GUÍA DEL IMPUESTO AL CARBONO

GUIacuteA DEL IMPUESTO AL CARBONOUn Manual para Creadores de Poliacutetica

APEacuteNDICE ESTUDIOS DE CASO DEL IMPUESTO AL CARBONO

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MARZO DE 2017


MARZO DE 2017


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1 2 3 4 19 18 17 16

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Atribucioacuten cite el trabajo como se muestra a continuacioacuten Alianza de Preparacioacuten para los Mercado de Carbono (Partnership for Market Readiness PMR) 2017 Guiacutea del Impuesto al Carbono Un Manual para Creadores de Poliacutetica Apeacutendice Estudios de caso del impuesto al carbono Banco Mundial Washington DC Licencia Creative Commons Attribution CC BY 30 IGO

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Disentildeo Eszter Bodnar (wwwvisiliocom)DESIGN

GUIacuteA DEL IMPUESTO AL CARBONO APEacuteNDICE 3

RECONOCIMIENTOS

Esta Guiacutea del Impuesto al Carbono fue preparada por la Alianza de Preparacioacuten para los Mercado de Carbono (PMR) por el equipo de asesores de Climate Focus la Universidad de Indiana School of Public and Environmental Affairs (SPEA) y el Gnarley Tree Sustainability Institute (GTSI) Pauline Kennedy (Banco Mundial) proporcionoacute ideas importantes y gestionoacute el proyecto

Los autores principales de la Guiacutea del Impuesto al Carbono fueron Darragh Conway (Climate Focus) y Kenneth Richards (SPEA) Stephanie Richards (GTSI) lideroacute la preparacioacuten del apeacutendice teacutecnico Varios autores contribuyentes tambieacuten brindaron ideas importantes Paul Keenlyside Szymon Mikolajczyk y Charlotte Streck (Climate Focus) y Justin Ross Antung Anthony Liu y Ahn Tran (SPEA)

Ademaacutes las siguientes personas ofrecieron valiosas investigaciones edicioacuten y otros tipos de respaldo en la preparacioacuten de la Guiacutea del Impuesto al Carbono Leo Mongendre Sai Sindhura Mamillapalli Ingrid Schulte y Sebastian Muumlller (Climate Focus) Elisabeth Andrews Keyao Sun Jingyao Gu y Zoya Atiq (SPEA) y Yu Song Delaney Bolger y Logan Pfeiffer (GTSI)

Agradecemos sinceramente a los expertos de gobierno que compartieron sus perspectivas praacutecticas y conocimientos relacionados con el disentildeo del impuesto al carbono y la implementacioacuten mediante reuniones entrevistas y revisioacuten

de la Guiacutea Se incluyen Kate Hancock Gareth Prosser y Matthew Stuchbery (Australia) Aloisio de Melo y Ludmila Vidigal Silva (Brasil) Anne Foy (Columbia Britaacutenica) Nicola Borregaard Francisco Javier Pinto Pardo Juan Pedro Searle Paula Tassara y Nicholas Westenenk (Chile) Felipe De Leon (Costa Rica) Jean Giraud (Francia) Malin Ahlber y Nadine Pauly (Alemania) Shweta Kumar (India) Ciran Conroy Gerry Kenny y Ambrose Murray (Irlanda) Reo Kawamura Toshiali Nagata y Yuji Mizuno (Japoacuten) Juan Carlos Arredondo Soffia Alarcon Diaz Saul Pereyera Garcia Victor Hugo Escalona Goacutemez Carlos Muntildeoz-Pintildea (Meacutexico) Ingrid Hoff (Noruega) Memory Matchingambi Sharlin Hemraj y Deborah Ramalope (Sudaacutefrica) Susanne Aringkerfeldt Henrik Hammar Mats-Olof Hansson y Johan Nylander (Suecia) Andrea Burkhardt (Suiza) y Sila Guiance y Joanna Wain (Reino Unido)

Tambieacuten deseamos agradecer las contribuciones y revisioacuten de colegas provistas por una diversidad de otros expertos Claudia Dias Soares (Green Budget Europe) Ian Parry (FMI) Richard Baron Nils-Axel Braathen Floren Flues y Kurt Van Dender (OCDE) Perumal Armugam y Phillip Eyre (CMNUCC) y Martina Zahno (Universidad de Zurich)

Por uacuteltimo agradecemos a los colegas del Grupo del Banco Mundial que tambieacuten revisaron el informe y proporcionaron contribuciones y comentarios uacutetiles Adrien de Bassompierre Dirk Heine Blanca Moreno-Dodso Maja Murisic Grzegorz Peszko y Suphachol Supachalasai

GUIacuteA DEL IMPUESTO AL CARBONO APEacuteNDICE4

LISTA DE ACROacuteNIMOS

AICE Asociacioacuten internacional de comercio de emisiones

BAU Desarrollo Normal de Actividades (Business As Usual)

BTU Unidad teacutermica britaacutenica

CAC Captura y almacenamiento de carbono

CCL Impuesto al cambio climaacutetico (Reino Unido)

CDN Contribucioacuten determinada a nivel nacional

CfD Contrato por diferencia (Reino Unido)

CHP Calor y electricidad combinados (coogeneracioacuten)

CIAG Centro para la investigacioacuten ambiental global

CMNUCC Convencioacuten Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio Climaacutetico

CPF Precio base del carbono (Reino Unido)

CPM Mecanismo de Precio del Carbono Australiano

CPS Respaldo para el precio del carbono (Reino Unido)

EITESectores de altas emisiones y expuestos al comercio (Emissions-Intensive and Trade-Exposed Industries)

FMI Fondo Monetario Internacional

GEI Gases de efecto invernadero

GIO Oficina de inventario de gases de efecto invernadero de Japoacuten

GLP Gas licuado de petroacuteleo

I+D Investigacioacuten y desarrollo

INC Impuestos nacionales al consumo

INEA Instituto nacional para estudios ambientales

IPAE Instituto para la poliacutetica ambiental europea

IPC Iacutendice de precios al consumidor

MDL Mecanismo de Desarrollo Limpio

MRV Medicioacuten reporte y verificacioacuten (Measuring Reporting and Verification)

MW Megavatio

NOx Oacutexido de nitroacutegeno

OCDE Organizacioacuten para la cooperacioacuten y desarrollo econoacutemicos

PIB Producto Interno Bruto

PMRAlianza de Preparacioacuten para los Mercados de Carbono (Partnership for Market Readiness)

PNUD Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo

REC Reduccioacuten de emisioacuten certificada

SARS Servicio de Impuestos de Sudaacutefrica (South Africa Revenue Service)

SAT Servicio de Administracioacuten Tributaria (Meacutexico)

SCE UESistema de comercio de emisiones de la Unioacuten Europea (European Union Emissions Trading System)

SCE Sistema de comercio de emisiones

SINEASistema nacional de inventario de emisiones atmosfeacutericas (National Atmospheric Emissions Inventory System)

tCO2eToneladas meacutetricas de dioacutexido de carbono equivalente

UE Unioacuten Europea

USCUSS Uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (emisiones)

IacuteNDICE 5

AustraliaColum

bia Britaacutenica

Dinamarca

FinlandiaFrancia

IndiaIrlanda

IslandiaJapoacuten

Meacutexico

NoruegaChile

PortugalSudaacutefrica

SueciaReino Unido

Suiza

IacuteNDICE

Introduccioacuten 7

Australia Mecanismo de Fijacioacuten del Precio del Carbono (2012ndash14) 9

Chile Carbon Tax ndash Law No 20780 (2014) 15

Columbia Britaacutenica Carbon Tax (2008) 20

Dinamarca Carbon Tax (1992) y Green Energy Package (1996) 26

Finlandia Hiilidioksidivero CO2 Tax (1990) 32

Francia Carbon Tax ndash Domestic Consumption Tax on Energy Products (2013) and Law on the Energy Transition to Green Growth (2015) 38

India Clean Environment Cess ndash Chapter VII Section 83 of the Finance Act (2010) 43

Irlanda Carbon Tax ndash Budget and Finance Act (2010) 48

Islandia Kolefnisgjald aacute fljoacutetandi jarethefnaeldsneyti ndash Carbon Tax on Carbon of Fossil Origin (2010) 54

Japoacuten Tax for Climate Change Mitigation (2010) 59

Meacutexico Carbon Tax ndash Ley del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios (2014) 64

Noruega Carbon Tax ndash Act Concerning Sales Tax and Act Relating to Tax on Discharge of CO2 Tax in the Petroleum Activity on the Continental Shelf (1990) 70

Portugal Carbon Tax and Green Taxation Reform ndash Law No 82-D (2014) 75

Reino Unido Carbon Price FloorCarbon Price Support (2013) 80

Sudaacutefrica Impuesto al carbono (propuesto) 86

Suecia CO2 Tax (Koldioxidskatt) (1991) 91

Suiza CO2 Levy ndash Federal Act on the Reduction of CO2 Emissions (2008) 95

INTRODUCCIOacuteN 7

INTRODUCCIOacuteN

El desarrollo de la Guiacutea del Impuesto al Carbono se basoacute significativamente en la experiencia de desarrollar e implementar impuestos al carbono en paiacuteses y jurisdicciones subnacionales en todo el mundo Aunque la investigacioacuten se realizoacute sobre la gama completa de impuestos al carbono que se han implementado en todo el mundo se prestoacute especial atencioacuten a 17 jurisdicciones cuya experiencia se consideroacute particularmente relevante para consolidar el anaacutelisis Para cada uno de estos impuestos al carbono se desarrolloacute un estudio de caso que evaluoacute todos los elementos centrales del disentildeo del impuesto en cuestioacuten y buscoacute comprender cuaacuten efectivo fue (si ya fue implementado) queacute desafiacuteos enfrentoacute y coacutemo se superaron estos desafiacuteos

Ademaacutes de una investigacioacuten extensa estos estudios de caso fueron posibles gracias a la generosa colaboracioacuten de expertos gubernamentales y no gubernamentales de las jurisdicciones estudiadas Los insumos de los expertos tomaron varias formas entre otras respuestas a cuestionarios entrevistas personales y telefoacutenicas y comentarios sobre versiones preliminares de los estudios de caso En todas las jurisdicciones estudiadas menos en dos los expertos involucrados en el desarrollo o la implementacioacuten del impuesto al carbono ofrecieron alguacuten tipo de insumo y en varios casos los expertos proporcionaron insumos en muacuteltiples etapas Estos expertos a quienes agradecemos profundamente se nombran en la seccioacuten de reconocimientos de la Guiacutea del Impuesto al Carbono

La vastedad de la informacioacuten recopilada mediante los estudios de caso ha aportado a cada parte de esta guiacutea y sirvioacute como ilustraciones de la diversidad de enfoques aplicados para abordar los diferentes elementos de disentildeo que conforman un impuesto al carbono pero tambieacuten ofrece lecciones valiosas sobre las implicaciones de los diferentes enfoques y las formas en que pueden adaptarse a los contextos individuales y objetivos de poliacutetica El presente apeacutendice complementa las referencias a los casos en el documento principal y presenta cada uno de los 17 estudios de caso completos

Cada uno de los estudios de caso organizados en orden alfabeacutetico maacutes abajo contiene cinco secciones Comienzan con una resentildea que indica el nivel de la jurisdiccioacuten (nacional o subnacional) el antildeo de adopcioacuten (y si corresponde anulacioacuten) y un resumen narrativo del impuesto al carbono La siguiente seccioacuten ofrece datos de contexto sobre la jurisdiccioacuten en cuestioacuten que tienen el fin de ayudar al lector a comprender el contexto en el que se adoptoacute el impuesto mientras que la tercera seccioacuten establece el objetivo del impuesto al carbono seguacuten lo definido por el gobierno La cuarta seccioacuten resume los diversos ldquoelementos de disentildeordquo del impuesto al carbono entre otros la cobertura sectorial tasa impositiva y el uso de ingresos ademaacutes de incluir cuando estaacute disponible informacioacuten sobre por queacute se tomaron ciertas decisiones La seccioacuten final ofrece informacioacuten sobre los desafiacuteos informados en el desarrollo o implementacioacuten del impuesto y en la medida de lo posible informacioacuten sobre evaluaciones de los impactos del impuesto Cada estudio de caso tambieacuten se acompantildea con bibliografiacutea

MECANISMO DE FIJACIOacuteN DEL PRECIO DEL CARBONO DE AUSTRALIA (2012ndash2014) 9

Australia

AUSTRALIA MECANISMO DE FIJACIOacuteN DEL

PRECIO DEL CARBONO (2012ndash14)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO El Mecanismo de Fijacioacuten del Precio del Carbono (CPM por sus siglas en ingleacutes) Australiano entroacute en vigor en julio de 2012 El CPM debiacutea implementarse en dos pasos (i) de 2012 a 2015 estariacutea vigente un precio fijo para cada tonelada de CO2 emitida por las entidades responsables y (ii) despueacutes de 2015 el precio ya no seriacutea fijo sino que se estableceriacutea un tope a las emisiones Por lo tanto Australia teniacutea el propoacutesito de contar con un periacuteodo de precio fijo durante tres antildeos y luego cambiar a un esquema de comercio de emisiones en el cual el precio del carbono lo determinariacutea el mercado El esquema de comercio de emisiones Australiano se establecioacute para vincularse con el Sistema de comercio de emisiones de la Unioacuten Europea (SCE UE) para 2015 No obstante el CPM fue derogado en julio de 2014 (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 Fondo de defensa medioambiental CDC Climat Research Caisse des Deacutepocircts Group y AICE 2015 2) El impuesto fue reemplazado por el Plan de accioacuten directa mediante el cual el gobierno compra reducciones de emisiones a traveacutes de una licitacioacuten inversa en virtud del Fondo para reduccioacuten de las emisiones (Miller 2014 Fondo de defensa medioambiental CDC Climat Research Caisse des Deacutepocircts Group y AICE 2015 2)

NIVEL DEL IMPUESTO Nacional ANtildeO DE ADOPCIOacuteN 2012

CONTEXTOCONTEXTO PARA EL DISENtildeO DE LA POLIacuteTICA

POBLACIOacuteN23490736 (2014) (Banco Mundial 2015c)

PIB PER CAacutePITA (con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)$378345 (2014) (Banco Mundial 2015b)

IacuteNDICE DE CRECIMIENTO DEL PIB ( anual con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005) 04 (2014) (Banco Mundial 2015a)

PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2014) Con uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS)Energiacutea (775 ) agricultura (138 ) procesos industriales y uso de productos (62 ) residuos (23 ) USCUSS (013 )(Gobierno Australiano Departamento de Medioambiente y Energiacutea 2016 xi)

EMISIONES ANTROPOGEacuteNICAS TOTALES ACUMULADAS DE GASES DE EFECTO INVERNADERO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS 418623000 (1990) 522397000 (2014)Con USCUSS 546839000 (1990) 523107000 (2014) Cambio +250 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) -43 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (Gobierno Australiano Departamento de Medioambiente y Energiacutea 2016 31)

EMISIONES TOTALES DE GEI (TONELADAS MEacuteTRICAS DE CO2E PER CAacutePITA) SIN USCUSS 245 (1990) 222 (2014)CON USCUSS 320 (1990) 223 (2014)(Banco Mundial 2015c Gobierno Australiano Departamento de Medioambiente y Energiacutea 2016 31)

MECANISMO DE FIJACIOacuteN DEL PRECIO DEL CARBONO DE AUSTRALIA (2012ndash2014)10

Australia

CONSUMO DE ENERGIacuteA POR FUENTE (2014) Carboacuten (40 ) petroacuteleo (34 ) gas (24 ) hidroelectricidad (1 ) (The Shift Project Data Portal 2016)

EXCEDENTEDEacuteFICIT DE ENERGIacuteA TOTAL PRIMARIA (2007) Produccioacuten de energiacutea primaria 0541 mil billones de BTUConsumo de energiacutea primaria 5931 mil billones de BTUDeacuteficit -539 mil billones de BTU (EIA EE UU 2016a EIA EE UU 2016b)

IacuteNDICE DE DESARROLLO HUMANO (Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo 2014 puntaje100 clasificacioacuten188)Puntaje 0935100 Clasificacioacuten 2188 (PNUD 2015)

NIVEL DE CONSUMO PERCIBIDO (Iacutendice de percepciones de corrupcioacuten de Transparency International 2015 puntaje100 clasificacioacuten167)Puntaje 79100 Clasificacioacuten 13167(Transparency International 2015)

CAPACIDAD DEL GOBIERNO (Indicadores mundiales de gobernabilidad Grupo de Banco Mundial 2014 clasificacioacuten de percentil entre 100)Voz y rendicioacuten de cuentas 936Estabilidad poliacutetica y ausencia de violenciaterrorismo 874Efectividad de gobierno 918Calidad reglamentaria 981Estado de derecho 962 Control de la corrupcioacuten 952 (Banco Mundial 2015d)

OBJETIVOSMETASOBJETIVOS ESTABLECIDOS DE POLIacuteTICA

El CPM se presentoacute mediante el Paquete futuro de energiacutea limpia que incluyoacute la Ley de energiacutea limpia 2011 la Ley Reguladora de Energiacutea Limpia 2011 y la Ley de autoridad sobre cambio climaacutetico 2011 Los objetivos establecidos de la Ley de Energiacutea Limpia que especiacuteficamente establecioacute el Mecanismo de Precios del Carbono ayudariacutean a cumplir con los objetivos de reduccioacuten de emisiones de Australia del 5 de reduccioacuten por debajo de los niveles de 2000 para 2020 y un 80 de reduccioacuten por debajo de los niveles de 2000 para 2050 alentando las inversiones en tecnologiacutea limpia respaldando la creacioacuten de trabajo manteniendo la competitividad internacional y desvinculado el crecimiento econoacutemico del crecimiento de las emisiones (Fondo de defensa medioambiental CDC Climat Research Caisse des Deacutepocircts Group y AICE 2015 1ndash2 Peel 2014 442 Departamento de Cambio Climaacutetico y Eficiencia Energeacutetica gobierno Australiano 2012 y gobierno Australiano 2011)

DISENtildeOFUENTES Y SECTORES CUBIERTOS

El impuesto al carbono de Australia cubrioacute todas las emisiones directas (alcance 1) de GEI es decir dioacutexido de carbono metano oacutexido nitroso hexafluoruro de azufre e hidrofluorocarbonos de grandes emisores (aproximadamente 60 del total de las emisiones de GEI del paiacutes) (Banco Mundial 2014 78) Se aplicoacute un precio equivalente del carbono a algunas emisiones de transporte comercial y usos de combustible no relacionados con el transporte mediante cambios en los creacuteditos del impuesto a los combustibles o impuestos especiales al combustible ademaacutes de la importacioacuten de GEI sinteacuteticos

SECTORES CUBIERTOS Las centrales eleacutectricas que usan fuentes de energiacutea no renovables otras fuentes de generacioacuten de electricidad estacionaria emisiones fugitivas procesos industriales transporte y rellenos sanitarios (Departamento de Cambio Climaacutetico y Eficiencia Energeacutetica gobierno Australiano 2012)


AustraliaSECTORES NO CUBIERTOS Agricultura silvicultura pesca transporte en ruta y liviano uso del suelo procesos industriales legados y emisiones fugitivas de minas subterraacuteneas cerradas (Departamento de Cambio Climaacutetico y Eficiencia Energeacutetica gobierno Australiano 2012)

PUNTO DE REGULACIOacuteN

Aguas medianas y aguas abajo La electricidad y gas se gravaron en aguas medianas Otras emisiones se gravaron aguas abajo

TASA IMPOSITIVA (en AUD y USD por tCO2e)

Para el periacuteodo 2012ndash14 se establecioacute un precio fijo comenzando en A$23 (USD 2339) por tonelada meacutetrica de CO2e (tCO2e) para 2012 seguido por un 25 de incremento anual Desde 2015 en adelante el precio se suponiacutea que seriacutea flexible pero incorporoacute un techo en el precio y un precio base Se planificoacute un techo en el precio de A$20 (USD 2034) por encima del precio internacional (con un incremento del 5 anual) Inicialmente se establecioacute por ley un precio base de A$15 (USD 1525) (con un incremento anual del 4 ) durante un periacuteodo de tres antildeos No obstante el precio base se eliminoacute cuando se firmoacute el acuerdo con la Unioacuten Europea para vincular el SCE Australiano con el SCE UE (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 50)

METODOLOGIacuteA USADA PARA ESTABLECER LA TASA IMPOSITIVA

El Tesoro Australiano modeloacute los impactos de dos tasas impositivas diferentes del carbono comenzando respectivamente en A$20tCO2e (USD 2034tCO2e) y A$30tCO2e (USD 3051tCO2e) para 2012 En su ejercicio de modelado el gobierno Australiano asumioacute que las concentraciones atmosfeacutericas de CO2 se limitariacutean a 450ndash550 ppm para 2100 A partir de ese momento la obligacioacuten Australiana estaba modelada esto se tradujo en el rango estimado para el precio variable del carbono El modelo sugirioacute un impacto marginal del impuesto al carbono sobre los niveles de precio generales Se esperaba el aumento del empleo y el consumo en hogares privados con o sin el impuesto (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 13) El precio inicial final del carbono de A$23tCO2e (USD 2339tCO2e) se establecioacute mediante negociaciones poliacuteticas dentro del Comiteacute de cambio climaacutetico multipartita establecido para generar consenso en la poliacutetica de cambio climaacutetico Australiana (Peel 2014 453 Taberner y Zorzetto 2014 10)

MEDIDAS USADAS PARA ABORDAR LA FUGA DE CARBONO Y PROMOVER LA CONTENCIOacuteN DE COSTOS

El CPM proporcionoacute gran asistencia a entidades con altas emisiones expuestas al comercio (EITE) mediante un sistema de asignaciones de permiso libre conocido como el Programa de Trabajos y Competitividad Algunas actividades marcadas por costos muy altos del carbono y capacidad limitada para trasladar el precio recibieron altos niveles de asistencia (que cubrioacute el 945 de los costos del carbono promedio de la industria) mientras que otras industrias con emisiones intensivas ldquomoderadasrdquo recibieron bajos niveles de asistencia (que cubrioacute el 66 de los costos del carbono promedio de la industria) Los beneficiarios podiacutean usar los permisos libres para cumplimiento vender los creacuteditos de vuelta al Regulador de Energiacutea Limpia mediante la opcioacuten de recompra o comerciar los permisos en el mercado de carbono La asistencia de EITE se reduciriacutea (en un 13 cada antildeo) para alentar la reduccioacuten de la contaminacioacuten de las entidades EITE y estaba sujeta a revisioacuten por la Comisioacuten de productividad (Peel 2014 454ndash456 Ludovino Lopes Advogados et al 2014 50 Regulador de Energiacutea Limpia 2015b)

Los generadores de electricidad con altas emisiones a base de carboacuten recibieron dos tipos de asistencia Nueve generadores que usaban carboacuten recibieron un pago en efectivo por uacutenica vez en 2012 que sumoacute A1$ mil millones (USD 102 mil millones) (Peel 2014 456) Se otorgoacute asistencia adicional en la forma de unidades de carbono libres del Fondo de Seguridad Energeacutetica que se orientoacute para ayudar a los generadores a ajustarse al precio del carbono y hacer la transicioacuten a tecnologiacuteas maacutes limpias Los beneficiarios podiacutean elegir usar las unidades de carbono libres para cumplimiento volver a venderlas al Regulador de Energiacutea Limpia o comerciarlas en el mercado de carbono (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 50 Regulador de Energiacutea Limpia 2015a)

Las compensaciones de la Iniciativa de Agricultura de Carbono (CFI) que alentaba el cambio en las praacutecticas de gestioacuten del suelo para almacenar carbono o reducir las emisiones de GEI en el suelo podiacutean usarse para cumplimiento en virtud del CPM sujetas a un liacutemite del 5 durante el periacuteodo del precio fijo (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 52)


Australia

AGENCIAS Y ENFOQUES DE IMPLEMENTACIOacuteN

Tres agencias principales administraron el CPM y proporcionaron consejos para el futuro la Comisioacuten de productividad la Autoridad sobre cambio climaacutetico y el Regulador de Energiacutea Limpia (Departamento de Cambio Climaacutetico y Eficiencia Energeacutetica gobierno Australiano 2012)

El Regulador de Energiacutea Limpia era el organismo regulador principal responsable de administrar el CPM Las responsabilidades del Regulador de Energiacutea Limpia incluiacutean la asignacioacuten de unidades de carbono (en virtud de la fase de SCE flexible) determinar la responsabilidad de las entidades operar el Registro nacional Australiano de unidades de emisioacuten y garantizar el cumplimiento y aplicacioacuten del CPM (Peel 2014 444)

La Autoridad sobre cambio climaacutetico (CCA) era un organismo de asesoramiento experto con la tarea de realizar una amplia gama de revisiones de la poliacutetica del impuesto al carbono La CCA fue responsable de revisar la poliacutetica y ofrecer asesoramiento sobre los topes anuales de emisiones que se estableceriacutean en una base gradual de 5 antildeos Esta agencia tambieacuten fue responsable de revisar el Objetivo de energiacutea renovable y CFI (Peel 2014 444)

La Comisioacuten de productividad fue responsable de revisar las medidas internacionales de reduccioacuten de la contaminacioacuten el Programa de Trabajos y Competitividad y el impuesto especial a los combustibles y reacutegimen de gravamen (impuestos indirectos al carbono) (Departamento de Cambio Climaacutetico y Eficiencia Energeacutetica gobierno Australiano 2012)

MONITOREO Y APLICACIOacuteN Y MEDIDAS PARA PREVENIR EL FRAUDE Y LA CORRUPCIOacuteN

Durante el periacuteodo de 3 antildeos del ldquoprecio fijordquo las entidades responsables reportaron sus emisiones al Regulador de Energiacutea Limpia en virtud de la Ley nacional de reporte gases de efecto invernadero y energiacutea (NGER) y compraron las correspondientes Unidades de Carbono Australianas (ACU) Estas entidades debieron adquirir y entregar unidades hasta una fecha determinada o enfrentar significativas sanciones financieras si habiacutea un deacuteficit en las unidades entregadas Las entidades cubiertas tambieacuten estaban sujetas a auditoriacuteas (Walters y Martin 2012 11)

El cumplimiento y aplicacioacuten tambieacuten eran responsabilidad del Regulador de Energiacutea Limpia La Ley nacional de reportes de gases de efecto invernadero y energiacutea otorga al Regulador la autorizacioacuten para ingresar e inspeccionar la propiedad de las entidades reguladas si suponen que existen esfuerzos por violar la ley Ademaacutes el Regulador tiene la autoridad para solicitar una auditoriacutea del reporte de emisiones de una entidad regulada (Walters y Martin 2012 15)

USO DE LOS INGRESOS DEL IMPUESTO

Australia presentoacute su Mecanismo de Fijacioacuten del Precio del Carbono con el objetivo de ser neutra en materia de ingresos y asignoacute especial eacutenfasis en dedicar los ingresos del carbono a familias y comercios Al menos 50 por ciento de los ingresos generados se dirigieron al Paquete de Asistencia para Hogares asistencia financiera para pensionados y hogares de bajos ingresos para compensar el incremento del costo de vida provocado por el precio del carbono Aproximadamente el 40 de los ingresos generados por el impuesto al carbono se asignariacutean al Paquete de trabajos y competitividad un nuacutemero de medidas de asistencia para la comunidad comercial a fin de hacer la transicioacuten a un futuro con energiacutea limpia Estas medidas se aplicaron a industrias EITE otras aacutereas de fabricacioacuten procesamiento de alimentos fundiciones y pequentildeas empresas (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 51)

VIacuteNCULO CON OTROS INSTRUMENTOS REGULADORES AMBIENTALES Y POLIacuteTICAS COMPLEMENTARIAS

El impuesto al carbono se vinculoacute con varias poliacuteticas relevantesbull Las entidades cubiertas debiacutean reportar sus emisiones de GEI al Regulador de Energiacutea Limpia en virtud de la Ley

nacional de reporte de gases de efecto invernadero y energiacutea (Walters y Martin 2012 9)bull La ley del Regulador de Energiacutea Limpia establecioacute la oficina y responsabilidades asociadas del Regulador de Energiacutea

Limpia (Fondo de defensa medioambiental CDC Climat Research Caisse des Deacutepocircts Group y AICE 2015 2)bull La Ley de Autoridad sobre cambio climaacutetico establecioacute el directorio de la Autoridad sobre cambio climaacutetico y lo

responsabilizoacute de revisar los resultados del Paquete de energiacutea limpia y hacer recomendaciones al Parlamento (Fondo de defensa medioambiental CDC Climat Research Caisse des Deacutepocircts Group y AICE 2015 2)

bull Las compensaciones de emisiones de la CFI podiacutean usarse para el cumplimiento con el CPM (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 52) Despueacutes de la derogacioacuten del CPM los proyectos existentes de la CFI se trasladaron al Fondo de reduccioacuten de las emisiones (Fondo de defensa medioambiental CDC Climat Research Caisse des Deacutepocircts Group y AICE 2015 2)


