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y Gobierno del Estado de México Secretaría de Educación, Cultura y Bienestar Social

Subsecretaría de Educación Media Superior y Superior.

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TABLA DE CONTENIDO

Carrera: Lic. en Contaduría

Materia: Presupuestos

COE-0436

Semestre: 60

Cuadernillo de Prácticas

20/01/2011

Lic. Yazmin Guerrero Hernández

2

INTRODUCCIÓN .................................................................................................. 3

1.- PUNTO DE EQUILIBRIO ............................................................................... 4

1.1 PRÁCTICA NO. 1 Punto de Equilibrio ................................................... 11

1.2 PRÁCTICA NO. 2 Caso Grupo Industrial NKS de México ...................... 13

2.- PRESUPUESTO DE VENTA ......................................................................... 16

2.1 PRÁCTICA NO. 3 Presupuesto de Ventas ............................................. 20

3. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN ............................................................. 23

3.1 PRÁCTICA NO. 4 Presupuesto de producción ...................................... 24

PRÁCTICA NO. 5. Presupuesto de producción ...................................... 25

4. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS ............................................................. 26

4.1 PRÁCTICA NO. 6 Punto de reorden ..................................................... 30

5.- PRESUPUESTO DE COMPRAS .................................................................. 32

5.1 PRÁCTICA NO. 7 Lote económico de compra ....................................... 34

6.- PRESUPUESTO MAESTRO………………………………………………………………… ............ ….35

6.1 PRÁCTICA NO. 8 Presupuesto Maestro………………………………… .. 40

PRÁCTICA NO. 9 Presupuesto Maestro .............................................. 43

7.- LA INFORMÁTICA Y LOS PRESUPUESTOS .............................................. 46

7.1 PRÁCTICA NO. 10. La informática y los presupuestos ......................... 46

8.- BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................. 47

9.-ANEXOS

Distribución de probabilidad normal estándar............................................... 48

3

INTRODUCCIÓN En la vida diaria en las actividades que realizamos, hacemos presupuestos por ejemplo: si nos encontramos en invierno podemos suponer que hará frío y que debemos abrigarnos bien para no resfriarnos o que en diciembre recibiremos nuestro aguinaldo y contraemos deudas con antelación, en fin existen infinidad de ejemplos en donde podemos observar la aplicación de los presupuestos. La palabra presupuesto deriva del verbo presuponer, cuya etimología proviene del latín: prae, prefio que denota antelación, prioridad o encarecimiento y suponere, que significa dar por sentada y considerada como existente una cosa para pasar a otra. Por lo tanto, presupuesto significa según el Diccionario de la Lengua Española suposición, motivo o pretexto para ejecutar una cosa. Cómputo anticipado de gastos e ingresos en cualquier negocio. En términos de la actividad empresarial, un presupuesto es una estimación programada, en forma sistemática y en términos cuantitativos, de las condiciones de operación y de los resultados a obtener por una empresa en un periodo determinado. ¿Porqué son importantes los presupuestos?, los presupuestos son útiles porque ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la organización, mantienen el plan de operaciones de la empresa en límites razonables, sirve un como un mecanismo para la revisión de políticas y estrategias, sirven como medios de comunicación y coordinación entre las diferentes áreas, sirven como un mecanismo de control, etc. Sin embargo; para que éstos realmente sean útiles a la empresa, tal estimación se deben basar en estadísticas, datos reales y cálculos matemáticos que permitan la realización de un cálculo objetivo, considerando las variables internas como: la calidad y cantidad de los recursos humanos, materiales y tecnológicos con los que cuenta la empresa, la inversión del capital, la fijación del precio de un producto, métodos de venta, costos fijos y variables, etc.; así como el análisis de las variables externas como la población, la competencia, los indicadores económicos: producto interno bruto, inflación, devaluación, etc. Que afectarán el desempeño de la empresa. Por tal motivo, la finalidad de éste cuadernillo de prácticas es mostrar de una forma clara y sencilla algunos de los métodos utilizados para la preparación y

4 elaboración de los presupuestos como: el punto de equilibrio, presupuesto de ventas, el cálculo del lote económico, punto de reorden, etc. Hasta la integración del presupuesto maestro.

1. PUNTO DE EQUILIBRIO

El punto de equilibrio es una herramienta financiera

que permite determinar el momento en el cual las ventas cubrirán exactamente los costos, expresándose en valores, porcentaje y/o unidades, además, muestra la magnitud de las utilidades o perdidas de la empresa cuando las ventas excedan o caen por debajo de este punto, de tal forma que este viene e ser un punto de referencia a partir del cual un incremento en los volúmenes de venta generará utilidades, pero también un decremento ocasionará pérdidas, por tal razón se deberán analizar algunos aspectos importantes como son los costos fijos, costos variables y las ventas generadas.

El análisis que resulta del punto de equilibrio en sus modalidades, ayuda a la toma de decisiones en las tres diferentes vertientes sobre las que cotidianamente se tiene que resolver y revisar el avance de una empresa, al vigilar que los gastos no se excedan y las ventas no bajen de acuerdo a los parámetros establecidos.

Existen diversas formas para el cálculo del punto de equilibrio, ya sea a través de la aplicación de fórmulas que se presentan a continuación o a través del método gráfico.

Costos fijos totales Punto de equilibrio en unidades= _______________________ Precio unitario – Costo variable unitario Costos fijos totales Punto de equilibrio en valores=____________________________ Costo variable unitario 1 - ------------------------------------ Precio unitario Para determinar el punto de equilibrio seguiremos el siguiente proceso:

5 PASO 1: CLASIFICACIÓN DE LOS COSTOS FIJOS Y VARIABLES

Costos fijos: Son aquellos que permanecen invariables, independientemente del volumen de ventas.

Costos variables: Son los que están relacionados directamente con el volumen de producción o ventas.

Ejemplo: La empresa La Ideal, S.A. de C.V. fabrica salas y recamaras de los cuales desea determinar su punto de equilibrio considerando que cuenta con los siguientes costos y gastos fijos y variables, determina los totales.

