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EditorNota 3Actualcese advierte sobre diferentes interpretaciones para el reporte de exgena ao gravable 2015 sobre compra de bonos en beneficio de los trabajadoresLa interpretacin que hemos hecho en el portal de dicha norma se refiere a que en el formato 2278 v.1 se terminaran reportando los datos de los terceros (personas naturales y jurdicas) a los cuales se adquirieron los bonos. Sin embargo, existe otra interpretacin, sostenida por algunos de nuestros usuarios, en la cual se indica que el formato solo se diligenciara con los nombres de los trabajadores empleados a los cuales se les entregaron dichos bonos (se les considera los beneficiarios). Nuestra interpretacin se ha basado en el hecho de que la versin final de la norma solicita informacin sobre las adquisiciones de los bonos y no sobre sus utilizaciones. Adems, la estructura del formato 2278, en el cual se pueden reportar incluso razones sociales de algn tercero que sea persona jurdica, nos permiti entender que en el formato se pueden reportar hasta los datos de las personas jurdicas a las cuales se adquirieron los bonos. Si en el formato 2278 solo se tuviera que reportar a los trabajadores a los cuales se les entregaron los bonos, entonces no habra justificacin para que el mismo incluyera una columna para reportar razones sociales. Sin embargo, la interpretacin efectuada por otros usuarios se basa en lo que fue la versin inicial de la norma del artculo 32 de la Resolucin 220 cuando fue expedida en octubre de 2014, pues en dicha versin inicial s se deca expresamente que los terceros que seran reportados seran los trabajadores beneficiados con los bonos.En vista de lo anterior, y por tratarse de un reporte que se elaborar por primera vez, lo conveniente sera que la propia DIAN emitiera algn comunicado oficial sobre la forma correcta de entender la versin final de la norma contenida en el artculo 32 de la Resolucin 220 de 2014.

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Gua para la preparacin y presentacin de la

INFORMACIN EXGENA TRIBUTARIA A LA DIAN

Ao gravable 2015

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Fundador y CEO: Jos Hernando Zuluaga M. Lder de negocios: Juan Fernando Zuluaga C. Lder de contenidos: Mara Cecilia Zuluaga C. Lder logstica: Luz Stella Cardona G. Publicacin Gua para la preparacin y presentacin de la informacin exgena tributaria a la DIAN Ao gravable 2015 ISBN 978-958-8515-15-1 Editora actualcese.com LTDA Autor: Diego Hernn Guevara Madrid Coordinacin Editorial: Mara Cecilia Zuluaga C. Correccin de Estilo: Sandra Torres Portada: Julio Ramos Tienda actualicese.com/tienda PBX Bogot (091) 7446402 Barranquilla (095) 3854956 Cali (092) 4854646 Medelln (094) 6040737 Celulares Avantel: 350 666 3901 / 350 666 3902 / 350 666 3903 / 350 666 3904 Comcel: 313 634 6468 / 314 708 5093 Tigo: 300 251 6123 / 300 5433397 Pauta Correo electrnico: [email protected] Pauta.actualicese.com/pauta/ Librera Virtual actualicese.com/libreria [email protected] Oficina Carrera 101 #15 A 62 Cali / Valle del Cauca / Colombia / Sur Amrica Sugerencias y/o comentarios Las sugerencias y/o comentarios a esta publicacin pueden ser enviados a [email protected] o comunicados al Centro de Atencin al Suscriptor (CAS) Ninguna parte de esta publicacin, incluido el diseo de cubierta, puede ser reproducida, almacenada o transmitida en manera alguna ni por ningn medio, ya sea electrnico, qumico, mecnico, ptico, de grabacin o de fotocopia, sin el previo permiso escrito del editor. Marzo 10 del 2016

Gua para la preparacin y presentacin de la Informacin Exgena Tributaria a la DIAN ao gravable 2015

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Contenido Nota del autor ........................................................................................................................................................... 4 Introduccin Presentacin y resumen de novedades normativas .................................................................................................... 8

Novedades normativas ................................................................................................................................................. 12 La exigencia adicional del formato 1732 ...................................................................................................................... 19 La aplicacin del Decreto 1159 del 2012 sigue aplazada para el ao 2017 .................................................................. 19 La informacin exgena y el servicio virtual de Consulta de datos para declaracin de renta de personas naturales ...................................................................................................................................................................................... 20 La normalizacin de activos y pasivos contemplada en la Ley 1739 del 2014, y la informacin exgena de aos anteriores ...................................................................................................................................................................... 21 Formulario 10006. Presentacin de Informacin por envo de archivos ...................................................................... 22 Cuadro Sinptico - Resumen de las categoras de informantes por el ao gravable 2015 y los formatos que deben utilizar ........................................................................................................................................................................... 24

Captulo 1 Bases normativas en que se sustenta la exigencia de Informacin Exgena Tributaria por parte de la DIAN ............. 40

1.1 Distincin entre obligaciones tributarias sustanciales y obligaciones tributarias formales ................................... 41 1.2 Distincin de las diferentes categoras de entidades o personas informantes ...................................................... 42 1.3 Proceso que rige la expedicin de resoluciones anuales que debe emitir la DIAN antes de comenzar el respectivo

ao fiscal ................................................................................................................................................................ 44 Captulo 2 Anlisis de la Informacin Exgena Tributaria del ao gravable 2015 exigida a entidades y/o personas que manejan informacin especializada ........................................................................................................................................ 47

2.1 Informacin exigida a las entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera (incluidos fondos de inversin

colectiva y fondos de pensiones), cooperativas de ahorro y crdito, organismos cooperativos de grado superior, instituciones auxiliares del cooperativismo, cooperativas multiactivas e integrales y fondos de empleados que realicen actividades financieras ............................................................................................................................. 48

2.2 Informacin exigida a las Cmaras de Comercio .................................................................................................... 52 2.3 Informacin exigida a las Bolsas de Valores y Comisionistas de Bolsa ................................................................... 55 2.4 Informacin exigida a las EPS, Fondos de Pensiones, SENA, ICBF y Cajas de Compensacin ................................. 57 2.5 Informacin exigida a Registradura Nacional del Estado Civil ............................................................................... 57 2.6 Informacin exigida a Notarios ............................................................................................................................... 58 2.7 Informacin exigida a tipgrafos elaboradores de facturas de venta o documentos equivalentes ....................... 60 2.8 Informacin exigida a Jueces Civiles ....................................................................................................................... 62 2.9 Informacin exigida a Grupos Empresariales ......................................................................................................... 63

Captulo 3 Anlisis a la informacin exigida a contribuyentes y no contribuyentes de los impuestos administrados por la DIAN por el ao gravable 2015 y ejemplos prcticos sobre la forma de elaborar dicha informacin. Comentarios y ejemplos sobre los nuevos reportes de informacin con relevancia tributaria exigidos a empleadores, alcaldas y municipios ............................................................................................................................................................... 66

3.1 Informacin respecto de socios, accionistas, cooperados y comuneros a diciembre 31 del 2015 ......................... 76

Ejemplo prctico .................................................................................................................................... 79


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3.2 Informacin respecto de pagos o causaciones a terceros durante el 2015 y las retenciones practicadas o asumidas sobre los mismos ................................................................................................................................... 81 Ejemplos prcticos ................................................................................................................................. 94

3.3 Informacin respecto de retenciones de renta, IVA y timbre que le hayan practicado durante el 2015 a la persona o entidad informante ............................................................................................................................. 113 Ejemplo prctico .................................................................................................................................. 116

3.4 Informacin respecto de los valores tomados como descuentos tributarios en la declaracin de renta del ao gravable 2015 ...................................................................................................................................................... 119 Ejemplo prctico .................................................................................................................................. 120

3.5 Informacin respecto de ingresos propios recibidos durante el 2015 ................................................................. 122 Ejemplo prctico .................................................................................................................................. 125

3.6 Informacin respecto de los IVA descontables, IVA generados e INC generados que fueron denunciados en las declaraciones de IVA o del INC durante el 2015 .................................................................................................. 129 Ejemplo prctico .................................................................................................................................. 134

3.7 Informacin respecto de ingresos recibidos (facturados) para terceros durante el 2015 ................................... 140 Ejemplo prctico .................................................................................................................................. 142

3.8 Informacin sobre pasivos que se incluyan en las declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio 2015 ..... 144 Ejemplo prctico .................................................................................................................................. 148

3.9 Informacin sobre cuentas por cobrar que se incluyan en las declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio 2015 ..................................................................................................................................................................... 152 Ejemplo prctico .................................................................................................................................. 154

3.10 Informacin sobre otros valores que se lleven a las declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio 2015 159 Ejemplo prctico .................................................................................................................................. 161

3.11 Informacin especializada solicitada a algunos informantes especiales como mandatarios, consorcios y sociedades fiduciarias .......................................................................................................................................... 165 Ejemplo prctico .................................................................................................................................. 170

3.12 Informacin con relevancia tributaria solicitada a empleadores que expidan certificados de ingresos y retenciones a sus empleados, empleadores de mujeres vctimas de la violencia, empleadores que compraron bonos especiales para pagos a trabajadores, alcaldas y departamentos de todo Colombia y las entidades pblicas que deban presentar cualquier reporte de los mencionados en la Resolucin 220 .............................. 177 Ejemplo prctico - Empleadores agentes de retencin que suministran datos de certificado de ingresos a sus trabajadores ................................................................................................................. 179 Ejemplo prctico - Empleadores de mujeres vctimas de la violencia ................................................. 183 Ejemplo prctico - Empleadores que adquirieron bonos para remuneracin a trabajadores ............ 184

Captulo 4 Suministro de la Informacin Exgena Tributaria del ao gravable 2015 a travs del portal de internet de la DIAN 187