Australia

bull El programa voluntario de la Norma Nacional de Compensacioacuten de Carbono (NCOS) fue lanzado por el gobierno Australiano en 2012 para ayudar a garantizar la integridad de las compensaciones de carbono (Fondo de Defensa Medioambiental CDC Climat Research Caisse des Deacutepocircts Group y AICE 2015 6)

bull Aunque los combustibles para transporte se excluyeron del CPM se aplicoacute un precio del carbono equivalente a algunas emisiones de transporte comercial y usos de combustible no relacionados con el transporte mediante cambios en los creacuteditos del impuesto a los combustibles o impuestos especiales al combustible Los usuarios de combustibles especiacuteficos podiacutean elegir adoptar el CPM en lugar de tener que pagar el precio equivalente del carbono mediante el sistema de impuesto a los combustibles (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 52)

bull Se aplicoacute un impuesto equivalente al carbono a los GEI sinteacuteticos mediante la legislacioacuten de Proteccioacuten del ozono y gestioacuten de los gases de efecto invernadero sinteacutetico (gobierno Australiano Departamento de Medioambiente y Energiacutea 2014)

EVALUACIOacuteNRESULTADOS

Las emisiones de Australia fueron en general las mismas en 2012 que en 1990 No obstante debido a que la economiacutea se duplicoacute en el mismo periacuteodo la intensidad de las emisiones de la economiacutea se redujo a la mitad efectivamente Aunque amplias fuerzas econoacutemicas fueron responsables de la reduccioacuten en la intensidad de las emisiones el gobierno Australiano cree que el impuesto al carbono jugoacute un papel importante (Autoridad sobre cambio climaacutetico gobierno Australiano 2014 76) Entre 2012 y 2014 las estimaciones sugieren que el CPM generoacute un modesto incremento en los precios de la electricidad cambio en el combustible de carboacuten a fuentes de energiacutea menos contaminantes y una reduccioacuten en la intensidad de energiacutea en el suministro de energiacutea del paiacutes El impacto ambiental combinado atribuible al precio del carbono se estima en 11ndash17 millones de toneladas meacutetricas de emisiones de CO2 (OrsquoGorman y Jotzo 2014 1) A pesar de las reducciones iniciales en las emisiones generadas por el CPM la evidencia sugiere que las emisiones se han incrementado otra vez desde la derogacioacuten del impuesto al carbono (Christoff 2015)

DESAFIacuteOS

El CPM fue una medida extremadamente poleacutemica desde el inicio ya que la oposicioacuten advirtioacute sobre el incremento de los precios de la energiacutea y la peacuterdida de trabajos La Ley de energiacutea limpia fue aprobada en el Parlamento por solo dos votos en 2011 El liacuteder de la oposicioacuten del partido liberal Tony Abbott prometioacute rescindir la legislacioacuten si resultaba electo esto sucedioacute cuando su partido llegoacute al poder en 2014 El CPM ha sido reemplazado por el Plan de Accioacuten Directa mediante el cual el gobierno realiza una licitacioacuten inversa para proyectos de reduccioacuten de emisiones (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 52)

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IMPUESTO AL CARBONO DE CHILE LEY Ndeg 20780 (2014) 15

Chile

CHILE CARBON TAX ndash LAW Ndeg 20780 (2014)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO En 2014 Chile adoptoacute un impuesto al carbono como parte una reforma tributaria maacutes amplia que incluyoacute cambios en otros impuestos El impuesto al carbono alcanza a plantas con calderas y turbinas cuyas fuentes de emisioacuten suman 50 MW o maacutes de generacioacuten de energiacutea teacutermica nominal (las emisiones de la biomasa estaacuten exentas) La tasa impositiva se establecioacute en USD 5tCO2e en 2017 Ademaacutes Chile aplicaraacute un impuesto sobre SO2 NOx y PM para las mismas fuentes Aunque todaviacutea no se han desarrollado planes concretos Chile considera la introduccioacuten de un SCE en el futuro y por lo tanto la implementacioacuten del impuesto y el sistema de monitoreo reporte y verificacioacuten (MRV) seraacute compatible con el SCE (Kossoy et al 2015 Pinto 2015)




PIB PER CAacutePITA (con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)$985350 (2014) (Banco Mundial 2015a)

IacuteNDICE DE CRECIMIENTO DEL PIB ( anual con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)19 (2014) (Banco Mundial 2015b)

PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2010) Sin cambios para el uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS)Energiacutea (747 ) residuos (39 ) procesos industriales (6 ) agricultura (15 )(Ministerio de Medioambiente de Chile 2014 18)

EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS 49896600 (1990) 91575900 (2010) Con USCUSS -925000 (1990) 41698500 (2010) Cambio +835 desde los niveles de 1990 (sin USCUSS) no disponible (con USCUSS) (Ministerio de Medioambiente de Chile 2015 18)

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 38 (1990) 54 (2010) Con USCUSS No disponible (1990) 25 (2010) (Banco Mundial 2015c Oficina de cambio climaacutetico Ministerio de Medioambiente de Chile 2015)

CONSUMO DE ENERGIacuteA POR FUENTE (2014) Petroacuteleo (54 ) carboacuten (24 ) gas (14 ) hidroelectricidad (6 ) biomasa (2 ) (The Shift Project Data Portal 2016)

IMPUESTO AL CARBONO DE CHILE LEY Ndeg 20780 (2014)16

Chile

EXCEDENTEDEacuteFICIT DE ENERGIacuteA TOTAL PRIMARIA (2007) Consumo de energiacutea primaria (2007) 0337 mil billones de BTUProduccioacuten de energiacutea primaria (2007) 1302 mil billones de BTUDeacuteficit -0965 mil billones de BTU (EIA EE UU 2016a EIA EE UU 2016b)

IacuteNDICE DE DESARROLLO HUMANO (Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo 2014 puntaje100 clasificacioacuten188) Puntaje 0832100 Clasificacioacuten 42188 (PNUD 2015)

NIVEL DE CONSUMO PERCIBIDO (Iacutendice de percepciones de corrupcioacuten de Transparency International 2015 puntaje100 clasificacioacuten167) Puntaje 70100 Clasificacioacuten 23167 (Transparency International 2015)

CAPACIDAD DE GOBIERNO (Indicadores mundiales de gobernabilidad Grupo de Banco Mundial 2014 clasificacioacuten de percentil entre 100) Voz y rendicioacuten de cuentas 803Estabilidad poliacutetica y ausencia de violenciaterrorismo 631Efectividad de gobierno 841Calidad reglamentaria 918Estado de derecho 880Control de la corrupcioacuten 909 (Banco Mundial 2015d)


Como el impuesto al carbono chileno formaba parte de una ley tributaria es necesario observar maacutes allaacute de la legislacioacuten promulgada para evaluar los objetivos y metas de la poliacutetica Una presentacioacuten del Ministerio de Medioambiente del Chile sobre el impuesto al carbono indicoacute metas especiacuteficas de la legislacioacuten

bull Reconocer el costo social del dantildeo ambiental provocado por el cambio climaacuteticobull Corregir incentivos perversos de contaminacioacutenbull Aplicar principios de poliacutetica ambiental (por ej el principio de quien contamina paga eficiencia y responsabilidad)bull Reconocer los impactos en la salud del cambio climaacuteticobull Reducir las emisiones de GEI (Rojas 2015)


El impuesto al carbono se aplica a calderas y turbinas con la suma de fuentes que poseen una capacidad teacutermica de planta igual o superior a 50 MW Esto incluye petroacuteleo gas natural y carboacuten (aproximadamente 55 de las emisiones totales de carbono del paiacutes) Se excluye la biomasa (Badenier 2014) Una gran parte del impuesto seraacute pagada por el sector de la electricidad No obstante las instalaciones de otras industrias tambieacuten pagaraacuten el impuesto


Aguas medianas El punto de regulacioacuten son los productores de electricidad (Kossoy et al 2015 42)


Chile

TASA IMPOSITIVA (en USD por tCO2e)

La tasa impositiva se establecioacute en USD 5tCO2e Aunque no existen planes concretos hasta la fecha al mejorar la capacidad de reporte de Chile en el futuro seraacute posible desarrollar instrumentos de poliacutetica maacutes sofisticados ya sea ampliando los impuestos o desarrollando un esquema de comercio de emisiones (SCE) (Pinto 2015)


La tasa impositiva del carbono en principio se estimariacutea con base en el ldquoprecio social del carbonordquo publicado por el Ministerio de Desarrollo Social (Rojas 2015) Sin embargo el Ministerio creyoacute que no habiacutea consenso sobre el precio social del carbono y por lo tanto determinoacute el uso del precio del mercado internacional de una tCO2e como sustituto para el precio social del carbono El gobierno ha establecido que el precio relevante en este caso es el precio de reducciones certificadas de emisiones (REC) aunque en realidad el precio estaacute maacutes vinculado con el precio de las asignaciones de emisiones de la UE (Ministerio de Desarrollo Social 2015)


Como el impuesto al carbono de Chile es relativamente limitado y estaacute enfocado principalmente en el sector eleacutectrico y como no existe interconexioacuten eleacutectrica entre Chile y otros paiacuteses no existe un riesgo directo importante de fuga de carbono Como el sistema regulador ha creado un proceso de traslado del precio relativamente lento de los generadores de electricidad a los usuarios finales las preocupaciones acerca de fugas de carbono y efectos en la competitividad han sido limitadas (Alianza de Preparacioacuten para los Mercados de Carbono 2015 73)


El Ministerio de Medioambiente cada antildeo publicaraacute una lista de instalaciones sujetas al impuesto Tambieacuten estableceraacute los procedimientos administrativos para la implementacioacuten del impuesto (Ley ndeg 20780 artiacuteculo 8)

La Superintendencia de Medioambiente es responsable de establecer procedimientos de MRV consolidar los reportes de emisiones y garantizar el cumplimiento con los requisitos de monitoreo y reporte (Ley ndeg 20780 artiacuteculo 8)

Los pagos del impuesto se realizan al Tesoro general de la Repuacuteblica del Ministerio de Finanzas (Ley ndeg 20780 artiacuteculo 8)

El Ministerio de Desarrollo Social es responsable de determinar el precio social del carbono (que se ha determinado mediante un sustituto consulte maacutes arriba) que se usa como referencia para establecer la tasa impositiva (Pizarro 2016)


Las instalaciones son responsables de presentar anualmente su reporte de monitoreo de emisiones en el antildeo posterior a las emisiones reales (a partir de 2018) La Superintendencia de Medioambiente certifica y consolida las emisiones y los impuestos se pagaraacuten al Tesoro general de la Repuacuteblica del Ministerio de Finanzas (Pizarro 2016) Como el impuesto se expresa en doacutelares norteamericanos las responsabilidades tributarias en moneda local dependeraacuten del tipo de cambio del diacutea del pago (Kossoy et al 2015 42)

El Servicio Interno de Recaudacioacuten de Impuestos puede solicitar auditoriacuteas de los contribuyentes sospechosos de evasioacuten (Ley ndeg 20780 artiacuteculo 59) El Tribunal fiscal y Aduana pueden calcular las sanciones e intereses sobre las empresas que intentan evadir el impuesto al carbono (Ley ndeg 20780)


El gobierno espera recaudar aproximadamente USD 160 millones del impuesto al carbono y aproximadamente USD 83 mil millones de ingresos de una reforma del impuesto en frontera Los impuestos se pagan al Tesoro general y se ha propuesto que la mayor parte de los ingresos se apliquen a mejoras en los sistemas de educacioacuten (Pinto 2015)


Chile


El impuesto chileno al CO2 es parte de una reforma tributaria maacutes amplia adoptada en 2014 La reforma tributaria incluye modificaciones significativas incluidos liacutemites en la amortizacioacuten de intangibles impuestos corporativos adicionales enmiendas en las normas de escasa capitalizacioacuten normas amplias contra la evasioacuten y otras varias disposiciones (Servicios Tributarios Internacionales 2014) Los impuestos ecoloacutegicos que se han introducido incluyen impuestos sobre el CO2 e impuestos sobre vehiacuteculos impulsados por diesel y sin diesel con base en el contenido de SO2 NOx y PM (Pizarro 2016 Rojas 2015) Un estudio reciente analizoacute los viacutenculos entre un rango de instrumentos reguladores ambientales y poliacuteticas energeacuteticas complementarias (Banco Mundial Ministerio de Energiacutea de Chile 2016b)


Se han realizado estudios iniciales para evaluar los posibles impactos del impuesto al carbono especiacuteficamente en el sector eleacutectrico (Banco Mundial Ministerio de Energiacutea de Chile 2016a) No obstante existe evidencia insuficiente para predecir de forma maacutes definitiva los impactos de estos impuestos ecoloacutegicos sobre diferentes variables como las reducciones de GEI y el PIB

DESAFIacuteOS

Los desafiacuteos principales en esta etapa son el disentildeo y la implementacioacuten de un sistema robusto de MRV y los acuerdos institucionales para respaldar la implementacioacuten de estos nuevos impuestos

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Chile


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REVISIOacuteN DEL IMPUESTO AL CARBONO DE COLUMBIA BRITAacuteNICA (2008)20

Columbia

Britaacutenica

COLUMBIA BRITAacuteNICA CARBON TAX (2008)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO Aunque el impuesto al carbono de Columbia Britaacutenica (BC) es un impuesto subnacional es uacutetil que los gobiernos nacionales lo revisen ya que es considerado por muchos un ejemplo de ldquomanualrdquo de un impuesto al carbono amplio con ingresos neutros El impuesto al carbono se implementoacute en 2008 y se incrementoacute gradualmente hasta 2012 para darle tiempo a las familias y negocios para reducir sus emisiones El impuesto es pagado por todas las personas y negocios que compran o usan combustible en la provincia La tasa impositiva se establecioacute al inicio en C$10 (USD 1019) por tonelada meacutetrica de emisiones de CO2e (tCO2e) y se incrementoacute en C$5toneladas anualmente hasta alcanzar C$30tCO2e (USD 2935tCO2e) en 2012 Los ingresos del impuesto al carbono se usan para financiar reducciones de otros impuestos sobre ciudadanos y comercios del aacuterea Varios estudios sugieren que el impuesto ha reducido las emisiones de GEI entre un 5 y un 15 por ciento y tuvo un impacto poco significativo en las condiciones econoacutemicas de la provincia

En mayo de 2013 el gobierno congeloacute las tasas impositivas del carbono hasta 2018 En mayo de 2015 el gobierno establecioacute un Equipo de Liderazgo Climaacutetico para desarrollar recomendaciones a la poliacutetica de cambio climaacutetico a fin de alcanzar los objetivos para 2050 de la provincia Las recomendaciones del comiteacute incluyen un incremento anual de C$10tonelada (USD 755tonelada) en el impuesto al carbono a partir de 2018 (Hui 2016) En marzo de 2016 130 negocios de Columbia Britaacutenica firmaron una carta abierta al gobierno solicitando el levantamiento del congelamiento del impuesto al carbono en 2018 y respaldo al incremento anual de C$10tonelada (USD 755tonelada) anual recomendado por el Equipo de Liderazgo Climaacutetico (Meissner 2016) En agosto de 2016 el gobierno lanzoacute el Plan de Liderazgo Climaacutetico El plan describe 21 elementos de accioacuten inicial para abordar el cambio climaacutetico se actualizaraacuten con base en el trabajo realizado por el gobierno federal y las provincias y territorios para desarrollar un enfoque en todo el territorio canadiense sobre la accioacuten climaacutetica y el crecimiento limpio en virtud de la Declaracioacuten de Vancouver (Ministerio de Finanzas de Columbia Britaacutenica 2016d)

NIVEL DEL IMPUESTO Provincial ANtildeO DE ADOPCIOacuteN 2008


POBLACIOacuteN4751612 (2016) (BCStats 2016)

PIB PER CAacutePITA (con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005) Canadaacute$38259 (2014) (Banco Mundial 2015a)IacuteNDICE DE CRECIMIENTO DEL PIB ( anual con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005) Canadaacute11 (2014) (Banco Mundial 2015b)PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2014) Sin uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS) pero incluida la deforestacioacuten neta seguacuten la praacutectica de BCTransporte (384) fuentes estacionarias de combustioacuten (310 ) fuentes fugitivas (85 ) procesos industriales (54 ) forestacioacutendeforestacioacuten (46 ) agricultura (36 ) residuos (86 )(Columbia Britaacutenica 2016)EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS 58252000 (1990) 64464000 (2014) Con USCUSS -832000 (1990) 126446000 (2014) Cambio +107 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) +153037 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (Columbia Britaacutenica 2016a)

REVISIOacuteN DEL IMPUESTO AL CARBONO DE COLUMBIA BRITAacuteNICA (2008) 21

Columbia

Britaacutenica

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS (pero incluida la deforestacioacuten neta seguacuten la praacutectica de BC) 177 (1990) 139 (2014) Con USCUSS NC (1990) 273 (2014) Cambio +107 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) +153037 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (BCStats 2016 Columbia Britaacutenica 2016)

CONSUMO DE ENERGIacuteA POR FUENTE (2014) Canadaacute Petroacuteleo (40 ) gas (32 ) hidroelectricidad (11 ) nuclear (9 ) (The Shift Project Data Portal 2016)

EXCEDENTEDEacuteFICIT DE ENERGIacuteA PRINCIPAL TOTAL (2007) Canadaacute Consumo de energiacutea primaria (2007) Canadaacute 13753 mil billones de BTUProduccioacuten de energiacutea primaria (2007) Canadaacute 19537 mil billones de BTUExcedente 5784 mil billones de BTU (EIA EE UU 2016a EIA EE UU 2016b)

IacuteNDICE DE DESARROLLO HUMANO (Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo 2014 puntaje100 clasificacioacuten188) CanadaacutePuntaje (Canadaacute) 0913100 Clasificacioacuten (Canadaacute) 9188 (Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo2015)

NIVEL DE CORRUPCIOacuteN PERCIBIDA (Iacutendice de percepciones de corrupcioacuten de Transparency International 2015 puntaje100 clasificacioacuten167) CanadaacutePuntaje (Canadaacute) 83100 Clasificacioacuten (Canadaacute) 9167 (Transparency International 2015)

CAPACIDAD DE GOBIERNO (Indicadores mundiales de gobernabilidad Grupo de Banco Mundial 2014 clasificacioacuten de percentil entre 100) CanadaacuteVoz y rendicioacuten de cuentas (Canadaacute) 956Estabilidad poliacutetica y ausencia de violenciaterrorismo (Canadaacute) 913Efectividad de gobierno (Canadaacute) 952Calidad reglamentaria (Canadaacute) 976Estado de derecho (Canadaacute) 947Control de la corrupcioacuten (Canadaacute) 938 (Banco Mundial 2015c)


Los objetivos establecidos del impuesto al carbono teniacutean el propoacutesito de bull Alentar a las personas y negocios a usar menos combustible y reducir sus emisiones de GEIbull Enviar una sentildeal de precio consistentebull Garantizar que quienes producen emisiones tambieacuten paguen por esas emisiones (principio de quien contamina paga)bull Hacer econoacutemicamente maacutes atractivas las alternativas de energiacutea limpia (Ministerio de Finanzas de Columbia

Britaacutenica 2016c)

Los objetivos de reduccioacuten de las emisiones legislados en la Ley de objetivos de reduccioacuten de gases de efecto invernadero 2007 son

bull Al menos 33 por debajo de los niveles de 2007 para 2020 bull Al menos 80 por debajo de los niveles de 2007 para 2050

El impuesto al carbono es solo una de las muchas medidas que la provincia ha implementado para alcanzar sus objetivos de emisiones


Columbia

Britaacutenica


La base tributaria incluye 23 combustibles (por ej carboacuten petroacuteleo y gas natural) usados por personas y negocios (que representa aproximadamente el 70 de las emisiones de GEI de la provincia) (Murray y Rivers 2015 4)

El impuesto de BC es un impuesto amplio que cubre la mayoriacutea de los sectores econoacutemicos con solo algunas excepciones

Los sectores no cubiertos y las exenciones son los siguientesbull Maderabiomasa bull Biometano (sujeto a norma de mezclas) bull Combustible para propoacutesitos comerciales mariacutetimos y de aviacioacuten interjurisdiccionalesbull Combustible para exportacioacutenbull Emisiones de metano de la extraccioacuten de gas natural (no relacionado con el uso de combustible) bull Emisiones provocadas por procesos industriales (no relacionados con el uso de combustible)bull Emisiones de metano y oacutexido nitroso de la agricultura (no relacionado con el uso de combustible) bull Emisiones de la silvicultura (no relacionado con el uso de combustible) bull Operaciones comerciales con gases de efecto invernadero elegibles para subsidios parciales (a partir de 2012)bull Gasolina coloreada y diesel coloreado usado por explotaciones agriacutecolas para propoacutesitos agriacutecolas listados (a partir

de 1 de enero de 2014) (Borden Ladner Gervais LLP 2008 Murray y Rivers 2015 4 Duff 2008 94ndash95)


Aguas abajo El impuesto es pagado por compradores finales y usuarios finales

TASA IMPOSITIVA (en CAD y USD por tCO2e)

El impuesto al carbono se implementoacute en 2008 con tasas impositivas para cada combustible equivalentes a C$10tCO2e (USD 1019tCO2e) de emisiones Las tasas se incrementaron en C$5 por tonelada meacutetrica anualmente hasta alcanzar C$30tCO2e (USD 2935tCO2e) en 2012 En 2013 las tasas impositivas se congelaron hasta 2018 (Bailey 2013) El valor de C$30 se redujo a USD 2161 (a partir del 1 de enero de 2016) La tasa impositiva actual es uno de los impuestos al carbono maacutes altos en la praacutectica y estaacute en liacutenea con estimaciones del ldquocosto social del carbonordquo (Murray y Rivers 2015)


Aunque la metodologiacutea para establecer la tasa impositiva inicial no ha sido explicada por el gobierno de BC el presupuesto 2008 explica que los cambios futuros en las tasas impositivas dependeraacuten del nivel de reducciones de las emisiones alcanzado el impacto de otras poliacuteticas de BC medidas tomadas por otros gobiernos canadienses para reducir las emisiones de GEI y el consejo del Equipo de accioacuten climaacutetica (Duff 2008 97)


Un disentildeo del impuesto al carbono con ingresos neutros y amplias reducciones del impuesto para negocios ayuda a abordar la fuga de carbono y promover la contencioacuten del costo

El enfoque gradual del impuesto al carbono (2008ndash12) seguido por el congelamiento del impuesto (2013ndash18) otorgoacute a los negocios y personas tiempo para ajustarse al impuesto (Duff 2008 98) Gracias a que algunas emisiones no estaacuten cubiertas por el impuesto y las exenciones descritas anteriormente se brinda alivio tributario a industrias vulnerables (Duff 2008 94ndash95)


Columbia

Britaacutenica


El impuesto al carbono de BC es administrado por el Ministerio de Finanzas (Ministerio de Finanzas de Columbia Britaacutenica 2016a)

MONITOREO Y APLICACIOacuteN Y MEDIDAS PARA PREVENIR EL FRAUDE Y LA CORRUPCIOacuteN Los mayoristas que venden productos a nivel nacional o combustible importado deben registrarse en el Ministerio de Finanzas como recaudadores A partir de 2014 los impuestos al carbono pueden pagarse en liacutenea en el sistema eTaxBC de la provincia (Ministerio de Finanzas de Columbia Britaacutenica 2016a) Al Ministerio de Finanzas se le han otorgado importantes poderes de inspeccioacuten y auditoriacutea con la capacidad para calcular intereses y sanciones (entre 10ndash100 del monto adeudado del impuesto) Los directores de las corporaciones tambieacuten podriacutean considerarse solidariamente responsables por los impuestos no pagados sanciones e intereses (Ley de Impuesto al Carbono 2008)


Cada antildeo el Ministerio de Finanzas debe presentar un plan de 3 antildeos para reaprovechar los ingresos del impuesto al carbono en hogares y comercios para garantizar que el impuesto tenga ingresos neutros Si el ministro no cumple con el reaprovechamiento pleno de los ingresos eacutelella podriacutea recibir una sancioacuten personal en la forma de una reduccioacuten salarial ministerial del 15 (Duff 2008 99) Las reducciones actuales personales del impuesto incluyen el Creacutedito fiscal para la accioacuten climaacutetica para personas con bajos ingresos una reduccioacuten del 5 en las dos primeras tasas del impuesto al carbono personal Los hogares del norte de la provincia y los hogares rurales adultos mayores que realizan proyectos de renovacioacuten en el hogar programas de arte y ejercicios para nintildeos programas de capital de riesgo para pequentildeas empresas y programas de capacitacioacuten para personas tambieacuten se han beneficiado de las reducciones de impuesto personal Las reducciones del impuesto comercial han incluido reducciones en la tasa impositiva general del impuesto corporativo un incremento en el umbral del impuesto corporativo a la renta para pequentildeas empresas y creacuteditos para el impuesto a la propiedad industrial para impuestos a la propiedad de escuelas pagadero por las principales industrias (Ministerio de Finanzas de Columbia Britaacutenica 2013)


En 2010 las tasas del impuesto al carbono para la gasolina y el diesel se ajustaron para integrar el impuesto con la Regulacioacuten de requisitos de combustibles renovables y bajos en carbono


Murray y Rivers (2015) concluyen que los estudios demuestran que el impuesto reduciraacute las emisiones de GEI entre 5 y 15 por ciento para el antildeo 2020 en comparacioacuten con el escenario de Desarrollo Normal de Actividades (BAU) (Murray y Rivers 2015 1) No obstante las emisiones han comenzado a incrementarse durante los uacuteltimos antildeos cuando se congeloacute la tasa impositiva del carbono en 2013 (y se ha reducido efectivamente desde entonces al tomar en cuenta la inflacioacuten) y la aplicacioacuten del impuesto se redujo debido a los subsidios y exenciones entregados en 2012 y 2014

Aunque existiacutea una preocupacioacuten puacuteblica generalizada acerca de los impactos del impuesto al carbono sobre la competitividad internacional solo un pequentildeo porcentaje de industrias eran vulnerables a este problema potencial (Prosperidad sostenible 2012 5) El impuesto al carbono ha tenido impactos insignificantes en la economiacutea Aunque el impacto en los mercados laborales en sectores con altas emisiones y expuestos al comercio (EITE) ha sido levemente negativo el impacto en los sectores que no son EITE ha sido positivo (Murray y Rivers 2015 11)

DESAFIacuteOS Para incrementar la aceptacioacuten puacuteblica del impuesto al carbono el impuesto se disentildeoacute para tener ingresos neutros y el Ministerio de Finanzas debiacutea presentar un plan de 3 antildeos cada antildeo para comunicar a la legislatura coacutemo se usaraacuten los ingresos (Prosperidad sostenible 2012 5 Ministerio de Finanzas de Columbia Britaacutenica 2016b) Los representantes de industrias y agricultores con altas emisiones han seguido oponieacutendose al impuesto (PF 2014) Se proporcionaron subsidios parciales para agricultores comerciales emisores de gases de efecto invernadero en 2012 y se agregaron exenciones para gasolina y diesel coloreado usados por agricultores para los propoacutesitos agriacutecolas listados a partir de enero de 2014 (Murray y Rivers 2015 5)


Columbia

Britaacutenica

Al principio los ciudadanos del norte y aacutereas rurales de la provincia se opusieron al impuesto al carbono ya que argumentaban que asumiacutean una carga desproporcionada del impuesto al carbono debido a los mayores costos de transporte y calefaccioacuten que enfrentaban El gobierno respondioacute a estas objeciones mediante la introduccioacuten de un beneficio para propietarios del norte y rurales de hasta USD 200 a partir de 2011 (Prosperidad sostenible 2012 5 Ministerio de Finanzas de Columbia Britaacutenica 2016b)

Tambieacuten existiacutean preocupaciones acerca de que el impuesto al carbono podriacutea ser regresivo Para abordar esta preocupacioacuten el impuesto incorporoacute un Creacutedito para el impuesto de accioacuten climaacutetica para bajos ingresos Cuando el Creacutedito para el impuesto de accioacuten climaacutetica para bajos ingresos se presentoacute por primera vez el creacutedito estaba disentildeado para compensar el impuesto al carbono para los hogares de bajos ingresos (Prosperidad sostenible 2012 5) El creacutedito para el impuesto se planteoacute en 2011 Aunque el monto del creacutedito para el impuesto se ha incrementado en un porcentaje maacutes pequentildeo que el impuesto al carbono el creacutedito para el impuesto sigue compensando completamente el costo estimado del impuesto al carbono para los hogares de bajos ingresos

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IMPUESTO AL CARBONO DE DINAMARCA (1992) Y PAQUETE DE ENERGIacuteA VERDE (1996)26