COSTOS Y GASTOS PRESUPUESTADOS

FIJOS VARIABLES TOTALES

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

Supervisión $12,200.00 Diseño del producto 8,937.00 Impuestos 4,898.00 Primas de seguro 1,629.00 Depreciación acumulada 5,700.00 Materiales indirectos $10,132.35 Mano de obra indirecta 10,956.00 1,295.06 Energía 2,410.10 1,032.89 Mantenimiento 2,213.30 5,164.48 TOTAL

$ 48,943.40 $ 17,624.78 $ 66,568.18

GASTOS DE OPERACIÓN Sueldos y salarios $ 43,540.56 Comisiones $ 4518.36 Publicidad 7119.84 Papelería 3903.22 Servicios públicos 9379.02 TOTAL $ 63,942.64 $ 4,518.36 $ 68,461.00

GRAN TOTAL $112,886.04 $22,143.14

$135,029.18

6

PASO 2: DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS FIJOS Y VARIABLES ENTRE LOS PRODUCTOS

Considerando que la empresa maneja dos productos SALA Y COMEDOR, la distribución con respecto a las horas de mano de obra requeridas por producto es la siguiente:

Determina el porcentaje de mano de obra requeridas por producto.

PRODUCTOS HORAS M.O. %

SALA 20.85 58.289069

RECAMARA 14.92 41.710931

35.77 100

Con los porcentajes obtenidos se calculará la asignación de los gastos y costos fijos y variables por producto:

ASIGNACIÓN DE LOS GASTOS Y COSTOS FIJOS POR PRODUCTO Multiplica los costos fijos por el porcentaje de mano de obra por producto obtenido en el punto anterior. PRODUCTOS

COSTOS FIJOS

TOTALES

X PORCENTAJE DE MANO DE OBRA POR PRODUCTO

TOTAL DE COSTOS FIJOS POR PRODUCTO

SALA $112,886.04 58.289069

$ 65,800.22

RECAMARA $112,886.04 41.710931 $ 47,085.82

7 ASIGNACIÓN DE LOS GASTOS Y COSTOS VARIABLES PRODUCTOS

COSTOS VARIABLES TOTALES

X

PORCENTAJE DE MANO DE OBRA POR PRODUCTO

TOTAL DE VARIABLES POR PRODUCTO

SALA $ 22,143.14 0.58289069 $ 12,907.03

RECAMARA $ 22,143.14 0.41710931 $ 9,236.11

PASO 3: COSTO VARIABLE UNITARIO A continuación se determinará el costo unitario por producto considerando que la producción de acuerdo a la demanda será de 42 salas y 21 recamaras y el precio unitario de las salas es de $4,200.00 y de las recamaras es de $ 8,000.00. Observa que los cálculos obtenidos con anterioridad nos ayudarán a determinar los importes para determinar el costo unitario por producto. SALA NO. COSTO U. IMPORTE TOTAL MANO DE OBRA HORAS 20.85 $ 19.89 $ 414.70

MATERIA PRIMA $1,107.00

MADERA MTS. 3 $ 97.33 $ 291.99

BARNIZ PIEZA 1 80.01 80.01

TELA MTS. 13 45.00 585.00

HULE ESPUMA MTS. 15 10.00 150.00


42 12.907,03 $ 307.31

CONSIDERANDO UNA PRODUCCIÓN DE 42 SALAS, por lo tanto se deberá dividir el importe de los gastos indirectos de fabricación variables del producto entre el número de unidades a producir COSTO UNITARIO DE LA SALA IMPERIAL

$ 1,829.02

PRECIO UNITARIO

$ 4,200.00

8

NO. COSTO U.

IMPORTE TOTAL

MANO DE OBRA HORAS 14.92 $ 38.87 $ 580.00

MATERIA PRIMA 3,283.00

MADERA MTS. 10 97.33

BARNIZ PIEZA 7 80.01

COLCHON 1 1749.63


21 9,236.11 $ 433.00

CONSIDERANDO UNA PRODUCCIÓN DE 21 RECAMARAS

CONSIDERANDO UN PRODUCCIÓN DE 21 RECAMARAS

COSTO UNITARIO DE LA SALA IMPERIAL

$ 4,296.00

PRECIO UNITARIO $ 8,000.00

PASO 4.- DETERMINACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO Calcular las unidades que esta empresa debe vender de salas y recamaras para no obtener ni pérdidas ni ganancias, utilizando la formula:

Costos fijos totales Punto de equilibrio en unidades= _______________________ Precio unitario – Costo variable unitario SALAS 65,800.22 Punto de equilibrio en unidades= _______________ =27.75 4, 200.00 – 1,829.02 Punto de equilibrio= 28 salas que se deben vender para no obtener ni pérdidas ni ganancias.

9 RECAMARAS 47,085.82 Punto de equilibrio en unidades= _______________ =12.71 8,000.00-4,296.00

Punto de equilibrio en unidades= 12.71 Punto de equilibrio= 13 recamaras que se deben vender para no obtener ni pérdidas ni ganancias.1

REALIZA LA COMPROBACIÓN DEL PUNTO DE EQUILIBRIO SALAS

P.E. Unidades

Precio / costo unitario

Importe

INGRESOS 27.75229289 $ 4,200.00 $116,559.63

GASTOS FIJOS 65,800.22

GASTOS VARIABLES 27.75229289 $ 1,829.02 $ 50,759.41

RECAMARAS P.E.

Unidades Precio / costo

unitario Importe

INGRESOS 12,71215394 $ 8,000.00 $101,697.23

GASTOS FIJOS 47.085,82

GASTOS VARIABLES 12,71215394 $ 4,296.00 $ 54,611.41

1 (Burbano Ruiz)

10 REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

PUNTO DE EQUILIBRIO

0

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

140.000

160.000

180.000

200.000

14 28 42Cantidad (Q)

Vent

as ($

)

$ Ventas

Costo Variable

Costo Fijo

Costo Total

2

El punto donde cruzan los costos totales con los ingresos es el punto de equilibrio el cual debe coincidir con su fórmula. Realizar la gráfica del punto de equilibrio para las recamaras.

2 ( http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no%2016/puntoequilibrio.htm)

Datos iniciales Precio Venta $4,200.00

Costo Unitario $1,829.00 Gastos Fijos Mes $65,812.00 Punto. Equilibrio 28

$ Ventas Equilibrio $116,580.00 Datos para el gráfico Q Ventas 0 14 28 42 $ Ventas 0 $58,290.00 $116,580.00 $174,869.00

Costo Variable 0 $25,384.00 $50,768.00 $76,151.00 Costo Fijo $65,812.00 $65,812.00 $65,812.00 $65,812.00

Costo Total $65,812.00 $91,196.00 $116,580.00 $141,963.00

Para alcanzar el punto de equilibrio debes vender 27.757 unidades mes

11

1.1. PRÁCTICA NO. 1

PUNTO DE EQUILIBRIO

Objetivo: Determinar el punto de equilibrio. La empresa Juguetes Dinámicos, planea vender en el siguiente año 1,000 carritos de baterías. Considerando los siguientes requerimientos de material y mano de obra por carrito: Lámina 2 mts. con un costo por metro de $200.00 Pintura 0.3 lt. de pintura con un costo por litro de $40.00 De mano de obra se requiere: Operarios 1 hora por carrito con un costo de $ 80.00 por hora. Pintores 0.5 hora por carrito con un costo de $ 90.00 por hora. El precio de venta de los carritos es de $ 2,067.42 A continuación se muestran los costos y gastos fijos y variables de la empresa:

Juguetes Dinámicos, S.A. de C.V.

