IDC Reseña jurídica · 2017. 8. 16. · Reseña jurídica 31 de Diciembre de 2003 ... celebrados...

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Reseña jurídica

31 de Diciembre de 2003

En vísperas de la aprobación a la Miscelánea Fiscal para 2004, a la fecha de este cierreeditorial, el Congreso de la Unión no ha alcanzado consenso respecto a la misma. Sinembargo, si las reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta fueran aprobadas, paralas personas físicas de ingresos medios, implicaría el aumento en el pago por este im-puesto sin compensación alguna.

Pero mientras estas reformas son discutidas, la legislación actual prevé una serie de estí-mulos fiscales, tanto para personas físicas como morales, siendo benéficos para el desa-rrollo de la empresa y su economía. Dentro de estos estímulos, entre otros, se encuentrael previsto en el artículo 218 de la citada ley, por el cual los contribuyentes (personas fí-sicas del Título IV), puedan aplicar un estímulo contra la base gravable para determinarel impuesto del ejercicio 2003, disminuyendo en la declaración anual, entre otros:� el importe de los depósitos en las cuentas personales especiales para el ahorro cual-

quier depósito o inversión efectuada por el contribuyente en una institución de cré-dito;

� los pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensionesrelacionados con la edad, jubilación o retiro autorizadas por el Servicio de Administra-ción Tributaria (SAT) y que se ajusten a lo dispuesto por la Ley sobre el Contrato de Seguro y otras disposiciones, y

� la adquisición de acciones de las sociedades de inversión señaladas en la ResoluciónMiscelánea Fiscal para 2003.

Adicionalmente, resulta de interés recordar tanto la legislación como los criterios emi-tidos durante el 2003 por el alto tribunal en materia laboral y de seguridad social, en lacual las autoridades emitieron los criterios adicionales por los que los patrones podránsolicitar la condonación de multas y dejarlas sin efectos. Los anteriores sumados a lasobligaciones que en materia de comercio exterior han de cumplimentarse durante el2004, y las disposiciones que se han dado a conocer por las secretarías de Estado en ma-teria de normatividad, coadyuvarán a la correcta operación de la empresa.

Por último a nombre de IDC, queremos agradecer a usted la confianza depositada ensus editores y consultores durante el 2003, cuya función de consultoría en seguridad ju-rídico fiscal esperamos seguir ofreciéndole con la seriedad y profesionalismo que siem-pre nos ha caracterizado.

Atentamente,

Los Editores y Consultores

IDCInformación Dinámica de Consulta M.R.

Fiscal 76Año XVI • 3a. Época


www.idcweb.com.mx

ContenidoAPROVECHE AL MÁXIMO LOS BENEFICIOS 2FISCALES

AHORROS PATRIMONIALES DE LAS 6PERSONAS FÍSICAS� INGRESOS EXENTOS� CUENTAS PERSONALES ESPECIALES PARA EL AHORRO

Y PRIMAS DE SEGUROS◗ Consideraciones previas◗ Objeto del estímulo◗ Limitaciones al estímulo◗ Acumulación de los ingresos◗ Obligación de retención

� DEDUCCIÓN DE LOS INTERESES POR CRÉDITOS HIPOTECARIOS◗ Lineamientos generales◗ Caso práctico

OTRAS DISPOSICIONES 14� SÍNTESIS DE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA FISCAL PUBLICADO EN

EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 27 DE NOVIEMBRE AL 11 DE DICIEMBREAcuerdo por el que se modifica el Convenio de ColaboraciónAdministrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado entre laSecretaría de Hacienda y Crédito Público y el Estado de Jalisco,y se suscribe el Anexo número 8 de dicho Convenio

SeguridadJurídico FiscalInformación Dinámica de ConsultaM.R.

IDCINFORME

ESPECIAL

LECT

URAOBLIGADA�

IDC

le invita al Seminario de

Análisis de la Reforma

Fiscal 2004

a celebrarse el 16 de enero

en el Centro Banamex.

Informes: 01 800 221 6789

2 31 de Diciembre de 2003

Aproveche al máximo los beneficios fiscalesEn una época de vaivén económico se hace necesario aplicar todas las medidas convenientes para eldesarrollo y sostenimiento de la empresa,de ahí que resulte provechoso un recuento de los beneficiosfiscales vigentes en el 2003.

NOMBRE BENEFICIARIO OBJETO LOCALIZACIÓN

Presentación de declaraciones Cualquier contribuyente Se concede un plazo adicional para la presentación de Artículo tercero del Decre-por medios electrónicos declaraciones por medios electrónicos to del Ejecutivo Federal

publicado el 31/05/02Acreditamiento de inversiones Contribuyentes de los sectores Acreditamiento de la inversión realizada contra el impuesto al Ley de Ingresos,artículo

agropecuario y forestal activo (IA) 17,fracción I Estímulo para el transporte Contribuyentes residentes en Acreditar contra el IA,el impuesto sobre la renta (ISR) retenido al Ley de Ingresos,artículo aéreo o marítimo México dedicados al transporte extranjero sobre la tasa del 21% a los pagos por el uso o goce de 17,fracción II

aéreoo marítimo de personas aviones o embarcaciones o bienes Al valor de los aviones o embarcaciones (activos),determinado

conforme a la fracción II del artículo 2o de la Ley del Impuesto al Activo (LIA),se multiplica por el factor de 0.1 (aviones) y 0.2 (embarcaciones),y el monto resultante es el utilizado para determinar el valor del activo

Estímulo del IA por el Almacenes generales de depósito El valor de los inmuebles destinados al almacenamiento,guarda Ley de Ingresos,artículo almacenamiento de bienes o conservación de bienes o mercancías,determinado conforme a 17,fracción III

la fracción II del artículo 2o de la LIA,se multiplica por el factor de 0.2 y el monto que resulte es el utilizado para determinar el valor del activo

Exención del IA Pequeños contribuyentes Exentos en el ejercicio por el IA causado Ley de Ingresos,artículo 17,fracción IV

Cuentas por cobrar Contribuyentes con contratos Estímulo en el IA por el monto total del mismo,derivado de la Ley de Ingresos,artículo celebrados con organismos públicos propiedad de cuentas por cobrar por esta clase de contratos,res- 17,fracción Vdescentralizados del Gobierno pecto de inversiones de infraestructura productiva destinada aFederal actividades prioritarias

Acreditamiento del IESPS Sectores agrícola,ganadero, Acreditamiento del impuesto especial sobre producción y servi- Ley de Ingresos,artículopesquero, minero,y quien utilice cios (IESPS) adquirido para ser utilizado como combustible para 17,fracción VI y VII cierta clase de maquinaria cierta clase de maquinaria,vehículos,medios de transporte o

actividades contra el ISR a su cargo o IAPara el caso de las actividades agropecuarias o silvícolas,pueden optar por acreditar un monto equivalente a la cantidad que re-sulte de multiplicar el precio de adquisición, incluido el impuesto al valor agregado (IVA),por el factor 0.355

Devolución del IESPS Contribuyentes dedicados a Alternativamente al acreditamiento anterior,pueden solicitar la Ley de Ingresos,artículo actividades agrícolas devolución del impuesto hasta ciertos montos para actividades 17,fracción VIII

agropecuarias o silvícolas Investigación y desarrollo de Cualquier contribuyente Se dictan reglas del estímulo del crédito fiscal del 30% por los Ley de Ingresos,artículo tecnología gastos e inversiones en investigación y desarrollo de tecnología 17,fracción IX

previsto en el artículo 219 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR),el cual es acreditable contra el ISR o IA a su cargo

Acreditamiento del IESPS Transportistas públicos y privados Acreditamiento del IESPS adquirido para consumo final y uso en Ley de Ingresos,artículo de bienes o personas vehículos destinados al transporte indicado,contra el ISR a su 17,fracción X

cargo o retenido,o IA

IDC76 Fiscal www.idcweb.com.mxIN

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31 de Diciembre de 2003 3

Acreditamiento del pago de Contribuyentes que utilicen la Red Acreditamiento del 50% del pago por los servicios de uso de la Ley de Ingresos,artículo casetas Nacional de Autopistas de Cuota infraestructura carretera contra el ISR a su cargo o IA,o el IVA en 17,fracción XI y

último lugar artículo octavo del Decretodel Ejecutivo Federal publicado el 23/04/03

Entrega de efectivo Productores de agave Entrega en efectivo a los productores de agave Ley de Ingresos,artículo 17,fracción XII

Condonación de créditos fiscales Cualquier contribuyente Condonación de los créditos derivados de contribuciones o apro- Ley de Ingresos,artículo 16vechamientos,cuyo cobro esté encomendado al Servicio de Admi-nistración Tributaria (SAT),si su importe no excede de 2,500 UDIS

Condonación de impuestos Contribuyentes con actividades Se condonan los adeudos propios de impuestos federales,genera- Decreto del Ejecutivo Federalfederales agrícolas,ganaderas,pesqueras o dos con anterioridad al 1o de enero de 2002,no cubiertos al publicado el 3/01/03

silvícolas 4/01/03,con efectos en las pérdidas fiscales y cumpliendo con ciertos requisitos; e inclusive con la posibilidad de que se suspen-da el procedimiento administrativo de ejecución

Estímulos a las Entidades Entidades Federativas y Municipios Entrega de un porcentaje en los ejercicios fiscales 2003 a 2005,de Decreto del Ejecutivo FederalFederativas y Municipios los ingresos por sueldos retenidos,así como el impuesto sustitu- publicado el 5/03/03

tivo del crédito al salario (ISCAS) por dichos entes y artículo sexto del Decretodel 23/04/03

Exención del IESPS Prestadores de servicios de Exención del IESPS por la prestación de servicios de radiotelefonía Artículo primero del Decretoradiotelefonía celular celular,si se cumplen ciertas condiciones del Ejecutivo Federal

publicado el 23/04/03Exención del IA Contribuyentes cuyos ingresos Exentos totalmente del pago del IA Artículo primero del Decreto

totales y el valor de sus activos en el del Ejecutivo Federal ejercicio 2002,no hubieren excedido publicado el 23/04/03de $14'700,000.00

Cambio del ejercicio de opción Cualquier contribuyente del IA Cambiar la opción ejercida del artículo 5o-A de la LIA al cálculo Artículo primero del Decretonormal,cumpliendo ciertas condiciones del Ejecutivo Federal

publicado el 23/04/03Deducción de pagos por el uso Personas morales y físicas Deducir hasta $250.00 diarios por vehículo Artículo primero del Decretoo goce temporal de automóviles con actividades empresariales y del Ejecutivo Federal

profesionales publicado el 23/04/03Acreditamiento del IESPS Contribuyentes que adquieran ga- Acreditamiento del IESPS calculado,multiplicando el valor de ad- Artículo primero del Decreto

solina Pemex Magna y Premium quisición de la gasolina, incluido el IVA,por el factor dado a cono- del Ejecutivo Federal destinada al autotransporte público cer por el SAT en su página de Internet contra el ISR o IVA,a su publicado el 23/04/03federal de pasajeros o carga,así cargo o retenido,o el IAcomo el transporte privado de carga,a través de carreteras o caminos

Exención del ISR Trabajadores y asimilables a sueldos Exención del ISR hasta por una cantidad que no exceda de $1,800.00 Artículo primero del Decretocon ingresos no superiores en el ejercicio fiscal 2002 del Ejecutivo Federal a $300,000.00 publicado el 23/04/03

Condonación de recargos Cualquier contribuyente 50% de recargos generados del 1o de enero de 2001 al 31 de Artículo primero del Decretomarzo de 2003 por omisión en el pago de derechos o impuestos del Ejecutivo Federal federales (excepto tenencia y al comercio exterior),si se efectuó publicado el 23/04/03 el pago a más tardar el 30 de septiembre,aun cuando se y la regla 14.4.de la realice el pago en parcialidades Resolución Miscelánea Se condonan parcialmente los recargos por prórroga generados Fiscal 2003 (RMISC 2003)del 1o de abril al 31 de diciembre de 2003,por créditos fiscales delas contribuciones ya indicadas,en la cantidad que exceda a la aplicación de una tasa del 0.75%Se autoriza el pago en parcialidades

www.idcweb.com.mx Fiscal IDC76

INFORME

ESPECIAL



Acreditamiento del ISR pagado Personas morales Acreditamiento del ISR pagado de manera indirecta Artículo décimo primero en el extranjero del Decreto del Ejecutivo

Federal publicado el 23/04/03

Acreditamiento del IESPS Contribuyentes que adquieran diesel Acreditar un monto equivalente al IESPS que hubieren causado a Decreto del Ejecutivo Federalmarino especial para su consumo partir del 1o de enero y hasta el 31 de diciembre contra el ISR e IVA, publicado el 12/05/03 final en el desarrollo de la a su cargo o por retenciones efectuadas a terceros,o el IAactividad de transporte marítimo,utilizado exclusivamente como combustible en embarcaciones destinadas a sus propias actividades

Deducción inmediata Personas morales y personas físicas Aplicar la deducción inmediata a los bienes nuevos de activo fijo Decreto del Ejecutivo Federalcon actividades empresariales y adquiridos a partir del 21 de junio de 2003,en los porcentajes publicado el 20/06/03profesionales establecidos en el Decreto

Condonación del IVA Sociedades de ahorro y préstamo, Se condonan los adeudos del IVA por intereses,y si se tiene autori- Artículo primero,tercero,cooperativas,de solidaridad social zación de pago en parcialidades aplicará a los saldos insolutos cuarto y quinto del Decretoy sociedades y asociaciones civiles Tratándose de las sociedades de ahorro y préstamo,la condonación del Ejecutivo Federal formadas por personas físicas,cuyo únicamente procederá respecto de los adeudos generados por publicado el 30/10/03objeto y actividad sea exclusivamente servicios de financiamiento realizados antes del 1o de enero de 2000,la captación de recursos de siempre que hubiesen cumplido con sus obligaciones fiscales porsus integrantes para su colocación el IVA en los años 2000,2001,2002,así como las correspondientesentre éstos a las declaraciones definitivas del año 2003 que deban presentarse

hasta la entrada en vigor del DecretoLa condonación sólo será aplicable,en su caso,si se desiste de los medios de defensa interpuestos dentro de los 60 días siguientesal 31 de octubrePor otro lado,podrá solicitarse la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución

Condonación total del ISR Sociedades de ahorro y préstamo Se condona el ISR y sus accesorios,y si se tiene autorización de Artículo segundo,tercero,pago en parcialidades aplicará a los saldos insolutos cuarto y quinto del DecretoLa condonación sólo será aplicable,en su caso,si se desisten de los del Ejecutivo Federal medios de defensa interpuestos dentro de los 60 días siguientes publicado el 30/10/03al 31 de octubrePor otro lado,podrá solicitarse la suspensión del procedimiento administrativo de ejecución

Exención del IVA Entidades de ahorro y crédito popular Se exenta del IVA a los intereses que se reciban o paguen Artículo sexto del Decreto derivados de operaciones financieras dichos entes del Ejecutivo Federal pu-de ahorro y crédito popular blicado el 30/10/03cuando reciban la autorización respectiva;sociedades y asociaciones civiles que tengan por objetoexclusivamente la captación de recursos de sus integrantes para su colocación entre éstos si cumplen requisitos de la Ley de la materia

Exención del IVA Sociedades cooperativas que estén Se exenta del IVA a los intereses derivados de créditos otorgados a Artículo séptimo del Decretoregistradas ante la Comisión Nacional sus socios del Ejecutivo FederalBancaria y de Valores,cumpliendo publicado el 30/10/03 reglas del SAT,así como sociedades y asociaciones civiles que tengan por objeto exclusivamente


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la captación de recursos de susintegrantes para su colocación entre éstos

Exención del ISR Trabajadores La exención de las cuotas de seguridad social pagadas por los Artículo noveno del Decretopatrones (fracción IX,del artículo 109 de la LISR),no se limitará, del Ejecutivo Federal aun cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios publicado el 30/10/03personales subordinados y la exención aplicable a los ingresos por concepto de prestaciones de previsión social,incluidas las cuotas de seguridad social a que se refiere dicho artículo,exceda de una cantidadequivalente a siete veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente,elevado al añoLa exención sólo será aplicable para los trabajadores sindicalizadosy que la obligación se encuentre prevista en un contrato colectivode trabajo vigente y celebrado a más tardar el 31 de diciembre de 2002

Cálculo del activo Maquiladoras Las personas residentes en el extranjero que mantengan inventarios Artículo noveno del Decretopara su transformación u otorguen a las maquiladoras el uso del Ejecutivo Federal o goce temporal de bienes de procedencia extranjera en el ejercicio publicado el 30/10/03de 2003, podrán incluir en el valor del activo únicamente los inventarios o bienes señalados,en la proporción que la produccióndestinada al mercado nacional represente del total de la producción de dichas maquiladorasEl beneficio es aplicable a maquiladoras con programa de albergue

Exención parcial del ISR Maquiladoras Se exenta parcialmente del ISR en una cantidad equivalente a la Artículo décimo primero diferencia del mismo que resulte de calcular la utilidad fiscal que del Decreto del Ejecutivo represente,al menos, la cantidad mayor de aplicar el 6.9% sobre Federal publicado elactivos o 6.5% sobre costos y gastos,y el ISR que resultaría de calcular 30/10/03dicha utilidad fiscal aplicando el 3%,en ambos casos,siempreque se cumplan con los demás requisitos establecidos en el artículo 216-Bis de la LISR

Estímulo fiscal del IESPS Prestadores de servicios de televisión Cantidad equivalente al 100% del IESPS causado a partir del 1º de Artículo décimo segundo restringida y móvil de noviembre del Decreto del Ejecutivoradiocomunicación El beneficio es aplicable siempre que no se repercuta en el precio Federal publicado el

por la citada prestación,ni en forma expresa y por separado el IESPS 30/10/03 Acreditamiento del impuesto Personas físicas o morales que Acreditamiento del 100% del ISCAS contra el mismo impuesto,a Artículo décimo cuarto delsustitutivo del crédito al realicen erogaciones por salarios partir de 2004 Decreto del Ejecutivo Federalsalario (ISCAS) ral publicado el 30/10/03 Estímulo para incrementar Fabricantes,ensambladores o Se otorga un estímulo fiscal a los contribuyentes fabricantes, Artículo décimo quinto del ventas tomando vehículos distribuidores de tractocamiones, ensambladores o distribuidores autorizados,residentes en el país, Decreto del Ejecutivo Federalusados como parte del precio camiones o autobuses que enajenen tractocamiones tipo quinta rueda,camiones publicado el 30/10/03

unitarios de dos ejes con peso bruto vehicular mínimo de 11,794 kg.,camiones unitarios de tres ejes con peso bruto vehicular mínimo de 14,500 kg.,o autobuses integrales y convencionales concapacidad de más de 30 asientos de fábrica,nuevos,año modelo 2003 en adelante,si reciben de los adquirentes de dichos vehículos,a cuenta del precio de enajenación,tractocamiones o camiones del mismo tipo con 20 años o más de antigüedad,o autobuses de la misma naturaleza con 15 años o más de antigüedadEl estímulo consiste en un crédito equivalente a la cantidad que resulte menor entre el precio en el que se reciban los vehículos usados,el 15% del precio del vehículo nuevo o la cantidad


INFORME

ESPECIAL



indicada en el propio DecretoEl monto del estímulo se podrá acreditar contra el ISR a cargo del contribuyente,las retenciones efectuadas a terceros por dicho im-puesto,así como contra el IA o el IVA que deban enterarse en las declaraciones de pagos provisionales,definitivos o en la declara-ción anual,según se trate,correspondiente al ejercicio en el cual se aplique dicho estímulo

Ahorros patrimoniales de las personas físicas La carga tributaria en materia del ISR es excesiva para las personas físicas,por lo que se hace necesario conocer los posibles medios para evitarla,dentro del contexto legal,con el objeto de contar con mayores recursos económicos.


