GBS2014-NIIF-MICRO-006 Taller NIIF 1 Adopcion Por Primera Vez

8/12/2019 GBS2014-NIIF-MICRO-006 Taller NIIF 1 Adopcion Por Primera Vez

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COMPAÑÍA XYZ S.A.

BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA)

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

(Miles de pesos)

Activos Local

Disponible 5,950 CDT 13,400

Fondos fiduciarios 8,000

Deudores

Clientes 35,000

Anticipos a proveedores de PPE 7,000

Préstamos a terceros 13,000

Provisión general -3,500

Inventarios

Mercancias 117,000

Seguros pagados por anticipado 2,000

Propiedades, planta y equipo

Maquinaria 54,000

Depreciación acumulada -26,000

AXI, neto 7,000

Activos diferidos

Preoperativos 5,000

Publicidad 2,000

Entrenamiento 1,000

AXI 1,300

Valorizaciones

Maquinaria 23,000Total activo 265,150

Pasivos Local

Obligaciones financieras 32,000

Proveedores 25,810

Acreedores 6,000

Intereses por pagar 3,100

Pasivos laborales 11,000

Impuesto de renta por pagar 3,000

Impuesto diferido 2,000

Provisiones

Para costos y gastos 8,000

Para contingencias 14,000

Préstamos recibidos de terceros 30,000

Total pasivo 134,910

Patrimonio Local

Capital 64,000

Superavit de capital 15,000



Reservas 18,000

Utilidad del período 6,000

Resultados acumulados 4,240

Superavit por valorizaciones 23,000

Total patrimonio 130,240

Total pasivo y patrimonio 265,150

0



COMPAÑÍA XYZ S.A.

HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIÓN INICIAL A NIIF


(Miles de pesos)

Activos Local Dr CR

Disponible 5,950 Instrumentos financieros

Para mantener al vencimiento

CDT 13,400


Deudores

Clientes 35,000



Provisión general (3,500)

Inventarios

Mercancias 117,000



Anticipos para compra de maquinaria

Maquinaria 54,000

Depreciación acumulada (26,000)

AXI, neto 7,000

Impuesto diferido activo

Activos diferidos

Preoperativos 5,000

Publicidad 2,000 Entrenamiento 1,000

AXI 1,300

Valorizaciones

Maquinaria 23,000

Total activo 265,150

Pasivos


Proveedores 25,810

Acreedores 6,000





Ingresos diferidos

Provisiones




Ajustes a NIIF



NIIF



COMPAÑÍA XYZ S.A.



(Miles de pesos)

Activos Local Dr CR NIIF

Disponible 5,950

Instrumentos financieros

Para mantener al vencimiento

CDT 13,400


Deudores

Clientes 35,000




Inventarios

Mercancias 117,000

Seguros pagados por anticipado 2,000 Propiedades, planta y equipo

Anticipos para compra de maquinaria

Maquinaria 54,000

Depreciación acumulada (26,000)

AXI, neto 7,000

Impuesto diferido activo

Activos diferidos

Preoperativos 5,000

Publicidad 2,000

Entrenamiento 1,000

AXI 1,300

Valorizaciones

Maquinaria 23,000


Pasivos


Proveedores 25,810

Acreedores 6,000




Impuesto diferido 2,000 Ingresos diferidos

Provisiones





Ajustes a NIIF



Patrimonio

Capital 64,000


Reservas 18,000



Ganancias retenidas por conversión inicial

Superavit por revaluación de PPE

Superavit por valorizaciones 23,000



Prueba -

Ganancias retenidas:

Ajuste por valoración de CDT

Ajuste por valoración ingreso diferido

Ajustes por valoración de préstamos a terceros

Ajuste a la provisión de CXC

Ajuste por valoración inventariosEliminación de los AXI en PPE

Eliminación de diferidos que no cumplen requisitos de activo

Eliminación de los AXI en cargos diferidos

Ajuste por valoración de obligaciones financieras

Eliminación de interes x pagar incluidos en valoración de OB

Ajuste por valoración de préstamos recibidos de terceros

Eliminación de provisiones para gastos futuros

Ajuste por impuesto diferido

Total ganancias retenidas - -



COMPAÑÍA XYZ S.A.



(Miles de pesos)

Activos Local Dr CR

Disponible 5,950


Para mantener al vencimiento #NAME?

