ICO_U1_ACTC_LUOC
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INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD
UNIDAD 1
ACTIVIDAD COMPLEMENTARIA
"Si supiese qu es lo que estoy haciendo, no le llamara investigacin, verdad?" Albert Einstein
ALUMNO: LUIS NGEL OLVERA CORTEZ PROFESOR: MARIA GUILLERMINA MENDEZ MONROY
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ANTECEDENTES HISTRICOS DE LA CONTABILIDAD INTRODUCCIN La historia de la contabilidad, se refiere al conjunto de principios bsicos correspondientes al pasado. Se ocupa de las circunstancias del lugar y poca de la contabilidad. Estudia la contabilidad hasta el presente teniendo dnde y cundo ocurrieron los hechos y utilizando los mismos para fundar las concepciones metodolgicas de nuestra poca. Al inicio, la actividad econmica fue el autoconsumo, posteriormente se dio una complejidad de actividades y esto origino la divisin de trabajo, en donde la domesticacin y la cra de ganado, fueron la principal actividad. Enseguida, la agricultura, fue la actividad prioritaria, haciendo a un lado a la domesticacin y cra de ganado, lo que dio paso de una vida nmada, a una vida sedentaria y se crea as poco a poco el concepto de la propiedad, primero sobre los esclavos, despus sobre los utensilios de trabajo y posteriormente sobre el uso y explotacin de la tierra.
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ANTECEDENTES HISTRICOS DE LA CONTABILIDAD En ese momento surge la necesidad de intercambiar productos con otros pueblos, a lo cual se denomina trueque, apareciendo as la unidad de medida de valor que al inicio fueron los animales y posteriormente la moneda. La contabilidad comenz su desarrollo, debido a que estas civilizaciones que surgieron, tuvieron que hallar la manera de dejar constancia de determinados hechos con proyeccin aritmtica, que se producan con demasiada frecuencia y eran demasiado complejos como para poder ser conservados por la memoria. Reyes y sacerdotes necesitaban calcular la reparticin de tributos y registrar su cobro por uno u otro medio. En ltimo lugar los comerciantes han sido siempre el sector de la sociedad mas comprometido con cualquier nuevo procedimiento de registro de datos. Y mercaderes y cambistas los ha habido desde los primeros momentos en todas las civilizaciones. Algunas sociedades que carecan de escritura en sentido estricto, utilizaron sin embargo, registros contables. Con la aparicin de estas civilizaciones se fomento el surgimiento de una intensa vida comercial, provocando la necesidad de llevar estos registros de las operaciones realizadas, dando lugar a la aparicin de la contabilidad como respuesta natural a las crecientes necesidades de una sociedad compleja.
-
LA CONTABILIDAD
Para tomar decisiones se debe disponer de la informacin adecuada, la informacin contable es el conjunto de
instrumentos informativos que se utili- zan para facilitar la toma de decisiones.
La contabilidad proporciona informacin til en la toma de
decisiones econmicas.
El anlisis de la informacin contable sigue las
siguientes etapas:
Observacin (empresa, sector)
Estudio y anlisis de la informacin.
Interpretacin de la informacin y obtencin de conclusiones.
Toma de decisiones Historia de la contabilidad
6.000 A. de C. Sumerios
La escritura, los nmeros, el concepto de propiedad, las monedad y
se han encontrado registros de ingresos y gastos.
1.800 A. de C. Mesopotamia.
Cdigo Hammurabi, que contena leyes de comercio.
350 A. de C. Grecia.
Libros oficiales de contabilidad: el diario y el libro de cuentas de
clientes.
1.494 Italia
"Summa de Arithmetica" de Fray Luca Pacioli, principios fundamen-
tales de la contabilidad por partida doble.
Proceso contable
Observa
Estudia
Interpreta
Informacin contable
USUARIO
TOMA DE DECISIONES
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La gente, que participa en el mundo de los negocios; propietarios, gerentes, banqueros, corredores de bolsa, inversionistas utilizan los trminos y los conceptos contables para describir, los recursos y las actividades de todo negocio, sea grande o pequeo. Aunque, la contabilidad ha logrado su progreso ms notable en el campo de los negocios, la funcin contable es vital en todas las unidades de nuestra sociedad. Una persona, debe explicar sus ingresos y presentar una declaracin de renta. Las tcnicas contables es el conjunto de herramientas que utiliza el contador para la mejor investigacin, compresin y presentacin de la informacin. Para lograr la enseanza desarrolladora de la contabilidad se ha elaborado un conjunto de tcnicas para la solucin de situaciones problemticas contables. Existen tcnicas relacionadas con la formalizacin de asientos contables, tcnicas para el anlisis financiero, tcnica en los registros, etc.