Dinamarca

DINAMARCA CARBON TAX (1992) Y

GREEN ENERGY PACKAGE (1996)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO En 1990 Dinamarca adoptoacute su plan ldquoEnergy 2000rdquo que reclamaba una reduccioacuten del 20 en las emisiones de CO2 en relacioacuten con los niveles de 1988 para 2005 Para cumplir con su objetivo el gobierno daneacutes presentoacute un impuesto al carbono de DKr 100tCO2e (USD 1691tCO2e) sobre combustibles foacutesiles usados para la produccioacuten de calor en 1992 Aunque el impuesto al CO2 se aplicoacute a todos los consumidores de energiacutea los comercios en general pagaron una tasa maacutes baja y podiacutean establecer acuerdos de eficiencia energeacutetica con la Agencia Danesa de Energiacutea para limitar su responsabilidad tributaria Poco despueacutes de la introduccioacuten de este impuesto al carbono el gobierno notoacute la necesidad de tomar medidas maacutes agresivas para alcanzar sus objetivos ambientales Un Paquete Energiacutea Verde maacutes integral incluido un impuesto extra al CO2 para los negocios ademaacutes del nuevo impuesto al SO2 e impuestos a la energiacutea para la calefaccioacuten se presentoacute en 1996 El impuesto al CO2 se acompantildeoacute con reducciones en el impuesto a la energiacutea e impuestos al trabajoempleo Las empresas con uso intensivo de energiacutea que participaron del programa voluntario de Acuerdos de Eficiencia Energeacutetica a Largo Plazo de la Agencia Danesa de Energiacutea podiacutean recibir un reembolso parcial de sus pagos del impuesto al CO2 (Ericsson 2006 7ndash8) El impuesto al carbono inicial ha sufrido varios ajustes a lo largo del tiempo incluidos reducciones para tomar en cuenta los incrementos en el impuesto a la energiacutea incrementos para alinearlo con los precios esperados en el SCE UE e incrementos para reflejar la tasa de inflacioacuten (Instituto para poliacutetica ambiental europea 2013 25)



POBLACIOacuteN5639565 (2014) (Banco Mundial 2015c)PIB PER CAacutePITA (con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)$47534 (2014) (Banco Mundial 2015a)IacuteNDICE DE CRECIMIENTO DEL PIB ( anual con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)11 (2014) (Banco Mundial 2015b)PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2014) Sin cambios en el uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS)Industrias de energiacutea (31 ) transporte (24 ) agricultura (21 ) combustioacuten no industrial (9 ) produccioacuten industrias y construccioacuten (8 ) procesos industriales y uso de productos (4 ) residuos (2 ) emisiones fugitivas de combustibles (1 ) (Centro daneacutes para el medioambiente y la energiacutea 2016 17)

EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS 70623000 (1990) 56392830 (2013) Con USCUSS 77395180 (1990) 58392830 (2013) Cambio -207 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) -246 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (Banco Mundial 2015c Ministerio Daneacutes de Energiacutea Servicios y Clima 2016 50)

IMPUESTO AL CARBONO DE DINAMARCA (1992) Y PAQUETE DE ENERGIacuteA VERDE (1996) 27

Dinamarca

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 137 (1990) 100 (2013) Con USCUSS 151 (1990) 104 (2013) (Banco Mundial 2015c Ministerio Daneacutes de Energiacutea Servicios y Clima 2016 50)

CONSUMO DE ENERGIacuteA POR FUENTE (2014) Petroacuteleo (53 ) gas (21 ) carboacuten (14 ) eoacutelica (8 ) (The Shift Project Data Portal 2016)

EXCEDENTEDEacuteFICIT DE ENERGIacuteA TOTAL PRIMARIA (2007) Produccioacuten de energiacutea primaria 112 mil billones de BTUConsumo de energiacutea primaria 0875 mil billones de BTUExcedente 0245 mil billones de BTU (EIA EE UU 2016a EIA EE UU 2016b)



CAPACIDAD DE GOBIERNO (Indicadores mundiales de gobernabilidad Grupo de Banco Mundial 2014 clasificacioacuten de percentil entre 100) Voz y rendicioacuten de cuentas 970Estabilidad poliacutetica y ausencia de violenciaterrorismo 796Efectividad de gobierno 962Calidad reglamentaria 947Estado de derecho 995 Control de la corrupcioacuten 995 (Banco Mundial 2015d)


Los objetivos establecidos del Paquete de Energiacutea Verde de Dinamarca fueron los siguientes bull Reducir las emisiones de CO2 en un 20 (desde los niveles de 1988 de 611 millones de toneladas a 489 millones

de toneladas) para 2005bull Cumplir con su obligacioacuten de Kioto de reducir las emisiones de GEI a un nivel 21 menor que los niveles de 1990

para 2012bull Proporcionar subsidios a la industria para mejoras en la eficiencia energeacutetica mediante ingresos de los impuestos al

carbonobull Limitar los efectos en la competitividad de la industria bull Alentar a los ciudadanos a reducir su uso de energiacuteabull Reemplazar los impuestos sobre el trabajo y la renta bull Recaudar ingresos para cubrir deacuteficits de presupuesto (Agencia Danesa de Energiacutea 2000b)

DISENtildeO

FUENTES Y SECTORES CUBIERTOS

El impuesto al carbono se aplica al petroacuteleo gas carboacuten y uso de electricidad (aproximadamente 45 de las emisiones de GEI totales del paiacutes) (Banco Mundial 2014 79)


Dinamarca

Las industrias con SCE generalmente estaacuten exentas del impuesto al CO2 en el uso de combustible para procesos industriales y produccioacuten de electricidad Las empresas con uso intensivo de energiacutea no cubiertas por el SCE UE reciben exenciones del impuesto al carbono Las centrales de calefaccioacuten urbanas que estaacuten cubiertas por el SCE UE tambieacuten deben pagar el impuesto al carbono Desde 2013 las plantas de incineracioacuten de residuos han sido reguladas por el impuesto al carbono de Dinamarca y el SCE UE (Banco Mundial 2014 79)


Aguas medianas Aunque el impuesto al carbono es finalmente pagado por los usuarios aguas abajo es cobrado por los distribuidores

TASA IMPOSITIVA (en DKK y USD por tCO2e)

La tasa impositiva inicial en 1992 fue de DKr 100tCO2e (aproximadamente USD 1691tCO2e) aunque los negocios generalmente recibieron un reembolso del 50 sobre el impuesto (Sumner Bird y Smith 2009 12)

La tasa impositiva del CO2 adoptada en 1996 como parte del Paquete de Energiacutea Verde se escalonoacute a lo largo del tiempo y se ofrecieron tasas reducidas para los negocios con uso intensivo de energiacutea

La siguiente tabla muestra las tasas impositivas aplicadas a diferentes sectores comerciales con base en su participacioacuten en acuerdos voluntarios de eficiencia energeacutetica con la Agencia Danesa de Energiacutea mediante los cuales las empresas participantes implementan un sistema de gestioacuten de energiacutea y proyectos rentables de eficiencia energeacutetica Aunque se cobroacute la tasa completa al uso de energiacutea en los hogares y calefaccioacuten comercial los procesos comerciales disfrutaron de las tasas reducidas listadas maacutes abajo desde 1996 hasta 2005 (Agencia Danesa de Energiacutea 2000b 4 Jamet 2012 11)

Tipo de uso de energiacutea

Antildeotasa impositiva en DKKtCO2

1996 1997 1998 1999 2000 2005 2008 2015

Hogares 100 100 100 100 100 90 150 170

Calefaccioacuten de ambientes

100 100 100 100 100 90 150 170

Procesos ligeros (Sin acuerdo)

50 60 70 80 90 90 150 170

Procesos ligeros (Con acuerdo)

50 50 50 58 68 68 150 170

Procesos pesados (Sin acuerdo)

5 10 15 20 25 25 150 170

Procesos pesados (Con acuerdo)

3 3 3 3 3 3 150 170

La tasa impositiva se redujo a DKr 90tCO2e (USD 1648tCO2e) en 2005 cuando se incrementoacute el impuesto a la energiacutea La tasa impositiva volvioacute a incrementarse en 2008 a DKr 150tCO2e en anticipacioacuten a un precio del carbono del SCE UE de euro20 y se eliminaron las tasas reducidas para emisiones de procesos comerciales La tasa impositiva se incrementoacute en 18 entre 2008 y 2015 alcanzando su nivel actual de aproximadamente DKr 170tCO2e (USD 2772tCO2e) (Instituto para poliacutetica ambiental europea 2013 25)


Aunque se realizaron varios ejercicios de modelado en los antildeos anteriores a la aprobacioacuten del Paquete de Energiacutea Verde las tasas impositivas danesas se establecieron mediante negociaciones poliacuteticas dentro un comiteacute multiministerial que involucroacute al Ministerio de Finanzas Ministerio fiscal y el Ministerio de medioambiente El gobierno daneacutes tambieacuten prestoacute atencioacuten a las tasas impositivas alemanas al establecer sus praacutecticas impositivas ya que reconocioacute que los ciudadanos podriacutean evitar los impuestos daneses trasladando sus negocios o comprando productos al sur de la frontera (Andersen 1994 47ndash50)

Nota La tasa impositiva al CO2 de Dinamarca se expresa en DKKtCO2 mediante la participacioacuten voluntaria en el acuerdoLa tasa incluye subsidios provistos por la participacioacuten en un acuerdo voluntarioLos procesos pesados incluyen industrias con uso intensivo de energiacutea como productos alimenticios azuacutecar papel cemento vidrio y la calefaccioacuten de invernaderos (Ericsson 2006 6) La calefaccioacuten de espacios implica electricidad usada para la calefaccioacuten de oficinas y calentamiento de agua para lavado de manos limpieza lavado de vajilla y bantildeo (Agencia Eanesa de Energiacutea 2000b 14) Los procesos ligeros generalmente son las actividades de proceso que no implican calefaccioacuten de espacios o procesos pesados seguacuten lo descrito anteriormente (Agencia Danesa de Energiacutea 2000b 15)


Dinamarca


Las medidas por abordar las fugas de carbono incluyeron los siguientes

bull Incrementos escalonados de las tasas impositivasbull Reaprovechamiento de ingresos devueltos a la industria mediante reducciones en las contribuciones al seguro social

y pensionesbull Compensacioacuten para pequentildeas empresas a fin de cubrir los gastos administrativos asociados en vista de los costos

relativamente bajos de los salariosbull Tasas impositivas maacutes bajas para industrias sujetas a competencia internacionalbull Reembolsos de impuestos para empresas que participan en los acuerdos voluntarios de eficiencia energeacutetica industrial

(Krarup and Millock 2007 86ndash104 Agencia Danesa de Energiacutea 2000b)


La Aduana central y administracioacuten tributaria (CCTA) recauda los impuestos y emite reembolsos asociados con acuerdos voluntarios Cuando la Agencia Danesa de Energiacutea notifica a la CCTA que se ha firmado un acuerdo voluntario la CCTA trabaja con el negocio participante para emitir el reembolso (Ericcson 2006 9)

La Agencia Danesa de Energiacutea inicialmente fue responsable de trabajar con las empresas y sectores para incrementar el reconocimiento del programa de acuerdos voluntarios desarrollar acuerdos de eficiencia energeacutetica y monitorear la participacioacuten comercial en los acuerdos Cuando el proceso de acuerdos voluntarios se simplificoacute en 2000 (para reducir sus costos administrativos) algunas de las responsabilidades de monitoreo para el programa voluntario se transfirieron de la Agencia Danesa de Energiacutea a organizaciones acreditadas en los sistemas de gestioacuten de energiacutea de las empresas participantes (Agencia Danesa de Energiacutea 2000b 11 Ericsson 2006 9)


Los negocios son responsables de instalar mantener y garantizar la precisioacuten de los medidores que diferencian entre el combustible usado para procesos de produccioacuten y para calefaccioacuten de espacios Las normas para los medidores de electricidad son reguladas por la Autoridad danesa de regulacioacuten de energiacutea mientras que las normas para medidores de gas y petroacuteleo son reguladas por el Ministerio de Comercio e Industria

Las empresas que celebraron acuerdos de eficiencia energeacutetica con la Agencia Danesa de Energiacutea deben reportar anualmente los proyectos y la agencia tiene la autoridad de cancelar el acuerdo si los reportes no se presentan o no se alcanzan los resultados esperados Ademaacutes puede requerir que se devuelvan los subsidios a la Central de aduanas y administracioacuten de impuestos (Agencia Danesa de Energiacutea 2000b)

Para recibir los subsidios ofrecidos en virtud del Acuerdo de eficiencia energeacutetica industrial las empresas deben completar los documentos requeridos Cualquier solicitud de subsidio por montos que superen DKr 100000 debe certificarse mediante un contador Las solicitudes de subsidios que superen los DKr 500000 deben auditarse seguacuten las normas establecidas por la Agencia Danesa de Energiacutea (Agencia Danesa de Energiacutea 2000a 41)


Los ingresos del impuesto al carbono se han usado para reducir impuestos al trabajo subsidiar inversiones en eficiencia energeacutetica y subsidiar los costos administrativos asociados de pequentildeas empresas Aproximadamente el 40 de los ingresos del impuesto al carbono se usa para incentivos ambientales mientras que el 60 restante se devuelve a la industria mediante reduccioacuten de las contribuciones al seguro social y pensiones y compensacioacuten de gastos administrativos para pequentildeos negocios con noacuteminas limitadas (Sumner Bird y Smith 2009 13)


El impuesto daneacutes al CO2 fue parte de una reforma tributaria ecoloacutegica maacutes amplia que se implementoacute en Dinamarca durante 1990 que buscoacute reducir los impuestos al empleo e impuestos de plusvaliacuteas y recaudar impuestos verdes


Dinamarca

El Paquete de impuestos verdes que entroacute en vigor en 1994 incluiacutea lo siguiente

bull Un incremento en el impuesto a la gasolinabull Un incremento en el impuesto al uso de carboacuten y electricidadbull Un incremento al uso de agua en los hogaresbull Un incremento en el impuesto nacional a los residuosbull Un impuesto al uso de bolsas de plaacutesticobull Un incremento en los impuestos de registro de vehiacuteculos (Andersen 1994 48)

Ademaacutes el impuesto daneacutes al CO2 que se introdujo en 1996 fue parte de un Paquete de Energiacutea Verde del paiacutes e incluiacutea lo siguiente

bull Un impuesto al CO2 bull Un impuesto al dioacutexido de sulfuro bull Un impuesto a la energiacutea para calefaccioacuten de espaciosbull Reducciones en los impuestos al trabajo y las contribuciones del empleador para complementar las pensiones del

mercado laboralbull Subsidios para mejoras de eficiencia energeacutetica industrial (Agencia Danesa de Energiacutea 2000b)


Las evaluaciones tempranas del Paquete de Energiacutea Verde sugirieron que la poliacutetica provocoacute un 5 de reduccioacuten en las emisiones de CO2 entre 1996 y 2005 (Agencia Danesa de Energiacutea 2000a 26) Ademaacutes las emisiones de CO2 de Dinamarca se redujeron en un 14 entre 1990 y 2012 y se espera que para 2035 caigan a niveles 23 maacutes bajos que los niveles de 1990 (Centro internacional para la creatividad 2013) No obstante no estaacuten disponibles los datos sobre impactos especiacuteficos ambientales del impuesto al CO2 separados de los impactos del Paquete integral de impuestos verdes

Un estudio de 2000 sugirioacute que los impactos en los costos de energiacutea se compensaban con reducciones en impuestos al trabajo y subsidios para mejoras en la eficiencia energeacutetica Los impactos en el empleo consumo privado y el equilibrio de los pagos no fueron significativos (Agencia Danesa de Energiacutea 2000b 10)

DESAFIacuteOS

Como Dinamarca es un paiacutes pequentildeo hubo bastante preocupacioacuten acerca de la posible peacuterdida de competitividad e impactos en el empleo por lo tanto se tomaron medidas para abordar estas preocupaciones

Los negocios debiacutean desarrollar procesos y sistemas para distinguir entre el combustible usado para procesos de produccioacuten y para calefaccioacuten de espacios Aunque este proceso fue relativamente simple para la mayoriacutea de los negocios (aproximadamente 100000 empresas) fue un proceso complicado para aproximadamente 5000 empresas Aproximadamente 3500 empresas debieron instalar medidores separados para diferenciar entre la calefaccioacuten de espacios y los procesos de produccioacuten Aproximadamente 1500 empresas (500 fabricantes y 1000 invernaderos) debieron diferenciar entre luz y procesos de produccioacuten pesados e instalar medidores separados para monitorear el uso de combustibles (Agencia Danesa de Energiacutea 2000a 9)

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Finlandia

FINLANDIA HIILIDIOKSIDIVERO CO2 TAX (1990)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO En 1990 Finlandia se convirtioacute en el primer paiacutes en introducir un impuesto al carbono El impuesto originalmente cubriacutea el combustible de petroacuteleo gas natural carboacuten y turba a una tasa de euro112tCO2 (USD 134tCO2) y desde entonces ha sufrido varios cambios la tasa impositiva se ha incrementado varias veces su estructura se modificoacute y se han incluido sistemas de reembolso En 2008 tambieacuten se agregoacute un componente de CO2 al gravamen a los vehiacuteculos mediante el ldquoimpuesto a los automotoresrdquo anual pagado a la Agencia de seguridad del transporte de Finlandia por el uso de vehiacuteculos y un ldquoimpuesto a los automoacutevilesrdquo por uacutenica vez pagado a la Aduana finlandesa para registrar un vehiacuteculo (Finlex Data Bank 2007a Finlex Data Bank 2007b) Desde la reforma del impuesto a la energiacutea de 2011 el gravamen de calefaccioacuten y combustibles para transporte se ha basado principalmente en las emisiones de CO2 asociadas con su combustioacuten El impuesto especial actual sobre los combustibles foacutesiles consta de tres componentes un componente de energiacutea un componente de CO2 y una tarifa de reserva estrateacutegica (Tulli 2016) Se han incorporado varios sistemas de reembolso de impuesto en el gravamen de energiacutea finlandeacutes y el presupuesto nacional estimoacute el monto total en 2016 en aproximadamente euro21 mil millones (USD 229 mil millones) (Ministerio de Finanzas 2016b) El sistema de reembolsos del impuesto para las industrias con uso intensivo de energiacutea se introdujo en 1998 y en 2012 se modificoacute de forma tal que incrementoacute significativamente el monto total gastado en reembolsos y la cantidad de empresas que los recibieron Los reembolsos otorgados a aproximadamente 140 empresas con uso intensivo de energiacutea en 2015 sumaron maacutes de euro200 millones (USD 242 millones) (Ministerio de Finanzas 2016a Harju et al 2016 9) El monto de reembolsos entregado en 2016 se ha estimado en euro221 millones (USD 240 millones) (Ministerio de Finanzas 2016b) Los reembolsos adicionales del impuesto a la energiacutea incluyen una tasa impositiva de electricidad reducida para las industrias con uso intensivo de energiacutea una tasa impositiva reducida para el diesel y una tasa impositiva reducida para el combustible de turba (Ministerio de Finanzas 2016b) Todos estos sistemas de reembolso podriacutean reducir la efectividad del impuesto al CO2 En 2016 la tasa impositiva de combustibles para calefaccioacuten se elevoacute de euro44tCO2 (USD 48tCO2) a euro54tCO2 (USD 59tCO2) y se incrementaraacute otra vez en 2017 a euro58tCO2 (USD 61tCO2) (Finlex Data Bank 2015 Finlex Data Bank 2016) El impuesto a los combustibles para transporte se elevaraacute en 2017 a euro62tCO2 (USD 65tCO2) (Finlex Data Bank 2016)



POBLACIOacuteN5463596 (2014) (Banco Mundial 2015c)PIB PER CAacutePITA (con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)$3880270 (2014) (Banco Mundial 2015a)IacuteNDICE DE CRECIMIENTO DEL PIB ( anual con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)-04 (2014) (Banco Mundial 2015b)PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2010) Con cambios para el uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS)Industrias de energiacutea (33 ) industrias de fabricacioacuten y construccioacuten (14 ) transporte (19 ) calefaccioacuten de edificios otros usos de combustible en agricultura silvicultura y pesca (7 ) emisiones fugitivas de los combustibles (02 ) otros usos de combustible (2 ) agricultura (11) procesos industriales y uso de productos (10 ) gestioacuten de residuos (4 ) emisiones indirectas de CO2 (01 ) USCUSS (-35 ) (Estadiacutesticas de Finlandia 2016 9ndash10)

IMPUESTO FINLANDEacuteS AL CO2 HIILIDIOKSIDIVERO (1990) 33

Finlandia

EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS 71300000 (1990) 59100000 (2014) Con USCUSS 55300000 (1990) 38300000 (2014) Cambio -171 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) -307 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (Estadiacutesticas de Finlandia 2016 9)

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 142 (1990) 108 (2014) Con USCUSS 111 (1990) 70 (2014) (Estadiacutesticas de Finlandia 2016 9 Banco Mundial 2015c)

CONSUMO DE ENERGIacuteA POR FUENTE (2014) Petroacuteleo (42 ) nuclear (25 ) gas (12 ) carboacuten (11 ) hidroelectricidad (5 ) (The Shift Project Data Portal 2016)




CAPACIDAD DE GOBIERNO (Indicadores mundiales de gobernabilidad Grupo de Banco Mundial 2014 clasificacioacuten de percentil entre 100) Voz y rendicioacuten de cuentas 980Estabilidad poliacutetica y ausencia de violenciaterrorismo 956Efectividad de gobierno 990Calidad reglamentaria 986Estado de derecho 100Control de la corrupcioacuten 981(Banco Mundial 2015d)

OBJETIVOS

METASOBJETIVOS ESTABLECIDOS DE POLIacuteTICA

Los objetivos establecidos del impuesto al carbono han sido los siguientesbull Mejorar las condiciones ambientalesbull Prepararse para un inminente impuesto a la energiacutea de la UE (que nunca se implementoacute) (IPAE 2013 39) bull Compensar al menos parcialmente las reducciones tributarias en otros sectores como recortes del impuesto a la

rentabull Alcanzar compromisos en la reduccioacuten de las emisiones de GEIbull Alcanzar los objetivos energeacuteticos y climaacuteticos de la UE para 2030 bull Guiar a Finlandia hacia una sociedad basada en energiacutea limpia renovable sin carboacuten para 2050 que es el objetivo

principal de la nueva Estrategia nacional de energiacutea (Oficina del primer ministro 2016 Ministerio de Asuntos Econoacutemicos y Empleo 2016)


Finlandia


El impuesto al CO2 cubre los combustibles foacutesiles con algunas exenciones y sistemas de reembolso Desde 2008 tambieacuten se ha aplicado un impuesto al CO2 al registro de automoacuteviles (Finlex Data Bank 2007a Finlex Data Bank 2007b Finlex Data Bank 2010 Finlex Data Bank 2015 Finlex Data Bank 2016)

El impuesto al carbono cubre una parte del uso de combustibles foacutesiles de los negocios y hogares (responsable de aproximadamente 15 de las emisiones de GEI totales del paiacutes) ya que el combustible usado para produccioacuten de electricidad aviacioacuten comercial y navegacioacuten comercial todaviacutea no estaacute cubierto por el impuesto (Banco Mundial 2014 79) Ademaacutes se ofrecen reducciones en las tasas impositivas del carbono para plantas de produccioacuten de calor y electricidad combinados (CHP) y biocombustibles que cumplan con ciertos criterios de sostenibilidad (IPAE 2013 40ndash41)


Aguas abajo El impuesto se administra como un impuesto especial

TASA IMPOSITIVA (en EUR y USD por tCO2e)

La tasa inicial en 1990 fue de euro112tCO2 (USD 134tCO2) y fue ha incrementado gradualmente desde entonces En 2013 el impuesto a los combustibles para calefaccioacuten alcanzoacute euro35tCO2 (USD 48tCO2) y la tasa para combustibles de traacutefico liacutequido alcanzoacute euro60tCO2 (USD 83tCO2) (Banco Mundial 2014 79)


Informacioacuten no disponible


El impuesto incluye las siguientes medidas para abordar las fugas de carbono y contencioacuten de costos

bull Se han incorporado varios sistemas de reembolso de impuesto en el gravamen de energiacutea finlandeacutes y el monto total reembolsado en 2016 se estimoacute en euro21 mil millones (USD 229 mil millones) (Ministerio de Finanzas 2016b)

bull Desde 1997 los combustibles usados para la produccioacuten de electricidad se han eximido del impuesto porque la electricidad se ha gravado desde entonces como producto final (Finlex Data Bank 1996)

bull Reembolsos del impuesto para ciertas empresas con uso intensivo de energiacutea El sistema de reembolsos del impuesto para las industrias con uso intensivo de energiacutea se introdujo en 1998 y en 2012 se modificoacute de forma tal que incrementoacute significativamente el monto total en reembolsos y la cantidad de empresas que los recibieron Los reembolsos en 2015 totalizaron maacutes de euro200 millones (USD 242 millones) y en 2016 los reembolsos se han estimado en euro221 millones (USD 240 millones) (Ministerio de Finanzas 2016a Harju et al 2016 9)

bull Las tasas impositivas reducidas para la electricidad se aplican a la industria cultivo profesional en invernaderos y salas de maacutequinas y tambieacuten se aplicaraacute a la industria minera en 2017 (Finlex Data Bank 1996 Finlex Data Bank 2013 Finlex Data Bank 2015)

bull Tasas impositivas reducidas para combustible de turba (Finlex Data Bank 1996 Finlex Data Bank 2015)bull Tasas impositivas reducidas para biocombustibles que cumplen con criterios de sostenibilidad (IPAE 2013 41)bull Tasas impositivas reducidas para plantas de CHP (IPAE 2013 41)


Los impuestos a la energiacutea son recaudados por la aduana finlandesa en nombre del Ministerio de Finanzas La tarea de recaudacioacuten se transferiraacute de la aduana finlandesa a la administracioacuten tributaria en 2017


Finlandia




Por principio todos los ingresos del impuesto a la energiacutea se recaudan en el presupuesto estatal general No obstante hubo un compromiso general del gobierno para cambiar el gravamen de los impuestos al trabajo hacia otros impuestos y parcialmente al gravamen ambiental De acuerdo con leyes del gobierno este cambio en el gravamen de los impuestos al trabajo a impuestos a la energiacutea ha sido un objetivo expliacutecito de las reformas de 1997 y 2011 (Finlex Data Bank 1995 Finlex Data Bank 2010)


El impuesto finlandeacutes al CO2 ha estado estrechamente vinculado con otros impuestos a la energiacutea El impuesto actual a los combustibles consta de tres tasas impositivas impuesto al carbono impuesto al contenido de energiacutea y tarifa de reserva estrateacutegica Aunque el impuesto al carbono no cubre el uso de electricidad tambieacuten existe un impuesto a la electricidad basado en la produccioacuten (IPAE 2013 40ndash41)


Como el impuesto finlandeacutes al CO2 es difiacutecil de medir porque estaacute combinado con el gravamen a la energiacutea es difiacutecil decir si las reducciones en las emisiones alcanzadas han derivado del impuesto al CO2 u otros factores (como gravamen a la energiacutea) (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 59) Un estudio anterior estimoacute que entre 1990 y 1998 los impuestos al carbono y la energiacutea redujeron las emisiones de CO2 en aproximadamente 7 y el uso de combustible en 48 (IEEE 2013 44) Ademaacutes las emisiones de GEI de Finlandia se redujeron un 133 entre 1990 y 2012 (CMNUCC 2016)

DESAFIacuteOS

El impuesto finlandeacutes al CO2 se ha ajustado en una base ldquoad hocrdquo en respuesta a preocupaciones poliacuteticas y econoacutemicas (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 60) El sistema del impuesto a la energiacutea tambieacuten se ha criticado por sus impactos distributivos en especial su carga sobre personas de bajos ingresos y movilidad limitada y sobre quienes viven en aacutereas rurales (IEEE 2013 44)

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Finlandia

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Harju J Hokkanen T Laukkanen M Ollikka K y S Tamminen 2016 Vuoden 2011 energiaverouudistuksen arviointia (Evaluation of 2011 energy tax reform) Valtioneuvoston selvitys ja tutkimustoiminnan julkaisusarja 612016 Valtioneuvoston kanslia 19122016 Publications of the Govermentacutes analysis assessment and research activities 612016 Prime Ministerrsquos Office 19 de diciembre de 2016 httptietokayttoonfidocuments10616200912261_Vuoden+2011+energiaverouudistuksen+arviointia73aa9c40-c490-4b83-bb9a-eb4d3a9f193bversion=10

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Prime Ministerrsquos Office 2015 Finland a Land of Solutions Strategic Programme of Prime Minister Juha Sipilaumlrsquos Government 29 de mayo de 2015 Government Publications 122015 httpvnkfidocuments106161095776Ratkaisujen+Suomi_ENpdfc2f3123a-d891-4451-884a-a8cb6c747dddversion=10

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Tulli (Aduana finlandesa) 2016 Energy taxation Excise Taxation Customer Bulletin 21 Mayo de 2016 httpwwwtullifienfinnish_customspublicationsexcise_taxexcise_taxation021pdf


Finlandia

UNDP (United Nations Development Programme ) 2015 Human Development Index and its components (base de datos) httphdrundporgencompositeHDI

UNFCCC (United Nations Framework Convention on Climate Change) 2016 Greenhouse Gas Inventory Data ndash Detailed data by Party (base de datos) httpunfcccintdiDetailedByPartydo


United States Energy Information Administration (2016b) Total Primary Energy Consumption (base de datos) httpwwweiagovcfappsipdbprojectIEDIndex3cfmtid=44amppid=44ampaid=2






IMPUESTO AL CARBONO DE FRANCIA IMPUESTO AL CONSUMO INTERNO DE PRODUCTOS DE ENERGIacuteA (2013) Y LEY SOBRE TRANSICIOacuteN DE LA ENERGIacuteA HACIA CRECIMIENTO VERDE (2015)38