CDT 13,400 13,400


Deudores

Clientes 35,000

Anticipos a proveedores de PPE 7,000 7,000

Préstamos a terceros 13,000 703

Provisión general (3,500) 2,490

Inventarios

Mercancias 117,000 14,743

Seguros pagados por anticipado 2,000 Propiedades, planta y equipo

Anticipos para compra de maquinaria 7,000

Maquinaria 54,000 57,000 54,000

Depreciación acumulada (26,000) 26,000 -

AXI, neto 7,000 7,000

Impuesto diferido activo 13,807

Activos diferidos

Preoperativos 5,000 5,000

Publicidad 2,000 2,000

Entrenamiento 1,000 1,000

AXI 1,300 1,300

Valorizaciones

Maquinaria 23,000 23,000


Pasivos

Obligaciones financieras 32,000 1,557

Proveedores 25,810

Acreedores 6,000 6,700

Intereses por pagar 3,100 3,100

Pasivos laborales 11,000 -

Impuesto de renta por pagar 3,000 -

Impuesto diferido 2,000 #NAME?Ingresos diferidos 605

Provisiones

Para costos y gastos 8,000 8,000


Préstamos recibidos de terceros 30,000 7,827


Patrimonio

Ajustes a NIIF



Capital 64,000


Reservas 18,000



Ganancias retenidas por conversión inicial 36,397 #NAME?

Superavit por revaluación de PPE 7,260 29,000

Superavit por valorizaciones 23,000 23,000 Total patrimonio 130,240


Prueba -


Ajuste por valoración de CDT #NAME?

Ajuste por valoración ingreso diferido 605

Ajustes por valoración de préstamos a terceros 703

Ajuste a la provisión de CXC 2,490

Ajuste por valoración inventarios 14,743

Eliminación de los AXI en PPE 7,000 Eliminación de diferidos que no cumplen requisitos de acti 8,000

Eliminación de los AXI en cargos diferidos 1,300

Ajuste por valoración de obligaciones financieras 1,557

Eliminación de interes x pagar incluidos en valoración de OB 3,100

Ajuste por valoración de préstamos recibidos de terceros 7,827

Eliminación de provisiones para gastos futuros 1,300

Ajuste por impuesto diferido 12,475

Total ganancias retenidas 36,397 #NAME?



NIIF

5,950

#NAME?

-

8,000

35,000

-

12,297

(5,990)

-

102,257

2,000

7,000

57,000

-

-

13,807

-

-

-

-

-

-

#NAME?

33,557

25,810

12,700

-

11,000

3,000

#NAME?605

-

14,000

22,173

#NAME?



64,000

15,000

18,000

6,000

4,240

#NAME?

21,740

- #NAME?

#NAME?

#NAME?



Saldo local 13,400

Ajuste de valoración #NAME?

3. Ajuste para lleva a NIIF:

Dr. Instrumentos financieros #NAME?Para mantener al vencimiento

Cr. Inversiones temporales 13,400

CDT

Cr. Ganancias retenidas #NAME?

#NAME? #NAME?



Cuentas por cobrar clientes

1. Valoración bajo NIIF Por ser saldo de corto plazo quedan igual que el saldo lo

Sin embargo, existen saldo originadas en ventas sobre la

otorgado plazo más allá del normal y que implica recon

ingreso diferido

2. Saldo local de las CXC 35,000

3. Valoración para llevar a NIIF:

3.1. La cuenta por cobrar no cambia

3.2. Valoración bajo NIIF del ingreso diferido:

3.3.1. Valoración bajo el método del costo amortizado

3.3.1.1. Hallar la TIR

- (9,250) 750

1 10,000

TIR 8.1081% 5 meses

3.3.1.2. Hallar el saldo del ingreso diferido:

Valor inicial del ingreso diferido 750 145

Valor actual 9,395

Valor futuro 10,000

Ingreso diferido 605

Segundo método:

Tasa mensual 1.5715%

Cuenta x cobrar original neta 9,250

Ingreso que debió causar 145

Ingreso diferido 605

4. Ajuste por valoración a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas 605

Cr. Ingreso diferido 605

Totales 605 605



cal.

s que se ha

ocer un



Anticipos entregados para compra de propiedades, planta y equipo

1. Para llevar a NIIF

Se reclasifican a PPE el valor que aparece localmente como deudor 7,000

2. Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. PPE 7,000

Anticipos

Cr. Cuentas por cobrar 7,000

Anticipos

Totales 7,000 7,000



Préstamos a terceros

Se otorgan el 1 de julio de 2012 y vencen el 30 de junio de 2013. El interés que se cobra es 1% ef


