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GUA PRCTICA
TESO
RERO
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GUA PRCTICA DEL TESORERO(A) MUNICIPAL
DICIEMBRE 2010
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NDICE DE CONTENIDO
PRESENTACIN INSTITUCIONAL. .................................................................. 4
INTRODUCCIN............................................................................................ 5
I. ANTECEDENTES HISTRICOS Y CONCEPTOS BSICOS DEL MUNICIPIO. ...... 7
1.1 Antecedentes Histricos del Municipio. ............................................. 7
1.1.1 poca Prehispnica. ................................................................ 7
1.1.2 Primeros Ayuntamientos en Mxico. ......................................... 7
1.1.3 La Conquista de Mxico y la poca Colonial. ............................. 7
1.1.4 El Municipio en la Actualidad. ................................................... 8
1.2 Conceptos Bsicos del Municipio. ..................................................... 9
1.2.1 Qu es el Municipio? .............................................................. 9
1.2.2 Qu es el Ayuntamiento? ..................................................... 10
1.2.3 Por qu se le denomina Cabildo al Ayuntamiento? ................. 11
1.2.4 Quines integran el Ayuntamiento?....................................... 11
II. DESCRIPCION DEL CARGO DEL TESORERO(A) MUNICIPAL ....................... 13
2.1 Perfil del Tesorero(a) Municipal. .................................................... 13
2.2 Proceso de nombramiento del Tesorero(a) Municipal. ..................... 15
III. DESCRIPCION DE LA COMPETENCIA DE LA FUNCION DEL TESORERO(A)
MUNICIPAL. ................................................................................................ 17
3.1 Marco Jurdico. .................................................................................. 17
3.1.1 Principales Leyes, Cdigos y Reglamentos relacionados a la funcin
del Tesorero(a) Municipal. .................................................................... 19
3.1.2 Constitucin Federal, Cdigos y Leyes en materia Federal. ............. 19
3.1.3 Constitucin Local, Leyes y Reglamentos en materia Estatal. ......... 21
3.1.4 Reglamentos Municipales. ............................................................ 22
3.2 Objetivo General de la Funcin del Tesorero(a) Municipal. ............. 23
3.3 Funciones Generales:.................................................................... 23
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3.4 Organigrama. ............................................................................... 25
3.5 Descripcin de las funciones de las reas que integran la Tesorera
Municipal. ............................................................................................... 26
3.5.1 rea de Ingresos. ........................................................................ 26
3.5.2 rea de Egresos. ......................................................................... 28
IV. CLASIFICACION DE LOS INGRESOS DE LA HACIENDA PBLICA
MUNICIPAL. ................................................................................................ 29
4.1 Patrimonio y Fuentes de Ingresos. ................................................. 29
4.1.1 Ley de Ingresos Municipales. ....................................................... 29
4.1.2 Los Ingresos Municipales. ............................................................ 29
4.2 Clasificacin de los Conceptos de Ingresos. .................................... 30
4.2.1 Los Impuestos. ........................................................................... 30
4.2.2 Los Derechos. ............................................................................. 30
4.2.3 Los Productos. ............................................................................ 31
4.2.4 Los Aprovechamientos. ................................................................ 32
4.2.5 Las Participaciones. ..................................................................... 32
4.2.6 Las Transferencias. ..................................................................... 32
4.2.7 Los Subsidios. ............................................................................. 32
4.2.8 Las Contribuciones Especiales. ..................................................... 33
4.2.9 El Endeudamiento. ..................................................................... 33
V. FILOSOFA DEL REA DE LA TESORERA MUNICIPAL ............................... 34
5.1 Misin. ......................................................................................... 34
5.2 Visin. ......................................................................................... 34
5.3 Principios. .................................................................................... 34
VI. SUGERENCIAS Y RECOMENDACIONES DE OTROS TESOREROS
MUNICIPALES. ............................................................................................ 35
VII. CONCLUSIONES. .................................................................................. 38
AGRADECIMIENTOS .................................................................................... 39
ANEXO 1. ................................................................................................... 40
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PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD MUNICIPAL. .......................................... 40
BIBLIOGRAFIA. ........................................................................................... 53
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PRESENTACIN INSTITUCIONAL.
Tesoreros(as) Municipales:
El espacio municipal, es sin duda el lugar donde la relacin entre ciudadana y
gobierno, es cotidiana, estrecha y permanente, donde las necesidades sociales se hacen presentes, donde la autoridad, funcionarios y funcionarias municipales
viven intensamente la responsabilidad de atender de manera eficiente el
quehacer de los gobiernos locales. Es decir, promover un desarrollo con equidad, mediante el impulso de la economa local, el comercio, los servicios
pblicos y de actividades culturales y recreativas.
La sociedad actual necesita Gobiernos Municipales fuertes en lo institucional, y efectivos en su administracin para hacer frente a las demandas y
contingencias sociales que traen los nuevos tiempos. Gobiernos que realicen
mejores prcticas, que busquen nuevas formas de gestin, y que cuenten con capacidad de conciliacin y negociacin para la solucin de los problemas del
entorno municipal.
Por tal motivo, el Gobierno del Estado de San Luis Potos encabezado por el Dr.
Fernando Toranzo Fernndez, se ha comprometido con su equipo de trabajo para impulsar y fortalecer las capacidades institucionales de los Gobiernos
Municipales, estableciendo una relacin de pleno respeto y corresponsabilidad en beneficio de la ciudadana. Para lograr lo anterior, se modific a la
Coordinacin Estatal para el Desarrollo Municipal (CEDEM) denominndola, Coordinacin Estatal para el Fortalecimiento Institucional de los Municipios
CEFIM.
Atendiendo a nuestra misin, integramos esta Gua Prctica del Tesorero(a)
Municipal, como apoyo y acervo documental, de tal forma que el desempeo de autoridades y funcionarios(as) municipales este sustentado en el marco de
la legalidad. Estoy convencida que este documento, ser de gran apoyo en la
funcin que desarrollan, y en su ejercicio como servidor pblico municipal. De igual manera, espero que ste material, sirva en la construccin de decisiones
municipales encaminadas a lograr municipios consolidados. Para la CEFIM es importante que, una vez concluida su experiencia en el ejercicio
gubernamental, puedan aportar elementos de mejora o recomendaciones que
alimenten la presente gua.
MARIA MAGDALENA VEGA ESCOBEDO,
COORDINADORA ESTATAL.
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INTRODUCCIN
La Gua Prctica del Tesorero(a) Municipal tiene el objetivo de servir como herramienta bsica de consulta en el proceso de induccin al cargo de los
Tesoreros(as) Municipales, adems de presentar informacin de las funciones
que tiene que desarrollar para mejorar el desempeo de su funcin y por ende, la Administracin y Gobierno Municipal. Adems, de servir como instrumento
administrativo de soporte, formacin y consulta sobre las funciones que ejecuta la Tesorera Municipal y las funciones de cada una de las reas que la
conforman.
La tesorera, es una de las principales reas de la administracin pblica
municipal, su importancia resalta en la responsabilidad de llevar a cabo una buena administracin de los recursos financieros disponibles, a cargo del
Tesorero(a) Municipal est la recaudacin, depsito y custodia de los fondos y valores municipales, as como la correcta aplicacin de la Ley de Ingresos del
Municipio y la comprobacin de los egresos correspondientes para la operacin
de la administracin
Esta Gua Prctica del Tesorero(a) Municipal, se estructur considerando seis captulos. El primer captulo, Antecedentes Histricos y Conceptos Bsicos del
Municipio, comprende un pequeo anlisis sobre la evolucin histrica del
Municipio.
En el segundo captulo, Descripcin del Cargo del Tesorero(a) Municipal; se describe el proceso del nombramiento del funcionario y se observan los
requisitos y caractersticas que debern reunirse para el perfil del mismo.
El tercer captulo, Descripcin de la Competencia de la Funcin del Tesorero(a)
Municipal, refiere las funciones, y quehaceres que tiene que cumplir un Tesorero(a) Municipal, as como una breve descripcin de funciones de las
reas que integran la tesorera municipal.
En el cuarto captulo, Clasificacin de los Ingresos de la Hacienda Pblica
Municipal, se hace referencia a los conceptos que integran la Ley de Ingresos municipal.
El quinto captulo, presenta la Filosofa del rea de la Tesorera Municipal, la
Misin, la Visin y los Principios que fueron propuestos por los funcionarios que
participaron en la construccin de este documento.
El sexto captulo, considera las sugerencias y recomendaciones de los Tesoreros(as) municipales derivadas de su experiencia y quehacer cotidiano, el
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sptimo captulo est dedicado a las Conclusiones. Un apartado de Agradecimientos, as mismo se ha incluido un anexo sobre el Presupuesto y la
Contabilidad Municipal y por ltimo encontraremos la Bibliografa.
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I. ANTECEDENTES HISTRICOS Y CONCEPTOS BSICOS DEL MUNICIPIO.
1.1 Antecedentes Histricos del Municipio.
1.1.1 poca Prehispnica.
Los antecedentes del Municipio en la cultura azteca los encontramos en los calpullis, cuyo gobierno estaba formado por el consejo de ancianos. El calpulli era una organizacin social y territorial autosuficiente, integrado por familias
quienes producan bienes necesarios y suficientes para su subsistencia.
1.1.2 Primeros Ayuntamientos en Mxico.
La colonizacin en Amrica se justific jurdicamente a travs de la Institucin Municipal, con la fundacin del Primer Ayuntamiento, por Hernn Corts,
instalado en la Villa Rica de la Veracruz el 22 de abril de 1519, se dio el primer
paso a la organizacin de este cuerpo poltico y jurdico en el Continente Americano. Despus se fundaron los Municipios de: Tepeaca (Villa Segura de la
Frontera), Puebla, Coyoacn y la Ciudad de Mxico.
