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Fraude y buen gobierno corporativo

XV Congreso Nacional de Estudiantes de Ciencias Contables y Financieras

20 de setiembre de 2013

Raúl Del Pozo


En el ambiente de negocios actual, existen indicativos y evidencia del impacto que el fraude está causando en las empresas, convirtiendo éste riesgo en una de las principales preocupaciones de la gerencia, el directorio y la comunidad de negocios.

Fraude


• Tecnología.• Operaciones gloabalizadas.• Complejidad de nuevas formas de negocio.• Transacciones complejas.

Factores para el aumento del riesgo de fraude


Ejemplos de fraudes

Health South

Nortel

Chiquita Brands

AIG

Bernard L. Madoff

Anglo Irish Bank

Satyam Computer

Lehman Brothers

Olympus Corp.

Merck & Co.

Merrill Lynch

Q West

Reliant Energy

Sunbeam

Tyco International

Worldcom

Royal Ahold

Parmalat

BCCI

Sybase

Cendant

Waste Management

Computer Associates

Xerox

Enron

Adelphia

AOL

Bristol-Myers Squibb

Duke Energy

Dynegy

El Paso Corp.

Freddie Mac

Global Crossing

Halliburton

InClone Systems

K-Mart


► No puede pasarnos a nosotros. Somos una organización estable.

► Los daños no serían significativos.► Estamos suficientemente protegidos.► Nuestra gente no lo haría.► Si ocurre, sería descubierto rápidamente.► Sabríamos si hubiese ocurrido algún fraude.

Vigilamos las áreas vulnerables.

Mitos respecto al fraude


Encuesta sobre Fraude, Impacto en el Negocio: Diseñada, realizada y analizada en forma conjunta por EY y AmCham.

Población considerada: Principales 250 empresas del Perú.

Estudio cuantitativo mediante encuesta recibida, diseño muestral no probabilístico.

Información técnica de la encuesta


Mito # 1No puede pasarnos a nosotros

2006 20050%

20%

40%

60%

80%

100%

35% 41%

6%

24% 24%

29% 24%

6% 12%

No sabe/No responde

Ninguno

Uno

De dos a tres

De acuatro a cinco

Más de cinco

Distribución de números de eventos de fraude por año


Mito # 2Los daños no serían significativos

2006 20050%

20%

40%

60%

80%

100%

29%41%

18%

24%24%

24%18%

12%6%6%

No sabe/No responde

Menos de $10,00

Entre $10,000 y $50,00

Entre $50,000 y $100,000

Entre $100,000 y $500,000

Más de $500,000

Distribución de montos defraudados por año


Mito # 3Estamos lo suficientemente protegidos

Otros

Conflictos de interés

Robo o manipulación de información a través de equipos de cómputo

Abuso de la posición de confianza

Colusión entre empleados y terceros

Robo/Malversación de activos

0% 20% 40% 60% 80% 100%

18%

6%

12%

18%

24%

82%

Tipos de fraude cometidos


Mito # 4Nuestra gente no.

Colusión entre interno y externo

Interno

0% 20% 40% 60% 80% 100%

41%

88%

¿Los autores del fraude eran personal interno de la empresa?


Mito # 4Nuestra gente no.

Presión por alcanzar objetivos

Problemas económicos

Ambición/Codicia

Oportunidad

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90%100%

6%

29%

47%

76%

Motivos por los que el defraudador interno cometió el delito


Mito # 5Si ocurre sería descubierto rápidamente.

Otros

Auditoría externa

Casualidad

Monitoreo/Seguimiento gerencial

Auditoría interna

Medios anónimos o informantes

Controles internos

0% 20% 40% 60% 80% 100%

12%

6%

6%

18%

41%

59%

82%

Medio de identificación de fraude


El triángulodel fraude

Oportunidad (Controles débiles,

empleados en posiciones de confianza)

Presión / Incentivos (Financieras, personales, objetivos irreales)

Racionalización (“la actividad no es criminal”, “todo el mundo lo hace“”)

FRAUDE


• En una empresa, ¿Existen personas con gran autonomía para la toma de decisiones?

• ¿Existen personas que pueden sobrepasar los controles establecidos?

• ¿Existe una fuerte presión sobre las gerencias por el logro de los objetivos?

• ¿Existen procesos muy complejos o técnicos que no son revisados por auditoría interna?.

Preguntas claves para evaluar el riesgo de fraude


• ¿Existen áreas sensibles en los que los controles no son lo suficientemente robustos (existe mucha flexibilidad)?

• ¿Existen costos, pérdidas o situaciones inusuales que se consideran como comunes o propios de la industria y por lo tanto tienen que ser asumidos?

• ¿Existe marcado descontento en el personal respecto a su compensación?



• ¿Los controles de accesos a los sistemas y sobre los cambios a los programas muestran debilidades?



Cuadro de la página 21.

Factores importantes para prevenir el fraude


Fraude contable

Reducción de riesgo de fraude y error

Mejor control interno

Utilización no autorizada de activos

Información falsa (fraude contable)


Temas de fraude contable

Reconocimiento de ingresos

Ocultamiento de pasivos(entidades de propósito especial)

Capitalización de gastos

Sobre/sub estimación de provisiones

Operaciones entre vinculadas


Empresa

Liderazgo y cultura

Controles internos

Auditoría interna

Auditoría externa

Directores


Componentes del Control Interno


Medidas de control

Segregación de funciones

Niveles de autorización

Automatización

Rotación de funciones

Auditorías


Que opere basada en un Estatuto claramente definido.

Que adapte sus actividades a las necesidades de su organización y que sea un fuerte apoyo a la gestión.

Que utilice un enfoque basado en riesgos.

Que reporte directamente al Directorio / Comité de Auditoría.

Que mantenga una comunicación abierta con la Gerencia y el Directorio.

Auditoría internaTemas críticos


¿Qué tipo de eventos inusuales han detectado?

¿Son nuestras estimaciones adecuadas?

¿Son nuestras políticas contables apropiadas?

¿Políticas contables agresivas o conservadoras?

¿Qué cambios han habido respecto al año anterior?¿han habido cambios de estimaciones?¿cómo afecta eso a los resultados?

¿La Compañía esta cumpliendo con todas las normas contables?

Auditoría externaReuniones con el Directorio para.


“Tono gerencial”

Temasde reflexión

Código de ética, cultura y gobierno corporativo

Componentes del Programa de Prevención de Fraude Interno

Políticas anti-fraude y línea de reporte

Comunicación y entrenamiento

Proactivos

Evaluación de riesgos y mejora de controles de fraude

Monitoreo de controles anti-fraude y aplicación de pruebas analíticas

Reactivos

Plan de respuesta de fraude y protocolos de investigación


Mejores prácticas“The tone from the top”

Las mejoras prácticas consideran lo siguiente:

► Entrenamientos de alerta contra fraudes.► Revisiones especiales de determinadas áreas.► Buzón de denuncias► Estrategias de identificación► Investigación de las denuncias► Evaluación de riesgos► Cultura ética

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20 de setiembre de 2013

Raúl Del Pozo

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