LAS TCNICAS CONTABLES
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1.EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
2.EL PATRIMONIO
3.CRITERIOS DE ORDENACIN DEL BALANCE
4.EL ACTIVO
5.ACTIVO CORRIENTE
6.PASIVO Y NETO
7.PRINCIPALES CUENTAS DEL BALANCE
EL PATRIMONIO EMPRESARIAL
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1. Plan general de contabilidad (PGC)
Si cada empresa tuviera su propio idioma econmico y criterios de contabilizacin, la informacin no sera clara para la administracin ni para otras empresas. Es necesario una armonizacin y normalizacin contables, de forma que se establezcan y respeten unas normas generales de
contabilizacin para todas las empresas de un pas.
Plan General Contable (PGC): marco legal
contable obligatorio para la empresa.
Actualmente est vigente el Plan General Contable de 2008, un diccio- nario de trminos de obligado cumplimiento para los contables, que establece:
- El objetivo de mostrar la imagen fiel del patrimonio, de la situacin finan-
ciera y de los resultados de la empresa.
- El mtodo para llevar a cabo el objetivo (requisitos de la informacin, princi-
pios contables, definiciones y criterios de registro y valoracin)
Las cuentas anuales
El Plan establece las normas para elaborar las cuentas anuales y
sus modelos oficiales. Las cuentas anuales que debe elaborar el
empresario al cierre del ejercicio son:
-Balance (representa el patrimonio de la empresa en un momento
determinado, permite evaluar la situacin patrimonial y financiera).
-Cuenta de prdidas y ganancias (refleja la obtencin del
resultado econmico, mide la capacidad de generacin de fondos).
-Estado de cambios del patrimonio neto (informa de las
variaciones producidas en el patrimonio, con el fin de evaluar si su
crecimiento es equilibrado).
-Memoria (complementa, ampla y detalla la informacin conteni-
da en las restantes cuentas anuales)
Las grandes empresas han de elaborar el Estado de flujos de efecti-
vo, movimientos y saldos de tesorera, que diferencia entre explota-
cin, inversiones y financiacin.
Cuenta de resultados
Memoria
Cambios de patrimonio neto
Balance
-
2. El patrimonio
Las empresas poseen una estructura de elementos fsicos: local, maquinaria, equipos informticos, materias primas, dinero en efectivoy en su actividad generan derechos (cobrar las ventas a los clientes) y obligaciones (pagar a los proveedores).
El conjunto de bienes, derechos y obligaciones
es el patrimonio empresarial.
Los bienes y derechos constituyen el activo del patrimonio, mientras que las obliga-
ciones son el pasivo.
El patrimonio neto informa del valor contable de la riqueza de la empresa, es el
valor de liquidacin del patrimonio empresarial que resultara si se hicieran efectivos los
bienes y derechos del activo y se liquidarn las deudas del pasivo.
El balance
Refleja el patrimonio de una empresa en un momento determinado,
como una foto de los bienes, derechos y obligaciones.
Siempre est en equilibrio, ya que todo lo que se adquiere para
producir tiene que haber sido financiado de alguna forma por fondos
propios o ajenos.
El activo constituye la estructura econmica, el lugar en el que
se han invertido los fondos de la empresa.
El pasivo y el neto reflejan la estructura financiera, el origen
de los fondos con los que se ha financiado el activo. El balance
muestra el equilibrio entre dos estructuras
Neto = Activo- Pasivo Activo = Pasivo + Neto (Ecuacin fundamental del patrimonio)
BIENES
+
DERECHOS
NETO PATRIMONIAL
=
PASIVO
ESTRUCTURA ECONMICA
En qu ha invertido la empresa
APLICACIN DE LOS FONDOS
ESTRUCTURA FINANCIERA
Cmo se ha financiado
ORIGEN DE LOS FONDOS
ACTIVO NETO+PASIVO
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3. Criterios de ordenacin del balance
Los activos se ordenan en el balance de menor a mayor liquidez, mientras que las fuentes de financiacin de menor a mayor exigibilidad.
El dinero en la caja de la empresa es muy lquido, mientras que un terreno rstico puede resultar difcil, lento y caro de convertir en dinero en efectivo.
Una deuda a pagar en una semana tiene un grado urgente de exigibilidad, mientras que el dinero aportado por los accionistas no es exigible.
El modelo anglosajn ordena de forma inversa:
el activo de mayor a menor liquidez y la estructura
financiera de mayor a menor exigibilidad.
Liquidez: facilidad en que un bien o derecho
pueden convertirse en dinero en efectivo.