1.1.3 La Conquista de Mxico y la poca Colonial.
En un principio se realiz la segmentacin, por medio de los Seoros ya existentes y en las superficies territoriales donde esta no haba, la milicia se encargaba de ello, por medio de las Capitulaciones Reales, es decir, por contratos realizados por la Corona. Ms tarde la divisin territorial, se organiz
en Provincias, que se conformaban por pueblos, los que deban tener una cabecera llamada Alcalda Mayor, siendo obligatorio establecer un Cabildo o
Concejo Municipal.
Los cabildos de indgenas o repblicas de indios, tenan diferentes funciones como:
a. Recaudar y entregar los tributos a los espaoles, b. Distribuir el trabajo para construcciones o tareas agrcolas, y
c. Cooperar en el proceso de evangelizacin.
Los Ayuntamientos fueron los principales protagonistas del proceso de la
conformacin del Congreso Constituyente del nuevo Estado mexicano. Es as como se puede hablar ya de la existencia del Municipio con la denominacin de
mexicano.
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En el periodo intermedio entre el Plan de Iguala y la Constitucin de 1824, sube al poder Agustn de Iturbide quien suscribi en 1822 el Reglamento Provisional
Poltico del Imperio Mexicano, en el que estableci que las elecciones de Ayuntamientos para el siguiente ao se llevarn a cabo de acuerdo con un
decreto promulgado por dicho Reglamento.
1.
En la Constitucin de 1857, se precis la organizacin del Pas en forma de
Repblica Representativa, Democrtica, Federal y Popular. Donde se mencionaba en el citado ordenamiento, que se elegira popularmente a las
Autoridades Pblicas Municipales y Judiciales; y que todo mexicano deba contribuir a los gastos de la Federacin, Estado o Municipio, as que estos
ltimos podan exigir impuestos para sus funciones y cierta independencia econmica; y el Artculo 36, estableca la obligacin de todo ciudadano de
inscribirse en el padrn de su Municipio; de tal manera que los Estados de la
Federacin normaban y reglamentaban sus Regmenes Municipales.
1.1.4 El Municipio en la Actualidad.
En 1983 se dio una reforma muy importante al Artculo 115 Constitucional, los
aspectos que se abordaron fueron los siguientes:
a. Facultad a los Congresos de los Estados para resolver sobre la desaparicin de los Ayuntamientos o de algunos de sus miembros,
previa garanta de audiencia.
b. Existencia de Regidores de Representacin Proporcional. c. Entrega de participaciones sin condiciones por los Gobiernos de los
Estados. d. Cobro del Impuesto Predial por los Ayuntamientos.
1 Secretara de Gobernacin. Guas Tcnicas de Capacitacin Municipal, Instituto Nacional de Administracin Pblica A.C. (INAP) y Centro Nacional de Desarrollo Municipal (CEDEMUN), 2. Reedicin, Mxico 1998, pginas: 35 - 41.
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e. Facultades a los Ayuntamientos para zonificacin y determinacin de reservas ecolgicas.
f. Se ampliaron las facultades reglamentarias a los Ayuntamientos. g. Normar la relacin entre los Ayuntamientos y sus empleados.
h. Elaboracin de Presupuesto de Egresos para los Ayuntamientos.
i. Determinacin de los servicios pblicos.
Transcurridos diecisis aos de la anterior reforma, se publica la segunda gran reforma al Artculo 115 Constitucional, el 23 de diciembre de 1999, en el Diario
Oficial de la Federacin, donde se reconoce expresamente a los Ayuntamientos la calidad de gobierno, dejando as de ser, simples administradores de los
asuntos municipales.
Lo anterior, avanza hacia el fortalecimiento del federalismo mexicano, no
obstante, es imperativo propiciar un reforzamiento que permita a Estados y Municipios concretar, cada vez ms en acciones, el espritu que plasm el
Constituyente de 1917.
1.2 Conceptos Bsicos del Municipio.
1.2.1 Qu es el Municipio?
El Municipio es una entidad poltica y una organizacin comunal; sirve de base para la divisin territorial y la organizacin poltica y administrativa de los
estados de la Federacin en su rgimen interior. Por lo tanto, el Municipio es clula bsica de la divisin poltica del pas, como lo establece el Artculo 115
constitucional:
Los Estados adoptarn para su rgimen interno la forma de gobierno
republicano, representativo, popular, teniendo como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y administrativa el Municipio Libre...2.
El Municipio, es pues, una comunidad territorial de carcter pblico con
personalidad jurdica propia, y por ende, con capacidad poltica y
administrativa. El Municipio tiene cuatro elementos bsicos:
a. Poblacin. Es el conjunto de individuos que viven en el territorio del Municipio, establecidos en asentamientos humanos de diversa
magnitud, y que conforman una comunidad viva, con su compleja y
propia red de relaciones sociales, econmicas y culturales.
2 Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculo 115.
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b. Territorio. Es el espacio fsico determinado jurdicamente por los lmites geogrficos que constituye la base material del Municipio. La porcin
del territorio de un Estado que de acuerdo a su divisin poltica, es mbito natural para el desarrollo de la vida comunitaria.
c. Gobierno. Como primera instancia de gobierno del sistema federal, el municipal emana democrticamente de la propia comunidad. El
Gobierno Municipal se concreta en el Ayuntamiento, su rgano principal y mximo que ejerce el poder municipal.
d. Marco Jurdico. Tiene facultades reglamentarias, ejecutivas y judiciales.
1.2.2 Qu es el Ayuntamiento?
Una de las tradiciones de las comunidades locales es la de administrarse por sus propias autoridades electas democrticamente. El Municipio mexicano tiene
en su forma de gobierno esta caracterstica, la de ser representativo y popular,
como lo seala expresamente la Constitucin en la Fraccin I del Artculo 115 que establece:
Cada municipio ser gobernado por un Ayuntamiento de eleccin popular
directa, integrado por un presidente municipal y el nmero de regidores y sndicos que la Ley determine. La competencia que esta constitucin otorga al
gobierno municipal se ejercer por el Ayuntamiento de manera exclusiva y no
habr autoridad intermedia alguna entre este y el gobierno del Estado.
La palabra Ayuntamiento se refiere al carcter de comunidad bsica, pues significa reunin o congregacin de personas. Un Ayuntamiento se entiende
como accin y resultado de juntar.
El Ayuntamiento es un rgano colegiado de pleno carcter democrtico, ya que
todos y cada uno de sus miembros son electos por el pueblo para ejercer las funciones inherentes al Gobierno Municipal. El Ayuntamiento es, por lo tanto, el
rgano principal y mximo de dicho Gobierno Municipal. En cuanto rgano de
gobierno, es la autoridad ms inmediata y cercana al pueblo, al cual representa y de quien emana el mandato.
Como institucin del derecho mexicano, el Ayuntamiento es reconocido en la
Constitucin de la Repblica y en la de los estados, as como caracterizado en sus funciones integradas en las leyes orgnicas municipales de cada Entidad
Federativa.
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1.2.3 Por qu se le denomina Cabildo al Ayuntamiento?
El trmino cabildo est ntimamente vinculado a la cultura del Municipio espaol e hispanoamericano, y se refiere al rgano de gobierno de la comuna, cabildo
es Ayuntamiento de personas sealadas para el gobierno3.
Se distinguen dos tipos de sesiones de cabildo, es decir, de Ayuntamiento o
reunin: el cabildo como reunin de los representantes del pueblo, y el cabildo abierto que reuna a todos los ciudadanos para tomar decisiones. El sistema de
cabildo abierto, que es expresin plena de la democracia de la vida comunal, fue prctica comn en los municipios medievales espaoles, excepcionalmente
en la Nueva Espaa, pero cobr vida en diversas ciudades del pas durante la
guerra de independencia.
Actualmente, el principio democrtico de cabildo abierto puede cubrirse en alguna forma mediante sistemas de consulta y participacin de la comunidad,
como lo es por ejemplo, el referndum4. Por otra parte, un concepto de
gobierno local descentralizado en segmentos territoriales ms pequeos, como es el barrio, la manzana o calle puede permitir la prctica de asambleas
vecinales para que se tomen decisiones sobre los asuntos que les competen.
En los municipios del Estado de San Luis Potos, las Sesiones de Cabildo -esquema de gobierno-, donde se toman las decisiones conjuntas y negociadas
en un Ayuntamiento, en cualquiera de sus formas y tipos, por disposicin de la
Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis Potos en su Artculo 21 establece: se permitir el libre acceso al pblico y a los servidores del
Ayuntamiento, excepto cuando por acuerdo del Cabildo y por la naturaleza de los asuntos a tratar deba tener el carcter de privada, es decir son de carcter
pblico.
1.2.4 Quines integran el Ayuntamiento?
Como cuerpo de representacin popular, el Ayuntamiento se integra por los
siguientes funcionarios electos por voto popular directo:
Un Presidente(a), que toma el nombre de Presidente(a) Municipal.
Regidores(as), en el nmero que determinen las leyes orgnicas
estatales.
3 Acosta, Arvalo Jos Octavio. El ABC del Municipio. Instituto de Desarrollo Municipal, Mxico, 1999. 4 Se entiende como el acto de someter a la aprobacin del pueblo, disposiciones importantes del gobierno.
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El/la o los/las Sndicos, de acuerdo a lo establecido por las leyes
orgnicas locales.
En Mxico, la temporalidad de los Gobiernos Municipales es de tres aos, con excepcin del Estado de Coahuila que es de cuatro aos. En el caso del Estado
de Michoacn que en el Periodo municipal 2008-2011 ser de cuatro aos, por
efectos electorales. El Estado de Oaxaca que de los 570 municipios que tiene, 401 se rigen por usos y costumbres, por lo que cada uno de ellos establece su
periodo de gobierno, siendo el 80% por un ao. Y el Estado de Nayarit, donde en la ltima eleccin se votaron de manera separada Presidente(a) Municipal,
el/la Sndico y Regidores(as), sin que se registrara una planilla nica.
