Fraude en las empresas

7/25/2019 Fraude en las empresas

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El fraudE En

las EmprEsas

un riEsgo no

controlado

uniVErsidad pEruana dE las amEricas

profEsor: cpc. Hctor slEE a.


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(ER

M, Enterprise Risk Management)

es la amenaza que enfrenta la

organizacin cuando un evento o

accin puede afectar adversamente su

habilidad de alcanzar los objetivos de

negocio y maximizar valor para losaccionistas y grupos de inters.

Qu es el

riesgo?

Se trata de un engao, abuso de

confianza, dolo o simulacin realizado

en forma intencional

Cmo sedefine el

fraude?

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Qu

involucra el fraude?

Actointencional

Malversacin

de recursos

Aplicacin indebida

de polticas contables

- Robo

- Desfalco

- Pago

indebido

Manipulacin, falsificacin

o alteracin de registros

o documentos

Supresin u omisin de los

efectos de transacciones en

los registros o documentos

Registros de transacciones

sin sustento

Corrupcin, implica una colusin

en la cual el defraudador usa

su influencia con el propsito de

obtener un beneficio para l o

para un tercero

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La oportunidad,apunta a la existenciade controles dbilesen la empresa

La racionalizacin , es justificar el porqu se comete unfraude. Por ejemplo un trabajador que siente que ha dadosu vida por la empresa y sta no le ha retribuido comocorresponde

El incentivo o presiones,esuna situacin en la cual laempresa incentiva a sustrabajadores. Por ejemplo,vender una cantidad determinadade productos en un tiempo

establecido, esta situacin puedellegar a generar una presinsobre el empleado, que podrallegar a inventar ventas y por lotanto cometer fraude

- Racionalizacin

- Incentivo o presiones

- Oportunidad.

E

l tringulo del fraude

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21 57 22

35 43 22

50 27 23

51 23 26

63 17 20

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Fraude en EEFF

Crimen organizado

Corrupcin

Crimen informtico

Malversacin de activos

Tipos de fr aude que preocupa al ejecutivo

Si No No conoce

Fuente: E&Y 5


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Fac

tores que incrementan actualmente el fraude

Debilitamiento de valores ticos. Creciente complejidad de las organizaciones y

de sus operaciones. Falta de atencin por parte de los ejecutivos Carencia de equipos y calidad en las funciones

de auditoria interna. La tcita aceptacin de ciertos niveles

gerenciales de asumir como costo de hacernegocios.

Controles internos obsoletos e ineficientes. Prcticas de contabilidad agresivas. Legislacin desfasada.

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Programa de entrenamiento de prevencin del fraude

Nunca

38%

Hace ms de un

ao

11%

Hace un ao

13%

Contnuamente

38%

Fuente: E&Y 7


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Consecuencias del fraude

El fraudees

oneroso?

Prdidas financieras Afecta la reputacin de la

empresa

Desva el foco de atencinde los ejecutivos respectoal negocio

Afecta la moral y generadesconfianza entre losequipos

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Quin paga las consecuencias de un fraude?

Los accionistas, por el efecto de un fraude en los resultados

financieros, en el valor de la empresa y en la imagen de lamisma en el mercado.

Los directivos en muchas formas, empezando por su

reputacin y por la prdida de confianza por parte de los

accionistas y de sus mismos colegas.

Los empleados, quienes se ven afectados por ladesmoralizacin que un fraude genera en un grupo detrabajo.

Los auditores, quienes muchas veces no han podido o no

han sabido reconocer los indicios de fraude. Las compaas aseguradoras por las indemnizaciones que

pagan. Por ltimo, todos nosotros como miembros de la sociedad.

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Monto de laprdida (miles US$)

Menor a 10

26%

Menor a 10031%

Menor a 1,000

30%

Mayor a 1,000

13%

Fuente: E&Y 10


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La mayora de los fraudes soncometidos por personas queestaban en planilla.

No se concentra en rea geogrfica,industria o tamao de organizacin.

Los negocios con e-bussines e-commerce son ms vulnerables alriesgo del fraude externo.

Las reas ms vulnerables:ventas,

inventarios y logstica, finanzas yoperaciones.