4.1 Qu son los Servicios Informticos Electrnicos (SIE) de la DIAN ........................................................................ 188 4.2 Pasos a seguir para la utilizacin de la opcin denominada Presentacin de informacin por envo de archivos .................................................................................................................................................................................... 188

4.2.1 Actualizacin previa del RUT ...................................................................................................... 189 4.2.2 Crearse una cuenta de usuario en el portal de la DIAN ........................................................... 189 4.2.3 Obtener y/o renovar la firma digital ........................................................................................... 189 4.2.4 Aclaracin de lo que son las solicitudes de envo y la forma como se relacionan con los formatos que contienen la informacin exgena tributaria solicitada ............................................ 190 4.2.5 Manera correcta de nombrar los archivos que se entregarn en la DIAN ................................. 190

4.3 Consulta posterior a la entrega de los archivos para verificacin de errores ...................................................... 191 4.4 Correccin a los reportes inicialmente enviados .................................................................................................. 192


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Captulo 5 Prevalidador para la elaboracin o validacin de la Informacin Exgena Tributaria del ao gravable 2015 ........... 194

5.1 Usos que se pueden dar al prevalidador tributario diseado por la DIAN ........................................................... 195 5.2 Requisitos tcnicos que debe tener el equipo en el cual se vaya a utilizar el prevalidador ................................. 196

Captulo 6 Formalidades que se deben cumplir en el proceso de entrega de la informacin exgena tributaria ...................... 197 Captulo 7 Rgimen sancionatorio aplicable a dicho proceso .................................................................................................. 200

7.1 Anlisis de la norma contenida en el artculo 651 del ET y de la Resolucin 11774 de diciembre del 2005 que

constituyen el marco de las sanciones aplicables a quienes no suministren, suministren extemporneamente, con errores o corrijan la informacin exgena tributaria solicitada por la DIAN ................................................. 201

7.2 Trmino que tiene la DIAN para solicitar la informacin a quienes no la suministren oportunamente y para validar la exactitud de los datos suministrados por quienes presentan la informacin. Firmeza de los reportes .............................................................................................................................................................................. 204

Captulo 8 Preguntas frecuentes resueltas por la DIAN sobre los reportes de informacin exgena tributaria ........................ 206

8.1 Sobre las especificaciones tcnicas de la informacin a reportar ........................................................................ 207 8.2 Sobre la presentacin de la informacin por envo de archivos ........................................................................... 210 8.3 Sobre herramientas de ayuda para conformacin de archivos ............................................................................ 213 8.4 Sobre el diligenciamiento y la obligatoriedad en la informacin .......................................................................... 216 8.5 Identificacin de terceros ..................................................................................................................................... 216

Captulo 9 Resumen de novedades para la informacin exgena del ao gravable 2016 ......................................................... 222

Novedades en la solicitud de informacin exgena por el ao gravable 2016 ................................................... 223

9.1 Reportes que se harn con corte mensual y el formato en que se harn .......................................... 223 9.2 Novedades en los reportes que se harn con corte anual ................................................................. 223

Captulo 10 Normatividad de Informacin exgena tributaria ao gravable 2015 ..................................................................... 226

Resolucin 220 de octubre 31 del 2014 luego de ser modificada con las Resoluciones 238 de noviembre 28 del 2014, 0078 de julio 22 del 2015, 111 de octubre 29 del 2015 y 0024 de marzo 8 del 2016. ............................................ 226


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Nota del autor

Amigo(a) lector(a): Gracias por adquirir esta nueva edicin de la obra Gua para la preparacin y presentacin de la informacin exgena tributaria a la DIAN en la cual se han hecho todas las actualizaciones convenientes y necesarias para estudiar dicho tema en su aplicacin para los reportes del ao gravable 2015, la mayora de los cuales se debern entregar a ms tardar entre el 19 de abril y el 1 de junio del 2016. En relacin con la exigencia de la informacin exgena del ao gravable 2015, es necesario destacar que el Director de la DIAN, Santiago Rojas, termin repitiendo la misma historia de inseguridad e improvisacin que ya haba protagonizado con la exigencia de la informacin exgena del ao gravable 2014. En efecto, la exigencia de la informacin del ao gravable 2014 se haba efectuado inicialmente mediante la

Resolucin 228 de octubre 31 del 2013 (firmada por el director de ese momento, Juan R. Ortega, y exigiendo nuevos reportes con cortes mensuales, bimestrales y/o anuales que se deberan entregar por primera vez en archivos con el estndar CSV) pero luego se decidi modificarla casi en su totalidad mediante las Resoluciones 158 de agosto 12 del 2014 y 219 de octubre 31 del 2014 (a travs de las cuales se ech reversa a lo que inicialmente se haba solicitado y al final solo los ejecutores de convenios de cooperacin internacional fueron los nicos que utilizaron archivos CSV pues a todos los dems reportantes se les solicitaron solamente los mismos reportes en XML que se haban solicitado hasta los reportes del ao gravable 2013). As mismo, para la exigencia de los reportes del ao gravable 2015 sucedi que el Director Santiago Rojas expidi inicialmente la Resolucin 220 de octubre 31 del 2014 (a travs de la cual se solicitaban los mismos reportes tradicionales en XML de todos los aos y junto a ellos se solicitaban 12 nuevos reportes de los cuales 9 se solicitaban en el estndar CSV), pero luego expidi las Resoluciones 238 de noviembre 28 del 2014, 0078 de julio 22 del 2015, 111 de octubre 29 del 2015 y 024 de marzo 8 del 2016 a travs de las cuales se modific sustancialmente el texto de la Resolucin 220 del 2014 y se indic en especial que los nuevos reportes que inicialmente se haban solicitado en el estndar CSV al final se elaboraran en nuevos archivos con el estndar XML. Tanta fue la improvisacin con el manejo de los archivos en CSV que incluso a los ejecutores de convenios de cooperacin internacional (artculos 5 y 34 de la Resolucin 220 del 2014) se les indic que solo los reportes de los meses de enero a mayo del 2015 les seran recibidos en el estndar CSV pues los reportes de los meses de junio a diciembre del 2015 los tendran que entregar en el formato 1159 versin 8 elaborado en el estndar XML (el mismo que haban usado hasta los reportes del ao gravable 2013). As mismo, con la Resolucin 0078 de julio del 2015, y por causa de que la DIAN no se haba preparado oportunamente para recibir los nuevos archivos en el estndar CSV, la entidad indic que las personas jurdicas que se fueran liquidando durante el 2015 quedaban exoneradas de entregar los nuevos archivos en CSV por fraccin de ao 2015 que les hubieran sealado en la Resolucin 220 del 2014 y que solo tendran que entregar los dems archivos en XML por fraccin de ao 2015 que les correspondiera segn lo sealado en la Resolucin 220 del 2014. Qued plasmada entonces la evidencia de que la DIAN renuncia definitivamente a su intencin de solicitar archivos con el nuevo estndar CSV pues incluso en la exigencia de la informacin exgena del ao gravable 2016 (la cual ya se realiz mediante la Resolucin 112 de octubre 29 del 2015) todos los reportes que se solicitaron, y que son en la prctica los mismos que en definitiva se solicitaron para el ao gravable 2015, nicamente sern entregados en archivos con el estndar XML. Las principales razones para abandonar la solicitud de archivos en el estndar CSV radican en que la DIAN nunca prepar oportunamente en su portal de internet la nueva zona para estar recibiendo ese tipo de archivos y en que adicionalmente, para poder cumplir con los intercambios de informacin tributaria internacionales establecidos a travs de las leyes 1661 y 1666 de julio del 2013, la entidad estar recibiendo de otras naciones, y a la vez entregando a esas mismas naciones, archivos que nicamente se elaboran en el estndar XML (vase la Resolucin 0060 de junio 12 del 2015 a travs de la cual se defini el reporte especial anual en XML que las entidades financieras en Colombia debern entregar a la DIAN para cumplir con el intercambio de informacin tributaria con E.E.U.U. establecido en la Ley 1666 de julio 16 del 2013; tambin la Resolucin 119 de noviembre 30 del 2015 a travs de la cual se defini el reporte especial anual en XML que las entidades financieras en Colombia debern


