especial

• RECARGO EQUIVALENCIALos comerciantes minoristas pueden acogerse al régimen especial por recargo de equivalencia siempre que no manipulen ni intervengan en el proceso de producción de los productos que venden, que el 80% de sus ventas sea al consumidor final y su epígrafe en el IAE así se lo permita. En tal caso, el comerciante minorista no tiene que realizar liquidaciones del IVA porque ya lo habrá pagado previamente al proveedor mediante un recargo especial por sus compras, un 5,2% para productos con un IVA del 21%, un 1,4% para productos con un IVA del 10% y un 0,5% para productos con un IVA del 4%.

IVA: Tipos

• Con efectos desde el 01/09/2012, se distinguen tres tipos impositivos, según el bien o servicio de que se trate:-Tipo general: 21%. -Tipo reducido: 10%. Aplicado algunos productos alimenticios, a productos sanitarios, transporte de viajeros, la mayoría de servicios de hostelería y la construcción de nuevas viviendas.-Tipo supereducido: 4%.Se aplica a artículos de primera necesidad, como las verduras, la leche, el pan, la fruta, libros, periódicos (y análogos) y especialidades farmaceúticas

GESTION AEAT

• Como norma general las altas, modificaciones de censos o bajas, entre otros utilizaremos el modelo que la Agencia Tributaria denomina 036

• Donde se gestiona el documento:– Ante las dependencias de la Agencia Tributaria– A través de la pagina web con certificado digital;

http://www.agenciatributaria.es/

SEGURIDAD SOCIAL• Toda aquella persona que realice un trabajo ya sea por

cuenta propia o por cuenta ajena debe estar encuadrado en cualquiera de los regímenes de la Seguridad Social:– Régimen General: Encuadramiento obligatorio para

aquellas personas que oferten su mano de obra o conocimiento para una persona que llamamos empresario.

– Régimen Especial de Trabajadores Autónomos: Obligatorio para todas las personas que realicen por cuenta propia un trabajo, sea el numero de horas que sea y sea en el lugar de trabajo que sea.

– Otros Regímenes son: Agrícola, del Carbón, de Representantes de Comercio, de Artistas.

SEG. SOCIAL: RÉGIMEN GENERAL

• Norma Básica: ESTATUTO DE LOS TRABAJADORES, se establecen las normas marco de las relaciones Empresario-Trabajador

• Normas “cotidianas”: Convenios Colectivos, LGSS (Ley General de la Seguridad Social)

SEGURIDAD SOCIAL: AUTONOMOS

• Trabajadores mayores de 18 años, que, de forma habitual, personal y directa, realizan una actividad económica a título lucrativo, sin sujeción a contrato de trabajo. – Cónyuge y familiares hasta el segundo grado inclusive, del

titular de la actividad– Profesionales que ejerzan una actividad por cuenta propia,

que requiera la incorporación a un Colegio Profesional cuyo colectivo se haya integrado en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos.

-sigue-

– Los socios trabajadores de las Cooperativas de Trabajo Asociado

– Comuneros o socios de comunidades de bienes y sociedades civiles irregulares

– Quienes ejerzan funciones de dirección y gerencia que conlleva el desempeño del cargo de consejero o administrador, o presten otros servicios para una sociedad mercantil capitalista

Tramites Seguridad Social

• Al igual que la Agencia Tributaria se harán las altas, bajas o variaciones en las dependencias de la Seguridad Social (TGSS) o en la página web: http://www.seg-social.es/ mediante certificado digital (SILCON)

• En altas, bajas o modificaciones de autónomos siempre debemos presentar el modelo de la AEAT que señala con el numero 036

BONIFICACIONES Y SUBVENCIONES

• Las BONIFICACIONES, normalmente las aplicamos en la reducción de cuotas a pagar a la Seguridad Social, ya sea en trabajadores por cuenta propia o por cuenta ajena

• Las SUBVENCIONES, normalmente son importes a fondo perdido que se aportan por parte de los Servicios Públicos de Empleo (INAEM)

INCENTIVOS AUTONOMOS SEGURIDAD SOCIAL

• Hombres menos 30 - Mujeres menos 35 Reducción (15 meses) y Bonificación (15 meses adicionales) del 30% de la cuota minima

• Menores de 30 añosa)Reducción 80% 6 primeros mesesb)Reducción 50% 6 meses siguientesc)Reducción 30% 3 meses siguientesd) Bonificación 30% 15 meses siguientes

SUBVENCIONES AUTONOMOS GOBIERNO DE ARAGON

• SUBVENCIONES FONDO PERDIDO– 3.000 € desempleados en general– 4.000 € menores 30 años y mayores 45 años– 6.000 € discapacitados y mujeres victimas genero

• INCENTIVOS– 50% cuota abonada al RETA durante 12 meses con

un máximo de 1.500 €– 75% para menores 30 años con un máximo de

2.000 €

SERVICIOS PUBLICOS EMPLEO

• INEM (Dependiente Ministerio Empleo)– Prestaciones por Desempleo– Subsidios por Desempleo– Capitalización desempleo por establecimiento de

autónomo.

• INAEM (Dependiente Consejería Economía)– Formación de trabajadores en desempleo– Subvenciones al establecimiento de Autónomos– Contratacion (Contrat@)

Diligencia de contratos –contrat@

CERTIFICADO DIGITAL

• Lugar de solicitud: FABRICA NACIONAL MONEDA Y TIMBRE; en la web

http://www.cert.fnmt.es• Posteriormente, personarse en la AEAT para

presentar la acreditación de la persona física o entidad mercantil

• A los 3 ó 4 dias te envian el certificado a tu dirección de correo electrónico.

EXTRANJERIA

• Ciudadanos CEE {libre circulación }• Ciudadanos Rumanos y Búlgaros {libre circulación

pero restricción de trabajo hasta el 31/12/2013; siempre que no estuviesen en territorio CEE con trabajo en vigor a 22 julio de 2011}

• Resto de ciudadanos extranjeros precisan Permiso de Residencia y Trabajo, estando a expensas de los Catalogos de Dificil Ocupación