Government Performance Management (EPM)€¦ · Web viewDerivado de los trabajos de fiscalización...

El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisis y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo.

Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo León Dictamen de la revisión de la Cuenta Pública 2016

Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2016 Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo León

El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisis y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo.


CONTENIDO

I. Dictamen del Auditor 1

II. Presentación 2

III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y de los resultados generales de la revisión practicada

4

IV. Entidad objeto de la revisión 10

V. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

10

VI. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión

13

A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público 13

B. Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes

30

C. La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados

30

VII. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas por los funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán

31

VIII. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas por el H. Congreso del Estado

46

IX. Resultados de la revisión de situación excepcional 47

X. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores

47

El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisis y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 1

I. Dictamen del Auditor Opinión

Hemos auditado los estados de situación financiera y de actividades que integran la Cuenta Pública del Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo León, correspondiente al ejercicio fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos los aspectos materiales, la situación financiera del Ente Público al 31 de diciembre de 2016, así como el resultado de sus actividades por el año terminado en esa fecha de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental y las normas contables emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), así como, con las Normas de Información Financiera aplicables.

Responsabilidades de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León

La información mencionada en el párrafo anterior fue proporcionada por el Ente Público, por lo que nuestra responsabilidad consiste en expresar con seguridad razonable una opinión sobre la misma, la cual deriva del análisis del resultado de la gestión y situación financiera, la auditoría fue realizada en base a pruebas selectivas de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las cuales requieren que la revisión sea planeada y realizada de tal manera que permitan obtener elementos de juicio de que los estados financieros no contienen incorrecciones o errores importantes, que están preparados de acuerdo a la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los Acuerdos emitidos por el CONAC.

La auditoría se efectúa posterior a la gestión financiera, siendo de carácter externo, de manera independiente y autónoma del Ente Público fiscalizado y de cualquier otra forma de control y auditoría.

Responsabilidades del Ente Público

Es de señalar que el Ente Público es responsable de sus operaciones y del resultado de las mismas, así como de sus actos, hechos jurídicos y de la preparación y presentación fiel de la información financiera de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental, las normas contables emitidas por el CONAC y las Normas de Información Financiera aplicables, además de diseñar e implementar el control interno con base en planes, métodos y medidas necesarias que promuevan la eficiencia en su operación y permita la generación y preparación exacta y veraz de los estados e información financiera que conforman la Cuenta Pública.

Monterrey, Nuevo León, a 27 de abril de 2017




II. Presentación

La Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, de conformidad con lo establecido en los artículos 63 fracción XIII, 136, párrafos primero y segundo de la Constitución Política del Estado, 1, 2, fracciones I, VIII y X y 3 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se instituye como un órgano auxiliar del H. Congreso del Estado en su función de fiscalización de las Cuentas Públicas presentadas por los Poderes del Estado, los Organismos Constitucionalmente Autónomos, los Organismos Públicos Descentralizados y Fideicomisos Públicos de la Administración Pública del Estado, los Municipios y sus Organismos Descentralizados, así como las Instituciones Públicas de Educación que reciban recursos públicos.

En el ejercicio de las referidas funciones, para la revisión de la Cuenta Pública del ejercicio 2016 del Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo León recibida el 4 de mayo de 2017, la Auditoría Superior del Estado de conformidad con lo establecido en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, evaluó los resultados de la gestión financiera, comprobó si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos, verificó el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en materia de gestión financiera, así como los planes de desarrollo.

En tal sentido, y en cumplimiento de lo preceptuado en los artículos 20 fracción XXXI y 82 fracción XV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, esta Auditoría Superior del Estado tiene a bien rendir el Informe del Resultado de la revisión practicada a la Cuenta Pública del ejercicio 2016 del referido Ente Público, al H. Congreso del Estado.

El Dictamen del Auditor, refleja la evaluación practicada al manejo y aplicación de los recursos públicos y al cumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como, las normas contables emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac). El cual fue elaborado por el C.P.C. Jorge Guadalupe Galván González, Auditor General y el C.P. Eduardo González Jasso, Auditor Especial de Gobierno del Estado y Organismos Públicos Autónomos, el 27 de abril de 2017 fecha que corresponde al último procedimiento de auditoría realizado por este Órgano Fiscalizador como parte de la revisión.

En el apartado V de este Informe, se incluyen los objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como en su caso al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados.

En el apartado VI se presenta una descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión, respecto de:

El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisis


y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 3/50

La evaluación de la gestión financiera y del gasto público; Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector gubernamental y de

las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes; La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados.

En el apartado VII del presente Informe, se detallan las observaciones no solventadas derivadas de la revisión practicada, con las aclaraciones presentadas por los funcionarios responsables, los análisis de las mismas preparados por este Órgano de Fiscalización, así como las acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán las cuales se notificarán una vez entregado el Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, en términos de lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

Finalmente, se informa sobre la situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, por esta Auditoría Superior del Estado en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores.

------------ EL RESTO DE LA PÁGINA SE DEJÓ INTENCIONALMENTE EN BLANCO ------------


El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisisy conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 4/50

III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y de los resultados generales de la revisión practicada

A. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y resultados generales de la revisión practicada

Como resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo León, nos permitimos enviar el presente resumen ejecutivo con cifras en pesos con los comentarios que consideramos más importantes, siendo los siguientes:

ACTIVO

Inventarios $2,338,190

Ampara los inventarios de mercancías para venta, tanto los costos de la elaboración de los libros y los ejemplares otorgados en consignación con librerías.

PASIVO

Provisiones a largo plazo $886,497

Corresponde al pasivo acumulado del personal del Ente Público, conforme a la NIF D-3 "Beneficios a los empleados" emitida por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (Cinif).

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas$5,302,121

Aportaciones recibidas por parte de la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado para el gasto operativo del Ente Público.

GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

Gastos de funcionamiento $7,456,590

Corresponde principalmente a Servicios personales por $4,973,182, los cuales amparan el registro de sueldos y prestaciones al personal que labora en el Ente Público.




B. Resultados generales de la revisión

practicada Observaciones Preliminares

Derivado de los trabajos de fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio 2016, y de manera previa a la presentación del presente Informe del Resultado de la revisión, acorde con lo preceptuado en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, la Auditoría Superior del Estado dio a conocer a los titulares de los Sujetos de Fiscalización y en su caso, a los titulares responsables de los sujetos de fiscalización durante el período objeto de revisión, en los casos en que tales funcionarios dejaron de desempeñar su cargo, las presuntas deficiencias o irregularidades detectadas (observaciones preliminares), a efecto de que éstos en un plazo improrrogable de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, presentaran las justificaciones y aclaraciones que correspondan.

Resultado del análisis de las aclaraciones y justificaciones a las observaciones

Asimismo, en cumplimiento a lo preceptuado en el artículo 137, cuarto párrafo, de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, se comunicó al ente público auditado de manera previa a la emisión del presente informe, para efecto informativo, el resultado del análisis realizado por esta Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, respecto de las justificaciones y aclaraciones presentadas en su caso, en respuesta a las observaciones detectadas durante la fiscalización de la Cuenta Pública; señalando para tal efecto, las que a juicio de este órgano, resultaron o no solventadas.

En la siguiente gráfica, se ilustran las observaciones solventadas, no solventadas y parcialmente solventadas, por tipo de auditoría, como resultado del análisis efectuado por esta Auditoría Superior del Estado a las justificaciones y aclaraciones presentadas.




GRÁFICA: Observaciones por tipo de auditoría

Asimismo, en función de las observaciones detectadas durante la fiscalización de la Cuenta Pública, en el siguiente CUADRO se presentan de manera sintetizada los resultados generales de la revisión.

Al efecto, es importante precisar que la clasificación adoptada, corresponde al tipo de auditoría de la cual se detectaron las observaciones preliminares respectivas, así como al aspecto preponderante con el que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

OBSERVACIONES PRELIMINARES OBSERVACIONES SUBSISTENTESNo. de

observaciones preliminares

Montoobservado1 $

No. deobservaciones solventadas

Montossolventados2 $

Recuperacionesoperadas3 $

No. deobservaciones

no solventadas

Montos nosolventados4 $

Probablesrecuperaciones5 $

GESTIÓN FINANCIERANormativaA 8 0 0 0 0 8 0 0

EconómicaC 1 156,378 0 0 0 1 156,378 156,378ControlInternoE

2 0 2 0 0 0 0 0

Total

11 156,378 2 0 0 9 156,378 156,378

CUADRO: Resultados Generales de la revisión (Pesos)

A Normativa: Los actos u omisiones observados constituyen incumplimientos a las disposiciones legales o reglamentarias, en tanto no hagan presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados).

C Económica: Los actos u omisiones observados hacen presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados).




E Control Interno: Los actos u omisiones observados guardan relación con el incumplimiento de los procedimientos establecidos por los entes públicos para salvaguardar y preservar sus bienes o asegurar la exactitud, oportunidad, confiabilidad y veracidad de la información que debe contener la Cuenta Pública, o bien, con la ausencia o deficiencias de los mismos.

Notas:

1El monto observado no constituye aún una cuantificación de tipo resarcitorio, y corresponde a la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados (registro contable, monto de la operación observada, cantidades no justificadas o comprobadas, trabajos pagados no ejecutados, entre otros).

2Los montos solventados corresponden a observaciones vinculadas con aspectos económicos o financieros que fueron solventadas por el ente público o por quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, bien sea por haber exhibido la documentación justificativa y comprobatoria correspondiente o desvirtuado los motivos o fundamentos que dieron sustento a la observación.

3Las recuperaciones operadas que se reportan, devienen de la acción fiscalizadora y del ejercicio de las facultades de la ASENL, y se refieren a procesos realizados por el ente auditado, concluidos y conciliados, cuyos montos han sido reintegrados a su hacienda pública o patrimonio o al fondo federal respectivo, tratándose de recursos federalizados.

4Se consideran como montos no solventados, la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

5Se consideran como probables recuperaciones, aquellos montos observados en relación a los cuales existe la posibilidad de obtener su reintegro a la hacienda pública, patrimonio del ente o al fondo federal respectivo tratándose de recursos federalizados, o bien, la solventación del aspecto económico observado, derivado del pliego presuntivo de responsabilidades y en su caso, del procedimiento para el fincamiento de responsabilidades resarcitorias que instruya esta Auditoría Superior del Estado, o derivado de las gestiones de esta entidad de fiscalización ante la autoridad competente a la cual corresponde iniciar los procedimientos respectivos.

En alcance al CUADRO anterior, se presenta a continuación la integración de las observaciones indicadas como no solventadas del presente informe, así como su clasificación, señalando además las acciones que se emitirán o recomendaciones que se formularán con motivo de las mismas por esta Auditoría Superior del Estado.