Para tomar en cuenta

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Persona que hizo el fraude

Proveedor Cliente4% 5%

Crimen

organizado

6%

Empleado

30%

Gerencia

55%

Fuente: E&Y 12


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Delitos a travs del uso de computadores

El fraude contable y electrnico Transferencia de valores ilegales El lavado de dinero El robo de identidad. La estafa El robo de informacin.

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31 69

37 63

53 47

73 27

81 19

86 14

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Uso personal

Acceso a internet

Software ilegal

Vulnerar la confidencialidad

Mal uso de data

Transacciones no autorizadas

Qu se entiendepor fr aude informtico

Si No

Fuente: E&Y 14


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Algunos ejemplos de operaciones ilcitas

Ciberlavado.

Cuentas abiertas condonaciones.

Corresponsales ficticios

Compaas quebradas.

Creacin de bancos conpersonas que lavan, creacin deempresas de corretaje (comprabienes, servicios, acciones condinero sucio), creacin de

empresas de correo. Globalizacin y facilidad de

negocios.

Fusiones, franquicias,escisinde compaas.

Casinos en barcos, buzn

nocturno.

Cuentas espontneas, cuentas

durmientes o inactivas sin

actualizacin de datos.

Movimientos procedentes de

parasos fiscales.

Cheques al portador.

Direcciones inexistentes.

Incremento de depsitos en

negocios en decadencia.

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Lasacciones preventivas son el mejor remedio

Polticas formales de prevencin del fraude

Cdigos de conducta de la empresa y de losempleados y planes de respuestas frente alfraude

Toma de conciencia respecto del riesgo del

fraude Actualizacin y optimizacin de los controles

internos Revisin constante de las operaciones por

parte de la administracin Efectiva labor de auditoria interna. Intercambio de informacin

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Fuente: E&Y

52 33 15

52 32 16

58 29 13

68 19 13

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Poltica anti fraude

Plan de respuesta

Cdigo de gobierno

Cdigode tica

Polticas de prevencin de fraudes

Si posee No posee No responde


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de lasactividades preventivas

El control interno es un proceso. Constituye unmedio para un fin, no un fin en s mismo.

El control interno es ejecutado por personas. Noson solamente manuales de polticas y formas,

sino personas en cada nivel de unaorganizacin.

Del control interno puede esperarse solamenteseguridad razonable, no seguridad absoluta.

El control interno est engranado para laconsecucin de objetivos en una o mscategoras separadas pero interrelacionadas.

El sistema de control interno como una

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Factores que ayudaran a prevenir o detectar el fraude

Para tomar en cuenta: Es usual encontrar un procedimiento de control interno que debi haberevitado o detectado el fraude, pero que fue dejado de lado, o no estaba completamenteentendido por el personal responsable del control.

Fuente: E&Y

Factores Prevencin DeteccinControles internos 1 1

Revisin de la gerencia 2 4

Auditoria interna 3 3

Auditoria externa 4 6Denunciantes 5 2

Accidente 6 5

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Limitaciones del control interno

Relacin costo / beneficio.

Los controles tienden ms a ser dirigidos haciatransacciones rutinarias que a transacciones norutinarias.

Error humano ocasionado por: negligencia,

distraccin, errores de juicio, y no entendimientode instrucciones.

Eludir el control a travs de la colusin.

Persona responsable de ejercer el control interno

abuse de esa responsabilidad. Procedimientos inapropiados por cambios en las

condiciones.

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28 72

53 47

61 39

82 18

88 12

0% 20% 40% 60% 80% 100%

Polica

Abogados externos

Auditores externos

Empleados

Expertos externos

Nivel de s atis faccin del que inve s tig el fr aude

Satisfechos No satisfechos

Fuente: E&Y 21


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Un empleado que est metido en un fraude,en la gran mayora de los casos, siempreincurre en este tipo de actitudes: Concentracin de funciones.Se hace imprescindible. Disponibilidad en la resolucin deproblemas.

Nunca toma vacaciones.

Inestabilidad financiera. Cambios en los hbitos de consumo y nivel

de vida.