Periodo: Año 2011 Costos indirectos de fabricación fijos Depreciación edificios $26,000.00 Depreciación de maquinaria 19,500.00 Remuneración diseño de producción 111,500.00 Seguros e impuestos 12,900.00 Servicios públicos 21,000.00 $190,900.00 Costos indirectos de fabricación variables Mano de obra indirecta: 1500 X 92.00 /hora $138,000.00 Materiales: 1000 carros X 450 / carro 450,000.00 Costos varios: 1500 horas X 63 /hora 94,500.00 $682,500.00 Gastos de operación fijos $180,000.00

12 Instrucciones:

a) Clasificar los gastos y costos fijos y variables

b) Distribuir de los costos fijos y variables entre el producto

c) Calcular el costo variable unitario

d) Determinar el punto de equilibrio a través de la fórmula y a través de la gráfica.

13

1.2 PRÁCTICA NO. 2 Grupo Industrial NKS de México, S.A. de C.V. necesita decidir un precio para la distribución de su producto. Los precios estimados por dicha empresa son: Precio 1 $ 3,630.00 con una demanda de 2.50 unidades Precio 2 $ 2,740.00 con una demanda de 3.60 unidades Precio 3 $ 2,900.00 con una demanda de 3 unidades Los costos fijos ascienden a $ 5,000.00 y el costo variable por producto es de $ 850.00 Se pide lo siguiente: a) Calcular los costos variables y totales; así como los ingresos en la tabla que se presenta a continuación

Us Costo fijo

Costo variable

Costo total

Precio de

venta 1

Precio de venta

2

Precio de venta 3

0 $5,000.00

0.00 $5,000.00 0.00 0.00 0.00

1 5,000.00

850.00 5,850.00 3,630.00 2,740.00 2,900.00

2

3

4

5

6

7

8

9

10

14 b) Determinar los puntos de equilibrio en unidades y valores de acuerdo a los 3 precios

Costos fijos totales Punto de equilibrio en unidades= _______________________ Precio unitario – Costo variable unitario Costos fijos totales Punto de equilibrio en valores=____________________________ Costo variable unitario 1 - ------------------------------------ Precio unitario c) Comparar cada uno de ellos en una gráfica d) Determinar cuál es el mejor precio con base a la demanda

Precio de

venta

Demanda Ingreso Total

Punto de Equilibrio En unidades

Costo total Utilidad

El mejor precio con base a la demanda es de $ ____________, ya que se obtiene una utilidad de $____________.

15

CUESTIONARIO

1. Define ¿qué es el punto de equilibrio?

2. ¿Cuál es la diferencia entre los costos fijos y variables?

3. ¿Cuáles son los métodos para determinar el punto de equilibrio?

4. ¿Por qué es importante realizar el cálculo del punto de equilibrio?

16

2.- PRESUPUESTO DE VENTAS

El presupuesto de ventas es el presupuesto base de otros presupuestos de ahí su importancia. En la formulación de este presupuesto, bajo cualquiera de los métodos que se elija, deben observarse los siguientes lineamientos: En cada caso particular es indispensable seleccionar, por medio de

estudios previos a su establecimiento, cuál es el método adecuado para la entidad en vista de las circunstancias, necesidades y los recursos humanos, técnicos y materiales de que disponga.

Que esté formando parte de un sistema integral.

Que en los casos en que sea conveniente, se combinen los métodos

que potencialmente puedan aplicarse. Recolectar, seleccionar, ordenar y estudiar adecuadamente los datos

fuente de este presupuesto. Determinar los factores que influyen en este presupuesto y sus efectos

en cada grupo o línea de productos, cliente, zona, distrito, etc. Debe analizarse por línea de: producto, grupo homogéneo de

artículos, cliente, periodo, zona y distrito de ventas, según el caso. Deben formularse diferentes niveles, de acuerdo con las diversas

opciones o factores que estén influyendo, establecer límites como el punto de equilibrio.

Existen diversos métodos para calcular el presupuesto de ventas: a través de la estimación directa de los agentes vendedores, por votación de los ejecutivos de la entidad, análisis estadísticos, método de regresión, método de mínimos cuadrados, método económico administrativo, etc. Todos tienen ventajas y desventajas, sin embargo en este punto estudiaremos el Método económico administrativo. Esté método se desarrolla con base en una fórmula que, partiendo de la venta del periodo contable inmediato anterior o el vigente, la actualiza y ajusta por medio de factores específicos de ajuste y la influencia desde los puntos de vista económico administrativo.

17 Lo más complicado en la aplicación de éste método reside en allegarse, ordenar y valuar la información interna y externa requerida, básicamente los datos económicos. Teóricamente es aplicable a cualquier tipo de entidad; sin embargo, podría resultar costoso para entidades medianas y pequeñas; su desventaja fundamental es su complejidad, siendo uno de los más técnicos y reflejándose esto en mayor exactitud. La fórmula por medio de la cual se le da efecto a este método, es:

P = ( ( VP +/- F) * E ) * A

Donde:

P= Presupuesto de ventas

VP= Ventas del periodo contable en curso o del inmediato anterior

F= Factores específicos

E= Fuerzas económicas generales

A = Influencia de la administración

Para la aplicación de ésta fórmula se requiere la participación multidisciplinaria:

a) Personal ejecutivo de ventas para determinar la influencia positiva o negativa de los factores específicos ( F ).

b) De un licenciado en Economía para establecer el efecto de la macro en la microeconomía de la entidad ( E ).

c) Del consejo de Administración y el Director General, básicamente en cuanto a las decisiones.3

3 (Bravo, 1999)

18 A continuación se explica en que consiste cada uno de los factores que determinan el presupuesto de ventas:

FACTORES DEL PRESUPUESTO DE VENTAS

FACTORES ESPECÍFICOS DE VENTAS

A) FACTORES DE AJUSTE Son acontecimientos accidentales, no recurrentes

a) Factores de ajuste negativos como una huelga, incendios, etc. b) Factores de ajuste favorables como contratos especiales, relaciones políticas, etc.