Exigibilidad: plazo en el que la empresa debe
pagar sus deudas
=
En qu ha invertido la empresa Cmo se ha financiado
ACTIVO NETO+PASIVO
liquidez
facilidad de convertir un activo en efectivo
exigibilidad plazo de pago de una obligacion
=
En qu ha invertido la empresa Cmo se ha financiado
ACTIVO
De menor a
mayor liquidez
De menor a
mayor exigibilidad
NETO+PASIVO
-
4. El activo
El activo son bienes, derechos y otros recursos controlados econmicamente por
la empresa, resultantes de sucesos pasados de los que se espera que la empresa
obtenga beneficios econmicos en el futuro.
pagar en una semana tiene un grado urgente de exigibilidad, mientras que el dinero
aportado por los accionistas no es exigible.
Son activos reales los utilizados para producir
bienes y servicios y activos financieros (o
ttulos), los derechos de renta generados por estos
activos reales.
Para construir el Balance conforme al PGC para PYME, distinguimos activo no corriente y activo corriente.
Activo no corriente (inversiones permanentes, estructura slida o activo fijo).
Activos destinados a servir de forma duradera en las actividades de la empresa. Soportan el proceso productivo y no estn destinados a ser vendidos,
consumidos o realizados en el ciclo normal de explotacin (normalmente este ciclo es de un ao).
- Inmovilizado intangible. Elementos sin apariencia fsica
susceptibles de valoracin econmica (I +D software,).
- Inmovilizado material. Elementos patrimoniales tangi-
bles, muebles o inmuebles, destinados al desarrollo de la acti-
vidad de la explotacin (terrenos y construcciones, instalacio-
nes, maquinaria).
- Inversiones inmobiliarias. Inmuebles no necesarios
para la actividad de la empresa (terrenos, construcciones).
- Inversiones financieras a largo plazo. Derechos
financieros con vencimiento mayor de un ao (cobro a clien-
tes, ttulos financieros) e inversiones a largo plazo en otras unidades econmicas (acciones de otras empresas, crditos a
largo plazo).
Activo no corriente Inmovilizaciones intangibles
Inmovilizaciones materiales
Inversiones inmobiliarias
En qu ha invertido la empresa
Activo corriente Activos no corrientes para vender
Existencias
Realizable
Tesorera
Inversiones financieras a largo plazo
Derechos no financieros, con valoracin econmica
Bienes tangibles poseidos de forma permanente
Inmuebles no necesarios para la actividad de la empresa
Derechos financieros con vencimiento mayor de un ao
Activos que se esperan vender en menos de un ao
Unidades de materias primas o productos en almacn
Derechos de cobro y financieros a menos de un
Dinero en efectivo y en cuenta corriente
ACTIVO
-
5. Activo corriente
Es el activo de carcter circulante. Activos destinados a ser vendidos, liquidados o consumidos (incorporados al proceso productivo) en el ciclo normal
de explotacin (menos de un ao). Por sus caractersticas se transformarn en liquidez en menos de un ao.
-Existencias. Unidades que posee la empresa en sus almacenes (stocks) para vender con o sin transformacin previa y que son propios de su acti-
vidad (mercaderas, materias primas, productos en curso, productos terminados)
- Realizable. Derechos de cobro e inversiones financieras con vencimiento menor a un ao (clientes, deudores)
- Tesorera. Medios lquidos disponibles o efectivo (caja, bancos, inversiones a corto plazo de gran liquidez)
Ciclo corto
El proceso normal de una empresa es:
- Invierte dinero en la adquisicin de materias primas.
- Las transforma en productos listos para la venta.
- Vende los productos terminados a sus clientes.
- Cobra las ventas a sus clientes.
produccin
A menor tiempo
DINERO
Materias primas
Productos en curso y terminados
Clientes
compra y pago cobro
venta
ms giros al ao mayor rentabilidad
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6. El pasivo y el neto
Cmo se ha financiado
El pasivo son las obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extincin la empresa
espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios econmicos futuros.
El patrimonio neto constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos. Incluye
aportaciones realizadas por sus socios o propietarios, los resultados acumulados y otras variaciones que le afecten. Segn el
PGC distinguimos:
1.El neto parte financiera no exigible, se compone de Fondos propios (capital social, reservas, resultados del ejercicio) y
Subvenciones, donaciones y legados recibidos.
2.Pasivo no corriente (exigible a largo plazo) Son deudas con vencimiento a ms de un ao (prstamos bancarios) .
3.Pasivo corriente (exigible a corto plazo) Son deudas con vencimiento a menos de un ao (proveedores, prstamos
bancarios).
