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8/10/2019 guia_tp_-_caja_y_bancos.docx

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CATEDRA DE AUDITORIA

UNAM FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS 2

Analice los hechos mencionados a continuacin en forma independiente eindique para cada caso:

a) Si existen deficiencias de control interno y de que tipo de deficiencia se

trata.

b) Cul sera el efecto de la deficiencia de control en los estados contablesde la empresa, en caso de existir.

c) Cules son o cmo se ven afectados los procedimientos de auditora aaplicar.

Transacciones a analizar en forma independiente:

1) Despus de haberle dado curso a las notas de pedido de clientes, los

vendedores inicialan la copia de la nota de pedido aprobando el lmite decrdito.

2) Como constancia de la recepcin de mercadera en la planta, se firma yfecha el remito del proveedor al momento del ingreso de los bienesadquiridos. El remito del proveedor es enviado a contadura a la espera dela factura del proveedor.

3) Los inventarios se valan a costeo directo, que no difiere significativamentedel costeo por absorcin.

4) El impuesto a las ganancias se calcula aplicando la alcuota vigente a lautilidad contable antes de impuestos y la compaa no aplica impuestodiferido.

5) La empresa trabaja en el ramo qumico. No existe control de calidad sobrelas materias recibidas. Dos veces al ao (a fin de cada semestre) laempresa realiza un excelente inventario fsico y segrega el materialobsoleto, daado o fuera de uso y se registra el asiento de ajuste.

6) Los resmenes de cuenta que se reciben de proveedores no se analizan y

se destruyen (no hay anlisis de las cuentas de proveedores).7) Las conciliaciones bancarias son realizadas mensualmente por el cajero,

que adems cobra y deposita el dinero en los Bancos.


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EJERCICIO N 2 Transacciones Diversas

Analice los hechos que se mencionan a continuacin en forma independiente,indicando para cada caso: (a) si existen deficiencias en el control interno (b) qutipo de control interno se ve afectado (c) cules son los problemas que pueden

permanecer ocultos (no detectados) a raz de la deficiencia de control (d)procedimientos de auditora a aplicar debido a dicha debilidad de control interno.

(1) El aviso de recepcin y la orden de compra se archivan en base a lasecuencia numrica cuando llega la mercadera. Al llegar las facturas deproveedores las mismas son registradas inmediatamente con dbito a lacuenta provisin facturas a recibir y archivadas por vencimiento hastaque se disponga el pago.

(2) El encargado del depsito es responsable de efectuar mensualmente elanlisis de las diferencias de inventario fsico actualizando las fichas

individuales de bienes de cambio del inventario permanente.

Prepara un detalle de los ajustes efectuados y lo enva a contaduradonde se registra sin ms trmite. Una vez al ao, no necesariamente alcierre del ejercicio, el jefe de costos verifica si existen diferenciassignificativas con el presupuesto de mermas y de corresponder solicitaaclaraciones al encargado del depsito.

(3) Los remitos de la empresa, emitidos por el encargado de despacho, seenvan a cuentas corrientes a la espera del remito conformado por elcliente.

Cuando ste es recibido se enva el legajo a facturacin donde seprocede a la valorizacin del remito y a la emisin de las facturascorrespondientes para todos los remitos conformados.

(4) El portero es el encargado de abrir toda la correspondencia de laempresa. Los cheques de clientes que se reciben por correo sonenviados por l a las cuentas corrientes donde se verifica la naturaleza ycorreccin del pago. Imputada la cobranza los valores se envan atesorera.

(5) Una copia del Informe de Mermas, que es preparado diariamente porproduccin es enviada al sector costos en donde se procede a sucontabilizacin sin comparar previamente la merma informada con lamerma terica que debiera existir de acuerdo con los estndares deproduccin.


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EJERCICIO N 3 Razone S.A. (Circuito Compras Pagos)

En base al relevamiento efectuado durante el ejercicio sobre los procedimientosde pagos de RAZONE S.A., Usted obtuvo la siguiente informacin:

Existe un archivo de facturas pendientes de pago, ordenadas por fecha devencimiento, en base a la cual el Sr. Prez (que es el encargado de llevar lacuenta control de proveedores) obtiene las facturas que corresponde pagar acada da.

En base a las mismas confecciona:

a) Las rdenes de pago que son prenumeradas e incluyen el nombre delBanco, nmero de cheque, nombre y cdigo del proveedor.

b) Los cheques que son emitidos no a la orden (las chequeras las guarda

en su escritorio bajo llave).

Otro empleado de contadura recibe del Sr. Prez la documentacin y verificaque los datos de la factura y del cheque hayan sido volcados correctamente enla Orden de Pago.

