Gestion Estados Financieros

Aspectos importantes para la elaboracin de los estados financieros de una empresa.

Sistemas de Gestin Pblica y Privada Pgina 1

AO DE LA DIVERSIFICACION PRODUCTIVA Y EL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACION

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA:

CONTABILIDAD

DOCENTE:

JUAN DILBERTO AGUIRRE MORALES

CURSO:

SISTEMAS DE GESTIN PBLICA Y PRIVADA

TEMA:

ASPECTOS IMPORTANTES PARA LA ELABORACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA.

INTEGRANTES:

DUEAS MENDOZA LIZBETH

LEON GARCA MARIANELLA

LOZANO ALVAREZ LIZBET

MALDONADO SANTOS YASHIRA

MENDOZA MONTENEGRO DORLISA

ROLDAN YAUCE LEIDY

CHIMBOTE - PER

2015



INDICE

1. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 1 (NIC 1) ................................................................................. 3

1.1. Presentacin de Estados Financieros ........................................................................................................ 3

1.2. Objetivo ...................................................................................................................................................... 3

1.3. Alcance ....................................................................................................................................................... 3

1.4. Finalidad de los estados financieros .......................................................................................................... 4

1.5. Responsabilidad por la emisin de estados financieros ........................................................................... 5

1.6. Polticas contables ..................................................................................................................................... 5

2. LOS ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................................................................ 7

2.1. Definicin ................................................................................................................................................... 7

2.2. Caractersticas ............................................................................................................................................ 8

2.3. Elemento concepto .................................................................................................................................... 9

2.4. Requisitos a Satisfacer por los estados Financieros ................................................................................ 13

2.5. Objetivos generales de los estados Financieros ...................................................................................... 13

2.6. Ventajas de los estados Financieros ........................................................................................................ 14

2.7. Limitaciones de los Estados Financieros .................................................................................................. 14

2.8. Usuarios de la informacin Financiera .................................................................................................... 15

2.9. Los EE.FF. les importan por las siguientes razones: ................................................................................ 17

2.10. Los Estados Financieros Principales .................................................................................................... 17

3. EL BALANCE GENERAL ........................................................................................................................................ 17

3.1. Finalidad: .................................................................................................................................................. 18

3.2. Informacin a revelar dentro del cuerpo del balance ............................................................................. 18

4. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS ................................................................................................................ 20

4.1. Importancia del Estado de Resultado ...................................................................................................... 21

4.2. Objetivo del Estado de Perdida y Ganancia ............................................................................................ 21

4.3. Encabezamiento del Estado de Resultado ............................................................................................... 21

5. CONOCE Y APLICA EL PROCEDIMIENTO DE IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA CONTABLE PARA ELABORAR LOS

ESTADOS FINANCIEROS. .............................................................................................................................................. 24

5.1. Poltica contable: ingresos ....................................................................................................................... 24

5.2. Contabilidad y estados financieros .......................................................................................................... 26

5.3. Conceptos generales ................................................................................................................................ 26

Normas y conceptos contables a tener en cuenta: ........................................................................................... 34

6. LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS ....................................................................................... 38

6.1. Definicin ................................................................................................................................................. 38

7. ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA X ................................................................................................ 41

8. BIBLIOGRAFIA Y LINKOGRAFIA .......................................................................................................................... 42

9. ANEXOS .................................................................................................................. Error! Marcador no definido.



1. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 1 (NIC 1)

1.1. Presentacin de Estados Financieros

La parte normativa de este Pronunciamiento, que aparece en letra cursiva negrita,

debe ser entendida en el contexto de las explicaciones y guas relativas a su

aplicacin, as como en consonancia con el Prlogo a las Normas Internacionales de

Contabilidad. No se pretende que las Normas Internacionales de Contabilidad sean

de aplicacin en el caso de partidas no significativas (vase el prrafo 12 del

Prlogo).

1.2. Objetivo

El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la presentacin de los estados

financieros con propsitos de informacin general, con el fin de asegurar la

comparabilidad de los mismos, tanto con respecto a los estados publicados por la

misma empresa en periodos anteriores, como con respecto a los de otras empresas

diferentes. Con el fin de alcanzar dicho objetivo, la norma establece, en primer lugar,

consideraciones generales para la presentacin de los estados financieros y, a

continuacin, ofrece guas para determinar su estructura, a la vez que fija los

requisitos mnimos sobre el contenido de los estados a publicar por las empresas.

Tanto el reconocimiento como la medicin y presentacin de las transacciones y

sucesos particulares, se abordan en otras Normas Internacionales de Contabilidad.

1.3. Alcance

Esta Norma ser de aplicacin para la presentacin de todo tipo de estados

financieros con propsitos de informacin general, que sean elaborados y

presentados conforme a las Normas Internacionales de Contabilidad.

Esta Norma no es de aplicacin a la informacin intermedia que se presente

de forma abreviada o condensada. Las reglas fijadas en este Pronunciamiento

se aplican igualmente a los estados financieros de un empresario individual o



a los consolidados de un grupo de empresas. Sin embargo, esto no excluye la

presentacin de estados financieros consolidados, que cumplan con las

Normas Internacionales de Contabilidad, en el mismo documento que

contiene los estados individuales de la empresa controladora, si ello es

contemplado por las normas nacionales, siempre que las bases de

preparacin de cada uno de los tipos de estados financieros queden

claramente establecidos en la nota sobre polticas contables utilizadas.

Esta Norma utiliza terminologa propia de las empresas con nimo de lucro.

Las empresas pblicas con nimo de lucro pueden, por tanto, aplicar los

requisitos establecidos en la Norma. Sin embargo, las empresas que no

persiguen finalidad lucrativa, como sucede con muchas empresas del

gobierno o pertenecientes a cualquier tipo de administracin pblica, pueden

tener necesidad de modificar las descripciones utilizadas para ciertas partidas

de los estados financieros, e incluso de cambiar los propios estados

financieros. Tales empresas pueden optar, asimismo, por incluir en la

presentacin de los estados financieros los componentes adicionales que

precisen.

1.4. Finalidad de los estados financieros

Los estados financieros constituyen una representacin financiera estructurada

de la situacin financiera y de las transacciones llevadas a cabo por la empresa.

El objetivo de los estados financieros, con propsitos de informacin general, es

suministrar informacin acerca de la situacin financiera, los resultados y los

flujos de efectivo, que sea til a un amplio espectro de usuarios al tomar sus

decisiones econmicas. Los estados financieros tambin muestran los resultados

de la gestin que los administradores han hecho de los recursos que se les han

confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministran

informacin acerca de los siguientes elementos de la empresa:

(a) activos;



(b) pasivos;

(c) patrimonio neto;

(d) ingresos y gastos, en los cuales se incluyen las prdidas o ganancias de valor,

y

(e) flujos de efectivo.