B) FACTORES DE CAMBIO Ofrecen un medio para estimar las ventas si se estudiaron sus posibilidades.

a) Cambio de producto, de material, rediseño, etc. b) Cambio de producción o instalaciones, etc. c) Cambio de mercados, de moda, etc. d) Cambio de métodos de venta, de publicidad y propaganda.

C) FACTORES DE CORRIENTES DE CRECIMIENTO

a) Superación en las ventas. b) Desarrollo o expansión. c) Cambio en los métodos de venta, publicidad y propaganda, comisiones y compensaciones, etc.

FUERZAS ECONÓMICAS GENERALES

Son factores externos que también influyen en el momento de cuantificar las ventas.

Precios, producción, ocupación, poder adquisitivo de la moneda, finanzas, informes sobre la banca y crédito, ingreso y producción nacional, ingreso per cápita por ocupación, por clase, por zona, etc.

FACTORES DE INFUENCIAS ADMINISTRATIVAS

Este factor es de carácter interno, se refiere a las decisiones que toman los directivos y que influyen en el estudio del presupuesto de ventas.

Se toma la decisión después de conocer los factores específicos de ventas y las fuerzas económicas generales.

19 EJEMPLO:

Una entidad desea determina el presupuesto de ventas de una empresa cuyas ventas al año anterior fueron de $ 5,000,000.00 y se prevé los siguientes ajustes:

Una disminución de $ 800,000.00 debido al accidente sucedido en la sucursal oriente.

Un incremento de $ 500,000.00 debido a la nueva imagen del producto

Un incremento de $ 600,000.00 ya que se pretende abarcar mayor mercado.

Debido a la devaluación de nuestra moneda frente al dólar se espera una disminución en las ventas del 5 %, para contrarrestar estos efectos la empresa planea implementar una estrategia en las ventas del un 10 %.

VENTAS ANTERIORES $ 5,000,000.00

FACTORES DE AJUSTE - 800,000.00

FACTORES DE CAMBIO + 500,000.00

FACTORES DE CRECIMIENTO

+ 600,000.00

5, 3000,000.00

DISMINUCIÓN DEL 5 % ECONOMÍA

265,000.00

5,035,000.00

AUMENTO DEL 10 % INFLUENCIA ADMINISTRATIVA

503,500.00

5,538,500.00

P = ( ( VP +/- F) * E ) * A

P = ((5,000,000.00 + 300,000.00) * .95))* 1.10

P = 5,538,500.00 son las ventas esperadas para el siguiente año.

20

2.1 PRÁCTICA NO. 3

PRESUPUESTO DE VENTAS

OBJETIVO: Determinar el presupuesto de ventas de una entidad, a través del método económico- administrativo.

Una empresa que de acuerdo al análisis económico administrativo realizado por la Dirección y diversos especialistas determinaron lo siguiente:

La empresa distribuye 3 productos, el producto A con un precio unitario de $ 2,000.00, el producto B con un precio unitario de 6,000.00 y el producto C con un precio unitario de 8,000.00.

Las ventas del año anterior fueron de 4,100 unidades el producto A, 1,800 unidades del producto B y 2000 unidades del producto C.

Se espera una disminución en las ventas por la renuncia del Gerente de Ventas de 100 unidades del producto A, 70 del B y 400 del C.

Debido a una campaña publicitaria se espera se incrementen las ventas del producto B en 90 unidades.

Se pretende abrir una sucursal en la zona sur lo que representara un incremento en las ventas de 50 unidades producto A, 80 unidades para el producto B y 200 unidades de producto C.

Sin embargo debido a la crisis mundial las ventas se verán afectadas en un 8 %.

La Dirección pretende implementar una estrategia que ayude a minimizar dicha reducción en las ventas por lo que espera una recuperación del 15 %.

21

Calcula el presupuesto de ventas apoyándote en la siguiente tabla y a través de la fórmula.

Producto A

unidades

Producto B

unidades

Producto C

unidades

Ventas anteriores

Factores de ajuste

Factores de cambio

Factores de crecimiento

Factores económicos

Factores administrativos

Presupuesto de ventas en unidades

Precio unitario

Ingresos totales

22

CUESTIONARIO

1. ¿Cuáles son las variables que se toman en cuenta para elaborar el presupuesto de ventas?

2. Dentro del presupuesto de ventas se generan factores que pueden agruparse en cuatro categorías, ¿Cuáles son los factores y su fórmula tradicional?

3. Menciona tres métodos para calcular el presupuesto de ventas

4. Menciona tres lineamientos que se deben seguir al calcular el presupuesto de ventas

5. Menciona una desventaja del método económico administrativo

23

3. PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

La base del presupuesto de producción debe ser el de ventas, siendo necesario formularlo en unidades, por lo que es indispensable que el presupuesto de ventas también esté analizado en la misma forma. Como fuentes adicionales del presupuesto de producción también se debe considerar: a) los inventarios de artículos terminados y en proceso, b) capacidad de las instalaciones actuales y expansiones de la planta, ampliación de las líneas de producción, mayor capacidad de la planta, contratación de personal, etc. y c) situaciones específicas como el cierre o suspensión temporal de una planta, la eliminación de líneas de producción o de un artículo en particular, etc.

Los objetivos del presupuesto de producción son: a) Cubrir adecuadamente y oportunamente las necesidades del mercado b) Aprovechar integral y armónicamente la capacidad de la planta al nivel

óptimo de la misma c) Producir artículos de a mejor calidad al costo más bajo posible

Es importante considerar al realizar un presupuesto de producción los siguientes puntos:

a) Considerar los niveles de inventarios. b) Estabilizar la producción aún cuando las ventas u otros hechos influyan

en sentido adverso, lo cual implica graduar la producción entre sus límites de tal manera que de ser posible se trabaje en el punto medio.

c) La capacidad de la producción. d) La duración de proceso de producción, para evitar fallas y retrasos en

las fechas de entrega comprometidas. e) Las necesidades de maquinaria y equipo. f) La disponibilidad de M.P. g) La disponibilidad de M.O. h) Los plazos de entrega.

FORMULA:

Ventas esperadas + inventario final deseado - inventario inicial = unidades a producir.

24

3.1 PRÁCTICA NO. 4

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

OBJETIVO: Determinar el presupuesto de producción de una entidad, a través la fórmula.

MES VENTAS ESPERADAS

INVENTARIO FINAL

DESEADO

INVENTARIO INICIAL

UNIDADES A

PRODUCIR

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

200

250

180

150

170

200

210

250

160

150

300

280

40

50

50

50

40

30

50

40

35

30

50

35

50

60

70

45

35

50

65

40

37

45

50

50

190

TOTAL

25

PRÁCTICA NO. 5

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN

OBJETIVO: Determinar el presupuesto de producción de una entidad, a través la fórmula.