Los capitales permanentes
El patrimonio neto y el pasivo no corriente constituyen las fuentes de financiacin permanentes de la empresa, ya que o
bien son no exigibles (patrimonio neto) o su vencimiento es superior al ao (pasivo no corriente).
NETO+PASIVO Fondos propios (no exigibles) Activo no corriente
Deudas con vencimiento a ms de un ao
Deudas con vencimiento a menos de un ao
Exigibles
En qu ha invertido la empresa Cmo se ha financiado
=
Activo corriente
= ACTIVO NETO+PASIVO
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Neto patrimonial
Pasivo no corriente
Pasivo corriente
Neto patrimonial
Pasivo no corriente
Pasivo corriente
-
ESQUEMA
RESUMEN DEL
BALANCE
Activo no corriente Neto+Pasivo no corriente
Inmovilizaciones intangibles
Inmovilizaciones materiales
Terrenos
Construcciones
Maquinaria
Mobiliario
Equipos para procesos informacin
Elementos de transporte
Concesiones administrativas
Propiedad industrial
Derechos de traspaso
Aplicaciones informticas
Inversiones financieras a largo plazo
Inversiones financieras en capital
Participaciones en empresas
Valores de renta fija
Crditos concendidos
Inversiones inmobiliarias
Patrimonio neto
Capital
Reservas
Subvenciones en capital
Pasivo no corriente
Prstamos recibidos a largo plazo
Proveedores de inmovilizado a largo plazo
Obligaciones y bonos
Activo corriente Pasivo corriente
Existencias
Mercaderas
Materias primas
Productos en curso
Productos terminados
Anticipo a proveedores
Proveedores
Efectos comerciales a pagar
Acreedores por prestacion de servicios
Prstamos recibidos a corto plazo
Proveedores de inmoviizado a corto plazo
Hacienda pblica acreedora
Organismos seguridad social acreedores
Anticipos de clientes
Pasivo corriente
Realizable
Clientes
Efectos comerciales a cobrar
Clientes de dudoso cobro
Inversiones financieras temporales
Anticipo a proveedores
Crditos concedidos
Deudores
Disponible
Caja
Cuentas corrientes bancarias
Activo no corriente
Inmovilizaciones intangibles
Neto+Pasivo
Inmovilizaciones tangibles
Inversiones financieras a largo plazo
Inversiones inmobiliarias
Activo corriente Existencias
Realizable
Tesorera
Pasivo corriente
Pasivo no corriente
Patrimonio neto
Activo
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Inversiones inmobiliarias
220. Inversiones en terrenos y bienes naturales
221. Inversiones en construcciones
Inversiones financieras a largo plazo
252. Crditos a largo plazo
253. Crditos a largo plazo por enajenacin de inmovilizado
260. Fianzas constituidas a largo plazo
Grupo 3 Existencias
30. Comerciales
31. Materias primas
32. Otros aprovisionamientos
326. Embalajes
327. Envases
328. Material de oficina
360. Subproductos
365. Residuos
7. Principales cuentas del balance (PGC)
Grupo 1 Financiacin Bsica Grupo 2 Inmovilizado
102. Capital
11. Reservas
112. Reserva legal
113. Reservas voluntarias
114. Reservas especiales
129. Resultados del ejercicio
130. Subvenciones oficiales de capital
17. Deudas a largo plazo con entidades de crdito
173. Proveedores de inmovilizado a largo plazo
174. Acreedores por arrendamiento financiero a l/p.
180. Fianzas a l/p.
Intangible
200. Gastos de investigacin
202. Concesiones administrativas
203. Propiedad industrial
205. Derechos de traspaso
206. Aplicaciones informticas
209. Anticipos inmovilizado intangible
Material
210. Terrenos y bienes naturales
211. Construcciones
213. Maquinaria
216. Mobiliario
216. Utillaje
217. Equipos para procesos de informacin
218. Elementos de transporte
219. Otro inmovilizado material
239. Anticipos para inmovilizaciones materiales
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Principales cuentas del balance (PGC 2008)
Grupo 5 Cuentas financieras
520. Deudas a corto plazo con entidades de crdito
523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo
524. Acreedores por arrendamiento financiero a c/p
525. Efectos a pagar a c/p
560. Fianzas constituidas a c/p
57. Tesorera
570. Caja, euros
572. Bancos e instituciones de crdito c/c vista, euros
574. Bancos e instituciones de crdito, cuentas de ahorro, euros
Grupo 4
Acreedores y deudores por operaciones de trfico
400. Proveedores
401. Proveedores, efectos comerciales a pagar
406. Envases y embalajes a devolver a proveedores
407. Anticipos a proveedores