Este cuerpo de autoridades, como rgano colegiado de gobierno funciona en
forma de cabildo, es decir, en reuniones donde ejerce su autoridad, donde decide y acuerda sobre los asuntos colectivos y encarga al Presidente(a)
Municipal que ejecute los acuerdos.
El Ayuntamiento es una institucin de derecho pblico; tiene personalidad
jurdica para todos los efectos legales, es decir, es sujeto de derechos y obligaciones ante tribunales e instituciones por lo cual puede, en determinado
momento, gestionar y obtener crditos y asesora tcnica.
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II. DESCRIPCION DEL CARGO DEL TESORERO(A) MUNICIPAL
La Tesorera Municipal es una unidad de la administracin pblica, su funcin consiste en recaudar los Ingresos del Municipio de conformidad con la Ley de
Hacienda para los Municipios de San Luis Potos, y la Ley de Ingresos del Municipio para el Ejercicio Fiscal de que se trate, percibir las participaciones que
por la Ley de Coordinacin Fiscal o convenio le correspondan en los
rendimientos de Impuestos Federales y Estatales, siendo el Tesorero(a) Municipal la Autoridad Fiscal encargada de recaudar los Ingresos Municipales y
efectuar las erogaciones consignadas en el Presupuesto de Egresos.
El Tesorero(a) Municipal es el responsable del correcto funcionamiento del
rgano de recaudacin de los ingresos municipales y de las erogaciones que deba hacer el Gobierno y la Administracin Pblica Municipal, de conformidad
con la Ley de Ingresos y el presupuesto de egresos municipal y atendiendo a las disposiciones legales de la materia.
Artculo 79 Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis Potos
(LOMLSP) menciona:
Para el control del erario municipal cada Ayuntamiento contar con un
Tesorero, mismo que no deber guardar parentesco con ninguno de los integrantes del Ayuntamiento, conforme a lo establecido por la legislacin de
responsabilidades de los servidores pblicos aplicable.
(REFORMADO, P.O. 25 DE MARZO DE 2010) El Tesorero y todos los empleados que manejen fondos y valores, estn obligados a caucionar su manejo de manera honrada y responsable, debindose
fijar una fianza de por lo menos el equivalente a un mes de los ingresos
propios, misma que deber depositarse para su resguardo en la tesorera municipal; no podr ejercerse el cargo sin que se haya otorgado dicha garanta,
adems de cumplir con todas las obligaciones y responsabilidades previstas por el Reglamento Interior Municipal; el Presidente municipal, y el propio Tesorero,
sern responsables de que se realice dicho depsito.
2.1 Perfil del Tesorero(a) Municipal.
Para ser Tesorero(a) Municipal es necesario apegarse a las disposiciones
marcadas en el Artculo 80 de la Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis Potos.
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I. Haber concluido la educacin preparatoria o su equivalente, tratndose de municipios que tengan menos de cincuenta mil habitantes;
II. Contar con ttulo profesional a nivel licenciatura, en municipios cuya
poblacin sea mayor de cincuenta mil habitantes, y
III. No haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por la comisin de
delitos patrimoniales que hayan ameritado pena privativa de libertad.
El futuro Tesorero(a) debe ser una persona, con conocimiento de su Municipio, como la ubicacin, extensin, lmites, clima, poblacin, nmero de colonias,
comunidades y rancheras, actividades econmicas, productos y posibilidades o
potencialidades del Municipio, conocer los ciclos agrcolas, situacin de empleo, los salarios reales y los cambios que esto ocasiona, tener vocacin de servicio;
conocer del manejo de la contabilidad y la Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis Potos.
Aunque no est en el marco legal consideramos que el Perfil del Tesorero(a), pueda integrar algunos elementos que le sern de utilidad en el desempeo de
su funcin, los cuales se describen a continuacin:
El Tesorero(a) debe saber manejar la Informacin tal como:
Conocimiento del marco legal que rige al Municipio y las
responsabilidades dictadas a su puesto;
Tener informacin concreta y real sobre los predios y construcciones
(catastro); Todo aquello que le permita tener la mejor informacin sobre las
limitaciones y posibilidades recaudatorias de la Tesorera Municipal.
Todo lo anterior le har patente la conveniencia de programar las adquisiciones,
las inversiones, gastos y pagos en general, para que tengan un mejor efecto en
el rendimiento de los recursos municipales.
El Tesorero(a) deber conocer la normatividad, aplicable en la Administracin Municipal; en especial las referidas al mbito de competencia de la Tesorera y,
en particular, las que regulan las Funciones del Tesorero(a). Estas normas se encuentran en:
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos en sus
Artculos 31 Fraccin IV y 115 fracciones II y IV. La Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de San Luis Potos.
La Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis Potos.
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Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de San Luis Potos.
Ley de Coordinacin Fiscal del Estado de San Luis Potos.
De igual forma, el Tesorero(a) debe conocer la estructura y organizacin de
Administracin Municipal, as como el nmero de personal asignado a cada rea (categora, ubicacin, sueldo, prestaciones, organizacin sindical de empleados,
etc.).
As mismo se sugiere que el futuro el Tesorero(a) Municipal sea una persona
con las siguientes caractersticas:
Ser honorable
Poseer ideales y valores de honor e integridad en todas sus relaciones
oficiales y personales para hacerse acreedor al respeto de las
autoridades, funcionarios y ciudadanos.
Reconocer que la funcin principal del Gobierno Municipal es servir a
los ciudadanos, y no a uno u otro grupo persona con intereses
particulares.
Mantener una actitud constructiva, creativa y prctica respecto a los
asuntos del Municipio y un sentido profundo de responsabilidad social
como un servidor pblico digno de confianza.
Evitar la participacin durante su cargo en actividades polticas
partidarias que afecten su desempeo como servidor pblico.
No abusar del cargo, solicitando o haciendo favores en busca de un
beneficio personal o de ganancias obtenidas de manera deshonesta.
Ser una persona ordenada con capacidad para hacer planes y distribuir
tareas.
2.2 Proceso de nombramiento del Tesorero(a) Municipal.
La Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis Potos, Determina la
estructura, organizacin y funcionamiento del Gobierno Municipal en el Estado
de San Luis Potos, conforme a lo dispuesto en el Artculo 115 y dems relativos de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, y reglamenta las
disposiciones contenidas en la Constitucin Poltica del Estado referentes al Municipio libre.
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De conformidad con los preceptos establecidos por el Artculo 70, Fraccin V de
la Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis Potos.
El Presidente(a) Municipal propondr al Ayuntamiento en la primera sesin de
Cabildo, los nombramientos del Secretario(a), del Tesorero(a), del Contralor(a), y del (la) Oficial Mayor y Delegados(as) en su caso. La propuesta que presente
el Presidente(a) Municipal ser sometida a la aprobacin del Cabildo; de no
acordarse procedente, el Presidente(a) Municipal presentar en la misma sesin una terna de candidatos(as) para cada puesto, de entre los cuales el Cabildo
har la designacin respectiva; si dicho cuerpo colegiado no acordare favorablemente o negare en su caso la propuesta de los candidatos(as), el
Presidente(a) Municipal expedir inmediatamente el nombramiento a favor de
cualquiera de los integrantes de la terna propuesta para cada cargo.
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III. DESCRIPCION DE LA COMPETENCIA DE LA FUNCION DEL TESORERO(A) MUNICIPAL.
3.1 Marco Jurdico
Disposiciones Jurdicas que norman La Hacienda Municipal.
Las facultades hacendaras y del Tesorero(a), derivan de los mbitos de la
normatividad Federal, Estatal y Municipal.
En el mbito Federal:
La Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos en el Artculo
31 Fraccin IV, dicta la norma que da origen a la obligacin de contribuir para los gastos pblicos de la Federacin, del Estado y
Municipios. La Potestad Tributaria para los Municipios la establece el
Artculo 115, Fracciones II, III y IV, as como el Artculo 117 Fraccin VIII, prrafo segundo, as como el Cdigo Fiscal Federal
En el mbito Estatal:
La Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de San Luis Potos,
es la que se encarga de establecer la Facultad Municipal para percibir los ingresos que formen parte de su Hacienda. Entre esas disposiciones
se encuentra la Soberana Local Tributaria, la determinacin de las Contribuciones que percibirn los Municipios, la Ley de Ingresos del
ejercicio Fiscal correspondiente (en razn de que en cada ejercicio se modifica dicha Ley), y los Convenios de Desarrollo Social, as como el
Cdigo Fiscal del Estado la Ley de Adquisiciones y la Ley de
Responsabilidades de los Servidores Pblicos en el Estado.
En el mbito Municipal:
La Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis Potos, en
general regula la vida de los Municipios de la entidad, en un contexto
general homogneo. En lo que se refiere a la Hacienda Pblica Municipal, establece las condiciones en que los Municipios pueden
contraer obligaciones directas y contingentes, derivadas de ciertos crditos en los trminos que establezca la Ley de Deuda Pblica
Municipal.
La Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis Potos, en el
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Ttulo V, Captulo V igualmente define las Funciones del Tesorero(a) Municipal incluyendo sus Obligaciones. Tambin encontramos
disposiciones alusivas al tema en el Presupuesto de Egresos, el Bando de Polica y Gobierno y en otros Reglamentos Municipales.
CUADRO I.
MARCO JURIDICO DE LA HACIENDA MUNICIPAL
Fuente: Elaboracin en base a la informacin de Guas de Tesorero(a) consultadas.
Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos
HACIENDA
MUNICIPAL
Ley de Hacienda para
los Municipios del
Estado de San Luis
Potos
Constitucin
Poltica del
Estado Libre
y Soberano
de San Luis
Potos
Ley de
Ingresos
del
Municipio
Ley
Orgnica
del
Municipio
Libre del
Estado de
San Luis
Potos
Ley de
Coordinacin
Fiscal
Ley de
Planeacin
del Estado y
Municipios de
San Luis
Potos
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3.1.1 Principales Leyes, Cdigos y Reglamentos relacionados a la funcin del Tesorero(a) Municipal.