MES VENTAS ESPERADAS

INVENTARIO FINAL

DESEADO

INVENTARIO INICIAL

UNIDADES A

PRODUCIR

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

MAYO

JUNIO

JULIO

AGOSTO

SEPTIEMBRE

OCTUBRE

NOVIEMBRE

DICIEMBRE

600

700

550

430

520

670

735

600

650

680

700

690

50

60

70

45

35

50

65

40

37

45

50

50

60

50

60

70

45

35

50

65

40

37

45

50

TOTAL

26

4.- PRESUPUESTO DE INVENTARIO

Este presupuesto debe tener influencia directa sobre el de producción, por ejemplo: cubrir un determinado margen de seguridad, o prevenir eventos como vacaciones generales de la planta, suspensión temporal de la producción, etc.

Por tal motivo para calcularlo se debe considerar lo siguiente:

ESTABILIZACIÓN DE LA PRODUCCIÓN:

El propósito del presupuesto del inventario es mantenerlo fluctuando bajo control de los límites de seguridad.

VENTAJAS DE LA ESTABILIDAD DE PRODUCCIÓN:

1.- Estabilidad del empleo la cual da como resultado:

a) alta moral del personal

b) menos rotación del personal

c) atracción de los mejores trabajadores

d) menor costo y capacitación.

2.- Economía en las compras de materias primas como resultado de:

a) disponibilidad

b) problemas de almacenamiento simplificado

c) descuento por volumen

d) menores necesidades de capital

e) riesgos reducidos de inversión.

27 3.- Mejor aprovechamiento de las instalaciones fabriles.

LÍMITES DE SEGURIDAD (MÁXIMO Y MÍNIMO DE INVENTARIOS)

Para determinar se debe de tomar en cuenta:

1.- Presupuesto de venta

2.- Fluctuaciones.

3.- Tiempo de fabricación.

4.- Abastecimiento de material.

Sistema para establecer los periodos de establecimiento

Cantidad fija y tiempo variable

Tiempo fijo y cantidad variable.

Las herramientas que se pueden calcular para determinar adecuadamente el presupuesto de inventarios son: el punto de reorden, máximos y mínimos, margen de seguridad, lote económico de compra.

PUNTO DE REORDEN

Cantidad suficiente para la duración del reabastecimiento mas una reserva y el momento para volver fijar el pedido al proveedor.

Reserva: es la cantidad de unidades en las existencias que tiene el propósito de observar las fluctuaciones.

28

Ejemplo: La empresa CEROX, S.A. de C.V. presenta el siguiente consumo de unidades durante el año como se muestra en la siguiente tabla:

MES CONSUMO DURANTE EL PERIODO EN UNIDADES

(X)

__ (X –X)

__ 2 (X –X)

ENERO 180 20 400

FEBRERO 100 (60) 3600

MARZO 175 15 225

ABRIL 170 10 100

MAYO 160 0 0

JUNIO 175 15 225

JULIO 100 60 3600

AGOSTO 180 20 400

SEPTIEMBRE 200 40 1600

OCTUBRE 160 0 0

NOVIEMBRE 150 (10) 100

DICIEMBRE 170 10 100

SUMAS 1920 10,350

Con base a los datos anteriores calcula el Stock, unidades de reserva que debe haber en el inventario a fin de satisfacer las necesidades de producción sin sobrepasar el inventario y el punto de reorden.

Para realizar los cálculos anteriores se utilizarán las siguientes fórmulas:

__ X = n

Suma de X

29 Donde: n = Número de meses __ Una vez calculado X calcula la desviación estándar con la siguiente fórmula: __ 2 Suma (X –X) Desviación estándar = ________________ n- 1 10,350 Desviación estándar = ________________ 12-1 Desviación estándar= 30.67 redondeado 31 La empresa calcula un nivel de seguridad del cumplimiento en la entrega de los proveedores del 95 % es decir .95 esta cantidad se ubica en el área bajo la curva de la Distribución de Probabilidad Normal Estándar, el valor más cercano es .9495 para obtener el valor de “Z” (ver anexo 1) y se obtiene el siguiente resultado: 1.64, posteriormente estos valores se sustituyen en la siguiente fórmula para obtener las unidades de reserva que debe haber en el almacén. Unidades de reserva = (Desviación estándar) * (Z) Unidades de reserva= 31*1.6 Unidades de reserva= 50.84, es decir que debe hacer en el almacén 51 unidades de reserva o lo que también se conoce como stock (cantidad mínima de existencias en el almacén) Ahora sustituimos los valores anteriores para obtener el punto de reorden __ Punto de reorden = X + Unidades de reserva4

Punto de reorden = 160 + 51 Punto de reorden = 211 unidades. Es decir cuando en almacén haya una existencia de 211 unidades es el momento para volver a fincar el pedido al proveedor

4(Bravo, 1999)

30

4.1 PRÁCTICA NO. 6

PUNTO DE REORDEN

OBJETIVO: Que el alumno determine el punto en que debe volver a fincarse el pedido a los proveedores para mantener niveles de inventarios adecuados.

Calcular el punto de reorden de la empresa Sumex, S.A. de C.V. que tiene el siguiente consumo de unidades a lo largo de los meses del año, con un nivel de seguridad del proveedor de 96%.

MES CONSUMO DURANTE EL PERIODO EN UNIDADES

(X)

__ (X –X)

__ 2 (X –X)

ENERO 300

FEBRERO 120

MARZO 170

ABRIL 250

MAYO 310

JUNIO 180

JULIO 140

AGOSTO 220

SEPTIEMBRE 200

OCTUBRE 280

NOVIEMBRE 250

DICIEMBRE 300

SUMAS

31

CUESTIONARIO

1. Menciona tres ventajas de estabilizar la producción

2. ¿Qué es el punto de reorden?

3. ¿Cómo interpretarías el resultado obtenido en la práctica anterior?

32

5.- PRESUPUESTO DE COMPRAS

Este presupuesto está íntimamente ligado con el presupuesto de producción y de inventarios, sus objetivos son básicamente:

Garantizar el abastecimiento oportuno de demanda interna de materias primas, materiales, artículos de consumo e inventarios para su venta, en caso de una entidad industrial; obtener adecuados precios de adquisición, lo cual incluirá el máximo aprovechamiento de descuentos por pronto pago y bonificaciones sobre volumen y en su caso rebajas sobre compras y coordinadamente con lo anterior, evitar en lo posible la sobreinversión en inventarios.