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entregar a la DIAN para cumplir con el intercambio de informacin tributaria con los 45 pases de la OCDE establecido en la Ley 1661 de julio 16 del 2013). Al comparar la versin final de la Resolucin 220 de octubre del 2014 (a travs de la cual se solicita la informacin exgena del ao gravable 2015) con lo que fue la versin final de la Resolucin 228 de octubre 31 del 2013 (a travs de la cual se solicit la informacin exgena del ao gravable 2014), es claro que por el ao gravable 2015 se introdujeron bastantes novedades en relacin al universo de reportantes, al tipo de informacin que se les solicit e incluso en cuanto al tipo de formatos que se utilizarn para hacer los reportes pues varios de los formatos en XML que ya se venan utilizando fueron modificados en su versin y otro que se haba dejado de utilizar en aos recientes vuelve a ser utilizado. Incluso se empezarn a usar por primera vez 11 nuevos formatos para 11 nuevos reportes. Por esa razn lo invito a que estudie unas pginas ms adelante la seccin Presentacin y resumen de novedades informativas y el cuadro sinptico Resumen de las categoras de informantes por el ao gravable 2015 y los formatos que deben usar. Entre las novedades que all se comentan es importante destacar que a las entidades financieras se les terminaron solicitando tres nuevos reportes para los cuales se utilizarn los formatos 2273, 2274 y 2277 y con los cuales reportarn los datos de los terceros que hayan entregado al Depsito Central de Valores (DECEVAL) todo tipo de ttulos valores (sean inscritos o no en el registro nacional de valores, y sin importar si fueron emitidos en Colombia o en el exterior) al igual que los datos de quienes efectuaron aportes obligatorios y/o voluntarios a los fondos de cesantas (sin importar su monto) y los datos de quienes hayan efectuado aportes obligatorios a los fondos de pensiones. Debe recordarse que si un participe independiente realiza aportes voluntarios a los fondos de cesantas, en ese caso los primeros 2.500 UVT de dichos aportes los puede tomar como una deduccin en su declaracin de renta y sin que en valores absolutos la deduccin exceda 1/12 de su ingreso gravable del ao (ver inciso sptimo del artculo 126-1 del ET). As mismo, los aportes obligatorios a los fondos de pensiones, sumados con los aportes voluntarios a dichos fondos y a las cuentas AFC, pueden ser siempre tratados por las personas naturales como una renta exenta en su depuracin anual del impuesto de renta siempre y cuando no excedan de 3.800 UVT. De igual forma, en el caso de los reportes exigidos a los contribuyentes y no contribuyentes de los impuestos nacionales (artculo631 del ET y artculos 4, 17, 18, 27 y 28 de la Resolucin 220 del 2014), las principales novedades se detectan en el hecho de que para los reportes del ao gravable 2015 el director de la DIAN decidi disminuir notablemente los topes de referencia para los diferentes criterios a partir de los cuales se seleccionan a los terceros que deben ser reportados de forma individualizada dentro de los diferentes formatos. As por ejemplo, para la elaboracin del formato 1010 con los datos de los socios o accionistas a diciembre 31 del 2015, esta vez se utilizar como criterio a aquellos que a dicha fecha tuviesen aportes sociales por valor igual o superior a $1.000.000 (hasta los reportes del ao gravable 2014 el criterio utilizado era el de reportar a los que tuvieran aportes sociales iguales o superiores a $5.000.000). Y en el caso de la elaboracin del formato 1001, con el detalle de los pagos y/o abonos en cuenta a terceros, esta vez se redujo de $10.000.000 a solo $5.000.000 el monto a partir del cual se debe reportar a los terceros que hayan recibido pagos y/o abonos en cuenta por conceptos laborales y dems rentas de trabajo, e igualmente se redujo de $500.000 a solo $100.000 el monto a partir del cual se debe reportar a los terceros que hayan recibido pagos y/o abonos en cuenta por cualquier otro concepto. En el caso del formato 1007, con el detalle de los ingresos propios facturados, se reduce de $1.000.000 a solo $500.000 el monto a partir del cual se debe reportar a los diferentes terceros. Y para los reportes de las cuentas por cobrar y por pagar a diciembre 31 del 2015 (formatos 1008 y 1009), esta vez se indic que si el total de las cuentas por cobrar o por pagar a diciembre 31 es inferior a los $100.000.000, en ese caso se debe reportar de forma individualizada a los terceros con saldos superiores a $5.000.000. Pero si el total de cuentas por cobrar o por pagar es igual o superior a los $100.000.000, entonces se reportar en forma individualizada a los terceros con saldos iguales o superiores a $500.000. Hasta los reportes del ao gravable 2014, esos tres criterios antes mencionados estaban fijados en $500.000.000, $5.000.000 y $1.000.000 respectivamente. Adicionalmente, para la elaboracin del formato 1647, con el detalle de los ingresos recibidos (facturados) por cuenta de terceros, esta vez se utilizar una nueva versin del formato (en la cual se debe detallar hasta las retenciones en la fuente que le hayan practicado al tercero) y adicionalmente la tarea correr por cuenta de todos los que hayan facturado ingresos para terceros y sin importar el monto de los ingresos propios ms los ingresos para terceros que se hayan facturado durante el 2015 (hasta el 2014 el reporte lo hacan bsicamente quienes hubieran facturado ingresos propios ms ingresos para terceros por un monto igual o superior a los $500.000.000). En relacin con todos los reportes del artculo 631 del ET antes comentados es importante destacar que los mismos se


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elaboran con las cifras fiscales con que se hayan elaborado las declaraciones de renta, o de IVA, o de retencin en la fuente del ao gravable 2015. Por tanto, para quienes durante el 2015 hayan empezado a aplicar sus nuevos marcos normativos contables bajo Estndares Internacionales, es importante recordar que las cifras fiscales con las cuales se deban elaborar las diferentes declaraciones tributarias (y por ende tambin la informacin exgena) se deban obtener de una contabilidad especial ajustada a las normas de los decretos 2649 y 2650 de 1993 y para lo cual deban optar por llevar ya fuese un sistema de registro de diferencias o un libro Tributario (ver Decreto 2548 de diciembre del 2014). De otra parte, y en relacin con los nuevos reportes que esta vez se solicitaron en virtud de las facultades que se le conceden al director de la DIAN en el artculo 631-3 del ET (informacin con relevancia tributaria), debe destacarse que todos los empleadores (personas naturales y jurdicas) que durante el ao 2015 hayan tenido uno o ms empleados a los cuales deban expedirle el formulario 220 (certificado de ingresos y retenciones), y siempre y cuando tengan que entregar alguno cualquiera de los dems formatos mencionados a lo largo de la Resolucin 220, en ese caso tendrn la tarea de elaborar el nuevo formato 2276 con el detalle de los valores que hayan de quedar certificados en los formularios 220 que les expidan por el 2015 a todos sus empleados (ya sean empleados por salarios o empleados por servicios). Adicionalmente, todos los empleadores que hayan tenido contratadas laboralmente durante el ao 2015 a mujeres vctimas de la violencia y hayan hecho uso de la deduccin especial en el impuesto de renta que les concede el artculo 23 de la Ley 1257 del 2008 y los artculos 2.2.9.3.1 hasta 2.2.9.3.7 del Decreto nico reglamentario 1072 de mayo 26 del 2015 expedido por el Ministerio de Trabajo (los cuales reemplazaron al Decreto 2733 de diciembre del 2012), debern utilizar el nuevo formato 2280 para suministrar los datos bsicos de esas mujeres. De igual forma, todas las personas naturales o jurdicas que durante el 2015 hayan adquirido bonos y/o vales especiales para el pago a sus empleados asalariados, tendrn que utilizar el nuevo formato 2278 para reportar los datos de los terceros a quienes compraron dichos bonos. As mismo los departamentos y municipios de todo Colombia tendrn que elaborar esta vez los nuevos formatos 1476, 1480 y 1481 para reportar a la DIAN los detalles que quedaron consignados en la totalidad de las declaraciones de impuesto predial y de vehculos (por la vigencia 2015) y en la totalidad de las declaraciones de industria y comercio del ao gravable 2015 (vigencia 2016). Adicionalmente, todas las entidades pblicas que tengan la tarea de elaborar alguno o varios de los reportes mencionados a lo largo de toda la Resolucin 220 del 2014, debern diligenciar adicionalmente el nuevo formato 2279 con el detalle del Cdigo nico Institucional (CUIN). Sabiendo entonces que por el ao gravable 2015 s se utilizarn 11 nuevos formatos en XML que nunca antes se haban utilizado (formatos 1476, 1480, 1481, 2273, 2274, 2275, 2276, 2277, 2278, 2279, 2280), y que incluso se volver a utilizar el formato 1004 para reportar el detalle de los valores tomados como descuento tributario en la declaracin de renta del ao gravable 2015 (pues dicho formato solo se haba utilizado hasta los reportes del ao gravable 2011; ver Resolucin 11429 de octubre del 2011), es claro que la DIAN tendr que publicar una nueva versin de su prevalidador tributario con el cual se facilite la elaboracin todos esos nuevos formatos. Y es de esperarse, como siempre, que la DIAN se tome hasta comienzos de marzo del 2016 para publicar ese nuevo prevalidador tributario. En virtud de lo anterior, esta publicacin pretende mostrar los puntos ms importantes que deben conocer y tener presentes todos aquellos que estn obligados a responder por la informacin exgena tributaria del ao gravable 2015 y que la DIAN ha solicitado a travs de la versin final de la Resolucin 220 de octubre 31 del 2014 (quines estn obligados, cunta informacin tiene que entregar cada reportante, la forma de hacerlo, los plazos, las sanciones a que se expone, etc.). La publicacin se acompaa de varios ejercicios que ilustran de forma prctica cmo elaborar los reportes mencionados en los artculos 18, 27, 28, 29 y 31 de la Resolucin (informacin del artculo 631 del ET exigida a contribuyentes y no contribuyentes de los impuestos nacionales y algunos de los reportes exigidos en virtud del artculo 631-3 del ET, informacin con relevancia tributaria). Le conceder adems acceso a una zona de descargas del portal de actualicese.com siguiendo las instrucciones que se le dan en la primera pgina de esta publicacin. En dicha zona se recopilan las normas, herramientas en Excel, prevalidadores, y dems documentos de apoyo (en especial las cartillas instructivas de la DIAN sobre el proceso de presentacin virtual de la informacin), los cuales consideramos de gran ayuda para quienes los consulten. Adems, como este tema puede generar novedades durante el perodo comprendido entre la fecha de publicacin de esta publicacin y la fecha en que se vencern los plazos para la entrega de la informacin, lo animamos a estar pendiente de las novedades que puedan surgir y que publicaremos oportunamente en nuestro portal de internet www.actualicese.com.