Si bien es cierto el marco Jurdico que norma la funcin de la Tesorera
Municipal es muy amplio, se enlistan las principales leyes, cdigos y
reglamentos de manera enunciativa ms no limitativa, como son:
3.1.2 Constitucin Federal, Cdigos y Leyes en materia Federal.
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Pblico.
Ley de Ahorro y Crdito Popular.
Ley de Asistencia Social.
Ley de Concursos Mercantiles.
Ley de Contribucin de Mejoras por Obras Pblicas Federales de
Infraestructura Hidrulica.
Ley de Coordinacin Fiscal.
Ley de Desarrollo Rural Sustentable.
Ley de Ingresos de la Federacin para el Ejercicio Fiscal de 2010.
Ley de Instituciones de Crdito.
Ley de Inversin Extranjera.
Ley de la Comisin Nacional de los Derechos Humanos.
Ley de la Comisin Nacional para el Desarrollo de los Pueblos
Indgenas. Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con las Mismas.
Ley de Planeacin.
Ley de Sociedades de Inversin.
Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada de Inters Pblico.
Ley de Sociedades de Solidaridad Social.
Ley de Transparencia y de Fomento a la Competencia en el Crdito
Garantizado.
Ley del Impuesto a los Depsitos en Efectivo.
Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Ley del Impuesto Empresarial a Tasa nica.
Ley del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios.
Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Ley del Impuesto Sobre Servicios Expresamente Declarados de Inters
Pblico por Ley, en los que Intervengan. Empresas Concesionarias de Bienes del Dominio Directo de la Nacin.
Ley del Servicio de Administracin Tributaria.
Ley del Servicio de Inspeccin Fiscal.
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20
Ley Federal Contra la Delincuencia Organizada.
Ley Federal de Competencia Econmica.
Ley Federal de Extincin de Dominio, Reglamentaria del Artculo 22 de
la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por
Organizaciones de la Sociedad Civil.
Ley Federal de Instituciones de Fianzas.
Ley Federal de Juegos y Sorteos.
Ley Federal de las Entidades Paraestatales.
Ley Federal de los Derechos del Contribuyente.
Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
Ley Federal de Procedimiento Administrativo.
Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.
Ley Federal de Proteccin al Consumidor.
Ley Federal de Responsabilidad Patrimonial del Estado.
Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Pblicos. Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Pblicos.
Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica
Gubernamental.
Ley Federal del Trabajo.
Ley Federal para el Fomento de la Microindustria y la Actividad
Artesanal. Ley Federal para la Administracin y Enajenacin de Bienes del Sector
Pblico.
Ley General de Bienes Nacionales.
Ley General de Contabilidad Gubernamental.
Ley General de Desarrollo Social.
Ley General de Deuda Pblica.
Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros.
Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crdito.
Ley General de Sociedades Cooperativas.
Ley General de Sociedades Mercantiles.
Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito.
Ley Monetaria de los Estados Unidos Mexicanos.
Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal.
Ley Orgnica de la Financiera Rural.
Ley Orgnica de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente.
Ley Orgnica del Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos.
Ley Orgnica del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
Ley para el Desarrollo de la Competitividad de la Micro, Pequea y
Mediana Empresa.
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21
Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de
Ahorro y Prstamo.
3.1.3 Constitucin Local, Leyes y Reglamentos en materia Estatal.
Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de San Luis Potos.
Ley para la Administracin de las Aportaciones Transferidas al Estado y
Municipios de San Luis Potos.
Ley de Adquisiciones del Estado de San Luis Potos.
Ley de Asistencia Social para el Estado y Municipios de San Luis Potos.
Ley de Auditora Superior del Estado de San Luis Potos.
Ley de Bebidas Alcohlicas del Estado de San Luis Potos.
Ley de Bienes del Estado y Municipios de San Luis Potos.
Ley de Catastro del Estado y Municipios de San Luis Potos.
Ley de Coordinacin Fiscal del Estado de San Luis Potos
Ley de Desarrollo Social para el Estado y Municipios de San Luis Potos.
Ley de Desarrollo Urbano para el Estado de San Luis Potos.
Ley de Deuda Pblica para el Estado y Municipios de San Luis Potos.
Ley de Entrega Recepcin de los Recursos Pblicos del Estado de San
Luis Potos Ley de Expropiacin, Ocupacin Temporal y Limitacin del Dominio a
causa de Utilidad Pblica para el Estado de San Luis Potos.
Ley que Establece las Bases para Determinar las Remuneraciones de
los Servidores Pblicos del Estado y Municipios de San Luis Potos. Ley para el Ejercicio de las Profesiones en el Estado de San Luis Potos.
Ley que Faculta al Poder Ejecutivo para Crear Patronatos para Obras o
Servicios de Instituciones Sociales del Estado de San Luis Potos.
Ley de Fomento a la Vivienda del Estado de San Luis Potos.
Ley al Fomento al Desarrollo Social Sustentable del Estado de San Luis
Potos. Ley de Fomento Econmico del Estado de San Luis Potos.
Ley de Fraccionamiento y Subdivisin de Inmuebles del Estado y
Municipios de San Luis Potos.
Ley de Hacienda para los municipios de San Luis Potos.
Ley de Hacienda para el Estado de San Luis Potos.
Ley de Ingresos para el Ejercicio Fiscal 2010 del Municipio.
Ley de Justicia Administrativa para el Estado de San Luis Potos.
Ley de Justicia para Menores en el Estado de San Luis Potos.
Ley de Mejora Regulatoria del Estado y Municipios de San Luis Potos.
Ley de Obras Pblicas y Servicios Relacionados con la Misma, para el
Estado y Municipios de San Luis Potos.
Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis Potos.
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22
Ley Orgnica de la Administracin Pblica del Estado de San Luis
Potos. Ley de Planeacin del Estado y Municipios de San Luis Potos.
Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico de los Municipios del
Estado de San Luis Potos.
Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico del Estado de San
Luis Potos. Ley de Procedimientos Administrativos para el Estado y Municipios de
San Luis Potos.
Ley de Registro Pblico de la Propiedad del Estado de San Luis Potos.
Ley de Responsabilidad de los Servidores Pblicos del Estado y
Municipios de San Luis Potos. Ley de Responsabilidad Patrimonial del Estado y Municipios de San Luis
Potos
Ley de Trabajadores al Servicio de las Instituciones Pblicas del Estado
de San Luis Potos.
Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica del Estado de
San Luis Potos. Ley de Trnsito del Estado de San Luis Potos.
Ley Reglamentaria del Artculo 133 de la Constitucin Poltica del
Estado Libre y Soberano de San Luis Potos, en materia de
remuneraciones Reglamento de la Ley de Obras y Servicios relacionados con la Misma,
para el Estado y Municipios de San Luis Potos.
Reglamento de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Pblico del
Estado de San Luis Potos.
Cdigo Civil para el Estado de San Luis Potos.
Cdigo de Procedimientos Civiles para el Estado de San Luis Potos.
Cdigo Fiscal para el Estado de San Luis Potos.
3.1.4 Reglamentos Municipales.
Reglamento de Adquisiciones del Municipio
Reglamento de Anuncios del Municipio
Reglamento de Alumbrado Pblico del Municipio
Reglamento de Aseo Pblico del Municipio
Reglamento de Cementerios del Municipio
Reglamento de Construcciones del Municipio
Reglamento del Consejo Consultivo para el Desarrollo Econmico.
Reglamento para la Enajenacin de Bienes Municipales del Municipio
Reglamento de Ecologa para el Municipio
Reglamento de Espectculos Pblicos del Municipio
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Reglamento para el Ejercicio de las Actividades Comerciales,
Industriales y de Prestacin de Servicios en el Municipio Reglamento de Horarios para los Establecimientos Comerciales,
Industriales y de Servicio en el Municipio
Reglamento Interno del Municipio
Reglamento Interno del Consejo de Desarrollo Social Municipal.
Reglamento Interior del Consejo Municipal del Transporte.
Reglamento Interior del Instituto Municipal de Planeacin.
Reglamento Interior del Consejo Tcnico Catastral Municipal.
Reglamento para la Integracin y Funcionamiento de los Organismos
Auxiliares Municipales del Municipio Reglamento para la Integracin y Funcionamiento de los Organismos
de Participacin Ciudadana en el Municipio
Reglamento de Parques y Jardines Pblicos del Municipio
Reglamento de Plazas, Mercados y Piso del Municipio Libre de San Luis
Potos. Reglamento de Rastro del Municipio
Reglamento de Trnsito del Municipio
Bando de Polica y Buen Gobierno del Municipio.
3.2 Objetivo General de la Funcin del Tesorero(a) Municipal.
Planear, dirigir, administrar y evaluar los fondos y valores y en general
el |patrimonio municipal, a fin de garantizar su ptimo rendimiento en el cumplimiento de los fines y obligaciones del gobierno y la
administracin municipal, as como comprobar el correcto destino y
aplicacin de la Hacienda Pblica Municipal, con apego al presupuesto de egresos para el ejercicio fiscal de que se trate.
3.3 Funciones Generales:
Programar y coordinar las actividades relacionadas con la recaudacin,
la contabilidad, y la administracin la deuda pblica y los gastos de las unidades administrativas que integran la administracin pblica
municipal
Mantener al da los asuntos econmicos relacionados con las finanzas
del Ayuntamiento llevando las estadsticas y cuadros comparativos de los ingresos y egresos, a fin de prever los arbitrios y regular los gastos
Definir la poltica econmica y financiera del Ayuntamiento, acorde a las
necesidades de crecimiento del Municipio, de conformidad con el Plan
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Municipal de Desarrollo y en correspondencia al marco jurdico de su aplicacin.
Coordinar y programar las actividades correspondientes a la
recaudacin, la contabilidad y los gastos municipales.
Establecer un sistema de inspeccin, control y ejecucin fiscal para, imponer sanciones que correspondan por infracciones a los
ordenamientos fiscales.