Se valoran mediante el descuento de los flujos futuros a tasa de mercado

2. Saldo local 13,000

3. Conversión a NIIF:

Valor préstamos 13,000

Interes 1% EA AV que se cobra

Interes de mercado 14% EA AV

Fecha de pago 6/30/2013

Valor a recibir:

Capital 13,000

Interes 130

Valor flujo a recibir 13,130

Meses a descontar 6

Tasa mensual de descuento 1.0979% MV

Valor actual 12,297

Libros 13,000 Ajuste de valoración 703

4. Ajuste de valoración:

Dr. Ganancias retenidas 703

Cr. Préstamos por cobrar 703

Totales 703 703



ctivo anual pagadero año vencido



Provisión para deterioro de las CXC


Análisis individual, se determina la probabilidad de pago y la fecha esperada de pago. Los valores de un a

se descuentan

2. Análisis de la provisión bajo NIIF

Saldo local de las cxc clientes 35,000

Recuperable 30,000

Dudoso recaudo 5,000

De la cartera vigente se recuperará así: 4,500

Meses 12 14 18 perdido

% de recuperación 50% 20% 10% 20%

Valor recuperable 2,250 900 450

Valor perdido 900

Valor a descontar 2,250 900 450

Tasa de descuento anual 15.0% 15.3% 16.0%

Valor actual 1,957 762 360 293

Valor actual total de LP 3,079 138

Valor de la CXC nominal 3,600 90

Ajuste a la provisión 521 521

Del saldo restante de 5,000

Irrecuperable 4,000 Provisión 100%

Lenta recuperación 1,000

% a recuperar 60%

Valor recuperable 600

Valor perdido 400

Valor a recuperar en LP 600

Tasa de descuento 18%

Valor actual 431

Ajuste a la provisión 169

Total provisión bajo NIIF 5,990

Provisión local 3,500

Ajuste a la provisión 2,490




Dr. Ganancias retenidas 2,490

Cr. Provisión para cxc 2,490

Totales 2,490 2,490



ño o más



Costo de compra de mercancías empresa de ventas al detal en almacenes

El inventario al 31 de diciembre de 2012 de acuerdo con

las cifras locales es $ 117.000 así: Bodega $ 40.950,

Almacenes $ 76.050.

La compañía vende estos inventarios en almacenes.La negociación con este proveedor fue:

Costo de compra bruto 130,000

Otorga descuento pie de factura del 10%

Descuento adicional otorgado 2%

Descuento otorgados por mes promociones 15%

Descuento por pago contado estricto, del neto 7%

Transporte a la bodega 3,000

Transporte a los almacenes 5,000

Costos logísticos totales del mes manejo inventa 6,000

La compañía trata como menor valor de las compras los

descuentos pie de factura. Los demás los trata como otros

ingresos. Los transportes incurridos los trata como gastos

La compañía siempre paga a crédito a sus proveedores

Para convertir, se recalcula el costo del inventario, considerando que este es neto

Costo bruto 130,000

Descuento pie de factura (13,000)

Costo neto registrado localmente 117,000

Descuento adicional (2,600) Descuento por promociones (19,500)

Total 94,900

Transporte 3,000

Subtotal 97,900

Diferencia entre crédito y contado normal (6,643)

Total costo neto NIIF de la compra 91,257

Almacen Bodega Total

Distribuye 59,317 31,940 91,257

Transporte 5,000 5,000

Logistica 3,900 2,100 6,000 Costo total NIIF 68,217 34,040 102,257

Costo libros local 117,000

Ajuste 14,743

Dr. Cr.

Ajuste para llevar a NIIF




Cr. Inventarios 14,743

14,743 14,743



Activos diferidos

1. Análisis para lleva a NIIF:

Las partidas que no cumplen los requisitos se eliman. Es el caso de preoperativos, entrenamiento, publi

Las marcas de analiza la valoración.

Los gastos pagados por anticipado que corresponden a seguro recuperables se mantienen.Los AXI se eliminan

2. Saldos locales

Destino

Preoperativos 5,000 Gastos (GR)

Publicidad 2,000 Gastos (GR)

Entrenamiento 1,000 Gastos (GR)

AXI 1,300 Elimina

3. Para llevar a NIIF:

3.1. Ajustes para llevar a NIIF de diferidos


Cr. Cargos diferidos

Preoperativos 5,000

Publicidad 2,000

Entrenamiento 1,000

Totales 8,000 8,000

3. Eliminación del AXI


Cr. Cargos diferidos AXI 1,300

Totales 1,300 1,300



cidad.



