GUIA PARA LA ELABORACION Y APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO...
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Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
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CAPITULO IV
GUIA PARA LA ELABORACION Y APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO FINANCIERO COMO HERRAMIENTA DE CONTROL, PARA LA MEJORA EN LAS OPERACIONES FINANCIERAS DE LAS COOPERATIVAS PESQUERAS DEL MUNICIPIO DE PUERTO EL TRIUNFO, DEPARTAMENTO DE USULUTAN Introducción El diseño de la guía consiste en una serie de procedimientos que se utilizaron para
estimar los ingresos y egresos que se registran sobre las bases reales; haciendo uso
adecuado y eficiente de los recursos con los que cuentan las cooperativas pesqueras
para proyectarse a futuro y dar solución a las múltiples necesidades, que a diario
enfrentan los ejecutivos de las cooperativas
A. Generalidades
El Presupuesto es una herramienta técnica administrativa que ayuda a definir,
dirigir y transportar, los planes de acción que buscan mejorar la calidad de las
actividades empresariales.
Mediante el presupuesto se establecieron los canales de comunicación, lo cual
se tomó como un ejercicio cíclico compuesto por varias etapas.
Como son la Planeación, Ejecución, Control y Retroalimentación.
Esta guía esta dirigida a ejecutivos de las cooperativas pesqueras y todas
aquellas cooperativas, que puedan identificar los puntos críticos en el proceso
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
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de elaboración y operación del presupuesto, y que sirva como el instrumento
que facilite e ilustre las actividades relevantes para las buenas operaciones
financieras de las cooperativas pesqueras.
B. Objetivos
1. General
Establecer una directriz para la formulación, ejecución, seguimiento y supervisión del
presupuesto en las cooperativas pesqueras, a si como a usuarios que la adapten
según sus necesidades.
Asimismo se busca dar claridad en los conceptos básicos para definir las actividades
y medios que permitan alcanzar las metas planteadas en un periodo de tiempo
definido.
2. Específicos
a) Contribuir a que las cooperativas pesqueras, fortalezcan el control
financiero de los ingresos percibidos y de los gastos realizados,
mediante el registro correcto y control oportuno de las operaciones
realizadas.
b) Establecer políticas y parámetros financieros.
c) Estimar los ingresos y egresos a corto plazo y pronosticar las
tendencias a mediano y a largo plazo.
d) Proporcionar procedimientos para normar y apoyar la gestión
presupuestaria en las cooperativas pesqueras.
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
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C. Importancia y Beneficio de la propuesta La importancia de la propuesta radica en la contribución de los asociados de las
cooperativas pesqueras por medio de una Guía que se propone para elaborar y
aplicar los presupuestos financieros, como mejora en sus operaciones financieras,
con el propósito de propiciar un mejor control financiero de los ingresos y egresos a
si como de sus proyecciones e inversiones que a futuro se planean hacer.
Establecer el proceso presupuestario que conlleve a la integración de todas las áreas
involucradas, con la finalidad de mejorar el control sobre ellas, y lograr su
participación en el cumplimiento de los objetivos propuestos.
BENEFICIO PARA LAS COOPERATIVAS PESQUERAS
a) Ser un sector más competitivo dentro del mercado global. Al
implementar el presupuesto las cooperativas tendrán una
organización mejor definida y lograran una mejor posición en el
mercado.
b) Obtención de mayores beneficios económicos con una mejor
proyección de ventas y compras como también control en sus
ingresos y egresos.
c) Aceptación en las entidades financieras para el otorgamiento de
créditos, a si como aprobación para optar por el fideicomiso
PESCAR (Pesca Artesanal Responsable)
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Cooperativas pesqueras
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D. Alcance de la Propuesta. D.1. Justificación
El ámbito de aplicación de la presente guía, se enfoca principalmente en las
cooperativas pesqueras del municipio de Puerto el Triunfo departamento de
Usulután, debido a que presentan deficiencias en manejo de sus operaciones, por lo
que se hace necesario la implementación de una guía para la elaboración y
aplicación del presupuestos financieros como herramienta de control para la mejora
en sus operaciones financieras.
De manera resumida se presenta el análisis FOLA aplicado a las cooperativas
pesqueras del municipio de Puerto el Triunfo departamento de Usulután
Pólizas de Seguro
Las cooperativas pesqueras de nuestro país no cuentan con seguros de fidelidad de
incendio y líneas aliadas parte de compañías aseguradoras, debido que el riesgo que
ellos representan en el mar es muy alto. Sus vidas y sus embarcaciones están
expuestas a cualquier acontecimiento por parte de la naturaleza, sin embargo los
socios que tienen la capacidad de adquirir un seguro de vida de manera personal lo
hacen.
Si las compañías aseguradoras se corrieran el riesgo de asegurarlos, el costo para
las cooperativas sería muy alto, debido que no cuentan con la capacidad adecuada
para el pago de dichos seguros.
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
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ANALISIS FOLA APLICADO A LAS COOPERATIVAS PESQUERAS
ANALISIS INTERNO ANALISIS EXTERNO
Disponibilidad del recurso. La calidad del Producto Experiencia Producto con alta demanda en el Mercado
Participación de los asociados de la cooperativa
Potencial para aumentar el consumo nacional.
Expansión de mercado. Otorgamiento de Fideicomisos
Crecimiento del Turismo
Dependencia de insumos importados
Falta de capacitación al personal
Falta de asesoría financiera, técnica y legal.
Tecnología sin actualizar
Falta de seguridad en el mar. La extracción por parte de barcos extranjeros
La tala de manglares La contaminación ambiental El factor climatológico Cambios en la legislación de las cooperativas
FORTALEZAS OPRTUNIDADES
LIMITANTES AMENAZAS
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Cooperativas pesqueras
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E. GUÍA PARA LA ELABORACIÓN Y APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO FINANCIERO COMO HERRAMIENTA DE CONTROL EN LAS OPERACIONES FINANCIERAS DEL MUNICIPIO DE PUERTO EL TRIUNFO, DEPARTAMENTO DE USULUTÁN.
1. ESQUEMA DE LA PROPUESTA. La finalidad de las cooperativas pesqueras es de mejorar y fomentar los sistemas de
extracción de productos marinos; por lo tanto es necesario mantener un adecuado
control de los recursos financieros que los asociados hacen disponibles por medio de
sus aportaciones. La propuesta de una guía para la elaboración y aplicación del
presupuesto financiero, como herramienta de control para las cooperativas
pesqueras del municipio de Puerto el Triunfo departamento de Usulután, se visualiza
en el siguiente esquema:
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
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GUIA PARA LA ELABORACION Y APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO FINANCIERO, COMO HERRAMIENTA DE CONTROL PARA LA MEJORA EN LAS OPERACIONES FINANCIERAS, DE LAS COOPERATIVAS PESQUERAS DEL MUNICIPIO DE PUERTO EL TRIUNFO, DEPARTAMENTO DE USULUTAN
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero Cooperativas pesqueras
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PASO 6
Mejora en las operaciones
financieras de las Cooperativas
Informes
Periódicos
Mayor rentabilidad
Mayor eficiencia y eficacia en el manejo del efectivo y recursos.
Logro de objetivos
PASO 5
Utilización del ciclo presupuestario
Aprobación
Ejecución
Control
Evaluación
Proyección
Finalización e
Informe
PASO 4 Asignación de responsabilidades y recursos del Presupuesto Financiero
Nombramiento de
los responsables de la ejecución del presupuesto financiero
Recursos necesarios para la aplicación del presupuesto financiero
Capacitación al
personal involucrado en la aplicación del presupuesto financiero
Presentación de
los presupuestos.
ESQUEMA DE LA GUIA PARA LA ELABORACION Y APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO FINANCIERO, COMO HERRAMIENTA DE CONTROL, PARA LA MEJORA EN LAS OPERACIONES FINANCIERAS, DE LAS COOPERATIVAS PESQUERAS DEL MUNICIPIO DE PUERTO EL TRIUNFO,
DEPARTAMENTO DE USULUTAN.
PASO 3
Elaboración del Presupuesto Financiero
Presupuesto de
ventas
Presupuesto de compras
Presupuesto de
gastos operativos.
Presupuesto de
caja
Estado de resultados pro-forma
Balance
General pro-forma
Estado de cambios en el patrimonio pro- forma.
Flujo de efectivo
pro- forma
PASO 2
Plan anual de trabajo y establecimiento de objetivos, políticas y
estrategias. Plan anual de Trabajo
Establecimientos
de objetivos financieros. a) General b) Específicos
Establecimiento de políticas.
a) De ventas b) De compras c) De créditos d) De gastos e) Financieras f) Inventarios
Establecimiento de estrategias.
a) De ventas b) De compras c) De créditos d) De gastos e) Financieras
Plan de acción por comité.
a) comercialización b) Educación c) Créditos
PASO 1
Análisis del entorno e Insumos del Presupuesto Financiero.
Identificación de variables externas.
Insumos del
presupuesto financiero
a) Ventas b) Compras c) Proveedores d) Asociados e) Manto. Equipo f) Tributación g) Gastos operativos h) Recurso humano i) Fideicomisos y préstamos bancarios j) Premisas
Resultados obtenidos. - Establecimiento de Estándares - Actualización continua de
políticas y procedimientos - Correcciones - Medición de resultados. - Periodicidad.