Custodiar y administrar los ingresos provenientes de los impuestos,
derechos, productos, aprovechamientos y otros arbitrios sealados en
la Ley de Ingresos del Municipio y en los dems ordenamientos aplicables.
Formular oportunamente con el apoyo de las reas de la administracin
pblica y someter a consideracin del Ayuntamiento, la Iniciativa de Ley de Ingresos as como el Presupuesto de Egresos.
Elaborar el manual y el tabulador que determine los montos de las
remuneraciones de los servidores pblicos municipales.
Elaborar y presentar los informes financieros del Ayuntamiento.
Promover y mantener los mecanismos de coordinacin fiscal necesarios
con las autoridades estatales y federales.
Proponer al Ayuntamiento las medidas o disposiciones que tiendan a
incrementar los recursos econmicos que constituyen la Hacienda
Pblica Municipal
Mantener actualizados los sistemas contables y financieros del
Ayuntamiento y formular la Cuenta Pblica.
Elaborar y actualizar permanentemente los padrones de causantes.
Realizar campaas peridicas de regularizacin fiscal de causantes.
Determinar las contribuciones sujetas a convenios con el Gobierno
Estatal.
Establecer un mecanismo de pago para los empleados del Municipio
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25
Ejercer el presupuesto de egresos, efectuando los pagos que procedan
con cargo a las partidas del mismo
Autorizar pagos acorde al Presupuesto de Egresos del Ayuntamiento.
Y todo lo dems que se relacione con la Hacienda Pblica Municipal o
que le encomienden las leyes o reglamentos.
3.4 Propuesta de Organigrama.
A continuacin se presenta una propuesta de organigrama bsico de la Tesorera Municipal.
CUADRO 2
PROPUESTA DE ORGANIGRAMA DE LA TESORERIA
Fuente: Elaboracin en base a revisin de organigramas de algunos municipios.
Tesorero
rea de Ingresos rea de Egresos
Secretaria
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3.5 Descripcin de las funciones de las reas que integran la Tesorera Municipal.
3.5.1 rea de Ingresos.
Objetivo: Establecer estrategias y procedimientos para mejorar la recaudacin del
Municipio, proponer al Tesorero(a) la poltica de recaudacin y promover reformas legislativas y administrativas para mejorar los servicios que presta la
tesorera.
Funciones:
Elaborar y proponer al Tesorero(a) los procedimientos y mtodos para
mejorar la recaudacin.
Realizar estudios para mejorar los niveles de captacin de ingresos.
Formular los anteproyectos de la Ley de Ingresos y Presupuesto de
Egresos anuales
Establecer y evaluar metas de recaudacin, por rubro impositivo y
unidad administrativa.
Difundir entre las diversas unidades administrativas de la Tesorera, las
disposiciones legales y administrativas relacionadas con los ingresos
municipales.
Recaudar los Impuestos, Derechos, Productos y Aprovechamientos que
correspondan al Municipio de acuerdo con la Ley de Ingresos
Municipales, as como las Participaciones que por la Ley de Coordinacin Fiscal o convenio, le correspondan al Municipio en el
rendimiento de impuestos estatales y federales.
Emitir los recibos oficiales que correspondan, para documentar los
ingresos que percibe la Hacienda Pblica Municipal.
Realizar, diariamente, los cortes de caja para verificar la correcta
aplicacin de los ingresos en los registros correspondientes.
Recibir, registrar y archivar las multas impuestas por violaciones a los
Reglamentos Municipales, para mantener la informacin actualizada
respecto a las multas y proceder al cobro de las mismas.
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Documentar toda ministracin de fondos pblicos.
Vigilar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, de carcter
Municipal, por parte de los contribuyentes.
Formar y mantener actualizado el padrn de contribuyentes
municipales.
Aplicar las sanciones que correspondan a los Infractores de los
ordenamientos fiscales municipales, as como ejercer la facultad econmico-coactiva conforme a lo que establece la legislacin vigente.
Elaborar y presentar los informes que sobre la situacin fiscal municipal
solicite el Tesorero(a) Municipal.
Elaborar estados comparativos de recaudacin a fin de detectar
desviaciones con base en las previsiones estimadas, estableciendo las
causas de las mismas y proponiendo las medidas correctivas
correspondientes.
Elaborar o participar en la elaboracin de los proyectos de Reglamentos
Municipales o acuerdos cuyas materias correspondan, dentro de las atribuciones.
Conocer de las disposiciones de orden legal federales, estatales y
municipales, que tengan relacin directa con las funciones y atribuciones.
Elaborar informes a la Tesorera sobre el avance de los programas y del
estado que guardan los asuntos especficos que le encomiende el
Tesorero(a) Municipal.
Establecer en el interior los procedimientos que le permitan obtener y
sistematizar la informacin bsica para el desarrollo de las funciones y
para el apoyo a otras dependencias.
Las dems que le confieran otros ordenamientos legales y las que le
instruya el Presidente(a) o el Tesorero(a) Municipal.
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3.5.2 rea de Egresos.
Objetivo: Encauzar el gasto pblico a necesidades prioritarias y reales de la comunidad;
definiendo o identificado cada segmento de la poblacin para cubrir con
precisin los requerimientos a satisfacer, esto se ver reflejado con la optimizacin de los recursos financieros en su correcta y transparente
aplicacin.
Funciones:
Supervisar y controlar el adecuado registro de todas las operaciones
contables, financieras y presupuestales apegndose a las normas y
procedimientos emitidos por las instituciones gubernamentales, para representar los gastos y las inversiones de un periodo especfico, de
manera que permita medir la eficacia y eficiencia del gasto pblico Municipal.
Elaborar y revisar que las rdenes de pago estn debidamente
estructuradas, verificando cumplir con los lineamientos establecidos.
Elaborar cheques y las plizas de los mismos y registrar,
contablemente, los cheques que se expidan.
Elaborar las plizas de diario y conciliaciones bancarias.
Elaborar, mensualmente, el estado y origen de aplicacin de fondos.
Llevar el registro del ejercicio presupuestal con sujecin al presupuesto
de egresos aprobado por el Ayuntamiento.
Aplicar las polticas y lineamientos federales en materia de control
contable y presupuestal, de acuerdo con lo que establecen las
disposiciones legales de la materia.
Integrar la documentacin contable y presupuestal para la presentacin
de los informes mensuales y de la cuenta pblica.
Supervisar la aplicacin de los procedimientos para la glosa preventiva
de los ingresos y egresos y elaborar la cuenta pblica anual.
Otras que le instruyan el Presidente(a) Municipal o el Tesorero(a) Municipal.
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IV. CLASIFICACION DE LOS INGRESOS DE LA HACIENDA PBLICA MUNICIPAL.
4.1 Patrimonio y Fuentes de Ingresos.
Los elementos que integran la Hacienda Municipal son bsicamente, de dos
tipos y presentan diferentes caractersticas:
Los Recursos Patrimoniales, integrados por los bienes muebles
propiedad del Municipio y los rendimientos y/o utilidades que stos producen; y
Los Recursos Financieros integrados por los ingresos fiscales
establecidos en la Ley, as como los provenientes de crditos o emprstitos concedidos a los Ayuntamientos.
4.1.1 Ley de Ingresos Municipales.
Esta disposicin es el Instrumento Jurdico que da facultades a los
Ayuntamientos para cobrar los ingresos a que tienen derecho.
En la Ley de Ingresos Municipales se establecen:
Los conceptos de ingreso para el Municipio; y
Las cantidades que recibir el Ayuntamiento por cada concepto.
La vigencia de esta Ley es de un ao a partir de su publicacin. Este lapso se
inicia el 1 de enero y concluye el 31 de diciembre de cada ao.
En sntesis se puede definir la hacienda municipal como: conjunto de bienes patrimoniales y recursos financieros que maneja el Gobierno Municipal para el
cumplimiento de sus fines5.
4.1.2 Los Ingresos Municipales.
Se estructuran con base en todos los montos de efectivo que recibe el
Municipio. Normalmente, esta recepcin se efecta a travs de la Tesorera y corresponde a los conceptos establecidos en la Ley de Ingresos del Municipio
en cuestin.
5 Manual de Hacienda Pblica Municipal, coedicin del Instituto Nacional de Administracin Pblica A.C./Banco Nacional de Obras y Servicios Pblicos, S.N.C. Mxico, 1994.
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Existe consenso general en considerar que el Municipio, para cumplir sus fines de promover el bienestar social, tiene ingresos de dos tipos:
1. Los Ingresos Ordinarios son los que el Municipio percibe en forma
constante y regular. Dentro de esta clasificacin se localizan las
siguientes modalidades:
Los Impuestos.
Los Derechos.
Los Productos.
Contribuciones y Tributos.
Los aprovechamientos.
2. Los Ingresos Extraordinarios son los que percibe el Municipio en forma
eventual. Dentro de esta clasificacin se incluyen dos modalidades:
a) Ingresos procedentes de otros niveles Gubernamentales, como son:
Las Participaciones.
Las Transferencias.
Los Subsidios.
b) Ingresos procedentes de otras fuentes, como son:
Las Contribuciones Especiales.
Los Crditos.
4.2 Clasificacin de los Conceptos de Ingresos.
4.2.1 Los Impuestos.
Los Impuestos son gravmenes de carcter obligatorio, que exige el Gobierno, sin ofrecer una contraprestacin directa a cambio.
Sus caractersticas principales son:
Legalidad, deben estar consignadas en la Ley de Ingresos
Generalidad, todos deben pagarlo
Claridad, que no sean arbitrarios, ni caprichosos.
4.2.2 Los Derechos.
Los Derechos son un pago, de carcter obligatorio, que exige el Gobierno por
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31
cualquiera de las siguientes causas:
A cambio de la prestacin de un servicio, generalmente de carcter
Administrativo; o Por el uso de Bienes de Dominio Pblico.