Esta informacin, junto con la contenida en las notas a los estados financieros,

ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros, particularmente en

lo que se refiere a la distribucin temporal y grado de certidumbre de la

generacin de efectivo y otros medios lquidos equivalentes.

1.5. Responsabilidad por la emisin de estados financieros

La responsabilidad por la elaboracin y presentacin de los estados financieros

corresponde a la empresa, y recae en el rgano de administracin o en otro

rgano de gobierno equivalente al mismo, si bien en algunas empresas la

responsabilidad tiene carcter conjunto entre varios rganos de gobierno y

supervisin.

1.6. Polticas contables

Es la gerencia de la empresa la que debe seleccionar y aplicar las polticas

contables, de forma que los estados financieros cumplan con todos los requisitos

establecidos en cada una de las Normas Internacionales de Contabilidad y en

cada una de las interpretaciones emanadas del Comit de Interpretaciones.

Cuando no exista un requisito especfico, la gerencia debe desarrollar los

procedimientos oportunos para asegurar que los estados financieros suministran

informacin que es:

(a) relevante para el proceso de toma de decisiones de los usuarios, y

(b) confiable, en el sentido de que los estados



(i) presentan razonablemente los resultados y la situacin financiera de la

empres

(ii) reflejan la esencia econmica de los sucesos y transacciones, y no meramente

su forma legal;

(iii) son neutrales, es decir, estn libres de sesgo o prejuicio;

(iv) son prudentes, y

(v) estn completos en todos sus extremos significativos.

Las polticas o prcticas contables son los principios, mtodos, convenciones,

reglas y procedimientos adoptados por la empresa en la preparacin y

presentacin de sus estados financieros.

En ausencia de Normas Internacionales de Contabilidad especficas, o bien de

interpretaciones emanadas del Comit de Interpretaciones, la gerencia

proceder a utilizar su criterio con el fin de adoptar un principio o poltica

contable que suministre la informacin ms til a los usuarios de sus estados

financieros. Al formar su criterio, la gerencia habr de considerar:

(a) Los requisitos y guas establecidos por las Normas Internacionales de

Contabilidad al tratar con temas similares o relacionados;

(b) Las definiciones, as como los requisitos de reconocimiento y medicin,

establecidos por el IASC en su Marco conceptual, y

(c) Los pronunciamientos de otros organismos reguladores contables, as como

las prcticas aceptadas por las empresas, si bien slo en la medida en que

resulten consistentes con lo establecido en los apartados (a) y (b) anteriores.



2. LOS ESTADOS FINANCIEROS

2.1. Definicin

Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente

econmico, ya sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha

determinada y que permite efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye

el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y

un criterio estndar para que la informacin bsica de la empresa pueda

obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin financiera, capacidad de

lucro y fuentes de fondeo.

El Estado de Situacin Financiera comnmente denominado Balance General, es

un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico

a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y

patrimonio o capital contable. Su formulacin est definida por medio de un

formato, en cual en la mayora de los casos obedece a criterios personales en el

uso de las cuentas, razn por el cual su forma de presentacin no es estndar. A

criterio personal creo conveniente y oportuno que el Comit de Normas

Internacionales de Contabilidad (IASC), debera emitir un formato general de

catlogo de cuentas que permita la presentacin de este estado financiero en

una estandarizacin global en su utilizacin.

Los estados financieros conforman los medios de comunicacin que la empresa

utiliza para exponer la situacin de los recursos econmicos y financieros a base

de los registros contables.

Los estados financieros muestran la situacin econmica y financiera o el

resultado en la gestin de la empresa durante un periodo determinado,

expresando de esta forma en cuadros sinpticos, los datos extractados de los

libros y registros contables. Los estados financieros concentran la informacin



que ofrecen las cuentas contables y las clasifican de acuerdo con los principios

de contabilidad generalmente aceptados para establecer:

La situacin y el valor real del negocio.

El resultado de las operaciones en una fecha determinada

En conclusin se podra decir que los estados Financieros son medios de

comunicacin que tienen como objetivo proporcionar informacin contable, as

como los cambios econmicos y financieros, experimentados por las empresas a

una fecha determinada.

De acuerdo al Reglamento deben incluirse las aclaraciones pertinentes,

denominadas notas de los Estados Financieros.

2.2. Caractersticas

1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la

empresa.

2) CONSISTENCIA: la informacin contenida debe ser totalmente coherente y

lgica para efectos de informacin.

3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeo

de la empresa, esta caracterstica ayudara a ejercer influencia sobre las

decisiones econmicas de los que la utilizan, ayudndoles a evaluar hechos

pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas

anteriormente.

4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la

empresa.

5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos

de la misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la situacin

financiera.



Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio,

definiremos cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.

2.3. Elemento concepto

ACTIVOS.- Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos

pasados y cuyos beneficios econmicos futuros se espera que fluyan a la

empresa.

Activos corrientes

Una entidad clasificar un activo como corriente cuando:

(a) espera realizar el activo, o tiene la intencin de venderlo o consumirlo en su

ciclo normal de operacin;

(b) mantiene el activo principalmente con fines de negociacin;

(c) espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes despus del

periodo sobre el que se informa; o

(d) el activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se define en la NIC 7) a

menos que ste se encuentre restringido y no pueda ser intercambiado ni

utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mnimo de doce meses despus

del ejercicio sobre el que se informa.

Una entidad clasificar todos los dems activos como no corrientes.

En esta Norma, el trmino no corriente incluye activos tangibles, intangibles y

financieros que por su naturaleza son a largo plazo. No est prohibido el uso de

descripciones alternativas siempre que su significado sea claro.

El ciclo normal de la operacin de una entidad es el periodo comprendido entre

la adquisicin de los activos que entran en el proceso productivo, y su realizacin

en efectivo o equivalentes al efectivo. Cuando el ciclo normal de la operacin no

sea claramente identificable, se supondr que su duracin es de doce meses. Los



activos corrientes incluyen activos (tales como inventarios y deudores

comerciales) que se venden, consumen o realizan, dentro del ciclo normal de la

operacin, incluso cuando no se espere su realizacin dentro del periodo de doce

meses a partir de la fecha del periodo sobre el que se informa. Los activos

corrientes tambin incluyen activos que se mantienen fundamentalmente para

negociar (por ejemplo algunos activos financieros que cumplen la definicin de

mantenidos para negociar de la NIIF 9) y la parte a corto plazo de los activos

financieros no corrientes.

PASIVOS.- Es una obligacin presente de la empresa a raz de sucesos pasados,

al vencimiento del cual y para poder cancelarla la entidad espera desprenderse

de recursos que incorporen beneficios econmicos.

Pasivos corrientes

Una entidad clasificar un pasivo como corriente cuando:

(a) espera liquidar el pasivo en su ciclo normal de operacin;

(b) mantiene el pasivo principalmente con fines de negociacin; NIC 1

(c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha del

periodo sobre el que se informa; o

(d) no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo

durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del periodo sobre el que

se informa. Las condiciones de un pasivo que puedan dar lugar, a eleccin de la

otra parte, a su liquidacin mediante la emisin de instrumentos de patrimonio,

no afectan a su clasificacin.