Los requisitos básicos para su formulación son:

a) Que esté perfectamente coordinado con el de producción.

b) Estimar el inventario de materias primas y demás materiales al inicio del periodo a presupuestar.

c) Investigar a los actuales y posibles proveedores, seleccionarlos y determinar con cuáles se trabajará durante el periodo a presupuestas, obtener sus cotizaciones, definir sus condiciones de pago, plazo de entrega, descuentos, bonificaciones, etc.

d) Determinar la anticipación ideal del presupuesto de compra en relación al de producción, dando consideración a plazos de entrega de los proveedores seleccionados y a los tiempos de transformación de compras locales y de importancia.

e) Formular el presupuesto de compras con base:

• Punto de reorden

• Máximos y mínimos en el rubro de inventarios

• Margen de seguridad en los mismos

• Lote económico de compra

33

LOTE ECONÓMICO DE COMPRA

FÓRMULA

LEC= TC * CA

2 CP

LEC= Lote económico de compra

TC= Total de compras al año

CA= Costo de almacenamiento

CP= Costo del pedido.

Ejemplo:

Calcula el lote económico de compra de la empresa CEROX,S.A. si el total de compras que realizará será de 5506 unidades, el costo de almacenamiento es del 10 % y e costo del pedido es de 20.00

LEC= 5506 * .10

2 (20)

LEC= 3.71 es decir se deberán realizar 4 pedidos el año para satisfacer adecuadamente la demanda.

34

5.1 PRÁCTICA NO. 7

LOTE ECONÓMICO DE COMPRA

Objetivo: Qué el alumno determine el número de pedidos que al año una empresa debe realizar a fin de reducir el costo de adquisición y almacenamiento de la materia prima.

Calcula el lote económico de compra de una empresa dedicada a la venta de Llantas, que una vez determinado el presupuesto de ventas determina que el total de las compras al año será de 4860 unidades, el costo de almacenamiento representa un 10% y el costo de pedido es de $ 200.00.

35

6.- PRESUPUESTO MAESTRO

OBJETIVO: Que el alumno calcule cada uno de los presupuestos hasta integrar el presupuesto maestro.

Calcular el presupuesto maestro de la empresa Greka, S.A. para el siguiente año, con base en el Balance General del año y los siguientes datos:

Ejemplo: GREKA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 ACTIVO

CIRCULANTE EFECTIVO $ 740.00 CLIENTES 1000.00 INV. DE MATERIA PRIMA 1800.00 INV. DE ART. TERMINADOS 2960.00 TOTAL CIRCULANTE $ 6500.00 FIJO TERRENOS $ 2140.00 ED. Y EQ. INDUSTRIAL $ 16,111.00 DEPRECIACIÓN ACUMUADA (4000.00) 12111.60 TOTAL ACTIVO FIJO $ 14,251.60 TOTAL ACTIVO $ 20,751.60

PASIVO CIRCULANTE PROVEEDORES $ 800.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 1000.00 IMP. POR PAGAR 7,891.60 TOTAL PASIVO $ 9691.60

CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL 7500.00 UTILIDAD 3560.00 TOTAL DE CAPITAL CONTABLE

$ 11060.00

La empresa vende dos productos Delta y Sigma y espera vender en el primer semestre 2000 unidades de Delta y 3000 unidades de Sigma y en el segundo semestre:

INVENTARIO DE ARTÍCULOS TERMINADOS

PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE INICIAL FINAL INICIAL FINAL

DELTA 200 300 300 300

36 SIGMA 400 150 150 150

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE INICIAL FINAL INICIAL FINAL

MATERIA PRIMA A KG.

4000 3000 3000 3000

MATERIA PRIMA B KG.

2500 1000 1000 1000

MATERIA PRIMA POR PRODUCTO M.P. A KG. M.P. B KG. COSTO POR

KG DELTA 2 1 MP A $ 0.20 SIGMA 4 2 MP B $ 0.40

EL número de horas empleadas por producto es de 4 horas con un costo por hora de $ 0.50

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

GASTOS DE OPERACIÓN

Depreciación de maquinaria $ 1,000.00 Supervisión 7,000.00 Seguros 4,000.00 Mantenimiento 1,160.00 Accesorios 600.00 Energéticos 2,000.00 Total $ 15,760.00

Sueldos $ 1,500.00 Comisiones 600.00 Publicidad 3,000.00 Accesorios 600.00 Depreciación acumulada 500.00 Varios 668.00 Total $ 6,868.40

RESULTADOS DEL PRESUPUESTO MAESTRO

1.-PRESUPUESTO DE VENTA PRODUCTO PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE DELTA $ 12,000.00 $ 12,000.00 SIGMA 21,000.00 21,000.00 TOTAL 33,000.00 33,000.00 $ 66,000.00

37

2.- PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE DELTA SIGMA DELTA SIGMA VENTAS PLANEADAS 2000 3000 2000 3000 INV. FINAL 300 150 300 150 INV. INICIAL 200 400 300 150

MAT. REQ. 2100 2750 2000 3000

3.-PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIA PRIMA PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE M.P.A. M.P.B. TOTAL M.P.A. M.P.B. TOTAL DELTA 4200 2100 4000 2000 SIGMA 11000 5500 12000 6000 M.P.REQ. 15200 7600 16000 8000

COSTO $ 3,040.00 $ 3, 040.00 $ 6,080.00 $ 3,200.00 $ 3,200.00 $6,400.00

TOTAL DE M.P. REQ. 12, 480 KG

4.-PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE M.P. A B A B M.P. REQUERIDA 15200 7600 16000 8000 INV. FINAL 3000 1000 3000 1000

18200 8600 19000 9000 INV. INICIAL 4000 2500 3000 1000

14200 6100 16000 8000

COSTO DE M.P. $ 2,840.00 $ 2,440.00 $ 3,200.00 $ 3,200.00

$ 11,680.00

5.- PRESUPUESTO DE M.O. PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE DELTA SIGMA DELTA SIGMA TOTAL REQ. DE PROD. 2100 2750 2000 3000 HRS. REQ.P/PROD. 4 4 4 4