Las caractersticas principales de los Derechos son:
Legalidad, deben estar consignados en la Ley de Ingresos
Individualidad, los paga slo quien aprovecha el servicio, y
Proporcional respecto al costo que causa el servicio.
Algunos ejemplos de Derechos son:
Por expedicin de Certificados, Ttulos, copias de documentos y
Legalizacin de firmas Por servicios que preste el Registro Civil
Por licencias de construccin , reparacin o restauracin de fincas
Por propaganda, promociones comerciales
Por abastecimiento de agua potable y drenaje
Por servicio de alumbrado pblico
Por servicio de recoleccin de basura
Por servicio de Rastro
Por ocupacin de la va pblica y servicio de mercado
Por servicio de panteones
Por Impuesto de Radicacin, revalidacin de permisos y rezagos.
4.2.3 Los Productos.
Los productos son ingresos que capta el Municipio derivados de los derechos
privados, como contraprestacin por el uso, aprovechamiento, explotacin o enajenacin de sus Bienes Patrimoniales.
Algunos ejemplos de productos son:
Los derivados de concesiones, de explotacin o arrendamiento de
bienes Inmuebles (edificios, instalaciones, mercados, centros sociales, etc.);
La Autorizacin para ocupar la va pblica
La venta de Bienes Muebles e Inmuebles
El aprovechamiento de Bienes mostrencos (abandonados, sin
dueo conocido); entre otros.
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4.2.4 Los Aprovechamientos.
Los aprovechamientos son ingresos que captan el Municipio por acciones diferentes a las modalidades de ingreso tipificadas como Impuestos, Derechos,
Productos o Participaciones; as mismo, se excluyen las modalidades de ingreso
tipificadas como otras fuentes de recursos monetarios. Algunos ejemplos de aprovechamientos son:
Las multas
Los recargos
Los reintegros
Los donativos
Las indemnizaciones por daos a Bienes Municipales; etc.
4.2.5 Las Participaciones.
Las Participaciones son los ingresos que los Municipios reciben procedentes de
otros niveles Gubernamentales, como las correspondientes al gasto corriente o ramo 28, as como las relativas al ramo 33.
Para la mayora de Municipios, las participaciones constituyen la principal fuente
de ingresos.
4.2.6 Las Transferencias.
Las Transferencias son ingresos que los Municipios reciben procedentes de los
otros niveles Gubernamentales, pero asignados a fines predeterminados.
Los instrumentos que dan base a estos recursos son:
Los Convenios de Desarrollo Social; y
Los Programas de Inversin.
4.2.7 Los Subsidios.
Los Subsidios son ingresos que los Municipios reciben procedentes de otros
niveles Gubernamentales, como apoyo para solventar el cumplimiento de las responsabilidades legales de los propios Municipios.
Este concepto de ingreso puede recibirse en el Municipio en dos modalidades:
Condicionados: cuando se establece el destino del subsidio, o
Abierto: cuando no se establece el destino del subsidio.
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4.2.8 Las Contribuciones Especiales.
Las contribuciones especiales, son ingresos que capta el Municipio por concepto de pago que realizan los vecinos, como contraprestacin a un beneficio
particular y especfico que reciben, ya sea por:
Una Obra Pblica; o
Un Servicio Especial.
Algunos ejemplos de Contribuciones Especiales derivan de:
Obras de vialidad; e
Incorporacin al rea urbana.
4.2.9 El Endeudamiento.
El endeudamiento o contratacin de deuda pblica as tambin el bursatilizar el financiamiento son formas para obtener recursos complementarios, El proceso
Administrativo y tcnico que implica la contratacin de este tipo de recursos se regula mediante la Ley de Deuda Pblica Municipal.
El cumplimiento de esta obligacin se respalda mediante Bienes-garanta. La capacidad de endeudamiento del Municipio est limitada por:
Los Bienes-garanta de que dispone el Municipio; y por
La capacidad Municipal para la generacin de recursos propios
(Ingresos Ordinarios).
Esencialmente, la deuda se puede contratar con:
Otros niveles Gubernamentales; o con
Instituciones de crdito; o con
Proveedores.
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V. FILOSOFA DEL REA DE LA TESORERA MUNICIPAL
Este apartado se integr con las opiniones y sugerencias de los Tesoreros(as)
Municipales de la administracin 20092012, que participaron en la construccin de este documento y puede servir de referencia para establecer la
propia en cada Municipio.
5.1 Misin.
Administrar la hacienda pblica municipal a travs de procesos, gestiones y
acciones coordinadas proporcionando servicios de calidad y calidez al usuario, para contribuir a la creacin de una conciencia de participacin ciudadana en el
avance del Municipio.
5.2 Visin.
Ser un rea eficiente y eficaz en la programacin y estrategias de recaudacin
y aplicacin de los recursos pblicos municipales; con total transparencia, honradez, honestidad y legalidad en las tareas de su competencia; que incidan
en el desarrollo sostenido del Municipio, contribuyendo en la generacin de
confianza del ciudadano.
5.3 Principios.
Igualdad
Respeto
Libertad
Tolerancia
Honestidad
Responsabilidad
Actitud De Servicio
Compromiso
Liderazgo
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VI. SUGERENCIAS Y RECOMENDACIONES DE OTROS TESOREROS MUNICIPALES.
Ante el inminente cambio de Administracin, debe prepararse cuidadosamente el acto de Entrega- Recepcin, previniendo:
La hora, lugar, personas y circunstancias para que se lleve a efecto del
mejor modo posible.
Elaborar una lista de los documentos, archivos, llaves, papelera,
formatos e informacin que ha de exigir, o en todo caso, el plazo y la
persona que deber entregrselo.
Tambin, deber tomar providencias para seleccionar a las personas
que le auxiliaran en levantar o verificar el inventario de los bienes
municipales.
Dispondr de medidas que le permitan constatar la informacin, en
especial, la ubicacin y funciones de todos y cada uno de los servidores
pblicos.
Con los documentos en mano, el futuro Tesorero(a) debe conocer:
El conjunto de bienes del dominio pblico y privado; Se incluirn
adems las reas administrativas y funcionarios a quienes sern
asignadas o a las personas responsables de su cuidado.
Adems, deber recolectar informacin y posteriormente verificarla,
sobre el estado y uso actual que se da a cada uno de los bienes del Patrimonio Municipal.
El Tesorero(a) deber conocer la situacin Financiera del Municipio,
informndose minuciosamente antes de la toma de posesin, de tal
manera que incluya los anteriores presupuestos municipales, el vigente
y el proyecto del presupuesto a ejercer. Del presupuesto en curso deber investigar los montos globales y partidas aprobadas, las partidas
y montos ejercidos y los que estn pendientes de ejercer.
De igual modo habr de investigar qu rubros de ingresos fueron
captados o recaudados efectivamente y cules no, al igual que las
causas reales, legales y administrativas que impidieron su ingreso y manejo de la Tesorera.
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36
Un punto muy importante es la deuda pblica y privada del Municipio. El ya prximo Tesorero(a) debe informarse sobre:
El monto de la misma, los contratos que la respaldan y trminos en que
est contratada, ya que en ellos se habr de constatar la duracin de
cada adeudo.
Los bienes, servicios o ingresos que estn sujetos a ella.
Los intereses, montos pagados, saldos pendientes.
Las Instituciones acreedoras.
El porcentaje de ingresos actuales y futuros que son o sern afectados.
La capacidad de endeudamiento que le resta al Municipio.
Para todo esto puede obtener informacin previa del Tesorero(a) de la
administracin saliente, previendo todas estas circunstancias, podr afrontar el
problema de los primeros pagos que se presentarn en la primera quincena, y as evitar problemas posteriores.
Adems el futuro tesorero(a) deber:
Conformar un equipo de trabajo responsable y comprometido preferentemente con experiencia en reas administrativas.
Solicitar al banco el nmero de cuentas a nombre del Municipio y
compararlas con las informadas en el formato de entrega recepcin.
Buscar el incremento de los ingresos propios a travs de una
reglamentacin eficiente para establecer las bases de cobro de impuestos, productos, aprovechamientos y derechos.
Implementar un sistema de recepcin y pago de facturas a
proveedores, para llevar un control eficiente de los pagos y pasivos.
Prever un fondo de inversin para posibles contingencias y pago de
imprevistos que no hayan sido considerados en los presupuestos de egresos.
Establecer un padrn de beneficiarios para no duplicar los apoyos.
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Establecer un tabulador de sueldos para los funcionarios con la misma
jerarqua y responsabilidad.
Establecer un tabulador de viticos para los funcionarios y empleados
de la administracin municipal.
Establecer formatos de control para le entrega de apoyos econmicos.
Realizar los cortes de caja diario y verificar que se deposite a la
brevedad posible.
Muchas son las responsabilidades del Tesorero(a), pero cabe destacar la de llevar un control estricto e inteligente de los Bienes que componen el
Patrimonio Municipal, tanto los de Dominio Pblico (como los parques,
jardines, plazas, calles, monumentos, edificios pblicos, archivos, cuadros, pinturas, documentos y otros de similar naturaleza y uso), como los de Dominio
Privado (terrenos y edificios que no sean del dominio ni uso pblico, maquinaria, equipo, vehculos, mobiliario, papelera y artculos de escritorio,
refacciones, etc.).
As mismo, bajo la responsabilidad del Tesorero(a), est el llevar un riguroso
control y eficaz manejo de la deuda pblica y privada del Municipio, el manejo de los dems proveedores de bienes y servicios al Municipio, as como, debe de
cuidar en forma rigurosa el pago puntual a los servidores pblicos municipales.
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38
VII. CONCLUSIONES.
Esperamos que esta Gua Prctica del Tesorero(a) Municipal sirva para dar
claridad a la funcin que tiene que desempear as como apoyo en el ejercicio de las mismas
La Informacin contenida en esta gua se presenta de manera general, y
pretende servir de consulta en el proceso de induccin al cargo del Tesorero(a)
municipal.