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Teniendo presente que segn el artculo 638 del ET la DIAN cuenta hasta con tres aos contados desde el vencimiento de los plazos para la entrega de la informacin, y en dicho plazo poder efectuar revisiones de la informacin a quienes la presentaron o exigrsela a quienes no la entregaron estando obligados a hacerlo, es por eso que aconsejamos que esta publicacin sea conservada en su biblioteca al menos por ese tiempo, ya que podr ser til en caso de controversias con la DIAN o incluso, si usted es asesor, para recordar las normas y aplicarlas a los reportantes que no hayan entregado oportunamente la informacin y que requieran de sus servicios para cumplir con esta obligacin en forma extempornea. Esperamos que el estudio de esta publicacin, junto con los materiales complementarios mencionados, le sea de utilidad para resolver los interrogantes ms comunes que se pueden tener al momento de cumplir con esta importante obligacin. Si desea hacernos llegar algn comentario sobre esta publicacin, escrbanos al correo [email protected].

Con sentido de gratitud,

Diego Hernn Guevara Madrid

Cali, marzo 10 del 2016


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Introduccin Presentacin y resumen de novedades normativas Novedades normativas La exigencia adicional del formato 1732 La aplicacin del Decreto 1159 del 2012 sigue aplazada para el ao 2017 La informacin exgena y el servicio virtual de Consulta de datos para declaracin de renta de personas naturales La normalizacin de activos y pasivos contemplada en la Ley 1739 del 2014, y la informacin exgena de aos anteriores


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a elaboracin y entrega de la informacin exgena tributaria establecida en los artculos 623 a 631-3 del Estatuto Tributario y que es solicitada anualmente1 por la DIAN a ciertos actores especiales de la economa (Bancos, Notarios, Cmaras de Comercio, entre otros), al igual que a un gran universo de empresas y personas naturales (entre ellas a todas las que hayan practicado retenciones en la fuente de renta, IVA o timbre por

cualquier monto durante el ao), se ha convertido en aos recientes en un proceso cada vez ms extenso y tecnificado. En efecto, estos reportes que anteriormente solo se podan entregar en medios magnticos (disquetes o CD) y deban ser llevados fsicamente hasta las oficinas de la DIAN, desde el ao 2006 son entregados a travs del portal de internet de la DIAN usando para ello la firma digital emitida por la misma DIAN. Adems, solo hasta los reportes del ao gravable 2010 se permiti que quienes tuvieran que entregar un nico formato de los muchos exigidos por la DIAN, y siempre y cuando a la fecha de la entrega del mismo no estuvieran obligados a cumplir con entregar o presentar virtualmente otras obligaciones administradas por la DIAN, pudieran entregarlo en un dispositivo magntico (una memoria USB). Sin embargo, a partir de los reportes del ao gravable 2011 se dispuso que sin importar cuntos formatos se deban entregar, la entrega deber hacerse nicamente en forma virtual a travs del portal de la DIAN. Como sea, las resoluciones han seguido indicando que solo en aquellos casos en que se presenten complicaciones tcnicas con el portal que impidan transmitir la informacin de forma virtual, se permitir que el reportante lleve sus archivos hasta las sedes de la DIAN en algn dispositivo magntico.2 Adicional a lo anterior, hasta los reportes del ao gravable 2004 la informacin se poda recolectar en simples hojas de trabajo de Excel las cuales se convertan a un archivo de extensin .prn. Pero a partir del ao gravable 2005 en adelante, y para que la informacin pueda ser leda por la plataforma conocida como MUISCA (Modelo nico de Ingresos, Servicio y Control Automatizado que fue estrenada por la DIAN en enero del 2003), se exige que los reportes se elaboren en archivos con el estndar XML los cuales tienen restricciones especiales, tales como que la cantidad de registros que puede contener cada archivo no debe exceder el lmite de 5.000 registros, o que el nombre que se les debe dar ha de cumplir cierto algoritmo especfico, etc. En todo caso, y solo por el ao gravable 2014 y la mitad del ao gravable 2015, a los ejecutores de convenios de cooperacin internacional se les pidi que sus reportes se elaboraran y entregaran en archivos con el estndar CSV los cuales son ms simples de elaborar y hasta de nombrar (ver artculos 5 y 6, y el anexo 1, de la versin final de la Resolucin 228 de octubre del 2013 luego de ser modificada con la Resolucin 219 de octubre 31 del 2014; ver tambin el artculo 5 de la Resolucin 220 de octubre 31 del 2014 antes de ser modificado con el artculo 1 de la Resolucin 0078 de julio 22 del 2015). La DIAN plane en un comienzo que en los reportes del ao gravable 2014 y hasta en los reportes del ao gravable 2015 exigidos a la mayora de los reportantes tambin se tendran que utilizar archivos en el estndar CSV pero al final la entidad termin modificando sus resoluciones y definitivamente abandon la idea de solicitar los reportes utilizando dicho estndar. Las principales razones para abandonar la solicitud de archivos en el estndar CSV radican en que la DIAN nunca prepar oportunamente en su portal de internet la nueva zona para estar recibiendo ese tipo de archivos y en que adicionalmente, para poder cumplir con los intercambios de informacin tributaria internacionales establecidos a travs de las leyes 1661 y 1666 de julio del 2013, la entidad estar recibiendo de otras naciones, y a la vez entregando a esas mismas naciones, archivos que nicamente se elaboran en el estndar XML (vase la Resolucin 0060 de junio 12 del 2015 a travs de la cual se defini el reporte especial anual en XML que las entidades financieras en Colombia debern entregar a la DIAN para cumplir con el intercambio de informacin tributaria con EE.UU. establecido en la Ley 1666 de julio 16 del 2013; tambin la Resolucin 119 de noviembre 30 del 2015 a travs de la cual se defini el reporte especial anual en XML que las entidades financieras en Colombia debern entregar a la DIAN para cumplir con el intercambio de informacin tributaria con los 45 pases de la OCDE establecido en la Ley 1661 de julio 16 del 2013).

1 Advirtase que a lo largo del mismo ao gravable, y por virtud de lo que le permite el artculo 684-2 del Estatuto Tributario, la DIAN tambin recibe informacin exgena tributaria en forma mensual, bimestral o semestral de parte de otras entidades tales como los frigorficos, o los comercializadores de pieles, o los que ejecutan convenios internacionales de cooperacin, o los que expiden y/o aceptan facturacin electrnica. Tales reportes no sern analizados en la presente obra pues la misma solo versa sobre los reportes que se solicitan anualmente en virtud de los artculos 623 a 631-3 del Estatuto Tributario. Vale la pena aclarar que la palabra exgena hace contraste con la palabra endgena, pues la primera se refiere a la informacin que llega hasta la DIAN desde afuera, es decir, de parte de los contribuyentes y dems administrados por la DIAN, mientras que la segunda hace referencia a la informacin que fluye desde las dependencias internas de la entidad. 2 Segn lo dispuso el numeral 11 del artculo 1, y el numeral 9 del artculo 3 de la Resolucin DIAN 12761 de diciembre 9 del 2011, el hecho de quedar obligado por primera vez a presentar reportes de informacin exgena tributaria en forma virtual automticamente implica que tambin se queda obligado a presentar del mismo modo todas las declaraciones tributarias a partir del mes siguiente a aquel en el que se venzan los plazos para presentar la informacin exgena.

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Para la elaboracin de los archivos en estndar XML (lo cuales pueden ser muy complicados para la mayora de los reportantes que no tienen conocimiento sobre cmo elaborar archivos en dicho estndar), la DIAN permite descargar desde su portal una herramienta gratuita conocida como Prevalidador tributario que trabaja en el ambiente de Excel para Windows (en su versin 2000 o superior) y facilita que los archivos queden elaborados en el estndar XML, al tiempo que permite hacer verificaciones tiles en el momento de preparacin de la informacin para impedir que contenga errores de forma.3 De otra parte, y por virtud de las facultades especialsimas que se les dio a los directores de la DIAN con el artculo 631-2 del ET (creado por la Ley 863 de diciembre del 2003), estos han aprovechado la oportunidad para manejar a su antojo (segn los planes de fiscalizacin que se tracen) los criterios contenidos en los artculos 623 a 631-1 del ET (como el tope de ingresos brutos obtenidos en un determinado ao anterior) y con los cuales se define quines deben entregar a la DIAN los diferentes reportes. As mismo, y gracias a las facultades que se les conceden en el artculo 631-3 del ET (creado con el artculo 17 de la Ley 1430 del 2010), los directores de la DIAN tambin han aprovechado para solicitar informacin adicional a aquella que les permita solicitar los artculos 623 a 631-1 pues la consideran informacin con relevancia tributaria. Dicha informacin con relevancia tributaria la utilizaran incluso para poder cumplir con los acuerdos sobre colaboracin o intercambios de informacin tributaria internacional que el gobierno Colombiano ha suscrito con otras nacionales (entre ellas EE.UU. y las dems que hacen parte de la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos-OCDE; vase las leyes 1661 y 1666 de julio del 2013). Unido a lo anterior, y a causa de los cambios que el artculo 139 de la Ley de Reforma Tributaria 1607 de diciembre 26 del 2012 le hizo al artculo 631 del ET, la DIAN tuvo que cambiar su esquema para la expedicin de las resoluciones anuales con las cuales se solicita la informacin exgena tributaria de un determinado ao gravable. Antes de dichos cambios, la oportunidad para expedirlas era hasta faltando dos meses para la finalizacin del ao gravable al cual correspondera la informacin solicitada. Pero luego de dichos cambios la oportunidad para expedirlas es faltando dos meses para que empiece el respectivo ao gravable al cual corresponder la informacin solicitada. Este nuevo esquema representa beneficios tanto para la DIAN como para los informantes. En el caso de la DIAN, lo que se logra es que dicha entidad ahora s podr pedir que los entes jurdicos o personas naturales que se vayan liquidando durante el respectivo ao gravable le entreguen la informacin que corresponda a esa fraccin de ao por la cual alcanzaron a efectuar labores (anteriormente esa informacin se perda pues como las resoluciones salan a finales del ao, en tal caso a los que se liquidaban durante el ao e incluso alcanzaban a cancelar su RUT no se les poda pedir informacin si la DIAN no haba expedido previamente sus resoluciones). Y en el caso de los reportantes, el poder conocer desde antes de que empiece a transcurrir el ao fiscal cul ser el tipo de informacin que la DIAN les solicitar, es algo que les sirve mucho para no tener que enfrentarse con sorpresas desagradables de que al final del ao, cuando ya todo estaba digitado de cierta forma, la DIAN entonces les peda ciertos detalles adicionales en su informacin lo cual implicaba tenerse que devolver a reacomodar o ajustar los registros de sus operaciones de casi todo un ao (eso fue lo que pas, por ejemplo, en octubre del 2011 con la Resolucin 11429 de octubre de dicho ao pues la DIAN dispuso que en el nuevo formato 1001, que consolidaba los pagos y sus retenciones, los valores del IVA que se dejaban sumando con los costos y gastos tendra que discriminarse en columna independiente dentro de dicho formato). De cualquier forma, aunque el director de la DIAN publique con gran anticipacin la resolucin de solicitud de informacin exgena tributaria para un determinado ao fiscal, el punto es que siempre se requerir, al menos en el caso de varios de los reportes que se piden cada ao, que primero se acabe el ao fiscal para poder consolidar la informacin fiscal del ao y empezar a armar los reportes e incluso se requerir conocer cmo sern los formularios para la declaracin de renta o de ingresos y patrimonio de ese respectivo ao y as hacer el trabajo completo de que la informacin exgena coincida con los respectivos renglones de dichos formularios. Pero el problema es que esos formulario siempre se expiden es cuando ya se haya acabado el ao fiscal y no desde el comienzo del ao fiscal. Adems, si el director de la DIAN termina expidiendo sus resoluciones de solicitud de informacin exgena dos meses antes de que empiece a transcurrir el respectivo ao gravable al que pertenecer la informacin, en ese caso tambin habr problemas cuando, por ejemplo, despus de haber emitido sus resoluciones en octubre de un ao cualquiera, suceda que en el Congreso, en fecha noviembre o diciembre de ese mismo ao (y como es la costumbre), se aprueben