410. Acreedores por prestaciones de servicios
411. Acreedores, efectos comerciales a pagar
430. Clientes
431. Clientes, efectos comerciales a cobrar
436. Clientes de dudoso cobro
437. Envases y embalajes a devolver por clientes
438. Anticipos de clientes
440. Deudores
441. Deudores, efectos comerciales a cobrar
460. Anticipos de remuneraciones
465. Remuneraciones pendientes de pago
470. Hacienda pblica deudora por diversos conceptos
472. Hacienda Pblica, IVA soportado
475. Hacienda pblica acreedora por conceptos fiscales
476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores
477. Hacienda Pblica, IVA repercutido
-
1.EL MTODO CONTABLE
2.TIPOS DE CUENTAS
3.EL SALDO DE UNA CUENTA
4.LA PARTIDA DOBLE
5.LOS LIBROS CONTABLES
6.EL LIBRO DIARIO
7.EL LIBRO MAYOR
8.EL RAZONAMIENTO CONTABLE
9.BALANCE DE COMPROBACIN DE SUMAS Y
SALDOS
EL MTODO CONTABLE
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1. El mtodo contable
Los acontecimientos que afectan directamente al patrimonio empresarial se denominan hechos contables. Para analizar y representar estos hechos
contables utilizamos el mtodo contable.
Mtodo contable: conjunto de procedimientos para analizar y
representar los hechos econmicos. La cuenta
Los elementos patrimoniales de la empresa se representan esquemticamente
mediante cuentas.
La parte izquierda de la cuenta se denomina Debe y a la derecha Haber.
El debe y el haber
Estos trmino no indica que tengamos o debamos algo.
Simplemente se utilizan para nombrar ambos lados de
una cuenta, como podra utilizarse izquierda y derecha
o cara y cruz.
Hecho contable: acontecimiento econmico que afecta al
patrimonio empresarial
Cuenta: representacin esquemtica (en forma de T ) del valor
de las variaciones de un elemento patrimonial.
Abrir una cuenta: prepararla para su uso.
Cargar una cuenta: anotar una cantidad en el debe.
Abonar una cuenta: anotar una cantidad en al haber.
Ttulo de la cuenta Debe Haber
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-
2. Tipos de cuentas
En funcin de la naturaleza de los elementos patrimoniales que representen, distinguimos cuentas de activo, de pasivo y de neto.
Cuentas de activo
Activo: elementos patrimoniales que representan los bienes y
derechos de la empresa.
El activo representa la aplicacin de los fondos de la empresa, qu bienes y
derechos ha adquirido. Las cuentas de activo nacen y aumentan por del debe,
disminuyen por el haber
.
Cuentas de pasivo y neto
El pasivo y el neto representan el origen de los fondos, de dnde procede el
dinero. Las cuentas de pasivo y neto nacen y aumentan por del haber, dismi-
nuyen por el debe.
Convenio de cargo y abono
Esta operativa es utilizada por la mayor parte de
los pases del mundo.
Pasivo y neto: elementos patrimoniales que representan las
fuentes de financiacin de la empresa.
Cuenta de activo Debe Haber
Nace
y
aumenta Disminuye
Cuenta de pasivo o neto Debe Haber
Nace
y
aumenta
Disminuye
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-
Ejemplo prctico de registro contable
Cuenta caja
- Al crear la empresa se depositan 4.000 en la caja de la misma.
- Compra un televisor de 600 .
- Venta de mercaderas por valor de 3.000 .
- Pago a proveedores 1.000 .
Cuenta proveedores
- Deuda con los proveedores de 2.000 euros por una compra de mercaderas.
- Pago a proveedores 1.000 euros.
- Compra de nuevo a crdito con proveedores 3.000 .
- Pago 4.000 a los proveedores.
Cuenta capital social
- Creacin de la empresa con un capital social de 10.000 .
- Los socios aportan 2.000 ms de capital social.
- Las prdidas del primer ao reducen el capital social en 1.000 .
Caja Debe Haber
4.000 600
3.000 1.000
Debe Haber
1.000 2.000
4.000 3.000
Proveedores
Debe Haber
1.000 10.000
2.000
Capital social
26
-
3. El saldo de una cuenta
El resultado de sumar las cantidades anotadas en el columna del debe se denomina suma deudora, mientras el resultado de sumar las cantidades ano-
tadas en el haber es la suma acreedora.
Saldo: diferencia entre las sumas deudoras y las acreedoras.
Una cuenta puede presentar tres tipos de saldo:
- Saldo deudor: la suma del debe es mayor que la suma del haber
- Saldo acreedor: la suma del haber es mayor que la suma del debe.
- Saldo cero: la suma del debe es idntica a la suma del haber.