8400 11000 8000 12000 39,400 CTO. POR HORA $ 0.50 $ 0.50 $ 0.50 $ 0.50

CTO. DE M.O. $4,200.00 $5,500.00 $ 4,000.00 $ 6,000.00 $ 19,700.00

6.-PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN

DEP. DE MAQ. $ 1,000.00 SUPERVISIÓN 7,000.00 SEGUROS 4,000.00 MANTENIMIENTO 1,160.00

38

ACCESORIOS 600.00 ENERGÉTICOS 2,000.00

TOTAL $ 15,760.00 0,40

G.I.F. 1,60

7.- PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMÓN. Y VENTA SUELDOS $1,500.00 COMISIONES 600.00 PUBLICIDAD 3,000.00 ACCESORIOS 600.00 DEPRECIACIÓN AC. 500.00 VARIOS 668,40 TOTAL $6,868.40

8.- COSTO UNITARIO DELTA SIGMA M.P.A $ 0.40 $ 0.80 M.P.B. 0.40 0.80 M.O 2.00 2.00 G.I.F. 1.60 1.60

C.U. $ 4.40 $ 5.20

9.-DETERMINAR INV. FINAL M.P.A 600 M.P.B. 400 1000 KG INV. FINAL DE M.P. DELTA 1320

SIGMA 780 2100 Unidades INV. FINAL DE ART. TERMINADOS

10.- PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS M.P. $ 12,480.00 M.O. 19,700.00 G.I.F. 15.760,00 COSTO DE PRODUCCION 47,940.00 INV. INICIAL DE ART. TER. 2.960,00

50,900.00 INV. FINAL DE ART. TER. 2,100.00

COSTO DE VENTAS $ 48,800.00

39

GREKA, S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 VENTAS $ 66.000,00 COSTO DE VENTAS 48.800,00 UTILIDAD BRUTA $ 17.200,00 GASTOS DE OPERACIÓN 6.868,40 $ 10.331,60 ISR 30% 3.099,48 PTU 10% 1.033,16

UTILIDAD NETA $ 6.198,96

GREKA, S.A. DE C.V.

BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012 ACTIVO

CIRCULANTE EFECTIVO $ 740.00 CLIENTES 6,600.00 INV. DE MATERIA PRIMA 1,000.00 INV. DE ARTICULOS TERMINADOS 2,100.00

TOTAL CIRCULANTE $ 10,440.00 FIJO TERRENOS $ 2,140.00 ED. Y EQ. INDUSTRIAL $ 16,111.60 DEPRECIACIÓN AC. 5,500.00 10,611.60

TOTAL FIJO 12,751.60

TOTAL ACTIVO $23,191.60 PASIVO

CIRCULANTE PROVEEDORES $ 800.00 DOC. POR PAGAR $ 1,000.00 IMPUESTOS POR PAGAR 4,132.64

TOTAL PASIVO $ 5,932.64 CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL $ 7,500.00 UTILIDAD EJER. ANTERIORES 3,560.00 UTILIDAD DEL EJER. 6,198.96

TOTAL CAPITAL CONTABLE $ 17,258.96

40

6.1 PRÁCTICA NO. 8


GREKA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

ACTIVO CIRCULANTE

EFECTIVO $ 740.00

CLIENTES 6,600.00

INV. DE MATERIA PRIMA 1,000.00

INV. DE ARTICULOS TERMINADOS 2,100.00

TOTAL CIRCULANTE $ 10,440.00

FIJO

TERRENOS $ 2,140.00

EDIFICIO Y EQUIPO INDUSTRIAL $ 16,111.60

DEPRECIACIÓN ACUMULADA 5,500.00 10,611.60

TOTAL FIJO

$12,751.60

TOTAL ACTIVO $ 23,191.60

PASIVO

CIRCULANTE

PROVEEDORES $ 800.00

DOC. POR PAGAR 1,000.00

IMPUESTOS POR PAGAR 3,926.01

TOTAL PASIVO $ 5,726.01

CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL $ 7,500.0 UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES 3,560.00

UTILIDAD 6,405.59

TOTAL CAPITAL CONTABLE $17,465.59

41

VENTAS PLANEADAS EN UNIDADES

PRODUCTO PRECIO U. PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE

DELTA $ 7,00 2500 3000

SIGMA $ 8,50 3500 4000


PRIMER SEMESTRE SEGUNDO SEMESTRE

INICIAL FINAL INICIAL FINAL

DELTA 300 400 400 300

SIGMA 150 200 200 150

MATERIA PRIMA REQUERIDA POR PRODUCTO

KG. DE MATERIA M.P.A M.P.B. COSTO POR KG.

DELTA 2 1 $ 0.25

SIGMA 4 2 $ 0.45

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA

PRIMER SEMESTRE PRIMER SEMESTRE

INICIAL FINAL INICIAL FINAL

M.P.A. 3000 3000 3000 3000

M.P.B. 1000 1000 1000 1000

REQUERIMIENTO DE MANO DE OBRA

HORAS COSTO POR HORA

DELTA 4 $ 1.00

SIGMA 4 $ 1.00

GASTOS INDIRECTOS DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA $ 1,000.00

SUPERVISIÓN 7,000.00

SEGUROS 4,000.00

MANTENIMIENTO 1,160.00

ACCESORIOS 600.00

ENERGÉTICOS 2,000.00

TOTAL $ 15,760.00

42

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y VENTA

SUELDOS $ 1,500.00

COMISIONES 695.59

PUBLICIDAD 3,000.00

ACCESORIOS 600.00

DEPRECIACIÓN 500.00

VARIOS 668.40

Nota: El 10 % de las ventas son a crédito, se liquidan los proveedores y los documentos por pagar.

43

PRÁCTICA NO. 9


El presupuesto maestro, es aquel que integra los presupuestos de todas las áreas hasta la emisión de los Estados Financieros proforma, determinando la utilidad esperada del ejercicio, el cuál debe calcularse realizando un análisis cuidadoso de la situación económica, financiera y administrativa tanto del país como de la empresa.

A continuación se expone el caso de PURINASA, S.A. de C.V. empresa dedicada a la producción de alimento para animales, sus principales productos son:

ACCER: Alimento para perro.

BURINA: Alimento para gato.

BOVINEX: Alimento para ganado lechero

Para determinar el presupuesto de ventas se realizó un análisis minucioso de los factores económicos, financieros y administrativos del siguiente periodo que afectará a la empresa para lo cual se considerarán los siguientes aspectos:

Las ventas anteriores de los productos que maneja la empresa fueron:

ACCER 830 toneladas, BURINA 470 toneladas y AGALE 350 toneladas.

Se prevé un incremento en las ventas debido a contratos especiales celebrados por el cuerpo directivo de: ACCER 5, BURINA 3 Y BOVINEX 4 toneladas.

Debido a un rediseño en los productos, se espera un incremento en las ventas de: ACCER: 3, BURINA: 1 y BOVINEX: 1 tonelada.

