GRUPO NO 5OBLIGACIONES A CORTO

PLAZO/CUENTAS POR PAGAR

Presentado a: Nury Mercedes Matias

Carolina Isdania Paulino Muñoz Mat.2009-0657Andrés Aníbal Núñez Cuello Mat.2009-0549Francisco herrera Mat.2008-0124

NIC 32:Instrumentos Financieros: Presentación e Información a Revelar.

Objetivo

El objetivo de esta Norma es mejorar la comprensión que los usuarios de los estados financieros tienen sobre el significado de los instrumentos financieros, se encuentren reconocidos dentro o fuera del balance de situación general, para la posición financiera, los resultados y los flujos de efectivo de la empresa.

La Norma prescribe ciertos requisitos a seguir para la contabilización de los instrumentos financieros dentro del balance de situación general, e identifica la información que debe ser revelada acerca de los instrumentos contabilizados (reconocidos) y de los instrumentos fuera del balance de situación general (no reconocidos).

NIC 37: Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes.

Objetivo

El objetivo de esta Norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el

reconocimiento y la medición de las provisiones, activos y pasivos

de carácter contingente, así como que se revele la información complementaria suficiente, por medio de las notas a los estados financieros, como para permitir a los usuarios comprender la naturaleza, calendario de vencimiento e importes, de las anteriores partidas.

NIC 39: Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.

ObjetivoEl objetivo de esta Norma consiste en

establecer los principios contables para el reconocimiento, medición y revelación de información referente a los instrumentos financieros, en los estados financieros de las empresas de negocios.

El término cuentas por pagar (al cual se hace referencia comúnmente como comprobantes por pagar cuando se manejan sistemas de comprobantes) se utiliza paya describir las obligaciones a corto plazo que sur gen de la compra de bienes y servicios en el curso ordinario del negocio.

Fuentes y naturaleza de las cuentas por pagar

Los objetivos de los auditores en la auditoría de las cuentas por pagar son:

1. Considerar el control interno sobre las cuentas por pagar.

2. Determinar la existencia de las cuentas por pagar registradas, y si el cliente tiene obligación de pa gar estos pasivos.

3. Establecer la inclusión completa de las cuentas por pagar registradas.

4. Determinar si la valuación de las cuentas por pa gar está en concordancia con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

5. Establecer la precisión numérica de las planillas de cuentas por pagar.

6. Determinar si la presentación y revelación de las cuentas por pagar son apropiadas.

Enfoque de los auditores en la auditoría de las cuentas por pagar

Al pensar en el control interno sobre las cuentas por pagar, es importante reconocer que las cuentas por pagar de una compañía son las cuentas por cobrar de otras. Por tanto, hay poco peligro de que pasen errores inadvertidos en forma permanente, puesto que, generalmente, los acreedores del cliente llevan un registro completo de sus cuentas por cobrar e informarán al cliente si el pago no es recibido.

Control interno sobre las cuentas por pagar

El procesamiento de las transacciones de compra por computador puede fortalecer el control interno. Lo computador que lleva registros de inventario permanente en línea puede generar requisiciones y ordenes de compra.

Control interno y el computador

Los papelea de trabajo principales son la planta sumaria para las cuentas por pagar. Los balances de pruebas de los diversos tipos de cuencas por pagar en la fecha del balance general y las solicitudes de confirmación de las cuentas por pagar. Los balances de prueba con frecuencia aparecen en forma de listados de computador.

Papeles de trabajo de auditoría para las cuentas por pagar

Los siguientes procedimientos son típicos del traba jo requerido en muchos contratos para la verifica ción de las cuentas por pagar.A.Considerar el control interno sobre las cuentas por pagar1. Obtener un conocimiento del control interno de las cuentas por pagar.

Programa De Auditoría

Documentos y cuentas que los auditores encuentran tipicamente en su consideracion de los controles sobre las transsacciones de compra.

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Después de que los auditores han obtenido conocimiento del control interno del cliente sobre las cuentas por pagar, los auditores desarrollan sus nivele evaluados y planificados del riesgo de control pare las afirmaciones sobre las cuentas por pagar

2. Evaluar el riesgo de control y diseñear pruebas de control adicionales.

A.Verificar una muestra de traslados a la cuenta de

control de cuentas por pagar.

B. Comprobar con los documentos de soporte una muestra de registro en cuentas seleccionadas des Mayor auxiliar de cuentas por pagar.

3. Realiza pruebas adicionales de controles

La terminación de los procedimientos de auditoría anteriores permite a los auditores realizar una evaluación final del riesgo de control para cada una de las afirmaciones principales en los estados financieros sobre las cuentas por pagar.

4. Revaluar el riesgo de control y modifique las pruebas sustantivas.

Un propósito de este procedimiento es determinar si la cifra del pasivo que aparece en el balance general concuerda con los renglones individuales que conforman el detalle de los registros. Un segundo propósito es proporcionar un punto de partida para las pruebas sustantivas.

5. Obtener o prepare un balance de prueba de las cuentas por pagar a la fecha del balance genera conciliar con el mayor generas.

La comprobación de los saldos seleccionados de acreedores hasta llegar a los comprobantes de soporte, facturas, órdenes de compra e informes de entrada es una prueba sustantiva de la existencia y valuación de las cuentas por pagar.

6. Comprobar los saldos por pagar a proveedores se seccionados, mediante inspección de los documentos de soporte.

En algunas compañías, es una práctica regular conciliarcada mes los extractos de los proveedores con los registros detallados de las cuentas por pagar. Si los auditores encuentran que el personal del cliente realiza esta conciliación en forma regular.

7. Conciliar los pasivos con extractos mensuales de los proveedores.

Aunque la confirmación de las cuentas por pagar es un procedimiento ampliamente utilizado, generalmente éste se considera menos necesario que la confirmación de las cuentas por cobrar. Una razón es que para las cuentas por pagar los auditores encontrarán en poder del cliente evidencia creada externamente, como facturas y extractos de los proveedores.

8. Confirmar las cuentas por pagar mediante correspondencia directa con los proveedores.

Para obtener seguridad sobrela razonabilidad global de Iascuentas por pagar, el auditor quede calcular razones como: cuentas por pagar divididas entre las compras y las cuentas por pagar divididas entre los pasivos corrientes totaIe.

9. Realizar procedimientos analíticos para las cuentas por pagar y las cuentas relacionadas

Cuentas por Pagar/ Compras

Cuentas por pagar/ pasivos corrientes totales

En el trascurso de la auditoría, los auditores deben estar alerta de cualquier cuenta por pagar o pasivo no registrado. Por ejemplo, los tres pasos anteriores de este programa “conciliacion. Confirmación y procedimientos analíticos” pueden revelar pasivos no registrados.

10. Realizar pruebas para identificar cuentas por pagar ó pasivos no registrados.

11. Realizar procedimientos para identificar las cuen tas por pagar a partes relacionadas.

12. Evaluar la apropiada presentación y revelación de las cuentas por pagar en el

balance general.