Observación No. Aspecto Monto no solventado $ Acciones y recomendacionesGESTIÓN FINANCIERA

1 Normativa 0 PFRA, RG2 Normativa 0 PFRA, RG4 Normativa 0 PFRA, RG5 Normativa 0 PFRA6 Normativa 0 PFRA7 Normativa 0 PFRA, RG9 Normativa 0 PFRA, RG3 Normativa 0 PFRA, RG8 Económica 156,378 PPR, PFRA, RG

Total 156,378

CUADRO: Relación de observaciones con sus acciones y recomendaciones (Pesos)

Acciones

PPR.- Pliego Presuntivos de ResponsabilidadesPFRA.- Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa PIIC.- Promoción de Intervención de la Instancia de Control Competente

PEFCF.- Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal IDP.- Interposición de Denuncias PenalesIASF.- Informe a la Auditoría Superior de la Federación

Recomendaciones

RG.- Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno RD.- Recomendaciones Referentes al Desempeño




Acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán, y la promoción o gestiones que se realizarán para la intervención de otras autoridades.

Una vez presentado este Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, esta Auditoría Superior del Estado, en relación a los casos en que el ente público auditado o quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, no presentaron justificaciones y aclaraciones dentro del plazo señalado para solventar las observaciones preliminares formuladas o bien las presentadas resultaron insuficientes para dicho efecto (observaciones no solventadas o parcialmente solventadas en GRÁFICA: Observaciones por Tipo de Auditoría), a más tardar dentro de los diez días hábiles siguientes, en términos de lo preceptuado en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, procederá a emitir, según corresponda, las acciones y recomendaciones que se anuncian en el siguiente CUADRO:

Tipo deauditoría

Obs. Acciones Recomendaciones Totalacciones

Monto nosolventad

o$

PPR1 PFRA2 PIIC3 PEFCF4 IDP5 IASF6 RG7 RD8

GESTIÓNFINANCIERA

9 1 9 7 17 156,378

Total 9 1 9 7 17 156,378Monto no

solventado por tipo de acción $

156,378 156,378 0 0 0 0 156,378 0

CUADRO: Resumen de acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán derivadas de las observaciones en la revisión practicada

Acciones1 Pliego Presuntivos de Responsabilidades: Documento mediante el cual se notifica a los Sujetos de Fiscalización las observaciones, deficiencias e

irregularidades que permiten presumir la existencia de hechos y conductas que producen daños y perjuicios en contra de la hacienda o patrimonio de los entes públicos, a efecto de que proporcionen los elementos y demás información que permita localizar e identificar a los presuntos responsables, así como la de fijar en cantidad liquida el monto de los daños y perjuicios, a fin de estar en aptitud en su caso, de iniciar el procedimiento para el fincamiento de la responsabilidad resarcitoria a que haya lugar.

2 Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa: Acción mediante la cual se hacen del conocimiento de los superiores jerárquicos del ente público objeto de la revisión de una Cuenta Pública, las irregularidades detectadas en la revisión, que constituyen incumplimientos de sus servidores públicos respecto de sus obligaciones generales de salvaguardar la legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia en el desempeño de sus funciones, empleos, cargos o comisiones, a efecto de que lleven a cabo las investigaciones respectivas, y en su caso inicien los procedimientos para el fincamiento de responsabilidades administrativas respectivos.

3 Promoción de Intervención de la Instancia de Control Competente: Acción mediante la cual se promueve la intervención de las instancias de control de las dependencias y entidades federales o de la Secretaría de la Función Pública de la Administración Pública Federal en relación con fondos y recursos de naturaleza federal (en términos de los convenios de coordinación y reasignación), o bien, de la instancia de control de un ente público ajeno a la revisión en la que se detectaron las irregularidades, a efecto de que realicen las investigaciones necesarias en relación a los hechos que se informan, y en su caso, inicien o promuevan los procedimientos administrativos a que haya lugar.

4 Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal: Acción mediante la cual se informa a la autoridad fiscal competente sobre una posible evasión fiscal, detectada por la Auditoría Superior del Estado en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, o bien por la presunción de errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes, avisos fiscales, y demás documentos en los que conste la determinación y liquidación de contribuciones, a efecto de que ejerzan sus facultades de comprobación fiscal.

5 Interposición de Denuncias Penales: Acción en virtud de la cual, se interpone la denuncia penal en relación con hechos o conductas detectadas durante la fiscalización, que pudieran implicar la comisión de un delito. El ejercicio de esta acción, en términos de lo preceptuado en el artículo 48 tercer párrafo de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se encuentra condicionada a la autorización del H. Congreso del Estado.

6 Informe a la Auditoría Superior de la Federación: Informe que se envía a la Auditoría Superior de la Federación, a efecto de darle a conocer las irregularidades relacionadas con los recursos federales provenientes de los fondos previstos en el capítulo V de la Ley de Coordinación Fiscal,

El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisis y conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 9/50


cuando se hayan destinado a fines diversos a los establecidos en la referida ley, o bien, que permitan presumir la existencia de hechos o conductas que produzcan daños o perjuicios, o ambos, en contra de la hacienda pública federal, detectadas con motivo de la fiscalización practicada en términos de los convenios celebrados con la referida entidad de fiscalización federal.

Recomendaciones7 Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente fiscalizado para

fortalecer sus procesos administrativos y los sistemas de control. Tienen por objeto señalar las áreas con deficiencias en cuanto a la gestión financiera, así como áreas de oportunidad en el control interno y de gestión.

8 Recomendaciones Referentes al Desempeño: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente público fiscalizado con el objeto de fortalecer su desempeño, la actuación de los servidores públicos y el cumplimiento de metas y objetivos, a fin de fomentar las prácticas de buen gobierno.




IV. Entidad objeto de la revisión

El Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo León, se constituyó el 21 de febrero de 2006 entre el Gobierno del Estado de Nuevo León, como fideicomitente, el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., en su carácter de fiduciario, mediante contrato del Fideicomiso No. 2105 firmado el día 21 de febrero de 2006 en la Ciudad de Monterrey, Nuevo León.

Para ayudar a la consecución de dichos objetivos establecidos en el Plan Estatal de Desarrollo, el Gobierno de Nuevo León, ha decidido constituir el Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo León como un Fideicomiso público con carácter de entidad paraestatal, con el propósito de producir, divulgar y comercializar los proyectos editoriales de las dependencias y entidades de la Administración Pública Estatal, así como, de los autores cuyas obras humanísticas, literarias, científicas o tecnológicas contribuyan a incrementar la cultura tanto del Estado de Nuevo León como del país.

V. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

Auditorías programadas por tipo o materia

Con base en los criterios generales y particulares para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2017 para la Fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2016, presentado ante ese H. Congreso del Estado, para su conocimiento, por conducto de la Comisión de Vigilancia, en fecha 02 de agosto del presente año, y considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización, se determinó la siguiente auditoría a practicar al Ente Público en cuestión, por tipo o materia, a saber:

EntidadTipos de auditoría a Cuenta Pública 2016

Auditoría Financiera1

Auditoría Técnica a la

Obra Pública2

Auditoría en Desarrollo Urbano3

Laboratorio de Obra Pública4

Auditoría de Evaluación

al Desempeño5

Auditoría a Recursos Federales6

Total

Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo León

1 - - - - - 1

CUADRO. AUDITORÍAS PROGRAMADAS POR ENTE PÚBLICO Y TIPO DE AUDITORÍA

1Auditoría Financiera. Orientada fundamentalmente a comprobar que en la recaudación de los ingresos y en la aplicación del gasto se haya observado lo dispuesto en las Leyes de Ingresos y Egresos y sus respectivos Presupuestos, así como en la demás legislación aplicable.2Auditoría Técnica a la Obra Pública. Consiste en la verificación del cumplimiento de los objetivos fijados en los planes y programas de obras públicas, a la justificación de los servicios que se contraten para este fin, al ejercicio de los recursos y al desempeño de las funciones de los entes fiscalizables a cargo, con base a la correcta integración y procedencia de los documentos que integran las etapas de planeación, programación, presupuesto y ejecución de las obras, contenidos en los expedientes técnicos.3 Auditoría en Desarrollo Urbano. Tiene por objeto verificar que las acciones de crecimiento, conservación y mejoramiento: licencias de uso de suelo, edificación, construcción, fraccionamientos, subdivisiones, parcelaciones, fusiones, conjuntos urbanos, entre otros, se hayan autorizado por los entes cumpliendo con los requisitos, lineamientos restrictivos y ambientales que establece la Ley de Desarrollo Urbano del Estado de Nuevo León, los planes y programas de desarrollo urbano y su zonificación, reglamentos de construcción, uso de suelo, y demás disposiciones aplicables;



así como verificar que los derechos y demás contribuciones causadas con motivo de su aprobación, hayan sido cobradas conforme a las cuotas o tarifas establecidas en los ordenamientos jurídicos respectivos.4 Laboratorio de Obra Pública. Para la verificación de la obra pública, la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León cuenta con un laboratorio dedicado a comprobar la calidad de los materiales de la obra ejecutada o contratada por los entes públicos; mediante inspecciones físicas que se realizan a los inmuebles en los que se ejecutó la obra pública, se recaban muestras de materiales a efecto de practicar los ensayos o pruebas necesarias para verificar si la calidad de éstos se encuentran conforme a las especificaciones pactadas.5Auditoría de Evaluación al Desempeño. Consiste en verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los planes y programas, a través de indicadores establecidos; identificando las áreas de oportunidad que limitan la consecución de dichos objetivos, generando recomendaciones que promuevan una gestión gubernamental económica, eficaz y eficiente, además de contribuir a la rendición de cuentas.6Auditoría a los Recursos Federales. Su propósito es verificar y evaluar que los recursos fueron recibidos a través de los ramos generales y administrativos, o mediante reasignaciones de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, y que se ejercieron y aplicaron de conformidad con lo dispuesto por la legislación y normativa en la materia.

Objetivos y alcances de la revisión practicada

En la implementación y ejecución del Programa Anual de Auditoría 2017 para la revisión y fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2016, entre las cuales se encuentra el Ente Público auditado en cuestión, se observaron métodos y criterios objetivos, aplicando las mejores prácticas y procedimientos de auditoría.

En ese sentido, en observancia de lo preceptuado en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León y acorde en cada caso con el tipo o materia de auditoría practicada, en los términos previamente anunciados, el objeto y alcances de la revisión y fiscalización, fue el siguiente:

I. Para evaluar los resultados de la gestión financiera, se verificó:

a) Si se cumplió con las disposiciones jurídicas aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad gubernamental; contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, usufructo, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles; almacenes y demás activos; recursos materiales, y demás normatividad aplicable al ejercicio del gasto público; y

b) Si la captación, recaudación, administración, custodia, manejo, ejercicio y aplicación de recursos, incluyendo subsidios, transferencias y donativos, y si los actos, contratos, convenios, mandatos, fondos, fideicomisos, prestación de servicios públicos, operaciones o cualquier acto que los Entes Públicos, celebren o realicen, relacionados con el ingreso y el ejercicio del gasto público, se ajustaron a la legalidad, y si no han causado daños o perjuicios, o ambos, en contra de la Hacienda Pública Estatal o Municipal, o al Patrimonio de los Entes Públicos.

