Fuentes del Derecho Tributario

El TributoENGELBERTH MONTES

14.825.669

Las formas o actos a través de los cuales se manifiesta la vigencia del Derecho o

también las manifestaciones externas mediante las cuales se expresa la realidad

de un ordenamiento jurídico.

Artículo 2. COT.- Constituyen fuentes del derecho tributario:

1) Las disposiciones constitucionales.

2) Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la

República.

3) Las Leyes y los actos con fuerza de Ley.

4) Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos

nacionales, estadales y municipales.

5) Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas

por los órganos administrativos facultados al efecto.

Fuentes del Derecho Tributario

Se entiende por ley el acto emanado del Poder Legislativo que crea

situaciones jurídicas, abstractas e impersonales.

La situación jurídica se refiere a una situación hipotética, en la cual desde el

momento que uno caiga en ella la ley puede intervenir; abstracta se refiere a

que es aplicable a un número indeterminado de casos; e impersonal se refiere,

a que no va dirigida a una persona en especial, sino que es en forma general

para todo aquel que caiga en la situación jurídica.

La ley es la fuente más importante del derecho tributario; así, en el artículo 31

fracción IV constitucional se establece la obligación de contribuir a los gastos

públicos de la manera proporcional y equitativa que establezcan las leyes. El

precepto implica que a través de las leyes fiscales que se dicten existirán

limitaciones a la libertad y a la propiedad individual de los gobernados.

Ley

El decreto-ley se presenta cuando la Constitución autoriza al Poder Ejecutivo para que

expida leyes sin necesidad de una delegación del congreso. En este tipo de situaciones, el

origen de la autorización se localiza en la Constitución. En el sistema constitucional

mexicano el ejecutivo da cuenta al Congreso del ejercicio de la facultad que comentamos.

En materia tributaria, un ejemplo de esta delegación de facultades es lo dispuesto en el

artículo 131, párrafo II de la Constitución, con base en el cual el ejecutivo puede ser

facultado por el Congreso para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de

importación y exportación expedidas por el propio Congreso, y para crear otras o para

restringir y prohibir las exportaciones y el tránsito de productos, artículos y efectos

cuando lo estime conveniente, a fin de regular el comercio exterior, la economía del país, la

estabilidad de la producción nacional, o con cualquier otro propósito en beneficio del

Estado. Al enviar el proyecto del presupuesto anual, el ejecutivo debe rendir un informe al

Congreso acerca del uso de esta facultad.

Decretos ley

Es un acto jurídico formalmente administrativo que tiene su origen

en una disposición de presidente de la República. Es

materialmente legislativo, en razón de que crea situaciones

jurídicas, generales, abstractas e impersonales, por medio de las

cuales se desarrollan y complementan en detalle las normas de

una ley a efecto de hacerla aplicable.

Formalmente administrativo se refiere a que proviene del Poder

Ejecutivo, y materialmente legislativo, quiere decir que tiene la

misma esencia que una ley.

http://www.galeon.com/abmagana/afiscal1.htm

Reglamentos

Es un acto jurídico que genera normas asumidas voluntariamente

por los estados o los organismos internacionales que los llevan a

cabo. Los sujetos de los son Estados y las organizaciones

internacionales, son personas jurídicas colectivas actúan a través

de personas físicas que las represente, estos acuerdos son

bilaterales y multilaterales; dependiendo el número que lo

contraten.

Leer más:

http://www.monografias.com/trabajos82/fuentes-del-derecho-venezuela/fuentes-del-derecho-venezuela2.shtml#ixzz3m4zFaGJr

Tratados Internacionales

Es un documento emanado de la administración publica en cumplimiento de las potestades y facultades previstas en el ordenamiento jurídico de carácter general o particular según sea el caso.Para aplicar estos procedimientos administrativos contemplados en el Código Orgánico Tributario, es necesario que la Providencia Administrativa autorice o designe a funcionarios adscritos a los departamentos para el cumplimiento de los deberes formales de fiscalización y obligaciones tributarias o algún hecho imponible a los sujetos pasivos pertenecientes a las respectivas regiones.