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Ingresos exentosEl primer paso relacionado con el ahorro patrimonial lo cons-tituye los ingresos exentos; esto es, saber con exactitud los in-

gresos sobre los cuales no debe pagarse el impuesto, y los re-quisitos legales para evitar una controversia futura.

Los ingresos exentos son los siguientes:

INGRESO EXENTO REQUISITOS Y ALCANCE FUNDAMENTO

Prestaciones distintas del salario percibidas Si se otorga dentro de los límites laborales se encuentra totalmente exento Artículo 109,fracción Ipor los trabajadores de salario mínimo de la LISR general (SMG),calculada sobre la base de dicho salario; tiempo extra o labor en díasde descanso sin sustitución Tiempo extra o labor en días de descanso Si se otorga dentro de los límites laborales,50% de las remuneraciones,sin exceder de cinco Artículo 109,fracción I sin sustitución veces el SMG del área geográfica del trabajador de la LISRIndemnizaciones concedidas por riesgos Si se conceden de acuerdo con las leyes,por contratos colectivos de trabajo o contratos Ley,está Artículo 109,fracción II de trabajo o enfermedades totalmente exento de la LISRJubilaciones,pensiones,haberes de retiro, Deberá considerarse la totalidad de las pensiones y haberes de retiro,y la exención no puede Artículo 109,fracción IIIasí como las pensiones vitalicias u otras exceder de nueve veces el SMG del área geográfica del trabajador de la LISRformas de retiro,provenientes de la sub-cuenta del seguro de retiro o de la subcuen-ta de retiro,cesantía en edad avanzada y vejez,previstas en la Ley del Seguro Social (LSS) y las provenientes de la cuenta indi-vidual del sistema de ahorro para el retiro prevista en la Ley del Instituto de Seguri-dad y Servicios Sociales de los Trabajadoresdel Estado (LISSSTE),en los casos de inva-lidez, incapacidad,cesantía,vejez,retiro y muerte Reembolso de gastos médicos,dentales, Deben concederse de manera general,de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo Artículo 109,fracción IVhospitalarios y de funeral Al ser una prestación de previsión social, la exención se limitará cuando la suma de los ingresos y penúltimo párrafo de

por la prestación de servicios personales subordinados y el monto de esta exención exceda de la LISR una cantidad equivalente a siete veces el SMG del área geográfica del contribuyente,elevado

LECT

URAOBLIGADA�


al año; cuando dicha suma exceda de la cantidad citada,solamente se considerará como ingresono sujeto al pago del impuesto,hasta de un SMG del área geográfica del contribuyente,elevado al año

Prestaciones de seguridad social Otorgadas por las instituciones públicas Artículo 109,fracción V de la LISR

Prestaciones de previsión social Concedidas de manera general,de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo Artículo 109,fracción VI de la LISR

La entrega de las aportaciones y sus rendi- Se reúnan requisitos de deducibilidad Artículo 109,fracción VIImientos provenientes de la subcuenta de de la LISR vivienda de la cuenta individual prevista en la LSS,de la subcuenta del Fondo de la Vivienda de la cuenta individual del siste-ma de ahorro para el retiro,prevista en la LISSSTE o del Fondo de la Vivienda para losmiembros del activo del Ejército,Fuerza Aérea y Armada,previsto en la Ley del Ins-tituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas (LISSFAM),así como las casas habitación proporcionadas a lostrabajadores, inclusive por las empresas Cajas de ahorro de trabajadores y fondo Se reúnan requisitos de deducibilidad Artículo 109,fracción de ahorro VIII de la LISR Cuotas de seguridad social Deben ser pagadas por los patrones Artículo 109,fracción IX

Este ingreso es totalmente exento,ya que no tiene la naturaleza de ser una erogación de de la LISR previsión socialAunado a ello,en la exposición de motivos de la LISR 2002 se dejó en claro la intención del legislador de que el ingreso estuviese totalmente exento

Primas de antigüedad,retiro e indemniza- Se exenta por el equivalente a 90 veces el SMG del área geográfica del contribuyente por Artículo 109,fracción X ciones u otros pagos,así como los obteni- cada año de servicio o de contribución en el caso de la subcuenta del seguro de retiro,de la sub- de la LISRdos con cargo a la subcuenta del seguro de cuenta de retiro,cesantía en edad avanzada y vejez o de la cuenta individual del sistema de aho-retiro o a la subcuenta de retiro,cesantía rro para el retiroen edad avanzada y vejez,previstas en la Toda fracción de seis meses se considera año completoLSS y los que obtengan los trabajadores al servicio del Estado con cargo a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro,prevista en la LISSSTE Gratificaciones Se exenta 30 días de SMG del área geográfica del trabajador,cuando se otorguen en forma general Artículo 109,fracción XI,

primer párrafo de la LISRPrima vacacional y PTU Se exenta 15 días de SMG del área geográfica del trabajador,cuando se otorguen en forma general Artículo 109,fracción XI,

primer párrafo de la LISRGratificaciones de trabajadores al Se exentan totalmente si se otorgan de manera general Artículo 109,fracción XI,servicio del Estado La exención sólo es aplicable hasta el 16 de junio de 2003,en adelante se aplicarán los límites segundo párrafo de la

señalados en los cuadros anteriores LISR Sueldos percibidos por extranjeros Se exentan los sueldos percibidos por: Artículo 109,fracción XII

� agentes diplomáticos, de la LISR� agentes consulares,en el ejercicio de sus funciones,en los casos de reciprocidad,� empleados de embajadas, legaciones y consulados extranjeros,que sean nacionales

de los países representados,siempre que exista reciprocidad,� miembros de delegaciones oficiales,en el caso de reciprocidad,cuando representen

países extranjeros,� miembros de delegaciones científicas y humanitarias,


INFORME

ESPECIAL



� representantes, funcionarios y empleados de los organismos internacionales con sede u oficina en México,cuando así lo establezcan los tratados o convenios,y

� técnicos extranjeros contratados por el Gobierno Federal,cuando así se prevea en losacuerdos concertados entre México y el país de que dependan

Viáticos Efectivamente erogados en servicio del patrón y se compruebe esta circunstancia con documen- Artículo 109,fracción tación de terceros que reúna los requisitos fiscales XIII de la LISREn realidad no constituyen un ingreso,pero la Ley indebidamente los contempla,en parte,paraevitar simulaciones

Rentas por contratos prorrogados Se exentan los ingresos provenientes de contratos de arrendamiento prorrogados por Artículo 109,fracciónobligatoriamente disposición de Ley XIV de la LISREnajenación de casa habitación Se exenta totalmente el ingreso Artículo 109,fracción

Se incluye al terreno cuando no exceda tres veces el área construida,sin considerar a las XV, inciso a) de la LISR yconstrucciones accesorias o bardas perimetrales 130 de su Reglamento

Enajenación de bienes muebles,distintos Se exenta la ganancia que no exceda de tres veces el SMG del área geográfica del contribuyente Artículo 109,fracción XV,de las acciones,de las partes sociales, de elevado al año inciso b) de la LISRlos títulos valor y de las inversiones del No será aplicable la exención si se trata de ingresos por actividades empresariales o profesionalescontribuyente Intereses Pagados por instituciones de crédito,siempre que los mismos provengan de cuentas de cheques, Artículo 109,fracción

para el depósito de sueldos y salarios,pensiones o para haberes de retiro o depósitos de ahorro, XVI, incisos a) y b) de laasí como por sociedades cooperativas de ahorro y préstamo y por las sociedades financieras po- LISRpulares,provenientes de inversiones cuyo saldo promedio diario no exceda de cinco SMG del área geográfica del Distrito Federal (DF),elevados al añoNo será aplicable la exención si se trata de ingresos por actividades empresariales o profesionales

Cantidades pagadas por las aseguradoras Exentas totalmente si no se trata de seguros relacionados con bienes de activo fijo Artículo 109,fracción a asegurados o beneficiarios Si se refiere la supervivencia del asegurado,están exentas la indemnización se pague cuando XVII de la LISR

el asegurado llegue a la edad de 60 años y hubieran transcurrido al menos cinco años desde la fecha de contratación del seguro y el momento de pago de la indemnización,y la prima sea cubierta por el aseguradoTambién estarán exentas en el caso de seguros de vida pagados por el empleador directamente,y se asegure la muerte, invalidez,pérdidas orgánicas o incapacidad del asegurado para realizar un trabajo personal remunerado,y los beneficiarios sean la cónyuge,concubina (o),ascendientes o descendientes en línea recta,se cubran los requisitos de deducibilidad y no se trate de pagos por dividendos derivados de la póliza de seguros o su colectividadLo anterior también será aplicable cuando una persona distinta al empleador pague el seguroNo procede la exención si se trata de ingresos por actividades empresariales o profesionales

Herencias o legados Exentos totalmente Artículo 109,fracción XVIII de la LISR

Donativos Exentos totalmente si se dan entre cónyuges,o los perciben los descendientes de sus ascendien- Artículo 109,fracción tes en línea recta XIX, incisos a),b) y c) deLos percibidos por los ascendientes de sus descendientes en línea recta,estarán exentos si los la LISR bienes recibidos no se enajenan o donan por el ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limitación de gradoIgualmente estarán exentos aquéllos cuyo valor total de los recibidos en un año de calendario no exceda de tres veces el SMG del área geográfica del contribuyente elevado al añoEn este último caso,no será aplicable la exención si se trata de ingresos por actividades empresariales o profesionales

Premios Exentos totalmente si se obtienen con motivo de un concurso científico,artístico o literario, Artículo 109,fracción XX abierto al público en general o a determinado gremio o grupo de profesionales,así como los de la LISRotorgados por la Federación para promover los valores cívicos

Indemnizaciones por daños Exentas totalmente si no exceden al valor del mercado del bien respectivo Artículo 109,fracción No será aplicable la exención si se trata de ingresos por actividades empresariales o profesionales XXI de la LISR


FORME

ESPECIA

L



Alimentos Exentos totalmente Artículo 109,fracción XXII de la LISR

Retiros del SAR para gastos de matri- Se encuentran exentos los retiros efectuados de la subcuenta de retiro,cesantía en edad avanza- Artículo 109,fracción monio y transferencias de recursos da y vejez de la cuenta individual abierta en los términos de la LSS,por concepto de ayuda para XXIII de la LISR

gastos de matrimonio.También tendrá este tratamiento,el traspaso de los recursos de la cuenta individual entre administradoras de fondos para el retiro,entre instituciones de crédito o entre ambas,así como entre dichas administradoras e instituciones de seguros autorizadas para ope-rar los seguros de pensiones derivados de las leyes de seguridad social,con el único fin de con-tratar una renta vitalicia y seguro de sobrevivencia conforme a las leyes de seguridad social y a la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro (LSAR)

Impuestos trasladados Exentos totalmente,aun cuando en estricto derecho no constituyen un ingreso Artículo 109,fracción XXIV de la LISR

Enajenación de derechos parcelarios Se exenta la enajenación de derechos parcelarios,parcelas,o derechos comuneros,si la transmi- Artículo 109,fracción o comuneros sión la efectúa el ejidatario o comunero por primera vez y se realiza conforme a la Ley Agraria XXV de la LISR Acciones enajenadas o cotizadas en bolsa Se exenta si se trata de acciones emitidas por sociedades mexicanas en bolsa de valores,o por Artículo 109,fracción

sociedades extranjeras que coticen en dicha bolsa XXVI de la LISRSi se trata de ofertas públicas de acciones, la exención sólo será aplicable para el accionistas inscrito en el Registro Nacional de Valores si:� han transcurrido cinco años ininterrumpidos desde la primera colocación de las acciones en

las bolsas de valores señaladas o en mercados reconocidos de acuerdo con los tratados internacionales celebrados por México;

� se encuentra colocada entre el gran público inversionista a través de dichas bolsas o mercados cuando menos el 35% del total de las acciones pagadas de la emisora;

� la oferta comprende todas las series accionarias del capital y se realiza al mismo precio paratodos los accionistas; y

� los citados accionistas tengan la posibilidad de aceptar ofertas más competitivas sin penalidad,de las que hubiesen recibido antes y durante el período de oferta

Tampoco se pagará el impuesto si se enajenan de acciones o títulos que las representen,emiti-das por sociedades mexicanas,en bolsas e valores ubicadas en mercados de amplia bursatilidad de países con los cuales México tenga celebrado un tratado internacional,siempre que las acciones se ubiquen en lo supuestos mencionadosAsimismo,estará exenta la ganancia obtenida en operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones que cumplan las condiciones descritas,se realice en los citados mercados y se liquiden con la entrega de las accionesNo será aplicable la exención:� si la enajenación se realiza fuera de las bolsas indicadas,� son operaciones de registro o cruces protegidos impidiendo la aceptación de otras ofertas

más competitivas recibidas antes y durante el período en el cual se ofrezcan para su enaje-nación,aun cuando la Comisión Nacional Bancaria y de Valores les da el trato de operacio-nes concertadas en bolsa,

� si no se tiene posibilidad de aceptar ofertas más competitivas,y� en el caso de fusión o escisión,si las acciones de las fusionadas o escindente no cumplían

con las condiciones mencionadas Ingresos por actividades agrícolas,gana- Se exentan si no exceden de 40 veces el SMG del del área geográfica del contribuyente elevado Artículo 109,fracciónderas,silvícolas o pesqueras al año XXVII de la LISR Derechos de autor Exentos hasta el equivalente a 20 SMG del del área geográfica del contribuyente elevado al año Artículo 109,fracción

Deben destinarse a su enajenación al público en general y se emitan comprobantes con la XXVIII de la LISR leyenda respectivaNo es aplicable la exención si:� quien perciba estos ingresos obtenga también de la persona que los paga un sueldo,� quien perciba estos ingresos sea socio o accionista en más del 10% del capital social de la


INFORME

ESPECIAL



persona moral que efectúa los pagos,o� derivan de ideas o frases publicitarias, logotipos,emblemas,sellos distintivos,diseños o

modelos industriales,manuales operativos u obras de arte aplicado


FORME

ESPECIA

L


Cuentas personales especiales para el ahorroy primas de seguros

CONSIDERACIONES PREVIASUno de los ahorros patrimoniales significativos para las perso-nas físicas está representado en el estímulo fiscal de las cuen-tas personales especiales para el ahorro, las cuales tienen dosvirtudes:� difiere el pago del impuesto, disminuyéndolo en el ejercicio

donde se aplica el estímulo fiscal, y� congela la causación del impuesto.

OBJETO DEL ESTÍMULOLas personas físicas podrán realizar depósitos en las cuentaspersonales especiales para el ahorro, o pagos de primas de con-tratos de seguro que tengan como base planes de pensiones re-lacionados con la edad, jubilación o retiro que al efecto autoriceel SAT mediante disposiciones de carácter general, o bien ad-quirir acciones de las sociedades de inversión que sean identi-ficables en los términos señalados por la misma autoridad.

El importe de dichos depósitos, pagos o adquisiciones, po-drán disminuirlo de la base del impuesto, correspondiente alejercicio en que éstos se efectuaron o al ejercicio inmediato an-terior, cuando se verifiquen antes de la presentación de la de-claración respectiva.

En cuanto a las acciones de las sociedades de inversión ob-jeto del estímulo, la regla 3.27.1. de la RMISC 2003 determinaque las mismas son las emitidas por las sociedades de inversiónen instrumentos de deuda relacionadas en el Anexo 7 de la re-ferida Resolución.

Asimismo, por lo que hace a los referidos contratos de segu-ro, éstos deben cumplir con ciertas condiciones previstas en laregla 3.27.2. de la RMISC 2003:� deberán contener el texto íntegro del artículo 218 de la LISR

y sólo podrán ser celebrados con las instituciones de segu-ros facultadas para practicar en seguros la operación de vi-da, en los términos de la Ley General de Instituciones ySociedades Mutualistas de Seguros, debiendo contar los mis-mos con el registro de la Comisión Nacional de Seguros yFianzas; además de especificar que tienen como base pagarun plan semejante a las pensiones bajo la modalidad de ju-bilación o retiro, según sea el caso,

� los planes de pensiones contenidos en los contratos, debe-rán ser individuales, cubrir el riesgo de sobrevivencia y estaránbasados en anualidades diferidas, pudiendo además ampa-rar los riesgos de invalidez o fallecimiento del asegurado,

� el plazo de duración de los planes estará comprendido entrela fecha de contratación y el inicio del beneficio de la pen-sión, sin que en ningún caso pueda ser menor a cinco años,

� la edad de jubilación o retiro en ningún caso podrá ser infe-rior a 55 años, y se considerará como límite para el financia-miento de los planes respectivos,

� el asegurado podrá ejercer su derecho a modificar el esque-ma de anualidades por el del pago en una sola exhibición, obien, a otro actuarialmente equivalente y operado en ese mo-mento por la institución de seguros,

� en caso de fallecimiento del asegurado antes de la edad dejubilación o retiro, se podrá incluir el beneficio de devolu-ción de reservas,

� los planes de pensiones podrán comprender el beneficio deanticipación de anualidades en los casos de invalidez o fa-llecimiento del asegurado, y prever el pago de rentas por viu-dez u orfandad como consecuencia de la muerte delasegurado,

� también se podrá establecer el pago de dividendos, los quepodrán aplicarse a cualquiera de las opciones señaladas enla póliza respectiva,

� a solicitud del asegurado, los planes de pensiones conteni-dos en el contrato de seguro podrán cancelarse, siempre ycuando las anualidades no se encuentren en curso de pago,

� en caso de rescate, pago de dividendos o indemnizaciones,los mismos serán acumulables en los términos de lo dispues-to por el artículo 218 de la LISR,

� los planes de pensiones no podrán otorgar préstamos congarantía de las reservas matemáticas y en administración, y

� las cantidades que los contratantes, asegurados o beneficiariosreciban por concepto de indemnizaciones, dividendos o présta-mos derivados de los contratos de seguros, no podrán conside-rarse como pago de jubilaciones, pensiones o haberes de retiroen los términos de la fracción III del artículo 109 de la LISR.