II. Para comprobar si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos; se revisó:

a) Si las cantidades correspondientes a los ingresos y a los egresos, se ajustaron o corresponden a los conceptos y a las partidas respectivas;



b) Si los programas y su ejecución se ajustaron a los términos y montos aprobados en el presupuesto; y

c) Si los recursos provenientes de financiamientos se obtuvieron en los términos autorizados y se aplicaron con la periodicidad y formas establecidas por las leyes y demás disposiciones aplicables, y si se cumplieron los compromisos adquiridos en los actos respectivos.

III. Se realizaron pruebas de auditoría a fin de evaluar el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en la materia de la gestión financiera, así como de los planes de desarrollo y los programas operativos anuales.

IV. De conformidad con lo estipulado en el inciso a) de la fracción I, del artículo 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se verificó la aplicación por parte del Ente Fiscalizado, de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como las disposiciones normativas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

Criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

La auditoría practicada se seleccionó con base en los criterios establecidos para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2017 para la fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2016, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización.

El universo seleccionado para la revisión fue el conjunto de operaciones, registros o movimientos de entre los cuales, se seleccionaron muestras para aplicarles procedimientos o pruebas de auditoría, partiendo esencialmente, del presupuesto asignado al Ente Público, y ejercido en los capítulos, conceptos, partidas, proyectos de inversión, programas presupuestarios y fondos, así como los conceptos de ingreso, en su caso, y en general cualquier otro concepto que se estimó pertinente incluir en el alcance de la revisión.

La muestra auditada consistió en las operaciones, registros o movimientos fiscalizados a través de procedimientos o pruebas de auditoría, cuyos resultados permitieron la emisión, debidamente soportada y fundamentada del Dictamen del Auditor. Asimismo, las áreas revisadas, fueron esencialmente las unidades administrativas de la entidad fiscalizada responsables de la ejecución de las operaciones, actividades o programas objeto de la revisión.

Con base en lo anterior, en forma específica en el Informe del Resultado, se señalan las operaciones, registros o movimientos fiscalizados, las técnicas y pruebas de auditoría aplicadas, y en su caso, el resultado de las mismas, mediante las cuales se obtuvo evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente acerca del objeto auditado y con base en la cual se determinaron los resultados y el dictamen correspondiente.



VI. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión

A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público

Para tal efecto se consideraron los Estados Financieros adjuntos, y su presupuesto por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016, que el Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo León presentó como parte de la información que integra la Cuenta Pública.

Para el desarrollo de la revisión de la información antes mencionada, la Auditoría Superior del Estado, aplicó una serie de procedimientos para asegurarse de la razonabilidad de las cifras presentadas que forman parte de la gestión financiera y gasto público, además que su presentación y registro estuvo conforme a las disposiciones de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y a los lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac), considerando las Normas de Información Financiera emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (Cinif), asimismo que se apegaron al cumplimiento de las Leyes, Decretos, Reglamentos y demás disposiciones aplicables y a los objetivos y metas establecidas en los programas.

Los Estados Financieros presentados en pesos del Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo León al 31 de diciembre de 2016, que se mencionan en la Cuenta Pública, son los que se muestran a continuación:




Cuenta Pública 2016 Estado de Situación Financiera

Al 31 de diciembre de 2016 y 2015 (Pesos)

Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo LeónConcepto 2016 2015 Concepto 2016 2015

ACTIVO PASIVOACTIVO CIRCULANTE PASIVO CIRCULANTEEfectivo y equivalentes $ 416,502 $ 437,948 Cuentas por pagar a corto plazo $ 289,817 $ 273,331Derechos a recibir efectivo o equivalentes

67,426 301,600 Documentos por pagar a corto plazo Porción a corto plazo de la deuda pública a

--

--

Derechos a recibir bienes o - - largo plazoservicios Inventarios 2,338,190 2,617,572

Títulos y valores a corto plazo Pasivos diferidos a corto plazo

--

--

Almacenes - - Fondos y bienes de terceros en garantía y/o - -Estimación por pérdida o deterioro de activos circulantes

- - administración a corto plazo Provisiones a corto plazo - -Otros pasivos a corto plazo - -

Otros activos circulantes - - Total de pasivos circulantes 289,817 273,331

Total de activos circulantes [Sic]1

2,822,117 3,357,120 PASIVO NO CIRCULANTECuentas por pagar a largo plazo - -Documentos por pagar a largo plazo Deuda pública a largo plazo

--

--

Pasivos diferidos a largo plazo - -

ACTIVO NO CIRCULANTEFondos y bienes de terceros en garantía y/o en administración a largo plazo

- -

Inversiones financieras a largo - - Provisiones a largo plazo 886,497 886,497 plazo Total de pasivos no circulantes 886,497 886,497Derechos a recibir efectivo o - -equivalentes a largo plazo Total del pasivo $ 1,176,314 $ 1,159,828Bienes inmuebles, - -infraestructura y construcciones en proceso HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIOBienes muebles 355,613 355,613 Hacienda pública / patrimonio contribuido $ 5,262,872 $ 5,262,872Activos intangibles 127,456 127,456 Aportaciones 5,072,159 5,072,159Depreciación, deterioro y (417,326) (380,381) Donaciones de capital - -amortización acumulada de Actualización de la hacienda pública / 190,713 190,713bienes patrimonioActivos diferidos Estimación por pérdida o

--

-- Hacienda pública / patrimonio generado (3,551,325) (2,962,892)

deterioro de activos no circulantes

[Sic]2 y [Sic]6

Resultados del ejercicio (ahorro / desahorro) (588,433) 191,720[Sic]3 y [Sic]7

Otros activos no circulantes - - Resultados de ejercicios anteriores Revalúos

(3,042,820)-

(3,234,539)-

Total de activos no circulantes 65,743 102,688 Reservas - -Rectificaciones de resultados de ejercicios 79,927 79,927anteriores

Exceso o insuficiencia en la actualización - -de la hacienda pública / patrimonioResultado por posición monetaria Resultado por tenencia de activos no

--

--

monetarios

Total hacienda pública / patrimonio [Sic]4 y [Sic]8

$ 1,711,547 $ 2,299,980

Total del activo $ 2,887,861 $ 3,459,808 Total del pasivo y hacienda pública / patrimonio [Sic]5 y [Sic]9

$ 2,887,861 $ 3,459,808



Cuenta Pública 2016Estado de Actividades

Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2016 y 2015(Pesos)

Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo LeónConcepto 2016 2015 Concepto 2016 2015

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS GASTOS Y OTRAS PÉRDIDASGastos de funcionamiento [Sic]11 $ 7,456,591 $ 8,957,404

Ingresos de gestión $ 1,582,905 $ 3,708,100 Servicios personales 4,973,182 5,251,171Impuestos - - Materiales y suministros 1,094,813 1,820,324Cuotas y aportaciones de seguridad social

- - Servicios generales 1,388,595 1,885,909

Contribuciones de mejoras - - Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

- 88,215Derechos - -Productos de tipo corriente - - Transferencias internas y asignaciones al

sector público- -

Aprovechamientos de tipo corriente - -Ingresos por venta de bienes y servicios

1,582,905 3,708,100 Transferencias al resto del sector público - -

Ingresos no comprendidos en las fracciones de la ley de ingresos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago

- - Subsidios y subvenciones - -Ayudas sociales - -Pensiones y jubilaciones - -Transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos

- -

Transferencias a la seguridad social - -Donativos - 88,215

Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

5,302,121 5,539,433 Participaciones y aportaciones - -Participaciones - -Aportaciones - -

Participaciones y aportaciones - - Convenios - -Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

5,302,121 5,539,433Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública

- -

Otros ingresos y beneficios 27,361 25,162 Costo por coberturas - -Ingresos financieros 4,362 2,368 Apoyos financieros - -Incremento por variación de inventarios

10,218 13,885Otros gastos y pérdidas

extraordinarias [Sic]1244,228 35,357

Disminución del exceso de estimaciones por pérdida o deterioro u obsolescencia

- -

Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencia y amortizaciones

36,944 34,124

Disminución del exceso deprovisiones

- -Provisiones - -

Otros ingresos y beneficios varios 12,781 8,909 Disminución de inventarios 7,283 1,233Aumento por insuficiencia de provisiones - -

Total de ingresos y otros

beneficios [Sic]10$ 6,912,386 $ 9,272,695

Otros gastos - -

Inversión pública - -Inversión pública no capitalizable - -

Total de gastos y otras pérdidas

[Sic]13 y [Sic]15$ 7,500,819 $ 9,080,975

Resultados del ejercicio (ahorro /

desahorro) [Sic]14 y [Sic]16$ (588,433) $ 191,720



[Sic]1 Debe ser $2,822,118 [Sic]2 Debe ser ($3,551,326) [Sic]3 Debe ser ($588,430) [Sic]4 Debe ser $1,711,549 [Sic]5 Debe ser $2,887,863 [Sic]6 Debe ser ($2,962,893) [Sic]7 Debe ser $191,719

[Sic]8 Debe ser $2,299,979 [Sic]9 Debe ser $3,459,807 [Sic]10 Debe ser $6,912,387 [Sic]11 Debe ser $7,456,590 [Sic]12 Debe ser $44,227 [Sic]13 Debe ser $7,500,817 [Sic]14 Debe ser $588,430 [Sic]15 Debe ser $9,080,976 [Sic]16 Debe ser $191.719

Los datos sobresalientes de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2016, son los que se indican a continuación y están presentados en pesos:

Concepto Importea) Activo $ 2,887,861b) Pasivo 1,176,314c) Hacienda pública / patrimonio 1,711,549d) Ingresos y otros beneficios 6,912,387e) Gastos y otras pérdidas 7,500,817

RESULTADOS DE LA REVISIÓN

Para evaluar la razonabilidad de los rubros que integran los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2016 presentados como Cuenta Pública, se eligieron en nuestro examen partidas en forma selectiva con base al análisis de la información proporcionada por el Ente Público.

a) ACTIVO $2,887,861

El activo se integra como sigue:

Concepto ImporteActivo circulante $ 2,822,118Activo no circulante 65,743

Total $ 2,887,861

ACTIVO CIRCULANTE $2,822,118

Se integra como sigue:

Concepto ImporteEfectivo y equivalentes $ 416,502Derechos a recibir efectivo o equivalentes 67,426Inventarios 2,338,190

Total $ 2,822,118



Efectivo y equivalentes $416,502

Este rubro corresponde a las siguientes cuentas:

Concepto ImporteBancos / tesorería $ 209,465Inversiones temporales (hasta 3 meses) 190,717Depósitos de fondos de terceros en garantía 16,320

Total $ 416,502

Bancos / tesorería $209,465

Esta cuenta se integra de tres cuentas bancarias en moneda nacional a nombre del Ente Público, dos en Banco Mercantil del Norte, S.A. y una en BBVA Bancomer, S.A.