Los legajos vuelven al Sr. Prez quien retiene las Ordenes de Pago y enva loscheques y las facturas al gerente financiero, quien coteja los importes decheque y factura, iniciala esta ltima para anularla y firma el cheque.

La documentacin pasa al Director Administrativo Financiero quien firma elcheque luego de verificar que el gerente haya inicialado la factura.

El Sr. Prez en base a la Orden de Pago actualiza las fichas auxiliares de cadaproveedor y el subdiario de egresos por Banco y luego las enva al contadorquien:

a) Verifica la correlatividad numrica de las Ordenes de Pago.

b) Prepara y firma el asiento diario para registrar el pago en el mayorgeneral.

c) Designa a un empleado para que verifique la imputacin efectuada por elSr. Prez de las Ordenes de Pago a las cuentas de cada uno de losproveedores y a los Bancos.

d) Archiva las Ordenes de Pago por secuencia numrica.

Las conciliaciones bancarias son confeccionadas por personal independiente delas funciones con frecuencia trimestral (al 31/12, 31/3, 30/6 y 30/9).

Los controles bsicos y disciplinas de control relativos al reconocimiento y

contabilizacin de pasivos han sido evaluados y aprobados por Ud. y no hansurgido observaciones.


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Se pide:

a) Mencione los controles que existen en el procedimiento descripto.

b) Mencione las deficiencias de Control Interno del procedimiento descripto.

c) Redacte la prueba de cumplimiento (naturaleza) para probar el adecuadofuncionamiento del control de exactitud en la registracin de los pagos.

d) Asumiendo que, como resultado de la prueba de cumplimiento a que serefiere el punto c), no surgieron observaciones, redacte el Programa detrabajo de pruebas sustantivas para las cuentas involucradas, teniendoen cuenta los controles y debilidades detectadas.


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EJERCICIO N 4 ABC S.A. (Produccin Facturacin)

Usted es el responsable de la auditora de los estados contables de ABC S.A. al31.3.X1 que se dedica a la produccin y venta de productos de consumomasivo. Durante la evaluacin del sistema de control interno Usted toma nota de

lo siguiente:

(a) Las unidades producidas cada da se ingresan a un depsito especialllamado de unidades pendientes de aprobacin. Cada tem producidoes sometido a pruebas de control de calidad. Diariamente eldepartamento de Control de Calidad emite el informe de produccinaprobada en funcin a los resultados de las pruebas efectuadas sobre laproduccin del da anterior. Con este informe se da ingreso de laproduccin al depsito de productos terminados.

Contablemente se registran diariamente las unidades producidas en basea los informes diarios en produccin en la cuenta bienes producidospendientes de aprobacin hasta tanto sean aprobados definitivamente.

Existe un sistema de incentivos a la produccin para el personal defbrica, que prev premios por cantidad de unidades producidas, que seliquidan a partir de informes diarios de produccin autorizados por elcapataz (jefe de turno).

El departamento de sueldos y jornales efecta un control uno por unode las unidades a liquidar en la quincena por operario, con los datosincluidos en los informes diarios de produccin.

(b) El departamento de cuentas corrientes recibe una copia de la facturaemitida manualmente por facturacin y las codifica colocndole elnmero de cliente que obtiene de un listado de clientes (el original esenviado por facturacin directamente al cliente por correo luego de sercontrolado y aprobado).

Efectuada la imputacin mencionada, el empleado de cuentas corrientesprocede a ingresar cada una en el mdulo Subdiario de Ventas delSistema Contable.

Finalizada esta operacin, la mquina arroja un total (sumatoria de todoslos cdigos individuales), que es comparado con un total obtenidomanualmente en forma previa (tira de suma) asegurando as la correctaimputacin.

De existir diferencias se puntean todos los cdigos aclaratorios.

SE PIDE: Identifique si existen deficiencias de control interno mencionando qutipo de control se ve afectado, cules son los efectos, qu recomendacin daraa la gerencia de ABC S.A. y cules son los procedimientos de auditora a

aplicar.


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EJERCICIO N 5 Casos Puntuales por departamento (Compras-Pagos-Sueldos-Ventas-Ingresos-Produccin-Activo Fijo-Varios)

Identifique para los casos mencionados a continuacin las debilidades decontrol interno. Indique sintticamente para cada caso: tipo de falla, problemas

que pueda provocar, modificacin al programa de trabajo (accin /procedimiento a aplicar) y recomendaciones.