LIMITACIONES AL ESTÍMULOEl importe de los depósitos, pagos o adquisiciones no puedenexceder en el año de calendario relativo, del equivalente a$152,000.00, considerando todos los conceptos.

Asimismo, las acciones de las sociedades de inversión debe-rán quedar en custodia de las mismas, no pudiendo ser enaje-nadas a terceros, reembolsadas o recompradas por dichasociedad, antes de haber transcurrido un plazo de cinco añoscontado a partir de la fecha de su adquisición, salvo en el casode fallecimiento del titular de las acciones.

En el evento de contratar los seguros con los planes mencio-


nados, pero además se asegura la vida del contratante, no po-drá efectuarse la disminución anteriormente indicada por la par-te correspondiente a la vida, debiendo desglosarse en el contratode seguro la prima correspondiente a la misma.

En su caso, la cantidad que pague la aseguradora a los be-neficiarios designados o herederos como consecuencia del fa-llecimiento del asegurado, será un ingreso exento en los términosdel artículo 109, fracción XVII, primer párrafo de la LISR.

ACUMULACIÓN DE LOS INGRESOSLas cantidades que se depositen en las cuentas personales, se pa-guen por los contratos de seguros, o se inviertan en acciones delas sociedades de inversión, así como los intereses, reservas, su-mas o cualquier cantidad obtenida por concepto de dividendos,enajenación de las citadas acciones, indemnizaciones o préstamosderivadas de los mismos, deberán considerarse ingresos acumu-lables del contribuyente en su declaración correspondiente al añode calendario en que sean recibidas o retiradas de su cuenta per-sonal especial para el ahorro, del contrato de seguro o de la socie-dad de inversión de la que se hubiese adquirido las acciones.

No obstante, la tasa aplicable no será mayor a la que le hu-biera correspondido al contribuyente en el año en que efectuólos depósitos, los pagos de la prima o la adquisición de las ac-ciones, de no haberlos recibido.

Por otro lado, en el evento de que el titular de la cuenta, ase-gurado o accionista fallezca, el beneficiario o heredero que efec-túe retiros, deberá acumularlos a sus demás ingresos.

Finalmente, se otorga la opción a las personas casadas ba-jo el régimen de sociedad conyugal, de acumular únicamen-te la parte que les corresponda o bien de uno solo de ellos;la opción deberá ejercerse por cada cuenta o inversión y nopodrá variarse.

Al respecto, es de manifestar que en cada caso concreto de-berá evaluarse la conveniencia de considerar como uno solo lainversión o por parte separada, atendiendo a los ingresos acu-mulables de cada uno de ellos.

OBLIGACIÓN DE RETENCIÓNSi se contrata un seguro con los planes descritos, pero ademásse asegura la vida del contratante, las aseguradoras que efectúenpagos para cubrir la prima correspondiente al ramo de vida concargo a los fondos constituidos para cubrir la pensión, jubilacióno retiro del asegurado, deberá retener como pago provisional lacantidad que resulte sobre el monto acumulable, el 34%.

Deducción de los intereses por créditos hipotecariosLINEAMIENTOS GENERALESDentro de la LISR, en vigor a partir del 1o de enero de 2002, se in-cluyó dentro de las deducciones personales de las personas físi-cas, el concepto de interés real, con el fin de que dichoscontribuyentes puedan deducir el monto de los intereses efectiva-

mente pagados que excedan al ajuste anual por inflación en elejercicio, por créditos hipotecarios destinados a casa habitación.

Dicho ajuste es el promedio diario que tuvo el crédito en el ejercicio ajustado por la inflación correspondiente al mismo período.

Es menester precisar, tal y como se establece en la fracciónIV del artículo 176 de la LISR, los dos requisitos indis-pensables para poder efectuar la deducción de dichos in-tereses el que:� los mismos deriven de créditos hipotecarios destinados a ca-

sa habitación, contratados con los integrantes del sistema fi-nanciero, y

� el importe del crédito otorgado no exceda de un millón qui-nientas mil unidades de inversión (1,500,000 UDIS).No obstante, si el pago se efectúa utilizando el monto de los

retiros de las aportaciones y sus rendimientos de la subcuentade vivienda para los trabajadores, burócratas o militares, serádeducible la erogación, en términos del artículo 224 del Regla-mento de la LISR (RLISR).

Asimismo, de conformidad con el artículo 226 del mismo Reglamento, los pagos de intereses efectuados a organismospúblicos federales y estatales también serán deducibles, y es-to incluye los pagos realizados al Infonavit o FOVISSSTE.

Ahora bien, si el bien es arrendado, y el pago de los intereseses deducido de los ingresos obtenidos por el arrendamiento, ladeducción personal ya no será procedente (artículo 229 del RLISR).

Por otro lado, el artículo 230 del RLISR determina que, en elevento de tratarse de varios deudores, la deducción será propor-cional a su derecho de propiedad, y si no se específica, se entien-de hecho el pago en partes iguales.

El mismo artículo señala la regla aplicable a los cónyugescopropietarios, si sólo uno de ellos percibe ingresos, en el sen-tido de conceder la opción de que dicho cónyuge deduzca la to-talidad de los intereses.

Cabe señalar que, aun cuando la deducción personal enestudio, fue incorporada a la LISR en el ejercicio 2002, y lamisma resulta aplicable a partir de 2003, de conformidad conla fracción XX, del artículo segundo transitorio para 2002 dedicha Ley, la deducción del interés real efectivamente paga-do en el ejercicio procederá, en términos de la regla 3.20.3de la RMISC 2003, aun cuando el crédito hubiese sido con-tratado con anterioridad a 2003, toda vez que la deducciónla representa el interés real pagado no el crédito, y no se es-tablece como requisito para su procedencia que el crédito sehubiese contratado con posterioridad a la entrada en vigorde la norma en cuestión, empero si será un requisito el queel monto del crédito no rebase el parámetro establecido de1,500,000 UDIS al inicio del ejercicio en el cual se pretendahacer la deducción del interés real.

Para una mayor información al respecto, resulta oportunoacudir al IDC número 73, del pasado 15 de noviembre, en elapartado De Trascendencia, páginas 2 y 3.


INFORME

ESPECIAL

Cálculo del saldo promedio diario del crédito:

DIAS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

1 al 27,29 y 30, $923,200.00 $921,815.20 $920,413.09 $918,993.45 $917,556.07 $916,100.72 $914,627.18 $913,135.22 $911,624.61 $910,095.12 $908,546.51 $906,978.54según el mes de que se trate28,30 y 31, 921,815.20 920,413.09 918,993.45 917,556.07 916,100.72 914,627.18 913,135.22 911,624.61 910,095.12 908,546.51 906,978.54 905,390.97según el mes de que se trateSuma de saldos diarios del mes $28,617,815.20 $25,809,423.49 $28,531,386.15 $27,568,366.12 $28,442,782.82 $27,481,548.06 $28,351,950.62 $28,305,681.21 $27,347,208.81 $28,211,400.11 $27,254,827.33 $28,114,747.17


CASO PRÁCTICOA continuación se muestra un caso práctico de la determinación delinterés real efectivamente pagado que podrán aplicar las personasfísicas como una deducción personal a partir del ejercicio 2003.

El señor Gael E. Pérez Gómez, contrató un crédito hipoteca-rio con el banco El Patio, para la adquisición de una casa habita-ción el 15 de diciembre de 2002 bajo las siguientes características:

Plazo 15 añosTasa de interés 15.00 %Mensualidad fija $ 12,924.80Seguro de vida y de daños $ 754.49Mensualidad total $ 13,679.29

Monto del crédito $ 923,200.00Enganche $ 230,800.00Valor de la vivienda $ 1,154,000.00Comisión por apertura de crédito $ 23,080.00*Costo del estudio de garantía $ 2,187.30

Bajo este esquema, desea determinar el monto de los inte-reses reales que por dicho crédito pagó efectivamente duranteel ejercicio 2003 a efectos de poder deducirlos en su declaraciónanual por el mismo ejercicio de conformidad con la fracción IVdel artículo 176 de la LISR. Para lo anterior, cuenta con la tabla deamortización del crédito por el ejercicio 2003, misma que fueproporcionada por el banco:


FORME

ESPECIA

L

PAGOSPAGO SALDO SEGUROS MENSUALIDAD SALDO

INICIAL INTERESES CAPITAL MENSUALIDAD DE VIDA Y DAÑOS TOTAL FINAL

1 923,200.00 11,540.00 1,384.80 12,924.80 754.49 13,679.29 921,815.20 2 921,815.20 11,522.69 1,402.11 12,924.80 754.49 13,679.29 920,413.09 3 920,413.09 11,505.16 1,419.64 12,924.80 754.49 13,679.29 918,993.45 4 918,993.45 11,487.42 1,437.38 12,924.80 754.49 13,679.29 917,556.07 5 917,556.07 11,469.45 1,455.35 12,924.80 754.49 13,679.29 916,100.72 6 916,100.72 11,451.26 1,473.54 12,924.80 754.49 13,679.29 914,627.18 7 914,627.18 11,432.84 1,491.96 12,924.80 754.49 13,679.29 913,135.22 8 913,135.22 11,414.19 1,510.61 12,924.80 754.49 13,679.29 911,624.61 9 911,624.61 11,395.31 1,529.49 12,924.80 754.49 13,679.29 910,095.12

10 910,095.12 11,376.19 1,548.61 12,924.80 754.49 13,679.29 908,546.51 11 908,546.51 11,356.83 1,567.97 12,924.80 754.49 13,679.29 906,978.54 12 906,978.54 11,337.23 1,587.57 12,924.80 754.49 13,679.29 905,390.97

Sumas: 137,288.57 17,809.03 155,097.60 9,053.88

Toda vez que el importe del crédito contratado al 31 de diciembre de 2002 ($923,200.00) no rebasa el montode 1,500,000 UDIS (cuatro millones ochocientos treinta y ochomil seiscientos sesenta y siete pesos), procederá la deducciónde los intereses reales pagados en el ejercicio 2003 —regla

3.20.3 de la RMISC 2003, publicada el 25 de agosto de 2003—.(1)

Ahora bien, para la determinación de los intereses reales paga-dos en el ejercicio, en términos de la fracción IV del artículo 176 dela LISR, se deberá estar a lo dispuesto en el tercer párrafo del ar-tículo 159 de la misma Ley conforme al siguiente procedimiento:



INFORME

ESPECIAL

Suma del saldo diario del crédito (suma de los saldos diarios de cada mes) $334,037,137.09

Entre: Días que se tuvo el crédito en el ejercicio(2) 365Igual: Saldo promedio diario del crédito

$915,170.23Por: Factor 0.0425Igual: Ajuste por inflación $38,894.73

Donde el factorINPC del mes más reciente del períododel crédito (diciembre 2003(3)(4)) 107.717

Entre: INPC del primer mes del período (enero 2003(4)) 103.320Igual: Cociente 1.0425Menos: Unidad 1.00Igual: Factor 0.0425

Intereses pagados en el ejercicio por el crédito hipotecario $137,288.57

Menos: Ajuste por inflación $38,894.73Igual: Interés real efectivamente pagado en el ejercicio

que se podrá deducir para determinar la base gravable de los ingresos acumulables en la declaración anual delas personas físicas como una deducción personal $98,393.84

(1) En el supuesto de que el crédito se hubiese contratado durante el ejercicio deberá considerarseque el monto del mismo no exceda del equivalente a 1,500,000 UDIS a la fecha de contratación

(2) En el supuesto de que el crédito se hubiese contratado durante el ejercicio deberá considerarseel número de días comprendidos entre el período de la contratación del mismo y el 31 de di-ciembre o antes si el crédito se liquida con anterioridad a esta última fecha

(3) Dato estimado(4) Toda vez que el crédito contratado fue con anterioridad al inicio del ejercicio 2003 se considera

como INPC del primer mes del período enero,ya que en el supuesto de que el crédito se hubie-se contratado con posterioridad a enero deberá considerarse como primer mes del período elmes de contratación del crédito.Asimismo,si el crédito es liquidado con anterioridad al mes de diciembre del ejercicio,deberá considerarse como último mes del período el mes en que se dela liquidación del mismo

* Toda vez que el crédito fue contratado en diciembre de 2002,el importe correspondiente a lacomisión por apertura fue pagado en la misma fecha,motivo por el cual,aun cuando dicha co-misión es considerada como interés en términos del artículo 9 de la LISR,no se considera lamisma para efectos del caso práctico al no haberse pagado en el ejercicio 2003.En el supuestode créditos contratados durante 2003,por los que se hubiese pagado una comisión por apertu-ra de crédito en el mismo ejercicio,aquélla deberá considerarse dentro de los intereses efecti-vamente pagados en el ejercicio para la determinación del interés real

A pesar del procedimiento establecido en la LISR, el Regla-mento de la misma prevé otro distinto, y que incide en la de-ducción personal como se observa a continuación:

Suma de los saldos finales de cada uno de los meses en el período $10,965,277.00

Entre: Número de meses del período(1) 12Igual: Saldo promedio diario del crédito $913,773.00Por: Factor 0.0467

Igual: Ajuste anual por inflación $42,673.20Donde: Factor

INPC del mes más reciente del período de la inversión (diciembre 2003) 107.717

Entre: INPC del mes inmediato anterior al primer mes del período (diciembre 2002(2)) 102.904

Igual: Cociente 1.0467Menos: Unidad 1.00Igual: Factor 0.0467

Intereses pagado en el ejercicio por el crédito hipotecario $137,288.57

Menos: Ajuste por inflación $42,673.20Igual: Interés real efectivamente

pagado en el ejercicio $94,615.37

(1) En el supuesto de que el crédito se hubiese contratado durante el ejercicio deberá considerarseel número de meses comprendidos entre el período de la contratación del mismo y el ultimomes del ejercicio o antes si el crédito se liquida con anterioridad a ésta ultima fecha

(2) Dato estimado* Toda vez que el crédito fue contratado en diciembre de 2002,el importe correspondiente a la

comisión por apertura fue pagado en la misma fecha,motivo por el cual,aún cuando dicha co-misión es considerada como interés en términos del artículo 9 de la LISR,no se considera lamisma para efectos del caso práctico al no haberse pagado en el ejercicio 2003.En el supuestode créditos contratados durante 2003,por los que se haya pagado una comisión por apertura decrédito en el mismo ejercicio,esta deberá considerarse dentro de los intereses efectivamentepagados en el ejercicio para la determinación del interés realPara el supuesto de que los créditos estén contratados en dólares se aplicará el procedimientoanterior,valuando en moneda nacional el saldo al último día de cada mes con el tipo de cam-bio observado el día en que se otorgó el crédito.Los pagos de intereses se convertirán a mone-da nacional de acuerdo con la paridad vigente el día en que se paguen.En ambos casos seutilizará el tipo de cambio del Banco de México a que se refiere el artículo 9o.de la LeyEn el supuesto de créditos denominados en unidades de inversión,el interés real deducible secalculará sumando los intereses devengados y pagados en el ejercicio

Es evidente que el procedimiento del Reglamento va másallá de lo previsto en la Ley, por lo cual, el contribuyente noestá obligado a aplicarlo, salvo que con el mismo obtuvieraun beneficio mayor.

De lo anterior se concluye: resulta un verdadero aliciente paralas personas físicas, la deducción en estudio, toda vez que el mon-to pagado por intereses es bastante representativo en relacióncon el importe de los pagos hechos por el crédito hipotecariodentro de los primeros años del mismo. Por lo anterior, resultaimprescindible conocer la mecánica correcta para la determina-ción del interés real efectivamente pagado para poder obtenerun máximo beneficio fiscal dentro del rubro de las deduccionespersonales, aun cuando los integrantes del sistema financiero,deberán informar por escrito a los contribuyentes, a más tardarel 15 de febrero de cada año, el monto del interés real pagado por el contribuyente en el ejercicio de que se trate, en los términosque se establezca en las reglas que al efecto expida el SAT.


Acuerdo por el que se modifica el Convenio de Colabora-ción Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebradoentre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el Estado de Jalisco, y se suscribe el Anexo número 8 de di-cho Convenio

Se modifica este convenio para otorgarle al Estado la facul-tad de verificar la legal importación, almacenaje, estancia o te-nencia, transporte o manejo en territorio nacional de toda clasede mercancía de procedencia extranjera, y estancia o tenencia,transporte o manejo en territorio nacional de vehículos de pro-cedencia extranjera, excepto aeronaves, introducidos en territo-rio del Estado, con relación al impuesto general de importación,impuesto al valor agregado, impuesto sobre producción y ser-vicios, impuesto sobre automóviles nuevos, impuesto sobre te-nencia o uso de vehículos, cuotas compensatorias que se causen,derecho de trámite aduanero, así como las demás regulacionesy restricciones no arancelarias que correspondan, en los térmi-nos del Anexo número 8 del Convenio.

En cuanto al Anexo 8, se le concede al Estado las siguientesfacultades:� practicar visitas domiciliarias,� levantar actas circunstanciadas con todas las formalidades

establecidas en las disposiciones fiscales, y� notificar al interesado el inicio del procedimiento adminis-

trativo en materia aduanera, así como tramitar y resolver elmismo hasta sus últimas consecuencias, siendo depositariasde las mercancías embargas, y deberá señalar los lugares donde se depositen las mismas.Las facultades también serán aplicables, tratándose de las

personas que cuenten con un programa autorizado por la Secretaría de Economía, conforme al Decreto que establece Pro-gramas de Importación Temporal para Producir Artículos de Ex-portación (PITEX) y sus modificaciones o al Decreto para el

Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exporta-ción y sus modificaciones (cláusula primera).