Otros activos


Se eliminan las valorizaciones

2.Análisis

Saldo local de las valorizaciones:

Maquinaria 23,000


Dr. Superavit por valorizaciones 23,000

Cr. Valorizaciones

Maquinaria 23,000

Totales 23,000 23,000



Dr. Intereses x pagar 3,100

Cr. Ganancias retenidas 3,100

Totales 3,100 3,100



sacción de $ 1.200



Cuentas por pagar a terceros


Se valoran con base en el valor actual de los flujos futuros a recibir usando una tasa de mercado.

2. Saldo local 30,000

3. Análisis para llevar a NIIF

Vence 12/31/2013

Tasa de interés a pagar 6% EA AV Tasa menor a la del mercado

Tasa de mercado 18% EA AV

Interes anual 1,800

3.1. Hallar el flujo futuro:

No. de

Fechas Valores años Valor actual

12/31/2011 1,800 1 1,525

12/31/2012 1,800 2 1,293

12/31/2013 31,800 3 19,354

Valoración bajo NIIF 22,173

Local 30,000

Ajuste de valoración 7,827

3.2. Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Préstamos de terceros 7,827


Totales 7,827 7,827



Pasivos estimados y provisiones


Las provisiones que corresponden a bienes y servicios recibidos son pasivos reales que se reclasifican

las cuentas por pagarLas provisiones para mantenimiento no incurrido no es un pasivo bajo NIIF y por tanto se elimina

Las provisiones para contingencias se mantienen dado que cumplen los requisitos de la NIC 37

2. Análisis

Detalle de los pasivos estimados y provisiones:

Provisión para costos y gastos 6,700 Reclasifica CXP

Provisión para mantenimiento futuro 1,300 Elimina

Provisión para contingencias 14,000 Mantiene

22,000

3. Ajustes para llevar a NIIF

Dr. Provisiones 8,000

Cr. Acreedores 6,700


Totales 8,000 8,000



COMPAÑÍA XYZ S.A.

CALCULO DEL IMPUESTO DIFERIDO BAJO NIIF


(Miles de pesos)

Activos NIIF Fiscal Diferencia Reclasifica

Disponible 5,950 5,950 -

Instrumentos financieros - - -

OK Al costo amortizado #NAME? 13,400 #NAME?

Fondos fiduciarios 8,000 8,000 -

Deudores

Clientes 35,000 35,000 -

ok Anticipos - 7,000 (7,000) (7,000)

ok Préstamos a terceros 12,297 13,000 (703)

ok Provisión general (5,990) (3,500) (2,490)

Inventarios

ok Mercancias 102,257 117,000 (14,743)

Seguros pagados por anticipado 2,000 2,000 -


OK Anticipos 7,000 - 7,000 7,000

OK Maquinaria 57,000 54,000 3,000

OK Depreciación acumulada maquin - (26,000) 26,000

OK AXI, neto - 7,000 (7,000)

Activos diferidos

OK Preoperativos - 5,000 (5,000)

OK Publicidad - 2,000 (2,000) OK Entrenamiento - 1,000 (1,000)

OK AXI - 1,300 (1,300)

Total activo #NAME? 242,150

Pasivos

OK Obligaciones financieras 33,557 32,100 (1,457) (3,100)

OK Proveedores 25,810 25,810 -

OK Acreedores 12,700 6,000 (6,700) (6,700)

OK Intereses por pagar - 3,100 3,100 3,100

OK Pasivos laborales 11,000 11,000 - -

ok Impuesto de renta por pagar 3,000 3,000 - o ok Ingresos diferidos 605 - (605) -

Provisiones - - -

OK Para costos y gastos - 6,700 6,700 6,700

OK Para contingencias 14,000 - (14,000)

OK Préstamos recibidos de terceros 22,173 30,000 7,827

Total pasivo 122,844 117,710

Total impuesto diferido



Ajustes por efectos de conversión a NIIF:

Activo Pasivo

Saldo bajo NIIF 13,807 #NAME?

Saldo bajo PCGA local - 2,000

Ajuste 13,807 #NAME?

Dr. Impuesto diferido activo 13,807

Cr. Impuesto diferido pasivo #NAME?

Dr. Superavit por revaluación 7,260


Totales 21,067 #NAME?



33%

Base Impuesto diferidoValor Activo Pasivo

#NAME? #NAME?

(703) 232

(2,490) 822

(14,743) 4,865

3,000 990

26,000 8,580

(7,000) (2,310)

(5,000) 1,650

(2,000) 660 (1,000) 330

(1,300) 429

1,643 542

-

-

-

- -

(605) 200

(14,000) 4,620

7,827 2,583

13,807 #NAME?