RETROALIMENTACION
ELABORACION DEL PRESUPUESTO APLICACIÓN DEL PRESUPUESTO
Elaborado por: Equipo de Tesis
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Cooperativas pesqueras
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1. ANALISIS DEL ENTORNO
En la actualidad existen muchas variables que influyen en el buen funcionamiento de
las empresas, por lo tanto es necesario conocerlas para tener una visión clara del
como estos factores pueden en algún momento afectar positiva o negativamente los
resultados del negocio.
1.1 Identificación de variables externas
Entre las variables externas que pueden incidir en los resultados de las operaciones
financieras de las cooperativas haremos mención de las siguientes:
1.1.1 Ubicación geográfica
Las cooperativas pesqueras de Puerto el Triunfo están ubicadas cerca de las costas
de nuestro país en el Departamento de Usulután, existiendo en esta zona un gran
número de fauna lo cual favorece la actividad pesquera.
PASO 1- ANALISIS DEL ENTORNO E INSUMOS DEL PRESUPUESTO FINANCIERO
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
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1.1.2 Legislación
La mayoría de los ejecutivos manifestaron conocer las leyes que amparan a la
asociación cooperativa, pero reconocen que es necesario fomentar el conocimiento
de dichas leyes en cuanto a la actualización y aplicación de las mismas, tanto para
empleados como para los asociados. Las cooperativas pesqueras cuenta con una
legislación que se deriva de la Ley General de Asociaciones Cooperativa y sus
Reglamentos, Ley Especial de Asociaciones Agropecuarias, la Constitución de la
República, Código de Comercio, Ley de Actividades Pesqueras y su Reglamento y
las disposiciones establecidas por el Ministerio de Salud para la comercialización de
pescado y camarones, y la Ley del medio ambiente. Todas estas leyes otorgan una
serie de derechos y obligaciones acordes a su calidad de cooperativas, las reformas
que surjan a estas pueden afectar el funcionamiento de este tipo de empresas por lo
que es importante mantenerse actualizado con la información y retomarlo
constantemente para prever los cambios necesarios.
1.1.3 Variable Demográfica
En el entorno demográfico es importante considerar factores como tamaño,
distribución y crecimiento de la población. De acuerdo a nuestra investigación se
determinó que Puerto El Triunfo cuenta con 16,968 pobladores tanto hombres como
mujeres. Dicha población consume el producto marino que extraen los pescadores y
que a su vez es comercializado con otros negocios como los restaurantes. La
población es una variable que determina el consumo que puede existir del producto
en un determinado tiempo tanto por su población civil como por los negocios de
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
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comercialización del producto marino que los mismos pobladores realicen en dicho
lugar.
1.1.4 Proveedores
Las cooperativas pesqueras cuentan con un escaso número de proveedores a nivel
nacional, que les proporcionan el equipo y aperos para la pesca, Es importante
mencionar que la única opción de compra que existe en cuanto a motores para
lanchas son las Empresas Marina Industrial y Yamaha. Debido a esto es necesario
que para presupuestar se consideren los precios al cual se compra el equipo e
insumos para la pesca ya que de existir un monopolio pueden darse los incrementos
de precios.
1.1.5 Clientes
El producto marino que es extraído por los pescadores de las cooperativas es
comercializado por medio de las salas de ventas que están instaladas dentro de las
mismas cooperativas, como también con los restaurantes y otros comerciantes
pequeños que tienen necesidad de estos productos. Las cooperativas pesqueras
deben considerar esta variable como vital cada vez que elaboran un presupuesto
financiero ya que son los clientes quienes consumirán el producto y generarán los
ingresos. Debiendo tener la visión de generar mayores ingresos por medio de la
búsqueda de nuevos clientes.
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Cooperativas pesqueras
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1.2 Insumos del presupuesto financiero
En el presupuesto financiero es importante identificar cuales son los insumos
necesarios para su elaboración adecuada en las cooperativas pesqueras, por lo tanto
hacemos mención de los siguientes:
1.2.1 Ventas
Las ventas del producto marino es el insumo que refleja el ingreso de efectivo en las
cooperativas, entre los productos que comercializan las cooperativas pesqueras del
municipio de Puerto el Triunfo tenemos: Curvina, pargo, robalo, mero, guabina, atún,
macarela, tiburón, lenguado, jurel, dentón, bagre, anguila, chopa, zanate, sardina,
sambo entre otros. Su rubro de ventas también está representado por hielo y
combustible como parte de sus otros ingresos aunque en menor proporción. Las
ventas se realizan al contado y al crédito, siendo la de mayor representación en sus
ingresos las ventas de contado.
1.2.2 Compras
Los asociados son los mismos pescadores a quien las cooperativas pesqueras
compran el producto marino, y es así como la cooperativa se encarga de
comercializar el producto con sus diferentes clientes. La compra es un insumo
básico para la elaboración del presupuesto financiero por que representa salida de
efectivo al realizar los pagos a los pescadores.
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Cooperativas pesqueras
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1.2.3 Proveedores
Las obligaciones adquiridas ya sea por compra del producto marino, equipo para la
pesca y otros relacionados a la actividad pesquera, son parte de los insumos que se
utilizan para la elaboración del presupuesto financiero por que constituyen
compromisos financieros generados por la misma actividad.
1.2.4 Asociados
Los asociados tienen una participación importante en el presupuesto financiero ya
que son ellos los que proporcionan tanto capital de trabajo por medio de sus
aportaciones como el producto marino por medio de la pesca, por lo tanto se
convierten en un insumo elemental para el presupuesto financiero.
1.2.5 Mantenimiento de Equipo
Las cooperativas pesqueras cuentan con equipo necesario como parte de sus
herramientas para la extracción del producto marino, por lo que deben darle el
mantenimiento adecuado y oportuno con el fin de que siempre esté en óptimas
condiciones para el desarrollo de sus actividades. El mantenimiento del equipo se
vuelve un insumo indispensable para la elaboración del presupuesto financiero
debido a que se deben contar con los recursos económicos para llevarlo a cabo y
debe planificarse el monto y tiempos en los que se realizará.
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1.2.6 Tributación
Las cooperativas de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la prestación de servicios (IVA) dedicadas a extraer producto marino y
por consiguiente a transferirlos a los consumidores de una forma onerosa, están
constituyendo un hecho generador del impuesto, el cual debe aplicarse al momento
de realizar una compraventa o cualquier otro acto que signifique dar o recibir un bien
a cambio de dinero (Art. 1, 4 y 7).
Por las actividades de compraventa que las cooperativas pesqueras realicen en el
transcurso de un año, lo cual conlleva a generar ingresos mayores a cincuenta mil
colones ($5,714.29), además de obtener un activo mayor a veinte mil colones
($2,285.71), la ley exige que dichas entidades adquieran la calidad de contribuyentes
(Art. 28).
Con respecto a la Ley del Impuesto sobre la renta el artículo 2, considera como renta
obtenida todos los productos o rentas percibidos según el literal b) toda actividad
empresarial considerando a la agrícola como fuente de ingresos gravables. El
artículo 5, establece la calidad de sujeto pasivo y por lo tanto obligado al pago del
impuesto aquellos que realicen el supuesto establecido en el artículo 1 mencionado
anteriormente, considerándolos como obligados siendo éstos personas naturales o
jurídicas.
Sin embargo en el artículo 72 de la Ley General de Asociaciones Cooperativas les da
el beneficio de exención al pago del impuesto sobre la renta. Pero dicha exención no
la exime de cumplir otros requerimientos tributarios de la Ley de Impuesto Sobre la
Renta, por ejemplo: cumplir con el periodo de imposición que es del uno de enero al
treinta y uno de diciembre de cada año; presentar la declaración anual de renta,
debiendo guardar toda la documentación que originaron los estados financieros.
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Cooperativas pesqueras
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La tributación es un insumo a considerar en el presupuesto financiero
constantemente ya que las reformas a las leyes de nuestro país influyen en la
operatividad de las empresas y en las proyecciones que se elaboran para un período
determinado.
1.2.7 Gastos operativos
Las cooperativas pesqueras al igual que todo negocio incurre en gastos operativos
para llevar a cabo su actividad y cumplir con sus objetivos, por lo tanto se convierten
en otro insumo indispensable para la elaboración del presupuesto financiero,
debiendo considerar todos los rubros tales como: sueldos a empleados, energía
eléctrica, combustible y lubricantes para el equipo de pesca, agua, teléfono,
papelería, etc.
1.2.8 Recurso Humano
El recurso humano es indispensable para el funcionamiento de un negocio y
mientras más capacitado esté mejor puede desempeñarse y debe considerarse
dentro del presupuesto financiero con un enfoque de capacitaciones y entrenamiento
tanto a empleados como a los mismos asociados por medio del Comité de
Educación el cual es obligatorio de acuerdo a la Ley General de Asociaciones
Cooperativas.
1.2.9 Fideicomisos y Préstamos Bancarios
Las cooperativas pesqueras gozan de beneficios como el Fideicomiso para adquirir
su equipo de pesca, por lo tanto debe existir una eficiente administración de dichos
recursos, los cuales se pueden controlar por medio un presupuesto financiero como
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Cooperativas pesqueras
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una herramienta para mejorar las operaciones de inversión que realice con dichos
ingresos que le hace disponible el MAG. Este Insumo es elemental en la elaboración
del presupuesto financiero.