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos55/tributacion-aduanera/tributacion-aduanera2.shtml#ixzz3m54GZwZV

Providencias Administrativas

La Jurisprudencia: En el sistema jurídico mexicano, de acuerdo con los artículos 192 y 193 de la Ley de

Amparo la jurisprudencia será creada por la Suprema Corte de Justicia de la Nación al funcionar en Pleno o en

Salas, siendo obligatoria para los tribunales colegiados, unitarios de circuito, juzgados de circuito, tribunales

judiciales del fuero común, tribunales administrativos federales y tribunales de trabajo. También puede ser

creada por los tribunales colegiados de circuito en materia de su competencia exclusiva. Éste tipo de

jurisprudencia es obligatorio para los demás tribunales así como para los juzgados de distrito, tribunales

judiciales del fuero común y tribunales administrativos y del trabajo que funcionen dentro de su jurisdicción

territorial.

Se da el nombre de Doctrina a los estudios de carácter científico que los juristas realizan en trono al Derecho

ya sea con un propósito sumamente teórico o con la finalidad de señalar normas de su aplicación mediante la

interpretación[13]

La Doctrina de acuerdo a la corriente del pensamientos jurídico adoptado por la cátedra es, en su esencia el

Derecho mismo, generando a través del estudio y el análisis de la materia jurídica, nuevos aportes e

interpretaciones que son fuentes del derecho.

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos75/fuentes-derecho/fuentes-derecho2.shtml#ixzz3m54wO38l

Doctrina y Jurisprudencias

son normas que tienen su origen en la práctica social. Representan una conducta reiterada, generalizada y uniforme dentro de un grupo social o un ámbito territorial determinado que es aceptada como una obligación jurídica por los miembros de la comunidad, Como fuentes de derecho la costumbre prescribe reglas de conducta jurídicamente relevantes. Crea cierta controversia al hablar de costumbres como obligación moral u obligación jurídica ya que plantea el problema de identificar con claridad cuando se está y cuando no se está ante una norma jurídica consuetudinaria (de costumbre)

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos82/fuentes-del-derecho-venezuela/fuentes-del-derecho-venezuela2.shtml#ixzz3m4zrSl1i

Usos y Costumbre

La entrada en vigencia determinación del momento en que las

normas tributarias se hacen obligatoria, no tiene lugar a dudas, ya

que la misma Ley señala la fecha de su entrada en vigencia, la

Constitución de la Republica en su Artículo 174, expresa: La Ley

quedara promulgada al publicarse con el correspondiente

cúmplase en la gaceta oficial de la Republica. Las leyes tributarias

rigen a partir del vencimiento del termino previo a su aplicación

que ellas deberán fijar, si no lo establecieran se aplicara vencidos

los 650 días continuos siguientes a su promulgación.

 Ámbito de aplicación de las normas jurídicas tributaria:

Aplicación de la ley tributaria en el tiempo:

Las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial

sometido a la potestad del órgano competente para crearlas, las

leyes tributarias nacionales podrán gravar hechos ocurridos total

o parcialmente fuera del territorio nacional cuando el

contribuyente tenga nacionalidad venezolana, este residenciado o

domiciliado en Venezuela o posea establecimiento permanente o

base fija en el país.

Aplicación de la ley tributaria en el espacio

Las normas tributarias se interpretan con arreglo a todos los métodos admitidos en Derecho, atendiendo a su fin y a su significación económica, pudiéndose llegar a resultados restrictivos o extensivos de los términos contenidos en las normas tributarias. Las exenciones, exoneraciones, rebajas, desgravámenes y demás beneficios o incentivos fiscales se interpretaran en forma restrictiva. Métodos admitidos en Derecho:Determinación GramaticalDeterminación AxiológicaDeterminación HistóricaDeterminación LógicaDeterminación subjetivaRatio LegisMétodo Ecléctico.https://derecho2008.wordpress.com/2012/12/15/derecho-tributario/

Interpretación de las leyes tributarias

Es una suspensión temporal de la entrada en vigor de la ley, luego

de su promulgación, suspensión que está prevista en la misma

ley.

Se expresa de la forma “… la presente ley se aplicará luego de dos

años…”, con esto se está creando un vacío legal temporal.

En materia procesal no se recomienda la “vacatio legis” porque

coexisten dos leyes procesales el antiguo y el nuevo, creando

inseguridad jurídica y problemas a procesos substanciados con la

antigua ley procesal que tendrán que sentenciarse con la nueva

ley procesal.

Vacatio legis

Son las prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de

su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los gastos

que le demanda el cumplimiento de sus fines, es importante para

establecer los elementos comunes a todas las especies; en pocas

palabras, se puede decir que el tributo es un ingreso público de

Derecho Público, obtenido por un ente público, titular de un

derecho de crédito frente al contribuyente obligado, como

consecuencia de la aplicación de la Ley a un hecho indicativo de

capacidad económica, que no constituye la sanción de un ilícito.