COMPAÑÍA XYZ S.A.



(Miles de pesos)

Activos Local DrDisponible 5,950


A valor razonable con efecto en resultados 17,250

Para mantener al vencimiento 14,022

TES 15,600

CDT 13,400


Deudores

Clientes 35,000

Anticipos 7,000

Impuestos a favor 10,200

Prestamos a socios 8,000


Inventarios

Materia prima 6,000

Producto en proceso 7,000

Producto terminado 35,000

Repuestos 5,000

AXI 3,000


Propiedades de inversión 12,000 Propiedades, planta y equipo

Anticipos para compra de maquinaria 7,000

Inmuebles 13,000 16,500

Maquinaria 85,900 90,760

Kit de repuestos 5,000

Muebles y enseres 3,000

Depreciación acumulada (26,000) 25,000

AXI, neto 7,000

Impuesto diferido activo 25,354

Activos diferidos

Preoperativos 5,000

Marcas 21,000

Inversiones permanentes

Acciones en bolsa 6,000 8,000

Aportes en limitada 5,000

En subsidiarias: 14,000 31,200

Valorizaciones

Inmuebles 15,000

Ajustes a



Maquinaria 23,000

Inversiones permanentes 11,000


Pasivos


Proveedores 13,860 Acreedores 6,000

Intereses por pagar 3,100 3,100

Retención en la fuente por pagar 900 900


Impuesto de renta por pagar 3,000 3,000


Ingresos diferidos

Provisiones

Para costos y gastos 8,000 8,000


Para desmantelamiento

Bonos emitidos a largo plazo 80,750 -

Cuentas por pagar a socios 8,000 8,000

Préstamos recibidos de terceros 30,000 7,828


Patrimonio

Capital 20,000

Aporte adicional de capital


Reservas 18,000 Utilidad del período 6,000


Ganancias retenidas por conversión inicial 79,665

Superavit por revaluación de PPE

Superavit por revaluación de inversiones

Superavit por valorizaciones 49,000 49,000

Superávit método de participación 5,500 5,500


Total pasivo y patrimonio 330,350 427,279

Prueba -


Ajuste por valoración de TES

Ajuste por valoración de CDT

Ajuste por valoración ingreso diferido 605

Ajustes por valoración de préstamos a terceros 703

Ajustes por valoración de préstamos a socios 6,811

Ajuste a la provisión de CXC 2,490

Ajuste por valoración de MP 600



Ajuste por valoración de PP 642

Ajuste por eliminación diferencia cambio PT 1,650

Ajuste por eliminación de costo fijos no asignables 3,667

Ajuste al VNR 3,950

Eliminación de repuestos menores de bajo costo 900

Valoración del kit de repuestos 300

Eliminación de los AXI en inventarios 3,000 Ajuste de valoración a valor razonable de propiedades de inversión

Ajustes por valoración costo de desmantelamiento 2,939

Depreciación de los costos de desmantelamiento 1,077

Eliminación de los AXI en PPE 7,000

Eliminación de diferidos que no cumplen requisitos de activo 8,000

Ajustes de valoración de marca 6,000

Eliminación de los AXI en cargos diferidos 1,300

Eliminación de los AXI en inversiones permanentes 3,000

Eliminación de obras de arte que no generan beneficios 500

Ajuste por valoración de obligaciones financieras 2,761

Ajuste por valoración de bonos 4,472

Eliminación de interes x pagar incluidos en valoración de OB y bonos

Ajuste por valoración de préstamos recibidos de terceros

Valoración de prima de antigüedad a favor de los empleados 6,302

Eliminación de provisiones para gastos futuros

Ajuste por impuesto diferido

Ajuste eliminación superavit MPP

Total ganancias retenidas 68,668



CR NIIF5,950

17,250

14,022

15,600 -

13,400 -

8,000

35,000

7,000 -

10,200

6,811 1,189

2,490 (5,990)

600 5,400

642 6,358

9,267 25,733

2,900 2,100

3,000 -

2,000

12,000

7,000

13,000 16,500

85,900 90,760

2,000 3,000

3,000

1,077 (2,077)

7,000 -

25,354

-

5,000 -

6,000 15,000

6,000 8,000

5,000

14,000 31,200

-

15,000 -

NIIF

GBS2014-NIIF-MICRO-006 Taller NIIF 1 Adopcion Por Primera Vez

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