Francia

FRANCIA CARBON TAX ndash DOMESTIC CONSUMPTION

TAX ON ENERGY PRODUCTS (2013) AND LAW ON THE ENERGY TRANSITION

TO GREEN GROWTH (2015)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO En 2012 se formoacute un Comiteacute para el impuesto ambiental liderado por el economista Christian de Perthuis para evaluar el sistema de gravamen ldquoverderdquo y recomendoacute que se incorpore un componente de carbono en los impuestos al consumo interno (Gobierno de Francia 2016) En la Ley de finanzas para 2014 (diciembre de 2013) el gobierno franceacutes adoptoacute un impuesto al carbono de euro7tCO2e (USD 970tCO2e) en 2014 euro145tCO2e (USD 1760tCO2e) en 2015 y euro22tCO2e (USD 2400tCO2e) en 2016 para el uso de combustibles foacutesiles no cubiertos por el SCE UE En agosto de 2015 Francia promulgoacute su ley sobre la transicioacuten energeacutetica para el crecimiento ecoloacutegico que exigioacute una reduccioacuten del 40 en las emisiones de GEI en relacioacuten con los niveles de 1990 para 2030 La ley de transicioacuten energeacutetica para el crecimiento ecoloacutegico establece una trayectoria para la tasa impositiva que se incrementaraacute gradualmente hasta 2030 hasta euro100tCO2e (Kossoy et al 2015 45 Szabo 2015)



POBLACIOacuteN66495940 (2014) (Banco Mundial 2015c)PIB PER CAacutePITA (con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)$3566090 (2014) (Banco Mundial 2015a)IacuteNDICE DE CRECIMIENTO DEL PIB ( anual con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)02 (2014) (Banco Mundial 2015b)PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2014) Sin cambios en el uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS)Transporte (29 ) residencial comercial agricultura (19 ) industria fabricacioacuten y construccioacuten (13 ) combustioacuten de energiacutea (9 ) emisiones directas de la gestioacuten agriacutecola del suelo (76 ) fermentacioacuten enteacuterica (74 ) uso de halocarbonos (42 ) combustioacuten de residuos no peligrosos (31 ) procesos industriales (24 ) gestioacuten agriacutecola de residuos animales (18 ) otras fuentes (48 ) (Ministerio de Medioambiente Energiacutea y Oceacuteanos Caisse des Deacutepocircts y CITEPA 2016 90) (Ministerio de Medioambiente Energiacutea y Oceacuteanos Caisse des Deacutepocircts y CITEPA 2016 90)EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS 548000000 (1990) 459000000 (2014) Con USCUSS 517000000 (1990) 408000000 (2014) Cambio -163 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) -211 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (Ministerio de Medioambiente Energiacutea y Oceacuteanos Caisse des Deacutepocircts y CITEPA 2016 27)

IMPUESTO AL CARBONO DE FRANCIA IMPUESTO AL CONSUMO INTERNO DE PRODUCTOS DE ENERGIacuteA (2013) Y LEY SOBRE TRANSICIOacuteN DE LA ENERGIacuteA HACIA CRECIMIENTO VERDE (2015) 39

Francia

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 96 (1990) 69 (2014) Con USCUSS 88 (1990) 61 (2014) (Banco Mundial 2015c Ministerio de Medioambiente Energiacutea y Oceacuteanos Caisse des Deacutepocircts y CITEPA 2016 27)

CONSUMO DE ENERGIacuteA POR FUENTE (2014) Nuclear (43 ) petroacuteleo (35 ) gas (14 ) (The Shift Project Data Portal 2016)






Los objetivos establecidos por la Ley de transicioacuten energeacutetica para el crecimiento ecoloacutegico relevantes para el impuesto al carbono son los siguientes

bull Reducir las emisiones totales de GEI para 2030 en un 40 en relacioacuten con los niveles de 1990bull Reducir el consumo de combustibles foacutesiles para 2030 en un 30 en relacioacuten con los niveles de 2012bull Reducir el consumo final de energiacutea para 2050 en un 50 en relacioacuten con los niveles de 2012 (Ministerio de Ecologiacutea

Desarrollo Sostenible y Energiacutea 2015 7)


El impuesto al carbono se aplica al gas natural combustible para calefaccioacuten carboacuten y combustibles para transporte no cubiertos por el SCE UE En 2014 el impuesto solo se aplicoacute al gas natural combustible para calefaccioacuten y carboacuten Desde 2015 tambieacuten cubre los combustibles para transporte (Ayrault Moscovici y Cazeneuve 2013 82 Szabo 2015 Kossoy et al 2015 45 Banco Mundial 2014 80)

El impuesto se aplica a una proporcioacuten significativa del uso de energiacutea en hogares y comercios aunque los negocios regulados por el SCE UE estaacuten exentos (Szabo 2015) Ademaacutes se pueden otorgar exenciones parciales o completas a sectores vulnerables como conductores de camiones operadores de transporte puacuteblico conductores de taxi agricultores navegacioacuten fluvial transporte aeacutereo pesca y transporte mariacutetimo (Elbeze 2014 9)


Francia


Aguas medianas El impuesto sobre productos de petroacuteleo es pagado por el proveedor al momento de entrega al consumidor (Ministerio de Finanzas y Cuentas Puacuteblicas 2013)


La tasa impositiva inicial en 2014 fue de euro7tCO2e (USD 8tCO2e) La tasa se incrementoacute a euro1450tCO2e (USD 1750tCO2e) en 2015 y volvioacute a incrementarse a euro22tCO2e (USD 24tCO2e) en 2016 En 2017 la tasa alcanzaraacute euro3050tCO2e (USD 3215 tCO2e) (Enmienda a la ley de finanzas 2015) Con la aprobacioacuten de la ley sobre transicioacuten energeacutetica para el crecimiento ecoloacutegico en 2015 se espera que la tasa aumente a euro56tCO2e (USD 61tCO2e) en 2020 y a euro100tCO2e (USD 110tCO2e) en 2030 (Szabo 2015 Kossoy et al 2015 45)


La tasa impositiva del carbono se establecioacute despueacutes de considerar las estimaciones del costo social del carbono el modelado de los impactos del impuesto al carbono y con el objetivo de reducir las emisiones de GEI para 2030 en un 40 en relacioacuten con los niveles de 1990 El gobierno franceacutes ha establecido el precio objetivo del carbono para usar en el componente de carbono de los impuestos al consumo interno (INC) en euro56tCO2e (USD 61tCO2e) en 2020 y euro100tCO2e (USD 110tCO2e) en 2030 Los miembros del Parlamento discuten la tasa del componente de carbono del INC cada antildeo durante la adopcioacuten de la Ley de finanzas (Gobierno de Francia 2016 Centre drsquoanalyse strateacutegique 2009)


Las medidas para abordar las fugas de carbono incluyen los siguientes

bull Incrementos escalonados de las tasas impositivasbull Creacuteditos para el impuesto a la renta personal para mejoras en la eficiencia energeacuteticabull Reaprovechar los ingresos mediante reducciones en otros impuestosbull Incentivos tributarios para la eficiencia energeacutetica para hogares de bajos ingresosbull Exenciones para sectores cubiertos por el SCE UE bull Exenciones parciales o completas para sectores vulnerablesbull Reduccioacuten en los impuestos corporativos a la renta Elbeze 2014 Gobierno de Francia 2016)


El Ministerio de Finanzas y Cuentas Puacuteblicas recauda los ingresos del impuesto al carbono


El gobierno franceacutes hace uso de los cargos por intereses multas y denuncias penales potenciales para alentar el cumplimiento con los pagos de impuestos en liacutenea con el procedimiento regular de ajuste del impuesto (Gobierno de Francia 2016)


El impuesto al carbono estaacute disentildeado para ser de ingresos neutros con reducciones en otros impuestos (Patel 2015 Kossoy et al 2015 45) Los informes han sugerido que el gobierno planifica usar al menos una parte de los ingresos para reducir los impuestos corporativos a la renta y proporcionar asistencia energeacutetica a personas de bajos ingresos (Elbeze 2014 11 Fabert 2015 6) Correspondencia maacutes reciente con el gobierno franceacutes indica que una parte relevante de los ingresos se usa para reducir los impuestos al trabajo mediante el ldquocreacutedito tributario para alentar la competitividad y los trabajosrdquo (Gobierno de Francia 2016)


Francia


En lugar de crear un impuesto completamente nuevo y separado el impuesto al carbono se implementoacute mediante la adicioacuten de un componente de carbono a los impuestos al consumo interno (INC) (Elbeze 2014 5) De hecho el impuesto al carbono se aproboacute como parte de una reforma tributaria maacutes amplia incorporada en la Ley de finanzas de 2014 (Moccovici y Cazeneuve 2014 137)

Ademaacutes la Ley de transicioacuten energeacutetica para el crecimiento ecoloacutegico (2015) creoacute una hoja de ruta para la transicioacuten de Francia a una economiacutea baja en carbono enfocada en reducir las emisiones dioacutexido de carbono mejorar la eficiencia energeacutetica y fomentar el uso de tecnologiacuteas de energiacutea renovable (Planegravete Eacutenergies 2015 Ministerio de Ecologiacutea Desarrollo Sostenible y Energiacutea 2015 Ley ndeg 2015-992)


Para 2016 se espera que el componente de carbono de los INC genere aproximadamente euro4 mil millones en ingresos acumulados Se espera que el impuesto al carbono provoque una reduccioacuten en las emisiones de 1 MtCO2 en el sector de transporte y una reduccioacuten en las emisiones de 2 MtCO2 de los edificios en 2017 (Gobierno de Francia 2016)

DESAFIacuteOS

El impuesto al carbono ha sido un tema poleacutemico en Francia desde la campantildea presidencial de 2007 El gobierno franceacutes propuso por primera vez un impuesto al carbono en 2009 que fue declarado inconstitucional debido a que el gran nuacutemero de exenciones y el plan de compensacioacuten para hogares de bajos ingresos violaban el compromiso constitucional del paiacutes con la equidad tributaria (Instituto para la poliacutetica ambiental europea 2013 113)

El impuesto al carbono todaviacutea enfrenta desafiacuteos en teacuterminos de su aceptacioacuten poliacutetica por parte de algunos sectores de la sociedad Un estudio ha destacado los impactos regresivos potenciales del impuesto al carbono franceacutes y recomienda que el impuesto al carbono se acompantildee con una poliacutetica de redistribucioacuten que tome en cuenta los efectos regionales especiacuteficos (Ahamada et al 2015) No obstante el gobierno franceacutes actualmente toma una medida para mitigar los impactos del impuesto al carbono en los ciudadanos y negocios maacutes vulnerables

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Francia



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IMPUESTO AL MEDIOAMBIENTE LIMPIO DE INDIA CAPIacuteTULO VII SECCIOacuteN 83 DE LA LEY DE FINANZAS (2010) 43

India

INDIA CLEAN ENVIRONMENT CESS ndash CHAPTER VII

SECTION 83 OF THE FINANCE ACT (2010)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO El impuesto a la energiacutea limpia renombrado Impuesto al Medioambiente Limpio en 2016 es un impuesto especial a nivel del gobierno central sobre todo el carboacuten lignito y turba nacionales e importados En 2010 el impuesto al carboacuten se presentoacute por primera vez a Rs 50tonelada meacutetrica (USD 108tonelada meacutetrica) de carboacuten (Impuesto a la energiacutea limpia impuesto al carbono de India normas del impuesto a la energiacutea limpia 2010) Durante el presupuesto de 2016ndash17 el impuesto se incrementaraacute a Rs 400tonelada meacutetrica (USD 586tonelada meacutetrica) de carboacuten (King 2016) Los ingresos del impuesto se destinan a un Fondo nacional de energiacutea limpia que se utiliza para financiar investigaciones proyectos de energiacutea limpia y programas de remediacioacuten ambiental (Ministerio de Medioambiente y Bosques Gobierno de India 2010 2)






PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2000) Sin cambios en el uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS)Energiacutea (71 ) agricultura (18 ) procesos industriales (8 ) residuos (3 ) (Ministerio de Medioambiente Bosques y Cambio Climaacutetico Gobierno de Indiana 2015 57)

EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS Informacioacuten no disponible (1990) 1523766564 (2000) 2136841240 (2010) Con USCUSS Informacioacuten no disponible (1990) 1301204344 (2000) 1884309460 2010) Cambio +40 desde niveles de 2000 (sin USCUSS) +45 desde niveles de 2000 (con USCUSS) (Ministerio de Medioambiente Bosques y Cambio Climaacutetico Gobierno de Indiana 2015 17 CMNUCC 2016)

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 14 (2000) 17 (2010) Con USCUSS 12 (2000) 15 (2010) (Banco Mundial 2015c CMNUCC 2016 Ministerio de Medioambiente Bosques y Cambio Climaacutetico Gobierno de Indiana 2015 17)

CONSUMO DE ENERGIacuteA POR FUENTE (2014) Carboacuten (56 ) petroacuteleo (32 ) gas (8 ) (The Shift Project Data Portal 2016)

IMPUESTO AL MEDIOAMBIENTE LIMPIO DE INDIA CAPIacuteTULO VII SECCIOacuteN 83 DE LA LEY DE FINANZAS (2010)44

India





OBJETIVOS


El Impuesto al Medioambiente Limpio se aplica para numerosos propoacutesitosbull Ayudar a financiar y fomentar el uso de tecnologiacuteas de energiacutea limpiabull Financiar la investigacioacuten de energiacutea limpia y medioambiental bull Reducir la dependencia del paiacutes en los combustibles foacutesiles bull Reducir los niveles de contaminacioacuten asociados con el incremento en la industrializacioacuten y urbanizacioacuten (Krishna

2010 Impuesto a la energiacutea limpia ndash Impuesto al carbono de India 2015)


Carboacuten producido a nivel nacional e importado (aproximadamente 46 de todas las emisiones de GEI) (Garg et al 2001 2691) La industria del carboacuten (producido a nivel nacional e importado) (Normas del impuesto de energiacutea limpia 2010) Las exenciones incluyen el carboacuten extraiacutedo por tribus locales en el estado de Meghalaya estaacute exento del impuesto de energiacutea limpia


Aguas arriba El impuesto se aplica a todo el carboacuten producido a nivel nacional e importado incluido el carboacuten lavado (Impuesto a la energiacutea limpia impuesto al carbono de India 2015)


India

TASA IMPOSITIVA (en INR y USD por tCO2e)

2010 Rs 50tonelada meacutetrica de carboacuten (USD 108tonelada meacutetrica de carboacuten)

2014 Rs 100tonelada meacutetrica de carboacuten (USD 162tonelada meacutetrica de carboacuten (Ministerio de Medioambiente y Bosques Gobierno de India 2015 27)

2015 Rs 200tonelada meacutetrica de carboacuten (USD 317tonelada meacutetrica de carboacuten (Ministerio de Finanzas Departamento de Ingresos 2015)

2016 Rs 400tonelada meacutetrica de carboacuten (USD 586tonelada meacutetrica de carboacuten) (King 2016)

Como una tonelada meacutetrica de carboacuten en la India produce 1782 toneladas meacutetricas de CO2 el precio efectivo por tonelada meacutetrica de CO2 en 2016 seraacute de USD 329 (Ministerio de Finanzas Gobierno de India 2015 124)


El impuesto al carbono se aplicoacute en una tasa suficientemente alta para recaudar los fondos necesarios requeridos para soluciones de energiacutea limpia Se ha incrementado progresivamente a lo largo de los antildeos para recaudar fondos para iniciativas adicionales energeacuteticas y ambientales


Se establecioacute una tasa impositiva baja en 2010 y se ha incrementado gradualmente con el tiempo


Los productores de carboacuten regulados en virtud del impuesto a la energiacutea limpia debiacutean registrarse con el Funcionario central de impuestos de la jurisdiccioacuten en un plazo de 30 diacuteas a partir del desarrollo de las normas del Impuesto a la energiacutea limpia El productor es responsable de determinar el monto del impuesto adeudado en cualquier mes y de pagar el impuesto al Ministerio de Finanzas el quinto diacutea del segundo mes despueacutes de la extraccioacuten Si el impuesto no se paga en la fecha de vencimiento se acumularaacuten intereses Si el impuesto se adeuda por maacutes de 30 diacuteas el productor estaraacute sujeto a sanciones por hasta Rs 10000 (USD 150) yo confiscacioacuten del producto en cuestioacuten (Normas del impuesto para energiacutea limpia 2010)


Los productores deben mantener registros de la extraccioacuten de carboacuten y pagos del impuesto Los funcionarios del impuesto especial pueden inspeccionar las instalaciones de productores registrados y auditar los registros para determinar el cumplimiento (Normas del impuesto para energiacutea limpia 2010)


Los ingresos recaudados mediante el Impuesto para energiacutea limpia se destinan al Fondo nacional para energiacutea limpia para financiar iniciativas de energiacutea limpia remediacioacuten ambiental e investigacioacuten sobre tecnologiacuteas de energiacutea limpia (Ministerios de Medioambiente y Bosques Gobierno de India 2010 Impuesto para energiacutea limpia impuesto al carbono de India 2015) Un grupo interministerial aprueba los proyectos de financiacioacuten Las personas y organizaciones del sector puacuteblico y privado pueden solicitar financiacioacuten Para que se lo considerado para financiacioacuten el proyecto debe estar relacionado con energiacutea foacutesil limpia energiacutea renovablealternativa infraestructura para energiacutea o instalacioacuten de tecnologiacutea energeacutetica eficiente Ademaacutes el proyecto debe ser patrocinado por un departamento del gobierno debe ser autofinanciado por la personaorganizacioacuten beneficiaria en al menos el 40 y no debe haber recibido fondos de otra agencia de gobierno (Ministerio de Finanzas 2011)


Ademaacutes del impuesto para energiacutea limpia India ha reducido los subsidios e incrementoacute los impuestos especiales sobre la gasolina y diesel como un medio de gravar el carbono integrado en otros combustibles foacutesiles Las tasas impositivas especiales maacutes recientes (a partir de enero de 2016) son Rs 948litro (USD 014litro) sobre gasolina y Rs 1133litro (USD 017litro) sobre el diesel (PTI 2016)


India

EVALUACIOacuteN

RESULTADOS

Hasta la fecha el Fondo nacional de energiacutea limpia ha financiado 48 proyectos de energiacutea limpia con un valor de Rs 33095 mil millones

DESAFIacuteOS

Algunos reportes sugieren que el desembolso del Fondo nacional de energiacutea limpia ha sido lento (Diaacutelogo climaacutetica de India 2015) No obstante el gobierno de India ha negado esto

Un analista sugirioacute que las medidas para aplicar los impuestos al carbono deberaacuten considerar el precio de la electricidad para que no interfieran con el objetivo de India del 100 de electrificacioacuten de ciudades (Sengupta 2016)

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IMPUESTO AL CARBONO DE IRLANDA LEY DE PRESUPUESTO Y FINANZAS (2010)48

Irlanda

IRLANDA CARBON TAX ndash BUDGET AND

FINANCE ACT (2010)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO En 2010 la Repuacuteblica de Irlanda asignoacute un impuesto al carbono a todo el uso residencial y comercial de gas y petroacuteleo no cubierto por el SCE UE en virtud de la Parte 3 de la Ley de presupuesto de 2010 En 2013 se aplicoacute un impuesto al uso residencial y comercial de combustibles foacutesiles soacutelidos no cubiertos por el SCE UE (Banco Mundial 2014 80) El impuesto se introdujo durante una crisis financiera despueacutes de que la deuda puacuteblica alcanzoacute niveles sin precedentes con los objetivos de reducir las emisiones de GEI y recaudar ingresos simultaacuteneamente (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 64)

NIVEL DEL IMPUESTO Nacional ANtildeO DE ADOPCIOacuteN 2010 2013


POBLACIOacuteN4615693 (2014) (Banco Mundial 2015c)PIB PER CAacutePITA (con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)$5221870 (2014) (Banco Mundial 2015a)IacuteNDICE DE CRECIMIENTO DEL PIB ( anual con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)52 (2014) (Banco Mundial 2015b)PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2014) Con cambios para el uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS)Transporte en carretera (15 ) USCUSS (26 ) residencial combustible de turba (6 ) industrias de energiacutea (13 ) residencial combustibles soacutelidos (4 ) residencial combustibles liacutequidos (3 ) industrias de fabricacioacuten y construccioacuten (7) comercioinstitucional combustibles liacutequidos (4 ) refrigeracioacuten y AC (incluidos aires acondicionados moacuteviles o MAC) (4 ) usos de productos como sustitutos para ODS refrigeracioacuten y AC (incluye MAC) (4 ) comercialinstitucional combustibles gaseosos (3 ) soacutelidos agriacutecolas emisiones directas del suelo (3 ) (Duffy et al 2016 35)EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS 56168550 (1990) 58253670 (2014) Con USCUSS 62390980 (1990) 63475050 (2014) Cambio +37 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) +00 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (Duffy et al 2016 40 44)

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 160 (1990) 126 (2014) Con USCUSS 178 (1990) 138 (2014) (Banco Mundial 2015c Duffy et al 2016 40 44)

CONSUMO DE ENERGIacuteA POR FUENTE (2014) Petroacuteleo (53 ) gas (31 ) carboacuten (11 ) (The Shift Project Data Portal 2016)

IMPUESTO AL CARBONO DE IRLANDA LEY DE PRESUPUESTO Y FINANZAS (2010) 49

Irlanda





OBJETIVOS


A medida que se introdujeron los impuestos como parte de la Ley de finanzas y presupuesto es uacutetil observar maacutes allaacute de la legislacioacuten promulgada en busca de evidencia de los objetivos y metas de la poliacutetica El Programa 2007ndash12 para el gobierno un documento colaborativo preparado por liacutederes de la coalicioacuten de gobierno de Irlanda incluye un compromiso de reducir las emisiones de GEI en un 3 anualmente y establecer un impuesto al carbono como mecanismo de recaudacioacuten de ingresos (Ahern Sargent y Harney 2007 8) Ademaacutes el impuesto se introdujo como condicioacuten de un paquete de rescate de la UEFMI que sugiere que un importante objetivo de poliacutetica era garantizar preacutestamos de estas organizaciones en medio de una crisis fiscal

DISENtildeO


El impuesto al carbono cubre la mayoriacutea del petroacuteleo gas y carboacuten no cubiertos por el SCE UE (Banco Mundial 2014 80) aproximadamente el 33 de las emisiones totales de GEI de Irlanda El impuesto se introdujo en fases Ha cubierto los combustibles para transporte desde diciembre de 2009 se amplioacute al combustible no usado en transporte en mayo de 2010 y a combustibles soacutelidos en mayo de 2013 (IPAE 2013 59) El impuesto cubre el uso de combustible en muchos sectores de la economiacutea no cubiertos por el SCE UE (Banco Mundial 2014 80) El impuesto al carbono se aplica principalmente a calefaccioacuten residencial transporte edificios comerciales y pequentildeas industrias (Convery Dunne y Joyce 2014 136) Existe una tarifa reducida para petroacuteleo pesado y gas de licuado de petroacuteleo (GLP) usada para la horticultura y cultivo de hongos (Convery Dunne y Joyce 2013 12) Las emisiones de la agricultura tambieacuten se excluyeron debido a dificultades en la medicioacuten (Convery Dunne y Joyce 2013 11) Desde 2012 se ha otorgado una exencioacuten parcial del impuesto al carbono para plantas de generacioacuten de calor y electricidad combinados (CHP) de alta eficiencia con una capacidad de 50 kW o superior En el mismo antildeo el gobierno eximioacute al diesel agropecuario de cualquier otro incremento tributario al otorgar doble reduccioacuten del impuesto a la renta para responsabilidades adicionales del impuesto al carbono incurridas a partir del 1 de mayo de 2012 (Gargan 2012 Conroy 2016) Los sectores exentos de SCE UE del impuesto al carbono son los siguientes centrales eleacutectricas y otras instalaciones de combustioacuten refineriacuteas de petroacuteleo coqueriacuteas instalaciones de calcinacioacuten y sintetizado de minerales metaacutelicos produccioacuten de hierro y acero produccioacuten de cemento cliacutenker fabricacioacuten de vidrio fabricacioacuten de ceraacutemica ladrillos cal y produccioacuten de pulpa y papel (Comisioacuten Europea 2008)


Irlanda


Aguas medianas El impuesto lo pagan los proveedores de combustible El impuesto al carbono se incluye en el precio final del usuario y no se muestra expliacutecitamente en la factura (Conroy 2016 Ley de finanzas 2015)


La tasa impositiva inicial del carbono se establecioacute en euro15tCO2e (USD 2161tCO2e) en 2010 y los impuestos de diferentes tipos de combustibles se incrementaron en etapas a euro20tCO2e (USD 2588tCO2e) en 2012 (Convery Dunne y Joyce 2014 136) Desde mayo de 2014 el impuesto al carbono ha sido euro20tCO2e (USD 2177tCO2e el 1 de enero de 2016) sobre todos los combustibles foacutesiles (Banco Mundial 2014 80) La tasa impositiva del carbono se revisa cada antildeo como parte del proceso presupuestario anual Cualquier incremento en la tasa seraacute una decisioacuten poliacutetica y necesitaraacute equilibrar los beneficios positivos como reducciones de las emisiones contra los negativos como el impacto sobre la escasez de combustibles (Conroy 2016)


El gobierno establecioacute una Comisioacuten sobre gravamen en 2009 La Comisioacuten recomendoacute una tasa impositiva inicial de euro20tCO2e para todas las emisiones de carbono de sectores no incluidos en el SCE y basados en el precio del SCE UE en antildeos posteriores (Convery Dunne y Joyce 2013 11) Supuestamente la tasa impositiva del carbono se establecioacute inicialmente en un monto menor que la recomendacioacuten de la Comisioacuten en un esfuerzo por escalonar el impuesto a lo largo del tiempo


La tasa impositiva del carbono se incrementoacute gradualmente de euro15tCO2e (USD 2161tCO2e) a euro20tCO2e (USD 2588tCO2e) para otorgar tiempo a los comercios y residentes para ajustarse al impuesto al carbono El impuesto al carbono tambieacuten permite acuerdos negociados voluntarios entre los negocios y Sustainable Energy Ireland (Comisioacuten sobre gravamen 2009 349)

Ademaacutes se tomaron numerosas medidas para abordar los impactos anticipados del impuesto al carbono entre ellos

bull Esquema hogares maacutes caacutelidos que proporciona mejoras en la eficiencia energeacutetica para personas con ingresos limitados

bull Esquema hogares con mejor energiacutea que ofrece fondos para mejoras en la eficiencia energeacutetica residencialbull Esquema nacional de asignacioacuten para combustible para ayudar con los costos de calefaccioacuten de hogares para

personas de bajos ingresos (IPAE 2013 60)bull Reduccioacuten del impuesto a la renta para agricultores para impuestos al carbono pagados por el uso de dieselbull Exenciones parciales del impuesto para centrales CHP de alta eficiencia con una capacidad de 50 kW o superior

(Gargan 2012 Conroy 2016)bull Regulaciones que garanticen que el carboacuten bituminoso contiene menos de 07 de sulfuro para evitar la importacioacuten

(ilegal) de carboacuten con mayor contenido de sulfuro de Irlanda del Norte bull Introduccioacuten escalonada del impuesto al carbono sobre combustibles soacutelidos


El impuesto al carbono es administrado por la Oficina de administracioacuten tributaria responsable de administrar y recaudar todos los impuestos irlandeses


Los proveedores de combustible se deben registrar anualmente en la Oficina nacional de licencia de impuestos especiales para obtener la licencia correspondiente (licencia de comerciante de combustible para automotores licencia de comerciante de aceite mineral licencia de comerciante de combustible marcado y licencia de impuesto al carbono sobre combustibles soacutelidos) La obligacioacuten del impuesto al carbono para cada combustible se determina sobre la base de un factor de emisiones para diferentes combustibles y las tasas especiacuteficas en la Ley de finanzas se calculan por 1000 litros de combustible (Ley de finanzas 2010)


Irlanda

Los proveedores de combustible deben usar equipos que midan con precisioacuten la cantidad de combustible dispensado mantener registros de las ventas de combustible ofrecer libre acceso a la Administracioacuten tributaria para inspeccionar sus instalaciones de combustible e informar perioacutedicamente las ventas de combustible (Administracioacuten tributaria 2015 29ndash41)

La Administracioacuten tributaria puede revocar la licencia de cualquier titular de licencia que no cumpla con las regulaciones (Administracioacuten tributaria 2015 27) Ademaacutes cualquier persona que intente infringir o no cumpla con el pago del impuesto estaacute sujeta a una sancioacuten de euro5000 (USD 544350 a partir del 1 de enero de 2016) (Ley de finanzas 2010 parte 3 capiacutetulo 3)


Los ingresos de impuestos se destinan al presupuesto general para permitir flexibilidad en el uso Aunque el impuesto al carbono originalmente teniacutea el propoacutesito de tener ingresos neutros el gobierno no ha podido usar los ingresos para reducir los costos laborales debido al gran deacuteficit puacuteblico Sin embargo Convery (2012) destaca que los ingresos del impuesto al carbono han evitado incrementos adicionales en los impuestos laborales


El impuesto al carbono se introdujo como parte de una serie de medidas para responder a los problemas fiscales del paiacutes Las medidas de reforma fiscal desarrolladas en estrecha coordinacioacuten entre el Fondo Monetario Internacional la UE y el gobierno irlandeacutes incluyeron reestructuracioacuten del sector financiero reformas estructurales reducciones en el gasto de gobierno y la creacioacuten de ingresos tributarios adicionales mediante reduccioacuten de bandas del impuesto a la renta personal el impuesto al carbono un cargo por uso de agua domeacutestico y cambios en el gravamen a vehiacuteculos (Unioacuten Europea y Fondo Monetario Internacional 2012)