Una entidad clasificar todos los dems pasivos como no corrientes.

Algunos pasivos corrientes, tales como las cuentas comerciales por pagar y

otros pasivos acumulados (devengados), ya sea por costos de personal o por

otros costos de operacin, integran el capital de trabajo utilizado en el ciclo



normal de operacin de la entidad. Una entidad clasificar estas partidas de

operacin como pasivos corrientes aunque se vayan a liquidar despus de los

doce meses de la fecha del periodo sobre el que se informa. Para la clasificacin

de los activos y pasivos de una entidad se aplicar el mismo ciclo normal de

operacin. Cuando el ciclo normal de la operacin no sea claramente

identificable, se supondr que su duracin es de doce meses.

Otros tipos de pasivos corrientes no se cancelan como parte del ciclo normal de

la operacin, pero deben liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la

fecha del periodo sobre el que se informa o se mantienen fundamentalmente

con propsitos de negociacin. Son ejemplos de este tipo algunos pasivos

financieros que cumplen la definicin como mantenidos para negociar de

acuerdo con la NIIF 9, los descubiertos bancarios, y la parte corriente de los

pasivos financieros no corrientes, los dividendos a pagar, los impuestos sobre las

ganancias y otras cuentas por pagar no comerciales.

Los pasivos financieros que proporcionan financiacin a largo plazo (es decir, no

forman parte del capital de trabajo utilizado en el ciclo normal de operacin de

la entidad) y que no deban liquidarse despus de los doce meses a partir de la

fecha del periodo sobre el que se informa, son pasivos no corrientes, sujetos a

las condiciones de los prrafos 74 y 75.

PATRIMONIO CONTABLE.- Es el valor residual de los activos de la entidad, una

vez deducidos todos los pasivos.

Una entidad con capital en acciones revelara, ya sea en el estado de situacin

financiera o en las notas, lo siguiente:

(a) Para cada clase de capital en acciones:

(i) El nmero de acciones autorizadas.

(ii) El nmero de acciones emitidas y pagadas totalmente, as como las emitidas

pero an no pagadas en su totalidad.



(iii) El valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal.

(iv) Una conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al principio y al

final del periodo.

(v) Los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de

acciones, incluyendo los que se refieran a las restricciones que afecten a la

distribucin de dividendos y al reembolso del capital.

(Vi) Las acciones de la entidad mantenidas por ella o por sus subsidiarias o

asociadas.

(vii) Las acciones cuya emisin est reservada como consecuencia de la existencia

de opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo las condiciones

e importes.

(b) Una descripcin de cada reserva que figure en patrimonio.

Una entidad sin capital en acciones, tal como las que responden a una frmula

societaria o fiduciaria, revelar informacin equivalente a la requerida para las

que tienen acciones lteral (a), mostrando los cambios producidos durante el

periodo en cada una de las categoras que componen el patrimonio y los

derechos, privilegios y restricciones asociados a cada una.

Si, en la fecha sobre la que se informa, una entidad tiene un acuerdo vinculante

de venta para una disposicin importante de activos, o de un grupo de activos y

pasivos, la entidad revelar la siguiente informacin:

(a) Una descripcin del activo o activos o del grupo de activos y pasivos.

(b) Una descripcin de los hechos y circunstancias de la venta o plan.



(c) El importe en libros de los activos o, si la disposicin involucra a un grupo de

activos y pasivos, los importes en libros de esos activos y pasivos. Seccin 4

Estado de Situacin Financiera,

A continuacin se presenta un ejemplo de Estado de Situacin Financiera de

acuerdo a NIIF.

2.4. Requisitos a Satisfacer por los estados Financieros

Utilidad.- para la toma de decisiones.

Integridad.- Debe contener toda la informacin necesaria.

Imparcialidad.- La informacin financiera no debe tener como objetivo

satisfacer aspectos particulares, sino que debe de ser comparables entre los

mismos de una empresa.

Comparabilidad.- los estados contables deben ser confiables.

Algunos de estos datos no pueden ser adecuadamente satisfechos cuando los

Estados Financieros se encuentran distorsionados por los efectos de la inflacin,

por ello es necesarios darles un valor de acuerdo al poder adquisitivo de la

moneda.

2.5. Objetivos generales de los estados Financieros

La contabilidad es un sistema de informacin, por lo tanto se justifica su

utilizacin. Los objetivos principales son:

a) Proporcionar los accionistas u otros que tengan que ver directamente con el

negocio de la empresa, la informacin til que les posibilite comparar y

evaluar el capital de trabajo.

b) Permite evaluar la capacidad de la administracin en cuanto al uso eficaz de

los recursos.

c) Informar acerca de las transacciones mercantiles en cuanto al uso eficaz de

los recursos.



d) A travs de los estados Financieros se conoce si es conveniente invertir,

endeudarse o vender.

e) La informacin Financiera se debe realizar en forma peridica y con ciertas

predicciones que sean comparables con los estados Financieros reales.

2.6. Ventajas de los estados Financieros

El juicio del analista Financiero es de suma importancia, su opinin lo hace en

base a los siguientes criterios:

a) Los estados Financieros presentan aspectos objetivos y reales basndose en

principios de contabilidad generalmente aceptados.

b) Permite la comparacin de los estados Financieros entre un ejercicio contables

y otro.

c) Comunica a los propietarios acerca de la seguridad y rendimiento de sus

inversiones.

d) Da informacin a entes que tengan que ver con la empresa, llmese

proveedores, acreedores, u organismos privados o gubernamentales referentes

a la rentabilidad o solvencia de la empresa.

2.7. Limitaciones de los Estados Financieros

a) Se puede decir que los Estados Financieros son informes provisionales, por

tanto no son definitivos, en vista que la ganancia o prdida real de un negocio

slo determina cuando revende o el lquido.

b) Muestra valores cuantificables ya que los hechos cualitativos con incidencia

financiera no son expresados, como la eficiencia del personal, grado de

eficiencia o calidad de las maquinarias, etc.



c) Muestra cifras o valores histricos, es decir, la informacin se refiere a hechos

que no pueden ser medidos exactamente, sino que lo hace en base a juicios

y estimaciones.

d) No proporciona informacin acerca de flujos futuros de efectivo.

2.8. Usuarios de la informacin Financiera

Los estados financieros representan una fuente de informacin, la carta de

presentacin de una empresa, por lo tanto es importante para las personas,

empresas u organismos que tengan que ver con el resultado econmico

financieros del negocio. As lo usuarios de la informacin constituyen el soporte

fundamental para las existencias de la empresa tratando de encontrar en los

estados Financieros la solvencia,, si el capital de trabajo es adecuado o si se

justifica el capital invertido segn las utilidades obtenidas, etc. Se clasifican en:

Accionistas.- Poseedores del capital, harn uso de los Estados Financieros,

porque a travs de ellos conocern la verdadera situacin econmica y

financiera de su negocio, as como los dividendos al repartir.