El Tributo

Es jurídicamente, como todos los tributos una institución de

derecho público, por lo que es una obligación unilateral impuesta

coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio, En

los impuestos, el hecho imponible está constituido por negocios,

actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva

del contribuyente. Son los más importantes por el porcentaje que

suponen del total de la recaudación pública. Son prestaciones

pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles

estatales.

Impuesto

Esta clasificación corresponde al período o duración de los impuestos

en el sistema tributario. Mientras que los impuestos ordinarios o

permanentes son aquellos que no tienen una duración determinada en

el tiempo, los impuestos extraordinarios o también denominados

transitorios, por el contrario, poseen una vigencia limitada en el tiempo.

Cabe destacar que los impuestos extraordinarios en su mayoría surgen

en períodos de crisis. Asimismo determinados impuestos ordinarios

son denominados “de emergencia” al momento de su legislación lo que

implicaría que los podrían considerarse como extraordinarios, pero en

formar reiterada son prorrogados en el tiempo.

Clasificación jurídicaOrdinarios y Extraordinarios

En relación a la denominación de Impuestos Proporcionales podemos definirlos cuando se mantiene una

relación constante entre el impuesto y el valor de la riqueza gravada y es Progresivo cuando a medida que se

incrementa del valor de la riqueza gravada el impuesto aumenta en forma sistemática.

Reales y Personales

Proporcionales y Progresivos

En los Impuestos Reales  no toma en cuenta la situación personal del contribuyente, Son Personales los impuestos cuyas leyes determinan a la persona del contribuyente junto al aspecto objetivo, es decir procuran determinar la capacidad contributiva de las personas físicas discriminando circunstancias económicas personales del contribuyente (cargas de familia, etc.).

Podemos definir a un impuesto como directo cuando el

mismo no puede ser trasladado mientras que un impuesto

es indirecto cuando la carga impositiva del tributo puede

ser trasladada hacia otra persona.

Directo e Indirecto

Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes

imponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene

solamente un significado jurídico, ya que el pago del impuesto

impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades

líquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra también la

necesidad de acudir al crédito en sus diversas formas. Todo ello

trae con sigo consecuencias en la conducta económica del

contribuyente y alteraciones en el mercado

Efecto económico de los impuestosPercusión

Se da por: Vía Directa: igual a la percusión. El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad contributiva.Vía Indirecta: es la misma que traslación. El impuesto incide en un sujeto por vía indirecta.

Se da cuando el sujeto de iure, es decir, aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio, la cuantía del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto. Éste es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la carga económica pero no la obligación tributaria: a quien coaccionará el Estado para cobrarle será al sujeto de iure y no al de facto, con quien no tiene ningún vínculo.

Traslación

Incidencia

Difusión-Fenómeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro.-Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los particulares.

Formas de traslaciónTraslación hacia atrás: cuando el sujeto traslada la carga a los factores de producción que demanda. Por ejemplo, en el caso de los impuestos sobre beneficios a las empresas, como consecuencia de estos impuestos los salarios podrían disminuir; esto supone que el impuestos se a trasladado hacia atrás.Traslación hacia adelante: cuando el sujeto traslada la carga a los consumidores mediante incrementos en los precios de los productos que venden. En el caso del ejemplo anterior, si otra consecuencia de ese impuesto es una subida de los precios, decimos que el impuesto se a trasladado hacia delante.Traslación Oblicua: la cual puede ser hacia delante o hacia atrás. Es oblicua hacia delante, cuando el contribuyente legal logra trasladar el impuesto mediante aumento del precio de otro bien o servicio que no ha sido gravado, pero que es de producción conjunta; en cambio traslación es oblicua hacia atrás, cuando el contribuyente legal, logra reducir el precio de compra de un insumo mediante la reducción de la demanda de otro factor o insumo no gravado, que es de producción complementaria.Traslación Simple o de Varios Grados: Es simple cuando se cumple en una sola etapa y de Varios Grados cuando la traslación se efectúa del contribuyente de derecho a otra persona y de éste a una tercera, y así sucesivamente.

URL: http://cpl0018.blogspot.com/2010/12/tranlacion-de-los-impuestos.htmlURL: http://todoelderecho.com/Apuntes/Tributario/Apuntes/Resumen%20%20DEReCHO%20FINANCIERO.htm

URL: http://www.monografias.com/trabajos98/nivel-comportamiento-principales-tipos-ingresos-fiscales/nivel-comportamiento-principales-tipos-ingresos-fiscales2.shtml#ixzz3m4u3SOJR