Para su revisión se verificaron conciliaciones bancarias, estados de cuenta y su adecuado registro contable.

Asimismo, se recibió confirmación de saldos por parte de la institución bancaria.

Inversiones temporales (hasta 3 meses) $190,717

Esta cuenta representa el monto excedente de efectivo invertido por el Ente Público en la institución de crédito Banobras, S.N.C., cuya recuperación se efectuará en un plazo inferior a tres meses.

Para su revisión se verificaron conciliaciones bancarias, estados de cuenta y su adecuado registro contable.

Adicionalmente se recibió confirmación de saldos por parte de las instituciones bancarias.

Depósitos de fondos de terceros en garantía $16,320

Ampara el depósito en garantía que aún está vigente otorgado a la C. Ana María Lazo Páez por el arrendamiento del inmueble que ocupa el Ente Público para las oficinas centrales y bodega.

Para su revisión se verificó póliza de egresos, contrato de arrendamiento y su adecuado registro contable.

Derechos a recibir efectivo o equivalentes $67,426




Concepto ImporteIngreso por venta de bienes y servicios de organismos descentralizados $ 66,608Cuentas por cobrar a la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado de Nuevo León 818

Total $ 67,426

Ingreso por venta de bienes y servicios de organismos descentralizados $66,608

Corresponde a los ingresos generados por la venta de libros que se encuentran en consignación en diversas librerías. Para su revisión se solicitaron pólizas, facturas e integración del saldo.

En eventos posteriores corroboramos que al 31 de marzo de 2017 se ha recuperado $4,275 del cliente Museo de Arte Contemporáneo, A.C. lo que representa un 6% del saldo.

Inventarios $2,338,190


Concepto ImporteInventarios de mercancías para venta $ 2,293,169Bienes en tránsito 45,021

Total $ 2,338,190

Inventarios de mercancías para venta $2,293,169

Esta cuenta se integra como sigue:

Concepto ImporteBodega general $ 1,755,937Consignación 537,232

Total $ 2,293,169

Bodega general $1,755,937

Corresponde al inventario en bodega general el cual es vendido a los diferentes clientes y organismos de gobierno como son: La Universidad Autónoma de Nuevo León, la Escuela Normal Superior Moisés Sáenz y Educal, S.A. de C.V. así como donaciones a la Biblioteca Central del Estado Fray Servando Teresa de Mier, Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León, entre otros.

Para su revisión se verificaron pólizas de diario, reportes de entradas y salidas del almacén, inventario físico y su adecuado registro contable.



Consignación $537,232

Corresponde a las entradas de mercancías recibidas de las diferentes librerías, las cuales son consideradas en consignación y apoyo para su venta por medio del Ente Público.

Librería Unidades Importe

Educal, S.A. de C.V. 5,877 $ 391,530Fondo de Cultura Económica 625 30,478Editorial Iztaccihuatl de Monterrey, S.A. de C.V. 262 28,598Universidad Autónoma de Nuevo León (Librería Universitaria) 256 17,861Museo de Historia Mexicana 142 14,962Amazon México 139 14,129Librería y Servicios Informáticos y Regalos Los Arcángeles 110 9,637Licarel, S.A. de C.V. 89 8,454Museo de Arte Contemporáneo, A.C. 84 6,815Universidad Autónoma de Nuevo León (Casa del Libro) 53 5,748Otros menores de $5,000 (6) 9,020

Total $ 537,232

Para su revisión se verificaron pólizas de diario, facturas, remisiones, confirmaciones y su adecuado registro contable.

ACTIVO NO CIRCULANTE $65,743


ConceptoSaldo al 31/dic/15 Cargos Abonos

Saldo al 31/dic/16

Bienes muebles $ 355,613 $ - $ - $ 355,613Mobiliario y equipo de administración 355,613 - - 366,613

Activos intangibles 127,456 - - 127,456Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes

(380,382) - 36,944 (417,326)

Total $ 102,687 $ - $ 36,944 $ 65,743

Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes $(417,326)

Corresponde a la depreciación de activos, misma que se registra mensualmente y se calcula a partir del mes siguiente de su adquisición conforme al método de línea recta con base en los porcentajes estimados por la administración del Ente Público, como sigue:

Concepto TasaMobiliario y equipo de oficina 10%Equipo de cómputo y software 30%



Para su revisión se verificaron pólizas de diario, cálculos de la depreciación al 31 de diciembre de 2016 y su adecuado registro contable.

b) PASIVO $1,176,314


Concepto ImportePasivo circulante $ 289,817Pasivo no circulante 886,497

Total $ 1,176,314

PASIVO CIRCULANTE $289,817

Corresponde al rubro de Cuentas por pagar a corto plazo y se integra como sigue:

Concepto Importe

Servicios personales por pagar a corto plazo $ 25,060Proveedores por pagar a corto plazo 63,249Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo 198,867Otras cuentas por pagar a corto plazo 2,641

Total $ 289,817

Servicios personales por pagar a corto plazo $25,060

Ampara las cuotas patronales por concepto de seguridad social de los empleados del Ente Público pendientes de pago al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado de Nuevo León (Isssteleon).

Para su revisión se examinaron pólizas de diario, recibos y su adecuado registro contable.

Al verificar los eventos posteriores, se corroboró que al 31 de enero de 2017 este saldo fue pagado.

Proveedores por pagar a corto plazo $63,249

Esta cifra ampara el adeudo a cargo del Ente Público por los bienes y/o servicios recibidos pendientes de pago al cierre del ejercicio 2016, los cuales se integran como sigue:



Proveedor Concepto Importe

Amelia Hernández Ugalde Compra de 1,000 libros “Los Orígenes de la Industrialización”

$ 48,720

27 Editores, S. de R.L. de C.V. Traducción de 3 libros de la colección de libros de“Alicia”

14,281

Fedex de México, S. de R.L. de C.V. Mensajería y paquetería 248

Total $ 63,249

Para su revisión se examinaron pólizas de diario y egresos, facturas y su adecuado registro contable.

Al verificar los eventos posteriores, se corroboró que al 31 de marzo de 2017, estos saldos fueron pagados.

Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo $198,867

Amparan las obligaciones fiscales y cuotas de seguridad social a cargo del Ente Público pendientes de enterar al cierre del ejercicio 2016, las cuales se integran como sigue:

Concepto Importe

ISR retenciones por salarios $ 168,265Impuesto Sobre Nóminas 10,789Sistema certificado para la jubilación 8,211Seguro de enfermedades y maternidad 6,158Retención ISR 10% sobre honorarios 2,000Retención ISR 10% sobre arrendamiento 1,645Pensión por invalidez y muerte 770Seguro de vida 685Préstamos a corto y largo plazo 344

Total $ 198,867

Nuestra revisión consistió en solicitar y examinar pólizas de diario, egresos, pagos al Servicio de Administración Tributaria (SAT) y al Isssteleon, así como los comprobantes de las transferencias electrónicas realizadas.

Al verificar eventos posteriores corroboramos que estos saldos fueron pagados al 31 de enero de 2017.

PASIVO NO CIRCULANTE $886,497

Importe correspondiente a la provisión de la prima de antigüedad e indemnización legal al 31 de diciembre de 2016 del personal del Ente Público, durante el ejercicio 2016 no presentó movimientos.



c) HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO $1,711,549

El patrimonio se integra como sigue:

Saldo al Movimientos Saldo alConcepto 31/dic/15 Cargos Abonos 31/dic/16

Hacienda pública / patrimonio contribuido $ 5,262,872 $ - $ - $ 5,262,872Aportaciones 5,072,159 - - 5,072,159Actualización de la Hacienda Pública/Patrimonio

190,713 - - 190,713

Hacienda pública / patrimonio generado (2,962,893) 588,430 - (3,551,323)Resultado del ejercicio ahorro / desahorro - 588,430 - (588,430)Resultados de ejercicios anteriores (3,042,820) - - (3,042,820)Rectificaciones de resultados de ejercicios anteriores

79,927 - - 79,927

Total $ 2,299,979 $ 588,430 $ - $ 1,711,549

Los cargos por $588,430 corresponden al resultado del ejercicio 2016 el cual presentó desahorro.

d) INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS $6,912,387

Se integran como sigue:

Concepto Importe

Ingresos de gestión $ 1,582,905Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

5,302,121

Otros ingresos y beneficios 27,361

Total $ 6,912,387

Para su revisión se verificó en forma selectiva la documentación de las pólizas de ingreso y diario, recibos de ingresos y estados de cuenta bancarios, con el objeto de comprobar su razonabilidad en la presentación de la Cuenta Pública, con un alcance del 97%.

INGRESOS DE GESTIÓN $1,582,905

Corresponde a la venta por coedición, diseño e impresión de libros y revistas a los diferentes organismos de Gobierno, así como las ventas al mostrador con el público en general, se integra a continuación:



Concepto Importe

Ingresos por coediciones $ 1,251,000Ingreso por venta de bienes 169,534Ingresos por venta de bienes en consignación 147,837Donativos en especie libros 14,534

Total $ 1,582,905

Ingresos por coediciones $1,251,000

Representa los recursos obtenidos por el servicio de coedición de libros, los cuales se integran como sigue:

Cliente Importe

Universidad Autónoma de Nuevo León $ 465,000Escuela Normal Superior "Prof. Moisés Sáenz Garza” 378,000Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado 198,000Gobierno del Estado de Nuevo León 120,000Escuela Norma “Miguel F. Martínez” 50,00027 Editores, S. de R. L. de C.V. 25,000Consejo para la Cultura y las Artes de Nuevo León 15,000

Total $ 1,251,000

Para su revisión se verificó en forma selectiva la documentación de las pólizas de ingreso y diario, recibos de ingresos y estados de cuenta bancarios, además de su adecuado registro contable.

A continuación se mencionan los conceptos más relevantes:

Universidad Autónoma de Nuevo León $465,000

Corresponde a la impresión de los siguientes libros: "Cartones de Madrid", "Soliloquio del Leopardo", Visión Anáhuac", y diseño, formación y cuidado editorial de "Los minutos de Ulises”, "La Música ese misterio” y "Cuando el cielo se pinta de anaranjado".

Escuela Normal Superior Moisés Sáenz Garza $378,000

Ampara la Coedición de la revista de la Escuela de Graduados "Enseñanza más aprendizaje", "La Evolución y sus derivaciones cognitivas y metodológicas un encuadre fenomenológico" y coedición del informe institucional, considerando la revisión, el diseño y la impresión de invitaciones y posters en un tiraje de 1,000 ejemplares rústica.

Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado $198,000



Impresión de 1,000 ejemplares diseño, formación y cuidado editorial de "Mi cuaderno ambiental".

Gobierno del Estado de Nuevo León $120,000

Este saldo corresponde servicios de consultoría para la edición, diseño, revisión, y supervisión del proceso de impresión del primer informe de Gobierno 2015/2016.

PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

$5,302,121

Corresponde a las aportaciones recibidas de la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado (Sfytge) destinadas para la operación del Ente Público. Para su revisión se verificó en forma selectiva el soporte documental de las pólizas de ingreso y diario, recibos de ingresos, oficios, estados de cuenta bancarios, además de su adecuado registro contable.

Adicionalmente fueron confirmadas las aportaciones recibidas de la Sfytge, las cuales coincidieron con los registros del Ente Público.

e) GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS $7,500,817


Concepto ImporteGastos de funcionamiento $ 7,456,590Otros gastos y pérdidas extraordinarias 44,227

Total $ 7,500,817

Para su revisión se examinaron en forma selectiva las pólizas de diario y egresos, facturas, contratos o pedidos, nóminas, así como el cumplimiento a las disposiciones aplicables contenidas en la Ley de Egresos para el Estado de Nuevo León y la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León, con el objeto de comprobar su razonabilidad en la Cuenta Pública, con un alcance del 86%.

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO $7,456,590

Se integra de la siguiente forma:

Concepto Importe

Servicios personales $ 4,973,182Materiales y suministros 1,094,813Servicios generales 1,388,595

Total $ 7,456,590



Servicios personales $4,973,182

Este rubro está integrado de la siguiente manera:

Concepto Importe

Remuneraciones al personal de carácter permanente $ 3,451,480Remuneraciones adicionales y especiales 717,541Seguridad social 601,465Otras prestaciones sociales y económicas 202,696

Total $ 4,973,182

Remuneraciones al personal de carácter permanente $3,451,480

Ampara los sueldos devengados durante el ejercicio 2016 por siete empleados de base del Ente Público.

Nuestra revisión consistió en verificar que las nóminas preparadas por la administración del Ente Público coincidieran contra los registros contables, así mismo se revisaron: organigrama, análisis de sueldos, inspección física de personal, recibos y dispersión de nómina, además de su adecuado registro contable.

Remuneraciones adicionales y especiales $717,541

Esta cuenta se integra como sigue:

Concepto Importe

Gratificación de fin de año $ 573,729Prima vacacional 143,812

Total $ 717,541

Gratificación de fin de año $573,729

Corresponde a la prestación otorgada a los empleados del Ente Público, la cual consiste en sesenta días de sueldo, pagados treinta días en diciembre 2016 y el resto en el periodo de semana santa del ejercicio 2017.

Para su revisión se examinaron pólizas de diario y egresos, estados de cuenta bancarios, transferencias bancarias, cálculos de esta prestación, autorización de pago y su adecuado registró contable.



Prima vacacional $143,812

Ampara los pagos por concepto de prima vacacional al personal del Ente Público, equivalente al 75% de diez días de sueldo pagado en dos períodos, el primero en diciembre 2016 y el segundo en semana santa del ejercicio 2017.

Para su revisión se examinaron pólizas de diario y egresos, estados de cuenta bancarios, transferencias bancarias, cálculo de esta prestación, autorización de pago y su adecuado registro contable.

Seguridad social $601,465

Corresponde al pago de las cuotas patronales por concepto de seguridad social a cargo del Ente Público y a los préstamos a corto plazo y de vivienda que realiza el Isssteleon a beneficio de los empleados.

Nuestra revisión consistió en verificar pólizas de diario y egresos, recibos y su adecuado registro contable.

Otras prestaciones sociales y económicas $202,696

Concepto Importe

ISR de la gratificación anual $ 166,268Bono de apoyo a la economía 36,428

Total $ 202,696

ISR de la gratificación anual $166,268

En esta cuenta se registró la bonificación del Impuesto Sobre la Renta (ISR) correspondiente al aguinaldo entregado en semana santa y diciembre de 2016. Para su revisión se verificó cálculo de nómina global, traspasos electrónicos y su adecuado registro contable.

Bono de apoyo a la economía $36,428

Ampara el registro del bono de apoyo a la economía pagado el 30 de noviembre de 2016. Para su revisión se verificó el cálculo de la nómina global, pólizas de egresos, recibos y su adecuado registro contable.

Materiales y suministros $1,094,813




Concepto Importe

Materias primas y materiales de producción y comercialización

$ 1,061,271

Materiales de administración, emisión de documentos y artículos oficiales

29,633

Herramientas, refacciones y accesorios menores

3,909

Total $ 1,094,813

Materias primas y materiales de producción y comercialización $1,061,271

Corresponde al registro de las salidas de libros por coedición, autoría y donaciones, efectuadas a los clientes que a continuación se mencionan:

Beneficiario Importe

Compañía Editorial Ultra, S.A. de C.V. $ 369,494Escuela Normal Superior “Prof. Moisés Sáenz Garza”

261,093

Amelia Hernández Ugalde 232,552Universidad Autónoma de Nuevo León 179,254Otros menores (5) 18,878

Total $ 1,061,271

Para su revisión se verificaron pólizas de diario, documentación relativa a las donaciones, salidas de almacén y la determinación de su costo, así como su adecuado registro contable.

Servicios generales $1,388,595


Concepto Importe

Servicios profesionales, científicos y técnicos y otros servicios

$ 574,528

Servicios de comunicación social y publicidad 335,048Servicios de arrendamiento 260,455Otros servicios generales 112,837Servicios básicos 78,415Otros menores de $20,000 27,312

Total $ 1,388,595

Servicios profesionales, científicos y técnicos y otros servicios $574,528

Ampara principalmente los honorarios fiduciarios por $409,036 pagados al Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C.



Para su revisión se verificaron pólizas de egresos y diario, estados de cuenta bancarios y su adecuado registro contable.

Servicios de comunicación social y publicidad $335,048

Ampara principalmente la donación para promoción y divulgación de libros a las siguientes instituciones: Red Estatal de Bibliotecas Públicas, Museo Regional de “El Obispado”, Secretaría de Relaciones Exteriores, entre otros.

Para su revisión se verificaron pólizas de diario, comprobantes fiscales, acuses de recibo, formatos de salidas de mercancía, firmas de personal autorizado, políticas del Ente Público en los procesos de donación, así como su adecuado registro contable.

Servicios de arrendamiento $260,455

Amparan los pagos efectuados por el arrendamiento del inmueble que ocupa el Ente Público para las oficinas centrales y bodega con la siguiente dirección: Aramberri Ote. 700 y Zuazua Sur 105-2, colonia Centro, Monterrey, Nuevo León, así como el pago por dos licencias Creative Cloud for Teams – All Apps y soporte técnico que incluye 24 horas todo el año 1,000 Gb almacenamiento en la nube.

Para su revisión se verificaron pólizas de egresos, comprobantes fiscales, transferencias bancarias, contrato y su adecuado registro contable.

Otros servicios generales $112,837

Corresponde principalmente a los pagos del Impuesto Sobre Nóminas de diciembre 2015 a noviembre de 2016, pagado a la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado.

Para su revisión se solicitaron pólizas de diario y egresos, cálculos de la contribución, formatos, transferencias electrónicas, así como su adecuado registro contable.

OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS $44,227

Se integra de la siguiente manera:

Concepto Importe


$ 36,944

Disminución de inventarios 7,283

Total $ 44,227




$36,944

Este concepto ampara el cargo a resultados por la aplicación de la depreciación a los distintos activos del Ente Público como demérito por el uso de los mismos, calculado a partir del mes siguiente de su adquisición conforme al método de línea recta con base en los porcentajes estimados por la administración del Ente Público, como sigue:

Concepto TasaMobiliario y equipo de oficina 10%Equipo de cómputo y software 30%

Para su revisión se examinaron pólizas de diario, los cálculos de depreciación al 31 de diciembre de 2016 y su adecuado registro contable.

Disminución de inventarios $7,283

Ampara el registro de la variación del saldo de contabilidad de los productos recuperados contra el inventario de los mismos. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, reportes de inventario físico promediado y su adecuado registro contable.

A continuación, se presenta el cuadro comparativo proporcionado por el Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo León del presupuesto de ingresos y egresos, lo presupuestado contra lo real, con sus respectivas variaciones:

Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo LeónPresupuesto contra real

Al 31 de diciembre de 2016Concepto Presupuesto Real Variación %

Ingresos:Transferencias internas y asignaciones al sector público

$ 5,891,246 $ 5,302,121 $ (589,125) (10) (1)

Ingresos por ventas de bienes y servicios

1,280,000 1,582,905 302,905 24 (2)

Total $ 7,171,246 $ 6,885,026 $ (286,220) (4)

Gastos y otras pérdidasServicios personales $ 5,041,865 $ 4,973,182 $ 68,683 1 (3)Materiales y suministros 1,012,300 1,094,813 (82,513) (8) (4)Servicios generales 1,017,081 1,388,595 (371,514) (37) (5)

Total $ 7,071,246 $ 7,456,590 $ (385,344) (5)




Para el análisis del presupuesto no se consideraron las estimaciones, depreciaciones, deterioros, amortizaciones, provisiones y reservas y otros gastos y pérdidas extraordinarias.

Al cierre del ejercicio se determinaron variaciones al presupuesto, de las cuales el Ente Público proporcionó las explicaciones siguientes:

(1) “En el mes de marzo atendiendo a la instrucción de la Sfytge se realizó una reducción presupuestal por $1,178,248; y en el mes de diciembre autorizaron al Fideicomiso un reintegro por $589,125 necesarios para cubrir los sueldos, prima vacacional y aguinaldo correspondiente al mes de diciembre.

(2) Se integra por venta de libros $317,370; ingresos por coediciones $1,251,000 y libros recibidos de coeditores por $14,535. La variación de ($302,905) se debe a una mayor participación de coeditores a lo presupuestado.

(3) Diferencia por $68,683 se debe a un ahorro atendiendo la instrucción de la Sfytge de no incrementar los sueldos a los coordinadores ni a los directores en el ejercicio.

(4) La diferencia de ($82,513) corresponde al costo de venta y libros distribuidos a coeditores y que se tenían contabilizados en inventarios. En el presente ejercicio se erogaron $1,097,017 por concepto de impresión de libros y, de los cuales se recibieron apoyos por $1,266,000 de parte de coeditores.

(5) En Servicios Generales, la variación de ($371,514) refleja principalmente la distribución de los libros entregados en divulgación y promoción, además del incremento en la inflación de los servicios básicos”.

B. Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes

Con posterioridad a la verificación realizada por esta Auditoría Superior del Estado, con relación a los Estados Financieros que se incluyen en la Cuenta Pública, se concluye que su presentación, está de acuerdo con las normas de información financiera, normatividad aplicable a este tipo de Ente Público y que se apegó al cumplimiento de la Ley de Egresos para el Estado de Nuevo León y demás ordenamientos aplicables en la materia, excepto en su caso por lo mencionado en el apartado VII de este informe.C. La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobadosLos indicadores de gestión determinados por la administración del Ente Público son los siguientes:

Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo LeónIndicadores de gestión

Al cierre del ejercicio 2016

Indicador Meta 2016Unidad de

MedidaComportamiento (Indicador / meta)

Resultado últimos 3

años

Obras publicadas 27 Número de títulos 27/27 78


El contenido del presente Informe de Resultados, será evaluado por el H. Congreso del Estado, con base en el análisisy conclusiones técnicas del documento, por lo que éste no tiene el carácter de definitivo. 31/50

VII. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas por los funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán

GESTIÓN FINANCIERA

Las observaciones detectadas durante la revisión en materia de Gestión Financiera, fueron comunicadas mediante el oficio ASENL-OPR-AEGE-AP55-AF008/2017-TE, al titular del Ente Público, otorgándole de conformidad con el párrafo primero del artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, un plazo de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, a fin de que presentara las justificaciones y aclaraciones de su intención, recibiéndose la misma dentro del plazo otorgado.

Ley General de Contabilidad Gubernamental

1. Se revisó la observancia de la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG)y la normatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac), advirtiéndose incumplimientos por parte del Ente Público, a las obligaciones que diversos preceptos de la referida Ley le imponen, acorde con lo que se enuncia a continuación:

I.Registros contables

a) Realizar los registros contables con base acumulativa, el gasto conforme a su fecha de realización y el ingreso cuando exista jurídicamente el derecho de cobro (artículo 34, conforme a Normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los ingresos y Normas y metodología para la determinación de los momentos contables de los egresos).

b) Disponer de las matrices de conversión con las características señaladas en los artículos 40 y 41, (artículo cuarto transitorio del decreto por el que se expide la LGCG publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 2008).

II.Registros presupuestarios

a) Generar registros automáticos y por única vez en los momentos contables correspondientes de los procesos administrativos de los Entes Públicos que impliquen transacciones presupuestarias y contables (artículos 16 y 40, conforme al Acuerdo por el que se determina la norma de información financiera para precisar




los alcances del Acuerdo 1 aprobado por el Consejo Nacional de Armonización Contable, en reunión del 3 de mayo de 2013 y publicado el 16 de mayo de 2013).

b) El sistema interrelaciona de manera automática los clasificadores presupuestarios y lista de cuenta (artículos 19, fracción III y IV y 41, conforme al Acuerdo por el que se determina la norma de información financiera para precisar los alcances del Acuerdo 1 aprobado por el Consejo Nacional de Armonización Contable, en reunión del 3 de mayo de 2013 y publicado el 16 de mayo de 2013).

c) Generar estados financieros en tiempo real (artículo 19, fracción V, VI y Sexto transitorio, conforme al Acuerdo por el que se determina la norma de información financiera para precisar los alcances del Acuerdo 1 aprobado por el Consejo Nacional de Armonización Contable, en reunión del 3 de mayo de 2013 y publicado el 16 de mayo de 2013).

III.Cuenta pública

Generar Cuenta pública conforme a los artículos 52 y 53 con relación a los artículos 46 y 47, así como al acuerdo por el que se armoniza la estructura de las cuentas públicas, las Normas y metodología para la emisión de información financiera y estructura de los estados financieros básicos del ente público y características de sus notas y el Manual de contabilidad gubernamental, la cual debe contener:

a) Información presupuestaria

a.1. Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos en clasificación programática.

b) Información programática

b.1. Programas y proyectos de inversión

c) Anexos (Información adicional)

c.1. Relación de los bienes que componen su patrimonio (artículo 23, último párrafo).

IV.Transparencia

a) Publicar para consulta de la población en general las cuentas públicas (cuarto transitorio, fracción IV del decreto por el que se expide la LGCG publicado en el Diario Publicar de la Federación el 31 de diciembre de 2008, conforme al Acuerdo por el que se armoniza la estructura de las cuentas públicas).




b) Publicar el inventario de los bienes (artículo 27, conforme al Acuerdo por el que sedetermina la norma para establecer la estructura del formato de la relación de bienes que componen el patrimonio del ente público).

c) Publicar la información a que se refiere la Norma para la difusión a la ciudadanía de la Ley de Ingresos y del Presupuesto de Egresos (Artículo 62).

Normativa

RespuestaDel Ente

"Ley de Disciplina Financiera

I) Registros contables

a) Los registros contables se realizan siempre con base acumulativa, el gasto conforme a su fecha de realización y el ingreso cuando existe jurídicamente el derecho de cobro. Anexamos copia de balanza de comprobación y así como un ejemplo de un registro de ingreso y de gasto. (f-1)

b) Las matrices de conversión están disponibles en el manual de contabilidad y en el sistema de contabilidad SAAC.NET. En el sistema se registran los momentos de las transacciones presupuestarias y contables, generando un registro automático y por única vez. Anexamos copia de las matrices de conversión.(f-2)

II) Registros presupuestarios

a) El sistema genera registros automáticos y por única vez en los momentos correspondientes de los procesos administrativos que implican transacciones contables y presupuestarias. Anexamos copia de un registro automático y la pantalla de captura en el sistema. (f-3)

b) El sistema interrelaciona de manera automática los clasificadores presupuestarios y lista de cuenta. Anexamos copia de pantallas del sistema donde aparecen los distintos clasificadores y de los momentos de ingresos y gastos. (f-4)

c) El sistema genera los estados financieros en tiempo real. Anexamos copia de estados financieros en tiempo real en diversas fechas. (f-5)

III) Cuenta Pública

a) Información presupuestaria




a.1. Anexamos copia del formato en clasificación programática, de acuerdo a lo solicitadopor la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado. (f-6)

b) Información Programática

b.1. Anexamos copia del formato en clasificación programática, de acuerdo a lo solicitado por la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado. (f-6)

c) Anexos

c.1. Anexamos copia de la relación de bienes que componen el patrimonio neto del Fondo Editorial de Nuevo León, extraída de la Cuenta Pública de 2016. (f-7)

IV) Transparencia

a) Se anexa copia de la pantalla y dirección de la página web del portal de transparencia donde se encuentra publicada la Cuenta Pública 2016 y que contiene el total de los activos adquiridos por el Fondo Editorial de Nuevo León. (f-8)

b) Se anexa copia de la pantalla y dirección de la página web del portal de transparencia donde se encuentra publicado el inventario de los bienes. (f-9)

Se anexa copia de la pantalla y dirección de la página web del portal de transparencia donde se encuentra publicado el presupuesto para 2016. (f-10) Anexo 1 Folios 1 al 10."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, solventa parcialmente lo observado, toda vez que no ha cumplido con la totalidad de las disposiciones señaladas en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y la normatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable entre las que se encuentran: realizar el registro automático y por única vez; interrelacionar de manera automática los Clasificadores Presupuestarios y generar Estados Financieros en tiempo real, debido a lo que refiere en su respuesta de la observación 10 inciso c que el sistema está imposibilitado en su módulo de ingresos para operar los descuentos sobre ventas en base a los momentos devengados y realizar los registros automáticos.

Adicionalmente, el módulo de Inventarios se lleva a cabo a través de un sistema no interrelacionado automáticamente con la contabilidad.




Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa.

Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Fijar fecha compromiso para cumplir con los procesos aún no concluidos y dar cumplimiento a la lineamientos que establezca la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Ley de Disciplina Financiera

2. Se revisó el cumplimiento de las obligaciones de publicación e integración de Cuenta Públicaque le imponen a los entes fiscalizados los "CRITERIOS para la elaboración y presentación homogénea de la información financiera y de los formatos a que hace referencia la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios", emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), y publicado en el Diario Oficial de la Federación del 11 de octubre de 2016, observando lo siguiente:

a) Obligaciones de publicación

En la consulta efectuada el día 05 de julio de 2017 al portal de internet del ente público www.nl.gob.mx/transparencia, se advirtió que éste ha sido omiso en publicar los formatos 1 a 6 para dar cumplimiento a la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios (en adelante LDF) y la Guía de Cumplimiento de la LDF, especificados en los anexos 1 y 3 de los citados CRITERIOS, incumpliendo con lo dispuesto en los puntos 8 y 9 y artículos 56 y 58 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.; artículo 70, fracciones XXI y XXII de la Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública y artículo 95 fracciones XXII y XXIII de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública del Estado de Nuevo León.

NormativaRespuestaDel Ente

"a) Obligaciones de publicación, se anexa copia de la pantalla y dirección de la página web donde se actualizó la publicación de los formatos a los que hace referencia la Ley de Disciplina Financiera (f-11) Anexo 2 Folio 11".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración y documentación presentada por el Ente Público, no solventa lo observado, debido a que no fue publicada al 31 de diciembre de 2016 en su portal de transparencia la Guía de cumplimiento y Cuenta Pública del ejercicio 2016 para




validar la presentación de los formatos 1 al 6 en los términos especificados en los anexos 1y 3, puntos 8 y 9, respectivamente de los "CRITERIOS para la elaboración y presentación homogénea de la información financiera y de los formatos a que hace referencia la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios", emitidos por el Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa.

Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Cumplir con la publicación de los formatos y guía de cumplimiento establecidos en los "CRITERIOS para la elaboración y presentación homogénea de la información financiera y de los formatos a que hace referencia la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios".

Dictamen (auditores externos)

3. El Ente Público presentó al H. Congreso del Estado de Nuevo León la Cuenta Públicacorrespondiente al ejercicio 2016 sin dictamen previo realizado por auditor externo, contraviniendo lo establecido en el artículo 52, primer párrafo de la Ley de Administración Financiera para el Estado de Nuevo León.

Normativa

RespuestaDel Ente

"Anexamos copia de acta circunstanciada (f-12) para presentar, a través de la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado, la Cuenta Pública 2016 en tiempo y forma, el día 29 del mes de marzo de 2017, sin dictamen elaborado por el despacho externo Baker Tilly México, SC. Dicho dictamen final se recibió en las oficinas del Fondo Editorial el día 24 de agosto de 2017, anexamos copia. (f-13) Anexo 3 Folios: 12 y 13".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración y documentación presentada, no solventa la observación, toda vez que los estados financieros relativos a la Cuenta Pública del ejercicio 2016, fue presentada sin estar dictaminada.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.




Dictaminar los Estados Financieros previamente a la presentación de la Cuenta Públicaanual.

ACTIVO

Activo circulante

Inventarios

4. El Ente Público reflejó al 31 de diciembre de 2016 en el inventario de libros en consignacióna librerías $537,231, sin embargo no se proporcionó ni exhibió evidencia documental que compruebe la realización de inventarios físicos periódicos que permitan conciliar el total de las existencias contra los registros de los consignatarios.