Considerando la experiencia que se va adquiriendo durante el periodo de gestin, los Tesoreros(as) municipales, podrn agregar temas o experiencias
que posteriormente sern de utilidad a quienes participen o pretendan participar en esta funcin.
Por todo esto, la Coordinacin Estatal para el Fortalecimiento Institucional de los Municipios (CEFIM) estar pendiente de recabar sus comentarios para
adicionar las propuestas a esta Gua y sobre todo que podamos conjuntamente validar la siguiente versin de la Gua Prctica del Tesorero(a) municipal.
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39
AGRADECIMIENTOS
Para apoyar la elaboracin de esta Gua Prctica, agradecemos el tiempo que tomaron los Tesoreros(as) de Municipios del Estado de San Luis Potos en la
revisin de este documento.
A los Tesoreros(as) Municipales de los siguientes Municipios:
Axtla de Terrazas:
Ing. Sergio Isaac Lara Jonguitud.
Charcas: C.P. Jos Agustn Flores C.
C. Jos Rolando Cera Gonzlez (Contralor Interno)
San Ciro de Acosta: C.P. J. Edgardo Govea Padrn
Tamasopo: C.P. Vctor E. Ponce Fernndez
Tanlajas:
Prof. Luis Alejandro Castillo Gmez
Tierra Nueva:
L.A. Sanjuana Ruiz Rodrguez.
Villa Jurez:
C.P. Jos Guadalupe Prez Rodrguez
C. Silvia Rodrguez Martnez (Auxiliar de Tesorera)
Quienes con su experiencia en el trabajo cotidiano en el gobierno y administracin pblica municipal, hicieron aportaciones invaluables,
contribuyendo a la integracin y validacin de este documento de trabajo.
A los Subdirectores de la CEFIM que revisaron esta Gua.
Al C.P. Guillermo Daz de Len Palmeros, Subdirector de Formacin Ciudadana
en Asuntos Municipales, quien coordin el trabajo para la integracin de esta Gua.
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40
ANEXO 1.
PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD MUNICIPAL.
Entre las responsabilidades ms destacadas de la Tesorera, estn las de llevar la contabilidad del Municipio y la formulacin anual de los presupuestos de
ingresos y egresos.
La contabilidad y el presupuesto son dos de los instrumentos fundamentales
que tiene el Ayuntamiento y la Tesorera en particular, para tener un control efectivo del patrimonio y de los recursos con que cuenta, as como para cumplir
las metas, acciones y programas de bienestar colectivo que tiene por objeto la columna Municipal.
1) El Presupuesto.
Indica todo lo referente a la suposicin de lo que va a suceder en un tiempo determinado, o sea que es una predeterminacin de las cifras sobre las bases
de la experiencia estadstica e histrica de las operaciones pasadas. En el mbito municipal existe el Presupuesto de Ingresos (Ley de Ingresos del
Municipio) y el Presupuesto de Egresos.
La Ley de Ingresos del Municipio, es el documento que sirve de base
para registrar contablemente todos los ingresos que se van
recaudando en forma general.
El Presupuesto de Egresos del Municipio es el grupo de cuentas que
sirve para registrar contablemente todas las operaciones derivadas del ejercicio presupuestal desde que se conoce el presupuesto, hasta que
se ejerce con el pago autorizado a travs de las cuentas bancarias
autorizadas.
El Presupuesto de Egresos es el espejo que refleja con nitidez la orientacin el Gasto Pblico Municipal para resolver los problemas de la
colectividad, as como la situacin Financiera del Municipio y la
eficiencia de su Administracin.
El Presupuesto de Egresos, para su organizacin y presentacin, puede adoptar indistintamente cualquiera de las siguientes formas:
a) El presupuesto por objeto del gasto: se establece con los elementos
de organizacin contable Municipal llamados respectivamente
Grupos, Partidas y Conceptos de gasto, estableciendo el importe
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mensual y el total anual de lo que se propone erogar.
b) Presupuesto por Resultados.
c) Presupuesto por Programa.
2) Contabilidad Municipal.
La contabilidad es la tcnica que permite generar la informacin numrica
propia de las transacciones o eventos que realiza una entidad econmica, y que se utiliza para registrar y controlar los bienes y operaciones patrimoniales del
Municipio, adems de facilitar informacin para la mejor toma de decisiones en
beneficio de los habitantes y de los haberes Municipales.
La contabilidad, entonces, deber tener perfectamente registrados y bajo control los bienes patrimoniales de toda ndole, los crditos o adeudos a favor
del Municipio y las obligaciones y compromisos que este debe cumplir
En este contexto, la contabilidad municipal: es la tcnica que permite generar la
informacin numrica que describe la hacienda municipal y tiene por objeto facilitar la toma de decisiones de la administracin municipal.
Por tanto, para que la contabilidad sea un instrumento valioso y til, deber
contener las siguientes caractersticas:
Legal; Porque las operaciones contables deben apegarse a las
disposiciones jurdicas vigentes en el Municipio.
Comprobable; Porque se puedan demostrar todos los registros
realizados y los resultados obtenidos de ellos.
Exacta; Porque todos los registros financieros se hagan en forma
puntual, fiel y cabal.
Clara; Porque facilite la comprensin de los registros realizados.
Presupuestal; Que se apegue a las normas de informacin financiera.
2.1 Estructura del Sistema Contable.
El Sistema Contable se estructura en base a cuentas, las cuales se relacionan entre s, formando:
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1. Cuentas; 2. Grupos
3. Subgrupos; 4. Subcuentas; y
5. Cuentas Auxiliares.
Estos son los elementos que estructuran el sistema contable; Los grupos de
cuentas se desdoblan en subgrupos; los subgrupos se desdoblan en cuentas; y las cuentas se desdoblan en subcuentas. Existe adems el recurso de crear las
llamadas cuentas auxiliares para desdoblar algunos subgrupos.
1. Las Cuentas. Son el elemento bsico de la estructuracin del Sistema
de Contabilidad. Tiene dos formas:
Por cuanto a su identificacin, la cuenta es el nombre con que se
identifica la unidad controlada; generalmente corresponde con el nombre del recurso; y
Por cuanto a su uso, la cuenta es el registro de los movimientos
que afectan a la unidad controlada.
Uniendo ambas interpretaciones, podemos considerar que la cuenta es
el nombre bajo el cual se integran los movimientos contables que afectan a cierta unidad de control.
Las cuentas, se afectan mediante dos tipos de movimiento contable:
Positivo o haber, por cuanto incrementa los recursos municipales; y
Negativo o debe, por cuanto disminuye los recursos municipales.
Obviamente, la diferencia entre debe y haber constituye el saldo o valor
actual de una cuenta.
2. El Grupo de Cuentas. Es la clasificacin ms amplia de los registros
de la contabilidad financiera.
Los grupos de cuenta son:
Activo;
Pasivo;
Patrimonio; y
Resultados.
3. Los Subgrupos. Son una clasificacin intermedia que se hace dentro
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de un grupo de Cuentas, segn la naturaleza de estas.
Los desdoblamientos ms comunes son:
El grupo de Cuentas del Activo se desdoblan en:
Activo circulante;
Activo fijo; y
Activo diferido.
El grupo de Cuentas de Pasivo se desdoblan en:
Pasivo a corto plazo; y
Pasivo de largo plazo.
Los grupos de cuentas de patrimonio y de resultados, se desdoblan
mediante cuentas auxiliares que se establecen segn las necesidades
del sistema contable.
4. Las subcuentas. Son un recurso tcnico que permite desdoblar una cuenta en renglones identificados con los conceptos contablemente
ms importantes.
5. Las Cuentas Auxiliares. Son una forma de desdoblamiento de los
subgrupos de cuentas de patrimonio y resultados.
2.2 El Catlogo de Cuentas.
El Catlogo de Cuentas, es un listado de unidades de control (cuenta), ordenados numricamente (nmero de cuenta), de acuerdo a la clasificacin establecida por la Legislatura del Estado. El imponer este Catlogo, el Gobierno
del Estado unifica los criterios contables en cuanto a la clasificacin y el manejo de cuentas.
El catlogo de cuentas debe contener los grupos y subgrupos de cuentas ms usuales; as como las cuentas propiamente dichas y las cuentas auxiliares
necesarias.
En el grupo de cuentas de activo se registran los movimientos que afectan a todos los Bienes que constituyen la propiedad del Municipio, este grupo se
clasifica en dos subgrupos:
1. El Activo Circulante, formado por bienes y derechos de constante y
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fcil convertibilidad a dinero.
Las cuentas ms comunes en este subgrupo son:
a) Caja. Constituida por dinero en efectivo y algunos instrumentos
financieros recibidos el da del informe.
b) Bancos. Constituida por los valores depositados en las instituciones bancarias.
c) Documentos por cobrar. Constituida por los ttulos de crdito a
favor del Municipio, como: letras de cambio, pagars y
otros.
d) Deudores diversos. Constituida por la relacin de personas que adeudan al Municipio.
2. El Activo Fijo, formado por bienes y derechos de larga vida esperada, adquiridos como parte del aparato productivo Municipal.
Las cuentas ms comunes en este grupo son:
a) Bienes Inmuebles. Que estn fijos al suelo, como terrenos y
edificios.
b) Bienes Muebles. Que no estn fijos al piso, como vehculos,
mobiliario, entre otros.
Las Cuentas de pasivo, en este grupo se registran las deudas y obligaciones de
pago a cargo del Municipio. Como ya vimos este grupo se desdobla en dos:
3. El Pasivo Circulante (corto plazo), son las deudas y obligaciones que se vencen durante el ao en curso.
Las cuentas ms comunes en este grupo son:
a) Documentos por Pagar. Para registrar las obligaciones documentadas mediante Ttulos de crdito, como letras de cambio,
pagars, entre otros.
b) Proveedores. Para registrar a las obligaciones contradas con
personas o casas comerciales en virtud de suministros aun no pagados.