Proveedores.- Al proveedor un bien o servicio a una empresa prefieren

conocer antes, mediante los EE.FF. su solvencia econmica para as

concederle el crdito solicitado.

Acreedores.- Les importante los EE.FF. de la empresa porque a travs de ellos

podrn conocer a quien le van a conceder crditos a fin de proteger su

dinero.

El Estado.- Intervienen en la empresa mediante el asesoramiento y

fiscalizacin. Este ltimo punto lo realiza mediante la obtencin de

impuestos, contribuciones y oros tributos a cargo de la empresa.

Los trabajadores.- son la pare intelectual o manual de la empresa.



Situacin financiera segn estabilidad

1. Situacin de mxima estabilidad

- No existen recursos prestados

- Es generalmente para empresas en su momento inicial (cuando se crea).

2. Situacin de estabilidad normal

- Existe crdito a corto y a largo plazo

- Se mantiene la estabilidad en la empresa haciendo frente a las deudas a

corto plazo con sus recursos a corto plazo.

3. Situacin de inestabilidad o suspensin de pagos.

- El pasivo circulante crece y pasa a cubrir parte del inmovilizado

- La empresa no puede hacer frente a sus deudas a corto plazo con los

recursos a corto plazo.

Si en estos momentos no se llega aun a la suspensin de los pagos, la empresa

debe tomar medidas tales como:

- Vender parte de los activos fijo

- Conseguir nuevos crditos

- Aumentar el capital

4. Situacin de quiebra

- Deudas mayores que el activo real

- El activo ficticio se engruesa por la acumulacin sucesiva de prdidas.



2.9. Los EE.FF. les importan por las siguientes razones:

A.- Proteger su trabajo, contribuyendo al desarrollo econmico y financiero de la

empresa.

B.- Solicitar aumento de sueldos y salarios si las circunstancias lo ameritan.

Con algunas limitaciones, los estados financieros ayudan analizar la capacidad de

una empresa o persona para generar flujos de efectivo

Por ser documentos elaborados por profesionales competentes para suscribirlos

y estar basados en normas internacionales, dan un nivel de seguridad en la

evaluacin financiera basada en ellos.

2.10. Los Estados Financieros Principales

Balance General

Estado de Ganancias y perdidas

Estado de flujos de efectivo

Estado de cambio en el patrimonio Neto

3. EL BALANCE GENERAL

El Balance puede mostrar una posicin slida o dbil de la empresa, de acuerdo

a su estructura financiera frente a los activos.

Los activos reflejan la inversin necesaria para que la empresa cumpla sus

fines.

El pasivo y patrimonio reflejan las decisiones de cmo financiar la inversin.

El Balance General (BG), que refleja todos los recursos que la empresa posee o

controla (Activos); las deudas que mantiene (Pasivos) y el inters de los

propietarios en la misma (Patrimonio).



Cuando la empresa suministre al mercado bienes o servicios, dentro de un ciclo

de explotacin claramente identificable, la separacin entre partidas corrientes

y no corrientes, tanto en el activo como en el pasivo del balance de situacin,

supone una informacin til al distinguir los activos netos que estn circulando

continuamente como capital de trabajo, de los utilizados a plazo ms largo por

parte de la entidad. Esta distincin tambin pone de manifiesto tanto los activos

que se esperan realizar en el transcurso del ciclo normal de la explotacin, como

los pasivos que se deben liquidar en el mismo periodo de tiempo.

3.1. Finalidad:

El estado de resultado se prepara con el fin de presentar una revisin peridica

o informe acerca del progreso de la administracin y tratar sobre la situacin de

las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante un periodo que

se estudia.

3.2. Informacin a revelar dentro del cuerpo del balance

Como mnimo, en el cuerpo del balance se deben incluir lneas con los importes que

correspondan a las siguientes partidas:

(a) propiedades, planta y equipo;

(b) activos intangibles;

(c) inversiones financieras (excluidas las mencionadas en los apartados d, f y g

posteriores);

(d) inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin;

(e) inventarios;

(f) deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;

(g) efectivo y otros medios lquidos equivalentes;



(h) acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;

(i) obligaciones fiscales y activas de esta naturaleza, segn exige la NIC 12, Impuesto

sobre las Ganancias;

(j) provisiones;

(k) prstamos no corrientes que comportan costos financieros;

(l) intereses minoritarios, y

(m) capital emitido y reservas.

Se deben presentar tambin, en el cuerpo del balance, lneas adicionales con las

partidas, grupos o clases de partidas y subtotales cuando sean exigidas por alguna

Norma Internacional de Contabilidad, o bien si tal tipo de presentacin es necesaria

para presentar razonablemente la posicin financiera de la empresa.



4. ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Proporciona un resumen financiero de los resultados operativos de la empresa

durante un periodo determinado.

Se basan en la facturacin y en las provisiones, independientemente de que se

hubieran pagado efectivamente.

Tambin recibe la influencia de los criterios contables aplicados

El estado de ganancias y prdidas nos muestra las operaciones comerciales y

operacionales que la empresa ha realizado durante un periodo (un ao),

aplicando el criterio del costo asignado y de la provisin, los cuales no

necesariamente significan movimientos de efectivo.

Estos criterios arrojan un resultado final denominado Utilidad o prdida.

El Estado de Resultados (ER), que resume las operaciones de la empresa

derivadas de sus actividades econmicas de comprar, producir, transformar y de

vender o bien proveer servicios durante un periodo determinado. Este estado



incluye todos los ingresos generados por la empresa y todos los costos y gastos

en que incurri en sus operaciones, para finalmente mostrarnos el resultado:

ganancias o prdidas.

4.1. Importancia del Estado de Resultado

Es el resultado de todos los ingresos y los egresos que se vienen acumulando a lo

largo del ejercicio, la importancia de haber mantenido un correcto registro de

todas las operaciones ocurridas en el periodo.

El estado de resultado se va a elaborar en periodos, de acuerdo a la necesidad de

informacin que requiera la empresa; en empresas grandes se acostumbra

elaborarlo mensual, trimestral lo semestralmente, en otras empresas medianas

y pequeas generalmente se elaboran cada ao, que es el plazo mximo que

establece la ley.

4.2. Objetivo del Estado de Perdida y Ganancia

Uno de los objetivos es evaluar la rentabilidad de las empresas, es decir, su

capacidad de generar utilidad, ya que estas deben optimizar sus recursos de

manera que al final de un periodo obtengan ms de lo que invirtieron.

Adems, el estado de resultados es til para:

Evaluar el desempeo

Estimar el potencial de crdito de las empresas

Estimar sus flujos de efectivos

Tener una base para determinar los dividendos.