COMPRAS

1. No existen puntos crticos de inventario (punto de pedido)

2. No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compras dematerias primas.

3. Las rdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable.

4. En el sector compras no se mantiene una copia de las rdenes decompras emitidas (No. de los remitos I/R).

5. No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada conlos de la factura del proveedor.

6. Los informes de recepcin no son prenumerados.

PAGOS

7. Los cheques son emitidos al portador.

8. Se firman cheques sin documentacin sustentatoria.

9. La empresa tiene un nico proveedor que hace 2 entregas de materialespor mes. Cuando se emite el cheque mensual de pago no se anula ladocumentacin sustentatoria con el sello de Pagado.

10. Se mantienen en caja cheques firmados en blanco para hacer frente aeventuales desembolsos.

11. Se efectan desembolsos de Caja Chica sin comprobantes.

12. La empresa no paga en trmino a sus proveedores y pierde la posibilidadde aprovechar descuentos por pronto pago.

13. No se efectan arqueos de Caja Chica.

14. El cajero confecciona las conciliaciones bancarias.

15. Las conciliaciones bancarias no son controladas por un funcionario

responsable.

16. Los registros auxiliares de cuentas a pagar no se concilian con la cuentadel Mayor general.


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17. Las conciliaciones bancarias son llevadas por un empleado de contaduraque lleva nicamente el libro de compras.

SUELDOS

18. No existen autorizaciones escritas para los aumentos de personal.

19. No existe control sobre los sueldos no cobrados en poder de Tesorera(efectivo).

20. Los pagos de aportes a DNRP o a Caja de Jubilaciones no sonconciliados con la planilla de sueldos.

21. la empresa no devenga el pasivo correspondiente a las vacacionesanuales del personal jornalizado.

22. Las liquidaciones de sueldos no son revisadas por funcionarioresponsable.

VENTAS

23. Las notas de pedidos no son prenumeradas.

24. Los vendedores aprueban los lmites de crdito de los clientes en formaposterior al ingreso de los pedidos.

25. Los remitos son prenumerados. Las facturas (confeccionadas pordiferentes empleados segn el tipo de producto) no estn prenumeradas.

26. No se controlan los precios facturados con la lista de precios vigente.

27. El encargado de la emisin de facturas registra las cuentas corrientes(cobranzas y facturas). Y a su vez las concilia.

28. Las notas de crdito por devoluciones (cancelando ventas anteriores)aumentan considerablemente durante el primer mes del ejercicio (en

relacin con el promedio anual).29. No se analizan los resmenes de cuenta recibidos.

INGRESOS

30. Los recibos de cobranza no son prenumerados.

31. Los recibos son prenumerados. Los talonarios (en blanco) soncustodiados por Secretara de gerencia.

32. No existe control contable sobre cheques recibidos a fecha.


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33. La Compaa invirti el exceso de disponibilidades del mes enaceptaciones bancarias. De haberse invertido en Letras de Tesorera, sehubiere obtenido una renta mayor.

34. No se efecta endoso restrictivo de los valores recibidos.

PRODUCCION

35. El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa.

36. Los inventarios fsicos son efectuados por el encargado del depsito.

37. Las mermas extraordinarias (por ineficiencia) son consideradas dentrodel costo de bienes de cambio.

38. No se efecta anlisis de obsolescencia del inventario.

39. No se toma inventario al cierre del ejercicio (el costo es determinado pordiferencia de inventario).

40. El kardex valorizado es llevado en:

a. Contadura.

b. Depsito.

41. Se da de baja del kardex de productos terminados en base a facturas.

42. El rezago se comercializa (no se llevan registros adecuados de rezago).

43. No se lleva control de bienes de cambio en poder de terceros.

44. Se efectan inventarios rotativos para todos los bienes de cambio.

45. Se efectan inventarios rotativos. No existe seguridad de que todas lasexistencias sean recontadas al menos una vez al ao.

46. A pesar de existir inventarios rotativos, para productos de valorsignificativos se realiza un inventario al cierre.

ACTIVO FIJO

47. No existen registros correctos de costos de adquisicin de bienes de usoy amortizaciones acumuladas.

48. las altas y bajas de bienes de uso no son autorizadas de acuerdo almanual de procedimientos.

49. No existen rdenes de costeo apropiadas para los bienes de usoelaborados en planta.

50. No existe una poltica de activacin de bienes de uso.


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CAJA Y BANCOS


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CAJA Y BANCOSINTRODUCCINEl alcance y oportunidad de las pruebas estn en directa relacin con el

resultado de la evaluacin del control interno del ente.Estas pruebas se elaboran a medida de las circunstancias de cada caso. No alos programas estndares.No obstante analizaremos algunos procedimientos y la descripcin deprogramas que renen las experiencias y las circunstancias ms tpicas que sepresentan en el rubro.Se harn ejemplos en cada rubro exponiendo situaciones representativas en lasque el auditor deber poner especial atencin; esto permitir afianzarhabilidades para desarrollar programas especficos y a desarrollar el criterioprofesional.