3 Quienes utilicen equipos MAC (fabricados por Apple), y deseen usar en ellos el prevalidador tributario, no pueden utilizar el Excel para MAC. Para que el prevalidador les funcione en dichos equipos se requieren que primero hagan una particin del disco duro y en la misma instalen una licencia de Windows. Luego, dentro de esa particin especial con sistema operativo Windows, deben instalar una versin de Excel para Windows.


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nuevas reformas tributarias que cambien el panorama de los impuestos justo para ese ao siguiente que estara por empezar y para el cual la DIAN ya le haba diseado dos meses antes el tipo de informacin que le pensaba solicitar. Si eso es as (es decir, que se produzcan leyes de reformas tributarias despus de haberse emitido la resolucin de solicitud de informacin exgena), esto llevara posiblemente a que en los primeros meses del ao fiscal que empezara a transcurrir la DIAN tenga que entrar a modificar la resolucin que ya haba expedido en el mes de octubre anterior y con esas modificaciones ajustar la informacin solicitada a lo que hayan sido los cambios introducidos por la reforma tributaria emitida despus de haberse emitido la resolucin (como quien dice, doble trabajo para el director de la DIAN). Lo mismo tambin sucedera si por ejemplo, justo durante ese ao gravable al cual pertenecer la informacin que la DIAN haba solicitado desde octubre del ao anterior, el gobierno emite algn decreto reglamentario con el cual se cree, se modifique o se elimine algn tipo de retencin en la fuente. Adicionalmente, y tal como sucedi con las Resoluciones 228 de octubre 31 del 2013 y 220 de octubre 31 del 2014, a travs de las cuales se solicit la informacin exgena de los aos gravables 2014 y 2015, respectivamente, el director de la DIAN, a lo largo de ese mismo ao fiscal al cual pertenecera la informacin que se haba solicitado con tanta anticipacin, puede decidir hacerle modificaciones de ltima hora motivado en otros factores tales como el hecho de no tener an preparada su plataforma para recibir los nuevos archivos que se haba decido solicitar para dicho ao gravable. Todo lo anterior lleva entonces a la conclusin de que la solicitud anticipada de la informacin de un determinado ao gravable nunca ser garanta de que dicha solicitud no termine siendo modificada posteriormente y con ello los informantes siempre estarn expuestos a una alta inseguridad jurdica sobre sus obligaciones en esta materia. No cabe duda que la exigencia de informacin exgena tributaria ha permitido que la administracin tributaria realice mejores cruces de informacin, con lo cual se ha logrado fiscalizar mejor los valores declarados por los responsables de presentar declaraciones tributarias de impuestos nacionales (hasta el punto de que municipios como Bogot y Cali, entre otros, han seguido el mismo camino de solicitar anualmente reportes similares para controlar los impuestos locales que ellos administran). Incluso ha permitido en especial que la DIAN detectara cada ao, desde los reportes del ao gravable 2005 en adelante, una gran cantidad de personas naturales que deban declarar renta pero no lo haban hecho y son perseguidas como omisas (por el ao gravable 2004 se detectaron 400.000; por el 2005, 800.000; por el 2006, 350.000, por el 2007, 170.000; por el 2013 tambin 170.000; por el 2014 unos 40.000). En todo caso, en relacin con los reportes del ao gravable 2006 hubo evidencia de que muchos de esos omisos no lo eran en realidad, pues la DIAN en ese momento us equivocadamente una parte de la informacin exgena tributaria. El error consisti en que si un mismo informante haba entregado el reporte del formato 1001 con pagos a terceros, y el formato 1002 con el detalle de las retenciones practicadas a esos mismos terceros, el sistema de la DIAN sum los valores bases de esos dos reportes como si se tratara de ingresos diferentes recibidos por el mismo tercero, cuando en realidad era un mismo ingreso reportado en dos formatos diferentes4. Junto a la exigencia de los reportes tradicionales de informacin exgena tributaria anual, la DIAN tambin empez a solicitar, a partir del ao gravable 2011 en adelante, mediante una resolucin independiente y en virtud de lo dispuesto en el artculo 631-3 del ET (creado con el artculo 17 de la Ley 1430 de diciembre 29 del 2010), la elaboracin y entrega de una informacin adicional especial conocida como el reporte de informacin con relevancia tributaria el cual se entrega en un extenso formato denominado formato 1732 y que equivale a suministrar un mayor detalle sobre las cifras de la declaracin de renta de algunos de los contribuyentes obligados a llevar contabilidad (ver resoluciones 017 de febrero del 2012, 0043 de marzo 5 del 2014, 0060 de febrero 20 del 2014, 00263 de diciembre 29 del 2014 y 004 de enero 8 del 2016). Mediante este formato la DIAN obtiene informacin adicional que no obtiene con los reportes anuales de exgena tributaria que se solicitan cada ao, pues en l se incluyen las cifras contables del ao fiscal (en los reportes de exgena solo se revelan los saldos fiscales del ao gravable pero no se incluyen saldos contables). Adicionalmente, y haciendo uso de las mismas facultades concedidas en el artculo 631-3 del ET, la DIAN ha aprovechado para solicitar ms reportes adicionales a aquellos que se mencionan en las normas de los artculos 623 a 631-1. As ha sucedido, por ejemplo, con algunos de los reportes que por los aos gravables 2014 y 2015 se han solicitado a las entidades financieras (reporte sobre consignaciones en cuentas corrientes y de ahorro y reporte sobre aperturas y/o renovaciones de CDT e inversiones similares) pues se les ha pedido el detalle por cortes mensuales e

4 Para evitar este tipo de errores, a partir de los reportes del ao gravable 2011 ya no se utiliza el formato 1002, pues toda la informacin sobre pagos a terceros y sus retenciones queda unificada solamente en el formato 1001.


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incluyendo datos especiales dentro de cada reporte (ver artculo 7 de la Resolucin 228 de octubre 31 del 2013, artculo 7 de la Resolucin 220 de octubre del 2014, y los formatos 1019 v.9 y 1020 v.7). Y por el ao gravable 2015 incluso se solicitaron 11 nuevos reportes entre ellos el reporte exigido a los fondos de cesantas, a los fondos de pensiones obligatorias, a los empleadores que expidan los formulario 220 con el certificado de ingresos y retenciones a sus empleados, y los exigidos a los municipios y departamentos de Colombia que hayan recibido declaraciones de impuesto predial, de vehculo y de industria y comercio (ver artculos 29 a 33 de la Resolucin 220 de octubre del 2014).