1.3 Premisas y Pronósticos
Las premisas son una serie de pautas económicas, sociales, políticas y financieras
que marcan un escenario específico a corto plazo.
Entre las principales premisas que se deberán considerar en las cooperativas
pesqueras están:
a) Programación de la época de veda
b) Cambios fisiológicos como la marea roja y las corrientes marinas
c) Leyes y normativas referentes al Tratado de Libre Comercio
d) Financiamiento por medio de fideicomisos
e) Comportamiento de los gastos operativos
f) Cambios en la legislación pesquera
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Cooperativas pesqueras
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PLAN ANUAL DE TRABAJO
El plan anual de trabajo es el paso donde las cooperativas deben establecer hasta
donde pretenden llegar definiendo objetivos, políticas y estrategias, que serán la guía
o el camino a seguir para lograrlo.
2.1 Establecimientos de objetivos. Los objetivos son los fines o propósitos que se pretenden alcanzar y los que
indicarán hacia donde se van a dirigir los esfuerzos de cada uno de los integrantes
de la cooperativa, de ahí su importancia para obtener resultados seguros y
confiables.
2.1.1 General
Se describe en forma general el objetivo principal de la cooperativa pesquera el cual
servirá de base para definir posteriormente los objetivos más detallados o
específicos.
PASO 2 PLAN ANUAL DE TRABAJO Y ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS, POLITICAS Y ESTRATEGIAS
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
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2.1.2 Específicos
La cooperativa definirá en una a forma más detallada los objetivos que se han
propuesto para un determinado período, dando de esta manera una visión más clara
hacia donde se dirigen.
2.2 Establecimiento de políticas.
Las políticas serán las normas de acción que se adoptarán para alcanzar los
objetivos, estas deben ser difundidas en forma verbal y escrita con el objetivo que
todos los involucrados estén conocedores de las políticas a seguir para la toma de
decisiones y evitar desviarse de lo planeado.
2.2.1 De ventas
Establecer las políticas que regirán las negociaciones de ventas con los clientes ya
sean estas de contado o al crédito, definiendo los precios al cual se venderán de
acuerdo al tipo de cliente que lo requiera.
2.2.2 De compras
Las políticas de compras deben definirse y comunicarse a los asociados quienes a
su vez son los encargados de pescar el producto y llevarlo a las instalaciones de la
cooperativa. Se deben tener claras las acciones a seguir para negociación de precios
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
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y cantidades a comprar. Considerando el número de embarcaciones disponibles y la
frecuencia con que se utilizan para la pesca.
2.2.3 De créditos
Se deben establecer políticas adecuadas y claras para los créditos que se otorgan a
los clientes, para ello deben definirse en conjunto con el comité de créditos quien
debe velar por tomar acción en base a dichas políticas.
2.2.4 De gastos
Las erogaciones por gastos operativos también deben tener sus propias políticas
para que pueda existir un eficiente manejo del efectivo.
2.2.5 Financieras
Las políticas financieras deberán ser las acciones a tomar sobre el flujo del efectivo,
especialmente tomando en cuenta el uso que se le dará a los fideicomisos PESCAR
que otorgue el Ministerio de Agricultura y Ganadería, como también los préstamos
con instituciones financieras si se adquirieran.
2.2.6 De Inventarios
Se deben definir las políticas sobre los inventarios de producto marino que la
cooperativa desea tener almacenado y disponible para la venta, pudiendo establecer
porcentajes en base a las compras mensuales debido a la corta duración que tiene el
producto.
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
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2.3 Establecimiento de estrategias. Serán los mecanismos o alternativas que ayudarán a la cooperativa pesquera a
adaptarse a los diferentes ambientes que se le presenten y a integrar sus
operaciones internas. El contar con una amplia gama de estrategias les permitirá
elegir la más adecuada para minimizar dificultades en el logro de objetivos. Las
estrategias que se adopten deberán estar relacionadas con cada una de las políticas
establecidas por el tipo de operación realizada.
2.3.1 De ventas
La cooperativa debe establecer aquellas alternativas estratégicas que utilizará para
lograr las metas de ventas que se pretendan alcanzar en un período determinado.
2.3.2 De compras
Las épocas de veda que anuncia el Ministerio de Agricultura y Ganadería afectan
tanto las ventas como las compras que una cooperativa pesquera debe realizar para
mejorar sus resultados, por lo que deben definirse las estrategias de compras que
permitan tener un stock adecuado del producto incluyendo su almacenamiento ya
que es un producto de corta duración.
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
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2.3.3 De créditos
Estas estrategias deberán estar relacionadas con las políticas de créditos e
identificadas con el logro de objetivos. Definiendo que tipos de clientes gozarán del
crédito y las formas de cobro y pago que se utilizarán en los diferentes plazos.
2.3.4 De gastos
Los gastos operativos comprenden todos los egresos en los que se incurre para que
la actividad de las cooperativas pesqueras se lleven a cabo, por lo tanto para tener
un adecuado uso de los fondos en este rubro de deben definir los mecanismos que
se utilizarán para realizar únicamente los gastos necesarios.
2.3.5 Financieras
El uso de los fondos debe tener un adecuado control y parte del mismo son las
estrategias que defina la cooperativa para el manejo eficiente. Se deben establecer
mecanismos necesarios para la buena administración de los fondos generados y
recibidos por préstamos o fideicomisos.
2.3.6 Inventarios
Las estrategias para el manejo de los inventarios deben establecerse en base a las
políticas, teniendo el debido cuidado de no tener producto de baja rotación y por ser
perecedero surjan pérdidas.
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
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INICIA TERMINA
_______________________
Presidente del ComitéElaborado Revisado Aprobado
Presidente del Consejo de
Presidente Junta de Vigilancia
_________________________
COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.MODELO PARA ELABORAR PLAN DE ACCION POR COMITÉ
TIEMPO Y PERIODOOBJETIVOS ESPECÍFICOS (Acciones concretas)
METAS POR OBJETIVOACTIVIDADES A
DESARROLLAR POR METARESPONSABLES
INDICADOR DE LA META
RECURSOS POR RESULTADO
ACCIONES DE SEGUIMIENTO A LOS
2.4 Plan de acción por comité.
Estos planes de acción deberán contener las tareas específicas que cada comité
desarrollará para lograr los objetivos que tiene la cooperativa pesquera, como
también el tiempo, recursos y seguimiento para que se lleve a cabo, según se
demuestra en el cuadro 1:
CUADRO 1
2.4.1 De Comercialización
De acuerdo a las funciones del comité de comercialización elaborará un plan de
acción que esté relacionado con los objetivos de la cooperativa pesquera y que
conlleve a su cumplimiento buscando alternativas para obtener y promover el
producto marino y otros que sean de interés a la cooperativa.
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
116
2.4.2 De Educación
El comité de educación elaborará el plan de acción que llevará a cabo para capacitar
al asociado y a los empleados en nuevas técnicas de trabajo como también tomar
acción en la búsqueda de nuevos asociados.
2.4.3 De Créditos
Elaborará un plan de acción que llevará a cabo para el otorgamiento de créditos a los
antiguos y nuevos asociados como la recuperación oportuna de los mismos.
El presupuesto financiero se usa como un vehículo para orientar a la empresa en la
dirección deseada, una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una
herramienta útil en el control de todas las operaciones financieras que esta realiza.
Para el desarrollo de esta guía tomaremos el nombre hipotético de Asociación
cooperativa pesquera de R.L. para poder identificar cada una de las tablas o
formatos que se proponen utilizar para la elaboración del presupuesto financiero.
A continuación se detalla los diferentes componentes a considerar para la
elaboración del Presupuesto Financiero.
1. Ventas
2. Compras
PASO 3 ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO FINANCIERO
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
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3. Gastos Operativos
4. Flujo de Caja
4.1. Ventas Contado
4.2. Cuentas por Cobrar
4.3. Fideicomisos y Prestamos
4.4. Cuentas por Pagar
4.5. Adquisición de Equipo de Pesca
4.6. Mantenimiento del Equipo de Pesca
5. Estado de Perdidas y Ganancia Proyectado
6. Balance General Proyectado
7. Flujo de Efectivo Proyectado
8. Estado de Composición patrimonial proyectado
3.1 PRESUPUESTO DE VENTAS
Es la proyección de ventas que se espera alcanzar durante un período específico de
tiempo; en él se asignan claramente el precio de venta planeado por producto y el
número estimado de unidades a vender, que es propuesto por el Consejo de
Administración, revisado por la Junta de Vigilancia y aprobado por la Asamblea
General. Para la elaboración del presupuesto de ventas se debe iniciar con un
pronóstico de ventas, el cual es una proyección técnica de la demanda potencial de
los consumidores durante un tiempo especificados determinados. Para efectos de la
guía se aplicará el método incremental en la elaboración del pronóstico de ventas,
dicho método consiste en la determinación de las ventas de un período venidero con
base a la media de incrementos que han sucedido en los períodos de ventas
anteriores, los cuales se toman como referencia. Se trabajará con términos
porcentuales para poder aplicar la media aritmética porcentual de los períodos en
regencia en cuanto al incremento se refiere. Luego de encontrada esta cifra relativa
se agrega a las ventas del período próximo anterior ya convertidos en términos
relativos absolutos.