Sobresale la posibilidad de que el Estado resguarde y custo-die los vehículos embargados por el mismo, hasta que quedefirme la resolución dictada en el procedimiento administrativoen materia aduanera o hasta la resolución de la devolución delvehículo, y en su caso, si queda firme la resolución se le asigna-rán al Estado (cláusula segunda).

Asimismo, tendrá la facultad de determinar los créditos fisca-les, imponer las multas relativas, iniciar el procedimiento adminis-trativo de ejecución, autorizar el pago en parcialidades, determinarla procedencia de las devoluciones, y en su caso imponer las san-ciones por las devoluciones improcedentes (cláusula tercera).

Tiene igualmente la facultad de revisar sus resoluciones, re-solver los recursos administrativos que se interpongan contrasus resoluciones y ser parte en los juicios derivados de las facul-tades otorgadas, sin perjuicio de la intervención de la Secretaríade Hacienda y Crédito Público (cláusulas cuarta, quinta y sexta).

El Estado percibirá como participación por el ejercicio de lasfacultades el 100% por los actos de fiscalización enunciados en el Anexo, del cual corresponderá un 20% a los municipios (cláu-sula décima y décima primera).

Se abroga el Anexo número 14 al Convenio de ColaboraciónAdministrativa en Materia Fiscal Federal para la verificación dela legal estancia en territorio nacional de toda clase de mercan-cía de procedencia extranjera celebrado por el Estado y publica-do en el Diario Oficial de la Federación (DOF) del 14 de abril de1995, debiendo los asuntos pendientes de trámite resolverse con-forme a este último (artículos primero y segundo transitorios).

El Acuerdo, de conformidad con el artículo primero transi-torio, entrará en vigor una vez que se publique el mismo en elPeriódico Oficial del Estado (Secretaría de Hacienda y CréditoPúblico, 2 de diciembre).


FORME

ESPECIA

L

Otras disposiciones

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Titular: Lic. Ernesto Martínez Pantoja, e-mail:[email protected], Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4142.

Contabilidad Fiscal 76Año XVI • 3a. Época


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Contenido

CASOS PRÁCTICOSRÉGIMEN GENERAL DE LEY 2� ESTÍMULO FISCAL RELACIONADO CON LAS CUENTAS PERSONALES

PARA EL AHORRO, PRIMAS DE SEGUROS PARA EL RETIRO EINVERSIONES EN ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSIÓNRevisión de las implicaciones fiscales de su aplicación enla declaración anual de las personas físicas para 2003

� RÉGIMEN DE CONSOLIDACIÓN, COMPARACIÓN CON EL RÉGIMEN DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICAColaboración de la CPC Georgina Arias Ramírez, sociafundadora de la firma Arias, Toledo y Asociados, S.C., conla cual concluye la serie de artículos encaminados al es-tudio teórico y práctico del régimen de consolidación fis-cal para 2003

INDICADORESRESOLUCIÓN MISCELÁNEA 12� TARIFA DEL ISR Y TABLA DEL SUBSIDIO PARA CALCULAR

EL PAGO PROVISIONAL DE DICIEMBRE DE 2003 (ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES)

FACTORES DIVERSOS 13� TABLA DE ACTUALIZACIÓN Y RECARGOS APLICABLES

A LAS CONTRIBUCIONES A ENTERAR A LA FEDERACIÓN (18 DE DICIEMBRE AL 9 DE ENERO DE 2004)

� EQUIVALENCIAS DE DIVERSAS MONEDAS PARA EFECTOS FISCALES� VALOR DE LAS UNIDADES DE INVERSIÓN� ÍNDICE NACIONAL DE PRECIOS AL CONSUMIDOR

SEGURIDAD SOCIAL 16� INPC APLICABLES PARA LA CAPTURA DEL SUA


IDC

LECT

URAOBLIGADA�


1. Consideraciones previasEl artículo 218 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) es-tablece la posibilidad para que los contribuyentes personas fí-sicas del Título IV de la citada ley, puedan aplicar un estímulofiscal contra la base gravable para determinar el impuesto delejercicio 2003. Asimismo, en los artículos 278 y 279 del Regla-mento de la LISR (RLISR), se establecen requisitos adicionales.

El mencionado estímulo se refiere a la disminución en la de-claración anual de lo siguiente:� importe de los depósitos en las cuentas personales especia-

les para el ahorro (cualquier depósito o inversión efectuadapor el contribuyente en una institución de crédito, manifes-tando por escrito que se constituye en los términos del cita-do artículo 218),

� pagos de primas de contratos de seguro que tengan comobase planes de pensiones relacionados con la edad, jubila-ción o retiro autorizadas por el Servicio de AdministraciónTributaria (SAT) y que se ajusten a lo dispuesto por la Leysobre el Contrato de Seguro y otras disposiciones del artícu-lo 278 del RLISR, y

� adquisición de acciones de las sociedades de inversión seña-ladas en la regla 3.27.1. de la Resolución Miscelánea Fiscalpara 2003 (RMISC 2003), las cuales se relacionan en el Anexo7 de la citada Resolución.

Dichos importes, pagos o adquisiciones comprenden los efec-tuados en el presente ejercicio o en el anterior (siempre que sehubieran realizado antes de presentar la declaración respecti-va). Asimismo, es necesario cumplir con las siguientes reglas:� no podrán exceder durante 2003 del equivalente a

$152,000.00, considerando todos los conceptos,� las acciones de las sociedades de inversión deberán quedar

bajo custodia de éstas, sin la posibilidad de ser enajenadas aterceros, reembolsadas o recompradas por dichas socieda-des, antes de haber transcurrido un plazo de cinco años con-tado a partir de la fecha de su adquisición, salvo que el titularde las mismas fallezca,

� deberán considerarse como ingresos acumulables del con-tribuyente en su declaración del año en que sean recibidaso retiradas de su cuenta personal especial para el ahorro, delcontrato de seguro de que se trate o de la sociedad de inver-sión de la que se hayan adquirido las acciones. Cabe apun-tar que en ningún caso la tasa impositiva aplicable será mayorde aquélla que hubiera correspondido al contribuyente en elaño en que se efectuaron los depósitos, los pagos de la pri-ma o la adquisición de las acciones, de no haberlos recibido,

� en caso del fallecimiento del titular de la cuenta especial pa-ra el ahorro, del asegurado o del adquirente de las acciones,el beneficiario designado o heredero estará obligado a acu-

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Estímulo fiscal relacionado con lascuentas personales para el ahorro,primas de seguros para el retiro einversiones en acciones desociedades de inversiónRevisión del estímulo fiscal contenido en la LISR encaminado aldiferimiento del pago del impuesto, así como al fomento del ahorrode las personas físicas.

1. CONSIDERACIONES PREVIAS2. CASOS PRÁCTICOS

2.1. APLICACIÓN DEL ESTÍMULO (IMPUESTO DEL EJERCICIO)

2.2. ISR ANUAL POR INGRESOS ACUMULABLES

2.3. ISR PROVISIONAL POR INGRESOS ACUMULABLES

2.4. ISR DEL EJERCICIO DE LA RECEPCIÓN O RETIRO

3. COMENTARIOS

Régimen general de ley

Casos Prácticos


mular a sus ingresos, los retiros que efectúe de la cuenta, con-trato o sociedad de inversión (según corresponda),

� en caso de encontrarse bajo el régimen de sociedad conyu-gal, podrán considerar la cuenta especial o la inversión enacciones, como de ambos cónyuges en la proporción que lescorresponda, o bien de uno de ellos en cuyo caso se conside-rarán en su totalidad de dichas personas (opción aplicablepara cada cuenta o inversión al momento de su apertura orealización y no podrá variarse),

� no podrá efectuarse la deducción del pago de la prima delcontrato de seguro que tenga como base planes de pensio-nes relacionados con la edad, jubilación o retiro, por la par-te que corresponda al seguro de vida (siendo obligación dela aseguradora el desglose de dicho monto),

� la indemnización pagada por la aseguradora a los beneficia-rios designados o herederos como consecuencia del fallecimien-to del asegurado estará exenta del impuesto en los términos

del primer párrafo, de la fracción XVII, del artículo 109 de laLISR, por la parte que corresponde al seguro de vida, y

� la aseguradora que efectúe pagos para cubrir la prima co-rrespondiente al componente de vida con cargo a los fondosconstituidos para cubrir la pensión, jubilación o retiro delasegurado, deberá retener como pago provisional el 34% pa-ra 2003 ó 33% para 2004, por concepto del ISR, en cumpli-miento con el artículo 170 de la ley del citado impuesto.

2. Casos prácticos2.1.APLICACIÓN DEL ESTÍMULO (IMPUESTO DEL EJERCICIO)Para ejemplificar la forma en que el contribuyente deberá dis-minuir aquellas cantidades destinadas al depósito, pago o adquisición señaladas en el estímulo fiscal en estudio, se consi-derará el caso de Luis Carballo Morante, quien al cierre de 2003cuenta con la siguiente información:

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CONCEPTO INGRESO TOTALEXENTO (1) GRAVADO

Servicios personales subordinadosSalario ordinario anual $0.00 $300,000.00 $300,000.00Aguinaldo 1,309.50 11,190.45 12,499.95Prima vacacional 654.75 2,261.91 2,916.66Participación de los trabajadores en las utilidades (PTU) 654.75 75,275.83 75,930.58Total de ingresos $2,619.00 $388,728.19 $391,347.19

Monto del subsidio acreditable $26,753.28 $26,753.28Monto del subsidio no acreditable 6,480.65 6,480.65ISR retenido 80,436.15 80,436.15Otros conceptosCantidades destinadas al estímulo fiscal efectuadas en 2003 6,000.00 6,000.00Servicios profesionalesIngresos acumulables percibidos de personas físicas 35,000.00 35,000.00Deducciones autorizadas 2,950.00 2,950.00Pagos provisionales efectuados $8,576.09 $8,576.09

Nota: (1) Importes aplicables al aguinaldo por área geográfica:“A”,$1,309.50;“B”,$1,255.50;“C”,$1,209.00; así como a la prima vacacional y la PTU por área geo-gráfica:“A”,$654.75;“B”,$627.75;“C”,$604.50


ISR ANUAL 2003Base gravable del impuesto del ejercicioSalario ordinario anual $300,000.00

Más: Aguinaldo gravado 11,190.45Más: Prima vacacional gravable 2,261.91Más: PTU gravable 75,275.83Igual: Ingresos acumulables por salarios 388,728.19Más: Ingresos acumulables por servicios profesionales 35,000.00Igual: Total de ingresos acumulables 423,728.19Menos: Deducciones autorizadas por servicios profesionales 2,950.00Igual: Total de ingresos gravables $420,778.19

Impuesto (tarifa del artículo 177 de la LISR)Total de ingresos gravables $420,778.19

Menos: Cantidades destinadas al estímulo fiscal 6,000.00Igual: Base gravable del impuesto del ejercicio $414,778.19Menos: Límite inferior 220,667.05Igual: Excedente del límite inferior 194,111.14Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 34%Igual: Impuesto marginal 65,997.79Más: Cuota fija 55,539.96Igual: Impuesto según tarifa del artículo 177 de la LISR $121,537.75

Subsidio (tabla del artículo 178 de la LISR)Base gravable del impuesto del ejercicio $414,778.19

Menos: Límite inferior de la tabla del artículo 178 de la LISR 347,801.65

Igual: Excedente del límite inferior 66,976.54Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior

(tarifa del artículo 177 de la LISR) 34%Igual: Impuesto marginal para efectos del subsidio 22,772.02Por: % de subsidio sobre impuesto marginal 0%Igual: Subsidio sobre impuesto marginal 0.00Más: Cuota fija 37,066.32Igual: Subsidio total 37,066.32Menos: Monto del subsidio no acreditable 6,480.65Igual: Subsidio acreditable según tabla del artículo 178

de la LISR (1) $30,585.67Impuesto del ejercicioImpuesto (artículo 177 de la LISR) $121,537.75

Menos: Subsidio acreditable (artículo 178 de la LISR) 30,585.67Igual: ISR del ejercicio 90,952.08Menos: Pagos provisionales efectuados 8,576.09Menos: ISR retenido 80,436.15Igual: ISR del ejercicio a cargo o (a favor) $1,939.84

En este caso, el contribuyente disminuyó de sus ingresos acu-mulables obtenidos en 2003, las cantidades destinadas al estímu-lo fiscal efectuadas en el mismo ejercicio, con lo cual logró disminuirsu impuesto a cargo por ($92,992.08 – $90,952.08 = $2,040.00)(importe del gravamen de las mencionadas cantidades).

En el momento en que el contribuyente reciba o retire las ci-tadas cantidades, deberá acumularlas a sus demás ingresos, ypagar el impuesto correspondiente el cual no deberá superar a

aquél que hubiera pagado de no haber disminuido las cantida-des destinadas al estímulo fiscal.

2.2. ISR ANUAL POR INGRESOS ACUMULABLESComo ya se comentó, cuando en el ejercicio las cantidades a quehace referencia el estímulo fiscal en estudio, sean recibidas o re-tiradas de la cuenta personal especial para el ahorro, del con-trato de seguro de que se trate o de la sociedad de inversión dela que se hayan adquirido las acciones, deberán considerarsecomo ingresos acumulables del contribuyente en la declaraciónanual del citado año.

A dichos ingresos les aplica lo dispuesto en el Capítulo IX,“De los demás ingresos que obtengan las personas físicas”, delTítulo IV, de la LISR. Por ello, las personas que efectúen los pa-gos de dichos ingresos, deberán retener como pago provisionalla cantidad que resulte de aplicar sobre el monto acumulable, latasa máxima para aplicarse sobre el excedente del límite infe-rior establecida en la tarifa contenida en el artículo 177 de lacitada ley (34% para 2003, 33% para 2004).

No obstante, los contribuyentes podrán solicitar a la institu-ción financiera que les sea disminuido el monto del menciona-do pago provisional, a fin de resultar más representativo delimpuesto anual. Cabe apuntar que a la fecha de cierre de la pre-sente edición, siguen sin ser publicados los requisitos que paratal efecto determine el SAT.

Asimismo, los retenedores –instituciones de crédito– debe-rán presentar a más tardar el 15 de febrero de 2004, declaracióninformativa de las personas a quienes efectuaron retencionesen el ejercicio 2003, debiendo aclarar el monto correspondien-te al retiro que se efectúe de las cuentas personales para el aho-rro antes señaladas.

Cabe apuntar, que en ningún caso la tasa aplicable a los in-gresos acumulables será mayor que la tasa del impuesto quehubiera correspondido al contribuyente en el año en que se efec-tuaron los depósitos, los pagos de la prima o la adquisición delas acciones, de no haberlos recibido.

Para determinar el ISR a que se refiere el párrafo anterior,se supondrá que el contribuyente decidió retirar las cantidadesdestinadas al estímulo fiscal en el ejercicio 2004; por tanto, de-berá calcularse el impuesto del ejercicio 2003, sin disminuir elmonto de las mismas, a fin de obtener la tasa máxima que pordichos ingresos deberá pagarse cuando se perciban y por con-siguiente la disminución procedente, tal como se ejemplifica en-seguida, utilizando la información del caso práctico anterior.

ISR ANUAL 2003

Impuesto (tarifa del artículo 177 de la LISR)Total de ingresos gravables $420,778.19

Menos: Cantidades destinadas al estímulo fiscal 0.00Igual: Base gravable del impuesto del ejercicio $420,778.19Menos: Límite inferior 220,667.05Igual: Excedente del límite inferior 200,111.14



Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 34%Igual: Impuesto marginal 68,037.79Más: Cuota fija 55,539.96Igual: Impuesto según tarifa del artículo 177 de la LISR $123,577.75

Subsidio (tabla del artículo 178 de la LISR)Base gravable del impuesto del ejercicio $420,778.19

Menos: Límite inferior de la tabla del artículo 178 de la LISR 347,801.65Igual: Excedente del límite inferior 72,976.54Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior

(tarifa del artículo 177 de la LISR) 34%Igual: Impuesto marginal para efectos del subsidio 24,812.02Por: % de subsidio sobre impuesto marginal 0%Igual: Subsidio sobre impuesto marginal 0.00Más: Cuota fija 37,066.32Igual: Subsidio total 37,066.32Menos: Monto del subsidio no acreditable 6,480.65Igual: Subsidio acreditable según tabla del artículo 178

de la LISR (1) $30,585.67Impuesto del ejercicioImpuesto (artículo 177 de la LISR) $123,577.75

Menos: Subsidio acreditable (artículo 178 de la LISR) 30,585.67Igual: ISR del ejercicio 92,992.08

Tasa máxima del ISR aplicable a las cantidades destinadas al estimulo fiscalISR del ejercicio $92,992.08

Entre: Base gravable del impuesto del ejercicio 420,778.19Igual: Tasa máxima del ISR aplicable a las cantidades

destinadas al estimulo fiscal 22%

Como se observa, la tasa máxima del ISR que podría apli-carse a las cantidades destinadas al estímulo fiscal es del 22%;por ello, la solicitud de disminución de la retención del impues-to –de haberla obtenido por parte de la institución de crédito–,deberá sujetarse a dicho límite; la cual se recomienda solicitarutilizando un escrito libre –en tres tantos–, conteniendo forma-lidades semejantes a las realizadas ante las autoridades fisca-les, tal como lo dispone en el artículo 18-A del Código Fiscal dela Federación.

2.3. ISR PROVISIONAL POR INGRESOS ACUMULABLESEn teoría, la retención que deberá efectuar la institución de cré-dito cuando el contribuyente reciba o retire de su cuenta perso-

nal especial para el ahorro, del contrato de seguro de que se tra-te o de la sociedad de inversión de la que se hayan adquiridolas acciones, no deberá ser inferior al 22%, pero tampoco supe-rar el 33%, tal como se muestra en el siguiente cálculo.

ISR PROVISIONAL 2004CONCEPTO NORMAL DISMINUIDO DIFERENCIA

Cantidades destinadas al estímulo fiscal $6,000.00 $6,000.00

Por: Tasa de retención 33% 22% 11%Igual: ISR provisional 2004 $1,980.00 $1,320.00 $660.00

Puede observarse que incluso la tasa máxima de retencióndisminuyó en un punto porcentual, pues recuérdese que la frac-ción LXXXVIII del artículo segundo transitorio de la LISR pa-ra 2002, dispone una tarifa inferior dentro de la tabla del artículo177 de la LISR para 2004. Situación que evidentemente siem-pre representará una ventaja para aquellos contribuyentes quese encuentren en los supuestos planteados en el caso práctico.