Caja y Bancos . Descripcin de los componentesIncluye el dinero en efectivo en caja y bancos del pas y del exterior, y otrosvalores de poder cancelatorio y liquidez similar.

Riesgos de auditoria.Generalmente son poco significativos por la importancia relativa al cierre en elconjunto del activoAclaracin: Este argumento es solo aplicable a los saldos finales expuestospero no es aplicable a la gran cantidad de movimientos efectuados durante elejercicio y aqu si pueden existir fraudes, malversaciones y errores por fallas odebilidades de control interno y puede ocurrir no sean detectadas por el auditor.En general estos riesgos son considerados por el auditor cuando realizaprocedimientos especficos en las reas Crditos, Ventas, o Compras y Deudas.Es decir afectan ms a los ciclos cobranzas de clientesy pagos aproveedoresque a los saldos finales de Caja y Bancos. Los riesgos deauditoria generados en los propios saldos finales se orientan a su existencia y elauditor se satisface realizando pruebas sustantivas al cierre.

Verificacin de AfirmacionesExistencia, Propiedad, Valuacin y Exposicin

Arqueo de Fondos y Corte de DocumentacinEl objetivo del arqueo es comprobar que los saldos que demuestran los estadoscontables al cierre coincidan con la tenencia real del ente.

Existen tres etapas a considerar para la realizacin de arqueos1. Planificacin

a. Los lugares donde existan valores que el arqueo cubrirb. La fecha y hora en que se practicar el arqueoc. Si es necesario obtener alguna autorizacin previa por parte de la

direccin del ente.d. El orden en que se llevara a cabo el arqueo cuando existan varios

lugares donde deba efectuarse el recuento de valores

2. Ejecucina. Identificar en forma clara el efectivo y valores objeto del arqueo


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b. Asegurar un corte de la documentacin efectivo.(ultimo reciboemitido por ejemplo)

c. Verificar el cumplimiento de las normas de control interno(autorizaciones, custodia de valores, etc)

d. Obtener confirmacin por escrito por parte del responsable de la

custodia de los valores de su devolucin conforme por parte delauditor.

3. Seguimiento del arqueo practicadoa. Comprobar valores arqueados con registros contablesb. Verificar inclusin de operaciones en el ejercicio econmico que

correspondan segn corte de la documentacinc. Verificar que valores a depositar al momento del arqueo hayan

sido efectivamente depositadosd. Proponer ajustes que correspondan (gastos no contabilizados o

faltantes)

e. Verificar contabilizacin de ajustes propuestos.

ARQUEO DE FONDOS - PAUTAS GENERALES La programacin de un recuento requiere una cuidadosa consideracin.

Es necesario realizar un examen simultneo de diversos elementos deauditoria tales como saldos de caja, inversiones (particularmente valoresnegociables), prstamos bancarios y otros conceptos relacionados. Esprobable que tambin sea necesario efectuarlo en forma sorpresiva comocontrol de auditoria sobre activos de fcil negociacin.

Segn la cantidad, la actividad y el grado de control ejercido sobre los

fondos de efectivo, el auditor determinar el alcance y complejidad delrecuento. En muchos casos slo se puede hacer un recuento efectivo alcierre del perodo.

La persona responsable de la custodia de los fondos deber estarsiempre presente durante el arqueo y dar fe por escrito de que los fondosse reintegran intactos.

PROGRAMA ESTNDAR RUBRO CAJAA. EXISTENCIA

a) Arquear cajas y fondos fijosb) Conciliacin con el mayor general

c) Verificar el deposito posterior de los fondos arqueadosd) Verificar el corte de la transacciones alrededor del cierreB. VALUACIN

a) Verificar la valuacin de moneda extranjera u otros bienes querepresenten efectivo

C. EXPOSICINa) Examinar la adecuada presentacin de los componentes del

saldo caja, depurados.

Pasos a seguir en un arqueo de fondos (programa estndar):1. Recontar el efectivo y otros valores mantenidos en custodia en la caja

principal, incluyendo cobranzas por depositar, sueldos no cobrados,sellos postales, moneda extranjera, fondos ajenos mantenidos encustodia, etc.


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2. Al concluir el recuento solicitar al cajero que confirme por escrito que losfondos bajo su custodia fueron recontados en su presencia y le fuerondevueltos intactos.

3. Listar todos los adelantos y gastos pagados con fondos de caja chica anno rendidos. Verificar que se haya cumplido con las normas y

procedimientos en vigencia, en especial en lo que atae a lasautorizaciones. Analizar la significatividad de los potenciales gastosactivados.