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
118
Para elaborar el pronóstico de ventas se hará de acuerdo al siguiente
procedimiento:
a) Se identifican las cantidades vendidas de producto durante los últimos cinco
años.
b) Se construye un cuadro en el que se detallen los años considerados, las
cantidades de producto vendido, los incrementos que se dieron en cada
período y el porcentaje que representó cada incremento.
c) Se totalizan los incrementos y los porcentajes.
d) La suma de los porcentajes se divide entre cuatro para establecer una media
porcentual.
e) Luego se toman las cantidades vendidas en el último año multiplicándolas por
la media del porcentaje antes determinado y el resultado será el incremento
esperado.
f) Finalmente se suma el incremento esperado a las cantidades de producto
vendido en el último año, determinando así cantidades que se proyectan
vender.
Como parte de la elaboración del pronóstico de ventas, se deberá usar un
documento que llamaremos Control de embarcaciones, que será de utilidad para
plasmar las proyecciones mensuales tomando en cuenta los siguientes asuntos, los
cuales deben estar considerados dentro de las políticas y estrategias de ventas.
1. Días de pesca por mes
2. Número de lanchas disponibles
3. Viajes realizados en el mes, resulta de multiplicar los días de pesca por el
número de lanchas disponibles, ya que la generalidad es de un viaje diario por
lancha.
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
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MES DIAS DE PESCA LANCHAS VIAJESLIBRAS DE PRODUCTO
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.
PRONOSTICO DE VENTAS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2008
4. Libras aproximadas de producto marino extraído en el mes, de acuerdo a las
épocas estacionales del año, períodos de veda y previo conocimiento de la
marea.
Luego de establecer la proyección anual y de haber definido los puntos 1, 2 y 3, se
dividirá la proyección total entre el total de viajes, determinando de esa manera la
cantidad en libras que deberá traer el pescador en cada viaje diariamente. Ver cuadro 2:
CUADRO 2
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
120
1era. CLASE 2da. CLASE 3ra. CLASECurvina Atún BagrePargo Macarela AnguilaRobalo Tiburón ChopaMero Lenguado Zanate
Guabina Jurel SardinaDentón SamboPacha
PESCADO
CLASIFICACION DEL PRODUCTO
CAMARON LANGOSTA
Mediano Mediana
Pequeño Grande
Grande
CAMARON Y LANGOSTA
OTROS PRODUCTOS
Hielo
Combustible
Aceite para motor
Tomando en cuenta los diferentes productos que comercializan las cooperativas
pesqueras, se deberá considerar establecer el precio de venta promedio clasificando
el producto marino por clases y tamaño cuyos precios de venta son comunes entre
sí, identificando a la vez los otros tipos de productos que tienen para la venta. Esto
facilitará la valorización de las cantidades que se han pronosticado vender.
3.1.1 Clasificación del producto
A continuación se presenta la clasificación del pescado por clase y luego el del
camarón y langostas por tamaños.
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero Cooperativas pesqueras
121
PRODUCTO CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO
TOTAL 1er.
Trimestre ABRIL MAYO JUNIO
TOTAL 2do.
Trimestre JULIIO AGOSTO SEPTIEM .
TOTAL 3er.
Trimestre OCTUBRE NOVIEM. DICIEM.
TOTAL 4to.
Trimestre TOTAL
Cantidad proyectada
X Precio Unitario
= Presupuesto de venta $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
Cantidad proyectada
X Precio Unitario
= Presupuesto de venta $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
Cantidad proyectada
X Precio Unitario
= Presupuesto de venta $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
Cantidad proyectada
X Precio Unitario
= Presupuesto de venta $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
Cantidad proyectada
X Precio Unitario
= Presupuesto de venta $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
Cantidad proyectada
X Precio Unitario
= Presupuesto de venta $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
Cantidad proyectada
X Precio Unitario
= Presupuesto de venta $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
Cantidad proyectada
X Precio Unitario
= Presupuesto de venta $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
Cantidad proyectada
X Precio Unitario
= Presupuesto de venta $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
Cantidad proyectada
X Precio Unitario
= Presupuesto de venta $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
Cantidad proyectada
X Precio Unitario
= Presupuesto de venta $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
ACEITE DE MOTOR
TERCER TRIMESTRE
LANGOSTA GRANDE
HIELO
COMBUSTIBLE
CAMARON MEDIANO
CAMARON GRANDE
LANGOSTA MEDIANA
CUARTO TRIMESTRE
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.
PRESUPUESTO DE VENTAS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2008
TOTAL PRESUPUESTO DE VENTAS
PRIMER TRIMESTRE SEGUNDO TRIMESTRE
PESCADO CLASE A
PESCADO CLASE B
PESCADO CLASE C
CAMARON PEQUEÑO
Luego del pronóstico de ventas se procederá a elaborar el presupuesto de ventas cuyas cifras se deberán reflejar en
el Estado de Resultados pro-forma. Este documento puede elaborarse en una hoja de cálculos donde se detallará por
producto la cantidad proyectada multiplicándola por el precio unitario promedio para obtener finalmente los valores
que formarán el presupuesto de ventas. Ver cuadro 3
CUADRO 3
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
122
Para un adecuado control sobre la extracción de productos marinos y el rendimiento
por embarcación, se deberán llevar registros diarios de la siguiente manera:
Nombre del asociado
Número del asociado
Dirección del asociado
Mes de las transacciones.
Fecha por cada extracción realizada
número de equipo
Cantidad entregada en libras
Detalle o tipo de producto extraído
Precio unitario
Valor total entregado.
Este registro ayudará a conocer el rendimiento por embarcación para poder cumplir
con las metas e identificar si hay desviaciones con lo proyectado, a investigar cuales
son las causas, a hacer la distribución de los excedentes obtenidos en el período de
acuerdo a la participación de cada asociado, y para realizar las proyecciones
posteriores de extracción del producto marino. Este informe deberá ser en forma
mensual y anual. Ver cuadro 4
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
123
Nombre del asociado.__________________________________________No. De Asociadio:_________________
Dirección:____________________________________________________Mes de:___________________________
FechaNo. De Equipo
Cantidad en libras
VALOR UNITARIO POR LIBRA Y ESPECIE
VALOR TOTAL LIQUIDO A PAGARDETALLE
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.
TOTAL DEL MES………………………………………………………………………………………………………………. $
CONTROL DE EXTRACCIÓN DE PRODUCTOS MARINOS
CUADRO 4
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
124
Producto:__________________________________ Reserva Máximo:_____________de
Seguridad Mínimo:_____________
Entradas Salidas Existencia Debe Haber Saldo
Valores
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.
CONTROL DE EXISTENCIAS
FechaTipo de
comprobanteNúmero
Comprobante
Costo promedio
Unidades
También es importante llevar un registro que permita obtener información necesaria
sobre las existencias del producto marino disponible para la venta diaria y mensual,
como un control de las entradas y salidas del producto, facilitando de esa manera el
monitoreo del inventario estimado y el real. Ver cuadro 5 CUADRO 5 .
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
125
CLASE DE PRODUCTO:_______________________________________
Fecha CLASE DE OPERACIÓN ENTRADAS SALIDAS SALDO
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.
CONTROL DE EXISTENCIAS EN SALA DE VENTAS
Se debe tener en cuenta que las cooperativas además de contar con inventarios en
su bodega de almacenamiento también cuentan con inventarios en la sala de ventas.
Por lo tanto se deberá llevar un control de las entradas y salidas de la sala de ventas,
donde mostrará las fechas y tipos de transacciones que dieron origen a las entradas
y salidas del producto marino como también las existencias actuales. Ver cuadro 6 CUADRO 6
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
126
3.2 PRESUPUESTO DE COMPRAS
Este presupuesto especifica las cantidades requeridas de cada producto y las fechas
aproximadas en que se necesitan; por lo tanto, debe desarrollarse un plan de
compras. Para poder elaborar este presupuesto se tomarán en cuenta las políticas
de inventarios previamente definidas para ello, ya que es indispensable determinar
el monto de inventario final que se deberá tener en la bodega de acuerdo al tiempo
de duración del producto, rotación y capacidad de almacenamiento.
Para calcular el total de producto a comprar se debe tomar en cuenta:
• El total de unidades que se ha proyectado vender más el inventario final.
• Luego se restará el inventario inicial, dando como resultado las cantidades
a comprar.
Se debe tener presente que el presupuesto de compras se hará por cada producto
para la venta según la clasificación antes mencionada. Ver cuadro 7
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero Cooperativas pesqueras
127
PESCADO CLASE A
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZOTOTAL 1er. TRIMESTRE ABRIL MAYO JUNIO
TOTAL 1er. TRIMESTRE JULIO AGOSTO SEP T IEM .
TOTAL 3er. TRIMESTRE OC T UB R E NOVIEM. DICIEMBRE
TOTAL 4to. TRIMESTRE
TOTAL ANUAL
INVENTARIO INICIAL
LIBRAS DE PESCADO A COMPRAR
UNIDADES A VENDER
INVENTARIO FINAL DESEADO
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.PRESUPUESTO DE COMPRAS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 200_
CUADRO 7
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
128
3.3 PRESUPUESTO DE GASTOS OPERATIVOS. Los gastos operativos son generados por las actividades que se realizan en las áreas
de proceso, ventas, compras, personal y administración (secciones: contabilidad,
créditos y cobros, etc.) Estos gastos que se conocen también como de operación son
indirectos en relación con las ventas cuando nos referimos a los gastos de
administración y en su mayor parte son de naturaleza fija; es decir, no sufren
grandes modificaciones por aumentos o disminuciones de ventas. En cambio los
gastos de venta están relacionados directamente con las ventas que realizan las
cooperativas pesqueras.