Debe Haber
1.000 10.000
2.000
Capital social
Sumas
deudoras 1.000
Sumas
acreedoras 12.000
1.000 - 12.000 = -11.000
Saldo acreedor
Debe Haber
1.000 2.000
3.000
Proveedores
Sumas
deudoras 5.000
Sumas
deudoras 5.000
5.000 - 5.000 = 0
Saldo cero
4.000
Caja Debe Haber
4.000 600
3.000 1.000
Sumas
deudoras 7.000
Sumas
acreedoras 1.600
7.000 - 1.600 = 5.400
Saldo deudor
27
-
4. La partida doble
Por convenio generalizado, la ecuacin fundamental del patrimonio se escribe de la siguiente forma:
Si adquiero una furgoneta nueva para la empresa (nace un
elemento de activo), tiene que existir una contrapartida,
tanto si contraigo una deuda (nace un elemento de
pasivo), como si pago al contado (disminuye un ele-
mento de activo).
El objetivo es mostrar que en todo hecho contable se da un origen y un destino. Siempre intervienen dos elementos patrimoniales, de forma que una
anotacin en el debe de una cuenta, se corresponde con la anotacin en el haber de otra.
Debe Haber
12.000
Elementos de transporte
Adquisicin de una furgoneta, mediante financiacin bancaria a 4 aos
Debe Haber
12.000
Deudas con el banco a l/p
Debe Haber
12.000
Elementos de transporte Debe Haber
12.000
Caja
Adquisicin de una furgoneta, mediante pago al contado
Fundamentos de la partida doble:
En cualquier hecho contable hay como mnimo dos elementos
afectados.
Las variaciones de los elementos afectados se contrarrestan
entre s, de forma que se sigue cumpliendo la ecuacin
fundamental del patrimonio .
28
-
5. Los libros contables
El registro de la informacin contable se produce en los libros contables. Podemos distinguir entre:
Libros contables principales
El libro contable es un medio material en el que se registran
los hechos que afectan a la contabilidad de la empresa.
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Libro de inventarios y cuentas anuales.
Libros contables auxiliares
- Libro de caja,
- Libro de bancos.
- Libro de cuentas corrientes con clientes y proveedores.
- Libro de efectos a pagar.
- Libro de efectos a cobrar.
Legalizacin de los libros contables
Ante de su utilizacin, los empresarios deben presentar los libros que obligatoriamente deban llevar en el Registro Mercantil del lugar de su domicilio.
En la actualidad la mayora de las empresas opta por presentarlos en formato digital y de forma telemtica.
Deber de conservacin de la informacin contable
Durante seis aos los empresarios han de conservar toda la documentacin Libros obligatorios segn la legislacon mercantil:
- Libro Diario
- Libro de actas (en sociedades)
- Libro de inventarios y cuentas anuales.
- Registro de socios
- Libro registro
29
-
6. El libro diario
Tiene como objetivo el registro diario de todas las operaciones de la empresa. Las
operaciones se recogen mediante asientos contables, que muestran la evolucin
temporal de los hechos contables que afectan a la empresa.
El libro diario permite registrar las opera-
ciones con una anotacin conjunta, para
periodos no superiores a un mes.
Esquema de libro diario
Ejemplo de libro diario
Adquirimos una furgoneta por 12.000 euros.
Pagamos al contado la compra.
Modelo simplificado
Debe Haber
a
Fecha
(n cuenta) Nombre cuenta (n cuenta) Nombre cuenta
Debe Haber
a
01.01.2010
12.000 (228) Elementos de transporte (570) Caja 12.000
12.000 (228) Elementos de transporte (570) Caja 12.000
30
-
7. El libro mayor
Las anotaciones del libro diario se trasladan inmediatamente a otro libro, que recoge en cada hoja un elemento patrimonial.
Las cuentas tienen forma de T, y son en las que nos hemos basado para explicar los conceptos de cargo y abono.
12.000 (228) Elementos de transporte (570) Caja 12.000
Debe Haber
12.000
Elementos de transporte Debe Haber
12.000
Caja
Adquisicin de una furgoneta por 12.000 , mediante pago al contado
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
31
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8. El razonamiento contable
Para registrar correctamente los hechos contables, es recomendable seguir lo siguientes pasos:
Elementos patrimoniales afectados
Qu elementos patrimoniales intervienen?
Masas a las que pertenecen
A qu masas pertenecen estos elementos?
Variaciones de las masas
Han aumentado o disminuido?
Anotacin en cuenta segn convenio
Se anotan en el debe o en el haber de la cuenta?
Cuanta de la variacin
Cunto ha variado cada elemento?