El impuesto al carbono tambieacuten permite la realizacioacuten de acuerdos negociados voluntarios entre empresas individuales y Sustainable Energy Ireland (Comisioacuten sobre gravamen 2009 349)


En virtud del Protocolo de Kioto Irlanda se comprometioacute a mantener sus emisiones de dioacutexido de carbono en un 13 menos sobre los niveles de 1990 durante el periacuteodo de cumplimiento 2008ndash12 (Convery Dunne y Joyce 2013 9) En 2012 sus emisiones de dioacutexido de carbono se ubicaron 59 sobre los niveles de 1990 (CMNUCC 2016) Ademaacutes existe alguna evidencia de cambio de combustible ya que estimaciones recientes de la Agencia de proteccioacuten ambiental del Irlanda indican que entre 1990 y 2013 el uso de carboacuten disminuyoacute un 164 el uso de turba disminuyoacute un 95 el uso de gas natural disminuyoacute un 83 y el uso de renovables se incrementoacute un 66 (Conroy 2016 Agencia de proteccioacuten ambiental de Irlanda 2014) Sin embargo el declive econoacutemico que acompantildeoacute la implementacioacuten del impuesto al carbono complica la determinacioacuten de cuaacutentas reducciones de dioacutexido de carbono se pueden atribuir al impuesto al carbono

Debido a la recesioacuten econoacutemica Irlanda ha usado el impuesto al carbono para recaudar ingresos en lugar de usar otros impuestos que se creen maacutes perjudiciales para el crecimiento econoacutemico Irlanda no ha tenido que recaudar sus tasas impositivas corporativas No obstante se introdujo un cargo social universal (USC) un impuesto a la salud y a la renta combinados del 7 y las contribuciones del pago relacionado con el seguro social (PRSI) se han incrementado No obstante los incrementos tributarios hubieran sido mucho maacutes altos sin la introduccioacuten del impuesto al carbono (Convery Dunne y Joyce 2014 138)

El impuesto al carbono irlandeacutes se consideroacute particularmente exitoso como resultado de sus medidas efectivas de compromiso puacuteblico (Convery Dunne y Joyce 2013 33) En 2003 Irlanda solicitoacute opiniones de las partes interesadas y recibioacute 117 presentaciones En 2004 se publicoacute un informe sobre las presentaciones recibidas (Conroy 2016) La Comisioacuten sobre informe del gravamen de 2009 extrajo estas opiniones para desarrollar sus recomendaciones e hizo referencia especiacutefica a las recomendaciones del Consejo nacional de competitividad la Agencia de proteccioacuten ambiental y la Administracioacuten tributaria en su propuesta de 2009 (Comisioacuten sobre gravamen 2009) Ademaacutes el gobierno sostuvo reuniones con varios grupos industriales opositores al impuesto al carbono para abordar sus preocupaciones (Conroy 2016)


Irlanda

DESAFIacuteOS

Hubo preocupaciones sobre la posibilidad de que el impuesto al carbono tuviera impactos regresivos y se realizaron varios estudios antes de la implementacioacuten del impuesto Se tomaron muchas medidas para abordar estos impactos esperados descritos maacutes arriba antes de la implementacioacuten del impuesto al carbono

Los combustibles foacutesiles soacutelidos (carboacuten y turba) se regularon despueacutes de otros combustibles foacutesiles debido a dos preocupaciones de poliacutetica Algunas preocupaciones se relacionaban con la importacioacuten de carboacuten con alto contenido de sulfuro de Irlanda de Norte a Irlanda y el Departamento de Medioambiente la Comunidad y el Gobierno Local queriacutean prohibir el uso de carboacuten con alto contenido de sulfuro para el uso residencial mediante modificaciones en la Ley de contaminacioacuten del aire antes de la expansioacuten del impuesto al carbono para cubrir los combustibles soacutelidos (Conroy 2016 Gargan 2012) Ademaacutes la regulacioacuten de turba tuvo gran oposicioacuten del puacuteblico en especial en aacutereas rurales y personas de bajos ingresos ya que la turba es usada ampliamente para calefaccioacuten (Convery Dunne y Joyce 2013 13) El gobierno mantuvo reuniones con grupos industriales para abordar las preocupaciones del puacuteblico (Conroy 2016)

Como el propoacutesito del gobierno irlandeacutes era vincular el impuesto nacional al carbono con el precio del SCE UE la creciente brecha entre el precio del SCE UE y el precio del carbono para los sectores fuera del SCE UE podriacutea presentar desafiacuteos en el futuro cercano (Convery Dunne y Joyce 2013 11 Gargan 2012)

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ICELAND KOLEFNISGJALD Aacute FLJOacuteTANDI JARETHEFNAELDSNEYTI ndash IMPUESTO AL CARBONO SOBRE CARBONO DE ORIGEN FOacuteSIL (2010)54

Islandia

ISLANDIA KOLEFNISGJALD Aacute FLJOacuteTANDI

JARETHEFNAELDSNEYTI ndash CARBON TAX ON CARBON OF FOSSIL ORIGIN (2010)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO En enero de 2010 Islandia introdujo un impuesto al carbono temporal sobre combustibles foacutesiles liacutequidos con una tasa impositiva indexada al 50 del precio del SCE UE El impuesto se establecioacute para vencer a finales de 2012 no obstante se decidioacute continuar con el impuesto indefinidamente expandir su cobertura e indexar la tasa impositiva al 100 del precio del SCE UE para 2012 (Daniel et al 2011 42 Banco Mundial 2014 80) La introduccioacuten del impuesto al carbono fue parte de las medidas del gobierno de Islandia para reforzar la ldquoeconomiacutea verderdquo como resultado de la crisis global econoacutemica y financiera a finales de 2000 (OCDE 2014 61)



POBLACIOacuteN327386 (2014) (Banco Mundial 2015c)PIB PER CAacutePITA (con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)$5943140 (2014) (Banco Mundial 2015a)IacuteNDICE DE CRECIMIENTO DEL PIB ( anual con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)18 (2014) (Banco Mundial 2015b)PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2014) Sin cambios en el uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS)Procesos industriales (42 ) energiacutea (36 ) agricultura (16 ) residuos (6 ) (Hellsing et al 2016 XXVII)EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS 3633000 (1990) 4597000 (2014) Con USCUSS 15128000 (1990) 16465000 (2014) Cambio +265 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) +89 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (Hellsing et al 2016 XXVI)

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 143 (1990) 140 (2014) Con USCUSS 594 (1990) 503 (2014) (Banco Mundial 2015c Hellsing et al 2016 XXVI)

CONSUMO DE ENERGIacuteA POR FUENTE (2014) Hidroelectricidad (44 ) petroacuteleo (34 ) geoteacutermica (20 ) (The Shift Project Data Portal 2016)

ICELAND KOLEFNISGJALD Aacute FLJOacuteTANDI JARETHEFNAELDSNEYTI ndash IMPUESTO AL CARBONO SOBRE CARBONO DE ORIGEN FOacuteSIL (2010) 55

Islandia






Aunque la Ley de impuestos ambientales y de recursos naturales (NR 129) no especificoacute objetivos para el impuesto al carbono del paiacutes la legislacioacuten sin dudas era parte de una estrategia maacutes amplia sobre cambio climaacutetico de Islandia lanzada en 2007 Los objetivos de esta estrategia fueron los siguientes

bull Cumplir con los objetivos de emisioacuten en virtud de CMNUCC y el Protocolo de Kioto de no maacutes de un 10 de incremento en las emisiones de GEI para 2012 en relacioacuten con los niveles de 1990

bull Reducir las emisiones de GEI al fomentar el uso de energiacutea renovable y reducir el uso de combustibles con carbonobull Incrementar el almacenamiento de carbono mediante forestacioacuten revegetacioacuten reclamo de humedales y otras

mejoras en las praacutecticas de uso del suelobull Fomentar la investigacioacuten sobre cambio climaacutetico e innovaciones relacionadas y transferir conocimientos y experiencia

a otros paiacuteses bull Prepararse para las medidas necesarias de adaptacioacuten al cambio climaacutetico (Ministerio para el Medioambiente 2007)


El impuesto cubre el petroacuteleo gas y otros hidrocarburos gaseosos (aproximadamente 50 de las emisiones de GEI totales del paiacutes) (Banco Mundial 2014 80) El carboacuten estaacute exento del impuesto al carbono pero la mayoriacutea de las industrias de Islandia que usan carboacuten estaacuten cubiertas por el SCE UE


Aguas arriba El impuesto se aplica a los importadores y productores de combustibles foacutesiles (Banco Mundial 2014 80)


Islandia

TASA IMPOSITIVA (en ISK y USD por tCO2e)

La tasa impositiva se establecioacute en ISK 1120tCO2e (USD 10tCO2e) en 2014 (Banco Mundial 2014 80)


La tasa impositiva se determinoacute en relacioacuten directa con el SCE UE En 2010 la tasa impositiva fue del 50 de la tasa del SCE en 2011 se establecioacute al 75 de la tasa impositiva del SCE y en 2012 se establecioacute al 100 de la tasa impositiva del SCE UE En 2013 el gobierno de Islandia decidioacute que la tasa impositiva se incrementariacutea en un 3 o paralela a la inflacioacuten en 2014 (Banco Mundial 2014 80 Daniel et al 2011 42)


Las medidas para abordar la fuga de carbono y contencioacuten del costo incluyeron los siguientesbull Incrementos escalonados de las tasas impositivasbull Exenciones para sectores con altas emisiones y expuestos al comercio (EITE)


El directorio de Aduanas es responsable de supervisar el caacutelculo y recaudacioacuten de impuestos al carbono para el Tesoro nacional (NR 129 artiacuteculo 3)




Los ingresos del impuesto al carbono se asignan al fondo general (Carl y Fedor 2016 53)


La introduccioacuten del impuesto al carbono fue parte de medidas maacutes amplias para ldquoverdearrdquo el sistema tributario como resultado de la crisis econoacutemica y financiera Otras iniciativas ambientales aprobadas en la uacuteltima deacutecada incluyen

un impuesto especial sobre el combustible diesel un impuesto especial relacionado con el carbono sobre compras de vehiacuteculos creacuteditos para vehiacuteculos con bajas emisiones depoacutesitos sobre envases reciclables de bebidas tarifas de reciclaje introduccioacuten de medidores de agua para el uso de agua caliente tarifas pesqueras eliminacioacuten de subsidios agriacutecolas perjudiciales para el medioambiente introduccioacuten de una poliacutetica ecoloacutegica puacuteblica de adquisicioacuten y otras poliacuteticas para respaldar mejoras ambientales (OCDE 2014 61ndash92)

EVALUACIOacuteN

RESULTADOS

Aunque no se completaron estudios relacionados con la efectividad ambiental del impuesto al carbono de Islandia las emisiones de GEI del paiacutes se han reducido en aproximadamente 4 entre 2010 y 2012 (Agencia ambiental de Islandia 2014 15) No obstante es importante notar que las emisiones de GEI del paiacutes actualmente se incrementaron en un 263 entre 1990 y 2012 (CMNUCC 2016) El objetivo de Islandia en virtud del Protocolo de Kioto fue limitar el incremento de sus emisiones de GEI a 10 por encima de los niveles de 1990 (Ministerio de Medioambiente 2007 3)


Islandia

DESAFIacuteOS

Comentarios del debate parlamentario de 2011 en Islandia relacionados con la extensioacuten del impuesto al carbono sugieren que hubo preocupaciones dentro de la comunidad comercial acerca de fugas de carbono competitividad internacional y la capacidad para atraer inversiones extranjeras directas (Hilmarsson 2011)

El impuesto al carbono se establecioacute en una tasa relativamente baja del 50 del precio del SCE UE en 2010 y solo recientemente (2014) se indexoacute al precio total del SCE UE Ademaacutes el impuesto actual solo cubre aproximadamente el 50 de las emisiones de GEI Informes de la OCDE han sugerido que Islandia necesita elevar su tasa impositiva del carbono y expandir su cobertura para poder cumplir con sus objetivos de reduccioacuten de GEI (OCDE 2014 111)

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Islandia






IMPUESTO PARA LA MITIGACIOacuteN DEL CAMBIO CLIMAacuteTICO DE JAPOacuteN (2010) 59

Japoacuten

JAPOacuteN TAX FOR CLIMATE CHANGE

MITIGATION (2010)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO Japoacuten introdujo el Impuesto para la mitigacioacuten del cambio climaacutetico sobre todos los combustibles foacutesiles en octubre de 2012 y se esperaba que el sistema tributario estuviera completamente implementado para abril de 2016 La poliacutetica se disentildeoacute con el propoacutesito de generar ingresos necesarios para el desarrollo de tecnologiacutea de energiacutea limpia y medidas de ahorro de energiacutea y reducir el uso de combustibles foacutesiles La base tributaria es la cantidad de emisiones de CO2 por el uso de combustibles foacutesiles (abarcando el 70 de las emisiones de GEI de Japoacuten) con algunas exenciones para la agricultura transporte puacuteblico industrias petroquiacutemicas y centrales eleacutectricas que usan carboacuten en Okinawa El impuesto se ha escalonado a lo largo del tiempo y Japoacuten alcanzoacute su tasa impositiva plena de JPY 289tCO2 (USD 254tCO2) en abril de 2016 El impuesto se aplicoacute aguas arriba y se agregoacute al impuesto al petroacuteleo y carboacuten existente Los ingresos del impuesto se asignan para tecnologiacutea de energiacutea limpia programas de eficiencia energeacutetica y conservacioacuten medioambiental (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 65ndash67 Banco Mundial 2014 80)





IacuteNDICE DE CRECIMIENTO DEL PIB ( anual con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)-01 (2014) (Banco Mundial 2015b)PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2014) Con cambios para el uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS)Energiacutea (93 ) procesos industriales y uso de productos (7 ) agricultura (3 ) residuos (2 ) USCUSS (-5 ) (Oficina de inventario de gases de efecto invernadero de Japoacuten [GIO] Centro para investigacioacuten global ambiental [CIAG] e Instituto nacional para estudios ambientales [INEA] 2016 ES5)EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS 1270700000 (1990) 1363900000 (2014) Con USCUSS 1211400000 (1990) 1302400000 (2014) Cambio +73 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) +75 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (Oficina de inventario de gases de efecto invernadero de Japoacuten [GIO] Centro para investigacioacuten global ambiental [CIAG] e Instituto nacional para estudios ambientales [INEA] 2016 ES5)

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 100 (1990) 110 (2014) Con USCUSS 95 (1990) 105 (2014) (Oficina de inventario de gases de efecto invernadero de Japoacuten [GIO] Centro para investigacioacuten global ambiental [CIAG] e Instituto nacional para estudios ambientales [INEA] 2016 ES5)

IMPUESTO PARA LA MITIGACIOacuteN DEL CAMBIO CLIMAacuteTICO DE JAPOacuteN (2010)60

Japoacuten





CAPACIDAD DE GOBIERNO (Indicadores mundiales de gobernabilidad Grupo de Banco Mundial 2014 clasificacioacuten de percentil entre 100) Voz y rendicioacuten de cuentas 892Voz y rendicioacuten de cuentas 793Estabilidad poliacutetica y ausencia de violenciaterrorismo 845Efectividad de gobierno 971Calidad reglamentaria 841Estado de derecho 894Control de la corrupcioacuten 933 (Banco Mundial 2015d)


Los objetivos de poliacutetica establecidos del impuesto para la mitigacioacuten del cambio climaacutetico fueron los siguientes bull Reducir las emisiones de CO2 relacionadas con la energiacuteabull Generar los ingresos necesarios para el desarrollo de tecnologiacutea de energiacutea limpia y medidas de ahorro de energiacutea

(Ministerio de Medioambiente Japoacuten 2012a 1)


El impuesto para la mitigacioacuten del cambio climaacutetico cubre la mayor parte del uso de petroacuteleo gas y carboacuten (aproximadamente el 70 de las emisiones de GEI del paiacutes) (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 66 Banco Mundial 2014 80) Las exenciones incluyen carboacuten usado para generacioacuten de electricidad en la isla de Okinawa petroacuteleo volaacutetil usado para la produccioacuten de productos petroquiacutemicos asfalto de petroacuteleo nacional combustibles usados para la agricultura silvicultura e industrias pesqueras combustibles usados por ferrocarriles combustibles usados para buques nacionales de carga y pasajeros y carboacuten importado usado para la generacioacuten nacional de soda caacuteustica y produccioacuten de sal (Ministerio de Medioambiente Japoacuten 2012a 7)


Aguas arriba El impuesto se aplicoacute aguas arriba y se agregoacute al impuesto al petroacuteleo y carboacuten existente (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 67)


Japoacuten

TASA IMPOSITIVA (en JPY y USD por tCO2e)

El impuesto se ha escalonado a lo largo del tiempo y Japoacuten alcanzoacute su tasa impositiva plena de yen289tCO2 (USD 254tCO2) en abril de 2016 (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 66)




La tasa impositiva se escalona gradualmente en un periacuteodo de 4 antildeos y se otorgan exenciones a determinadas industrias


El Ministerio de Finanzas es responsable de recaudar los ingresos del impuesto


El impuesto se recauda como parte del impuesto al petroacuteleo y carboacuten Los contribuyentes deben pagar una sancioacuten e intereses por pago tardiacuteo Los funcionarios tributarios pueden realizar auditoriacuteas a las personas sospechosas de evasioacuten tributaria y presentar denuncias penales y embargar activos por falta de pago (Ministerio de Finanzas 2010 214ndash234)


Se esperaba que los ingresos del impuesto alcancen yen391 mil millones (USD 500 millones) en el antildeo fiscal 2012 y yen2623 mil millones (USD 218 mil millones) en el antildeo fiscal 2016 Los ingresos del impuesto se usaraacuten para fomentar tecnologiacuteas bajas en carbono mejoras en eficiencia energeacutetica y energiacutea renovable (Ministerio de Medioambiente Japoacuten 2012a 5)


El impuesto al carbono se introdujo originalmente como parte de la Ley baacutesica sobre medidas correctivas contra el calentamiento global en 2010 No obstante el borrador de esta ley baacutesica no recibioacute aprobacioacuten en agosto de 2010 Desde entonces esta ley baacutesica nunca se ha discutido en la Asamblea El gobierno japoneacutes decidioacute introducir el impuesto para la mitigacioacuten del cambio climaacutetico y tarifa de suministro (FIT) para energiacutea renovable seguacuten la decisioacuten de la reunioacuten ministerial (22 de diciembre de 2010)

El impuesto para la mitigacioacuten del cambio climaacutetico se agregoacute al impuesto existente aguas arriba sobre combustibles foacutesiles que se establecioacute originalmente en las siguientes tasas

bull Petroacuteleo crudo y productos de petroacuteleo yen2040kl (USD 2200kl)bull Hidrocarburos gaseosos (GLPLNG) yen1080tonelada (USD 1168tonelada)bull Carboacuten yen700tonelada (USD 757tonelada) (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 67 Ministerio de Finanzas

Japoacuten 2010 204-206)

El impuesto para la mitigacioacuten del cambio climaacutetico se implementoacute en 2012 en el contexto de medidas maacutes amplias para ldquovolver verderdquo al sistema tributario (Ministerio de Medioambiente 2012b)


El Ministerio de Medioambiente de Japoacuten espera que el impuesto para la mitigacioacuten del cambio climaacutetico provoque una reduccioacuten de las emisiones de CO2 de 05 (6 millones de toneladas) a 22 (24 millones de toneladas) para 2020 en comparacioacuten con los niveles de 1990 (Ministerio de Medioambiente Japoacuten 2012a 5)


Japoacuten

Se espera que el costo promedio para los hogares sea yen1200 adicionales por antildeo (aproximadamente USD 10) una vez que la tasa impositiva se haya implementado completamente aunque el gobierno creyoacute que el impacto podriacutea mitigarse mediante el fomento de mejoras en la eficiencia energeacutetica y uso de energiacutea renovable (Ministerio de Medioambiente Japoacuten 2012a 3)

DESAFIacuteOS

Los grupos industriales en Japoacuten se han opuesto a las medidas de poner un precio al carbono en el pasado ademaacutes nueve grupos de la industria se presentaron en la Conferencia de partes (COP) en Copenhagen en 2009 para protestar contra el impuesto al carbono (Reuters 2009)

Desde la introduccioacuten del impuesto la Federacioacuten comercial de Japoacuten (Keidanren) ha hecho numerosas solicitudes para la revisioacuten y potencial anulacioacuten del impuesto para la mitigacioacuten del cambio climaacutetico y FIT en vista de las preocupaciones por los impactos econoacutemicos (Keidanren 2013 Keidanren 2014 Keidanren 2015)

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Japoacuten






IMPUESTO AL CARBONO DE MEacuteXICO LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIOacuteN Y SERVICIOS (2014)64

Meacutexico

MEacuteXICO CARBON TAX ndash LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL

SOBRE PRODUCCIOacuteN Y SERVICIOS (2014)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO El gobierno mexicano introdujo un impuesto al carbono sobre combustibles foacutesiles en virtud de sus enmiendas de 2013 a la Ley del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios que entroacute en vigor en 2014 (Banco mundial 2014 81)

El impuesto al carbono cubre ventas e importaciones de propano butano gasolina queroseacuten y otros combustibles para aeronaves combustibles de petroacuteleo coque de petroacuteleo coque de carboacuten y carboacuten en productores e importadores aguas arriba La tasa impositiva se establece aproximadamente como la diferencia entre las emisiones de dioacutexido de carbono integradas en el gas natural y el combustible usado (Banco Mundial 2014 81) En julio de 2016 la tasa impositiva alcanzoacute un maacuteximo de MXN 1877 (entre USD 031 y USD 250)

El impuesto se ha adoptado en el contexto de reformas maacutes amplias fiscales y en el sector energeacutetico El gobierno tiene el propoacutesito de que las reformas en el sector energeacutetico hagan que el sector sea maacutes sensible a las sentildeales de precio esto hariacutea maacutes efectivo el impuesto (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 68) Ademaacutes el impuesto se adoptoacute poco despueacutes de la aprobacioacuten de la ley general de cambio climaacutetico (LGCC) que establece el uso de instrumentos econoacutemicos como impuestos como un principio de poliacutetica nacional sobre la mitigacioacuten del cambio climaacutetico adaptacioacuten y reduccioacuten de la vulnerabilidad (Ley General de Cambio Climaacutetico artiacuteculo 91)






PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2006) Con cambios para el uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS)Energiacutea (507 ) residuos (141 ) USCUSS (99 ) procesos industriales (9 ) agricultura (64 ) (Comisioacuten Intersecretarial de Cambio Climaacutetico 2009 26)

EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS 425268649 (1990) 665304920 (2013) Con USCUSS 425268649 (1990) 492307310 (2013) Cambio +564 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) +158 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (CMNUCC 2016 Secretariacutea de Medio Ambiente y Recursos Naturales 2015 68)

IMPUESTO AL CARBONO DE MEacuteXICO LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIOacuteN Y SERVICIOS (2014) 65

Meacutexico

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 50 (1990) 78 (2013) Con USCUSS 78 (1990) 40 (2013) (Banco Mundial 2015c CMNUCC 2016 Secretariacutea de Medio Ambiente y Recursos Naturales 2015 68)







Como el impuesto al carbono se incluyoacute en un paquete tributario de 2014 (Ley del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios) que no incluiacutea objetivos y metas establecidos es uacutetil consultar los objetivos establecidos del movimiento de reforma relacionado y la Ley general de cambio climaacutetico para obtener evidencia de los objetivos de poliacutetica del impuesto al carbono El impuesto al carbono se introdujo como parte de reformas maacutes amplias conocidas como ldquoPacto por Meacutexicordquo orientadas a renovar el sistema educativo reducir la dependencia del gobierno mexicano en los ingresos de impuesto de Petroacuteleos Mexicanos (PEMEX) alentar la transparencia financiar la seguridad social universal estimular el crecimiento econoacutemico reformar y simplificar el sistema tributario alentar la inversioacuten privada en el sector energeacutetico reformar el sistema poliacutetico y mejorar la salud y bienestar de los ciudadanos (Sada 2013a Sada 2013b OCDE 2015 4) La LGCC promulgada en 2012 incluyoacute un compromiso voluntario para reducir las emisiones de GEI en un 30 por debajo de los niveles de 2000 para 2020 y en un 50 por debajo de los niveles de 2000 para 2050 (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 68) Tambieacuten se alienta el uso de instrumentos econoacutemicos para alcanzar la mitigacioacuten del cambio climaacutetico y las medidas de adaptacioacuten (Ley General de Cambio Climaacutetico artiacuteculo 91) Ademaacutes como el impuesto al carbono no grava el gas natural y la base tributaria se basa en la diferencia entre las emisiones de dioacutexido de carbono integradas en el gas natural y el combustible usado es razonable suponer que el cambio de combustibles usados era otro objetivo principal de la legislacioacuten


Meacutexico


El impuesto se aplica a las ventas e importaciones de los siguientes combustibles con base en su contenido de carbono propano butano gasolina queroseacuten y otros combustibles para aeronaves petroacuteleo coque de petroacuteleo coque de carboacuten y carboacuten (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 68) Esto cubre aproximadamente el 40 de las emisiones de GEI totales de Meacutexico (AICE 2014 77)

El sector energeacutetico es el foco principal del impuesto ya que el impuesto se aplica aguas arriba a productores e importadores (Climate Focus 2013 68) Como el gas natural no estaacute gravado los productores e importadores de gas natural no estaacuten sujetos al impuesto


Aguas arriba El impuesto se aplica a productores e importadores pero no a los revendedores (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 68)

TASA IMPOSITIVA (en MXN y USD por tCO2e)

La propuesta inicial fue establecer la tasa impositiva en USD 500tCO2e (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 68) La tasa impositiva en la legislacioacuten final se modificoacute para alcanzar aproximadamente MXN 3980tCO2e (USD 350tCO2) y la tasa se limitoacute al 3 del precio de venta del combustible (Banco Mundial 2014 81) La tasa impositiva observada variacutea seguacuten el combustible ya que la tasa impositiva se basa en la diferencia entre las emisiones que habriacutean ocurrido si se hubiera usado gas natural y las emisiones asociadas con el combustible que se usoacute en realidad (Waty 2015 3) En julio de 2016 la tasa impositiva alcanzoacute un maacuteximo de MXN 1877 (USD 250)

El Ministerio de Finanzas tiene la tarea de actualizar la tasa impositiva anualmente (Ley del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios artiacuteculo 2)


El gobierno federal anuncioacute una propuesta para la implementacioacuten de un nuevo impuesto sobre la venta e importacioacuten de combustibles foacutesiles Para informar el precio del carbono se creoacute un iacutendice para ponderar el precio de varios mercados de comercio de emisiones internacionales como los de Europa Nueva Zelanda y California entre octubre de 2012 y junio de 2013 para establecer un precio promedio de USD 570tonelada de carbono (CESPEDES 2013 1) Sin embargo la tasa impositiva final de aproximadamente USD 350tCO2e se establecioacute mediante negociaciones poliacuteticas


El impuesto se aplica solo a las importaciones (Climate Focus 2013) no a las exportaciones (CESPEDES 2013 5)

Las entidades cubiertas podraacuten sustituir el pago del impuesto con la entrega de un nuacutemero equivalente de compensaciones de proyectos MDL mexicanos (Munozcano 2014) El valor de las compensaciones para el propoacutesito de sustitucioacuten de las obligaciones del impuesto al carbono se determinaraacute seguacuten el valor monetario de las Reducciones certificadas de emisioacuten (REC) compradas no el valor del carbono para evitar el escenario de un colapsoexceso de oferta de mercado que potencialmente socave los objetivos de reduccioacuten de emisiones del impuesto Todaviacutea no estaacute claro coacutemo funcionaraacute esto en la praacutectica aunque una opcioacuten en consideracioacuten es tomar el precio del mercado internacional en el diacutea de la entrega como el valor del creacutedito (Muntildeoz 2016) El sistema seraacute lanzado en 2017


El Servicio de Administracioacuten Tributaria (SAT) la agencia del Ministerio de Finanzas encargada de la recaudacioacuten es responsable de la administracioacuten diaria del impuesto al carbono El impuesto puede pagarse en efectivo o mediante la entrega de creacuteditos de carbono para proyectos MDL en Meacutexico (Servicio de Administracioacuten Tributaria 2014)


Meacutexico

En virtud de la LGCC de Meacutexico la Secretariacutea de medioambiente y recursos naturales (Semarnat) es responsable de gestionar el reporte de las emisiones y reducciones de las emisiones (Ley General de Cambio Climaacutetico artiacuteculos 87ndash90)

Actualmente ambos ministerios trabajan en los procesos de coordinacioacuten a fin de identificar alternativas pertinentes para alcanzar los objetivos nacionales ademaacutes de considerar instrumentos econoacutemicos y de mercado (Muntildeoz 2016)


El SAT es la entidad a cargo del cumplimiento del impuesto al carbono

Las autoridades aduaneras han recibido respaldo teacutecnico adicional para que puedan distinguir entre los diferentes combustibles en especial entre los biocombustibles y el petroacuteleo liacutequido (Muntildeoz 2016)