4.3. Encabezamiento del Estado de Resultado

En esta parte se trata de la informacin de carcter general que precede al

contenido del mismo y dentro del cual tenemos:



1. Nombre del propietario o de la empresa

2. Identificacin del estado a que se refiere.

3. Periodo al cual corresponde el mismo.

4. La moneda de que se trate.

Ejemplo del encabezamiento de un estado de resultado:

LA COMERCIAL MERCANTIL S.A.

ESTADO DE RESULTADO

PERIODO DEL 1/1/2003 AL 31/12/2002

(EXPRESADO EN DOLARES-U$D)

Contenido Financiero del Estado de Resultado (Estado de Perdida y Ganancia)

La parte de fondo del estado de resultado est constituido de la siguiente forma:

Nombre de las cuentas de Ingresos principales.

Nombre de las cuentas de costos

Nombre de las cuentas de gastos de operacin.

Nombre de las cuentas de otros ingresos

Nombre de las cuentas de otros Egresos o Gastos.

Nombre de las cuentas de egresos extraordinarias

Nombre de las cuentas de otros ingresos

Nombre de las cuentas de otros Egresos o Gastos.

Nombre de las cuentas de egresos extraordinarias



Nombre de las cuentas de ingresos principales:

En esta seccin se refiere a los ingresos ordinarios que es la venta, que constituye

la operacin usuales o propias de giro de la entidad, ya sean frecuente o no y

para determinar las ventas netas tenemos que disminuir el saldo de sus cuentas

auxiliares como devoluciones, rebajas, descuentos y bonificaciones en ventas.

Nombre de las cuentas de Costos:

En toda empresa el egreso ms importante est representado por el costo de la

mercadera que se compra con la finalidad de vender.

Si una empresa inicia su operacin al 1-1-13 teniendo 300,000 en mercadera y

en el transcurso del periodo compra mercadera por 200,000 esto implica que

tiene de manera disponible de 500,000 de mercadera para vender, al terminar

el ejercicio al 31-12-13 y en el momento de preparar su esto de resultado, se

tiene que determinar el costo de lo vendido, en consecuencia tiene que tomar

un inventario fsico de mercadera que existe en esa fecha para determinar la

mercanca que se ha vendido, si supongamos que la relacin de mercadera para

el 31-12-13 dio como resultado 230,000, entonces ahora si podemos determinar

cunto nos cost la mercanca vendida.



5. CONOCE Y APLICA EL PROCEDIMIENTO DE IMPLEMENTACIN DEL SISTEMA

CONTABLE PARA ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.

5.1. Poltica contable: ingresos

Reconocimiento

La medicin de ingresos debe realizarse de acuerdo con el valor razonable de la

contrapartida recibida [17]

En el caso de la venta de productos, el ingreso se reconoce cuando se cumplan las

condiciones de transferencia de riesgos, fiable medicin, probabilidad de recibir

beneficios econmicos y los costos relacionados puedan ser medidos con fiabilidad

[18]

Con relacin a los servicios, el ingreso se reconoce cuando el importe de los ingresos

pueda ser medido con fiabilidad; es posible que la empresa reciba beneficios

econmicos derivados de la transaccin; el grado de terminacin de la transaccin

en la fecha de reporte o cierre de los estados financieros pueda ser medido

fiablemente y que los costos incurridos y los que quedan incurrir hasta completarla,

puedan ser medidos con fiabilidad[19]El reconocimiento de ingresos por referencia

al grado de terminacin se denomina "mtodo del porcentaje de terminacin"; los

ingresos se reconocen en los perodos contables en los que tiene lugar la prestacin

del servicio.

La prudencia exige que si no existe expectativa de un ingreso de beneficios

econmicos a la entidad, no se reconocen ni los ingresos ni los mrgenes de

ganancias; sin embargo, si se espera la recepcin del beneficio econmico, ste

debera incluir el margen de ganancia.

Revelacin

Se debe revelar, entre otros, la siguiente informacin: polticas contables adoptadas

para el reconocimiento de ingresos, incluyendo mtodo utilizados para determinar



el porcentaje de terminacin de operaciones de prestacin de servicios; importe de

cada categora significativa de ingresos procedente de ventas de bienes, prestacin

de servicios, intereses, regala, dividendos; y, importe de ingresos producidos por

intercambio de bienes o servicios de cada categora.

GENERALIDADES

Los emprendedores, propietarios o accionistas, tienen como uno de sus objetivos

principales, el que las inversiones realizadas en sus empresas, generen utilidades,

con el consecuente crecimiento del patrimonio, que permita el crecimiento de las

mismas y su solidificacin en el mercado.

No hay que ser egresado de Harvard para entender que la diferencia entre el valor

de las ventas y el costo de las mismas, corresponde a ganancias no a utilidades.

Alguna vez un microempresario me dijo muy orondo, sumando y restando yo s

cunto me gano en los negocios que hago. Ciertamente estas operaciones son

necesarias, pero aqu lo importante es saber, que se suma y que se resta.

Algunos empresarios insisten en el manejo de una contabilidad de bolsillo y los ms

modernos, en su contabilidad de agenda: apuntes por aqu, papelitos por all, para

finalmente calcular cunto se ganaron en un determinado negocio.

En el manejo y la experiencia en el da a da se podr adquirir la maa que se quiera,

pero la minucia de la informacin har falta para la toma de decisiones finales y ante

todo para ejercer los debidos controles que mejorarn el saldo final de la cifra que

representa las utilidades.

La contabilidad es el idioma de los negocios, afirma una frase inmensamente

conocida y manoseada, pero que no termina de convencer a algunos escpticos.

Toda empresa, independientemente de su envergadura, busca objetivos financieros.

Cada empresario puede cumplir mejor su funcin y alcanzar de manera clara y

convincente esos objetivos, aplicando los principios contables en su negocio,

abrindose al entender el idioma contable.



5.2. Contabilidad y estados financieros

La Contabilidad es una disciplina con normas, principios y procedimientos

estandarizados, sujeta a leyes, que nos gua a como ordenar, analizar y registrar las

operaciones o transacciones realizadas por la empresa, facilitndonos el poder

elaborar los Estados Financieros (llammoslos resmenes), que nos mostrarn de

manera cientfica, como van los negocios, adems de facilitarnos informacin para

proyectarnos a futuro.

La informacin contable debidamente registrada nos permitir la elaboracin de

diferentes Estados Financieros, con misiones u objetivos especficos, que sern una

importante herramienta en el desarrollo de nuestra gestin administrativa. Son el

reflejo del movimiento econmico de una empresa en un momento determinado.

5.3. Conceptos generales

Al Balance General se le considera una radiografa del estado econmico de la

empresa en el periodo que abarca, que comparado con otro, de un periodo

diferente, reflejar el crecimiento o disminucin de los valores que reflejan cada uno

de sus cuentas y/o grupos de cuentas (Activos (Caja, Bancos, Inversiones,

Propiedades, etc.) Pasivos (Acreedores, Obligaciones financieras, etc.) y el

comportamiento del Patrimonio (Capital, Utilidades del Ejercicio, etc.), y para el caso

especfico del Patrimonio el crecimiento o disminucin se ver reflejado en las cifras

que arrojar pormenorizadamente el Estado de Resultados.