Novedades normativas La presente publicacin se ha preparado para ayudar a entender mejor cules fueron los requerimientos de informacin exgena tributaria que en virtud de lo sealado en los artculos 623 a 631-3 del ET fueron definidos por la DIAN para el ao gravable 2015 a travs de su nica Resolucin 220 de octubre 31 del 2014 (publicada en el diario oficial 49.321 de la misma fecha) la cual fue luego modificada mediante las resoluciones 238 de noviembre 28 del 2014, 0078 de julio 22 del 2015, 111 de octubre 29 del 2015 y 024 de marzo 08 del 2016. En la versin inicial que tuvo la Resolucin 220, es decir, cuando fue expedida en octubre 31 del 2014, se haba dispuesto que por el ao gravable 2015, junto a los mismos 50 formatos en XML que tambin se haban utilizado para los reportes del ao gravable 2014, se exigiran 12 nuevos reportes que no se haban exigido en aos gravables anteriores y que 9 de ellos se elaboraran en archivos con el estndar CSV (ver artculos 8, 13, 14, 28, 29, 31, 32 y 33 de la versin inicial de la Resolucin 220). Entre esos 9 reportes nuevos en CSV figuraban los que se exigan en el artculo 28 de la Resolucin solicitando el detalle de los terceros a los cuales se hicieran pagos y/o abonos en cuenta y que luego se hayan utilizado a manera de descuentos tributarios en la declaracin de renta del ao gravable 2015, o el detalle de los terceros de quienes se recibieron ingresos que luego hayan sido restados como ingresos no gravados en la declaracin de renta del ao gravable 2015. As mismo, en los artculos 29, 31, 32 y 33 de la Resolucin se solicitaban reportes en CSV para quienes durante el 2015 llegaran a vender y/o comprar bonos, vales y dems documentos especiales para el pago a los trabajadores asalariados, o para quienes durante el ao 2015 actuasen como empleadores y tuvieran que expedir el certificado de ingresos y retenciones del ao 2015 a sus empleados, etc. Adems, y tal como haba sucedido durante el ao gravable 2014, los ejecutores de convenios de cooperacin internacional (artculo 5 de la Resolucin 220) tendran que entregar por cada mes del ao 2015 un reporte en CSV con el detalle los pagos y/o abonos en cuenta a terceros por causa de la ejecucin de los referidos convenios. Ahora bien, sabiendo que en el pargrafo 2 del artculo 4 de la Resolucin 220 se haba indicado que aquellos reportantes que se llegaran a liquidar durante el 2015 y necesitaran cancelar su RUT deban entregar primero los reportes por fraccin de ao 2015 que les correspondieran, y en vista de que la DIAN no se prepar oportunamente para poder recibirles a lo largo del ao 2015 los nuevos archivos en CSV que se les mencionaron en la versin inicial Resolucin 220 (lo cual implicaba disear un nuevo prevalidador tributario especial con el cual se pudieran elaborar y tambin disear una nueva zona en su portal de internet para recibir los archivos finales), fue por eso que en julio 22 del 2015 se expidi la Resolucin 0078 para modificar el pargrafo 2 del artculo 4 de la Resolucin 220 e indicar que quienes se llegaran a liquidar durante el ao 2015 quedaban exonerados de entregar por la fraccin de ao 2015 los nuevos reportes en CSV que se les hubieran exigido en la Resolucin 220. Adems, con esa misma Resolucin 0078, tambin se modificaron los artculos 5 y 34 de la Resolucin 220 para establecer que las entidades ejecutoras de convenios de cooperacin internacional (ver artculo 58 de la Ley 863 del 2003 y Decreto 4660 del 2007), las cuales estaban obligadas a entregar por cada mes del ao 2015 cuatro diferentes archivos en el estndar CSV con el detalle de la ejecucin de los mencionados convenios, ya no seguirn entregando por los meses restantes del ao 2015 los mencionados archivos CSV y en lugar de ello seguiran entregando los reportes de los meses de junio del 2015 en adelante en un nico formato 1159 versin 8 en el estndar XML (el mismo que haban utilizado en el pasado hasta los reportes del ao gravable 2013). Incluso, si requeran modificar alguno de los reportes en CSV que ya haban entregado por los meses de enero a mayo del 2015, dichas modificaciones tambin las tendran que realizar en el formato 1159 y con concepto de envo inicial. Como quien dice, con la modificacin introducida a travs de la Resolucin 0078 de julio del 2015 la DIAN estaba empezando a echar reversa en relacin con su intencin de llegar a recibir reportes en el estndar CSV y confirmando que el nico estndar en el que le sirve la informacin es en el estndar XML.


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Posteriormente, en octubre 29 del 2015, la DIAN emiti su Resolucin 111 a travs de la cual decidi modificar diecisis artculos de la Resolucin 220 de octubre del 2014 para indicar en especial que los 9 reportes nuevos que se haban exigido en CSV por el ao gravable 2015 al final se terminarn haciendo a travs de 8 formatos nuevos con el estndar XML (formatos 2273 hasta 2280) y con la reutilizacin otra vez del formato 1004 en XML (para el reporte de descuentos tributarios que se tomen en la declaracin de renta ao gravable 2015) el cual solo se haba utilizando en el pasado hasta los reportes del ao gravable 2011 (ver Resolucin 11429 de octubre del 2011). Adicionalmente, y sabiendo que en esa misma fecha, octubre 29 del 2015, fue cuando se expidi la Resolucin 112 para la solicitud de informacin exgena del ao gravable 2016 (la cual se entregar durante el ao 2017), la DIAN aprovech entonces la misma Resolucin 111 para hacer varias modificaciones a las versiones de varios de los formatos en XML que inicialmente se haban mencionado en la Resolucin 220 del 2014 de forma tal que las versiones finales de todos los formatos en XML que se utilizarn en los reportes del ao gravable 2015 sean iguales a las versiones de los formatos en XML que tambin se usarn para los reportes del ao gravable 2016. Incluso, y de nuevo con la intencin de que los reportes finales del ao gravable 2015 coincidieran con aquellos que se solicitaron para el ao gravable 2016, la DIAN utiliz la misma Resolucin 111 para alterar el universo de los obligados a entregar reportes del ao gravable 2015 y que inicialmente se haba establecido en los artculos 4 y 31 de la Resolucin 220. En efecto, en la versin inicial de dichos artculos se exiga un reporte especial a quienes hubieran vendido bonos y/o vales especiales para el pago a trabajadores pero en la versin final dicho reporte fue eliminado y reemplazado al mismo tiempo por un reporte especial exigido a los empleadores que durante el 2015 hayan tenido empleadas a mujeres vctimas de la violencia y hayan llegado a utilizar por tanto la deduccin especial del artculo 23 la Ley 1257 del 2008 y los artculos 2.2.9.3.1 hasta 2.2.9.3.7 del Decreto nico reglamentario 1072 de mayo 26 del 2015 expedido por el Ministerio de Trabajo (los cuales reemplazaron al Decreto 2733 de diciembre del 2012). Luego, a travs de la Resolucin 0024 de marzo 8 del 2016, la DIAN termin modificando de nuevo cinco artculos de la Resolucin 220 del 2014 y hasta modificando las instrucciones contenidas en 13 de los formatos que se haban definido en la Resolucin 111 del 2015. Las principales modificaciones introducidas a travs de la Resolucin 0024 de marzo 8 del 2016 consistieron en: a) Redefinir al grupo de empleadores que tendrn que elaborar el formato 2276 con el detalle de los valores

certificados a sus empleados en el formulario 220 por el ao gravable 2015 (ver el literal p del artculo 4 y el artculo 29 de la Resolucin 220). La tarea ya no correr por cuenta de los que hayan sido agentes de retencin durante el 2015 sino por cuenta de todos los que deban entregar alguno cualquiera de los dems reportes exigidos en la Resolucin 220 del 2014.

b) Modificar algunas instrucciones tcnicas sobre la forma de diligenciar ciertas columnas de la seccin de contenido para 13 formatos que se haban definido en la Resolucin 111 de octubre del 2015. As por ejemplo, en el caso de los formatos 1022 (reporte de los fondos de pensiones voluntarias), 2277 (reporte de los fondos de pensiones obligatorias), 2275 (datos de terceros de quienes se recibieron ingresos que luego se pueden restar como no gravados en el impuesto de renta), 1004 (datos de los terceros a quienes se hicieron pagos que luego permiten tomarse descuentos tributarios en el impuesto de renta), 2278 (datos de los terceros a quienes se adquirieron bonos para el pago a trabajadores) y 2279 (datos del cdigo CUIN de las entidades pblicas), la columna para reportar la direccin del tercero no tena ninguna instruccin al respecto por lo cual se poda entender que era un dato opcional. Sin embargo, ahora esas columnas s tienen la instruccin especfica de que dicho dato es obligatorio cuando el pas en el que est domiciliado el tercero sea Colombia. De igual forma, en el caso del formato 2276 (con los datos de los empleados a los que se expidan certificados de ingresos y retenciones), las instrucciones del mismo iban en contra de lo indicado en el texto del artculo 29 de la Resolucin pues el formato solicitaba cinco datos que no se exigan en el texto de la Resolucin, a saber, el dato de la direccin, cdigo de departamento, cdigo de municipio, pas y email del empleado. Ahora, en la versin final del formato, no se solicitar ninguno de tales datos.

c) Ampliar los plazos para la presentacin de los reportes del ao gravable 2015 pues inicialmente se haban fijado

para que transcurrieran entre el 29 de marzo y el 10 de mayo del 2016 pero finalmente quedaron fijadas para que transcurran entre el 19 de abril y el 1 de junio del 2016.