Semarnat ha otorgado gran autoridad de inspeccioacuten a la Procuraduriacutea Federal de Proteccioacuten al Ambiente (Profepa) Profepa puede imponer una multa de 3000 diacuteas de salario miacutenimo por una violacioacuten Si el fiscal federal encuentra evidencia de datos falsificados o incumplimiento de los requisitos de reporte puede imponer una multa de hasta 10000 diacuteas de salario miacutenimo Por una segunda violacioacuten la multa puede de ser hasta tres veces el monto original Tambieacuten se puede acusar a los infractores por responsabilidad civil y penal (Ley General de Cambio Climaacutetico artiacuteculos 111ndash116)


Se esperaba que el impuesto recaudara aproximadamente mil millones de doacutelares anualmente (Fondo de defensa medioambiental CDC Climat Research Caisse Deacutepocircts Group y AICE 2015 3) No obstante los registros puacuteblicos indican que ingresos han sido significativamente menores de lo esperado MXN 9670350000 (USD 492975296) en 2014 MXN 7648509994 (USD 389905895) en 2015 y un estimado de MXN 6968640000 (USD 355247469) en 2016 (Servicio de Administracioacuten Tributaria 2016) En la actualidad todos los ingresos se asignan al presupuesto nacional Aunque en principio es posible que el Congreso asigne todos o parte de los ingresos a una causa especiacutefica la asignacioacuten generalmente no se usa en Meacutexico debido a los aspectos legales de la estructura tributaria nacional (Muntildeoz 2016)


La adopcioacuten del impuesto al carbono es parte de reformas maacutes amplias fiscales y del sector energeacutetico (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 69) En diciembre de 2013 el congreso mexicano aproboacute enmiendas constitucionales que pusieron fin al monopolio del estado en la electricidad y petroacuteleo para alentar la inversioacuten privada (Oxford Business Group 2015) Una serie de leyes relacionadas se aprobaron en agosto de 2014 y las inversiones en el sector energeacutetico se incrementaron a USD 24 mil millones en 2014 (Norton Rose Fulbright 2015 Fondo de defensa medioambiental CDC Climat Research Caisse des Deacutepocircts Group y AICE 2015 3) Esto fue clave en la decisioacuten de introducir un impuesto al carbono ya que en un mercado monopoacutelico la sentildeal de precio hubiera tenido poco efecto y un tipo de regulacioacuten de comando y control hubiera tenido mucho maacutes sentido Como parte de estas reformas Meacutexico tambieacuten introdujo una gama de poliacuteticas y medidas disentildeadas para fomentar la industria del gas y promover la explotacioacuten mejorada del gas natural un factor que probablemente haya influido en la decisioacuten de eximir el gas natural del impuesto al carbono (Muntildeoz 2016)

La LGCC de Meacutexico estaacute vinculada con el impuesto al carbono de varias formas Seguacuten lo considerado anteriormente establece los requisitos de reporte de las emisiones del paiacutes (Ley General de Cambio Climaacutetico artiacuteculos 111ndash116) Ademaacutes empodera al gobierno para adoptar una amplia gama de instrumentos fiscales o econoacutemicos para abordar el cambio climaacutetico y establece un Fondo para el cambio climaacutetico en el cual el dinero recaudado mediante el uso de esos instrumentos econoacutemicos puede depositarse (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 69 Ley General de Cambio Climaacutetico artiacuteculo 91)

Meacutexico planifica el lanzamiento de su mercado de compensaciones de carbono en 2017 y podriacutea vincular este esquema con programas internacionales por ejemplo los de California Quebec y Ontario (Szabo 2015)


El gobierno mexicano declara que el impuesto al carbono ya ha provocado reducciones en las emisiones de GEI de 15 millones de tCO2e (Muntildeoz 2016)


Meacutexico

DESAFIacuteOS

El impuesto al carbono ha sido fuertemente criticado en los medios y tuvo gran oposicioacuten de muchas empresas del sector energeacutetico ademaacutes de la principal asociacioacuten comercial mexicana Varios representantes del sector mantuvieron reuniones con senadores y diputados e intentaron convencerlos de rechazar el impuesto Grupos de intereacutes que representan a la industria pesada han declarado que existe una miacutenima oportunidad para reducir las emisiones de muchos usuarios debido a la ausencia de alternativas viables bajas en emisiones de carbono para los usuarios de energiacutea Por lo tanto argumentaron que hasta que no se hayan introducido reformas maacutes amplias que pongan a disposicioacuten alternativas maacutes viables en el sector energeacutetico el impuesto es principalmente una medida de recaudacioacuten de ingresos y no generaraacute mayores reducciones en las emisiones Esta presioacuten finalmente llevoacute al gobierno a permitir que se entreguen REC en lugar del pago del impuesto El gobierno tambieacuten ha introducido reformas fiscales y energeacuteticas maacutes amplias que buscan hacer que el sector sea maacutes sensible a las sentildeales de precio y de esta forma el impuesto seraacute maacutes efectivo (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 69)

Meacutexico ha expresado un compromiso con sus Contribuciones determinadas a nivel nacional (INDC) para alcanzar su nivel maacuteximo de emisiones de GEI cerca de 2026 y reducir las emisiones de GEI en un 50 en relacioacuten con los niveles de 2000 para 2050 (Gobierno de Meacutexico 2015 2) No obstante se espera que la economiacutea de Meacutexico crezca significativamente hasta 2050 y los requisitos masivos de infraestructura tendraacuten implicaciones importantes en las emisiones de GEI que probablemente determinaraacuten si Meacutexico alcanzaraacute sus objetivos para 2050 (Fondo de defensa medioambiental CDC Climat Research Caisse des Deacutepocircts Group y AICE 2015 8)

Desafiacuteos adicionales se relacionan con el monto significativo de combustible robado (antes del pago del impuesto) y vendido en el mercado negro por pandillas de crimen organizado (Muntildeoz 2016)

BIBLIOGRAFIacuteACESPEDES 2013 ldquoPropuesta de Impuesto al Carbono Notas para el Posicionamiento de CESPEDESrdquo httpwww

cespedesorgmxwp-contentuploads201503Impuesto-al-carbono-extensopdf

Comisioacuten Intersecretarial de Cambio Climaacutetico 2009 ldquoCuarta Comunicacioacuten Nacional ante la Convencioacuten Marco de las Naciones Unidas sobre el Cambio Climaacuteticordquo httpunfcccintresourcedocsnatcmexnc4spdf

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Ley General de Cambio Climaacutetico (Mexico General Law on Climate Change) 2012 httpwwwprofepagobmxinnovaportalfile65831ley_general_de_cambio_climaticopdf


IETA 2014 ldquo2014 Report Markets MatterrdquohttpwwwietaorgresourcesResourcesGHG_Report2014ieta20201420ghg20reportpdf

Ley del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios (Special tax on production and services) 2015 2015 httpswwwsepgobmxworkmodelssep1Resource17e0fb21-14e1-4354-866e-6b13414e2e80ley_impuesto_especialpdf

Muntildeoz C 2016 Personal interview 17 de mayo de 2016

Munozcano L 2014 ldquoCarbon Tax in Mexicordquo Presentation at PMR Technical Workshop 8 Carbon Tax (Cologne) Secretariacutea de Medio Ambiente y Recursos Naturales (Semarnat) httpswwwthepmrorgsystemfilesdocumentsCarbon Tax in Mexicopdf

Norton Rose Fulbright 2015 ldquoCountry Snapshot Mexicordquo httpwwwnortonrosefulbrightcomknowledgepublications132926country-snapshot-mexico


Meacutexico

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Oxford Business Group 2015 ldquoKey Changes to Mexicorsquos Legal Frameworkrdquo httpwwwoxfordbusinessgroupcomoverviewnew-page-government-has-unveiled-number-key-legal-changes

Sada A 2013a Explainer Mexicorsquos 2013 Reforms Americas SocietyCouncil of the Americas httpwwwas-coaorgarticlesexplainer-what-pacto-por-meacutexico

Sada A 2013b Explainer What is the Pacto por Meacutexico Americas SocietyCouncil of the Americas httpwwwas-coaorgarticlesexplainer-what-pacto-por-meacutexico

Secretariacutea de Medio Ambiente y Recursos Naturales 2015 ldquoPrimer Informe Bienal de Actualizacioacuten Ante la Convencioacuten Marco de las Naciones Unidas Sobre el Cambio Climaacuteticordquo Tlapan Meacutexico

Servicio de Administracioacuten Tributaria 2016 Recaudacioacuten - Ingresos tributarios del Gobierno Federal (base de datos) httpwwwsatgobmxcifras_satPaginasdatosvinculohtmlpage=IngresosTributarioshtml

Servicio de Administracioacuten Tributaria 2014 Impuesto a los combustibles foacutesiles httpwwwsatgobmxfichas_tematicasreforma_fiscalPaginascombustibles_fosiles_2014aspx

Szabo M 2015 ldquoMexico to launch carbon offset trading in 2017 will pursue link to WCI marketsrdquo Carbon Pulse httpcarbon-pulsecom6143







Waty E 2015 ldquoIs Mexico the Emerging Leader of Latin America in Post-Carbon Politicsrdquo Pepperdine Policy Review (Volumen 8 artiacuteculo 6) 1ndash10 httpdigitalcommonspepperdineeducgiviewcontentcgiarticle=1113ampcontext=ppr






IMPUESTO AL CARBONO DE NORUEGA LEY RELATIVA AL IMPUESTO A LAS VENTAS Y LEY RELATIVA AL IMPUESTO SOBRE DESCARGA DE CO2 IMPUESTO A LA ACTIVIDAD PETROLERA EN LA PLATAFORMA CONTINENTAL (1990)70

Noruega

NORUEGA CARBON TAX ndash ACT CONCERNING SALES TAX AND ACT RELATING TO TAX ON DISCHARGE OF CO2 TAX IN THE PETROLEUM ACTIVITY ON THE CONTINENTAL SHELF (1990)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO Noruega introdujo un impuesto al carbono en 1991 El impuesto cubre las emisiones de CO2 de petroacuteleo para calefaccioacuten diesel gas natural gasolina y GLP La tasa por CO2e variacutea por sector tipo de combustible y uso y las tasas maacutes altas se aplican al petroacuteleo mariacutetimo Excepto por el petroacuteleo mariacutetimo y la aviacioacuten las emisiones cubiertas por el SCE UE estaacuten eximidas del impuesto al carbono Tambieacuten existe un impuesto al GEI en HFC y PFC Aproximadamente el 80 de las emisiones de GEI de Noruega (excluidos los cambios por uso de suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura USCUSS) estaacute sujeto al impuesto al carbono o el SCE UE (Ministerio del Clima y Medioambiente Noruego 2014 8)






PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2014) Con cambios para el uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS)Energiacutea (73 ) procesos industriales y uso de productos (16 ) agricultura (8 ) residuos (3 ) USCUSS (-47 ) (Agencia noruega de medioambiente estadiacutesticas de Noruega e Instituto noruego de investigacioacuten bioeconoacutemica 2016 35)

EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS 51900000 (1990) 53200000 (2014)Con USCUSS 41400000 (1990) 27700000 (2014)Cambio +25 (sin USCUSS) -331 (con USCUSS) (Agencia noruega de medioambiente estadiacutesticas de Noruega e Instituto noruego de investigacioacuten bioeconoacutemica 2016 35)

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 125 (1990) 101 (2014) Con USCUSS 81 (1990) 65 (2014) (Banco Mundial 2015c Agencia noruega de medioambiente estadiacutesticas de Noruega e Instituto noruego de investigacioacuten bioeconoacutemica 2016 35)

IMPUESTO AL CARBONO DE NORUEGA LEY RELATIVA AL IMPUESTO A LAS VENTAS Y LEY RELATIVA AL IMPUESTO SOBRE DESCARGA DE CO2 IMPUESTO A LA ACTIVIDAD PETROLERA EN LA PLATAFORMA CONTINENTAL (1990) 71

Noruega

CONSUMO DE ENERGIacuteA POR FUENTE (2014) Petroacuteleo (39 ) hidroelectricidad (37 ) gas (19 ) (The Shift Project Data Portal 2016)






El propoacutesito del impuesto al CO2 se usariacutea para asimilar los costos externos de las emisiones y por lo tanto reducir las emisiones y alentar las inversiones en tecnologiacutea bajas en carbono (IPAE 2013 79)


El impuesto al carbono se aplica al petroacuteleo para calefaccioacuten diesel gasolina GLP y gas natural (aproximadamente 60 de las emisiones totales de GEI) (Ministerio Noruego de Clima y Medioambiente 2014 9) Tambieacuten se aplica un impuesto al GEI sobre HFC y PFC El uso de carboacuten y coque que es marginal fue cubierto por el impuesto al carbono desde 1992 a 2003 pero ya no estaacute sujeto al impuesto (IPAE 2013 80) El impuesto cubre muchos sectores econoacutemicos Se aplican exenciones plenas para trasporte aeacutereo y mariacutetimo internacional y pesca en aguas distantes Se aplica una tasa reducida a la pesca en aguas interiores y a la harina de arenque e industrias de harina de pescado Algunos sectores estaacuten exentos de un impuesto al CO2 sobre el gas incluidos los invernaderos comerciales y transporte de carga y pasajeros dentro del sector de enviacuteos nacional Parcialmente para evitar la doble regulacioacuten los sectores cubiertos por el SCE UE estaacuten exentos del impuesto al carbono con la excepcioacuten del petroacuteleo mariacutetimo y la aviacioacuten nacional El impuesto al carbono y el SCE UE asignan un precio a las emisiones de GEI Si el tope del SCE estaacute predefinido y es econoacutemicamente vinculante un impuesto al carbono sobre las emisiones cubiertas por el SCE no reduciraacute el total de emisiones sino que solo reduciraacute el precio sobre las asignaciones Ademaacutes de la produccioacuten de petroacuteleo y la aviacioacuten dentro del Aacuterea econoacutemica europea (EEA) la mayor parte de la industria de produccioacuten noruega estaacute sujeta al SCE UE Actualmente cerca del 80 de las emisiones de GEI de Noruega estaacute cubierto por el impuesto al carbono o el SCE UE o ambos Los sectores principales que no estaacuten sujetos a precios directos de las emisiones de GEI son agricultura y residuos


Noruega


Aguas arriba y aguas medianas El impuesto al carbono se aplica aguas arriba a compantildeiacuteas de petroacuteleo y gas que operan sobre la plataforma continental El impuesto al carbono se aplica en aguas medianas a combustibles ya que los impuestos a las ventas deben pagarse a la Administracioacuten Tributaria Noruega por proveedores en aguas medianas despueacutes de la recaudacioacuten de usuarios aguas abajo

TASA IMPOSITIVA (en NOK y USD por tCO2e)

Las tasas impositivas de 2016 variaron entre NKr 29ndash445tCO2e (USD 4-54tCO2e) seguacuten el sector tipo de combustible y uso (Banco Mundial 2014 81 Bruvoll y Dalen 2009 4) Las tasas para el petroacuteleo mariacutetimo son las maacutes altas (Banco Mundial 2014 81) Las tasas impositivas se revisan y ajustan anualmente (IPAE 2013 79) En diciembre de 2015 una comisioacuten de impuesto verde patrocinada por el gobierno propuso una tasa impositiva general del carbono de NKr 420tCO2e (USD 052tCO2e) para todos los sectores no cubiertos por el SCE (NOU 2015) pero la propuesta enfrentoacute gran oposicioacuten

METODOLOGIacuteA USADA PARA ESTABLECER LA TASA IMPOSITIVALas tasas impositivas generalmente se establecen en el presupuesto anual como resultado de negociacioacuten poliacutetica (IPAE 2013 81) MEDIDAS USADAS PARA ABORDAR LA FUGA DE CARBONO Y PROMOVER LA CONTENCIOacuteN DE

COSTOS

Los procesos industriales estaacuten exentos del impuesto al carbono pero desde 2005 han estado parcialmente cubiertos por el SCE noruego que se ha vinculado con el SCE UE a partir de 2008 Desde 2013 los procesos industriales han sido totalmente cubiertos por el SCE UE La pesca en aguas distantes aviacioacuten internacional y enviacuteos internacionales estaacuten exentos de los impuestos al CO2 La pesca y enviacuteos en aguas interiores y los invernaderos disfrutan de exenciones del impuesto al CO2 sobre gas natural


El impuesto al CO2 sobre actividades petroleras es administrado por el Directorio de petroacuteleo noruego El impuesto ordinario al CO2 recaudado mediante el impuesto a las ventas es administrado por la Administracioacuten tributaria noruega


Cada instalacioacuten petrolera sobre la plataforma continental debe tener una licencia para operar Las empresas petroleras deben medir reportar y pagar su impuesto al carbono cada semestre al Directorio de petroacuteleo noruego Las empresas petroleras pagan intereses por pagos tardiacuteos las tasas correspondientes las determina el Rey El incumplimiento con la ley estaacute sujeto a multas y hasta tres meses de prisioacuten (Ley relativa al impuesto a la descarga de CO2 en las actividades petroleras sobre la plataforma continental 1990) La ley relativa al impuesto a las ventas multa a personascomercios que no pagan los impuestos especiales y permite que la Administracioacuten tributaria noruega aplique multas administrativas por falta de pago


Los ingresos del impuesto al CO2 de la industria petrolera se asignan al Fondo global de pensiones del gobierno para contribuir con los ahorros del gobierno necesarios para financiar el incremento de los gastos de pensiones puacuteblicas y respaldar prioridades a largo plazo para el gasto del gobierno de ingresos del petroacuteleo Otros ingresos del impuesto al carbono en general se han asignado al presupuesto nacional


Ademaacutes del impuesto al carbono y el impuesto sobre los GEI HFC y PFC Noruega posee una amplia gama de impuestos ambientales incluido el impuesto al uso de carreteras sobre combustibles para automotores un impuesto al aceite lubricante un impuesto al sulfuro un impuesto a las emisiones de NOx un impuesto a las sustancias quiacutemicas perjudiciales para la salud y el medioambiente y un impuesto al empaque de bebidas Noruega tambieacuten usa esquemas de comercio de emisiones (SCE UE) tipos diferentes de regulaciones directas y subsidios directos para alentar la investigacioacuten y desarrollo y la innovacioacuten Ademaacutes la quema ha sido prohibida en los sitios de produccioacuten de gas y petroacuteleo en la plataforma continental noruega desde 1971 Las desgravaciones para impulsar la compra de automoacuteviles ecoloacutegicos tambieacuten se aplicaron en Noruega


Noruega


El caacutelculo posterior del efecto de las medidas poliacuteticas implica dificultades metodoloacutegicas considerables Una estimacioacuten aproximada de los efectos de la mitigacioacuten de los impuestos al carbono sugiere que las emisiones hubiesen sido 6 a 7 millones de toneladas de CO2e superiores en 2010 a lo que fueron con el impuesto en vigencia (Ministerio Noruego del Clima y Medioambiente 2014 65) En virtud del periacuteodo de primer compromiso del Protocolo de Kioto (2008ndash12) Noruega se comprometioacute a limitar las emisiones de GEI en un promedio del 1 sobre los niveles de 1990 y ha superado su compromiso de Kioto para el periacuteodo 2008ndash12 mediante mediciones nacionales y el uso de mecanismos de flexibilidad de Kioto (Ministerio Noruego de Clima y Medioambiente 2014 120) Las emisiones nacionales de GEI (sin USCUSS) se incrementaron en 25 entre 1990 y 2014 (Agencia ambiental noruega estadiacutesticas de Noruega e Instituto noruego de investigacioacuten bioeconoacutemica 2016 35) Noruega ha tenido un soacutelido PIB y tasa de crecimiento de la poblacioacuten mientras que la intensidad de su energiacutea ha decrecido incluso cuando las emisiones totales han aumentado La intensidad de la energiacutea (medida como consumo de energiacutea continentalPIB continental) en 2014 disminuyoacute en maacutes del 40 en relacioacuten con 1990 (Ministerio Noruego de Clima y Medioambiente 2014 113) El impuesto al carbono tambieacuten ha alentado la innovacioacuten tecnoloacutegica Como resultado del impuesto al carbono StatoilHydro desarrolloacute un proyecto de almacenamiento de carbono que implica la inyeccioacuten de dioacutexido de carbono del gas natural en el suelo marino para reducir significativamente sus emisiones de dioacutexido de carbono e impuestos al carbono asociados (Abboud 2008)

DESAFIacuteOS

Cuando el impuesto al carbono se propuso por primera vez en 1990 la industria se opuso al impuesto al debatir que la poliacutetica hubiera tenido un impacto negativo sobre los trabajos y la competitividad internacional (Abboud 2008) Esto generoacute la introduccioacuten de numerosas exenciones tributarias al carbono que podriacutean haber socavado su efectividad

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Norwegian government 2015 ldquoNOU 201515 Environmental Pricing (Summary)rdquo Report from a Green Tax Commission httpswwwregjeringennoendokumenternou-2015-15id2465882



Noruega



UNFCCC (United Nations Framework Convention on Climate Change) 2016 Greenhouse Gas Inventory Data - Detailed data by Party (base de datos) httpunfcccintdiDetailedByPartydo








IMPUESTO AL CARBONO Y REFORMA TRIBUTARIA VERDE DE PORTUGAL LEY Ndeg 82-D (2014) 75

Portugal

PORTUGAL CARBON TAX AND GREEN TAXATION

REFORM ndash LAW Ndeg 82-D (2014)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO Portugal adoptoacute su reforma de gravamen ecoloacutegico en 2014 para evitar los incrementos en otros impuestos a fin de abordar las restricciones del presupuesto Al mismo tiempo establecioacute un objetivo nacional para reducir las emisiones de GEI en un 40 en comparacioacuten con los niveles de 1990 e incrementar la parte de energiacutea renovable en un 40 para 2030 (Gobierno de Portugal Ministerio de Planificacioacuten Espacial Ambiental y Energiacutea 2014) Para cumplir con su objetivo el gobierno portugueacutes introdujo un impuesto al carbono de euro5tCO2e (USD 5tCO2e) en sectores no cubiertos por el SCE UE Los ingresos del impuesto al carbono teniacutean el propoacutesito de redistribuirse a personas con bajos ingresos (Kossoy et al 2015 46)



POBLACIOacuteN10401062 (2014) (Banco Mundial 2015c)PIB PER CAacutePITA (con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)$1838490 (2014) (Banco Mundial 2015a)


PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2014) Sin cambios en el uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS)Industrias de energiacutea (23 ) industria de fabricacioacuten y construccioacuten (12 ) transporte (24 ) otros sectores de energiacutea (7 ) emisiones fugitivas (2 ) agricultura (11 ) residuos (11 ) procesos industriales y uso de productos (10 ) (Pereira et al 2016 2ndash7)

EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS 60656000 (1990) 64620000 (2014)Con USCUSS 62404000 (1990) 54588000 (2014) Cambio +65 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) -125 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (Pereira et al 2016 2ndash6)

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 60 (1990) 62 (2014) Con USCUSS 63 (1990) 52 (2014) (Banco Mundial 2015c Pereira et al 2016 2ndash6)


IMPUESTO AL CARBONO Y REFORMA TRIBUTARIA VERDE DE PORTUGAL LEY Ndeg 82-D (2014)76

Portugal




CAPACIDAD DE GOBIERNO (Indicadores mundiales de gobernabilidad Grupo de Banco Mundial 2014 clasificacioacuten de percentil entre 100) Voz y rendicioacuten de cuentas 833Estabilidad poliacutetica y ausencia de violenciaterrorismo 733Efectividad de gobierno 798Calidad reglamentaria 750Estado de derecho 841Control de la corrupcioacuten 793 (Banco Mundial 2015e)

OBJETIVOS


Desde que Portugal aproboacute el impuesto al carbono como parte de una reforma tributaria verde maacutes amplia se pueden observar los objetivos maacutes amplios de la Reforma tributaria verde como evidencia de los objetivos del impuesto al carbono Los objetivos establecidos de la reforma tributaria verde fueron los siguientes

bull Promover la independencia energeacuteticabull Alentar la produccioacuten y el consumo maacutes sosteniblesbull Fomentar innovaciones ecoloacutegicas bull Alentar un uso maacutes eficiente de los recursos bull Avanzar el desarrollo econoacutemicobull Crear nuevas fuentes de ingresos para el gobierno bull Buscar compromisos internacionales

La Reforma tributaria verde espera alcanzar un ldquotriple dividendordquo de proteccioacuten medioambiental e independencia energeacutetica crecimiento econoacutemico y creacioacuten de trabajo y responsabilidad fiscal del gobierno mejorada (Gobierno de Portugal Ministerio de Planificacioacuten Espacial Ambiental y Energiacutea 2014 32)


El impuesto al carbono se aplica al petroacuteleo gas y carboacuten (aproximadamente 26 de las emisiones de GEI totales del paiacutes) (Kossoy et al 2015 46 Banco Mundial 2015d 3) El impuesto se aplica a todo el uso de energiacutea de los sectores no cubiertos por el SCE UE (Kossoy et al 2015 46) Los sectores exentos del SCE UE del impuesto al carbono son los siguientes centrales eleacutectricas y otras instalaciones de combustioacuten refineriacuteas de petroacuteleo coqueriacuteas instalaciones de calcinacioacuten y sintetizado de minerales metaacutelicos produccioacuten de hierro y acero produccioacuten de cemento cliacutenker fabricacioacuten de vidrio fabricacioacuten de ceraacutemica ladrillos cal y produccioacuten de pulpa y papel (Comisioacuten Europea 2008)


Portugal


Aguas medianas El impuesto se aplica a la energiacutea primaria comprada por empresas que es consistente con la poliacutetica energeacutetica existente de Portugal (Pereira y Pereira 2015)


Un impuesto al carbono de euro5tCO2e (USD 5tCO2e) se aplicoacute el 1 de enero de 2015 Esta tasa se ajustoacute anualmente con base en el precio de licitacioacuten promedio de asignacioacuten de la UE de los antildeos anteriores (Kossoy et al 2015 46 Ley ndeg 82-D seccioacuten VI)

METODOLOGIacuteA USADA PARA ESTABLECER LA TASA IMPOSITIVALa Comisioacuten para la reforma tributaria ambiental (Comissatildeo para a Reforma da Fiscalidade Verde CRFV) indexoacute el precio del carbono con los valores actuales y esperados del SCE UE Se esperaba que el impuesto al carbono comience a euro6tCO2e aumente a euro10tCO2e para 2020 y alcance euro35tCO2e para 2030 (Pereira et al 2016 114) No obstante el Parlamento establecioacute la tasa inicial a euro5tCO2 esto sugiere que la tasa final se establecioacute mediante alguacuten tipo de compromiso poliacutetico MEDIDAS USADAS PARA ABORDAR LA FUGA DE CARBONO Y PROMOVER LA CONTENCIOacuteN DE

COSTOSLas medidas para contener los costos de implementacioacuten incluyen los siguientes

bull Reaprovechamiento de ingresos para reducir impuestos a la rentabull Exencioacuten de empresas cubiertas por el SCE UE


El Departamento de Medioambiente Planificacioacuten Espacial y Energiacutea participa en la implementacioacuten



USO DE LOS INGRESOS DEL IMPUESTOEl paquete completo de reforma tributaria verde tiene el objetivo de ser de ingresos neutros y los ingresos se usaraacuten al menos inicialmente para compensar los impuestos a la renta para familias de bajos ingresos (Kossoy et al 2015 46) Despueacutes de 2015 no existe obligacioacuten para usar los ingresos del impuesto para compensar los impuestos a la renta personales y los ingresos pueden asignarse al fondo general (Pereira et al 2016 114)


El impuesto portugueacutes al CO2 fue parte de una Reforma tributaria verde maacutes amplia introducida en Portugal en 2014 que buscaba avanzar en la independencia energeacutetica promover el crecimiento econoacutemico y la creacioacuten de trabajo e incrementar los ingresos del gobierno La Reforma tributaria verde incluyoacute lo siguiente

bull Un impuesto al CO2bull Un incremento en el impuesto a vehiacuteculos automotores con base en las emisiones de CO2bull Un impuesto a las bolsas de plaacutesticobull Revisiones al impuesto a los recursos hiacutedricos e impuesto a la gestioacuten de residuosbull Incentivos para la compra de vehiacuteculos con bajas emisionesbull Incentivos para el retiro del mercado de vehiacuteculos al final de su vida uacutetilbull Impuestos a la propiedad que incorporan el valor de ecosistemasbull Impuestos corporativos que reconocen los impactos localesbull El establecimiento del Fondo de conservacioacuten de la naturalezabull Fomento de los programas corporativos para compartir bicicletas y automoacuteviles (Gobierno de Portugal Ministerio de

Medioambiente Planificacioacuten Espacial y Energiacutea 2014 33)


Portugal


Una evaluacioacuten temprana del impuesto al carbono de Portugal realizada por la Comisioacuten Europea estimoacute que la Reforma tributaria verde podriacutea reducir las emisiones de CO2 en 92 millones de toneladas de CO2 (2 de las emisiones totales) para 2020 Ademaacutes se estimoacute que el empleo en Portugal podriacutea incrementarse en 29 para 2020 y en 39 para 2030 como resultado de la reforma tributaria verde (Diemer 2013 18ndash19) No obstante el reporte no aisloacute los impactos del impuesto al carbono del paquete de reforma tributaria verde en su conjunto