Masas a las que
pertenecen
Anotacin en cuenta
segn convenio
Qu elementos patrimoniales intervienen?
Variaciones
de las masas Cuanta de la variacin Elementos patrimoniales
afectados
A qu masas pertenecen estos elementos? Han aumentado o disminuido?
Se anotan en el debe o el haber de la cuenta? Cunto ha variado cada elemento?
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Elementos
patrimoniales
afectados
Masas a las
que
pertenecen
Variaciones
de las masas
Anotacin en
cuenta
Cuanta de la
variacin
Elementos
patrimoniales
afectados
Masas a las
que
pertenecen
Variaciones
de las masas
Anotacin en
cuenta
Cuanta de la
variacin
Elementos de
transporte
Caja
Activo
Activo
- A
+ A
Haber
Debe
12.000
12.000
-
9. El balance de comprobacin de sumas y saldos
A medida que vamos realizando los asientos en el libro diario, debemos ir realizando las anotaciones correspondientes en el mayor.
Segn el principio de partida doble, a una anotacin en el debe se le corresponde una anotacin de la misma cuanta en el haber, por lo que la sumas
deudoras han de coincidir con las sumas acreedoras.
El balance de comprobacin es una sntesis del libro mayor, que se utilizaba para comprobar que no haba errores en el registro (cuando manual-
mente se pasaban los asientos al mayor), y ahora (con el paso informatizado del diario al mayor) tiene una funcin informativa de la marcha de
la empresa.
El balance de comprobacin recoge la situacin en la que se
encuentran las sumas deudoras y acreedoras, y los saldos deu-
dores y acreedores
REGISTRO HECHO CONTABLE
REORGANIZACIN INFORMACIN CONTABLE
VERIFICACIN Y SNTESIS
CLASIFICACIN POR MASAS
Libro Diario
Libro Mayor
Balance comprobacin
Balance situacin
Elaboracin automtica
con programas informticos
de contabilidad
33
-
10. Ejemplo de prctica contable
Debe Haber
16.000
Banco Debe Haber
Caja
LIBRO MAYOR
2.000
4.000 (570) Caja (572) Banco, c/c 4.000
2.000
4.000
4.000
Debe Haber
2.000
Equipo para procesos de informacin
1 Creacin de la empresa con depsito en cuenta corriente del banco de 16.000.
2 Compra de un ordenador al contado por 2.000
3 Traspaso de 4.000 euros del banco a la caja de la empresa.
LIBRO DIARIO
16.000 (572) Banco, c/c (100) Capital social 16.000
2.000 (227) Equipos para procesos
de informacin
(572) Banco, c/c
Debe Haber Capital social
16..000
- 16.000
Saldo acreedor
10.000
Saldo deudor
4.000
Saldo deudor
2.000
Saldo deudor
Total
34
Sumas Saldos
Cuenta Debe Haber Deudor Acreedor
(100) Capital social 16.000 16.000
(572) Bancos, c/c 16.000 6.000 10.000
(227) Equipos para procesos de inf. 2.000 2.000
(570) Caja 4.000 4.000
22.000 22.000 16.000 16.000
-
1.EL PLAN GENERAL DE
CONTABILIDAD PARA PYMES
2.EL MARCO CONCEPTUAL
3.CUADRO DE CUENTAS
El Plan General de Contabilidad 35
-
1. El Plan General de Contabilidad para PYMES
El Plan General Contable es el marco contable obligatorio para las empresas.
Para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones legales, las PYMES (pequeas y medianas empresas) disponen de un plan simplificado, al que se
pueden acoger si renen, durante dos ejercicios consecutivos y a la fecha de cierre del ejercicio, estos requisitos:
Obligatorios
La version reducida del PGC consta de las mismas partes que el
normal, pero con menos obligaciones para a facilitar la labor de
las pequeas y medianas empresas.
Partes del PGC PYMES
1. Marco conceptual.
2. Normas de registro y valoracin.
3. Cuentas anuales.
4. Cuadro de cuentas. Recomendados
5. Definiciones y relaciones contables.
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Al menos dos requisitos,
durante dos ejercicios
Total activo 2.850.000
Cifra de negocios 5.700.000
Nmero medio de trabajadores 50
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2. El marco conceptual
Recoge la informacin relativa a las cuentas anuales as como los requisitos, principios y crite-
rios a utilizar durante el proceso de contabilizacin.
Cuentas anuales
Deben ser comprensibles y tiles para los usuarios que las utilizan con el objetivo de tomar
decisiones econmicas.
La aplicacin sistemtica y regular de los requisitos, principios y criterios contables deber
conducir a que las cuentas anuales muestren la imagen fiel del patrimonio, de la situacin
financiera y de los resultados de la empresa.