De hecho, el Estado de Resultados es un resumen de los cambios de capital y

patrimonio durante el perodo, que resultan de las actividades comerciales, y que de

primera mano nos muestra si se estn generando utilidades o perdidas, mensaje que

utilizaremos para tomar las acciones de reforzamiento o correctivas que

correspondan, servir adems como herramienta para formular la futura poltica

econmica y financiera de la empresa.



Es un documento complementario y anexo al Balance General, que describe el

proceso operativo durante un periodo determinado y que, como anotbamos

anteriormente, informa detallada y ordenadamente cmo se lleg al resultado que

refleja. (Ganancia o Prdida).

En este documento se pueden estudiar las Ventas (Ingresos), los Costos, los Gastos

y las Utilidades o las Prdidas de la empresa.

La elaboracin, presentacin y detalles de este documento difiere, dependiendo del

tipo de empresa de que se trate: Comercial, Industrial o de Servicios.

Empresas comerciales

En una empresa comercial el costo lo constituye el valor de las compras de

mercancas que sern vendidas en un momento dado.

Los Gastos correspondern a las erogaciones necesarias para el normal

funcionamiento del negocio: arriendos, servicios, sueldos, transportes, etc.

El Estado de Resultados mostrara los ingresos derivados de las ventas logradas por

la empresa y, los costos y gastos que se requirieron para generar los ingresos. La

diferencia entre estos rubros (Ingresos por ventas menos costos y gastos)

determinar la utilidad o la prdida del ejercicio.

Ahora, dependiendo del tipo de administracin que se haga del inventario cambiar

un poco la elaboracin del Estado de Resultados.

La administracin o manejo de los inventarios podr hacerse bajo el esquema de

Inventarios Peridicos o de Inventarios permanentes.

Los inventarios peridicos nos obligarn siempre a contar, relacionar las existencias

para finalmente valorizarlas y obtener de este modo el valor global del inventario de

mercancas.



Por su parte, los inventarios permanentes y cualquiera de los diferentes sistemas

que se usen, nos obligar a controlar las existencias fsicas mediante tarjetas kardex

individuales o mediante lecturas sistematizadas con cdigos de barras.

La utilizacin de los sistemas de administracin de inventarios obliga a cambios en el

manejo contable (utilizacin de cuentas)

Si la empresa maneja Inventarios peridicos, el esquema sera como sigue:

Almacn La Castellana

Estado de Resultados

Diciembre 31 de 2011

Ventas 50.000.000

Inventario inicial 12.000.000

+ Compras 60.000.000

Mercanca disponible para la venta 72.000.000

Inventario final 32.000.000

Costo de mercanca vendida 40.000.000

Utilidad Bruta 10.000.000

Gastos de administracin 2.000.000



Gastos de ventas 1.000.000

Utilidad operacional 7.000.000

Gastos no operacionales 500.000

Utilidad neta operacional 6.500.000

Observemos que el costo de la mercanca vendida se establece luego de restar el

inventario final. (Conteo, clasificacin y valorizacin de la mercanca en existencia al

final del periodo de que se trate), valor que deduciremos de las ventas netas, para

obtener el rubor de Utilidad Bruta.

El inventario inicial podra corresponder a dos situaciones concretas de registro:

1. A compra de mercancas al momento de iniciar operaciones el negocio.

(Aprovisionamiento);

2. Al traslado del valor del Inventario final del periodo anterior a un nuevo periodo.

Por ejemplo, si a diciembre 31 de 2011 el inventario final de mercancas en el Estado

de Resultados fue de $23.000.000, este Valor se convertir en el Inventario Inicial en

el Balance General a enero primero del ao 2012.

Hay quienes dicen, de manera equivocada, que el inventario peridico ya es historia,

pues el inventario prevaleciente es el conocido como Inventario Permanente,

situacin que no es cierta, dado el que son muchos los negocios que a ms de

manejar una gama bastante amplia de productos, sus ventas son minoristas y de

poco valor, que no justifican el estar generando facturas de manera permanente, lo

que dificulta su control mediante inventarios controlados por tarjetas o incluso por

sistemas mediante cdigo de barras, que implicara tambin contar con lectores de



estos cdigos y la existencia de un software que registre y descargue la salida de los

productos vendidos.

Este ltimo sistema, an est lejos del alcance de muchos pequeos negocios.

Veamos ahora como se presenta la situacin con el Estado de Resultados cuando el

Inventario es administrado de manera permanente.

Almacn La Castellana



Ventas 50.000.000

Menos: costo de ventas 40.000.000

Utilidad Bruta 10.000.000

Gastos de administracin 2.000.000

Gastos de ventas 1.000.000

Utilidad Operacional 7.000.000

Gastos no operacionales 500.000

Utilidad neta operacional 6.500.000

Podemos observar, que lo que conocemos contablemente como juego de

inventarios (Inventario inicial + Compras = Mercanca disponible para la venta

Inventario Final), ha desaparecido del esquema y en su reemplazo solo vemos el

concepto: Costo de Ventas, valor que es producto del saldo que esta acumulado en

la cuenta contable con este nombre.



Empresas de servicios

En una empresa de servicios, que como sabemos no entrega ningn bien material o

tangible, recibir dinero por la actividad realizada (asesoras, educacin, etc.) el

costo estar representado por las erogaciones que fueron necesarias para la

prestacin del servicio.

SERVICIOS ADMINISTRATIVOS LTDA.



Ingresos por Servicios 35.000.000

Gastos de operacin relacionados 15.000.000


Gastos administrativos 8.000.000


Cuentas contables que intervienen en el proceso:

Las cuentas que se utilizan para elaborar el Estado de Rendimiento Econmico, son

las llamadas Cuentas de Resultados o cuentas temporales, que tienen la

particularidad de nacer con el periodo estudiado y morir con l.

Lo anterior quiere decir que los Ingresos, costos y gastos generados en un periodo

dado, determinantes en el establecimiento o elaboracin del Estado de Resultados,

solo estarn relacionados con l y no tienen o tendrn ninguna relacin o incidencia

directa con periodos subsiguientes.



El estado de rendimiento demuestra cmo se han obtenido los ingresos y cmo se

han causado los gastos de una empresa durante un perodo determinado.

Normas y conceptos contables a tener en cuenta:

Ingresos: Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de

incrementos al activo o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que

generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la

prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades, realizadas durante un

perodo, que no proviene de los aportes de capital.

Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de

disminuciones del activo o incremento del pasivo o una combinacin de ambos que

generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de

administracin, comercializacin, investigacin y financiacin, realizadas durante un

perodo, que no proviene de los retiros de capital o de las utilidades excedentes.