4. Establecer los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar. Dichoprocedimiento debe abarcar los siguientes pasos, tanto para lascobranzas efectuadas por cobradores como para las recibidas porcorrespondencia:a) control de los talonarios de recibos en uso o recin terminados.b) Verificacin del ltimo recibo utilizado en dichos talonarios y

visualizacin de todos los recibos posteriores an no utilizados.c) Verificacin del ltimo recibo de dichos talonarios incluido en

depsitos bancarios anteriores al arqueo;d) Determinacin de los fondos sujetos a arqueo mediante la sumatoria

de todos los recibos comprendidos entre el ltimo utilizado (ver puntob) y el ltimo depositado (ver punto c), controlando la secuencianumrica de los mismos.

5. Verificar que todo cheque del ente incluido en fondos arqueados se hayaemitido un recibo y que dicho recibo haya sido considerado en ladeterminacin de los fondos sujetos a arqueo.

6. Revisar el registro de cheques recibidos por correspondencia del da delarqueo y del da anterior al mismo y comprobar que se hayan emitido losrecibos correspondientes.

7. Controlar que los talonarios de recibos sin utilizar se encuentren intactosy bajo custodia de un empleado responsable no vinculado a las funcionesde caja y/o cuentas corrientes.

8. Determinar los fondos sujetos a arqueo.9. Verificar que los comprobantes de gastos identificados de acuerdo con el

punto 3. de este programa hayan sido incluidos en la reposicininmediata posterior al arqueo, y que los anticipos hayan sidodebidamente regularizados.

10. Verificar el depsito bancario de los fondos sujetos a arqueo porcobranzas a depositar.

11.Comprobar que el saldo de la cuenta de mayor general Fondo Fijocoincida con el importe incluido en el acta de arqueo.


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CONCILIACIONES BANCARIAS-PAUTAS GENERALES La conciliacin regular de los resmenes bancarios a cargo de

empleados que no realizan tareas contables relacionadas con el manejode fondos resulta generalmente un control clave que puede proporcionarla satisfaccin de auditoria relativa a la contabilizacin de las

transacciones de caja y bancos. Un control detallado de lasconciliaciones de saldos bancarios preparadas por personalindependiente puede proporcionar tanto evidencia sustantiva comoevidencia de que ese control est operando adecuadamente.

Cuando las conciliaciones son preparadas por personal involucrado enlas tareas contables relacionadas con el manejo de fondos pero ellas sonrevisadas e inicialazas por un funcionario independiente, el auditor podrprobar este procedimiento y considerarlo como un control clave.

Antes de comenzar a trabajar con la conciliacin de los resmenesbancarios, se podr acordar con el banco que por un perodo razonableanterior y posterior al de corte, enven directamente el resumen decuenta, junto con los cheques pagados y otra documentacin derespaldo. Alternativamente, se podr obtener directamente el resumen decuenta bancario del ente.

De esta forma, el procedimiento de confirmacin de saldos detalladoprecedentemente, sirve a los fines de la informacin requerida para laverificacin de las conciliaciones bancarias.

PROGRAMA ESTNDAR RUBRO BANCOSA. EXISTENCIA

b) Verificacin de las conciliaciones bancariasc) Confirmar los bancos con que se trabajo durante el ejerciciod) Verificar las transferencias bancariase) Verificar el corte de las transacciones alrededor del cierre

D. VALUACINa) Verificar la valuacin de moneda extranjera u otros bienes que

representen efectivo

E. EXPOSICINa) Examinar la adecuada presentacin de los componentes del

saldo de bancos, depurados.

Pasos a seguir en la realizacin del procedimiento mencionado:1. Cuando se confa en el control proporcionado por la conciliacin de las

cuentas bancarias realizada por el personal de la empresa:a) Preguntar a la persona que realiza el trabajo de qu manera se recibe

el resumen bancario y otra documentacin de respaldo, cmo serealiza el proceso de conciliacin y de qu forma se tratan e informanla partidas conciliatorias inusuales. Averiguar acerca de las demstareas realizadas por esta persona.

b) Preguntar a la persona que revisa la conciliacin acerca del alcance

de los documentos presentados para su revisin, los procedimientosde revisin que realiza y la forma en que se controlan y resuelven losajustes, partidas conciliatorias, etc. Examinar la evidencia reciente del


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TRABAJO PRACTICO A-1

OBJETIVO: Repasar contabilidad bsica, rubro caja y bancos. Charlarsobre control interno, funcionamiento de Fondos Fijos, Anlisis deconciliacin bancaria. Cruzamiento de datos con la contabilidad.