En la práctica y luego de seguir pendientes de publicar losrequisitos para la aplicación de la citada disminución por par-te del SAT, es evidente que cuando las cantidades destinadasal estímulo fiscal sean recibidas o retiradas en el mismo ejer-cicio en el cual se pagaron, la institución financiera no tendráotra opción más que retener el gravamen a la tasa máxima,pues de otra manera pudiera encontrarse inmersa en respon-sabilidad solidaria hasta por el importe de las retenciones noefectuadas, situación evitable cuando se reciban o retiren enun ejercicio posterior al que se pagaron y se cuente con la au-torización respectiva.

2.4. ISR DEL EJERCICIO DE LA RECEPCIÓN O RETIROFinalmente, una vez que durante el ejercicio el contribuyenterecibió o retiró las cantidades pagadas en ejercicios anterioresy destinadas al estímulo fiscal en estudio, deberá acumularlasa su declaración anual y cubrir el impuesto correspondiente.

Para ejemplificar este supuesto, considérese la informacióndel contribuyente del primer caso práctico, así como del ISR pa-gado en forma provisional por dicho concepto durante 2004, afin de calcular el ISR a enterar en la declaración anual de dichoaño, suponiendo para efectos prácticos, que la mecánica, tarifay tabla aplicables no se modificarán en ese ejercicio.



En el comparativo anterior, se observa que el ISR a cargo delejercicio 2004 es consecuencia exclusivamente de los ingresosdistintos de aquellos provenientes de las cuentas destinadas alestímulo fiscal en estudio, tratándose del cálculo normal; no asípara el cálculo disminuido acumulado, pues además debió cu-

brirse la diferencia del impuesto solicitada en disminución du-rante 2004 por ($2,638.71 - $1,978.71 = $660.00).

De cualquier manera, es evidente que el impuesto anual acargo, en este caso supera a aquél que se hubiera causado de nohaber disminuido las mencionadas cantidades en la declaración


ISR ANUAL 2004CONCEPTO ESTÍMULO ACUMULADO ESTÍMULO ACUMULADO

(PAGO PROVISIONAL (PAGO PROVISIONAL ESTÍMULONORMAL) DISMINUIDO) SIN ACUMULAR

Base gravable del impuesto del ejercicioSalario ordinario anual $300,000.00 $300,000.00 $300,000.00

Más: Aguinaldo gravado 11,190.45 11,190.45 11,190.45Más: Prima vacacional gravable 2,261.91 2,261.91 2,261.91Más: PTU gravable 75,275.83 75,275.83 75,275.83Igual: Ingresos acumulables por salarios 388,728.19 388,728.19 388,728.19Más: Ingresos acumulables por servicios profesionales 35,000.00 35,000.00 35,000.00Igual: Total de ingresos acumulables 423,728.19 423,728.19 423,728.19Menos: Deducciones autorizadas por servicios profesionales 2,950.00 2,950.00 2,950.00Igual: Total de ingresos gravables $420,778.19 $420,778.19 $420,778.19

Impuesto (tarifa del artículo 177 de la LISR)Total de ingresos gravables $420,778.19 $420,778.19 $420,778.19

Más: Cantidades destinadas al estímulo fiscal durante 2003 6,000.00 6,000.00 0.00Igual: Base gravable del impuesto del ejercicio $426,778.19 $426,778.19 $420,778.19Menos: Límite inferior 109,411.45 109,411.45 109,411.45Igual: Excedente del límite inferior 317,366.74 317,366.74 311,366.74Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior 33% 33% 33%Igual: Impuesto marginal 104,731.02 104,731.02 102,751.02Más: Cuota fija 18,825.60 18,825.60 18,825.60Igual: Impuesto según tarifa del artículo 177 de la LISR $123,556.62 $123,556.62 $121,576.62

Subsidio (tabla del artículo 178 de la LISR)Base gravable del impuesto del ejercicio $426,778.19 $426,778.19 $420,778.19

Menos: Límite inferior de la tabla del artículo 178 de la LISR 347,801.65 347,801.65 347,801.65Igual: Excedente del límite inferior 78,976.54 78,976.54 72,976.54Por: % aplicable sobre el excedente del límite inferior

(tarifa del artículo 177 de la LISR) 33% 33% 33%Igual: Impuesto marginal para efectos del subsidio 26,062.26 26,062.26 24,082.26Por: % de subsidio sobre impuesto marginal 0% 0% 0%Igual: Subsidio sobre impuesto marginal 0.00 0.00 0.00Más: Cuota fija 37,066.32 37,066.32 37,066.32Igual: Subsidio total 37,066.32 37,066.32 37,066.32Menos: Monto del subsidio no acreditable 6,480.65 6,480.65 6,480.65Igual: Subsidio acreditable según tabla del artículo 178 de la LISR (1) $30,585.67 $30,585.67 $30,585.67

Impuesto del ejercicioImpuesto (artículo 177 de la LISR) $123,556.62 $123,556.62 $121,576.62

Menos: Subsidio acreditable (artículo 178 de la LISR) 30,585.67 30,585.67 30,585.67Igual: ISR del ejercicio 92,970.95 92,970.95 90,990.95Menos: Pagos provisionales efectuados 8,576.09 8,576.09 8,576.09Menos: ISR retenido de salarios 80,436.15 80,436.15 80,436.15Menos: ISR retenido de estímulo fiscal 1,980.00 1,320.00 0.00Igual: ISR del ejercicio a cargo o (a favor) $1,978.71 $2,638.71 $1,978.71

anual de 2003 ($2,040.00), por lo cual el contribuyente obtuvobásicamente tres beneficios: el diferimiento del gravamen –fi-nanciamiento–, la posible disminución de la retención y un ahorropor (6,000.00 x 1% = $60.00).

Sin embargo, si el contribuyente se encontrara en un rangoinferior de ingresos, no obtendría el ahorro del punto porcen-tual antes señalado, en consecuencia se deberá verificar que endicho ejercicio no pague por las mencionadas cantidades un ISRmayor de $2,040.00.

3. ComentariosLa aplicación del estímulo fiscal relacionado con las cuentas per-sonales para el ahorro, primas de seguros para el retiro e inver-siones en acciones de sociedades de inversión, resulta benéficopara aquellos contribuyentes que básicamente busquen diferir

el pago del ISR para ejercicios posteriores, esto es financiarse,pues como pudo observarse, en pocas ocasiones podrá obtener-se la disminución de la retención y de ser así la diferencia ten-dría que pagarse en la declaración anual.

No obstante, en relación con el ahorro del gravamen que pu-diera generarse por única ocasión y considerando la disminu-ción de la tasa máxima para aplicarse sobre el excedente dellímite inferior contenida en la tarifa del artículo 177 de la LISRpara 2004 (del 34% al 33%), como ya se ejemplificó, puede traera los contribuyentes –cuyos ingresos se ubiquen en el últimorango de la mencionada tarifa y de la tabla del artículo 178 dela LISR–,un ahorro de un punto porcentual sobre las cantida-des destinadas al mencionado estímulo, únicamente para aque-llas disminuidas en 2003 y acumuladas en 2004 y ejerciciossubsecuentes.


1. Consideraciones previasNaturalmente México no es el único país que permite la conso-lidación de resultados fiscales, de hecho son pocos los gobier-nos que lo hacen. En este artículo se encontrará una breve ygeneral descripción del régimen de consolidación fiscal (RCF)que opera en los Estados Unidos de América (EUA) comparadocon el sistema de México.

Al igual que en México, el RCF en los EUA se concibe comoun régimen de diferimiento de impuestos y aplicable exclusi-vamente a grupos con intereses económicos comunes, en don-de es posible determinar su base gravable como si se tratara deuna sola entidad. La base gravable del grupo es ajustada porciertas partidas, situación que hace al sistema complejo. El sis-tema es flexible no tan solo porque la consolidación se puedellevar a cabo sin que medie mayor trámite que la simple pre-sentación de la declaración fiscal de consolidación; sino porquetambién se dan soluciones expeditas a las omisiones que acci-dentalmente tienen los contribuyentes, sin que se condene algrupo a la desconsolidación, como ocurre con México.

Régimen de consolidación,comparación con el régimen de los Estados Unidos de AméricaEstudio teórico y práctico de la aplicación del régimen de consolidaciónfiscal basado en las disposiciones fiscales para 2003, elaborado por laCPC Georgina Arias Ramírez, socia del Despacho Arias,Toledo yAsociados, S.C.

1. CONSIDERACIONES PREVIAS2. GENERALIDADES3. VENTAJAS Y DESVENTAJAS

DEL RÉGIMEN DE LOS EUA4. RÉGIMEN COMPARADO ENTRE

MÉXICO Y LOS EUA5. VENTAJAS Y DESVENTAJAS

DEL RÉGIMEN DE MÉXICO6. CONCLUSIONES

CPC Georgina Arias RamírezSocia del Despacho Arias,Toledo y Asociados,S.C.


LECT

URAOBLIGADA�

Se podrán observar varios aspectos de coincidencia con elsistema mexicano y desde luego grandes diferencias en el tra-tamiento fiscal de ciertas partidas, en donde el sistema ameri-cano es ad-hoc a las circunstancias y realidad de un grupo conintereses comunes económicos, mientras que en México el ré-gimen se ha convertido en un híbrido.

Es importante mencionar, que este estudio no pretende serun análisis extenso del régimen de los EUA, simplemente se danlos elementos para un conocimiento general.

Por otra parte, se presentan las ventajas y desventajas del ré-gimen mexicano, en donde el lector podrá constatar que comocualquier régimen de tributación, éstas dependen de la situa-ción particular del grupo.

2. GeneralidadesEn los EUA, los grupos afiliados o asociados pueden elegir pre-sentar una sola declaración fiscal consolidada por las empresasque conforman el grupo en vez de presentarlas individual y sepa-radamente. Esta es la forma en que un grupo elige su opción paraconsolidar fiscalmente. A partir de esta elección, el grupo debe-rá consolidar de por vida y existe la posibilidad de salirse del ré-gimen, previa autorización y en la medida que se demuestre laexistencia de alguna afectación al grupo por cambios en las leyeso reglamentos, que de actuar las empresas individualmente notendrían. La salida del régimen es prácticamente imposible.

A diferencia de México, en donde el grupo que consolida loconforman todas las empresas respecto de las cuales se tiene latenencia directa o indirecta de más del 50% de las acciones conderecho a voto; en los EUA pueden existir tantos sub-grupos queconsolidan fiscalmente dentro del grupo asociado, como tenen-cias directas existan de más del 80% por una controladora. Ca-

da empresa que conforma el grupo de consolidación es respon-sable conjunta y solidariamente por el impuesto consolidadodel grupo.

Los impuestos que se consolidan son el impuesto sobre la ren-ta (income tax), el impuesto mínimo alternativo (alternative mi-nimum tax), el impuesto al ambiente (enviromental tax), elimpuesto de controladoras de personas (personal holding com-pany tax) y el impuesto de utilidades acumuladas (accumulatedearnings tax). Respecto de los impuestos estatales, la declaraciónanual correspondiente se debe presentar por cada empresa queconforma el grupo y con base en las reglas de cada Estado.

3. Ventajas y desventajas del régimen de los EUALas principales ventajas al presentar una declaración consoli-dada de impuestos son:� la posibilidad de aplicar las pérdidas de una o varias empre-

sas contra las utilidades de otras,� el diferimiento del pago del impuesto por las transacciones

intercompañías, y� la exclusión total como ingreso gravable de los dividendos

de empresas del grupo (hasta antes de las reformas).Las principales desventajas son:

� las regulaciones fiscales deben ser cumplidas estrictamente co-mo una condición para presentar la declaración consolidada, y

� cada empresa del grupo debe hacer coincidir su ejercicio fis-cal con el de la controladora.

4. Régimen comparado entre México y los EUAA continuación se presenta un cuadro que muestra la regula-ción que esta vigente en México y en los EUA.



CONCEPTO RÉGIMEN EN MÉXICO RÉGIMEN EN LOS EUA

Definición de grupo (affiliated group)

Definición de controladora (parent corporation)

Definición de controlada (subsidiary o includible corporations)

1

2

3

No se proporciona

Que sea propietaria de más del 50% de las acciones conderecho a voto de otra u otras controladas,inclusive cuan-do dicha propiedad se tenga por conducto de otras socie-dades que a su vez sean controladas por la mismacontroladora.En ningún caso más del 50% de sus accio-nes con derecho a voto deben ser propiedad de otra u otrassociedades,salvo que dichas sociedades sean residentesen algún país con el que se tenga un acuerdo amplio deintercambio de informaciónAquéllas en las cuales más del 50% de sus acciones conderecho a voto sean propiedad, ya sea en forma directa,indirecta o de ambas formas,de una controladoraNo tendrán el carácter de controladora o controladas y queimpide que sus resultados se puedan consolidar paraefectos fiscales, las siguientes:

Es aquel grupo unido por una o más controladas a travésde la propiedad accionaria por una controladora común(common parent corporation)Aquella empresa que posee en forma directa al menosel 80% de las acciones con derecho a voto de una u otrassociedades o el 80% del valor de las acciones

Aquella empresa cuyas acciones con derecho a voto son pro-piedad en más del 80% por una controladora.Para incluir-se en la consolidación debe ser diferente a las siguientes:



Control

Requisitos para consolidar

Tiempo obligatorio de consolidación

Inicio de los efectos para consolidar

Obligaciones fiscales:� Presentación de declaraciones

anuales

� Pagos provisionales

Porcentaje de consolidación

4

5

6

7

8

9

3.1.Las personas morales con fines no lucrativos

3.2. Las empresas que componen el sistema financieroy las sociedades de inversión de capitales

3.3.Las residentes en el extranjero

3.4.Otras con regímenes especiales

La controladora deberá poseer más del 50%,en forma di-recta o indirectamente de las acciones con derecho a vo-to de las controladasLa controladora deberá contar por escrito con la confor-midad del representante legal de cada una de las contro-ladas y obtener autorización del Servicios deAdministración Tributaria para determinar su resultadofiscal consolidado

Las empresas que consolidan deben dictaminarse fiscal-mente por contador público autorizadoCinco años obligatorios, con posibilidad de salirse antesde dicho plazo,previa autorización.A partir del sexto añoes opcional seguir consolidando

En el ejercicio siguiente a aquél en que se obtuvo la auto-rización

La controladora debe presentar su declaración individualy la consolidada.Las controladas presentan su declaraciónindividual

Cada empresa del grupo presenta sus declaraciones de pa-gos provisionales directamente ante las autoridades fis-cales

Se consolida parcialmente aplicando un factor de 0.60 ala participación accionaria, directa o indirecta,que la con-troladora tenga en las controladas

3.1. Una sociedad exenta de impuesto (a corporation exempt from tax)

3.2. Una sociedad extranjera (a foreign corporation)

3.3. Una empresa de inversión regulada (a regulatedinvestment)

3.4. Una empresa de seguros de vida (a life insurance company), con ciertas excepciones

Una subsidiaria es controlada cuando es poseída direc-tamente por al menos el 80% de sus acciones con dere-cho a voto y al menos el 80% del valor de su capitalLa controladora presentará la declaración anual de con-solidación por el grupo de que se trate (esta es la formade elegir el régimen de consolidación fiscal). Por el pri-mer ejercicio de la consolidación, cada controlada que forme el grupo deberá firmar un formato oficial señalan-do su consentimiento para consolidar fiscalmente,mis-mo que se adjuntará a la declaración consolidada quepresente la controladora.Las controladas que se incorporan después del primerejercicio de la consolidación, no tienen obligación deemitir su consentimiento en el formato oficialLas controladas deben cambiar el período de su ejerciciopara que sea el mismo que la controladoraGeneralmente es obligatorio por todos los ejercicios, enla medida que no cambien las condiciones del grupo.Sepermite salir del régimen cuando se demuestra que porcambios en las leyes o regulaciones se crea una afecta-ción al grupo que de tributar individualmente no ten-drían.Prácticamente es imposible dejar el régimenEn el ejercicio por el que se presenta la declaración anualde consolidación

Se presenta una sola declaración consolidada por lacontroladora y respecto de los impuestos federalesque procedan. Las controladas no presentan declara-ciones individuales. Las declaraciones por impuestosestatales pueden ser presentadas en forma individual,dependiendo del sistema que opere en el Estado deque se tratePor los primeros dos años,los pagos provisionales se pue-den hacer sobre bases consolidadas o individuales,pre-sentándolos ya sea la controladora o controladas,segúncorresponda.Si los hacen las controladas,podrán acredi-tarse contra el impuesto anual consolidado.A partir deltercer año de consolidación,es obligatorio efectuarse so-bre bases consolidadasSe consolida en participación accionaria




Impuestos que se consolidan

Resultado fiscal consolidado

Inclusión de controladas que no loson o no incluir aquellas que lo son

10

11

12

Los impuestos sobre la renta y al activo

1.Se obtendrá la utilidad fiscal o la pérdida fiscalconsolidada conforme a lo siguiente:

1.1.Se sumará las utilidades fiscales del ejercicio de que se trate correspondientes a las sociedades controladas

1.2.Se restarán las pérdidas fiscales del ejercicio en que hayan incurrido las controladas

1.3. Según sea el caso, se sumará la utilidad fiscal orestará la pérdida fiscal de la controladora,del ejer-cicio de que se trate

1.4. Se restarán o sumarán las pérdidas que provengan de la enajenación de acciones de controladas

1.5. Se restarán las pérdidas fiscales consolidadas

Se penaliza al grupo a través de la desconsolidación

El impuesto sobre la renta (income tax), el impuesto mí-nimo alternativo (alternative minimum tax), el impues-to al ambiente (enviromental tax), el impuesto decontroladoras de personas (personal holding companytax) y el impuesto de utilidades acumuladas (accumula-ted earnings tax)1. Se suman o restan las utilidades o pérdidas de cada empresa determinadas individualmente,incluidos cier-tos ajustes por las transacciones íntercompañías. (1)

Los ajustes incluyen las siguientes partidas:1.1. Las transacciones intercompañías por ventas de

activos de capital,bonos u otras obligaciones,que son gravadas hasta que son enajenadas a terceros

1.2.Pérdidas fiscales ya aprovechadas en la consolida-ción

1.3.Utilidades o pérdidas por cambios en los métodos contables

1.4.Otras partidas

2.Eliminaciones.Las siguientes partidas de ingreso o de-ducción que cada empresa en lo individual tiene deben eli-minarse,ya que se determinan sobre bases consolidadas:2.1.Las pérdidas fiscales2.2.Ganancias o pérdidas de capital2.3. Cualquier ganancia o pérdida por venta de activos

fijos usados en la actividad empresarial2.4. La deducción de donativos2.5. La deducción por los dividendos recibidos (antes de

la reciente reforma)2.6. La deducción de dividendos pagados (antes de la

reciente reforma)

3.Las siguientes partidas se incluyen sobre bases conso-lidadas:3.1.Las pérdidas fiscales consolidadas3.2. Las ganancias o pérdidas por ventas de activos de

capital por transacciones con terceros3.3.La deducción de donativos bajo ciertos requisitos

4.Los créditos fiscales,ya sea del extranjero o por inver-siones,son calculados y considerados después de que sedeterminó el impuesto consolidadoSe admite la exposición al error permitiéndose su correc-ción con las penalizaciones que corresponden,sin que és-tas lleguen al extremo para desconsolidar al grupo





Nota: (1) Cabe señalar,que existen reglas precisas y complejas del procedimiento a seguir para reconocer las partidas por transacciones intercompañías,cuando el activo que lo originó sale del grupo por algunatransacción con terceros

Responsabilidad fiscal

Desincorporación de sociedades ydesconsolidación

13

14

Cada empresa que conforma el grupo es responsable porsu resultado individual, respecto de su determinación ypago por la parte no incorporada al resultado fiscal con-solidado.La controladora es la responsable fiscal del pa-go del impuesto consolidado

La controladora es la responsable de pagar el impuestode la empresa que se desincorpora

Cada empresa del grupo es responsable conjunta y soli-dariamente del impuesto determinado en forma conso-lidada.Generalmente la controladora tiene la autoridadpara representar al grupo.Las autoridades negocian conla controladora en relación con cualquier asunto relacio-nado con el impuesto del grupo o las declaraciones pre-sentadas durante el período de consolidaciónNo existe una regla general de quién deba pagar el im-puesto consolidado. Dependiendo de la transacción deque se trate,se condena a la controladora o controladasa pagar el impuesto diferido

5. Ventajas y desventajas del régimen de MéxicoEl RCF mexicano presenta también ventajas y desventajas que a continuación se señalan.