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c) Deuda Pblica a corto plazo. Para registrar las obligaciones cuyo pago tiene vencimiento durante el ejercicio fiscal actual.
d) Acreedores Diversos. Para registrar las obligaciones contradas por
conceptos distintos a la compra de mercanca como son: prstamos
o anticipos en efectivo.
e) Fondos Ajenos. Para registrar la obligacin de enterar el importe de los impuestos y cuotas retenidas a Empleados y Funcionarios del
Municipio, como son cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS, ISSSTE) y pensiones. Cuyo pago tiene vencimiento durante
el ejercicio fiscal actual.
4. El Pasivo Fijo (largo plazo), formado por las deudas y obligaciones
cuyo pago tendr vencimiento fuera del ejercicio fiscal actual; representa la deuda a largo plazo.
En el grupo de cuentas de patrimonio se registran los montos de dinero invertido por el Municipio para adquirir los bienes que integran el aparato
productivo del Municipio. Este grupo se desdobla en dos cuentas:
5. Patrimonio. Para registrar la inversin utilizada en los bienes muebles
e inmuebles propiedad del Municipio; y
6. Resultado del Ejercicio. Para registrar el saldo de las cuentas de
resultados de los Ejercicios anteriores.
En el grupo de cuentas de resultados se registran los movimientos de
efectivo que se derivan del ejercicio y aplicacin de las leyes municipales de ingresos y sus presupuestos de egresos.
Este grupo se desdobla en dos subgrupos:
a) Cuentas Acreedoras de Resultado (ingresos); formado por las cuentas que representan ingresos para el Municipio; como son:
Impuestos;
Derechos;
Productos;
Aprovechamientos;
Participaciones; y
Subsidios.
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b) Cuentas Deudoras de Resultado (egresos); formado por las cuentas que representan egresos para el Municipio; como son aquellas donde
se registran los gastos efectuados con cargo al presupuesto del Ejercicio actual.
En ambos grupos se asignan Cuentas Auxiliares; una por cada concepto de Ingresos o de Egresos. As, dentro de la Cuenta de Impuestos habr una
Cuenta Auxiliar por cada tipo de Impuesto; por ejemplo:
Predial;
Sobre Profesiones mdicas;
Sobre diversiones y espectculos;
Sobre rifas, concursos, loteras y sorteos, entre otros.
2.3 Principales formas, documentos y libros que se utilizan en la
Contabilidad Municipal.
Pliza Contable. Es un documento en el que se consigna una operacin
contable, tal como la desarrolla el Municipio, incluyendo toda la informacin necesaria para su identificacin y validacin.
Ya dentro de lo que es el proceso contable, los datos contenidos en las plizas se registrarn en el Libro Diario, para despus ser concentrados en el Libro
Mayor.
Una pliza debe contener espacios para consignar:
Datos generales del emisor;
Descripcin de la operacin;
Descripcin del documento origen;
Descripcin del asiento contable;
Importe o monto de la operacin; y
Proceso de control y autorizacin.
En virtud del documento origen, el Sistema Contable considera tres tipos de Pliza:
Pliza de Ingresos, la que se origina al recibir un pago;
Pliza de Egresos, la que se origina al emitir un documento de pago, y
Pliza de Diario, la que se origina para reclasificar o ajustar.
Se elabora una Pliza de Ingresos o Egresos por cada entrada o gasto realizado. Para elaborar la Pliza de Ingresos o Egresos, el departamento
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o la unidad emisora debe tener a la mano el Catalogo de Cuentas para anotar las claves numricas correspondientes a la operacin que reporta.
La Pliza de Diario se usa para consignar operaciones tales como: pago de
un pasivo a otro, adquisiciones a crdito, cobro de documento,
descuentos, etctera.
El Libro de Registros de Plizas sirve para establecer un control y seguimiento de las plizas. El sistema contable utiliza un Libro de registro por
cada tipo de pliza, el proceso consiste en asentar todas y cada una de las plizas emitidas, en forma progresiva y cronolgica.
En el Libro Mayor se concentran los movimientos mensuales de las cuentas que resultaron afectadas con los asientos consignados en las Plizas de
Ingresos, de Egresos y de Diario que se produjeron durante ese mismo tiempo.
Los diferentes Libros en que se registra la contabilidad deben entenderse como
un proceso de concentracin paulatina; de agrupacin o de sntesis, por pasos. As, mientras las plizas se generan con cada operacin, en el Libro Mayor solo
se realiza un asiento mensual, por cuenta. La informacin se toma del Libro Diario; Por cuanto a su contenido, el Libro Mayor incluye todas las cuentas.
2.4 Operaciones e informes contables ms comunes en la
Administracin Pblica Municipal.
En una contabilidad de tipo financiero, como la que se lleva en los Municipios,
la posicin financiera se establece mediante los siguientes informes:
Balance general.
Estado de resultados.
Informes de origen y aplicacin de recursos.
Cuenta Pblica.
1. Balance General. Es un documento que muestra la situacin financiera del Municipio, a una fecha determinada. Conceptualmente,
en el balance ser posible identificar:
El valor actual de los activos o aparato Municipal;
El monto de las deudas u obligaciones de pago;
El monto del patrimonio en juego; y
Los resultados financieros de los ltimos ejercicios.
La presentacin es detallada solo hasta las principales cuentas; pero se
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acostumbra aadir desgloses en el caso de cuentas con saldos muy abultados.
2. Estado de Resultados. Es un documento que, para un periodo de tiempo determinado, muestra:
El monto de los ingresos del Municipio durante ese periodo;
El monto de los ingresos y egresos realizados; y La diferencia entre ambos conceptos, restando los gastos a los
ingresos.
El Resultado puede ser:
Positivo, que reporta un supervit financiero; o sea, que los
ingresos del periodo superaron a los egresos realizados; o Negativo, que reporta un dficit financiero; o sea, que los ingresos
Municipales fueron insuficientes para cubrir todos los egresos
realizados.
Un resultado causar la necesidad de contratar una deuda; o sea, de
incrementar el pasivo.
3. Origen y Aplicacin de Recursos. Es un informe que contiene una
descripcin detallada de las operaciones realizadas, considerando los recursos y la aplicacin de los mismos.
Este informe lo presenta el Presidente(a) Municipal al Ayuntamiento,
como parte del informe anual que guarda la administracin municipal.
4. Cuenta Pblica Municipal. Es el documento que presenta la
Administracin Municipal para cumplir con la obligacin Constitucional que le exige someter a la Legislatura local los resultados del ejercicio
anual.
El informe se presenta con periodicidad.
Mensual(corte de caja), cubriendo el tramo correspondiente, y
Anual, al final del Ejercicio Fiscal, con los resultados obtenidos
durante el ao.
A su vez, los resultados que analiza la Cuenta Pblica se refieren a:
La generacin y la captacin de los ingresos.
La relacin de egresos, y
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El aprovechamiento de los Bienes Patrimoniales.
El documento que se genera constituye una evaluacin financiera de
todas las acciones de la Administracin Municipal; al mismo tiempo, permite visualizar el grado de cumplimiento de la respectivas Leyes de
Ingresos y del Presupuesto de Egresos.
Tcnicamente, la Cuenta Pblica Municipal equivale a un estado de
origen y aplicacin de recursos, por tanto, deber contener una comparacin analtica entre:
Los ingresos como se consignan en la Ley de Ingresos; y
Los egresos, como se consignan en el Presupuesto de Egresos.
Esta comparacin indicar lo realmente ingresado y lo realmente
ejercido (egresado); presentando una relacin de todos los conceptos que tuvieron algn movimiento durante el periodo reportado. Las
diferencias que resulten en esta comparacin, se analizarn, se explicarn y se justificarn a satisfaccin de la Auditoria Superior del
Estado.
Por cuanto a los ingresos Municipales, la cuenta pblica deber contener:
Principales lineamientos de la Poltica de Ingresos.
Forma en que se aplic la Ley de Ingresos.
Cantidad total de ingresos recaudados.
Forma en que se realiz la Fiscalizacin.
Recursos provenientes de financiamiento crediticio, y
Recursos provenientes de la colaboracin ciudadana para financiar
las obras.
Con respecto a los gastos o egresos, la Cuenta Pblica deber contemplar.
Gastos realizados y sus respectivos comprobantes.
Formas utilizadas para cubrir los programas de obras y servicios
pblicos. Avances en el gasto ejercido con relacin al presupuesto de egresos
aprobado.
Cantidad total de gasto, y
Estructura econmica del gasto pblico Municipal, destacando las
cantidades destinadas a cada concepto.
Tambin la Cuenta Pblica Municipal deber contener un anlisis
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presupuestal; es decir, una comparacin entre las cantidades autorizadas y las cantidades ejercidas. Esta comparacin se presenta
por partida y gasto; y de ella se obtienen los saldos que se reportan. Estos saldos pueden tener dos connotaciones:
Deficitarios, cuando los gastos rebasan lo autorizado; o
Superavitarios, cuando los gastos son menores a lo autorizado.
Para dar cumplimiento con lo establecido por el Artculo 38 Ley de Auditoria
Superior del Estado de San Luis Potos las cuentas pblicas deben contener como mnimo:
I. El estado analtico de los ingresos y egresos, as como los estados
programticos, presupuestarios, financieros y contables;
II. El balance general o estado de situacin financiera;
III. El origen y aplicacin de los recursos, y
IV. En su caso, el resultado de las operaciones de los poderes del Estado y de los ayuntamientos, y de los organismos e instituciones que administren fondos
o valores pblicos, adems de los estados detallados de la deuda pblica.
La Auditora Superior del Estado solicitar la informacin general que permita el anlisis de los resultados, en la que se incluyan los datos econmicos.
La Cuenta Pblica se debe elaborar de acuerdo a los requisitos, formas y procedimientos que seale la: Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano
de San Luis Potos, la Ley Orgnica del Municipio Libre del Estado de San Luis Potos, la Ley de Hacienda para el Estad