Se sugiere tomar como base los registros de los últimos tres años para tener una
estimación histórica y tomar en cuenta las políticas de gastos que establecidas en el
plan anual de trabajo. En el presupuesto de gasto estará compuesto por todos los
rubros que intervienen en dicho presupuesto. Ver cuadro 8 y 8-A
Todos los gastos administrativos y de ventas originados por las operaciones diarias
de las cooperativas pesqueras deben ser registrados en su totalidad en las fechas
que se realizan, anotando en el cuadro control la cantidad detallada del gasto
efectuado, precio unitario y valor total. Estos gastos tienen que informarse
mensualmente y al año indicándoles si están excediendo en los diferentes rubros
como papelería, teléfono, agua y otros, dados por el mal uso de los recursos. Ver cuadro 9
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero Cooperativas pesqueras
129
MESES
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZOTOTAL 1er. TRIMESTRE ABRIL MAYO JUNIO
TOTAL 2do. TRIMESTRE JULIO AGOSTO SEP T IEM .
TOTAL 3er. TRIMESTRE OC T UB R E NOVIEM. DICIEMBRE
TOTAL 4to. TRIMESTRE
GASTOS DE ADMINISTRACIÓNSalarios
Honorarios
Horas extras
Incapacidades
Vacaciones
Bonificaciones
Aguinaldos
Indemnizaciones
Uniformes
ISSS Pensiones
Seguro Médico Hospitalario
Transporte de personal
Alimentación
Atención al personal
Reuniones de trabajo
Capacitaciones
ISSS
AFP
INSAFORP
Energía Eléctrica
Servicio de agua
Teléfonos y Radios
Internet
Comunicaciones
Alquileres
Servicios de auditoria
Seguros de vehículos y otros
Servicios de limpieza
Servicios de instalación
Servicios de vigilancia privada
Gastos de viaje
Gastos de representación
Atención a visitas
Mantenimiento de planta y andén
Mantenimiento de mobiliario y equipo
Mantenimiento de edificio
Mantenimiento de vehículos
Combustibles y lubricantes
Donaciones
Matrícula de comercio
Otros trámites legales
Mantenimiento y útiles de limpieza
Depreciación
Herramientas
Dietas y honorarios
Suscripciones
Publicidad y propaganda
Cuentas incobrables
Comisiones
Pagos de Trabajos
No deducibles
Viáticos
Varios
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACION
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.PRESUPUESTO DE GASTOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 200_
TOTAL ANUAL
PRIMER TRIMESTRE SEGUNDO TRIMESTRE TERCER TRIMESTRE CUARTO TRIMESTRE
CUADRO 8
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero Cooperativas pesqueras
130
MESES
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZOTOTAL 1er. TRIMESTRE ABRIL MAYO JUNIO
TOTAL 2do. TRIMESTRE JULIO AGOSTO SEP T IEM .
TOTAL 3er. TRIMESTRE OC T UB R E NOVIEM. DICIEMBRE
TOTAL 4to. TRIMESTRE
GASTOS DE VENTASalarios
Horas Extras
Incapacidades
Vacaciones
Bonificaciones
Aguinaldos
Indemnizaciones
Uniformes
ISSS Pensiones
Seguro Médico Hospitalario
Transporte de personal
Alimentación
Atención al personal
Reuniones de trabajo
Capacitaciones
ISSS
AFP
INSAFORP
Energía eléctrica
Servicio de agua
Teléfonos y radios
Internet
Comunicaciones y correos
Alquileres
Seguros de vehículos y otros
Servicios de limpieza
Servicios de instalación
Servicios de vigilancia privada
Gastos de viaje
Gatos de representación
Atención a visitas
Mantenimiento de mobiliario y equipo
Mantenimiento de edificio
Mantenimiento de vehículos
Combustibles y lubricantes
Donaciones
Otros trámites legales
Mantenimiento y útiles de oficina
Mantenimiento y útiles de limpieza
Depreciación
Herramientas
Dietas y honorarios
Suscripciones
Publicidad y propaganda
Cuentas incobrables
Comisiones
Pagos de trabajos
Viáticos
Varios
TOTAL GASTOS DE VENTA
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.PRESUPUESTO DE GASTOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 200_
PRIMER TRIMESTRE SEGUNDO TRIMESTRE TERCER TRIMESTRE CUARTO TRIMESTRETOTAL ANUAL
CUADRO 8-A
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero Cooperativas pesqueras
131
FECHA CANTIDAD DESCRIPCION DEL GASTOPRECIO
UNITARIO TOTAL FECHA CANTIDAD DESCRIPCION DEL GASTOPRECIO
UNITARIO TOTAL
$ $
Nombre :_____________________ Nombre :_____________________Firma:_______________________ Firma:_______________________ Elaboró Autorizó
TOTAL DEL MES TOTAL DEL MES
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.CONTROL DE GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE ADMINISTRACION GASTOS DE VENTA
CUADRO 9
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero Cooperativas pesqueras
132
MESES
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZOTOTAL 1er. TRIMESTRE ABRIL MAYO JUNIO
TOTAL 2do. TRIMESTRE JULIO AGOSTO SEP T IEM .
TOTAL 3er. TRIMESTRE OC T UB R E NOVIEM. DICIEMBRE
TOTAL 4to. TRIMESTRE
Saldo Inicial
Más:Ventas ContadoCuentas por cobrarAportaciones de asociadosFideicomisos
Menos:Compras de producto marino y otrosAdquisición de Equipo y aperosGastos OperativosPago impuesto IVACuentas por pagar
Flujo neto del efectivo
Saldo final
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.
PRESUPUESTO DE CAJA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 200_
PRIMER TRIMESTRE SEGUNDO TRIMESTRE TERCER TRIMESTRE CUARTO TRIMESTRE TOTAL ANUAL
3.4 PRESUPUESTO DE CAJA
Conocido también por Presupuesto de Efectivo, es una estimación anticipada de todos los ingresos y egresos de
efectivo que tendrá la empresa en un período determinado. El objetivo del Presupuesto de Caja es presentar las
fuentes de donde se obtendrá el efectivo y la forma de aplicación de los fondos durante el ejercicio planeado. Para ello
la cooperativa ha definido las políticas y estrategias que servirán de base en cada uno de los elementos que se
utilizan para elaborar el presupuesto de caja. (Ver cuadro 10) CUADRO 10
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
133
Entre los componentes a considerar en el presupuesto de caja se sugieren los
siguientes:
El porcentaje que se espera vender de contado.
Se determina en las políticas establecidas por el Consejo de Administración
en el plan anual de trabajo.
Los cobros a asociados por las ventas al crédito.
Este rubro se determinará en base a las políticas establecidas en plan anual
de trabajo.
Total de aportaciones a recibir de los asociados.
Los estatutos de las cooperativas pesqueras establecerán el valor de cada
aportación que deberán dar los asociados mensualmente, para ello se debe
llevar un registro por asociado del total acumulado de dichas aportaciones.
(Ver cuadro 11)
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
134
Nombre del Asociado:______________________________________________________
Número de asociado:______________________________ Valor de aportación $_________
Fecha No. Recibo Aportación del mes Capitalización Retiros Saldos
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.CONTROL DE APORTACIONES POR ASOCIADO
CUADRO 11
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
135
San Salvador, _______de _________________de 200___ POR $__________
CODIGO CONCEPTO HABER
LA SUMA DE :
HECHO POR:______________ REVISADO POR:_____________ AUTORIZADO POR:______________
COMPROBANTE DE EGRESO
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.
Las erogaciones por gastos operativos
Para el registro de los gastos operativos se llevará un control mensual, del
cual ya hemos plasmado en el cuadro 9, teniendo el debido cuidado de hacer
las aplicaciones oportunamente por medio de comprobantes de egresos. (Ver anexo 12). La información que se haya determinado en el presupuesto de
gastos será de utilidad para completar los datos requeridos en el presupuesto
de caja.
CUADRO 12
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
136
Adquisición de Fideicomisos y la forma en que se invertirá.
La cooperativa pesquera presenta un proyecto al Ministerio de Agricultura y
Ganadería sobre los equipos y aperos para la pesca que desea adquirir, el
cual después de ser aprobado se ratificará por medio de un contrato de
suministro de fideicomiso. Como una forma de control de los equipos y
aperos para la pesca en cuanto a su depreciación y amortización
respectivamente como para sus existencias, se deberán llevar registros
adecuados que permitan identificar el uso y consumo respectivamente. (Ver cuadro 13 y 14)
Impuesto IVA por pagar
Se deberá establecer en base a las ventas y compras proyectadas, de donde
se tomarán los montos tanto del débito como del crédito fiscal
respectivamente para poder determinar el impuesto a la transferencias de
bienes y por la prestación de servicios (IVA) mensual, que corresponda pagar
de acuerdo a las cifras proyectadas.
Pagos a asociados por la compra del producto.
Esta determinado por medio del presupuesto de compras.