Las pérdidas fiscales de una empresa pueden aplicarse parcialmente contra lasutilidades de otras empresasLa distribución de dividendos que no provienen de la cuenta de utilidad fis-cal neta es sin gravamen. Este esquema permite flexibilidad y oportunidaden el manejo del flujo del grupoLas pérdidas por venta de acciones, pueden aplicarse contra las utilidades quese obtengan por el mismo concepto,a nivel del grupo.Este régimen es favo-rable porque no necesariamente la misma empresa que sufre la pérdida de-be generar la utilidad por este conceptoEl grupo es atribución de la Administración General de Grandes Contribuyen-tes que en la mayoría de los casos proporciona ventajas en los trámites fisca-les (confirmaciones y autorizaciones)

Consolidar sin atender a la participación accionaria que tiene la controladora en lascontroladas,es incongruente con la realidad del grupoHacer los pagos provisionales en forma individual, desconoce los resultados consoli-dados de un grupo común de intereses económicos

Dar efectos fiscales a las transacciones intercompañías, en el momento que se llevana cabo

La carga administrativa y contable representa costos adicionales

Consolidar obligatoriamente por cinco años puede representar un costo si no se hacenlas proyecciones y evaluaciones inicialesRevertir la deducción de las pérdidas fiscales ejercida en la consolidación fiscal cuandocaducan en forma individualDejar de consolidar antes de los cinco ejercicios obligatorios, origina el pago derecargosLa desincorporación de una controlada ocasiona pago de impuestos adicionales queno tienen relación directa con la salida de tal empresaNo se cuenta con el período de exención de cuatro ejercicios para efectos del impues-to al activo

VENTAJAS DESVENTAJAS

6. ConclusionesNo hay duda de que el régimen de consolidación en los EUAatiende más a la realidad económica de un grupo de interesesafines comparado con el sistema mexicano. Quizás en su aplica-ción el régimen de los EUA sea más complejo que el de México.

Lamentablemente los legisladores han desnaturalizado el régi-men mexicano, por lo que valdría la pena que los grupos intere-sados tanto de la iniciativa privada como la pública reflexionaranen su permanencia, o modificarse para que realmente se con-vierta en un régimen de consolidación fiscal.



Tarifa del ISR y tabla del subsidio para calcular el pago provisional de diciembre de 2003(actividades empresariales y profesionales)(DOF 03-02-2003)

TARIFA DEL IMPUESTOLÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE

INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC. DEL$ $ $ LÍM. INF.

0.01 5,270.28 0.00 3.005,270.29 44,732.16 158.04 10.00

44,732.17 78,612.72 4,104.24 17.0078,612.73 91,383.84 9,864.12 25.0091,383.85 109,411.44 13,056.84 32.00

109,411.45 220,667.04 18,825.60 33.00220,667.05 En adelante 55,539.96 34.00

TABLA DEL SUBSIDIOLÍMITE LÍMITE CUOTA % SOBRE

INFERIOR SUPERIOR FIJA EXC. DEL$ $ $ LÍM. INF.

0.01 5,270.28 0.00 50.005,270.29 44,732.16 79.08 50.00

44,732.17 78,612.72 2,052.24 50.0078,612.73 91,383.84 4,931.64 50.0091,383.85 109,411.44 6,528.48 50.00

109,411.45 220,667.04 9,412.68 40.00220,667.05 347,801.64 24,098.64 30.00347,801.65 En adelante 37,066.32 0.00

Resolución miscelánea

Indicadores



PERÍODO FACTOR DE TASA FACTOROMITIDO ACTUALIZACIÓN ACUMULADA INTEGRADOA PAGAR (ARTÍCULO 17-A DE RECARGOS

DEL CFF) MORATORIOS

Tabla de actualización y recargos aplicables a las contribuciones a enterar a la Federación

Nov/98 1.4323 128.30% 2.2699Dic/98 1.3982 125.30% 2.1501Ene/99 1.3637 122.30% 2.0315Feb/99 1.3457 119.30% 1.9511Mar/99 1.3333 116.38% 1.8850Abr/99 1.3212 113.38% 1.8192May/99 1.3133 110.38% 1.7629Jun/99 1.3047 107.53% 1.7076Jul/99 1.2961 104.53% 1.6509Ago/99 1.2889 101.53% 1.5975Sep/99 1.2765 98.53% 1.5342Oct/99 1.2685 95.53% 1.4803Nov/99 1.2573 92.83% 1.4245Dic/99 1.2448 89.91% 1.3640Ene/00 1.2283 87.68% 1.3053Feb/00 1.2175 85.67% 1.2605Mar/00 1.2108 84.20% 1.2303Abr/00 1.2040 82.13% 1.1928May/00 1.1995 79.98% 1.1589Jun/00 1.1924 77.98% 1.1222Jul/00 1.1878 75.55% 1.0852Ago/00 1.1813 73.16% 1.0455Sep/00 1.1727 70.85% 1.0036Oct/00 1.1647 68.55% 0.9631Nov/00 1.1548 66.49% 0.9226Dic/00 1.1425 64.27% 0.8768Ene/01 1.1362 62.05% 0.8412Feb/01 1.1369 60.22% 0.8215Mar/01 1.1298 57.56% 0.7801Abr/01 1.1241 54.56% 0.7374May/01 1.1215 52.26% 0.7076

Jun/01 1.1189 49.95% 0.6778Jul/01 1.1218 47.53% 0.6550Ago/01 1.1152 45.43% 0.6218Sep/01 1.1049 42.65% 0.5761Oct/01 1.0999 41.37% 0.5549Nov/01 1.0958 40.39% 0.5384Dic/01 1.0943 38.77% 0.5186Ene/02 1.0843 37.22% 0.4879Feb/02 1.0850 35.43% 0.4694Mar/02 1.0794 34.81% 0.4551Abr/02 1.0736 32.59% 0.4235May/02 1.0714 31.30% 0.4067Jun/02 1.0662 30.26% 0.3888Jul/02 1.0632 28.59% 0.3672Ago/02 1.0591 27.27% 0.3479Sep/02 1.0528 25.66% 0.3229Oct/02 1.0482 24.28% 0.3027Nov/02 1.0398 23.14% 0.2804Dic/02 1.0353 21.71% 0.2601Ene/03 1.0311 19.70% 0.2342Feb/03 1.0282 17.55% 0.2086Mar/03 1.0218 15.61% 0.1813Abr/03 1.0200 13.54% 0.1581May/03 1.0234 11.42% 0.1403Jun/03 1.0225 9.45% 0.1191Jul/03 1.0210 7.69% 0.0995Ago/03 1.0180 6.08% 0.0799Sep/03 1.0119 4.53% 0.0577Oct/03 1.0083 3.01% 0.0386Nov/03 1.0000 1.49% 0.0149

PERÍODO FACTOR DE TASA FACTOROMITIDO ACTUALIZACIÓN ACUMULADA INTEGRADOA PAGAR (ARTÍCULO 17-A DE RECARGOS

DEL CFF) MORATORIOS

(DEL 18 DE DICIEMBRE AL 9 DE ENERO DE 2004) (1)

Factores de actualización y tasa acumulada de recargos moratorios calculados por IDC aplicables enla determinación de pagos extemporáneos de contribuciones federales a cubrir ante la SHCP.

Nota: (1) Cuando el período de pago sea posterior a aquél para el que fue calculada esta tabla (a más tardar el día 17 del mes),en el factor de actualización deberá considerarse el Índice Nacional de Preciosal Consumidor del mes anterior al más reciente del período en los términos del artículo 17-A del Código Fiscal de la Federación (CFF),el cual deberá ser publicado a más tardar el día 10 de cada mes(artículo 20 del CFF)

Factores diversos



Equivalencias de diversas monedas para efectos fiscalesConforme al artículo 20, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación, el Banco de México da aconocer para efectos fiscales la cotización de las monedas de diversos países contra el dólar de losEE.UU., observada en los mercados internacionales al cierre del mes de noviembre de 2003.

PAÍS (1) MONEDA EQUIV.

Africa Central Franco 0.00181Albania Lek 0.00880Antillas Holandesas Florín 0.56362Arabia Saudita Riyal 0.26664Argelia Dinar 0.01501Argentina Peso 0.33613Australia Dólar 0.72270Bahamas Dólar 1.00000Bahrain Dinar 2.65252Barbados Dólar 0.50251Belice Dólar 0.50505Bermuda Dólar 1.00000Bolivia Boliviano 0.12839Brasil Real 0.33990Bulgaria Lev 0.61031Canadá Dólar 0.76929Chile Peso 0.00160China Yuan 0.12081Colombia Peso (2) 0.35283Corea del Norte Won 0.45455Corea del Sur Won (2) 0.83122Costa Rica Colón 0.00241Cuba Peso 0.04762Dinamarca Corona 0.15994Ecuador Dólar 1.00000

Egipto Libra 0.16227El Salvador Colón 0.11426Emiratos Árabes Unidos Dirham 0.27227Eslovaquia Corona 0.02903Estonia Corona 0.07605Etiopía Birr 0.11696Estados Unidos de América Dólar 1.00000Federación Rusa Rublo 0.03363Fidji Dólar 0.56670Filipinas Peso 0.01795Ghana Cedi (2) 0.11338Gran Libra Bretaña Esterlina 1.72000Guatemala Quetzal 0.12407Guyana Dólar 0.00559Haití Gourde 0.02491Honduras Lempira 0.05653Hong Kong Dólar 0.12874Hungría Forint 0.00446India Rupia 0.02179Indonesia Rupia (2) 0.11741Irak Dinar 3.21543Islandia Corona 0.01335Israel Shekel 0.22469

Jamaica Dólar 0.01670Japón Yen 0.00913Jordania Dinar 1.41044Kenya Chelín 0.01311Kuwait Dinar 3.39409Líbano Libra (2) 0.65963Libia Dinar 0.82926Lituania Litas 0.34465Malasia Ringgit 0.26316Malta Lira 2.77778Marruecos Dirham 0.10885Nicaragua Córdoba 0.06515Nigeria Naira 0.00693Noruega Corona 0.14565Nueva Zelanda Dólar 0.63975Pakistán Rupia 0.01747Panamá Balboa 1.00000Paraguay Guaraní (2) 0.16420Perú Nuevo Sol 0.28742Polonia Zloty 0.25504Puerto Rico Dólar 1.00000Rep.Checa Corona 0.03713Rep.de Sudáfrica Rand 0.15566Rep.de Yemen Rial 0.00562Rep.Democrática del Congo Franco 0.00267

Rep.Dominicana Peso 0.02353Rep.Islámica de Irán Rial 0.11960Rumania Leu (2) 0.02951Singapur Dólar 0.57912Siria Libra 0.01952Sri-Lanka Rupia 0.01038Suecia Corona 0.13189Suiza Franco 0.77310Surinam Florín 0.00040Tailandia Baht 0.02505Taiwan Nuevo Dólar 0.02923Tanzania Chelín 0.00095Trinidad y Tobago Dólar 0.16260Turquía Lira (2) 0.00068Ucrania Hryvna 0.18739Uruguay Peso 0.03446Unión Monetaria Europea Euro (3) 1.19790Venezuela Bolívar (2) 0.62578Vietnam Dong (2) 0.06398Yugoslavia Nuevo Dinar 0.01736

PAÍS (1) MONEDA EQUIV. PAÍS (1) MONEDA EQUIV. PAÍS (1) MONEDA EQUIV.

Notas:(1) Los nombres utilizados no necesariamente coinciden con los nombres oficiales,y se listan sin perjuicio del reconocimiento que en su caso se les otorgue como país independiente2) El tipo de cambio está expresado en dólares por mil unidades domésticas3) Los países que utilizan al Euro como moneda son:Alemania,Austria,Bélgica,España,Finlandia,Francia,Grecia, Irlanda, Italia,Luxemburgo,Países Bajos y Portugal



Valor de las unidades de inversiónRelación de los valores de las Unidades de Inversión (UDI’s) por el períodocomprendido entre el 11 y el 25 de diciembre de 2003.

Nota: Pueden denominarse en dichas Unidades las obligaciones de pago de sumas de dinero en moneda nacional,sobre operaciones financieras,títulos de crédito (excepto cheques) y,en general, las pactadasen contratos mercantiles o actos de comercio

11 3.34445112 3.34479013 3.34513014 3.345469

15 3.34580816 3.34614717 3.34648618 3.346825

19 3.34716520 3.34750421 3.34784322 3.348183

23 3.34852224 3.34886225 3.349201

DÍA VALOR DÍA VALOR DÍA VALOR DÍA VALOR

DICIEMBRE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE2002 2003

102.904 103.320 103.607 104.261 104.439 104.102 104.188 104.339 104.652 105.275 105.661 106.538

Índice nacional de precios al consumidorCon base en el artículo 20 Bis del Código Fiscal de la Federación, el Banco de México publica los índices representativos de la evolución del nivel general de precios, correspondiendo a los últimos doce meses los importes siguientes:

Nota: Hasta junio de 2002,este índice se publicó en la base 1994=100,y a partir de julio del mismo año cambia a la base 2002=100



Seguridad social

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; Editor Titular: L.C. Gerardo García Campa, e-mail: [email protected], Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4142.

Laboral 76Año XVI • 3a. Época


www.idcweb.com.mx

ContenidoPREGUNTAS MÁS RELEVANTES DE NUESTROS 2LECTORES PUBLICADAS EN 2003� RESCISIÓN DEL CONTRATO LABORAL� INDEMNIZACIONES� JORNADA DE TRABAJO� JORNADAS EXTRAORDINARIAS� HUELGAS Y CONFLICTOS COLECTIVOS � VACACIONES� SALARIO � PENSIÓN ALIMENTICIA� AGUINALDO� PTU� FONDO Y CAJA DE AHORRO� CAPACITACIÓN Y ADIESTRAMIENTO� TRABAJADORES DE CONFIANZA� SINDICATOS

PRINCIPALES RESOLUCIONES EMITIDAS POR LOS 6TRIBUNALES, PUBLICADAS EN ESTE BOLETÍNDURANTE 2003

NORMAS OFICIALES MEXICANAS EN MATERIA 8LABORAL, VIGENTES AL MES DE DICIEMBRE DEL 2003

OTRAS DISPOSICIONES 10

� SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIALABORAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN, EN ELPERÍODO COMPRENDIDO DEL 27 DE NOVIEMBRE AL 11 DE DICIEMBRE


IDCINFORME

ESPECIAL


Preguntas más relevantes de nuestros lectorespublicadas en 2003Cuestionamientos aplicables a cualquier empresa o patrón,tematizados,que por su importanciafueron publicados con su respectiva respuesta durante el año que finaliza en el apartado de la“Empresa consulta”y;la referencia para su localización.RESCISIÓN DEL CONTRATO LABORAL

TÍTULO DE PUBLICACIÓN IDC PÁGINA(NÚMEROY FECHA)

Trabajador en estado de coma ¿corre el término de prescripción para notificarle la rescisión del contrato?

Acoso sexual ¿causal de rescisión?

Rescisión de la relación laboral por falsedad de información para la obtención de un permiso

Trabajador con antigüedad mayor a 20 años ¿posible rescindir su contrato?

Rescisión de la relación laboral y denuncia penal ¿compatibles?

Rescisión de la relación laboral durante el período de incapacidad por maternidad ¿legalmente posible?

Separación de trabajador de 65 años ¿despido injustificado?

7

9

8

6

7

6

6

5628 de febrero

6430 de junio

6430 de junio

6631 de julio

7315 de

noviembre73

15 denoviembre

7315 de

noviembre

INDEMNIZACIONES¿Liquidación especial por despido a trabajadora embarazada?

¿Indemnización especial a trabajador de 16 años en despido injustificado?

Despido por causa de exclusión ¿responsabilidad patronal?

9

6

8

6231 mayo

6631 julio

6915 de

septiembre

JORNADA DE TRABAJOJornada de trabajadora lactante ¿válido de diurna a nocturna?

Jornada electoral ¿descanso obligatorio?

Jornada semanal reducida ¿contratación por honorarios?

10

10

8

5915 de abril

5915 de abril

6715 de agosto

IDC76 Laboral www.idcweb.com.mxIN

FORME

ESPECIA

L


www.idcweb.com.mx Laboral IDC76

INFORME

ESPECIAL

HUELGA Y CONFLICTOS COLECTIVOS¿Designación de personal de guardia aún con oposición del sindicato en huelga?