Caja y Bancos:La empresa UNO S.A. se dedica a la comercializacin de juguetes.Usted est a cargo de las tareas de cierre del ejercicio econmico N9 iniciadoel 01-05-X0 y finalizado el 30-04-X1 para el rubro Caja y Bancos.A continuacin se expone la composicin de Caja y Bancos, segn surge delBalance de Sumas y saldos que arroja el sistema contable que utiliza laempresa:Caja y Bancos:Caja Central 15.000

Fondo Fijo Administracin 18.000Moneda extranjera 180.000Recaudaciones a depositar 45.000

258.000

Banco BISEL S.A. Cuenta Corriente 23.000Banco MACRO S.A. Cuenta Corriente -50.000Banco NACION Cuenta Corriente -20.000

-47.000Datos adicionales:1) Del arqueo realizado el da 30-04-X1 surge la siguiente informacin:

a) En la Caja Central existen $8.000 en efectivo, $6.000 en cheques diferidos y$1.000 en Vales de Caja por Gastos de Librera del 15-04-X1.

b) En el Fondo Fijo Administracin se recontaron $17.000, no existiendocomprobantes por la diferencia.

c) El saldo Moneda Extranjera est formado por u$s 60.000 adquiridos a $3. Delarqueo no surgen diferencias. El tipo de cambio del u$s al 30-04-X1 es TC

2,95 TV 3,05.d) En el arqueo tambin se verific la existencia de los siguientes cheques,emitidos por UNO S.A. para el pago a sus proveedores pero an no entregadosa los mismos:

N Proveedor Importe33845607 DITOYS SA 25.00033845608 BARBIES SA 5.80033845609 HOTWHELLS SA 17.00033845610 MATBOCH SA 1.400


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Banco NACION Cuenta CorrienteSaldo contable -20.000

Cheques emitidos no debitados por el banco:

Fecha emisin N Cheque Importe(*) 01/01/X1 24500120 1.500

02/04/X1 31501234 5.80003/04/X1 31501235 1.70004/04/X1 31501236 500

9.500

Saldo segn extracto bancario -10.500

(*) diferido vto 12/12/X1

Se pide:1) Verifique la valuacin y exposicin del rubro.2) Realice los ajustes y reclasificaciones que resulten necesarias.


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TRABAJO PRACTICO A-2OBJETIVO: Que el alumno se familiarice con el movimiento de las cuentasbancarias. Control interno. Conciliaciones bancariasPlanteoUd. ha sido designado para realizar la revisin del rubro Caja y Bancos en el

marco de la auditora externa que se realiza a la empresa DOS SRL., dedicadaa la fabricacin de productos lcteos en general, cuyo ejercicio cerr el 31/03/X1

Conciliacion BancariaMayor de la cuenta Banco de Santa Fe SA

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

28/02/X1 Saldo 452,31 452,41

01/03/X1 cheque nro 430 1806,3 -1353,89

01/03/X1 cheque nro 432 2106,15 -3460,04

02/03/X1 Deposito 2807,1 -652,9405/03/X1 Deposito 5305,15 4652,21

06/03/X1 cheque nro 434 3225,17 1427,04

08/03/X1 cheque nro 435 926 501,04

08/03/X1 ND 27/02 - libr.ch 1,8 499,24

09/03/X1 Deposito 3154 3653,24

09/03/X1 cheque nro 436 5152,35 -1499,11

12/03/X1 Deposito 1124,17 -374,94

15/03/X1 cheque nro 438 1303 -1677,94

19/03/X1 cheque nro 436 265,1 -1943,0419/03/X1 Acreditacion 3156,7 1213,66

23/03/X1 cheque nro 440 632,7 580,96

23/03/X1 cheque nro 441 936 -355,04

23/03/X1 ND - comis bcarias 3,45 -358,49

23/03/X1 cheque nro 437 908,5 -1266,99

23/03/X1 deposito val al cobro 2807 1540,01

30/03/X1 cheque nro 440 632,7 907,31


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Extracto Bancario: Bco de Santa Fe SA

Fecha Concepto Debe Haber Saldo

28/02/X1 saldo 5696,51 5696,51

01/03/X1 cheque nro 425 969 4727,51

02/03/X1 deposito 2807,1 7534,6102/03/X1 ND 3,45 7531,16

05/03/X1 deposito 5305,15 12836,31

05/03/X1 cheque nro 424 1326,7 11509,61

06/03/X1 cheque nro 434 3225,17 8284,44

06/03/X1 cheque nro 430 1806,3 6478,14

08/03/X1 cheque nro 435 929 5549,14

09/03/X1 deposito 3154 8703,14

12/03/X1 deposito 1124,17 9827,31

12/03/X1 ND 1,8 9825,5115/03/X1 cheque nro 432 2106,15 7719,36

19/03/X1 cheque nro 439 265,1 7454,26

23/03/X1 ND 4,2 7450,06

28/03/X1 cheque nro 442 2303 5147,06

28/03/X1 Dep. cheque 48 hs 2807,00 7954,06

30/03/X1 Cheque 48 hs rech 2807,00 5147,06

30/03/X1 ND ch rech 38,00 5109,06

30/03/X1 cheque nro 437 908,5 4200,56

Notas:a) La acreditacin del 19/03/X1 corresponde a un descuento de documentos acobrar de j. Orbea SRL, por $4000,00. Se registro en este Banco, perocorresponde al Banco Bisel SA.Se utilizaron cuentas de orden