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
137
Cuenta Contable :________________ Còdigo :_________________
Fecha de Adquisición :____________ Valor de adquisición :______________
Tiempo de Vida Útil :_____________
Contrato de fideicomiso No.___________ % Depreciación anual :_______
Monto a depreciar Mes y año
Monto mensual de depreciación
Depreciación Acumulada Saldo
$
Hecho por :__________________ Revisado por :_________________Nombre :____________________ Nombre :_____________________
Asociacion Cooperativa pesquera de R.L. CUADRO DE DEPRECIACION MENSUAL
Descripción del equipo :
CUADRO 13
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
138
Cuenta Contable :________________ Còdigo :_________________
Fecha de Adquisición :____________ Valor de adquisición :______________
Tiempo de Vida Útil :_____________
Contrato de fideicomiso No.___________
Monto a amortizar Mes y año
Monto mensual de
amortizaciónAmortización Acumulada Saldo
$
Hecho por :__________________ Revisado por :_________________Nombre :____________________ Nombre :_____________________
Asociacion Cooperativa pesquera de R.L. CUADRO DE AMOTIZACIÓN MENSUAL
Descripción del apero :
CUADRO 14
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
139
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS PRO-FORMA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200_
Ventas netas $
Producto marino $
Otro producto $
Menos:Costo de ventas $
Inventario Inicial $
más:Compras netas $
Menos:Inventario final $
Excedente bruto $
Menos:Gastos de operación $
Excedentes de operación $
más Otros ingresos $
Excedentes $
Menos:Reserva legal $
Reserva laboral $
Reserva de educación $
Excedentes por aplicar $
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA, DE R.L.
3.5 ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIA PROYECTADO El Estado de Pérdidas y Ganancias muestran los resultados que la
cooperativa proyecta obtener en el período de un año luego de ejecutar el plan
anual de operaciones. En la preparación del Estado de Pérdidas y Ganancias
se debe tomar en cuenta los siguientes rubros. (Ver cuadro 15)
a) Ingresos por ventas b) Compras de mercadería
c) Costo de lo vendido d) Gastos operativos
CUADRO 15
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
140
CORRIENTE $ CORRIENTE $Caja General $ Cuentas por pagar $Caja Chica $ Acreedores Varios $Cuenta Corriente bancos $ Proveedores $Cuentas por Cobrar $Inventarios $Pescado clase A $Pescado clase B $Pescado Clase C $Camarón $ PATRIMONIO $Langosta $ Aportaciones pagadas $Combustible $ Reserva Legal $Hielo $ Reserva Laboral $
Reserva de Educación $NO CORRIENTE Excedente del presente ejercicio $Mobiliario y Equipo de oficina $(-) Depreciación acumulada ($ )Mobiliario y Equipo de ventas $(-) Depreciación acumulada ($ )Equipo para la pesca $(-) Depreciación acumulada ($ )
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
__________________________ _______________________ ________________________ Representante Legal Contador Auditoria Externa
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA, DE R.L.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 200_ (Expresado en dòlares de los Estados Unidos de Norteamèrica)
3.6 BALANCE GENERAL PROYECTADO
Esta proyección es la culminación de la programación financiera al final del
período presupuestado, determinando el monto de los activos, pasivos y
patrimonio que la cooperativa ha planeado obtener. (Ver cuadro 16) CUADRO 16
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
141
Para la elaboración del Balance General pro-forma se deberá considerar lo
siguiente:
1. Disponer del balance general inicial
2. Integrar los saldos del balance proyectado, para la integración de los saldos
se tomarán las siguientes cuentas:
a. Total del presupuesto de efectivo donde se considerará la política
financiera que estableció la cooperativa para el manejo de la caja,
donde se establece un porcentaje que se manejará en Caja
General, Caja Chica y Bancos.
b. Cuentas y documentos por cobrar: Se harán los cálculos de acuerdo
a la estimación de ventas al crédito que haya hecho y a la
periodicidad de cobro.
c. Inventarios: De acuerdo a lo proyectado en el presupuesto de
compras y a la política adoptada por la cooperativa para el
almacenamiento del producto, se incluirán los valores en el balance
General pro-forma
d. Depreciación: El saldo de la depreciación se considerará constante
de acuerdo a las tarjetas de control ya establecidas anteriormente.
e. Proveedores: Al igual que la cuenta de acreedores esta disminuye
por los pagos en el período que se acordó o se tendrá como política
en las negociaciones hechas con los proveedores al adquirir el
producto, en este caso se considerará como proveedor a los
asociados que venden el producto marino a las cooperativas.
f. Acreedores: Esta cuenta disminuye por los pagos realizados de
acuerdo a la estimación de compras al crédito y al plazo que se ha
considerado que otorgarán los acreedores.
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
142
g. Aportes de capital: Se estimará de acuerdo a la política que
estableció la Cooperativa en cuanto a monto y plazo para el pago de
las aportaciones, acumulándolas mensualmente para determinar el
saldo final estimado del período.
h. Excedente del período: Se tomará del Estado de Pérdidas y
Ganancias ya definido en el presupuesto de dicho estado financiero.
3.7 FLUJO DE EFECTIVO PROYECTADO
El estado de flujos de efectivo es un informe mediante el cuál se estudian las
corrientes monetarias de fondos entre dos fechas, normalmente las fechas de los
estados financieros inicial y final para cualquier período que sea de especial interés:
un mes, un trimestre, un año o cinco años.
El objetivo de este estado es presentar información oportuna y precisa acerca de las
entradas y salidas de efectivo, realizadas por un ente económico durante un período,
para que los usuarios de los estados financieros tengan elementos de juicio
adicionales para:
1. Examinar la suficiencia de la empresa para generar flujos futuros de
efectivo.
2. Evaluar su capacidad para atender las obligaciones adquiridas, pagar
excedentes y determinar las necesidades de financiamiento interno o
externo.
3. Analizar los cambios experimentados en el efectivo derivados de las
actividades de operación, inversión y financiación.
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
143
4. Establecer el origen de las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos
y desembolsos de efectivo asociados.
Para efectos de que las cooperativas pesqueras puedan elaborar con mayor facilidad
el Estado de Flujo de Efectivo, se aplicará el método directo para lo cual se anexa un
modelo a seguir. (Ver anexo 17) Bajo éste método, las actividades de operación se presentan como si se tratara de
un estado de resultados obtenido mediante la utilización del sistema contable de
caja. Se elabora este estado comparando los saldos de las partidas del balance
general al principio y al final de un año y además se tendrá que disponer de
información adicional referente a los movimientos de cargos y créditos de cada una
de las cuentas relacionadas claramente con dichas actividades de operación.
3.8 ESTADO DE COMPOSICIÓN DEL FONDO PATRIMONIAL
PROYECTADO
En este estado se mostrarán las variaciones que ha tenido el patrimonio de la
cooperativa, ya sea un incremento o decremento durante el período proyectado, el
cual será de mucho interés para los asociados y la cooperativa misma.
(Ver cuadro 18)
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
144
Flujos de efectivo por actividades de operación
Efectivo recibido de clientes $
Efectivo recibido de asociados $
Efectivo pagado a proveedores $
Efectivo pagado a empleados $
Intereses y demás rendimientos financieros $
Otras entradas en efectivo por operación $
Intereses pagados en efectivo $
EFECTIVO PROVISTO (USADO) POR ACTIVID. DE OPERACIÓN $
Flujos de efectivo por actividades de inversión
Entradas por venta de Propiedades Planta y Equipo de pesca y otros $
Salidas por compra de Propiedades Planta y Equipo de pesca y otros $
Entradas por venta de inversiones permanentes $
Salidas por compra de inversiones permanentes $
Entradas por devolución de adelantos $
Salidas por adelantos y préstamos a asociados $
EFECTIVO PROVISTO (USADO) POR ACTIVID. DE INVERSIÓN $
Flujos de efectivo por actividades de financiación
Préstamos a corto plazo $
Pagos de préstamos a corto plazo $
Préstamos a largo plazo $
Pagos de préstamos a largo plazo $
Pago de excedentes $
EFECTIVO PROVISTO (USADO) ACTIVID. DE FINANCIACIÓN $
Aumento y disminución del efectivo y sus equivalentes $
Efectivo y sus equivalentes al incio $
Efectivo y sus equivalentes al final $
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (Método directo)
Aumento (disminución) del efectivo y sus equivalentes
para el ejercicio finalizado en Diciembre 31 de 200_
CUADRO 17
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
145
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA DE R.L.ESTADO DE COMPOSICION PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE 200_
cuentas
Aportaciones acumuladas y
reservasAportaciones de asociados Reservas Liquidaciones Excedente
Saldo final al 31 de Diciembre 200_ $
(+)Total ingresos por aportaciones $(+)Reserva legal del ejercicio 200_ $(+)Reserva de educación del ejercicio 200_ $(+)Reserva de laboral del ejericio 200_ $(-)Liquidación de asociados $ $(-)Excedentes a ditribuir $Saldo final al 31 de Diciembre 200_ $ $ $ $ $
Representante Legal Contador Auditor Externo
CUADRO 18
Representante Legal Contador Auditor Externo
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
146
RESPONSABLES DE LA APLICACION DEL PRESUPUESTO FINANCIERO Deberá nombrarse a los responsables de la aplicación del presupuesto, se
recomienda un equipo multidisciplinario que se encargue de ejecutar la guía
propuesta, la cual puede estar conformada así:
Nombramiento de los responsables de la elaboración y aplicación del Presupuesto Financiero
4.1
Presidente del Consejo de Administración
Gerente
Contador
PASO 4 ASIGANCION DE RESPONSABILIDADES Y RECURSOS
DEL PRESUPUESTO FINANCIERO
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
147
Aporte de cada miembro del equipo para la elaboración y aplicación de la guía de
presupuestos financieros.