Negativa a impartir capacitación y adiestramiento ¿causal de huelga?

7

8

6831 de agosto

6831 de agosto

VACACIONESPago de vacaciones ¿con cuota diaria o salario integrado?

Vacaciones pagadas por terminación de la relación laboral ¿incluyen séptimo día?

8

6

5431 de enero

6115 de mayo

SALARIOPago de tiempo extraordinario o en descanso obligatorio laborado ¿con cuota diaria o salario triple?

Reubicación por incapacidad permanente parcial ¿ajuste de salario?

Ausencia en asamblea sindical ¿descuento al salario?

Acumulación de retardos ¿sancionable con suspensión temporal y descuento al salario?

Salario base para determinar la PTU de los trabajadores de confianza

Salario diario integrado para IMSS ¿base salarial para el pago de indemnizaciones laborales?

Cambio de puesto y salario por reorganización de la empresa ¿válido?

Trabajador temporal sustituto ¿procede su contratación con salario menor?

¿Convenio o addendum al contrato de trabajo para modificar el salario del trabajador?

Capacitación en días de descanso ¿pago doble adicional al salario ordinario?

7

8

10

9

8

6

6

7

8

6

5715 de marzo

5715 de marzo

5831 de marzo

5831 de marzo

6030 de abril

6115 de mayo

6115 de mayo

6115 de mayo

6315 de junio

6631 de julio

JORNADA EXTRAORDINARIATÍTULO DE PUBLICACIÓN IDC PÁGINA

(NÚMEROY FECHA)

Base para pago de horas extras ¿salario en efectivo o con salario en especie?

Dormitorios de seguridad en la empresa ¿el uso por los trabajadores genera jornada extraordinaria?

¿Jornada extraordinaria a comisionistas?

Descuentos ¿aplicables al pago por la jornada extraordinaria?

Labores en días de descanso obligatorio ¿jornada extraordinaria?

6

9

7

8

9

5628 de febrero

6215 de julio

6515 de julio

6715 de agosto

7115 de octubre



FORME

ESPECIA

L

TÍTULO DE PUBLICACIÓN IDC PÁGINA(NÚMEROY FECHA)

Alimentación ¿integrante del salario base para indemnización?

Inasistencia del sábado ¿mismo descuento al salario que por los demás días de la semana?

Descuento al salario de viáticos no devueltos

Cambio de puesto y reajuste de salario a petición del trabajador ¿posible?

Comisiones a través de cupones canjeables en las tiendas de la empresa ¿válido?

8

9

8

6

6

6715 de agosto

7115 de octubre

7115 de octubre

7231 de octubre

7315 de

noviembre

PENSIÓN ALIMENTICIAComprobantes de pago de pensión alimenticia descontada al trabajador ¿los conserva éste o la empresa?

Consecuencias legales de la suspensión de descuentos para pensión alimenticia

Cambio de forma de pago de pensión alimenticia ¿ acuerdo con beneficiaria o solicitud al juez?

8

6

9

5515 de febrero

6315 de junio

6430 de junio

AGUINALDOPeríodo de tramitación de juicio laboral por reinstalación ¿computable para pago de aguinaldo?

Trabajador con salarios distintos durante el año ¿pago de aguinaldo con salario promedio?

¿Suspensión de pago de aguinaldo ante sentencia declaratoria de concurso mercantil?

Pago de aguinaldo a trabajadores incapacitados ¿por el patrón o el IMSS?

Privación de la libertad por defensa del patrón, ¿genera pago de aguinaldo en este lapso?

Aguinaldo en especie ¿legalmente válido?

¿Aguinaldo a trabajadores de temporada?

¿Aguinaldo proporcional por disminución de jornada de trabajo?

¿Pérdida de derecho al aguinaldo por abandono de empleo?

8

8

9

7

9

7

7

9

9

7430 de

noviembre74

30 denoviembre

7430 de

noviembre74

30 denoviembre

7430 de

noviembre74

30 denoviembre

7430 de

noviembre74

30 denoviembre

7430 de

noviembre



INFORME

ESPECIAL

PTUTÍTULO DE PUBLICACIÓN IDC PÁGINA

(NÚMEROY FECHA)

Base para el pago de PTU a trabajador promovido en 2002

¿PTU condicionada a haber contribuido a su generación?

¿PTU a empleados eventuales que laboraron 2002 y 2003?

Salario base para determinar la PTU de los trabajadores de confianza

Reconocimiento de antigüedad ¿genera derecho a PTU?

Director de área promovido a director general ¿excluido del reparto?

9

9

8

8

8

9

6030 de abril

6030 de abril

6030 de abril

6030 de abril

6030 de abril

6030 de abril

FONDO Y CAJA DE AHORROFinanciamiento a la empresa con recursos de la caja de ahorro de los trabajadores ¿legalmente válido?

Descuentos por pensión alimenticia a la aportación del trabajador al fondo de ahorro ¿obligatorio?

6

6

6315 de junio

6915 de

septiembre

CAPACITACIÓN Y ADIESTRAMIENTOPresentación extemporánea de planes de capacitación y adiestramiento ¿genera sanciones laborales? 661

15 de mayo

TRABAJADORES DE CONFIANZA"Confianza" o "planta": ¿Términos obligatorios en el contrato para su validez? 871

15 de octubre

SINDICATOSOmisión de revisión de contrato colectivo de trabajo ¿causa de conflicto por puntualidad entre sindicatos? 668

31 de agosto


Principales resoluciones emitidas por lostribunales, publicadas en este boletín durante el 2003Síntesis de las principales tesis y jurisprudencias publicadas en el transcurso del año,presentadas enforma tematizada.

TÍTULO SINOPSIS IDC, FECHA Y PÁGINA

Prima vacacional. Es parte integral delsalario

Prestaciones accesorias consistentes envacaciones, prima vacacional y aguinaldo. Elsalario base para el pago de las, es el salariocuota diaria y no el salario integradoPatrón, sus representantes obligan a éste ensus relaciones con los trabajadores

Renuncia al trabajo. Para su validez no serequiere de aprobación de la junta

Antigüedad, liquidación de la

Reparto de utilidades. Momento a partir del cual inicia el cómputo del plazo de unaño, para que opere la prescripción de laacción para exigirloBeneficiario del trabajador fallecido.Tratándose de cónyuges, cuando concurrenvariosCondiciones de trabajo, su modificación enforma unilateral, es causal de rescisión delvínculo laboralAcciones contradictorias. Su ejercicio

Probidad u honradez, falta de. Concepto

Trabajo, contratos individuales de, multaindebida a los patronos que no hagan porescrito esos contratosRescisión del contrato de trabajo.Términopara el ejercicio de la acción de, cuando eltrabajador goza de vacaciones

La prima vacacional es una percepción creada por la ley para los trabajadores durantela relación laboral y debe integrar el salario

Si una Junta de Conciliación y Arbitraje condena a la parte demandada al pago de estasprestaciones sobre la base del salario cuota diaria ésta,es correcta

Esto no implica que tales representantes,durante la relación obrero- patronal seobliguen a nombre propio,y por tanto sean responsables directamente ante lostrabajadoresPara que la renuncia tenga valor probatorio pleno no es necesario que,el trabajadordeba ratificarla ante la Junta de Conciliación y Arbitraje

La antigüedad de los trabajadores no puede liquidarse,sino hasta la terminación de larelación laboral,por ello no pueden ser válidos los convenios donde se pacte suliquidación fraccionadaInicia a partir del día siguiente al que se notifique o haga saber fehacientemente alinteresado el pronunciamiento de la resolución

Cuando coexisten varios contratos civiles de matrimonio del de cujus,no estandodisuelto o declarado nulo el primero de ellos al tiempo de celebrarse el o los demás, laautoridad laboral debe tener como válido el primero en tiempoSi el patrón modifica las condiciones de trabajo sin acuerdo de la parte obrera,estaúltima puede rescindir el contrato de trabajo

Si un trabajador reclamó en su demanda laboral la reinstalación en su trabajo o el pagode la indemnización constitucional,estas acciones son contradictorias y se excluyenentre síSe entiende como:El no proceder rectamente en las funciones encomendadas,conmengua de rectitud de ánimo

No son aplicables los artículos 682 y 683,de la ley laboral,para sancionar a lospatronos que omitan hacer constar por escrito sus contratos individuales de trabajo

Si el patrón incurre en una causa de rescisión del contrato laboral,sin responsabilidadpara el trabajador,éste puede hacerla valer aun cuando, se encuentre disfrutando devacaciones

5431 de enero

854

31 de enero 8

5515 de febrero

256

28 de febrero 6

5715 de marzo

859

15 de abril 7

6030 de abril

1163

15 de junio 6

6430 de junio

864

30 de junio 9

6430 de junio

1065

15 de julio 4


FORME

ESPECIA

L



INFORME

ESPECIAL

TÍTULO SINOPSIS IDC, FECHA Y PÁGINA

Contratos de trabajo por tiempo indefinidohipótesis en los que los contratos sucesivospor tiempo determinado son contrarios a lanaturaleza del servicio y adquieren elcarácter deHuelga. Emplazamiento con fundamento enla fracción IV del artículo 450 de la LeyFederal del TrabajoAviso de rescisión sin especificar las causasque la motivan

Sindicatos. Si aplican indebidamente lacláusula de exclusión, se encuentranobligados a responder por las prestacionesderivadas del despido injustificadoRescisión de la relación laboral. Engaño yfalta de probidad, conductas previstas porlas fracciones I y II del artículo 47 de la LeyFederal del Trabajo, diferenciasAbandono de trabajo y rescisión por faltasde asistencia al trabajo. Son causalesdistintas

Faltas de asistencia como causal derescisión del contrato de trabajo. Cómputode lasVales de despensa. Deben considerarsecomo gastos de previsión social para efectosde su deducción conforme al artículo 24,fracción XII de la Ley del Impuesto sobre laRentaRescisión del contrato de trabajo porreducción del salario. Cuándo opera lacausal deRescisión del contrato de trabajo. Si elpatrón cambia de lugar de prestación deservicios al trabajador sin consentimientode éste, da lugar a laRescisión de la relación laboral, laincapacidad del trabajador no impide quepueda demandarla

Si el desempeño del trabajo ha sido necesario por un período prolongado de tiempo,comprendiendo varios años,aun cuando hayan mediado interrupciones de uno a tresdías entre los contratos,tal conducta es una estrategia de la patronal para burlar elprincipio de estabilidad en el trabajo

Para exigir el cumplimiento del contrato colectivo, los trabajadores deben acreditar,por una parte, la existencia legal del referido contrato y demostrar que efectivamenteel patrón incumplió con determinadas cláusulas del mismoEl aviso de rescisión debe contener la fecha y causa o causas motivadoras de laterminación a fin de que el trabajador tenga conocimiento de ella o ellas,y puedapreparar su defensaCuando los sindicatos aplican indebidamente la cláusula de exclusión están obligadosa responder por las prestaciones que se pudieran generar en un despido injustificado

El elemento básico de la causal prevista por la fracción I del artículo 47 consiste en elengaño (falta de verdad), inmerso en el documento o referencia falsos en el cual seatribuye capacidad,aptitudes o facultades de que se carece

Abandono, implica aducir que es el trabajador quien da por terminado el contratolaboral,al dejar de presentarse a sus labores,con el fin de no regresar a ellas.Encambio,cuando existen faltas de asistencia,es el patrón quien puede rescindir larelación laboral,sin requerirse para su ejercicio intención del trabajador sea la de novolver al trabajoDebe entenderse por un mes un lapso cualquiera de 30 días contados a partir de laprimera falta

Como los vales de despensa constituyen un ahorro para el trabajador que los recibe,alutilizar la parte de su salario para adquirir algunos bienes de consumo se cumple elmismo objetivo económico de las prestaciones de previsión social,en consecuenciadichos vales tienen esta naturaleza

Se requiere que el descuento se haga de manera permanente y que esa haya sido laintención del patrón

Este cambio no puede hacerse de forma unilateral,hacerlo de esta manera constituyela causal de rescisión contenida en la fracción IX del artículo 51,de la Ley Federal delTrabajo

El hecho de que el trabajador se encuentre incapacitado no es obstáculo para que elpatrón pueda rescindir su contrato de trabajo

6631 de julio

9

6831 de agosto

869

15 de septiembre 2

6915 de septiembre

8

7030 de septiembre

3

7030 de septiembre

4

7030 de septiembre

470

30 de septiembre 8

7115 de octubre

371

15 de octubre 5

7315 de noviembre

6


Normas oficiales mexicanas en materia laboral,vigentes al mes de diciembre de 2003Disposiciones emitidas por la autoridad laboral,actualmente aplicables,detallando las que fueronmodificadas,adicionadas,y abrogadas en el transcurso del año y su fecha de publicación en el DiarioOficial de la Federación.

NORMAS MODIFICADAS O ADICIONADAS EN 2003 DISPOSICIÓN Y FECHA DE PUBLICACIÓN EN EL DOF NORMAS CANCELADASAL INICIAR SU VIGENCIA

NOM-001-STPS-1999, Edificios, locales, instalaciones y áreas en los centros de trabajo-Condiciones de seguridad e higiene(13 de diciembre de 1999)NOM-002-STPS-2000, Condiciones de seguridad-prevención, protección y combate de incendios en los centros de trabajo(6 de enero del 03)

NOM-003-STPS-1999, Actividades agrícolas-Uso de insumos fitosanitarios o plaguicidas e insumos de nutrición vegetal ofertilizantes-Condiciones de seguridad e higiene(28 de diciembre de 1999)NOM-004-STPS-1999, Sistemas de protección y dispositivos de seguridad en la maquinaria y equipo que se utilice en los centros detrabajo(31 de mayo de 1999)NOM-005-STPS-1998, Condiciones de seguridad e higiene en los centros de trabajo para el manejo, transporte y almacenamiento desustancias químicas peligrosas(2 de febrero de 1999)NOM-006-STPS-2000, Manejo y almacenamiento de materiales-Condiciones y procedimientos de seguridad para evitar riesgos detrabajo, ocasionados por el manejo de materiales en forma manual o mediante el uso de maquinaria(9 de marzo del 2001)NOM-007-STPS-2000, Actividades agrícolas-Instalaciones, maquinaria, equipo y herramientas-Condiciones de seguridad(9 de marzo del 2001)NOM-008-STPS-2001, Actividades de aprovechamiento forestal maderable y de aserraderos-Condiciones de seguridad e higiene(10 de julio de 2001)NOM-009-STPS-1999, Equipo suspendido de acceso- Instalación, operación y mantenimiento-Condiciones de seguridad(31 de mayo de 2000)NOM-010-STPS-1999, Condiciones de seguridad e higiene en los centros de trabajo donde se manejen, transporten, procesen oalmacenen sustancias químicas capaces de generar contaminación en el medio ambiente laboral(13 de marzo de 2000)NOM-011-STPS-2001, Condiciones de seguridad e higiene en los centros de trabajo donde se genere ruido(17 de abril de 2002)NOM-012-STPS-1999, Condiciones de seguridad e higiene en los centros de trabajo donde se produzcan, usen, manejen, almacenen otransporten fuentes de radiaciones ionizantes(20 de diciembre de 1999)NOM-013-STPS-1993, Condiciones de seguridad e higiene en los centros de trabajo donde se generen radiaciones electromagnéticasno ionizantes(6 de diciembre de 1993)NOM-014-STPS-2000, Referente a exposición laboral a presiones ambientales anormales-Condiciones de seguridad e higiene(10 de abril de 2000)

Ninguna

NOM-002-STPS-2000,Condicionesde seguridad-prevención,proteccióny combate de incendios en los centros

de trabajo(8 de septiembre de 2000)

(Modificación 17 de octubre de 2001)Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna


FORME

ESPECIA

L



INFORME

ESPECIAL

NORMAS MODIFICADAS O ADICIONADAS EN 2003 DISPOSICIÓN Y FECHA DE PUBLICACIÓN EN EL DOF NORMAS CANCELADASAL INICIAR SU VIGENCIA

NOM-015-STPS-2001, Condiciones de seguridad, niveles y tiempos máximos para la exposición a condiciones térmicas extremas(14 de junio de 2002)NOM-016-STPS-2001, Operación y mantenimiento de ferrocarriles-Condiciones de seguridad e higiene(12 de julio de 2001)NOM-017-STPS-2001, Equipo de protección personal-Selección, uso y manejo en los centros de trabajo(5 de noviembre de 2001)NOM-018-STPS-2000, Sistema para la identificación y comunicación de peligros y riesgos por sustancias químicas peligrosas en loscentros de trabajo(27 de octubre de 2000)NOM-019-STPS-1993, Constitución y funcionamiento de las comisiones de seguridad e higiene en los centros de trabajo(22 de octubre de 1997)NOM-020-STPS-2002, Recipientes sujetos a presión y calderas- Funcionamiento- Condiciones de seguridad(28 de agosto de 2002)NOM-021-STPS-1994, Requerimientos y características de los informes de los riesgos de trabajo que ocurran para integrar lasestadísticas(24 de mayo de 1994)NOM-022-STPS-1999, Electricidad estática en los centros de trabajo-Condiciones de seguridad(28 de mayo de 1999)NOM-23-STPS-2003, Seguridad e higiene para los trabajos que se realicen en las minas(02 de octubre de 2003)

NOM-024-SPTS-2001,Vibraciones-Condiciones de seguridad e higiene en los centros de trabajo(11 de enero de 2002)NOM-025-STPS-1999, Condiciones de iluminación en los centros de trabajo(23 de diciembre de 1999)NOM-026-STPS-1998, Colores y señales de seguridad e higiene, e identificación de riesgos por fluidos conducidos en tuberías(13 de octubre de 1998)NOM-027-STPS-2000, Soldadura y corte-Condiciones de seguridad e higiene-Condiciones mínimas de seguridad e higiene en lasactividades de soldadura y corte para prevenir daños a los trabajadores y al centro de trabajo(8 de marzo del 2001)NOM-100-STPS-1994, Seguridad-Extintores contra incendio a base de polvo químico seco con presión contenida-Especificaciones(8 de enero de 1996)NOM-101-STPS-1994, Seguridad-Extintores a base de espuma química(8 de enero de 1996)NOM-102-STPS-1994, Seguridad-Extintores contra incendio a base de bióxido de carbono-Parte 1: Recipientes(10 de enero de 1996)NOM-103-STPS-1994, Seguridad-Extintores contra incendio a base de agua con presión contenida(10 de enero de 1996)NOM-104-STPS-2001, Seguridad-Extintores contra incendio de polvo químico seco tipo ABC, a base de fosfato mono amónico(17 de abril de 2002)(aclaración 14 de mayo de 2002)NOM-106-STPS-1994, Seguridad-Agentes extintores-Polvo químico seco tipo B, C, a base de bicarbonato de sodio(11 de enero de 1996)NOM-113-STPS-1994, Calzado de protección(22 de enero de 1996)NOM-115-STPS-1994, Cascos de protección-Especificaciones, métodos de prueba y clasificación(31 de enero de 1996)NOM-116-STPS-1994, Seguridad-Respiradores, purificadores de aire contra partículas nocivas(1 de febrero de 1996)

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

NOM-121-STPS-1996,Seguridad ehigiene para los trabajos que se

realicen en las minas(21 de julio de 1997)

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna

Ninguna


1. Aviso mediante el cual se da a conocer el cambio dedomicilio de la Delegación Federal del Trabajo en el Es-tado de Nuevo León de la Secretaría del Trabajo y Previ-sión Social

A partir del 8 de diciembre de 2003 el nuevo domicilio de lacitada dependencia se encuentra ubicado en: Palacio Federal3er piso, Av. Benito Juárez número 500 Col. Centro, entreCorregidora y Morones Prieto, Ciudad Guadalupe, C.P. 67100(Secretaría del Trabajo y Previsión Social, 2 de diciembre).