b) El Cheque Nro 438 es del Banco de la Nacin

c) El valor al cobro depositado el 28/03 fue devuelto el 30-03 por falta de fondos,con una Nota de Dbito por gastos de $38,00. Avisado el deudor, lo pago enefectivo ese mismo dia. No se hizo registro alguno. El importe de $2,807,00 mas$50,00 por gastos cobrados al deudor se deposito el 02/04 en el Banco de laNacin

d) El 20/02 fue acreditado un prstamo por U$S 1000,00 neto de sellados del1%. Valor de cotiz del dlar: $2,98. Amortizacin mensual en 8 cuotas don uninters del 12% anual, pagaderos con cada cuota mensual sobre saldos. Lospagos se realizan directamente por ventanilla; la operacin no estacontabilizada. Dlar al 20/03: $3,02 ; Dlar al 31/03: $2,98


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Control Interno:La empresa DOS SRL realiza los siguientes pasos para efectuar su pago:

1.- El cajero selecciona (de acuerdo con las disponibilidades en Caja y Bancos),entre las facturas mas atrasadas, las que se pagarn.

2.- Confecciona el mismo los cheques, sin ninguna otra documentacin, ypresenta nicamente el cheque para su firma al CP y al Gerente General. Enmuchas oportunidades los cheques se confeccionan al portador a pedido de losproveedores.

3.- Una vez que los cheques estn firmados, el cajeros los enva por correo alos proveedores por carta simple

4.- Cuando en la correspondencia (que es abierta por el cajero) llegan losrecibos de los proveedores, son pasados a la seccin Cuentas por Pagar

5.- La seccin Cuentas por Pagar contabiliza los pagos cuyos recibos le sonentregados y los archiva definitivamente

6.- En la Contabilidad Central, Contadura registra los pagos den base a losasientos mensuales del libro Diario.

Tarea a realizara) Efecte la conciliacin bancaria de la cuenta Bco. de Santa Fe SAb) Indicar los asientos de ajuste que correspondanc) Sealar los procedimientos de revisin empleados y la documentacinverificadad) Indicar las fallas de control interno que se adviertan en el proceso descriptoe) Proponer las medidas que puedan mejorar dicho sistema.


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TRABAJO PRACTICO A-3

OBJETIVO: Comprender la utilidad de las conciliaciones bancarias en elcontrol interno. Formas de control y deteccin de posibles fraudes.Actitud del auditor

Prueba de caja - Fraude - Mtodo de encubrimientoUd. ha sido contratado por la empresa TRES S.A. para efectuar la auditoria delos Estados Contables de la misma por el ejercicio N 5, finalizado el 31/08habiendo recibido, de parte de! contador de la empresa los siguienteselementos referidos al rubro bancos.A. DATOSa. Conciliacin al 31/07:Saldo segn mayor de TRES S.A. 20.500Cheques pendientes de cobro:

N90 150N108 120 270

Depsito en trnsito realizado el 31/07 (400)ND por Ch/ devuelto por el Bco.(ND ya registrada por la empresa el20/07)

(1.500)

Depsitos en trnsito realizados el 30/07 (950)Cheques pendientes de cobro:

N 109 260N 139 120N 140 600N 141 150 1.130

Saldo segn Banco 19.050

b. Conciliacin al 31/08:Saldo segn mayor de TRES S.A. 22.000Cheques pendientes de cobro:

N 690 (700)N 691 (200)N 693 (650)

N.C. del banco no contabilizada al 31/08 (1.200)Depsito en trnsito realizado 850

Saldo segn Banco 20.100


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c. Ud. verifica los saldos segn el banco y segn mayor general al 31/07 y 31/08encontrndolos correctos. Adems obtuvo las siguientes cifras que tambin soncorrectas.Ingresos del banco durante Agosto 156.000Egresos del banco durante Agosto 154.950

Ingresos segn mayor general Agosto 157.130Egresos segn mayor general Agosto 155.630

d. .Adems Ud. verific que los siguientes cheques pendientes de cobro al31/08 no haban sido tomados en la conciliacin: N 90 $ 150, N 108 $ 120 yN 109 $ 260.e. El cajero de la empresa prepar las conciliaciones bancarias. Debido a lasdeficiencias de control se sabe que este sustrajo fondos de la empresa.