Presidente del Consejo de Administración
Será el responsable de supervisar que la guía de presupuesto sea aplicada, como
también de revisar que se cumplan los controles establecidos por cada una de
las áreas responsables de la aplicación del presupuesto financiero.
Gerente
El aporte del Gerente consiste en el apoyo que necesitará el Presidente del
consejo de administración , primeramente en la implementación de la guía, para
ayudar a evitar posible resistencia de personal administrativo a los cambios que
podrían surgir debidos a los mejoramientos en las operaciones financieras de las
cooperativas
Contador Es el encargado de recopilar toda la información necesaria que servirá para la
elaboración de los presupuestos, es además un responsable directo de la
elaboración y aplicación y mantenimiento del sistema presupuestario.
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
148
Recurso Humano
El recurso humano será el factor principal con el que se contará para la aplicación
de la guía de presupuestos, el responsable de implementar el presupuesto puede
se uno de los integrantes del equipo administrativo de las
Cooperativas pesqueras, que se dedique durante el tiempo necesario para el
desarrollo e implementación de la guía o un profesional subcontratado con los
requisitos necesarios para realizar la aplicación de la guía. Aunque esto no se
recomienda considerando que la elaboración y aplicación de la guía no solo es
para un tiempo determinado, puesto que constantemente se tendrá que hacer
nuevos conteos de productos, cambios de precios de ventas y compras, esto
implica modificaciones anuales en los presupuestos.
Recurso Tecnológico
Después de los Recursos Humanos, también es importante contar con los
recursos técnicos porque son los que sirven como herramientas para poner en
marcha los presupuestos, como informes estadísticos que sirven de base para la
elaboración de ellos y son sometidos a un análisis en los aspectos que influyen
en la pesca artesanal de las cooperativas ya que son de carácter histórico y son
utilizados para proyecciones futuras. Otro elemento que debe buscarse debido a
que en las cooperativas pesqueras no se pone en práctica la presupuestación es
la auditoria por parte de personas especializadas en el área para que controlen
que dicha actividad se desarrolle de la mejor manera posible.
4. 2 Recursos necesarios para la aplicación del Presupuesto Financiero
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
149
A si como también un sistema computarizado para garantizar y agilizar un mejor
control de los administradores
Recurso Material
En la administración y organización de toda empresa es de gran importancia el
recurso material de igual manera en las cooperativas, ya que debe contarse con
ellos para la realización de las actividades que se llevan a cabo en el ciclo
presupuestario, debe considerarse si existen los recursos
Necesarios para cubrir dichos gastos antes de incurrir en ellos, desde luego se
debe saber si se podrá cumplir con los compromisos económicos que se
contraerán con la elaboración y aplicación de los presupuestos.
Se considero que las cooperativas pesqueras cuentan con los recurso
económicos necesarios para la aplicación de los presupuestos por lo que se
sugirió la obtención de una computadora, contómetro, maquina de escribir
eléctrica y papelería lo cual facilitara el desarrollo en las actividades cotidianas.
Recurso Financiero Considerando que los presupuestos en las cooperativas constituyen el punto de
partida para la planificación de todas las actividades en las que dichas
cooperativas se dedican, se vio la necesidad de crear dentro de la Organización
de las cooperativas pesqueras un responsable directo, de planificar, coordinar e
implementar la guía para la aplicación del presupuesto financiero, para ello se
necesitó la capacitación del responsable, lo cual se incurrió en honorarios, costo
del local, costo de la capacitación, papelería, etc.
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
Cooperativas pesqueras
150
La aplicación de la guía estará a cargo del Presidente del consejo de
administración por lo que será él, quien dará a conocer el funcionamiento de la guía,
a las diferentes áreas involucradas.
El presupuesto es presentado a los integrantes de la Asamblea
General, para la revisión general de las proyecciones planteadas para las
operaciones del ejercicio siguiente.
El ciclo presupuestario es el conjunto de fases o etapas (elaboración, aprobación,
ejecución, control, evaluación e informe) por las que discurre el presupuesto.
Proceso continuo, dinámico y flexible mediante el cual se programa, ejecuta, controla
y evalúa la actividad financiera y presupuestaria de una entidad.
4. 3 Capacitación al personal involucrado en la aplicación del Presupuesto Financiero
4.4 Presentación de los Presupuestos
PASO 5 UTILIZACION DEL CICLO PRESUPUESTARIO
Guía para la elaboración del Presupuesto Financiero
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5.1 Proyección o elaboración
En este paso se inicia la estimación de los nuevos presupuestos para el siguiente
ejercicio, en donde todas las áreas involucradas se reúnen en comité y se lleva a
cabo la planeación, tomando en cuenta los resultados obtenidos en el ejercicio
anterior, para mejorar y proyectar su controles en los gastos, compras como también
incrementar sus ventas en el ejercicio proyectado.
La proyección se utiliza para analizar y comparar un ejercicio próximo con ejercicios
anteriores, esto nos ayuda a obtener mejor control financiero evaluando a la vez
aquellas áreas que requieren mayor atención en sus operaciones.
CICLO
PRESUPUESTARIO
Ejecución
Control
Evaluación
Proyección o
elaboración.
Finalización e Informe
Aprobación
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Estas proyecciones ayudaran a prever posibles riesgos que no han sido
considerados en ejercicios anteriores debido a inadecuada ejecución en los controles
de las diferentes áreas: financieras, administrativas y contables.
5.2 Aprobación
Después de haber presentado el Presidente del Consejo de Administración los
presupuestos financieros, la asamblea general procede a revisar las cifras, conoce,
discute y aprueba el presupuesto financiero y será informado periódicamente de su
ejercicio. La Asamblea General está facultada para modificar el presupuesto, pero
toda modificación posterior a la aprobación que suponga aumento o disminución en
los ingresos será facultad de la Junta de Vigilancia.
La Asamblea General tiene la potestad exclusiva de crear, aprobar y modificar;
puede pedir informes sobre gastos realizados, como de ingresos devengados al
Consejo de Administración.
PROCESO DE APROBACION DEL PRESUPUESTO FINANCIERO
ASAMBLEA GENERAL
ANALIS Y EVALUACION DEL PRESUPUESTO
ENMIENDAS
PROYECTO DE PRESUPUESTO FINANCIERO
PRESIDENTE DEL CONSEJO DE
ADMINISTRACION
APROBACION
JUNTA DE VIGILANCIA
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5.3 Ejecución En la fase de Ejecución del Presupuesto Financiero le corresponde al Presidente del
Consejo de Administración al Gerente y al Contador, examinar la coherencia
cuantitativa y cualitativa, temporal y espacial de las acciones que deben efectuar las
diferentes áreas que integran la administración de las cooperativas pesqueras.
La coordinación de la ejecución presupuestaria implica lo siguiente:
Lleva un proceso de programación y de adopción de medidas, previas a la
ejecución, a fin de obtener los productos terminales e intermedios previstos,
logrando a la vez la máxima racionalidad posible en el empleo de los recursos
reales y financieros.
Implica prever los problemas que se presenten durante la ejecución y a los
cuales debe dárseles soluciones adecuadas y oportunas, teniendo siempre
presente el logro de los objetivos originalmente programados, con un mínimo de
alteraciones o posibilitando los cambios cuando situaciones de tipo eventual, así
lo ameriten.
Tomando en cuenta los elementos básicos que se utilizan en esta etapa como
son:
La Programación de la Ejecución y las Modificaciones Presupuestarias.
La Programación de la ejecución presupuestaria es una tarea inmediata a la
formulación y previa a la ejecución presupuestaria propiamente dicha. No obstante
es un proceso dinámico y permanente durante el ejercicio presupuestario, que
consiste en la adopción de todas aquellas medidas que
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Permitan garantizar una fluida ejecución del presupuesto, a través de una eficiente
combinación de recursos, en lugar de tiempos precisos, para lograr las metas y
objetivos previstos.
La ejecución presupuestaria requiere un sistema de evaluación: el contable y el
estadístico. La información que fluye a través de ambos sistemas permitirá la
elaboración de indicadores, al combinarse las variables reales con las financieras. La
utilización de dichos indicadores permitirá enriquecer los análisis de coherencia de la
gestión presupuestaria y conformar progresivamente, patrones o estándares que
sirven como marco de referencia para mejorar el proceso de análisis.
5.4 Control El control presupuestario tiene como objetivo medir que tan eficiente fue la
ejecución del presupuesto, es decir, que durante la etapa de la planeación se
elaboraron los presupuestos necesarios en los que se estimaron los ingresos y
gastos provenientes de las operaciones, con el fin de determinar los excedentes en
el periodo establecido.
A continuación se detallan algunas de las actividades que se realizaron mediante el
control presupuestario. (Ver cuadro 19)
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DESCRPCIONP R V P R V P R V P R V P R V P R V P R V P R V P R V P R V P R V P R V
PRODUCTO MARINOINVENTARIADO
VENTAS
COMPRAS
GASTOS DE OPERACION
OTROS PRODUCTOS
OTROS GASTOS
P = PROYECTADOR = REALV = VARIACION
ASOCIACION COOPERATIVA PESQUERA, DE R.L.CUADRO DE VARIACIONES PRESUPUESTARIAS PERIODO 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2008 PROYECTADO - REAL
SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBREMAYO JUNIO JULIO AGOSTOENERO FEBRERO MARZO ABRIL
CUADRO 19
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Comparación de las cifras reales con las presupuestadas:
Esta comparación se deberá realizar cada mes, para obtener de esta manera
diferencias favorables desfavorables en el presupuesto.