Perfil de un defraudador

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Segn un estudio realizado en USA, aprox. el27% de los fraudes se cometen hoy en dacontra bancos, el 29% contra individuos y elresto contra empresas (21%), Gobiernos (19%)

y otros. De otra parte, slo un 10% de todos los casos

son reportados a las autoridades, ya sea porquela empresa no sabe cmo reaccionar ante el

fraude, o bien porque quiere evitar exponer unfraude errneamente ante la opinin pblica.

Evolucin del fraude

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a. Mayor presencia del crimen organizado.b. Mayor corrupcin de empleados.c. La aparicin de los empresaurios.d. Desarrollo de tcnicas ms asequibles de

falsificacin.e. Ms oportunidades de fraude por erroresoperativos.

f. Fraudes multi-jurisdiccionales.

g. Mayor velocidad en el movimiento defondos.

Tendencias actuales

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El fraude contable. Administracin del riesgo en la organizacionesfinancieras.

El fraude en el sector bancario.

El fraude en las organizaciones empresariales. Evasin y elusin de impuestos como fraude. Modalidades de fraude con tarjeta de crdito.

Modalidad del fraude

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Manejo del circulante Caja menor y adulteracin de transacciones Recibos provisionales Dobles reembolsos

Apropiacin indebida de dinero sin registro Jineteo de efectivo o cheques Sustitucin de dinero por cheque o tarjeta Consignaciones adulteradas

Destruccin de facturas y comprobantes Auto prstamos Clonacin de recibido en operaciones de efectivo

Otras modalidades de fraudes en lasorganizaciones empresariales

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Artificios contables Incremento de gastos de viaje y representacin. Falta de legalizacin de anticipos.

Creacin de activos o pasivos ficticios. Compras inexistentes. Pagos dobles a proveedores. Cargos indebidos a clientes.

Falta de oportunidad en las conciliaciones.

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Manejo indebido de los activos Uso indebido de lneas telefnicas. Uso indebido de computadores.

Riesgos por programas no protegidos. Actividades prohibidas en las instalaciones.

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Uso indebido de claves de acceso Claves compartidas en horas no hbiles. Proteccin de claves en las mismas

instalaciones. Claves permanentes sin cambios oportunos.

Manejo de ttulos, facturas o documentos

negociables Omisin de control consecutivo. Documentos gemelos o alternos.

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Evasin de impuestos Modalidades contables.

Violacin de principios de contabilidad.

El contrabando.

Sanciones penales.

Sanciones civiles y cdigos de tica.

Estrategias internacionales.

Responsabilidades de los Contadores,

Abogados y Ejecutivos de la Administracin30


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Panorama general del fraude contable

Como se presentan las irregularidadesManipulacin de

registrosManipulacin de

documentos

Omisin de asientos

Sumas y asientos falsosPases y otros

procedimientos de

tenedura

Destruccin de

documentosPreparacin de

documentos

Alteracin de

documentos legtimos

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Recuperar el dinero

Entablar acciones legales

Reforzar procesos.

Actitud ante el fraude

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Servir al pblico del cual se deriva mi autoridad. Servir a mi profesin y contribuir a sus instituciones. Practicar al ms alto nivel profesional. Mantener una postura tica caracterstica de la profesin.

Mantener mis conocimientos tcnicos para que el pblicosea servido con competencia.

Mantener un estado de independencia todo el tiempo,para que las decisiones sean alcanzadas con objetividad.

Trabajar junto a mis colegas, porque la prctica de unaprofesin es una experiencia en el comportamientohumano y respeto mutuo.

Adicional al Cdigo de tica Profesional, los Contadoresdeberamos observar algunas normas bsicas de conducta

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Conclusin

El fraude, como cualquier otro delito, siempre ha existido y

continuar existiendoPor su naturaleza, el fraude involucra engao y

ocultamiento

Generalmente los responsables de la direccin de lasempresas tienen poca informacin relevante y til respectodel riesgo del fraude

El riesgo de que ocurra fraudes en la empresa es mayorque en otros tiempos

La Internet y la economa globalizada estn impactando en

el riesgo del fraude tanto en oportunidades como enlimitaciones

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