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Con todo lo anterior qued plasmada la evidencia de que la DIAN renuncia definitivamente a su intencin de solicitar archivos con el nuevo estndar CSV. Las principales razones para abandonar la solicitud de archivos en el estndar CSV radican en que la DIAN nunca prepar oportunamente en su portal de internet la nueva zona para estar recibiendo ese tipo de archivos y en que adicionalmente, para poder cumplir con los intercambios de informacin tributaria internacionales establecidos a travs de las leyes 1661 y 1666 de julio del 2013, la entidad estar recibiendo de otras naciones, y a la vez entregando a esas mismas naciones, archivos que nicamente se elaboran en el estndar XML (vase la Resolucin 0060 de junio 12 del 2015 a travs de la cual se defini el reporte especial anual en XML que las entidades financieras en Colombia debern entregar a la DIAN para cumplir con el intercambio de informacin tributaria con E.E.U.U. establecido en la Ley 1666 de julio 16 del 2013; tambin la Resolucin 119 de noviembre 30 del 2015 a travs de la cual se defini el reporte especial anual en XML que las entidades financieras en Colombia debern entregar a la DIAN para cumplir con el intercambio de informacin tributaria con los 45 pases de la OCDE establecido en la Ley 1661 de julio 16 del 2013). As mismo qued plasmada la evidencia de que el actual director de la DIAN, Santiago Rojas, ha manejado la solicitud de informacin exgena de los ms recientes aos gravables (2014 y 2015) con una gran improvisacin la cual incluso provoca que no se logre en la prctica el verdadero propsito buscado con el artculo 139 de la Ley 1607 del 2012. Debe recordarse que fue dicha norma la que dispuso que las resoluciones con solicitud de informacin exgena tributaria se dieran a conocer a ms tardar dos meses antes de que empiece a transcurrir el ao gravable al cual pertenecer la informacin (y no dos meses antes de que finalice el ao al que pertenecer la informacin como sucedi hasta los reportes del ao gravable 2013) pues de esa forma cada reportante sabra con bastante anticipacin qu reportes se le pediran y en qu formato los tendra que elaborar. Pero aunque esas resoluciones s se han expedido en el plazo antes comentado, de nada sirve que las expidan con tanta anticipacin si justamente un ao despus de expedidas el director de la DIAN siente que an puede cambiar el universo de los obligados a reportar y el formato en que deben hacerle los reportes. Esa conducta obviamente genera la incertidumbre jurdica que se quera evitar con lo establecido en la Ley 1607 del 2012. Aclarado lo anterior, a continuacin pasaremos a destacar las ms importantes novedades que se introducen en la exigencia de la informacin exgena del ao gravable 2015. Para ello se examinar la versin final de la Resolucin 220 de octubre 31 del 2014 y se comparar con lo que fue la exigencia de informacin del ao gravable 2014 la cual estuvo contenida en la versin final de la Resolucin 228 de octubre 31 del 2013. La versin final de la Resolucin 220 de octubre 31 del 2014 es un documento de 66 pginas dividido esta vez en diez Ttulos (que en realidad terminan siendo once pues por error de transcripcin el Ttulo VIII volvi a ser nombrado como ttulo VII). Dichos ttulos terminan conteniendo un total de 44 artculos que se deben saber correlacionarse entre s para poder entender la forma en que son definidos los diferentes reportantes y los tipos de reportes que se le piden a cada quien pues algunos informantes harn sus reportes con corte mensual mientras que los dems lo harn con corte anual (vase ms adelante el cuadro sinptico Resumen de las categoras de informantes por el ao gravable 2015 y los formatos que deben usar). De acuerdo con el tipo de reportantes, las siguientes son las ms importantes novedades introducidas en la Resolucin 220 del 2014: 1. En relacin con los reportes exigidos a entidades financieras vigiladas por Superfinanciera, o vigiladas por

Supersolidaria y a los fondos de empleados si realizan actividades financieras (artculos 623, 623-2 y 623-3 del ET)

En relacin con los reportes sobre consumos con tarjetas de crdito, ventas recaudadas a travs del sistema de tarjetas de crdito y valores de los prstamos otorgados durante el ao, los cuales se volvern a realizar en los mismos formatos 1023 v.6, 1024 v.6 y 1026 v.6 que se utilizaron en los reportes del ao gravable 2014, esta vez los artculos 9 a 11 de la Resolucin 220 del 2014 indican que el criterio para seleccionar a los terceros con que se harn dichos reportes se reduce en todos los casos de $10.000.000 a solo $1.000.000. De otra parte, y de acuerdo con lo indicado en el artculo 12 de la Resolucin 220 del 2014, para el reporte sobre inversiones en carteras colectivas, fondos mutuos de inversin y dems fondos administrados por sociedades vigiladas por la Superintendencia Financiera se terminar utilizando una nueva versin del formato 1021 (la versin 7). En la nueva estructura de dicho formato se usarn columnas diferentes para reportar los "rendimientos causados" y los "rendimientos pagados" y adems se utilizar una nueva columna para reportar las "retenciones en la fuente


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practicadas". Es por ello que esta vez se agreg un nuevo pargrafo 3 al artculo 12 de la Resolucin para indicar que los rendimientos y sus retenciones que queden reportados en el formato 1021 no se tienen que incluir en el formato 1001 mencionado en el numeral 18.2 de la resolucin. As mismo el artculo 13 de la Resolucin indica que esta vez los fondos de pensiones no solo reportarn la totalidad de los aportes voluntarios que se les hayan efectuado durante el ao (y para lo cual utilizarn una nueva versin del formato 1022, a saber, la versin 8), sino que adicionalmente tendrn que reportar la informacin sobre aportes obligatorios que se les hayan efectuado durante el ao por parte de todo tipo de partcipe, siempre y cuando sean superiores a $4.000.000, usando para ello el nuevo formato 2277 versin 1. En la nueva estructura del formato 1022 v.8 se usarn nuevas columnas para reportar "correos electrnicos" y "pas" del tercero. Adems, los retiros de los aportes irn en unas columnas y los retiros de los rendimientos en otras. Tambin se usar una nueva columna para reportar la retencin en la fuente practicada y es por ello que en el pargrafo 2 del artculo 13 de la Resolucin 220 se indic que los rendimientos y sus retenciones que queden reportados por el fondo en el formato 1022 v.8 no se deben incluir en el formato 1001 mencionado en el numeral 18.2 de la Resolucin 220. En el formato 2277 v.1 para el reporte de los aportes obligatorios se incluirn los datos de identificacin y ubicacin del afiliado (incluido su correo electrnico) e igualmente se indicar el tipo de persona o entidad que hizo el aporte obligatorio para lo cual se debe escoger entre las opciones el empleador, o el trabajador, o el participe independiente. Por ltimo, en los artculos 8 y 14 de la Resolucin 220 se definieron dos nuevos reportes que nunca antes se haban solicitado. El primero de ellos es el que se exige con corte mensual (es decir, por cada uno de los meses del ao 2015) a la Sociedad Administradora del Depsito Central de Valores (DECEVAL), la cual deber utilizar el nuevo formato 2273 v.1 para reportar los datos, sin importar el monto, de los terceros que le hayan entregado en depsito todo tipo de ttulos valores inscritos o no en el registro nacional de valores (sin importar si fueron emitidos en Colombia o en el exterior). Tambin reportar los rendimientos y/o dividendos reconocidos a los respectivos inversionistas por parte de los emisores de los ttulos. El segundo reporte es el que se exige con corte anual a todos los Fondos de Cesantas los cuales debern utilizar el nuevo formato 2274 v.1 para reportar los datos, sin importar el monto, sobre saldos iniciales, movimientos, rendimientos, retenciones en la fuente y saldos finales que se tengan en todos los fondos de cesantas (ya sea formados con aportes obligatorios y/o voluntarios). El pargrafo del artculo 14 aclara adems que las retenciones que sean reportadas en el formato 2274 no se deben reportar en el formato 1001 mencionado en el numeral 18.2 de la resolucin. La importancia de que la DIAN pueda conocer hasta los aportes voluntarios que se hayan efectuando en un fondo de cesantas radica en el hecho de que el inciso sptimo del artculo 126-1 del ET establece que los participes independientes podrn tratarlos como una deduccin hasta por el monto de 2.500 UVT y sin que en valores absolutos dicha deduccin llegue a exceder un doceavo de su ingreso gravable del ao. Todos los reportes de las entidades financieras se debern entregar entre el 19 de abril y el 2 de mayo del 2016 (si para esas fechas se tiene la condicin de Grande contribuyente), o entre el 3 de mayo y el 1 de junio del 2016 (para los dems casos). 2. En relacin con los reportes exigidos a Cmaras de Comercio, Registradura Nacional, Bolsas de Valores,

Comisionistas de Bolsa, Notarios, Tipgrafos elaboradores de facturas de venta y Grupos Empresariales (artculos 624 hasta 629-1 y artculo 631-1)

De acuerdo con los artculos 15, 16 y 19 a 26 de la versin final de la Resolucin 220 de octubre del 2014, todos estos reportantes debern elaborar por el ao gravable 2015 los mismos tipos de reportes, y con los mismos criterios, con que hicieron sus reportes del ao gravable 2014. En el nico caso donde s se evidencia un cambio de criterio para efectuar el respectivo reporte es en relacin con el reporte exigido a los Comisionistas de Bolsa pues el artculo 16 de la Resolucin 220 les indica que esta vez tendrn que reportar a todos los terceros a cuyo nombre efectuaron operaciones por un monto acumulado en el ao 2015 superior a $1.000.000. Por el 2014 el reporte se hizo con los terceros que haban efectuado operaciones superiores a los $10.000.000. De otra parte, y sabiendo que en el ao 2015 algunas empresas empezaron a aplicar sus nuevos marcos normativos contables bajo Estndares Internacionales (ver decretos 2706 y 2784 del 2012) mientras que otras solo los empezarn a aplicar en el ao 2016 (ver Decreto 3022 de diciembre del 2013), podra entenderse que el reporte que se exige a los


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Grupos empresariales utilizando el formato 1034 v.6 para informar sobre las cifras contables de sus estados financieros consolidados a diciembre 31 del 2015, sera un reporte que se tendra que elaborar justamente con las cifras contables obtenidas bajo los nuevos marcos normativos. Sin embargo, ser mejor si la DIAN misma se pronuncia en relacin sobre este tema. El plazo mximo para que la Registradura de la Nacin entregue su reporte se cumplir en febrero 26 del 2016 (ver artculo 35 de la Resolucin 220). El plazo para que los grupos empresariales entreguen sus reportes se vencer el 30 de junio del 2016 (ver artculo 36). Y los plazos para los dems reportantes transcurrirn entre el 19 de abril y el 2 de mayo del 2016 (si para esas fechas se tiene la condicin de Grande contribuyente), o entre el 3 de mayo y el 1 de junio del 2016 (para los dems casos). 3. En relacin con los reportes exigidos a los contribuyentes y no contribuyentes de los impuestos nacionales