Análisis de las variaciones: con este análisis se ayudará a determinar la razón
de los fallos y deducir responsabilidades, que conlleve a soluciones a la dirección
de la cooperativa.
Informe de las variaciones relevantes: los resultados del análisis de las
variaciones se reportaran en un informe especial, especificando los problemas de
las variaciones significativas en las que se interese la administración.
Medidas a adoptar con respecto a las variaciones: si la variación es
considerada importante, el encargado del presupuesto deberá ser un cuidadoso
estudio, para determinar las causas que la originaron procediendo así a la acción
correctiva.
El control tendrá las siguientes fases:
Observación Directa
La expresión Verbal
Las Políticas
Los Procedimientos
Los informes de los resultados reales y de desempeño.
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5.5 Evaluación
La evaluación presupuestaria requiere un cambio de mentalidad de los asociados
de las cooperativas pesqueras, en especial de quienes tienen funciones directivas
y gerenciales.
El criterio de apego único y exclusivo a los aspectos formales y legales deberá
integrarse con una nueva concepción, donde los criterios de eficiencia y eficacia
tienen una alta significación, esto implicará un cambio en la cultura administrativa
y en la mentalidad de los asociados concientes a adoptar actitudes favorables al
análisis critico de las actividades y a relacionar causas y efectos, con el fin de
dirigir los procesos de la evaluación de los presupuestos con criterio de la
Asamblea General y de la gerencia administrativa decidir oportunamente en base
a la información sobre resultados objetivos excedentes en lugar de restringirse a
considerar solamente el monto de los gastos y su relación con los ingresos
percibidos.
La evaluación de los presupuestos tiene como objetivo formular juicios de valor
sobre el diseño la organización y el desarrollo de los procesos, en relación con los
objetivos propios de la cooperativa, con el fin de estimar su calidad y proponer
acciones de mejora como lo muestra la siguiente gráfica.
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FLUJOGRAMA DE EVALUACION PRESUPUESTARIA
FORMULACION EVALUACION
CONTROL
INFORMES PERIODICOS DE
CONTROL
ASAMBLEA GENERAL
EVALUACION OPERATIVA PLAN
OPERATIVO
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5.6 Finalización e Informe Después de ejecutado el presupuesto con la colaboración y visión de todas las
áreas interesadas, se finaliza y se informa del compromiso y responsabilidad que se
deberá tener en el procedimiento de los presupuestos financieros.
A si pues, es importante compartir y comunicarle a la Junta de Vigilancia de la
importancia significativa del presupuesto financiero y de garantizar la veracidad de su
información que es una base para mantener el orden en los resultados óptimos de
las cooperativas.
Al cierre del ciclo presupuestario, se deberá informar periódicamente al consejo
de administración y a la junta de vigilancia del funcionamiento del ciclo
presupuestario y su mejora en las operaciones financiera de la cooperativa.
6.1 Mayor Rentabilidad
Con la aplicación del presupuesto financiero las cooperativas pesqueras
obtendrán mayor rentabilidad debido a que habrá una proyección de ventas, las
compras serán de acuerdo a las necesidades de la cooperativa y en base a las
ventas realizadas, habrá un mejor control de los gastos, al comparar los
resultados obtenidos de un ejercicio en donde se ha aplicado el presupuesto
financiero con un ejercicio en donde no se controlaban las operaciones
PASO MEJORA EN LAS OPERACIONES FINANCIERAS 6 DE LAS COOPERATIVAS PESQUERAS
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obviamente el resultado es agradable debido al buen funcionamiento que se le
dará a la aplicación de la guía de presupuestos Financieros. La mayor rentabilidad se puede medir por medio de las razones financieras
Razón Financiera:
Es una relación matemática entre dos partidas de los estados financieros.
Uno de los instrumentos más usados para realizar análisis financiero de
entidades es el uso de las Razones Financieras, ya que estas pueden medir en
un alto grado la eficacia y comportamiento de la empresa. Estas presentan una
perspectiva amplia de la situación financiera, puede precisar el grado de liquidez,
de rentabilidad, el apalancamiento financiero, la cobertura y todo lo que tenga que
ver con su actividad. Para efectos de confirmar los beneficios obtenidos en la
aplicación de la guía para la elaboración y aplicación del presupuesto financiero,
se presentan las siguientes razones que pueden aplicar a las cooperativas
pesqueras.
Razón de Liquidez
Indicará la cantidad de dinero con la que cuenta la cooperativa por cada dólar
que adeuda. Le permitirá a la Cooperativa conocer la liquidez con la que cuenta
en un período determinado.
Fórmula: Activo circulante Pasivo Circulante
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Rotación de Cuentas por Cobrar
Indicará el número de veces en que se cobran las cuentas por cobrar en el
período que se esté analizando, permitiendo conocer la rapidez con que se hace
la recuperación de la cartera de clientes.
Fórmula: Ventas a Crédito + IVA Cuentas por cobrar promedio
Razón de Endeudamiento
Indicará el financiamiento que tiene la cooperativa pesquera con fondos externos.
Permita determinar y analizar la importancia de los proveedores y acreedores
para la cooperativa.
Fórmula: Pasivo Total Activo Total
Rotación de Cuentas por Pagar
Determina las veces en que se han creado las cuentas por pagar durante el
período analizado. Permitiendo medir la eficiente en la administración de las
cuentas por pagar.
Fórmula: Compras a Crédito + IVA Cuentas por Pagar promedio
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6.2 Mayor eficiencia y eficacia en el manejo del efectivo y recursos
En las cooperativas pesqueras no se controlaba de manera ordenada las
operaciones que se realizarán, al aplicar la guía de presupuestos se hará un buen
uso de los recursos. Obviamente habrá mayor eficiencia y eficacia en sus
operaciones.
6.3 Logro de Objetivos
El consejo directivo evalúa si los objetivos expuestos en plan de trabajo se
lograron al terminar el ciclo presupuestario en la cooperativa pesquera.
6.4 Retroalimentación. El proceso de retroalimentación es el mecanismo para poder mantener la
información presupuestal sobre la base de la realidad, para ello se debe
mantener en una mejora continua periódicamente, para lo cual se debe
cumplir con:
El establecimiento de Estándares
Actualización continua de políticas y procedimientos
Correcciones
Medición de resultados
Periodicidad.
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F. PLAN DE IMPLEMENTACION DE LA GUIA
a) Presentación de la Guía para la elaboración y aplicación del presupuesto financiero en las cooperativas pesqueras. Presentar una descripción de la guía que contenga los pasos para la
elaboración y aplicación del presupuesto financiero.
b) Revisión de la guía El Presidente del Consejo de Administración y la Junta de Vigilancia deberá
asegurarse que la guía contiene todos los lineamientos que le servirán para
elaborar y aplicar el presupuesto financiero.
c) Aprobación para la adopción y aplicación de la guía
En la medida que el Consejo de Administración y la Junta de vigilancia
interpreten los pasos a seguir para la elaboración y aplicación del presupuesto
financiero, le permitirá tener una visión clara sobre los beneficios que obtendrá
en relación a la mejora de sus operaciones financieras.
d) Distribución de ejemplares Después de ser aprobada la adopción de la guía se procede a reproducir
copias, las cuales serán entregadas al Cuerpo Directivo de la Cooperativa
pesquera, es decir al Consejo de Administración, Junta de Vigilancia y cada
uno de los comités que la conforman.
e) Informar la adopción de la guía Se informará a los responsables del ciclo presupuestario para su aplicación y
funcionamiento, la cual debe cumplir con cada uno de los pasos en ella
descritos.
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f) Capacitación al personal Proporcionar capacitación y asesoría al Cuerpo Directivo de las cooperativas
creando conciencia de la importancia y de los beneficios que la cooperativa
obtendrá en sus operaciones financieras.
g) Aplicación de la guía
El Cuerpo directivo será el que lleve a cabo la aplicación de la guía ejecutando
los lineamientos que se han presentado en ella en cada uno de los pasos.
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S1 S2 S3 S4 S1 S2 S3 S4 S5 S1 S2 S3 S4
1
Presentación de la guía para elaborar y aplicar el Presupuesto Financiero en las cooperativas pesqueras
2 Revisión de la guía
3Aprobación para la adopción y aplicación de la guía
4 Distribución de ejemplares al Cuerpo Directivo
5 Informar la adopción de la guía
6 Capacitación al Cuerpo Directivo
7 Aplicación de la guía
MES 3 Mes EtapaNo.
MES 1 MES 2
G. CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIÓN DE LA GUÍA
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H. PRESUPUESTO DE IMPLEMENTACION
No. DETALLE Valor unitario TOTAL
1Original de la guía para elaborar y aplicar el presupuesto financiero 250.00$
2Papelería y material didáctico para la presentación de la guía al Cuerpo Directivo
3 13- Refrigerios 2.00$ 26.00$
4 3- Viáticos 5.00$ 15.00$
5 Capacitación en la utilización de la guía
6 13- Refrigerios 2.00$ 26.00$
7 3- Viáticos 5.00$ 15.00$
8 Aplicación de la guía
9 Imprevistos 200.00$
TOTAL 532.00$