Principios contables
- Empresa en funcionamiento. Se supone que la empresa va a seguir funcionando.
- Devengo. Los gastos e ingresos se imputan en el momento en que se produce el flujo del bien
o servicio, independientemente del momento de cobro o pago.
- Uniformidad. Se mantiene la aplicacin del criterio de valoracin elegido, causa justificada.
- Prudencia. Los posibles riesgos y prdidas se contabilizan, pero los beneficios, slo los que
efectivamente se hayan realizado.
- Principio de no compensacin. No se compensan cuentas de activo con cuentas de pasivo,
ni ingresos con gastos.
- Principio de importancia relativa. Si un principio tiene escasa importancia puede admtirse
el no aplicarlo.
En caso de conflicto entre principios, preva-
lecer el que mejor conduzca a obtener una
imagen fiel de las cuentas anuales.
Cuentas anuales
Imagen fiel
Comprensibles tiles
Patrimonio Finanzas Resultados
El principio de devengo
Cuando vendemos una mercanca y emitimos la
factura se computa el ingreso, aunque no lo
cobremos hasta mucho ms tarde.
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3. El cuadro de cuentas
La segunda y la tercera parte del plan (Normas de registro y valoracin, Cuen-
tas anuales), las desarrollaremos en los siguientes temas del libro.
Cuentas y subcuentas
El PGC utiliza un sistema de clasificacin decimal, con cifras del 0 al 9.
El PGC PYMES ordena las cuentas en siete grupos (un dgito), dividiendo
cada grupo en subgrupos (dos dgitos) , cada subgrupo en cuentas principa-
les (tres dgitos) y cada cuenta principal en subcuentas (cuatro o ms cifras).
Cuentas de gestin
Grupo 6. Compras y gastos
Grupo 7. Ventas e ingresos
Cuadro cuentas PGC PYMES
Grupo 1. Financiacin bsica
Grupo 2. Activo no corriente
Elementos patrimoniales Grupo 3. Exitencias
Grupo 4. Acreedores y deudores por operaciones comerciales
Grupo 5. Cuentas financieras
Activo, Pasivo y Neto
Grupo 5 Cuentas financieras
Subgrupo 57 Tesorera
Cuenta 572 Bancos c/c,
Subcuenta 5720 Bancos BBVA,
BALANCE
CUENTA
DE RESULTADOS
38
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CONCLUSIO
La importancia de la Contabilidad, esta, no surgi al azar, si no que fue desarrollada, bajo una necesidad del hombre, por llevar un control de lo necesario para la vida. Empez, como una tcnica de control, se desarrollo a tal gado de convertirse en Ciencia y como tal debemos darle el reconocimiento que merece. Desde mi particular punto de vista fue importante desarrollar este tema, ya que a l menos yo no sabia la importancia de la contabilidad, y sinceramente no tenia el inters de saberlo, ya que yo no voy a estudiar contabilidad, pero me di cuenta que aunque no quiera la contabilidad forma parte de mi vida cotidiana, y not la importancia que esta tiene en el mundo del ser humano, ya que si esta no existiera, habra un total descontrol en todas partes. Pude llegar a la conclusin de que El hombre no fue hecho para la contabilidad, si no la contabilidad para el hombre para lograr un correcto manejo y administracin de bienes materiales, de los cuales no podemos prescindir, ya que estamos rodeados de ellos. La contabilidad es necesaria para el buen desempeo del hombre en la sociedad.
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BIBLIOGRAFA Alvarado Martnez y Escobar,(1983) La Contadura Pblica.
Kenneth, Perry. Introduccin a la Contabilidad. ed. Trillas 5: Mxico. Museo Universitario de Ciencias y Arte. La contadura Publica ed. UNAM: Mxico pp. 12 a 16
Ramrez, Vernica,(2003) La importancia de la conciliacin como un medio contable para la obtencin de informacin financiera confiable en todo tipo de organizacin Origen y desarrollo de la contabilidad. Ed. UNAM.
Romero, J. (1997) Fundamentos de Contabilidad 1 ed. Mc Graw Hill: Mxico. pp.32 a 35 Diez, Fernando. Facultad de Contadura 2 ed. Mc Graw Hill: Mxico. pp. 155 a 165.
Elizondo, Arturo. (1990) La Profesin Contable 3 ed. ECASA: Mxico. pp. 16 a 19. Ramirez, Vernica,(2003) La importancia de la conciliacin como un medio contable para la obtencin de informacin financiera confiable en todo tipo de organizacin Origen y desarrollo de la contabilidad. Ed. UNAM.
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