Gastos operacionales de Administracin: Todos los gastos en los que incurra la

empresa para desarrollar su actividad y que no estn relacionados con una actividad

especfica (venta, produccin, etc.), pero que presten un concurso general al

negocio. En este aparte se registrarn los Sueldos del personal de oficina,

mensajeros, Servicio de Correo, Telfonos, Arriendos, Depreciacin de los muebles

y equipos de estas dependencias, etc.

Gastos Operacionales de Ventas: Sern todas las erogaciones que han sido

necesarias para llevar a cabo la labor de ventas. En ellos incluyen el pago de Sueldos

y Comisiones a los vendedores, Gastos de los vehculos de reparto de mercancas,

publicidad, gastos de empaque o embalaje, servicio de almacn, depreciacin de los

muebles y equipos de esta dependencia, etc., en fin, todos los gastos que tengan que

ver con esta actividad.

Bruta operacional y el valor de los gastos operacionales.



Ingresos no operacionales: Corresponde a los ingresos recibidos ocasionalmente, por

conceptos diferentes del objeto principal del negocio, como utilidad en la venta de

activos fijos y otras rentas extraordinarias.

A la utilidad neta operacional se le suman los ingresos no operacionales, obteniendo

las Utilidades o Prdidas Netas antes de Impuestos, segn sea el caso.

A la utilidad neta antes de impuesto se le resta la provisin para impuestos,

obteniendo la Utilidad Lquida.

Gastos no operacionales: Comprende los gastos ocasionales que no correspondan al

objeto principal del negocio, como prdida en la venta de activos fijos y otros gastos

extraordinarios.

Utilidad antes de impuestos: A la utilidad operacional se le adicionan los otros

ingresos y se disminuyen los otros egresos para obtener la utilidad neta antes de

impuestos.

Impuestos sobre la renta: Se calcula sobre la utilidad neta antes de impuestos,

aplicando el porcentaje establecido por la legislacin segn el tipo de empresa.

Utilidad liquida: A la utilidad neta antes de impuestos, se le deducen los impuestos

para obtener la utilidad lquida.

Apropiaciones: La parte final del estado de prdidas y ganancias se conoce como la

seccin de apropiaciones, porque indica lo que se hace con la utilidad neta obtenida.

Se debe hacer una provisin para los impuestos que llegue a adeudar la empresa por

concepto de las utilidades obtenidas.

Reservas: La reserva legal es el 10% de la utilidad liquida. Otras reservas voluntarias

se calculan de acuerdo a los porcentajes establecidos en los estatutos de la empresa.

Utilidades del ejercicio: Este valor neto corresponde a los dueos de la empresa y se

establece de manera final, que para efectos didcticos, quedara de la forma

siguiente.



El estado de rendimiento demuestra cmo se han obtenido los ingresos y cmo se

han causado los gastos de una empresa durante un perodo determinado.

Normas y conceptos contables a tener en cuenta:

Ingresos: Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de

incrementos al activo o disminuciones del pasivo o una combinacin de ambos, que

generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la

prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades, realizadas durante un

perodo, que no proviene de los aportes de capital.

Gastos. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de

disminuciones del activo o incremento del pasivo o una combinacin de ambos que

generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de

administracin, comercializacin, investigacin y financiacin, realizadas durante un

perodo, que no proviene de los retiros de capital o de las utilidades excedentes.

Gastos operacionales de Administracin: Todos los gastos en los que incurra la

empresa para desarrollar su actividad y que no estn relacionados con una actividad

especfica (venta, produccin, etc.), pero que presten un concurso general al

negocio. En este aparte se registrarn los Sueldos del personal de oficina,

mensajeros, Servicio de Correo, Telfonos, Arriendos, Depreciacin de los muebles

y equipos de estas dependencias, etc.

Gastos Operacionales de Ventas: Sern todas las erogaciones que han sido

necesarias para llevar a cabo la labor de ventas. En ellos incluyen el pago de Sueldos

y Comisiones a los vendedores, Gastos de los vehculos de reparto de mercancas,

publicidad, gastos de empaque o embalaje, servicio de almacn, depreciacin de los

muebles y equipos de esta dependencia, etc., en fin, todos los gastos que tengan que

ver con esta actividad.

Bruta operacional y el valor de los gastos operacionales.



Ingresos no operacionales: Corresponde a los ingresos recibidos ocasionalmente, por

conceptos diferentes del objeto principal del negocio, como utilidad en la venta de

activos fijos y otras rentas extraordinarias.

A la utilidad neta operacional se le suman los ingresos no operacionales, obteniendo

las Utilidades o Prdidas Netas antes de Impuestos, segn sea el caso.

A la utilidad neta antes de impuesto se le resta la provisin para impuestos,

obteniendo la Utilidad Lquida.

Gastos no operacionales: Comprende los gastos ocasionales que no correspondan al

objeto principal del negocio, como prdida en la venta de activos fijos y otros gastos

extraordinarios.

Utilidad antes de impuestos: A la utilidad operacional se le adicionan los otros

ingresos y se disminuyen los otros egresos para obtener la utilidad neta antes de

impuestos.

Impuestos sobre la renta: Se calcula sobre la utilidad neta antes de impuestos,

aplicando el porcentaje establecido por la legislacin segn el tipo de empresa.

Utilidad liquida: A la utilidad neta antes de impuestos, se le deducen los impuestos

para obtener la utilidad lquida.

Apropiaciones: La parte final del estado de prdidas y ganancias se conoce como la

seccin de apropiaciones, porque indica lo que se hace con la utilidad neta obtenida.

Se debe hacer una provisin para los impuestos que llegue a adeudar la empresa por

concepto de las utilidades obtenidas.

Reservas: La reserva legal es el 10% de la utilidad liquida. Otras reservas voluntarias

se calculan de acuerdo a los porcentajes establecidos en los estatutos de la empresa.



Utilidades del ejercicio: Este valor neto corresponde a los dueos de la empresa y se

establece de manera final, que para efectos didcticos, quedara de la forma

siguiente.

SERVICIOS ADMINISTRATIVOS LTDA.



Utilidad neta antes de impuestos 3.152.270

Impuestos 30% (sociedad limitada) 945.681

Utilidad lquida 2.206.589

Reservas

Reserva obligatoria (legal) 220.659

Reservas 441.318

661.977

Utilidad del ejercicio 1.544.612

Elaboracin del estado de resultados pro forma

La tcnica ms empleada y sencilla para la elaboracin del Estado de Resultados Pro

Forma es el Mtodo Porcentual sobre las Ventas. Consiste en estimar las ventas para

luego establecer el costo de los bienes vendidos, costos de operacin y gastos de

intereses, etc., todos en forma de porcentaje de las ventas proyectadas. Los

porcentajes empleados tienen para estimar las cuentas de resultados son los

porcentajes de ventas de estos renglones en el ao inmediato anterior y se asume



que los costos y gastos que se estimen para elaborar el estado de resultados pro

forma varan con las ventas.