(artculo 631 del ET) De acuerdo con lo indicado en los artculos 4, 17, 18, 27 y 28 de la versin final de la Resolucin 220 de octubre del 2014, el universo de los reportantes obligados a entregar la informacin del ao gravable 2015 es prcticamente igual a aquellos que entregaron los reportes del ao gravable 2014 (ver la Resolucin 228 de diciembre del 2014). Sin embargo, en el caso de los reportantes que quedan obligados a entregar el formato 1647 por haber recibido (facturado) ingresos para terceros (literal g del artculo 631 del ET), esta vez la versin final del literal j del artculo 4 de la Resolucin 220 indica que la tarea correr por cuenta de todo tipo de persona natural o jurdica que durante el ao 2015 haya actuado como agente de retencin (ya sea a ttulo e renta, o de IVA, o de timbre, o de autorretencin del CREE) y que haya justamente facturado ingresos para terceros durante el 2015 sin importar cunto haya sido el monto al final del ao 2015 de sus ingresos propios y de los ingresos facturados para terceros. En el caso del reporte del ao gravable 2014, la tarea corresponda a las personas naturales y asimiladas que en el ao 2012 hubieran obtenido ingresos superiores a $500.000.000, y a las jurdicas y asimiladas que en el ao 2012 hubieran obtenido ingresos superiores a 100.000.000, las cuales al final del ao 2014 estuvieran obligadas a declarar renta o ingresos y patrimonio y sin importar cuanto hubieran sido sus ingresos propios ms ingresos para terceros facturados durante el 2014. Tambin se exiga a las personas naturales y asimiladas, y a las jurdicas y asimiladas, que sin importar sus ingresos en el ao 2012, fueran personas o entidades obligadas a declarar renta o ingresos y patrimonio al final del ao 2014 y hubieran llegado a facturar durante el 2014 ingresos propios ms ingresos para terceros por un monto superior a los $500.000.000. Debe destacarse adems que en la versin final del pargrafo 1 del artculo 4 de la Resolucin 220 se indica que los ingresos brutos del ao 2013 que se toman como referencia para obligar a ciertas personas naturales y jurdicas a entregar por el ao gravable 2015 gran parte de los reportes del artculo 631 del ET ($100.000.000 en el caso de personas jurdicas y $500.000.000 en el caso de personas naturales), son ingresos que involucran tanto los constitutivos de renta ordinaria como los constitutivos de ganancia ocasional. En esa nueva versin de dicho pargrafo ya no se hace ninguna mencin al artculo 26 del ET (como s se hizo en el pargrafo 1 del artculo 4 de la Resolucin 228 de octubre del 2013 con la cual se haba solicitado la informacin exgena del ao gravable 2014) pues de esa forma la DIAN evita las controversias que se originaron cuando en el pasado expidi por ejemplo sus conceptos 016455 de febrero del 2009 y el 13446 de febrero del 2012 interpretando que aunque en las resoluciones de informacin exgena se mencionara al artculo 26 del ET (el cual hace referencia solo a los ingresos ordinarios), en todo caso al momento de definir los ingresos brutos que obligaban a efectuar la mayor parte de los reportes s se deban tomar en cuenta tanto los ingresos ordinarios como los ingresos constitutivos de ganancia ocasional. Los mencionados conceptos fueron incluso declarados nulos por el Consejo de Estado en fecha marzo 11 del 2015 en su fallo para el expediente 19566. De igual forma, al observar las instrucciones del artculo 18 de la Resolucin 220, se observa que el director de la DIAN decidi disminuir notablemente los topes de referencia para los diferentes criterios a partir de los cuales se seleccionan a los terceros que deben ser reportados de forma individualizada dentro de los diferentes formatos. As por ejemplo, para la elaboracin del formato 1010 con los datos de los socios o accionistas a diciembre 31 del 2015, esta vez se utilizar como criterio a aquellos que a dicha fecha tuviesen aportes sociales por valor igual o superior a $1.000.000 (hasta los reportes del ao gravable 2014 el criterio utilizado era el de reportar a los que tuvieran aportes


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sociales iguales o superiores a $5.000.000). Y en el caso de la elaboracin del formato 1001, con el detalle de los pagos y/o abonos en cuenta a terceros (al cual incluso se le disearon esta vez algunos nuevos conceptos que se usaran al momento de su diligenciamiento; ver los conceptos 5063, 5064 y 5065), esta vez se redujo de $10.000.000 a solo $5.000.000 el monto a partir del cual se debe reportar a los terceros que hayan recibido pagos y/o abonos en cuenta por conceptos laborales y dems rentas de trabajo, e igualmente se redujo de $500.000 a solo $100.000 el monto a partir del cual se debe reportar a los terceros que hayan recibido pagos y/o abonos en cuenta por cualquier otro concepto. En el caso del formato 1007, con el detalle de los ingresos propios facturados, se reduce de $1.000.000 a solo $500.000 el monto a partir del cual se debe reportar a los diferentes terceros. Y para los reportes de las cuentas por cobrar y por pagar a diciembre 31 del 2015 (formatos 1008 y 1009), esta vez se indic que si el total de las cuentas por cobrar o por pagar a diciembre 31 es inferior a los $100.000.000, en ese caso se debe reportar de forma individualizada a los terceros con saldos superiores a $5.000.000. Pero si el total de cuentas por cobrar o por pagar es igual o superior a los $100.000.000, entonces se reportar en forma individualizada a los terceros con saldos iguales o superiores a $500.000. Hasta los reportes del ao gravable, esos tres criterios antes mencionados estaban fijados en $500.000.000, $5.000.000 y $1.000.000 respectivamente. Adicionalmente, para la elaboracin del formato 1647, con el detalle de los ingresos recibidos (facturados) por cuenta de terceros, esta vez se utilizar una nueva versin del formato (la versin 2) en la cual se debe detallar hasta las retenciones en la fuente que los clientes finales le hayan practicado a los ingresos del tercero (ver numeral 18.2 de la resolucin). As mismo, en los artculos 17 y 28 de la Resolucin 220 se indic que algunos reportantes (las personas naturales con ingresos superiores a 500.000.000 en el ao 2013 y las jurdicas con ingresos superiores a $100.000.000 en el ao 2013) tendrn la tarea de entregar de nuevo el formato 1004 (en su nueva versin 7) con el detalle de los valores por descuentos tributarios que se lleguen a tomar en la declaracin de renta del ao gravable 2015. Dicho formato 1004 (en su versin 6) haba sido utilizado en el pasado hasta los reportes del ao gravable 2011 (ver Resolucin 11429 de octubre del 2011). Adicionalmente, los mismos artculos 17 y 28 indican que aquellos reportantes que deban entregar el formato 1004 tambin tendrn la tarea de entregar el nuevo formato 2275 con el detalle de los terceros de quienes se hayan recibido ingresos que luego hayan sido restados como ingresos no gravados en la declaracin de renta del ao gravable 2015. Adicionalmente, al estudiar las instrucciones del pargrafo 6 del numeral 18.2 del artculo 18 de la versin final de la Resolucin 220, se observa que la manera de reportar dentro del formato 1001 los valores de las amortizaciones de los cargos diferidos y/o gastos pagados por anticipado no ser utilizando el NIT del informante sino el NIT del informado. Esa fue incluso la forma en como tambin se hizo el reporte del formato 1001 en el ao gravable 2014 (ver el pargrafo 6 del numeral 22.2 del artculo 22 de la versin final de la Resolucin 228 del 2013; ver tambin el Concepto DIAN 17058 de junio del 2015). En relacin con todos los reportes del artculo 631 del ET antes comentados, es importante destacar que los mismos se elaboran con las cifras fiscales con que se hayan elaborado las declaraciones de renta, o de IVA, o de retencin en la fuente del ao gravable 2015. Por tanto, para quienes durante el 2015 hayan empezado a aplicar sus nuevos marcos normativos contables bajo Estndares Internacionales, es importante recordar que las cifras fiscales con las cuales se deban elaborar las diferentes declaraciones tributarias (y por ende tambin la informacin exgena) se deban obtener de una contabilidad especial ajustada a las normas de los decretos 2649 y 2650 de 1993 y para lo cual deban optar por llevar ya fuese un sistema de registro de diferencias o un libro Tributario (ver Decreto 2548 de diciembre del 2014). Todos los reportes del artculo 631 del ET, solicitados a travs de los artculos 4, 17, 18, 27 y 28, se debern entregar entre el 19 de abril y el 2 de mayo del 2016 (si para esas fechas se tiene la condicin de Grande contribuyente), o entre el 3 de mayo y el 1 de junio del 2016 (para los dems casos). As mismo, es importante destacar que en el caso de personas naturales y/o sucesiones ilquidas que queden obligadas a presentar declaracin de renta por el ao gravable 2015, tales declaraciones, y segn el artculo 14 del Decreto 2243 de noviembre 24 del 2015, tendrn vencimientos entre el 9 de agosto y el 19 de octubre del 2016. Sin embargo, si alguna de tales persona naturales y/o sucesiones ilquidas tambin queda obligada al mismo tiempo a entregar los reportes de informacin exgena tributaria mencionados en los artculos 18, 27 y 28 de la Resolucin 220 (sobre pagos a terceros en el ao 2015 deducibles y no deducibles en el impuesto de renta, o sobre el detalle de sus cuentas por cobrar y/o por pagar a


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diciembre 31 del 2015, etc.), en ese c

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