Lo anterior, contraviene el Acuerdo por el que se emiten las Reglas específicas del registro y valoración del activo (inciso B - punto 1 - Inventarios y almacenes), que menciona lo siguiente: "1.1 Inventario Físico. Es la verificación periódica de las existencias con que cuentan los entes públicos y se deberá realizar por lo menos una vez al año, preferentemente al cierre del ejercicio", estableciendo su observancia obligatoria, de conformidad con el artículo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Esta observación fue señalada en el Informe del Resultado de la revisión de la Cuenta Pública 2015.


"Las librerías nos reportan sus existencias al 31 de diciembre de 2016. Las diferencias con los registros contables del Fondo Editorial se deben a que reportan unidades vendidas en fechas posteriores.

Adjuntamos las facturas realizadas en los primeros meses del año 2017 que forman parte del saldo reportado en 2016. (f-16).

Educal, es nuestro distribuidor en todo el país a través de su red de librerías y sus reportes de ventas son trimestrales de acuerdo al contrato firmado. Anexamos copia del contrato. (f-17) Anexo 6 Folio 16 y 17".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, no solventa lo observado, debido a que no se proporcionó evidencia documental que




compruebe que efectuó el inventario conforme lo establecido en el Acuerdo emitido por elConsejo Nacional de Armonización Contable (Conac).


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Llevar a la practica el levantamiento físico de las existencias, por lo menos una vez al año, preferentemente al cierre del ejercicio.

5. En la revisión del rubro de Inventarios, el cual presenta un saldo al 31 de diciembre de 2016por $2,338,190, se observó lo siguiente:

a) Las pólizas contables que amparan las entradas de mercancía (libros) carecen de documentación que permita validar la recepción de la misma.

b) En las salidas de mercancías (libros) no se adjunta información que nos de conocer la cantidad y el receptor.

Derivado de lo anterior, se infringe con lo establecido en los artículos 15 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, 42 primer párrafo de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y 48 de la Ley de Administración Financiera para el Estado de Nuevo León.


a) "En las pólizas contables que amparan las entradas de las mercancías (libros) se anexan la documentación recibida de la mensajería, la guía de la empresa transportista y la remisión de las imprentas cuando esta se recibe. Lo anterior constituye el soporte de la recepción del material. (f-18) Cuando la firma de recepción es electrónica no se entregan documentos, únicamente se verifica el total de las unidades recibidas previo al registro de entrada en el sistema de inventarios. En lo sucesivo se solicitarán a imprenta las remisiones de salida de su almacén para anexar a las entradas de inventarios".

b) "En las salidas de mercancías (libros), se elabora una remisión en el sistema de inventarios que indica la cantidad de libros entregada. Cuando se trata de la presentación pública de un libro en un recinto previamente anunciado, se especifica en observaciones y el personal del Fondo firma la entrega. En otras entregas se




recaba la firma de quien recibe; si se envía por mensajería se anexa copia de laguía. Adjuntamos copias de remisiones".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración y documentación presentada, no solventa lo observado, debido a que la evidencia documental presentada no permite validar en las entradas de mercancías quien recibe y en las salidas quien entrega el bien.


Activo no circulante

Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes e intangibles

6. El Ente Público determinó el cálculo de la depreciación, conforme a lo establecido en elAcuerdo por el que se emiten las Reglas específicas del registro y valoración del patrimonio (inciso B - punto 6 - Depreciación, deterioro y amortización, del ejercicio y acumulada de bienes), sin embargo se observó que no realizó una estimación adecuada para la vida útil de los activos, ya que no proporcionó un dictamen técnico, peritaje obtenido o estudio realizado por el Ente Público de la vida útil de los bienes, el cual debe estar formalizado y tener en cuenta para su determinación, entre otros, lo siguiente:

a) El uso que el Ente Público espera realizar del activo. El uso se estima por referencia a la capacidad o rendimiento físico esperado del activo.

b) El deterioro natural esperado, que depende de factores operativos tales como el número de turnos de trabajo en los que será usado el bien, el programa de reparaciones y mantenimiento del Ente, así como el nivel de cuidado y mantenimiento mientras el activo no está siendo dedicado a tareas productivas.

c) La obsolescencia técnica derivada de los cambios y mejoras en la producción, o bien de los cambios en la demanda del mercado de los productos o servicios que se obtienen con el activo.

Lo anterior contraviene lo señalado en el Acuerdo antes citado, estableciendo su observancia obligatoria, de conformidad con el artículo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Normativa




RespuestaDel Ente

El Fideicomiso Fondo Editorial de Nuevo León recibe recursos del Gobierno del Estado. Su distribución requiere ser aprobada por el Comité Técnico. En 2016 el Fondo Editorial de Nuevo León no contó con recursos autorizados para la contratación de un dictamen técnico emitido por un perito valuador que estimara el valor de los activos. Cabe aclarar que el costo de la valuación sería posiblemente superior al 50 por ciento del valor neto de los activos que al 31 de diciembre de 2016 era de $65,962.27 pesos.

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración presentada por el Ente Público, no solventa lo observado, debido a que no determinó el cálculo de la depreciación, conforme a lo establecido en el Acuerdo por el que se emiten las Reglas específicas del registro y valoración del patrimonio.


PASIVO

Pasivo no circulante

Provisiones a largo plazo

7. El Ente Público omitió actualizar el reconocimiento de las obligaciones laborales de losplanes de beneficios que no sean directos a corto plazo correspondiente al ejercicio 2016, el cual debe hacerse, por lo menos, una vez al año a la fecha de los estados financieros anuales o dentro de los tres meses anteriores, en forma consistente.

En este último caso, la entidad debe considerar cualesquier eventos relevantes ocurridos entre la fecha de valuación y el cierre anual.

Derivado de lo anterior, infringe lo establecido en el párrafo 41.3 de la NIF D-3 "Beneficios a los empleados" emitida por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera,A.C. y en el artículo 39 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Normativa




RespuestaDel Ente

"Anexamos copia del acta circunstanciada donde exponemos los motivos por los cuales no se actualizó el pasivo laboral (f-20) Anexo 8 Folio 20".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración y documentación presentada por el Ente Público, no solventa lo observado, debido a que no llevó a cabo el reconocimiento contable de las obligaciones laborales correspondientes al ejercicio 2016, la cual debe aplicarse por todo tipo de entidades que emitan estados financieros.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Presupuestar los recursos financieros necesarios para cubrir y actualizar el pasivo laboral.

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

Ingresos de gestión

Ingresos por venta de bienes y servicios

8. El Ente presentó en la Cuenta Pública el rubro de Ingresos por ventas de bienes y serviciospor $1,582,905.

Como resultado de la revisión efectuada a este rubro, percibimos lo siguiente:

a) Existe una diferencia por $146,211 derivada de comparar los registros contables contra la facturación, como se muestra a continuación:




b) Carece de una política que regule la autorización y el otorgamiento de losdescuentos, los cuales durante el ejercicio ascendieron a $156,378, siendo el máximo descuento otorgando de hasta un 63%.

Cabe mencionar que de los descuentos antes citados, $32,977 corresponden a ventas de mostrador.

c) No son reflejados contablemente los descuentos otorgados, incumpliendo con lo establecido en el artículo 34 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

Económica - Monto no solventado $156,378RespuestaDel Ente

a) "Los ingresos por la venta de bienes y servicios registrados en la cuenta pública ascienden a $1,582,505. Anexamos el listado de las facturas emitidas y registradas en la contabilidad. Las facturas que fueron canceladas ascienden a $312,226.44.Anexamos también ese listado. (f-21) Anexo 9 Folio 21 y 22

b) Los descuentos que otorga el Fondo Editorial de Nuevo León a sus distribuidores, autores y otros clientes se fijaron en la quinta sesión del comité técnico del fideicomiso de fecha 19 de julio de 2007. Se adjunta copia del acta y extracto de la presentación. (f-22) Anexo 9 Folio 22

c) El sistema SAACG.net está imposibilitado en su módulo de ingresos para operar los descuentos sobre ventas en base a los momentos devengados y realizar los registros automáticos. En una consulta al INDETEC, proveedor del sistema contable, se recomendó que se realizara la captura manual de los descuentos en el módulo de pólizas de la siguiente manera:

Cuenta de cargo 5593

Bonificaciones y Descuentos Otorgados

Cuenta de Abono 4392

Bonificaciones y Descuentos Obtenidos

La captura de esta póliza no generará afectaciones presupuestales y de esta forma se cumple con lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental. La recomendación incluía agregar la nota al calce de los Estados Financieros para indicar que dentro del monto de las partidas de ingresos y gastos está contenido el importe de los descuentos sobre ventas. Anexo 9 Folio 21 y 22".




Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración y documentación presentada por el Ente Público, solventa parcialmente lo observado, conforme a lo siguiente:

Solventa el inciso a) debido a que proporcionaron la relación de los comprobantes emitidos y los cancelados, debidamente conciliados contra los registros contables, aclarando la diferencia.

No solventa, los siguientes incisos:

b) Carece de una política que esté debidamente autorizada y actualizada que permita regular el otorgamiento de los descuentos.

Cabe mencionar que nos proporcionó como justificante copia de la Quinta Sesión Ordinaria del Comité Técnico del Fideicomiso, del 19 de julio de 2007, en la cual puso a consideración del Comité en el punto seis de la Orden del día, el costo unitario y precio de venta al público de los libros, así como su política de venta, sin ser éstos autorizados.

Además, anexa documentos identificados en su respuesta como "Extracto de presentación" en 3 fojas compuesto por una portada que menciona: "Fondo Editorial Nuevo León, 19 de julio de 2007", un índice o tabla de contenido citando los asuntos de la orden del día y una última que lleva por título "6.2 Política de venta", las cuales carecen de antefirmas que nos permita validar su autenticidad y que forman parte de dicha acta.

Por lo tanto, resulta insuficiente para los efectos de aclarar o justificar lo observado, debido a que en esta Sesión Ordinaria no se constituye ningún acto o expresión de los miembros del Comité Técnico del Ente Público, que autorice a sus servidores públicos a otorgar o actuar de forma alguna en lo que respecta a los descuentos.

c) No comprobó que al 31 de diciembre de 2016 contaba con el reconocimiento contable de los descuentos otorgados.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Pliego Presuntivos de Responsabilidades.

Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa.

Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Reconocer contablemente las operaciones en relación a los descuentos otorgados




9. Durante el proceso de auditoría no fue proporcionado ni exhibido el tabulador de precioscobrados por los servicios prestados de coedición y ventas de libros, así como su autorización, por lo que no se logró determinar la designación de los precios que cobra el ente público, contraviniendo lo estipulado por los artículos 25 y 155 de la Ley de Administración Financiera del Estado de Nuevo León.