Un incremento debido al plan de expansión de la empresa por incremento en la demanda de: ACCER: 26, BURINA: 10 y BOVINEX: 15 toneladas.

Un incremento del 2% en las ventas en los tres productos debido a una recuperación en la economía.

Un incremento del 3% en todos los productos debido a que la Dirección pretende un cambio en las políticas de crédito cobro y pagos de 30 días, con fin de obtener flujo de caja.

44 El Precio de venta de los artículos considerando un 30% de utilidad es de ACCER: 2,420.00 la tonelada, BURINA: 3,099.00 la tonelada y BOVINEX: 1,672.00 la tonelada.

A continuación se muestra el Balance General del año en curso que servirá de base para el presupuesto del primer trimestre del siguiente año.

PURINASA, S.A. DE C.V. BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010

ACTIVO CIRCULANTE EFECTIVO $14,000.00 CLIENTES $35,000.00 INVENTARIO DE PROD. EN PROCESO $ 4,600.00 INV. DE MATERIA PRIMA $16,200.00 INV. DE ARTÍCULOS TERMINADOS $ 6,724.00 TOTAL CIRCULANTE $76,524.00 FIJO MAQUINARIA Y EQUIPO $ 85,000.00 DEPRECIACIÓN DE MAQ. Y EQ. $ 62,500.00 $22,500.00 MOBILIARIO Y EQ $ 34,200.00 DEPRECIACIÓN AC. $ 26,400.00 $ 7,800.00 EQ. DE TRANSPORTE $ 20,000.00 DEPRECIACIÓN DE EQ. DE $ 16,000.00 $ 4,000.00 TOTAL FIJO 34,300.00 ACTIVO DIFERIDO PAGOS ANTICIPADOS 3,600.00 TOTAL ACTIVO $ 114,424.00

PASIVO CIRCULANTE PROVEEDORES $43,000.00 ACREEDORES DIVERSOS $10,938.00 IMPUESTOS POR PAGAR $ 4,362.00 TOTAL PASIVO $58,300.00 CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL $50,000.00 RESERVA LEGAL 2455 UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES $49,100.00 PÉRDIDA DEL EJERCICIO - 45,431.00 TOTAL CAPITAL CONTABLE 56,124.00

45

PASIVO +CAPITAL CONTABLE $ 114,424.00

Los datos que se muestran a continuación servirán de base para el cálculo de los presupuestos:


TONELADAS ENERO FEBRERO MARZO

INICIAL TON FINAL INICIAL FINAL INICIAL FINAL

ACCER 2 50 50 30 30 20 BURINA 1 42 42 42 42 22 BOVINEX 1.52 60 60 20 20 20

MATERIA PRIMA REQUERIDA PORA PRODUCIR UNA TONELADA DE

ALIMENTO

ACCER BURINA BOVINEX MATERIA PRIMA

CANTIDAD KG

COSTO

CANTIDAD KG

COSTO

CANTIDAD KG

COSTO KG

SORGO 670 1.12 547 1.12 528 1.12 SOYA 98 2.76 285 2.76 110 2.76 HARINA DE CARNE 50 2.30 74 2.30 12 2.30 ACEITE 32 4.00 84 4.00 4.00 SALVADO 150 0.96 300 0.96 HARINA VEGETAL 50 0.50 SALVADO EXTRA 10 3.90 3.90

INVENTARIO DE M.P.

ENERO FEBRERO MARZO KG. INICIAL FINAL INICIAL FINAL INICIAL FINAL SORGO 5417 5000 5000 4000 4000 3000 1.12 SOYA 2020 2000 2000 2000 2000 1000 2.76 HARINA DE CARNE 750 1000 1000 1000 1000 800 2.30 ACEITE 300 500 500 400 400 300 4.00 SALVADO 1050 1000 1000 1000 1000 900 0.96 HARINA VEGETAL 1251 1200 1200 1000 1000 800 0.50 SALVADO EXTRA 200 200 200 200 100 3.90

REQUERIMIENTO DE MANO DE OBRA producto HORAS COSTO POR HORA

46 ACCER 2.33 14.52 33.8316 BURINA 3.33 12.534 41.78 BOVINEX 2 4.8 9.6 5

7.- LA INFORMÁTICA Y LOS PRESUPUESTOS

7.1 PRÁCTICA NO. 10

HOJA DE CÁLCULO DEL PRESUPUESTO MAESTRO

OBJETIVO: Que el alumno identifique la importancia del uso de la tecnología, en especial de las hojas electrónicas, para el cálculo del presupuesto maestro.

El uso de las hojas electrónicas facilita enormemente el cálculo y automatización de los presupuestos como en la etapa administrativa de presentación de resultados entre las cifras presupuestadas contra las reales y sus desviaciones correspondientes.

CUESTIONARIO

1. Explica por qué debe utilizarse la tecnología que ofrece el uso de la computadora en el cálculo de los presupuestos.

2. Menciona las diferencias entre utilizar las hojas electrónicas contra el cálculo manual de los presupuestos

5 (Nápoles, 2008)

47

8.- BIBLIOGRAFÍA

Víctor M. Paniagua Bravo, Sistema de Control Presupuestario, Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. México, 1999, págs. 52-55, 81-101.

Raúl Cárdenas y Nápoles, Presupuestos Teoría y práctica, Ed. Mac Graw-Hill Interamericana, México 2008. Págs.. 37- 92.

Del Río González Cristóbal, El Presupuesto, Ed. Thomson, México 2003,

Burbano Ruiz, Jorge E. Enfoque de gestión, planeación y control de recursos pag. 81

http://www.abcdatos.com/tutoriales/tutorial/z601.html

http://www.mujeresdeempresa.com/finanzas/080401-el-punto-de-equilibrio.asp

http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no%2016/puntoequilibrio.htm

48

DISTRIBUCIÓN DE PROBABILIDAD NORMAL ESTANDAR

z 0.00 0.01 0.02 0.03 0.04 0.05 0.06 0.07 0.08 0.09

0.0 0.5000 0.5040 0.5080 0.5120 0.5160 0.5199 0.5239 0.5279 0.5319 0.5359

0.1 0.5398 0.5438 0.5478 0.5517 0.5557 0.5596 0.5636 0.5675 0.5714 0.5753

0.2 0.5793 0.5832 0.5871 0.5910 0.5948 0.5987 0.6026 0.6064 0.6103 0.6141

0.3 0.6179 0.6217 0.6255 0.6293 0.6331 0.6368 0.6406 0.6443 0.6480 0.6517

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3.9 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000

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