DESAFIacuteOS

Varios estudios han concluido que la reforma tributaria verde de Portugal no seraacute suficiente para alcanzar el objetivo de reduccioacuten de emisiones establecido del paiacutes de 40 por debajo de los niveles de 1990 para 2030 Un estudio de Pereira y Pereira (2015) establece que se requeririacutea una ganancia constante en eficiencia energeacutetica del 2 al 25 por ciento y un impuesto al carbono de al menos euro35tCO2e para cumplir con sus objetivos (Pereira y Pereira 2015)

Pereira et al (2016) criticoacute al gobierno portugueacutes por no promulgar el impuesto al carbono seguacuten la propuesta original de la Comisioacuten para la reforma tributaria ambiental En virtud de la propuesta original de CRFV 50 de los ingresos del impuesto al carbono se usariacutea para creacuteditos tributarios de inversioacuten 25 se usariacutea para reducir los pagos del seguro social de los empleadores y 25 se usariacutea para reducir los impuestos a la renta personales Los investigadores declaran que debido a que el gobierno eludioacute varias caracteriacutesticas del impuesto propuesto el triple dividendo no se alcanzaraacute y el nuevo impuesto al carbono probablemente tendraacute efectos perjudiciales en el desempentildeo econoacutemico y fiscal de Portugal (Pereira et al 2016 115ndash116)

BIBLIOGRAFIacuteADiemer R 2013 ldquoGreen Taxation A Contribution to Sustainabilityrdquo httpwwwapambientept_zdataDESTAQUES2013

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Pereira T et al 2016 Portuguese National Inventory Report on Greenhouse Gases 1990ndash2014 httpwwwapambientept_zdataInventarioNIR_global_20160415pdf



Portugal




United States Energy Information Administration 2016b Total Primary Energy Consumption (base de datos) httptontoeiadoegovcfappsipdbprojectIEDIndex3cfmtid=44amppid=44ampaid=2





World Bank 2015d Putting a Price on Carbon with a Tax httpwwwworldbankorgcontentdamWorldbankdocumentClimatebackground-note_carbon-taxpdf

World Bank 2015e Worldwide Governance Indicators (base de datos) httpinfoworldbankorggovernancewgiindexaspxcountryReports

PRECIO BASE DEL CARBONORESPALDO PARA EL PRECIO DEL CARBONO DEL REINO UNIDO (2013)80

Reino Unido

REINO UNIDO CARBON PRICE FLOORCARBON

PRICE SUPPORT (2013)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO Desde 2005 aproximadamente 45 de las emisiones de GEI en Europa han sido cubiertas con el Sistema de comercio de emisiones de la Unioacuten Europea (SCE UE) Debido al influjo de creacuteditos internacionales y la crisis financiera internacional de 2008 hubo preocupacioacuten generalizada entre el gobierno la industria y la sociedad civil acerca de que el precio del SCE UE podriacutea no estar enviando una sentildeal de precio suficiente para alentar las inversiones en tecnologiacuteas bajas en carbono y alentar la transicioacuten del uso de combustibles foacutesiles a fuentes de energiacutea con menor emisioacuten de carbono Aunque las medidas para reformar el sistema han sido continuas el progreso fue lento (Sandbag 2012)

En este contexto el Reino Unido establecioacute el Precio base del carbono (CPF)Respaldo para el precio del carbono (CPS) en 2013 como medio para ldquoampliarrdquo el precio del SCE UE para las instalaciones cubiertas que operan en el Reino Unido cada vez que el precio de las asignaciones del SCE cae por debajo el nivel establecido por el CPF Esto se realiza al gravar los combustibles foacutesiles usados para generar electricidad mediante su Impuesto al cambio climaacutetico (CCL) que se usa para gravar el gas natural gas natural licuado y combustibles foacutesiles soacutelidos y su tasa al combustible que se usa para gravar combustible y gas de petroacuteleo (Administracioacuten de Hacienda y Aduana 2015d) Aunque la tasa impositiva principal del CCL es un impuesto a la energiacutea aplicado aguas abajo a usuarios comerciales la tasa impositiva del CPS CCL se aplica en aguas medianas a generadores de electricidad y toma en cuenta el contenido de carbono del combustible usado Aunque la tasa del combustible se aplica cuando el petroacuteleo sale de la refineriacutea las tasas pagadas por los generadores de electricidad podriacutean reclamarse en virtud de disposiciones del Impuesto a los hidrocarburos (Ayuda para la generacioacuten de electricidad) Al reducir el monto del impuesto que podriacutean reclamar los generadores de electricidad el gobierno del Reino Unido efectivamente creoacute las ldquoTasas de respaldo para el precio del carbono de petroacuteleordquo (Ares 2014 5)

El CPF y CPS tienen el propoacutesito de mantener un precio claro para las emisiones de dioacutexido de carbono de esta forma se alienta la inversioacuten en tecnologiacuteas bajas en carbono El CPF establece un precio miacutenimo para las asignaciones de carbono para los generadores de electricidad del Reino Unido (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 Sandbag 2012)






PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2014) Sin cambios en el uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS)Energiacutea (83 ) procesos industriales y uso de productos (68 ) agricultura (87 ) residuos (37 ) USCUSS (-17 ) (Brown et al 2016 105)

PRECIO BASE DEL CARBONORESPALDO PARA EL PRECIO DEL CARBONO DEL REINO UNIDO (2013) 81

Reino Unido

EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS 799840000 (1990) 527200000 (2014) Con USCUSS 800090000 (1990) 518240000 (2014) Cambio -34 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) -35 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (Brown et al 2016 36)

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 140 (1990) 82 (2014) Con USCUSS 140 (1990) 80 (2014) (Banco Mundial 2015c Brown et al 2016 36)






OBJETIVOS


El CPF estaacute disentildeado para alentar las inversiones en tecnologiacuteas bajas en carbono y ayudar al Reino Unido a cumplir su compromiso en virtud de la Ley de cambio climaacutetico para reducir las emisiones de GEI en un 80 para 2050 en relacioacuten con los niveles de 1990 (Sandbag 2012 1)

DISENtildeO


El CPFCPS grava los combustibles foacutesiles usados para generar electricidad en Gran Bretantildea (Inglaterra Escocia y Gales) y cubre aproximadamente el 25 de las emisiones de GEI del Reino Unido Irlanda del Norte estaacute exenta del impuesto (Banco Mundial 2014 83)


Reino Unido

El CPFCPS se aplica a los generadores de electricidad generadores de calor y electricidad combinados (CHP) y autogeneradores de electricidad en Gran Bretantildea (Banco Mundial 2014 83)

Las exenciones son las siguientes bull Uso en estaciones generadoras pequentildeas (capacidad menor a 2 MW)bull Uso en estaciones CHP pequentildeas (capacidad menor a 2 MW)bull Uso en generadores de reserva bull Electricidad generada en Irlanda del Nortebull Uso de lodo de carboacutenbull Estaciones generadoras adaptadas con captura y almacenamiento de carbono (CAC) (tasa reducida) bull La electricidad producida y usada in situ en estaciones CHP que se considera de buena calidad es decir que cumple

con las normas de eficiencia establecidas en virtud del Programa de Garantiacutea de Calidad CHP (iniciado en 2015) (Administracioacuten de Hacienda y Aduana 2015d 6ndash10)


Aguas medianas El CPFCSP se aplica a combustibles foacutesiles usados para generar electricidad El impuesto se aplica a empresas de electricidad algunas estaciones CHP y autogeneradores (Administracioacuten de Hacienda y Aduana 2015d 1-5)

TASA IMPOSITIVA (en GBP y USD por tCO2e)

La tasa impositiva del CPS se calcula dos antildeos antes al comparar el precio negociado a futuro del carbono en las asignaciones del SCE UE con el CPF objetivo En 2013 el CPF se establecioacute aproximadamente en pound16tCO2e (USD 2587tCO2e) y la tasa impositiva correspondiente del CPS para 2013ndash14 fue pound494tCO2e (USD 799tCO2e) (Climate Focus 2013 79)

Se esperaba que el nivel del CPF alcanzara la trayectoria de precio objetivo de pound30tCO2e (USD 4316tCO2e) en 2020 y pound70tCO2e (USD 10070tCO2e) para 2030 (Sandbag 2012 2)

La tasa impositiva del CPS se establecioacute en pound1808tCO2e (USD 2993tCO2e) para 2016ndash17 y se limitaraacute a esta tasa hasta 2020 debido a preocupaciones acerca de la competitividad internacional y fuga de carbono (Administracioacuten de Hacienda y Aduana 2014 Banco Mundial 2014 83)




Debido a los precios bajos persistentes en el SCE UE (en el rango equivalente de USD 566 a USD 905 por tonelada meacutetrica de CO2e durante los uacuteltimos antildeos) y la consiguiente brecha signficativa con la tasa del CPFCPS se generoacute preocupacioacuten acerca de los desafiacuteos relacionados con la competitividad internacional y fuga de carbono En respuesta el CPS se congeloacute en pound1808tCO2e (USD 2993tCO2e) en marzo de 2014 hasta 2020 (Webster 2014 Administracioacuten de Hacienda y Aduana 2014)


Los generadores de electricidad cubiertos en virtud del CCL deben registrarse con la Administracioacuten de Hacienda y Aduana usando la solicitud de registro en el impuesto al cambio climaacutetico CCL1 y presentar impuestos usando el formulario CCL 100 Las estaciones CHP no estaacuten obligadas a registrarse con la Administracioacuten de Hacienda y Aduana pero estaacuten reguladas en virtud del Programa CHPQA (Administracioacuten de Hacienda y Aduana 2015d 5-6) Los generadores de electricidad que producen electricidad de combustibles cubiertos por el impuesto al combustible deben registrarse con la Administracioacuten de Hacienda y Aduana pagar el impuesto completo al combustible y reclamar asistencia del impuesto sobre la cantidad de petroacuteleo usado para producir electricidad (Administracioacuten de Hacienda y Aduana 2016)

El Programa CHPQA estaacute administrado por el Departamento de Energiacutea y Cambio Climaacutetico Los participantes deben reportar una variedad de mediciones incluido el desempentildeo del equipo y la instalacioacuten (Departamento de Energiacutea y Cambio Climaacutetico 2014)


Reino Unido

MONITOREO Y APLICACIOacuteN Y MEDIDAS PARA PREVENIR EL FRAUDE Y LA CORRUPCIOacuteN Las empresas sujetas al CCL deben mantener registros sobre los pagos de sus impuestos presentar los registros a pedido de la Administracioacuten de Hacienda y Aduana estaacuten sujetas a sanciones por no presentar los documentos y estaacuten sujetas a sanciones adicionales por inexactitudes Si una empresa no se registra para pagar su impuesto CPS en virtud del CCL la Administracioacuten de Hacienda y Aduana puede obligar a la empresa a registrarse (Administracioacuten de Hacienda y Aduana 2015d 13) Si una empresa no presenta o paga el CCL de manera oportuna la Administracioacuten de Hacienda y Aduana puede cobrar sanciones e intereses y requerir que la empresa presente informes mensuales en el futuro La Administracioacuten de Hacienda y Aduana tambieacuten puede tomar posesioacuten de bienes si el impuesto permanece impago La Administracioacuten de Hacienda y Aduana tambieacuten puede presentar denuncias penales incluidos evasioacuten tributaria intencioacuten de engantildear evasionesdeclaraciones erroacuteneas y participar en contratos con la intencioacuten de evadir impuestos (Administracioacuten de Hacienda y Aduana 2015c)

Los participantes del Programa CHPQA voluntario deben presentar una variedad de datos perioacutedicamente al Departamento de Energiacutea y Cambio Climaacutetico entre ellos detalles de la ubicacioacuten de la CHP y persona responsable (Formulario 1) equipo de medicioacuten (Formulario 2) y desempentildeo (Formulario 3 o 4) Las estaciones CHP que quieran obtener exenciones de la tasa CPS del CCL por electricidad de buena calidad requieren un certificado de exencioacuten de la Secretariacutea de estado (Departamento de Energiacutea y Cambio Climaacutetico 2014)


Las asignaciones no estaacuten permitidas en el Reino Unido y por lo tanto los ingresos se asignan al presupuesto general de gobierno Algunos analistas han sugerido que la existencia de un flujo constante de ingresos del CPS estaacute vinculado con la capacidad de proporcionar medidas de apoyo para energiacutea renovable (Carbon Brief 2013)


El CPFCPS estaacute vinculado con el SCE UE para todos los generadores de electricidad en el Reino Unido Si el precio de las asignaciones del SCE UE cae por debajo del CPF el generador de electricidad paga la tasa del CPS correspondiente al Tesoro del Reino Unido Los CPFCPS tienen la intencioacuten de complementar el precio del SCE UE para alentar inversiones nuevas y adicionales en la generacioacuten de energiacutea baja en carbono Los CPFCPS tambieacuten estaacuten vinculados con el CCL El CCL presentado en 2001 requiere que los productores de electricidad gas natural gas natural licuado y combustibles foacutesiles soacutelidos cobren a los consumidores comerciales la tasa impositiva principal del CCL que estaacute basada en el contenido de energiacutea de los combustibles Las exenciones a la tasa impositiva principal del CCL incluyen combustibles usados por generadores de electricidad para producir electricidad generadores de electricidad de fuentes de energiacutea renovable y electricidad producida en estaciones CHP La exencioacuten sobre los combustibles usados por generadores de electricidad para la produccioacuten de electricidad se reemplazoacute con la tasa CPS del CCL en 2013 (Deloitte 2011 1ndash2) Los CPFCPS estaacuten vinculados con los impuestos a hidrocarburos (Asistencia para generacioacuten de electricidad) Estas regulaciones creadas en 2005 permitieron a los generadores de electricidad que usan petroacuteleo para la generacioacuten de electricidad reclamar los impuestos al combustible pagados por la generacioacuten de electricidad Las modificaciones de 2013 a estas regulaciones redujeron el monto de impuestos a los combustibles que los generadores de electricidad podiacutean reclamar de esta forma se creoacute efectivamente la tasa impositiva de respaldo para el precio del carbono para combustibles (Administracioacuten de Hacienda y Aduana 2012 2) El programa CHPQA es un programa voluntario para las estaciones CHP Para recibir exenciones de la tasa CPS del CCL las estaciones CHP deben obtener un certificado de exencioacuten de la Secretariacutea de estado que confirma la eficiencia energeacutetica (Departamento de Energiacutea y Cambio Climaacutetico 2014)Las tasas del CPS forman parte de reformas maacutes amplias del sector de electricidad orientadas a mejorar el sector de electricidad del Reino Unido En 2013 el Parlamento del Reino Unido aproboacute la Ley de energiacutea para establecer las normas de desempentildeo de emisiones para nuevos generadores de electricidad con combustibles foacutesiles Los generadores de electricidad que cumplen con las normas de desempentildeo para emisiones de dioacutexido de carbono reciben exenciones del CCL (Fondo de defensa medioambiental CDC Climat Research Caisse des Deacutepocircts Group y AICE 2015 4) En 2014 el gobierno del Reino Unido introdujo Contratos por diferencia (CfD) en virtud de los cuales se establecioacute un ldquoprecio de ejerciciordquo para diversas tecnologiacuteas bajas en carbono El gobierno paga al generador la diferencia entre el ldquoprecio de ejerciciordquo y el precio de mercado de la electricidad si los precios de mercado caen por debajo del ldquoprecio de ejerciciordquo y el generador reembolsa dinero a los consumidores si el precio de mercado es mayor al ldquoprecio de ejerciciordquo (Departamento de Energiacutea y Cambio Climaacutetico 2013) En este mismo antildeo el Reino Unido tambieacuten aproboacute la legislacioacuten de Mercado de capacidad que requeriraacute que el gobierno del Reino Unido estime las necesidades energeacuteticas del paiacutes cuatro antildeos antes del antildeo de entrega realice una ldquosubasta holandesardquo para garantizar que se cumpla con la capacidad energeacutetica al menor precio aceptable para los generadores realice pagos estables a los proveedores de energiacutea y calcule sanciones si los proveedores no cumplen con sus compromisos de capacidad energeacutetica (Red nacional 2014)


Reino Unido


En la evaluacioacuten de impacto de la propuesta del gobierno para el CPF se estimoacute que el valor monetario de los cambios en las emisiones de GEI se ubicariacutean en el rango de PIB de 05-12 mil millones por antildeo (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 79) En 2015 cuando el nivel del CPF se incrementoacute a pound1808 por tCO2e los analistas de mercado predijeron que este nivel del precio podriacutea provocar hasta 20 teravatios hora (TWh) de generacioacuten a base de carboacuten reemplazadas por generacioacuten a base de gas (Guardian 2015)

DESAFIacuteOS

Algunos grupos ambientalistas y campantildeas contra la pobreza se opusieron inicialmente al CPFCPS debido a consideraciones de escasez de combustible y cuestiones sobre su efectividad No obstante varios de estos grupos posteriormente respaldaron la continuacioacuten de la poliacutetica (Carbon Brief 2014) Algunos negocios que temen que el CPF ponga en desventaja competitiva a las empresas del Reino Unido en relacioacuten con sus competidoras en la UE en particular los productores de energiacutea renovable y nuclear defienden un precio maacutes alto (Carbon Pulse 2016) El Comiteacute de energiacutea y cambio climaacutetico del Parlamento del Reino Unido y otros han expresado preocupaciones acerca de que el CPFCPS podriacutea generar fugas de carbono dentro del sector de la electricidad y por lo tanto no cumpla con los efectos ambientales propuestos El Comiteacute de energiacutea y cambio climaacutetico tambieacuten ha debatido la eliminacioacuten del CPF en favor de la reforma del EU ETS aunque esto parece ignorar que el Reino Unido busca activamente la reforma del SCE UE al mismo tiempo que opera el CPFCPS (Parlamento del Reino Unido 2012)

El gobierno del Reino Unido en respuesta a las preocupaciones de que la tasa actual del CPFCPS podriacutea generar desafiacuteos relacionados con la competitividad internacional y fuga de carbono congeloacute el CPF a pound1808tCO2e (USD 2993tCO2e) en marzo de 2014 (Webster 2014 Administracioacuten de Hacienda y Aduana 2014)

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Reino Unido

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IMPUESTO AL CARBONO DE SUDAacuteFRICA (PROPUESTO)86

Sudaacutefrica

SUDAacuteFRICA IMPUESTO AL CARBONO (PROPUESTO)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO La ley del impuesto al carbono sudafricano se publicoacute para recibir comentarios del puacuteblico en noviembre de 2015 y su implementacioacuten se espera que suceda en la segunda mitad de 2017 Su objetivo es reducir las emisiones de GEI en 34 por debajo del escenario de Desarrollo Normal de Actividades (BAU) para 2020 y en 42 por debajo del BAU para 2025 La tasa impositiva comenzaraacute en R120tCO2e (USD 850tCO2e) y se incrementaraacute seguacuten el IPC + 2 cada antildeo hasta 2019 (R14520 ~ USD 950) El impuesto cubre todas las emisiones directas de GEI de la combustioacuten de combustibles foacutesiles procesos industriales uso de productos y emisiones fugitivas El impuesto se basa en la produccioacuten de combustible para fuentes estacionarias que se incorpora en el reacutegimen tributario actual de combustibles para fuentes no estacionarias Todos los negocios sudafricanos sujetos al impuesto recibiraacuten una exencioacuten del impuesto en el primer 60 de sus emisiones de GEI Determinadas industrias recibiraacuten umbrales adicionales con un liacutemite en el umbral total del 95 de las emisiones Estos umbrales y asignaciones pueden reducirse despueacutes de que finalice la primera fase del impuesto al carbono en 2020 Debido al nuacutemero significativo de asignaciones asociadas con el reacutegimen tributario se ha estimado que la tasa impositiva efectiva del carbono seraacute entre R6 y R48 por tCO2e Se espera que los ingresos del impuesto se usen como incentivo tributario de ahorro para eficiencia energeacutetica una reduccioacuten en el impuesto a la electricidad un creacutedito tributario para compras de energiacutea renovable servicios de energiacutea baacutesica libre para personas de bajos ingresos respaldo para el transporte puacuteblico y respaldo para el transporte ferroviario de cargas (Tesoro nacional 2015 Tesoro nacional 2016) El gobierno sudafricano considera la migracioacuten a un esquema de comercio de emisiones para algunos sectores con una combinacioacuten de proteccioacuten de algunas asignaciones con base en puntos de referencia y algunas licitaciones de asignaciones (Tesoro nacional 2016 37)



POBLACIOacuteN54001953 (2014) (Banco Mundial 2015c)PIB PER CAacutePITA (con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)$608640 (2014) (Banco Mundial 2015a)IacuteNDICE DE CRECIMIENTO DEL PIB ( anual con base en un valor constante en doacutelares de EE UU de 2005)15 (2014) (Banco Mundial 2015b)FUENTES PRINCIPALES DE GEI (1994) Sin USCUSS Energiacutea (783 ) procesos industriales (80 ) agricultura (93 ) residuos (43 ) Con USCUSS Energiacutea (824 ) procesos industriales (84 ) agricultura (98 ) residuos (45 ) USCUSS (-52 ) (CMNUCC 2016)EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin cambios para USCUSS 347349360 (1990) 544314000 (2010)Con USCUSS 330366990 (1990) 518239000 (2010) Cambio +567 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) +568 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (CMNUCC 2016 Departamento de Asuntos Ambientales Repuacuteblica de Sudaacutefrica 2014 37)

IMPUESTO AL CARBONO DE SUDAacuteFRICA (PROPUESTO) 87

Sudaacutefrica

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 99 (1990) 99 (1994) Con USCUSS 94 (1990) 94 (1994) (Banco Mundial 2015c CMNUCC 2016)

CONSUMO DE ENERGIacuteA POR FUENTE (2014) Carboacuten (71 ) petroacuteleo (23 ) (The Shift Project Data Portal 2016)




CAPACIDAD DE GOBIERNO (Indicadores mundiales de gobernabilidad Grupo de Banco Mundial 2014 clasificacioacuten de percentil entre 100) Voz y rendicioacuten de cuentas 685Estabilidad poliacutetica y ausencia de violenciaterrorismo 432Efectividad de gobierno 654Calidad reglamentaria 639 Estado de derecho 639Control de la corrupcioacuten 543 (Banco Mundial 2015d)

OBJETIVOS


El objetivo del impuesto al carbono es reducir las emisiones de GEI en 34 por debajo del BAU para 2020 y en 42 por debajo del BAU para 2025 (Tesoro nacional 2015)

DISENtildeO

FUENTES Y SECTORES CUBIERTOS El impuesto cubre la mayoriacutea de las emisiones de GEI de la combustioacuten de combustibles foacutesiles procesos industriales y emisiones fugitivas Debido a los desafiacuteos de la medicioacuten de emisiones en los sectores de residuos y uso del suelo estos sectores estaraacuten exentos del impuesto durante la fase 1 Los combustibles usados para vuelos y enviacuteos internacionales tambieacuten se excluiraacuten del impuesto inicialmente Las emisiones de gasolina y diesel estaraacuten cubiertas en virtud del reacutegimen tributario existente al combustible (Tesoro nacional 2015)


Aguas medianas El impuesto se aplica a los generadores de emisioacuten (Ernst y Young 2015)


Sudaacutefrica

TASA IMPOSITIVA (en ZAR y USD por tCO2e)

La tasa impositiva titular comenzaraacute en R120tCO2e (USD 850tCO2e) y la tasa impositiva efectiva estaraacute en el rango de R6-48tCO2e La tasa impositiva se incrementaraacute seguacuten el IPC + 2 cada antildeo hasta 2019 (R14520 ~ USD 950) (Centro de investigacioacuten de energiacutea 2015 2)

METODOLOGIacuteA USADA PARA ESTABLECER LA TASA IMPOSITIVAEl documento de poliacutetica del impuesto al carbono del Tesoro nacional (2013) consideroacute que el impuesto deberiacutea ser modesto para contener los costos de cumplimiento y facilitar la transicioacuten del paiacutes hacia una economiacutea baja en carbono (Tesoro nacional 2013 58) MEDIDAS USADAS PARA ABORDAR LA FUGA DE CARBONO Y PROMOVER LA CONTENCIOacuteN DE

COSTOSTodos los negocios sudafricanos sujetos al impuesto recibiraacuten una exencioacuten del impuesto en el primer 60 de sus emisiones de GEI Determinadas industrias recibiraacuten umbrales adicionales con un liacutemite en el umbral total del 95 de las emisiones

bull 10 adicional para emisiones de procesos industrialesbull Hasta 10 adicional para industrias expuestas al comerciobull Hasta 5 adicional con base en el desempentildeo de la empresa contra los puntos de referencia de intensidad de las

emisiones para reconocer medidas tempranasbull Asignacioacuten entre 5 y 10 por ciento para compensaciones de carbono generadas en Sudaacutefrica seguacuten el sector bull Un 5 adicional para empresas que participan en la Fase 1 del sistema de presupuesto de carbono (hasta 2020)

Estos umbrales y asignaciones pueden reducirse despueacutes de que finalice la primera fase del impuesto al carbono en 2020 (Tesoro nacional 2015 Tesoro nacional 2016)


El Servicio de Impuestos Sudafricano (SARS) administraraacute el impuesto al carbono El Departamento de Asuntos Ambientales supervisaraacute el sistema de monitoreo y verificacioacuten y mantendraacute los datos sobre emisiones en el Sistema nacional de informacioacuten sobre emisiones atmosfeacutericas (SINEA) El Departamento de Energiacutea recopilaraacute datos sobre el uso de energiacutea ademaacutes de proporcionarlos al SINEA y administrar el sistema de compensacioacuten de carbono (Tesoro nacional 2015 Repuacuteblica de Sudaacutefrica 2015 6)

MEDIDAS PARA PREVENIR EL FRAUDE Y CORRUPCIOacuteN



Los ingresos del impuesto al carbono se asignaraacuten al Fondo nacional de ingresos en virtud de las disposiciones nacionales contra asignaciones pero se espera que se usen para los siguientes propoacutesitos un incentivo tributario para la eficiencia energeacutetica una reduccioacuten en el impuesto a la electricidad un creacutedito tributario para compras de energiacutea renovable servicios de energiacutea baacutesica libre para personas de bajos ingresos respaldo para el transporte puacuteblico y respaldo para el transporte ferroviario de cargas (Centro de investigacioacuten de energiacutea 2015 4) Se espera que el impacto general del impuesto al carbono sea de ingresos neutros (Tesoro nacional 2016 45)


El impuesto al carbono estaraacute vinculado con el programa de compensaciones de carbono administrado por el Departamento de Energiacutea para el cual se emitieron regulaciones provisorias en junio de 2016 En virtud de las regulaciones propuestas los proyectos elegibles para creacuteditos de carbono deben relacionarse con actividades no gravadas estar radicadas en Sudaacutefrica no aparecer en la lista negativa comenzar despueacutes del 1 de enero de 2017 y contar con la aprobacioacuten del Mecanismo de Desarrollo Limpio la Norma de carbono verificado Norma dorada o el Departamento de Energiacutea Sudafricano (Ernst y Young 2016)


Sudaacutefrica

DISPOSICIONES DE MONITOREO Y APLICACIOacuteN

El uso de energiacutea se reportaraacute en la base de datos central de energiacutea y se suministraraacuten al SINEA para respaldar las medidas de monitoreo y verificacioacuten (Tesoro nacional 2015)


Aunque todaviacutea estaacute en proceso el modelado adicional un estudio temprano del Tesoro nacional sugirioacute que un impuesto al carbono maacutes amplio que se implemente gradualmente y reaproveche los ingresos del impuesto reduciraacute las emisiones de GEI con pocos impactos negativos a corto plazo en la economiacutea A mediano y largo plazo esta poliacutetica ayudariacutea a Sudaacutefrica a hacer la transicioacuten a una economiacutea baja en carbono y crear trabajos verdes (Tesoro nacional 2015)

DESAFIacuteOS

Un reporte del Centro de investigacioacuten de energiacutea expresoacute preocupaciones acerca de la capacidad administrativa del paiacutes para monitorear reportar y verificar (MRV) Este mismo reporte tambieacuten expresoacute preocupaciones acerca de que la ley en su forma actual no permite expliacutecitamente las revisiones regulares de la legislacioacuten esto seriacutea complicado si Sudaacutefrica no alcanza sus objetivos ambientales establecidos (Centro de investigacioacuten de energiacutea 2015 5-6)

BIBLIOGRAFIacuteACarbon Tax Offsetsrdquo httpwwweycomPublicationvwLUAssetsSouth_African_Government_publishes_proposed_

Regulations_relating_to_Carbon_Tax_offsets$FILE2016G_01745-161Gbl_SAfrican20Government20publishes20proposed20Regulations20relating20to20Carbon20Tax20offsetspdf

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Energy Research Centre 2015 Comments on the Draft Carbon Tax Bill of November 2015 Comments by the Energy Research Centre University of Cape Town httpwwwercuctaczasitesdefaultfilesimage_toolimages119Papers-201515-ERC_Comments_Draft_Carbon_Tax_Billpdf

Ernst y Young 2015 ldquoSouth African Government Issues Draft Carbon Tax Bill for Public Commentrdquo httpwwweycomGLenServicesTaxInternational-TaxAlert--South-African-Government-issues-draft-Carbon-Tax-Bill-for-public-comment

Ernst y Young 2016 ldquoSouth African Government Publishes Proposed Regulations Relating to