Al igual que para el presupuesto de caja, el insumo clave para los Estados Financieros

Pro Forma es el pronstico de ventas y los estados financieros de aos anteriores.

Explicacin del mtodo porcentual sobre las ventas. Se desea estimar estado de

resultados pro forma del 2012, dado que se tiene el Estado de Resultados 2011 y las

ventas estimadas del 2012 que son 135.000 $.

Estado de Resultados 2011 ($)



Estado de Resultados Proforma 2012 ($)

6. LAS NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

6.1. Definicin

Representan aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o

no que se presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que deben leerse

conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretacin. Asimismo

representan informacin importante para los inversores que deseen comprar

acciones de una compaa a travs del Mercado Burstil, ya que por lo general

muestran informacin relevante a considerar que determinar el comportamiento

del valor de las acciones.

Representan la difusin de cierta informacin que no est directamente reflejada en

dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios tomen decisiones con una

base clara y objetiva. Esto no implica que estas notas explicativas sean un estado

financiero, ya que segn la normatividad vigente no lo son, ms bien forman parte

integral de ellos como parte del anlisis, siendo obligatoria su presentacin. Por otro

lado estas notas representan revelaciones aplicables a saldos de transacciones u

otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar los

estados financieros cuando correspondan.



Cada nota debe ser identificada claramente y presentada dentro de una secuencia

lgica, guardando en lo posible el orden de los rubros de los estados financieros

con la finalidad de poder relacionarlos, el detalle de algunas notas se presenta a

continuacin:

La nota inicial de identificacin de la empresa y su actividad econmica.

Declaracin sobre el cumplimiento de las NIC oficializadas en el pas donde

se confeccionen los Estados Financieros.

Notas sobre las polticas contables importantes utilizadas por la empresa

para la preparacin de los estados financieros.

Notas de carcter especfico por las partidas presentadas en los estados

financieros.

Otras notas de carcter financiero o no financiero requeridas por las normas,

y aquellas que a juicio del directorio y de la gerencia de la empresa se

consideren necesarias para un adecuado entendimiento de la situacin

financiera y el resultado econmico.

Otras informaciones a revelar en las Notas:

Es necesario que la entidad revele en las notas, informacin importante relacionada con

el importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los Estados

Financieros hayan sido autorizados para su publicacin; importes que en su momento

no hayan sido reconocidos como distribucin a los poseedores de instrumentos de

participacin en el patrimonio neto durante el periodo, as como los importes

correspondientes por accin. Debe tambin revelarse el importe de cualquier dividendo

preferente de carcter acumulativo que no haya sido reconocido.

Asimismo si fuera el caso, el ente econmico informar de otros datos relativos a ellos,

si estos no ha sido objeto de revelacin en otra parte de la informacin publicada con

los estados financieros; datos como el domicilio y forma legal de la entidad, as como el

pas en que se ha constituido y la direccin de su sede social (o el domicilio principal

donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede social), la descripcin de

la naturaleza de la operacin de la entidad, as como de sus principales actividades, el



nombre de la entidad controladora directa y de la controladora ltima del grupo; son de

vital importancia para conocer la actividad y sector en el cual se desempea la empresa.

Ejemplo de Notas a los Estados Financieros:

El siguiente extracto modelo de nota ha sido elaborado en base a una nota real de una

Compaa Minera:

COMPAIA MINERA CANTABRICO S.A.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Por los aos terminados el 30 de Diciembre de 2007

(En miles de Euros)

NOTA 1

IDENTIFICACION DE LA COMPAIA Y ACTIVIDAD ECONOMICA

Compaa Minera Cantbrico S.A. (en adelante la Compaa) fue constituida el 8 de

Febrero de 1946 y se dedica a la actividad minera. La actividad principal de la Compaa

es la exploracin y explotacin de derechos mineros propios y de terceros, para producir

concentrados de plomo, zinc y cobre. El domicilio legal de la Compaa, donde se

encuentran sus oficinas administrativas, es Av. Los Condes No 1980, Madrid-Espaa, y

su centro minero y planta de tratamiento estn ubicados en la provincia de Andaluca.

De acuerdo con estudios geolgicos recientes y al volumen actual de produccin, se

estima que las reservas de mineral de la Compaa, probadas y probables, tendrn una

duracin de 7 aos.

Al 31 de diciembre de 2007, el nmero de trabajadores (funcionarios, empleados y

obreros) de la Compaa fue de 348 y 323, respectivamente.

Los Estados Financieros por el periodo terminado el 30 de Diciembre de 2007 fueron

aprobados por el Directorio de la Compaa en sesin que se llev a cabo el 20 de Enero

de 2008.



Los Estados Financieros reflejan la actividad individual de la Compaa sin incluir los

efectos de la consolidacin de estos estados financieros con los de sus subsidiarias

Corporacin Minera S.A. y Empresa Energtica S.A. (Nota 10).

La Compaa prepara estados financieros consolidados, los cuales se presentan por

separado.

NOTA 2

POLITICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS

Las polticas contables significativas utilizadas por la Compaa en la preparacin y

presentacin de sus estados financieros son las siguientes:

Base de preparacin y presentacin:

Los estados financieros se preparan y presentan de acuerdo con principios de

contabilidad generalmente aceptados en Per, los cuales comprenden a las Normas

Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). Las NIIF incorporan a las Normas

Internacionales de Contabilidad (NIC) de la 1 a la 41, y las Interpretaciones 1 a la 33,

emitidas por el Comit Permanente de Interpretaciones (SIC), oficializadas para su

aplicacin obligatoria en Espaa a partir del ao 2005.

Los estados financieros de la Compaa sern presentados en la moneda funcional, es

decir, Euros, a partir del primer trimestre del ao 2007.

7. ESTADOS FINANCIEROS DE UNA EMPRESA X



8. BIBLIOGRAFIA Y LINKOGRAFIA

Flores. J. Plan Contable General Empresarial (Teora y prctica). Espaa,

2012.

Chambergo, Guillermo. Sistemas de costos diseo e implementacin en las

empresas de servicios comercial. Pacifico, 2012.

Acciones. (s.f.). Obtenido de http://www.contabilidad.tk/acciones-y-

participaciones-de-capital-i-32.htm

ANTHONY, R. La contabilidad en la Administracin de Empresas.

Colombia,2008

Contable, R. (s.f.). Obtenido de

http://registrocontable.wikispaces.com/Gastos+por+anticipado

EducaConta. (s.f.). Contabilidad 2012. Obtenido de

http://www.educaconta.com/2012/01/estado-de-situacion-financiera-

segun.html

Gerencia. (s.f.). Obtenido de http://www.gerencie.com/efectivo-y-

equivalentes-al-efectivo.html

GOXENS, A. y. MANUAL PRACTICO DE CONTABILIDAD. Barcelona: Ocano,

2009

Torres, A. Manual de Auditoria Tributaria. Lima, 2013

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