B. OBJETIVOS :Aplique el programa de trabajo.

Indique los procedimientos que no le fue posible aplicar


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TRABAJO PRACTICO A-4OBJETIVO: Busqueda de evidencias para validar saldos contables RubroCaja y Bancos. Relacionar movimientos contables con arqueosefectuados. Control de conciliacionesELEMENTOS PROPORCIONADOS

Usted esta auditando los estados contables de CUATRO SRLal 31/12/X0,cuya actividad principal es la venta de artculos del hogar.A continuacin se detallan los elementos proporcionados para efectuar larevisin del rubro Caja y Bancos a la fecha indicada.a. Tarea efectuada por el Auditor ayudante:Arqueo de caja efectuado el da 02/01/X1. Su ayudante llego minutos despusde comenzada la actividad del da, por lo que ya se haban efectuados algunosmovimientos de fondos:

1. Arqueo (*):

Efectivo 2.985,00

Cheques de terceros 1.000,00

Total 3.985,00(*) El cajero tambin es responsable del Fondo Fijo

2. Corte de documentacin alrededor de cierre:N Pesos Fecha

Ultimo cheque emitido 826 950,00 28/12/X0Primer cheque en blanco 827 - -

ltimos recibos emitidos 56 1.800,00 28/12/X0

57 1.100,00 28/12/X0

58 1.000,00 02/01/X159 en blanco

3. Planilla de Fondo Fijo:

Saldo30/11/X0 30,00

10/12/X0 Reposicin 70,00 100,00

15/12/X0 Movilidad-

5,00

21/12/X0 Papelera-

10,00 85,00

02/01/X0 Gtos. de Limpieza-

20,00 65,00


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b. Saldos contables al 31/12/X0 (Segn Balance - cotejado con mayorgeneral)

Caja 2.800,00

Fondo Fijo 100,00

Banco c/c 3.990,00

c. Conciliacin bancaria:La empresa tiene un responsable de llevar al dia losmovimientos bancarios quien se ocupa de registrar todo en el Libro Banco enforma manual y hacer las conciliaciones bancarias. Posteriormente informa acontadura los movimientos efectuados para que se efecten los asientosrespectivos en el libro diario.

LIBRO BANCO MANUAL

Fecha Concepto Cheques Depsitos Saldo

01/12/X0 Saldo 23.250,00

05/12/X0 N 819 Compra de mercaderas 15.000,00 8.250,00

06/12/X0 Depsito en efectivo 2.000,00 10.250,00

10/12/X0 N 820 Fondo Fijo 70,00 10.180,00

14/12/X0 Depsito cheque 1.500,00 11.680,00

17/12/X0 N 821 Proveedor 12.000,00-

320,00

18/12/X0 N 822 Papelera 200,00-

520,00

20/12/X0 N 823 Aguinaldo 3.000,00-

3.520,00

21/12/X0 N 824 Proveedor 4.500,00-

8.020,00

24/12/X0 Depsito en efectivo 13.000,00 4.980,00

24/12/X0 N 825 Plazo fijo 15.000,00 -10.020,00

24/12/X0 N 826 Compra de mercaderas 950,00-

10.970,00

Saldo acreedor-

10.970,00


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d. Registraciones en el Libro Diario en los das prximos al cierre:

24/12/X0 Banco c/c 13.000,00

a Caja 13.000,00 Deposito

27/12/X0 Caja 2.000,00

a Clientes 2.000,00 Rec. N' 55

28/12/X0 Caja 2.800,00

a Clientes 2.800,00Rec. N' 56 y57

28/12/X0 Compras 990,00 (*)

a Banco c/c 990,00Cheque N826

(*) Ultimo asiento del ejercicio

Tarea a su cargo:1. Formule un programa de auditoria del rubro,2. Lleve a cabo los procedimientos que puede efectuar con los elementospropocionados aplicando el programa de auditoria;3. Proponga los asientos de ajuste si corresponden

Conciliacin al 30-11-X0Saldo segn registros 23.250,00Cheques pendientesN' 817 1.200,00 1.200,00Gastos no registrados - 40,00Depsitos pendientes de acreditacin - 1.000,00Saldo segn banco 23.410,00

Conciliacin al 31/12/X0Saldo segn registros - 10.970,00Cheques pendientesN' 821 12.000,00N' 824 4.500,00N' 826 950,00 17.450,00

Cheque dev sin fondos - 1.000,00Sub-total 5.480,00Saldo segn banco 5.390,00Diferencia 90,00

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