National Treasury 2013 ldquoReducing Greenhouse Gas Emissions and Facilitating the Transition to a Green Economyrdquo Carbon Tax Policy Paper httpwwwtreasurygovzapublic20commentsCarbon20Tax20Policy20Paper202013pdf

National Treasury 2015 ldquoMedia Statement Publication of the Draft Carbon Tax Bill for Public Commentrdquo httpwwwtreasurygovzacomm_mediapress20152015110201 - Media Statement Carbon Tax Billpdf

National Treasury 2016 The South African Experience The National Process of Carbon Tax Design and Key Considerations of the Energy Sector Towards a Low Carbon Sustainable Development Santiago Chile 28 de junio

Repuacuteblica de Sudaacutefrica 2015 ldquoDraft Explanatory Memorandum for the Carbon Tax Bill 2015rdquo httpwwwtreasurygovzapublic commentsCarbonTaxBill2015EM - Carbon Tax Draft Billpdf





Sudaacutefrica








IMPUESTO AL CO2 DE SUECIA (KOLDIOXIDSKATT) (1991) 91

Suecia

SUECIA CO2 TAX (KOLDIOXIDSKATT) (1991)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO Suecia introdujo un impuesto al CO2 en 1991 en un esfuerzo por reducir el consumo de combustible foacutesil reducir las emisiones de CO2 y alentar la innovacioacuten tecnoloacutegica Aunque al principio formaba parte de una reforma tributaria principal el impuesto al CO2 ha evolucionado significativamente con el tiempo para reflejar los desarrollos econoacutemicos expandir su cobertura y maacutes recientemente alinearse con el SCE UE La tasa impositiva plena en 2016 correspondioacute a SKr 1120tCO2e (USD 132tCO2e) esto la convirtioacute en el Mecanismo de Fijacioacuten del Precio del Carbono maacutes alto existente en el mundo Las industrias con uso intensivo de energiacutea generalmente estaacuten cubiertas por el SCE UE y no enfrentan el impuesto al CO2 Las industrias no cubiertas por el SCE UE han disfrutado de una reduccioacuten en la tasa impositiva del CO2 No obstante la tasa reducida se escalonaraacute gradualmente entre 2010 (21 de la tasa impositiva general pagada) y 2018 (100 de la tasa impositiva general pagada) por lo tanto al final ya no habraacute una tasa impositiva reducida El impuesto cubre los combustibles foacutesiles usados para propoacutesitos de calefaccioacuten y consumo de combustible automotor (aproximadamente responsable del 42 de las emisiones totales de GEI) El impuesto se ha considerado ampliamente como una herramienta efectiva para reducir significativamente las emisiones suecas de CO2 que se han caiacutedo en promedio 05 anualmente desde 1990 (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 74 Banco Mundial 2014a 82)






PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2014) Sin cambios en el uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS) Energiacutea (722 ) procesos industriales y uso de productos (118 ) agricultura (131 ) residuos (28 ) (Adriannson et al 2016 27)

EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin cambios para USCUSS 71917000 (1990) 54383000 (2014)Con USCUSS 34945000 (1990) 9316000 (2014) Cambio -243 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) -733 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (Adriansson et al 2016 27)

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 84 (1990) 56 (2014) Con USCUSS 40 (1990) 099 (2014) (Banco Mundial 2015c Adriansson et al 2016 27)

IMPUESTO AL CO2 DE SUECIA (KOLDIOXIDSKATT) (1991)92

Suecia

CONSUMO DE ENERGIacuteA POR FUENTE (2014) Nuclear (40 ) petroacuteleo (37 ) hidroelectricidad (13 ) (The Shift Project Data Portal 2016)





OBJETIVOS


Suecia introdujo por primera vez un impuesto al CO2 en 1991 en un esfuerzo por reducir el consumo de combustible foacutesil reducir las emisiones de CO2 y alentar la innovacioacuten tecnoloacutegica (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 72)

DISENtildeO


El impuesto al CO2 se aplica a combustibles foacutesiles usados para calefaccioacuten fuera del SCE UE y transporte (aproximadamente 42 de las emisiones totales de GEI del paiacutes)

El impuesto cubre los hogares ademaacutes de los sectores de servicio industrias fuera del SCE UE agricultura y el sector de transporte Se otorga una exencioacuten parcial del impuesto a los combustibles para calefaccioacuten no cubiertos por el SCE UE y a la agricultura hasta finales de 2017 Tambieacuten se aplica una exencioacuten parcial del impuesto al diesel para vehiacuteculos agriacutecolas y tambieacuten para ciertos vehiacuteculos usados en mineriacutea

Los combustibles foacutesiles usados en la mayoriacutea de las instalaciones del SCE UE reciben exencioacuten plena del impuesto al CO2 a fin de garantizar un disentildeo de poliacutetica rentable Estas instalaciones cubiertas por el SCE UE incluyen grandes instalaciones de combustioacuten en la industria y generacioacuten de calor y electricidad combinados (CHP) refineriacuteas de petroacuteleo coqueriacuteas instalaciones de calcinacioacuten y sintetizado de minerales metaacutelicos produccioacuten de hierro y acero produccioacuten de cemento cliacutenker fabricacioacuten de vidrio fabricacioacuten de ceraacutemica ladrillos cal y produccioacuten de pulpa y papel Las centrales de calefaccioacuten urbanas poseen una exencioacuten parcial del impuesto al CO2 Los combustibles foacutesiles usados en las centrales eleacutectricas reciben una exencioacuten plena del impuesto al CO2 en virtud de disposiciones legales obligatorias de la UE debido al hecho de que la electricidad generada se grava mediante un impuesto especial


Suecia


Aguas arriba Aproximadamente 500 empresas son responsables de pagar el impuesto al CO2 Algunas son grandes consumidores industriales pero en general estas empresas son distribuidoras de combustible que trasladan este costo a usuarios de combustibles foacutesiles aguas abajo

TASA IMPOSITIVA (en SEK y USD por tCO2e)

La tasa impositiva plena actual es SKr 1120tCO2e (USD 132tCO2e) con tasas reducidas para ciertos usuarios listados maacutes arriba La tasa se ha incrementado constantemente desde 1991 cuando representaba aproximadamente SKr 250tCO2e (USD 44tCO2e) (Sumner Bird y Smith 2009 11 Banco Mundial 2014a 82)

METODOLOGIacuteA USADA PARA ESTABLECER LA TASA IMPOSITIVALas tasas impositivas se expresan en unidades de comercio usadas comuacutenmente como por 1000 kg de carboacuten y por metros cuacutebicos (1000 litros) m3 para productos de petroacuteleo La metodologiacutea para establecer estas tasas impositivas es consultar la informacioacuten sobre el contenido de carbono foacutesil en los diferentes tipos de combustible como la gasolina diesel carboacuten y gas natural MEDIDAS USADAS PARA ABORDAR LA FUGA DE CARBONO Y PROMOVER LA CONTENCIOacuteN DE

COSTOSLas medidas para abordar las fugas de carbono incluyen los siguientes

bull Incrementos graduales del impuesto (IPAE 2013 92)bull Tasas impositivas maacutes bajas para la industria y agricultura (Andersson y LOumlvin 2015)bull Las industrias que estaacuten cubiertas por el SCE UE reciben exenciones plenas o parciales del impuesto al CO2


La Agencia tributaria sueca es la agencia central responsable de administrar el impuesto al CO2 La Agencia de proteccioacuten ambiental sueca es responsable de monitorear y reportar las emisiones de GEI (Nachmany et al 2015 4)



USO DE LOS INGRESOS DEL IMPUESTOLos ingresos del impuesto sueco al CO2 generalmente se depositan en el fondo general de gobierno Por lo tanto no existen asignaciones de ingresos (Sumner Bird y Smith 2009 11)


En 1991 el impuesto sueco al CO2 se introdujo para complementar el impuesto a la energiacutea existente que durante ese antildeo se redujo significativamente Durante el proceso de recaudacioacuten los dos impuestos funcionan esencialmente como un impuesto con dos elementos diferentes (IPAE 2013 88)

EVALUACIOacuteN

RESULTADOS

El impuesto se ha considerado ampliamente como una herramienta efectiva para reducir las emisiones de CO2 de Suecia Entre 1990 y 2014 las emisiones equivalentes de GEI cayeron 24 mientras el PIB se incrementoacute en maacutes del 60 El uso de combustible para calefaccioacuten de hogares y servicios al que se ha aplicado la tasa impositiva plena desde que se introdujo el impuesto se redujo dramaacuteticamente Al mismo tiempo la produccioacuten y el uso de biocombustibles que estaacuten exentos del impuesto se han incrementado significativamente (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 74)

DESAFIacuteOS

Al igual que el gravamen a la energiacutea en general el impuesto sueco al CO2 se ha criticado por sus efectos potenciales en la distribucioacuten ya que los hogares de bajos ingresos gastan una gran parte de sus ingresos en bienes relacionados con la energiacutea (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 74) Los reportes del gobierno sueco sugieren que el sistema de asistencia social aborda estos impactos distributivos


Suecia

BIBLIOGRAFIacuteAAdriansson E et al 2016 National Inventory Report Sweden 2016 Estocolmo Suecia httpswwwnaturvardsverketse

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Comisioacuten europea 2008 ldquoThe EU Emissions Trading System (EU ETS) Questions and Answers on the Revised EU Emissions Trading Systemrdquo Diciembre httpeceuropaeuclimapoliciesetsfaq_enhtm

Global Climate Legislation Study A Review of Climate Change Legislation in 99 Countries httpwwwlseacukGranthamInstitutewp-contentuploads201505SWEDENpdf


International Energy Agency 2013 Energy Policies of IEA Countries Sweden 2013 Review OCDEIEA


Nachmany M et al 2015 ldquoClimate Change Legislation in Swedenrdquo Excerpt from The 2015

Sumner J L Bird y H Smith 2009 Carbon Taxes A Review of Experience and Policy Design Considerations (Reporte teacutecnico NRELTP-6A2-47312) Washington DC National Renewable Energy Laboratory




UNFCCC (United Nations Framework Convention on Climate Change) (2016) Greenhouse Gas Inventory Data ndash Detailed data by Party (base de datos) httpunfcccintdiDetailedByPartydo



World Bank 2014a What Does Carbon Pricing Success Look Like Ask These Leaders httpwwwworldbankorgennewsfeature20140918what-does-carbon-pricing-success-look-like-ask-the-leaders

World Bank 2014b State and Trends of Carbon Pricing 2014 Washington DC World Bank





IMPUESTO AL CO2 DE SUIZA LEY FEDERAL SOBRE LA REDUCCIOacuteN DE LAS EMISIONES DE CO2 (2008) 95

Suiza

SUIZA CO2 LEVY ndash FEDERAL ACT ON THE

REDUCTION OF CO2 EMISSIONS (2008)

RESENtildeA

BREVE DESCRIPCIOacuteN DEL IMPUESTO En 2008 Suiza introdujo un impuesto al CO2 que cubre los combustibles para calefaccioacuten y procesos (petroacuteleo gas natural y carboacuten) como parte de un paquete de poliacutetica climaacutetica integral para reducir el uso de combustibles foacutesiles Un tercio de los ingresos (maacutex 300 millones de francos suizos) se asigna para el programa de edificios que subsidia la renovacioacuten y el cambio de combustibles a fuentes de energiacutea renovable Dos tercios de los ingresos se devuelven a la poblacioacuten en una base per caacutepita y a la comunidad comercial con base en los salarios pagados a los empleados Las entidades cuya posicioacuten competitiva estaacute en riesgo debido al impuesto al CO2 pueden buscar la exencioacuten del impuesto si aceptan un compromiso vinculante para reducir sus emisiones de CO2 Los grandes emisores estaacuten cubiertos de forma obligatoria por el sistema de comercio de emisiones (SCE) del paiacutes que Suiza espera vincular con el SCE UE El viacutenculo entre el impuesto y la posibilidad de ser exento proporciona un excelente ejemplo del concepto de ldquoeleccioacuten reguladorardquo Al mismo tiempo la existencia de un impuesto establece un costo miacutenimo de cumplimiento o techo en el precio efectivo






PRINCIPALES FUENTES DE GEI (2014) Sin cambios en el uso del suelo cambio en el uso del suelo y silvicultura (USCUSS)Energiacutea (771 ) procesos industriales y uso de productos (84 ) agricultura (127 ) residuos (18 ) (Bretscher et al 2016 55)

EMISIONES TOTALES DE GASES DE EFECTO INVERNADERO ANTROPOGEacuteNICO (GEI) (CO2 CH4 N2O PFC HFC SF6) (toneladas meacutetricas de CO2e)Sin USCUSS 53314000 (1990) 48605000 (2014) Con USCUSS 52430000 (1990) 47656000 (2014)Cambio -88 desde niveles de 1990 (sin USCUSS) -91 desde niveles de 1990 (con USCUSS) (Bretscher et al 2016 15)

EMISIONES TOTALES DE GEI (toneladas meacutetricas de CO2e per caacutepita)Sin USCUSS 79 (1990) 59 (2014) Con USCUSS 78 (1990) 58 (2014) (Banco Mundial 2015c Bretscher et al 2016 15)

IMPUESTO AL CO2 DE SUIZA LEY FEDERAL SOBRE LA REDUCCIOacuteN DE LAS EMISIONES DE CO2 (2008)96

Suiza

CONSUMO DE ENERGIacuteA POR FUENTE (2014) Petroacuteleo (48 ) nuclear (26 ) hidroelectricidad (13 ) gas (12 ) (The Shift Project Data Portal 2016)






Los objetivos establecidos de las medidas tempranas contra el cambio climaacutetico del gobierno de Suiza fueron los siguientesbull Respaldar el objetivo establecido por la ley de 1999 de CO2 de reducir las emisiones de carbono relacionadas con la

energiacutea para 2010 en un 10 en relacioacuten con los niveles de 1990bull Cumplir con sus obligaciones de Kioto de reducir las emisiones en un 8 por debajo de los niveles de 1990 para

2008ndash12 (Fondo de defensa medioambiental CDC Climat Research Caisse des Deacutepocircts Group y AICE 2015 2)bull Dar prioridad a la accioacuten voluntaria y con base en subsidios si los objetivos no pueden cumplirse introducir un

impuesto al carbono para establecer incentivos para mejorar la eficiencia energeacutetica y el uso de renovables

DISENtildeO


El impuesto al carbono se aplica al petroacuteleo gas y carboacuten usados para calefaccioacuten iluminacioacuten operacioacuten de plantas de generacioacuten de calor y energiacutea combinados (CHP) y produccioacuten de electricidad (aproximadamente 35 de las emisiones totales de GEI)Los siguientes negocios pueden estar exentos del impuesto al carbono

bull Las grandes empresas con uso intensivo de energiacutea de industrias expuestas a competencia internacional pueden solicitar la exencioacuten del impuesto al carbono y el SCE nacional si acuerdan objetivos de reduccioacuten de las emisiones

bull Las grandes empresas con uso intensivo de energiacutea que estaacuten cubiertas por el SCE nacional (en general empresas con una tasa total de produccioacuten teacutermica de al menos 20 MW)

bull Las PyMES que hagan compromisos voluntarios de reduccioacuten de emisiones (Banco Mundial 2014 56 82 Oficina federal del medioambiente 2016a)


Suiza


Aguas arriba El impuesto al CO2 se recauda ademaacutes del impuesto a aceites minerales de importadores en la frontera o al momento de distribucioacuten del depoacutesito El impuesto lo pagan los usuarios aguas abajo cuando compran combustibles y el monto del impuesto se imprime en las facturas (Oficina federal del medioambiente 2016b)

Las empresas exentas del impuesto pueden reclamar un reembolso del monto pagado del impuesto

TASA IMPOSITIVA (en CHF y USD por tCO2e)

En 2008 la tasa impositiva fue $12tCO2e (USD 1068tCO2e) La tasa impositiva se ha incrementado gradualmente con el tiempo y alcanzoacute $84tCO2e (USD 87tCO2e) en 2016 Se espera que la tasa impositiva se incremente otra vez en 2018 si los objetivos intermedios predefinidos para las emisiones de CO2 no se cumplen con una tasa impositiva maacutexima de $120tCO2e (USD 125tCO2e) (Kossoy et al 2015 46)


La tasa impositiva se calcula sobre la base de objetivos de reduccioacuten de emisiones y el precio y elasticidades de precio cruzadas


El impuesto al carbono establece efectivamente un techo en el precio de los costos de cumplimiento mientras la participacioacuten en el SCE ofrece flexibilidad El precio del carbono se ha incrementado gradualmente con el tiempo


La Administracioacuten federal de aduana recauda el impuesto al CO2 (Oficina federal del medioambiente 2016b) y reembolsa impuestos pagados por entidades exentas La Oficina federal para el medioambiente es responsable de eximir y supervisar a las empresas exentas del impuesto y distribuir los ingresos del impuesto (Administracioacuten federal de aduana 2016)


La administracioacuten federal de aduana puede cobrar multas a personas o negocios que no cumplan con el registro para pagar el impuesto no cumplan con el mantenimiento de registros de pago precisos o hagan falsas declaraciones relacionadas con los pagos del impuesto La agencia tambieacuten puede multar a personas o negocios que intenten evadir el impuesto con una multa de hasta tres veces el monto del impuesto (CC64171 capiacutetulo 8)


Casi dos tercios de los ingresos se redistribuyen al puacuteblico en una base per caacutepita mediante el sistema de seguro de salud (solo canal administrativo) y contribuciones reducidas al seguro social OASI para los negocios (Oficina federal para el medioambiente 2016c) Casi un tercio de los ingresos hasta 300 millones de francos suizos (USD 301 millones) se usan para financiar las reducciones de emisiones de dioacutexido de carbono en edificios Un adicional de 25 millones de francos suizos (USD 275 millones) puede asignarse a un fondo tecnoloacutegico que ofrece garantiacuteas de preacutestamo para el desarrollo de innovaciones tecnoloacutegicas en energiacutea renovable eficiencia energeacutetica y uso mejorado de recursos naturales (Fondo de defensa medioambiental CDC Climat Research Caisse des Deacutepocircts Group y AICE 2015 6)


El impuesto al CO2 es parte de la ley suiza de CO2 La revisioacuten de 2011 a la ley de CO2 establece un objetivo de reduccioacuten de GEI del 20 por debajo de los niveles de 1990 para 2020 (Fondo de defensa medioambiental CDC Climat Research Caisse des Deacutepocircts Group y AICE 2015 2) Incluye disposiciones para mejoras de la eficiencia energeacutetica en edificios normas de emisiones para vehiacuteculos de pasajeros el SCE nacional normas para y el impuesto al carbono sobre combustibles para calefaccioacuten y procesos y una obligacioacuten para importadores de combustible para automotores y plantas de energiacutea teacutermica para compensar las emisiones de CO2 (CC64171)


Suiza

El impuesto al CO2 estaacute vinculado con el SCE nacional que se implementoacute al mismo tiempo que el impuesto al CO2 El SCE suizo se usa como mecanismo voluntario alternativo al impuesto al carbono Entre 2008 y 2012 las empresas cubiertas por el impuesto pagaban el impuesto o participaban en el SCE y estableciacutean objetivos individuales de reduccioacuten de emisiones Con la revisioacuten de la ley de CO2 el SCE se transformoacute en un esquema obligatorio para grandes emisores con opcioacuten para empresas medianas


La Oficina federal del medioambiente recientemente realizoacute dos estudios para estimar el impacto del impuesto al carbono Se usaron dos modelos separados y encuestas comerciales en el caacutelculo

Los resultados sugirieron lo siguiente

bull El impuesto al CO2 fue altamente eficiente para reducir las emisiones Entre 2008 y 2013 el efecto de reduccioacuten total acumulado se estimoacute entre 25 y 54 millones de tCO2

bull Aproximadamente tres cuartos de estas reducciones provinieron de hogares mientras que un cuarto de las reducciones provino de la industria

bull Los combustibles con menos emisiones de CO2 (gas natural y renovables) actuaron como sustitutos importantes para combustibles foacutesiles en especial en los hogares

bull Las empresas maacutes grandes con uso intensivo de energiacutea teniacutean maacutes probabilidad de tomar medidas para reducir las emisiones (Ramer 2016)

DESAFIacuteOS

Suiza estaacute atrasada en el cumplimiento de sus objetivos de emisiones de GEI para 2020 por lo tanto el paiacutes incrementoacute las tasas impositivas del carbono a $84tCO2e (USD 87tCO2e) en 2016 (Le News 2015) Se espera otro incremento en 2018 si los objetivos intermedios estipulados en la ordenanza de CO2 no se cumplen hasta $120tCO2e (USD 125tCO2e) (Kossoy et al 2015 46)

La redistribucioacuten directa de los ingresos del impuesto al sector privado proporcional a los salarios pagados y el puacuteblico en general en una base per caacutepita limita el impacto econoacutemico general del sistema (Ludovino Lopes Advogados et al 2014 78) y beneficia a las personas cuyo consumo de energiacutea de combustible foacutesil estaacute por debajo del promedio

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Suiza

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Sumner J Bird L y H Smith 2009 Carbon Taxes A Review of Experience and Policy Design Considerations (Reporte teacutecnico NRELTP-6A2-47312) Washington DC National Renewable Energy Laboratory













MARZO DE 2017


MARZO DE 2017




1 2 3 4 19 18 17 16



Derechos y permisos









RECONOCIMIENTOS



































MW Megavatio















IacuteNDICE 5

AustraliaColum

bia Britaacutenica

Dinamarca

FinlandiaFrancia

IndiaIrlanda

IslandiaJapoacuten

Meacutexico

NoruegaChile


SueciaReino Unido

Suiza

IacuteNDICE

Introduccioacuten 7


















INTRODUCCIOacuteN 7

INTRODUCCIOacuteN






Australia



RESENtildeA











Australia
























Australia


















Australia






DESAFIacuteOS











Australia



















Chile


RESENtildeA












Chile













Chile


















Chile





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Chile














Columbia

Britaacutenica


RESENtildeA








Columbia

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Columbia

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Columbia

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Dinamarca



RESENtildeA







Dinamarca












DISENtildeO




Dinamarca










1996 1997 1998 1999 2000 2005 2008 2015

Hogares 100 100 100 100 100 90 150 170


100 100 100 100 100 90 150 170


50 60 70 80 90 90 150 170


50 50 50 58 68 68 150 170


5 10 15 20 25 25 150 170


3 3 3 3 3 3 150 170






Dinamarca



















Dinamarca









DESAFIacuteOS








Dinamarca
























Finlandia


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Finlandia








OBJETIVOS






Finlandia




















Finlandia









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Finlandia





















Finlandia











Francia




RESENtildeA






Francia















Francia

















Francia






DESAFIacuteOS













Francia

























India



RESENtildeA












India





OBJETIVOS









India




















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EVALUACIOacuteN

RESULTADOS


DESAFIacuteOS



















India













Irlanda


FINANCE ACT (2010)

RESENtildeA








Irlanda





OBJETIVOS



DISENtildeO




Irlanda




















Irlanda













Irlanda

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Irlanda














Islandia



RESENtildeA








Islandia
















Islandia
















EVALUACIOacuteN

RESULTADOS



Islandia

DESAFIacuteOS





















Islandia







Japoacuten


MITIGATION (2010)

RESENtildeA









Japoacuten














Japoacuten






















Japoacuten


DESAFIacuteOS




















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Meacutexico



RESENtildeA












Meacutexico










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Meacutexico

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Noruega


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Portugal


















Portugal



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Portugal












Reino Unido



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Reino Unido


















Reino Unido








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DESAFIacuteOS
















Reino Unido

















Sudaacutefrica


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Sudaacutefrica

















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Sudaacutefrica









Suecia


RESENtildeA











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OBJETIVOS



DISENtildeO






Suecia















EVALUACIOacuteN

RESULTADOS


DESAFIacuteOS



Suecia
























Suiza



RESENtildeA











Suiza











DISENtildeO







Suiza



















Suiza









DESAFIacuteOS




Environment FOEN








Suiza






















MARZO DE 2017




1 2 3 4 19 18 17 16



Derechos y permisos









RECONOCIMIENTOS



































MW Megavatio















IacuteNDICE 5

AustraliaColum

bia Britaacutenica

Dinamarca

FinlandiaFrancia

IndiaIrlanda

IslandiaJapoacuten

Meacutexico

NoruegaChile


SueciaReino Unido

Suiza

IacuteNDICE

Introduccioacuten 7


















INTRODUCCIOacuteN 7

INTRODUCCIOacuteN






Australia



RESENtildeA











Australia
























Australia


















Australia






DESAFIacuteOS











Australia



















Chile


RESENtildeA












Chile













Chile


















Chile





DESAFIacuteOS















Chile














Columbia

Britaacutenica


RESENtildeA








Columbia

Britaacutenica














Columbia

Britaacutenica
















Columbia

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Columbia

Britaacutenica





















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Dinamarca



RESENtildeA







Dinamarca












DISENtildeO




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1996 1997 1998 1999 2000 2005 2008 2015

Hogares 100 100 100 100 100 90 150 170


100 100 100 100 100 90 150 170


50 60 70 80 90 90 150 170


50 50 50 58 68 68 150 170


5 10 15 20 25 25 150 170


3 3 3 3 3 3 150 170






Dinamarca



















Dinamarca









DESAFIacuteOS








Dinamarca
























Finlandia


RESENtildeA






Finlandia








OBJETIVOS






Finlandia




















Finlandia









DESAFIacuteOS










Finlandia





















Finlandia











Francia




RESENtildeA






Francia















Francia

















Francia






DESAFIacuteOS













Francia

























India



RESENtildeA












India





OBJETIVOS









India




















India

EVALUACIOacuteN

RESULTADOS


DESAFIacuteOS



















India













Irlanda


FINANCE ACT (2010)

RESENtildeA








Irlanda





OBJETIVOS



DISENtildeO




Irlanda




















Irlanda













Irlanda

DESAFIacuteOS




















Irlanda














Islandia



RESENtildeA








Islandia
















Islandia
















EVALUACIOacuteN

RESULTADOS



Islandia

DESAFIacuteOS





















Islandia







Japoacuten


MITIGATION (2010)

RESENtildeA









Japoacuten














Japoacuten






















Japoacuten


DESAFIacuteOS




















Japoacuten







Meacutexico



RESENtildeA












Meacutexico










Meacutexico

















Meacutexico
















Meacutexico

DESAFIacuteOS

















Meacutexico






















Noruega


RESENtildeA











Noruega











Noruega






COSTOS











Noruega



DESAFIacuteOS



SB122272533893187737










Noruega












Portugal



RESENtildeA











Portugal





OBJETIVOS








Portugal


















Portugal



DESAFIacuteOS















Portugal












Reino Unido



RESENtildeA











Reino Unido








OBJETIVOS



DISENtildeO




Reino Unido


















Reino Unido








Reino Unido



DESAFIacuteOS
















Reino Unido

















Sudaacutefrica


RESENtildeA






Sudaacutefrica







OBJETIVOS



DISENtildeO





Sudaacutefrica

















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DESAFIacuteOS
















Sudaacutefrica









Suecia


RESENtildeA











Suecia






OBJETIVOS



DISENtildeO






Suecia















EVALUACIOacuteN

RESULTADOS


DESAFIacuteOS



Suecia
























Suiza



RESENtildeA











Suiza











DISENtildeO







Suiza



















Suiza









DESAFIacuteOS




Environment FOEN








Suiza























1 2 3 4 19 18 17 16



Derechos y permisos









RECONOCIMIENTOS



































MW Megavatio















IacuteNDICE 5

AustraliaColum

bia Britaacutenica

Dinamarca

FinlandiaFrancia

IndiaIrlanda

IslandiaJapoacuten

Meacutexico

NoruegaChile


SueciaReino Unido

Suiza

IacuteNDICE

Introduccioacuten 7


















INTRODUCCIOacuteN 7

INTRODUCCIOacuteN






Australia



RESENtildeA











Australia
























Australia


















Australia






DESAFIacuteOS











Australia



















Chile


RESENtildeA












Chile













Chile


















Chile





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Chile














Columbia

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Dinamarca



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1996 1997 1998 1999 2000 2005 2008 2015

Hogares 100 100 100 100 100 90 150 170


100 100 100 100 100 90 150 170


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50 50 50 58 68 68 150 170


5 10 15 20 25 25 150 170


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Dinamarca



















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Dinamarca
























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Finlandia




















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Francia




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FINANCE ACT (2010)

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Suecia
























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IacuteNDICE 5

AustraliaColum

bia Britaacutenica

Dinamarca

FinlandiaFrancia

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IslandiaJapoacuten

Meacutexico

NoruegaChile


SueciaReino Unido

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Introduccioacuten 7


















INTRODUCCIOacuteN 7

INTRODUCCIOacuteN






Australia



RESENtildeA











Australia
























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Hogares 100 100 100 100 100 90 150 170


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Introduccioacuten 7


















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Hogares 100 100 100 100 100 90 150 170


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Islandia

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Suiza





















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AustraliaColum

bia Britaacutenica

Dinamarca

FinlandiaFrancia

IndiaIrlanda

IslandiaJapoacuten

Meacutexico

NoruegaChile


SueciaReino Unido

Suiza

IacuteNDICE

Introduccioacuten 7


















INTRODUCCIOacuteN 7

INTRODUCCIOacuteN






Australia



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