Normativa

RespuestaDel Ente

El Fondo Editorial de Nuevo León fue constituido con el propósito de producir, divulgar y comercializar los proyectos editoriales de las dependencias y entidades de la Administración Pública Estatal, así como de los autores cuyas obras humanísticas, literarias, científicas o tecnológicas contribuyan a incrementar la cultura tanto en el Estado de Nuevo León como en la República Mexicana. Para ello realiza coediciones con entidades públicas y privadas que presentan proyectos de interés general y que son aprobados por el Comité Técnico. El monto de los servicios de coedición se fija atendiendo a las características, costo de impresión, necesidad de personal y pago a autores, investigadores, traductores, ilustradores, fotógrafos y la dificultad de las tareas requeridas para su realización así como el número de ejemplares que guarda el Fondo para su comercialización. También firma convenios con instituciones donde se fijan las características y monto de la participación del Fondo de acuerdo con las partes. En cuanto al precio de los libros se fija de acuerdo con los coeditores y busca lograr el interés de los lectores para que reciban un beneficio mayor al que pagan por el libro.

Por lo anteriormente expuesto el Fondo Editorial de Nuevo León no le es posible establecer un tabulador por los servicios prestados.

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración presentada, no solventa la observación, dado a que el Ente Público no cuenta con un tabulador de precios que dé a conocer los precios asignados o los márgenes de utilidad a obtener por los servicios prestados, el cual debe ser aprobado por su consejo rector.

Cabe mencionar que el Ente Público como lo manifiestan en su respuesta busca lograr el interés de los lectores para que reciban un beneficio mayor al que pagan por el libro,



sin embargo, se lleva a cabo un cobro el cual debe sustentarse conforme al tabulador en mención.


Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Implementar un tabulador de los precios cobrados por los servicios que presta el Ente Público.




VIII. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas por el H. Congreso del Estado

Solicitud. -Contenida en el acuerdo Legislativo, tomado por el Pleno en la sesión del 9 de noviembre de 2015, remitido a esta Auditoría Superior del Estado, en fecha 11 de febrero de 2016 mediante el oficio número C.V. 011/2016, emitido por los CC. Presidenta y Secretario de la Comisión de Vigilancia del H. Congreso del Estado, en virtud del cual se instruye a este Órgano Superior de Fiscalización, para que dentro del análisis y rendición de las cuentas públicas de todos los entes auditados:

a) Presente el cuadro comparativo del presupuesto ejercido contra el presupuesto autorizado, las variaciones que hayan tenido lugar y las explicaciones de las mismas, así como los indicadores de actuación, sus metas y el cumplimiento respectivo.b) Señale, sancione y dé seguimiento al cumplimiento o un cumplimiento de las disposiciones que a partir del 1 de enero de 2013 entraron en vigor en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los acuerdos del Consejo Nacional de Armonización Contable, sobre la operación de los sistemas de registro y contabilidad de los entes auditados.

Objeto de la revisión. -Para cumplir con lo solicitado, esta Auditoría Superior del Estado, programó una revisión específica con el objeto de verificar las variaciones del presupuesto que hayan tenido lugar y las explicaciones de las mismas, los indicadores de actuación, sus metas y el cumplimiento respectivo y si la operación de los sistemas de registro y contabilidad, se encuentran alineados a la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG) y los acuerdos del Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac).

Procedimientos de auditoría realizados.-Para efectuar lo anterior, el procedimiento consistió en solicitar al Ente Público una explicación a las variaciones en el presupuesto ejercido contra el presupuesto autorizado, se analizaron los indicadores presentados en la Cuenta Pública y se aplicó un cuestionario basado en las Guías de Revisión para el Cumplimiento de la LGCG y los documentos emitidos por el Conac, recabando evidencia y evaluando el grado de avance en la implementación y observancia de la normativa vigente en la materia.

Resultados obtenidos.-Los resultados obtenidos de la referida revisión, se reflejan en los incisos A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público (cuadro comparativo del presupuesto ejercido contra el presupuesto autorizado, las variaciones que hayan tenido lugar y las explicaciones de las mismas) y C. La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados



(indicadores de actuación, sus metas y el cumplimiento respectivo), así como en la observación indicada con el número 1, en el apartado VII del presente informe.

IX. Resultados de la revisión de situación excepcional

En relación a la Cuenta Pública objeto de revisión, no se recibieron denuncias para la revisión de situaciones excepcionales, en los términos preceptuados en los artículos 136 quinto párrafo de la Constitución Política del Estado y 37 y 39 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

X. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores

En este apartado se presenta una síntesis de las acciones y recomendaciones que con motivo de la revisión de las cuentas públicas 2012, 2013, 2014 y 2015 se ejercieron o promovieron por esta Auditoría Superior del Estado.

Asimismo, se muestra un detalle del estado que guardan las acciones o recomendaciones que no fueron comunicadas como concluidas en el Informe del Resultado de la Cuenta Pública 2015 (en adelante IDR 2015), así como el de aquellas que en el citado informe, se anunciaron que se ejercerían o formularían.

SÍNTESIS DE ACCIONES Y RECOMENDACIONES EN FUNCIÓN DEL NÚMERO DE OBSERVACIONES DE LAS CUALES SE ORIGINAN

CUENTAS PÚBLICAS 2012, 2013, 2014 y 2015

CUENTA PÚBLICA

ACCIÓN EJERCIDA/ RECOMENDACIÓN FORMULADA

CANTIDAD DE OBSERVACIONES

2012

Promoción para el Fincamiento de Responsabilidades Administrativas (PFRA) 2*

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 1*

Total de acciones y recomendaciones emitidas 3

2013

Pliegos Presuntivos de Responsabilidades (PPR),relativo a la Gestión Financiera 1*

Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa (PFRA) 2*



2014 Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa (PFRA) 2*



CUENTA PÚBLICA

ACCIÓN EJERCIDA/ RECOMENDACIÓN FORMULADA

CANTIDAD DE OBSERVACIONES



2015

Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa (PFRA) 2

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 2Total de acciones y recomendaciones emitidas 4

Acciones o recomendaciones comunicadas como concluidas en el IDR 2015, presentado al H. Congreso del Estado el día 09 de noviembre de 2016.

DETALLE DE LAS ACCIONES EJERCIDAS Y RECOMENDACIONES FORMULADAS (NO SE INCLUYEN LAS COMUNICADAS COMO CONCLUIDAS EN

EL IDR 2015)AL 31 DE OCTUBRE 2017

a) Promoción del Fincamiento de Responsabilidad Administrativa (PFRA)

PROMOCIÓN DE FINCAMIENTO DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

Cue

nta

Públ

ica

Datos de la PromociónÚltimo informe de acciones implementadas y resultados obtenidos en atención a la

Promoción formulada por la ASENL

Observaciones objeto de la promoción

Oficio de promoción

Autoridad ante la cual se formuló la PFRA

Número de oficio

Fecha en que se recibió el

Informe de atención a promoción

2015 2

ASENL-PFRA-CP2015- AP55-088/2016

Directora General del Fondo Editorial de Nuevo

León 2105FENL 167/2016 20-dic-16

ASENL-PFRA-CP2014- PE01-151/2015

Gobernador Constitucional del Estado de Nuevo León

CTG-DCASP- 047/2017 08-feb-17

PROMOCIÓN DE FINCAMIENTO DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA RESULTADOS OBTENIDOS

Cuenta Pública

Autoridad que atiende la

promociónInforme de la Autoridad

Procedimiento Administrativo de Responsabilidades Ante Autoridad que

Atiende la Promoción

EstadoServidores Públicos

SancionadosSanciones Impuestas

2015

Directora General del Fondo Editorial de Nuevo León 2105

Remite acuerdo de fecha 19 de diciembre de 2016 con el que determina el no inicio del procedimiento de responsabilidades

administrativas

Concluido No sancionó No sancionó

Gobernador Constitucional del Estado de Nuevo

León

La Contralora General de la Contraloría y Transparencia Gubernamental, remite oficio

en el que informa que no se desprende responsabilidad administrativa del titular

Concluido No sancionó No sancionó



PROMOCIÓN DE FINCAMIENTO DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA RESULTADOS OBTENIDOS

Cuenta Pública

Autoridad que atiende la

promociónInforme de la Autoridad

Procedimiento Administrativo de Responsabilidades Ante Autoridad que

Atiende la Promoción

EstadoServidores Públicos

SancionadosSanciones Impuestas

Esta acción tiene por objeto promover el ejercicio de las facultades de investigación y sancionatorias de los órganos de control o autoridades competentes en los entes públicos fiscalizados, en relación con las observaciones que a juicio de la Auditoría Superior del Estado, contienen datos que hacen presumir irregularidades derivadas de una acción u omisión de los servidores públicos del ente fiscalizado, a sus obligaciones generales de salvaguardar la legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia en el desempeño de sus funciones, empleos, cargos o comisiones.

b) Recomendaciones a la gestión o control interno (RG)

RECOMENDACIONES A LA GESTIÓN O CONTROL INTERNO

Cuenta Pública Oficio de Recomendaciones

Fecha Notificación

Fecha Respuesta por el

Ente PúblicoEstado en la ASENL

2015 ASENL-RG-CP2015- AP52-102/2016 23-nov-16 20-dic-16 Concluido

Las recomendaciones a la gestión o control interno tienen por objeto apoyar al ente público a fortalecer los procesos administrativos y los sistemas de control.

Detalle del trámite dado por el ente fiscalizado a las recomendaciones:

RECOMENDACIONES

Cue

nta

Públ

ica

Materia EmitidasAtendidas por el Ente Público No atendidas

(Sin respuesta delEnte Público)

Aceptadas Rechazadas Medidas Alternas Inaplicables

2015

Recomendaciones a la gestión o control interno

Gestión Financiera 2 2 0 0 0 0

Total 2



Lo anteriormente expuesto, se pone en conocimiento de ese H. Congreso del Estado, por conducto de la Comisión de Vigilancia, para los efectos legales a que haya lugar, acorde con lo preceptuado en los artículos 20, fracción XXXI y 82 fracción XV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León; y, 8° fracción XVIII, 14 fracciones XI y XVI, 15 fracciones XIII y XVIII, y 18 fracción XV, del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León.

C.P.C. JORGE GUADALUPE GALVÁN GONZÁLEZ Auditor General del Estado de Nuevo León

C.P. EDUARDO GONZALEZ JASSOAuditor Especial de Gobierno del Estado

y Organismos Públicos Autónomos

C.P. HECTOR DAVID RIVERA ALEMANDirector General de Auditoría

C.P. ÁNGELA GARCÍA VALENZUELADirector de Auditoría


Government Performance Management (EPM)€¦ · Web viewDerivado de los trabajos de fiscalización...

Documents

Transcript of Government Performance Management (EPM)€¦ · Web viewDerivado de los trabajos de fiscalización...