2. Convenio de Revisión Salarial de fecha 14 de noviembrede 2003, firmado por trabajadores sindicalizados y patro-nes afectos al Contrato Ley de las Industrias Azucarera,Alcoholera y Similares de la República Mexicana

Las partes acordaron un aumento salarial del 3.9% a todoslos trabajadores agremiados a esta industria, mismo que entróen vigor a partir del 16 de noviembre de 2003 (Secretaría delTrabajo y Previsión Social, 4 de diciembre).

3. Contrato ley de la industria textil de géneros de puntoTexto integro del contrato cuyas reformas adicionales inician

su vigencia desde el primer minuto del día once de octubre de2003 hasta las 24 horas del 10 de octubre de 2005 (Secretaríadel Trabajo y Previsión Social, 4 de diciembre).

4. Convocatoria para la Convención Obrero Patronal parala Revisión Integral del Contrato Ley de la Industria Textildel Ramo de la Seda y Toda Clase de Fibras Artificiales ySintéticas

Se convoca tanto a trabajadores sindicalizados como a lospatrones del ramo industrial mencionado, para acreditar a susdelegados a más tardar el día 19 de enero del año 2004, ante laUnidad de Funcionarios Conciliadores de la Secretaría del Tra-bajo y Previsión Social, con domicilio en Periférico Sur 4271, co-lonia Fuentes del Pedregal, en México, Distrito Federal para queestén en posibilibilidad de llevar a cabo la Revisión Integral delContrato Ley, la convención iniciará sus labores a las 11:00 ho-ras del 22 de enero del 2004 (Secretaría del Trabajo y PrevisiónSocial, 5 de diciembre).

5. Convocatoria para la Convención Obrero Patronal Revi-sora en su Aspecto Salarial del Contrato Ley de la Indus-tria Textil del Ramo de la Lana

Se convoca a los trabajadores sindicalizados y patrones afec-tos a esta rama industrial a acreditar a sus delegados a más tar-dar el día 7 de enero de 2004, ante la Unidad de FuncionariosConciliadores, con domicilio en Periférico Sur número 4271, co-lonia Fuentes del Pedregal, Distrito Federal, la convención ini-ciará sus labores a las 11:00 horas del 12 de enero del 2004(Secretaría del Trabajo y Previsión Social, 5 de diciembre).


FORME

ESPECIA

L

Otras disposiciones

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General: Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Divisional: Lic. Eda Patricia Zumárraga González o Editor Titular: Lic. Octavio Jurazy Miller Islas, e-mail: [email protected],Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4143.

Seguridad Social 76Año XVI • 3a. Época


www.idcweb.com.mx

Contenido

GUÍA LEGISLATIVA 2003SEGURO SOCIAL 2

� CAMBIOS ESTRUCTURALES EN EL SEGURO SOCIAL DURANTE 2003� ACCIONES DEL IMSS PARA EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

PATRONALES� ACUERDOS Y AVISOS DEL IMSS� TESIS SOBRESALIENTES EN MATERIA DE SEGURO SOCIAL

INFONAVIT 5� DISPOSICIONES Y LINEAMIENTOS INTERNOS DADOS A CONOCER

POR EL INFONAVIT DURANTE 2003

SAR 6� ASPECTOS IMPORTANTES EN TORNO A LA DISPOSICIÓN DE LOS RECURSOS

DEL SAR’92 NO RECLAMADOS POR LOS TRABAJADORES� DINÁMICA DE LAS CIRCULARES REGULADORAS

DEL SISTEMA PENSIONARIO

OTRAS DISPOSICIONES s/p� SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

DE SEGURIDAD SOCIAL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 27 DE NOVIEMBRE AL 11 DE DICIEMBRE(Sin publicación relevante)


IDCINFORME

ESPECIAL


Cambios estructurales en el Seguro Socialdurante 2003

IDC76 Seguridad Social www.idcweb.com.mxIN

FORME

ESPECIA

L

Ordenamientos publicados en el Diario Oficial de la Federación donde se dio a conocer la nuevaestructura y funcionamiento de este Instituto.

PUBLICACIÓNTEMA SINOPSIS DOF IDC

Reformado el Reglamento deOrganización Interna del IMSS

Nueva estructura orgánica delIMSS

Desaparece la Prosecretaría del Consejo Técnico; cambia de nombre la Unidad de ContraloríaInterna, las Direcciones de Afiliación y Cobranza,y de Administración y Calidad; se crea laDirección de Personal y Organización,y de las Unidades de Alta Especialidad; se redefinenlas facultades del Consejo Técnico,del Director General,de la Dirección Jurídica,de lascoordinaciones de algunas Direcciones,Delegaciones Regionales,Delegaciones,Subdelegacionesy Oficinas para Cobros,así como la circunscripción territorial de las Subdelegaciones delInstitutoOrganigrama completo del Instituto

19 de junio de2003

30 de junio de2003

6515 de julio

pág.2

6831 de pág.8

PUBLICACIÓNTEMA SINOPSIS IDC

Nuevas invitaciones del IMSSpara determinar adeudos

Nueva modalidad del "IMSSdesde su empresa" a través deInternetAspectos relevantes para lacelebración de conveniosde pago diferido y enparcialidades

Efectos de los oficios del IMSS dirigidos a los patrones en general,enviados con firma facsimilar

Comentarios de los señores Carlos Arellano Guerrero,Coordinador Técnico de Apoyo a la Operación de la Coordinaciónde Afiliación y Vigencia del IMSS y Miguel Ángel Girad Islas,Jefe de Logística del "IMSS desde su Empresa" sobre elfuncionamiento de esta herramienta,y las ventajas para los patrones de su uso Consideraciones que el licenciado Andrés Sotelo,Titular de la División de la Coordinación Fiscal de Convenios delIMSS,dio a conocer a los patrones interesados en celebrar este tipo de negociación con el Instituto

5831 de marzo

pág.261

15 de mayopág.2

6315 de junio

pág.2

Acciones del IMSS para el cumplimiento de obligaciones patronalesPrincipales programas y herramientas implementados por el Instituto para comunicar avisosafiliatorios,y determinar las cuotas obrero-patronales,con el objeto de lograr una mayor recaudacióndurante el presente año.

Seguro Social


www.idcweb.com.mx Seguridad Social IDC76

INFORME

ESPECIAL


Nuevos costos y factores demano de obra para 2003

Nuevos Acuerdos del ConsejoTécnico del IMSS aplicables alcobro de créditos fiscales

Aviso mediante el cual se da aconocer el formato deDeterminación de la Primadel Seguro de Riesgos deTrabajo derivada de larevisión anual de lasiniestralidad CLEM-22 yCLEM-22-A

Factores y costos por metro cuadrado a considerar en la cuantificación de las cuotas obrero-patronales a cubrir al IMSS para el 2003,cuando los patrones de la construcción omiten darde alta sus obras y no cubren las cuotas de los trabajadores de las mismas,y al ser requeridospor el Instituto no proporcionan los elementos necesarios para la determinación de lanaturaleza y cuantía de sus obligacionesContenido de los Acuerdos 699/2002,700/2002,701/2002,702/2002,703/2002 y704/2002,emitidos por el Consejo Técnico del Instituto para:� determinar montos de cuotas base de convenios de pago en parcialidades en la

construcción de casas habitación;� computar el término con que cuenta el IMSS para liquidar créditos a su favor;� delegar las facultades de autorización de convenios de pagos diferidos o en parcialidades;� no emisión de cédulas de liquidación por créditos hasta de 15 veces el salario mínimo

del DF por incosteabilidad de cobro;� dar de baja a patrones no localizados y cancelar sus créditos adeudados,y � otorgar una prórroga de pago a los patrones adheridos al Programa de Condonación de

Recargos y Multas del IMSSFormatos a utilizar por los patrones en febrero de 2003 para presentar la declaración de lanueva prima obtenida por su siniestralidad laboral,así como su instructivo de llenado

28 de enero de2003

21 de febrero de2003


5515 de febrero

pág.12

5715 de marzo

pág.2

5831 de marzo

pág.10

PUBLICACIÓNTEMA SINOPSIS IDC

Otra alternativa de pago decuotas: "SUA en línea" através de Internet

Nuevas bases de cotizaciónpara transportistas

Guía de conceptos nointegrantes al salario paratrabajadores transportistasNovedades en materia deafiliación en el IMSS

Funcionamiento de esta útil herramienta,así como las ventajas de su uso,detallada mediante las pantallasdesplegadas en la computadora

Síntesis de los acuerdos firmados por este sector y el Seguro Social sobre los mecanismos a seguir para regularizarsu situación por los ejercicios 2001 y 2002,y de enero-abril de 2003, los beneficios de la regularización y las basesde cotización vigentes a partir de mayo de 2003

Listado de prestaciones que quedan fuera de la base salarial de quienes se adhirieron al convenio IMSS-transportistas

La Titular de la Coordinación de Afiliación al Régimen Obligatorio del IMSS, licenciada Rosa María Sandoval Garcíadio a conocer como meta del Instituto del año próximo,concretar la instrumentación del registro patronal único,firma electrónica y prealta patronal vía Internet

6915 de

septiembrepág.2

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septiembrepág.7

7115 de octubre

pág.771

15 de octubrepág.6

Acuerdos y Avisos del IMSSDisposiciones emitidas por el Consejo Técnico del IMSS y la Coordinación de Auditoría a Patronesdurante el año que concluye para facilitar el cumplimiento de las obligaciones patronales,así como laaplicación de beneficios a patrones dictaminados.



FORME

ESPECIA

L


Cancelación de cédulas dediferencias derivadas delSivepa de patronesdictaminados

Trámites del IMSS inscritos enel Registro Federal deTrámites y ServiciosAcuerdo 187/2003 delConsejo Técnico del IMSS

Maestros sujetos de afiliaciónante el IMSS

Aviso mediante el cual se dana conocer los formatos deDeterminación de la Primaen el Seguro de Riesgos deTrabajo derivada de larevisión anual de lasiniestralidad CLEM-22 y laRelación de Casos de RiesgosTerminados CLEM-22A

Nuevo formato de Inscripciónpatronal en el Seguro deRiesgos de Trabajo

Síntesis del Oficio Circular 0952179500/893 emitido por la Titular de la Coordinación deAuditoría a Patrones del IMSS, licenciada Marina Castro Moreno,en el cual instruyó a lasdiversas subdelegaciones del país para dejar sin efectos las cédulas de diferencias emitidasa patrones dictaminados,siempre y cuando,se hubiesen cumplido con los requisitosseñalados en el artículo 77 del Reglamento de Pago de Cuotas del Seguro SocialListado de las gestiones dadas de alta en el registro en comento,a fin de que los interesadosconozcan las diligencias y documentos necesarios para su desahogo

Contenido del Acuerdo mediante el cual se determinan los supuestos de improcedencia,procedencia y condonación de las multas impuestas por el IMSS,así como los requisitos acubrir por los patrones al solicitar el perdón o dejar sin efectos estos créditos fiscalesCuerpo del Acuerdo 279/2003,a través del cual,el Consejo Técnico del IMSS deja sin efectosal similar 773/2000,por tanto,todos los maestros que presten sus servicios en formasubordinada a partir del 5 de noviembre pasado,son sujetos de aseguramiento,sin importarel número de horas laboradas en la semanaNuevos formatos a utilizar por los patrones en febrero de 2004,y su instructivo de llenado,para manifestar la prima con la cual cubrirán el Seguro de Riesgos de Trabajo a partir demarzo de 2004 y hasta febrero de 2005

Formato CLEM-01, Inscripción de las Empresas y Modificaciones en el Seguro de Riesgosde Trabajo,a utilizar por los patrones al solicitar su alta ante ese Instituto,o bien al cambiar declase o prima en el seguro de referencia,mismo que por primera vez el Consejo Técnico delIMSS publicó en el Diario Oficial de la Federación

19 de mayo de2003

15 de julio de2003

4 de noviembrede 2003




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Tesis sobresalientes en materia de Seguro SocialSíntesis de las principales resoluciones dictadas por los Tribunales en materia de Seguro Social,publicadas durante el presente año.

PUBLICACIÓNTEMA SINOPSIS FUENTE IDC

Resolución liquidatoria definitiva.No lo es la propuesta de liquida-ción de cuotas,proporcionada porel Instituto Mexicano del SeguroSocial, al patrón para el cumpli-miento voluntario de sus obliga-ciones

Las propuestas de las cédulas de liquidación emitidas y notificadas por el IMSS men-sualmente a los patrones no son un acto de autoridad,porque su objeto es facilitar a lospatrones el cumplimiento de sus obligaciones,por tanto no afectan su esfera jurídica

Revista número 29 delTribunal Federal de

Justicia Fiscal yAdministrativa.TomoII.Quinta época.Año

III,mayo de 2003,págs.538 y 539

7030 de

septiembrepág. 6



INFORME

ESPECIAL

Cuotas obrero patronales.Deberán actualizarse en lostérminos del artículo 17-A delCódigo Fiscal de la Federacióncuando se ordene su devoluciónpor haberse pagadoindebidamente las mismasInstituto Mexicano del SeguroSocial. Sus facultades decomprobación las ejerce de acuerdoa lo previsto en el artículo 251 dela Ley de la materia y no conformealguna de las modalidadescontenidas en el artículo 42 delCódigo Fiscal de la FederaciónLiquidación emitida por el IMSS.Debe notificarse en un plazo de 6meses, concluida la visita domici-liaria

Accidente o enfermedad de traba-jo.- Cuando el Instituto Mexicanodel Seguro Social califique comotal una enfermedad o accidentedel asegurado,deberá dar aviso deello al patrón

El IMSS está obligado a devolver a los patrones las cuotas pagadas en exceso con laactualización correspondiente,calculada en términos del artículo en cita

El Seguro Social no puede ejercer sus facultades de comprobación fundamentándo-se en alguna de las fracciones del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación,al es-tar previstas dichas atribuciones en la Ley del Seguro Social

Concluida la visita domiciliaria, el Instituto cuenta con un plazo de seis meses paraemitir y notificar la resolución donde determine la cuantía de las obligaciones a car-go del patrón sujeto a revisión,y de no hacerlo,tanto la orden de visita como las ac-tuaciones generadas de la misma,quedarán sin efectos

El Seguro Social no debe incluir en la resolución de rectificación de la prima del Seguro de Riesgos de Trabajo notificada a un patrón,un riesgo de trabajo del cual nose le comunicó su calificación,pues de hacerlo, lo deja en estado de indefensión

Revista número 21 delTribunal Federal de

Justicia Fiscal yAdministrativa,Quinta

época.Año II,septiembre de 2002,

pág.159Semanario Judicial de

la Federación y suGaceta.Novena época.

Tomo XVIII, julio de2003,pág.1133

Revista del TribunalFederal de Justicia

Fiscal y Administrativa,número 32.Quinta

época.Año III,agosto de2003,págs.268 y 269Revista del TribunalFederal de Justicia

Fiscal y Administrativa,número 33.Quinta

época,año III,septiembre de 2003,

págs.192 y 193

5831 de marzo

pág.7

7315 de noviembre

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7315 de noviembre

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7315 de noviembre

pág.8

PUBLICACIÓNTEMA SINOPSIS FUENTE IDC

Disposiciones y lineamientos internos dados a conocer por el Infonavit durante 2003Principales ordenamientos y líneas de acción emitidos por la autoridad,a fin de facilitar elotorgamiento de créditos de vivienda,así como la recuperación de su cartera vencida.


Nuevas Reglas para elOtorgamiento de Créditosde Vivienda

Reglas modificadas para incorporar la figura de "ahorro mínimo",así como la fecha de en-trada en vigor,e incremento paulatino; desaparecer el concurso de obtención de créditoshabitacionales.Para la obtención de la puntuación del crédito se establece como relevante la cuantía del sa-lario base de cotización,la permanencia en el trabajo actual y la cotización continua al Instituto

23 de diciembrede 2002

5315 de enero

pág.12

Infonavit



FORME

ESPECIA

L


Reformas al Estatuto Orgánicodel Infonavit

Criterios del Infonavit sobrelos recientes incrementos a losporcentajes de amortización yproblemática de la cuota fijaAviso de pago de seguro con-tra siniestros naturales a tra-bajadores acreditadosCriterios para la revisión deamortizaciones de créditos de los trabajadores 2003Nuevos porcentajes de reten-ción a trabajadores acredita-dos de 1998 y posteriores: apartir de 2004

Cambios dirigidos a otorgar nuevas facultades a las Subdirecciones Generales de Crédito, deAdministración de Cartera, Jurídica y de Fiscalización, de Planeación y Finanzas, y revocar al-gunas facultades a la Subdirección General Jurídica y de FiscalizaciónComentarios y comunicado formal a los empresarios del Coordinador de Operación Hipotecariadel Infonavit,contador público Eduardo Torres del Ángel,sobre la forma en que el Instituto estáprecisando los trabajadores con créditos habitacionales a quienes les aplican los beneficios dela tabla de reducción de porcentajes del 8 de diciembre de 1997Notificación a los trabajadores acreditados de la obligación de cubrir $74.20 por concepto dela contratación del seguro en comento,por parte de la Subdirección General de Administraciónde Cartera de este InstitutoEl licenciado Juan José Cota Soto, Subdirector de Recuperación de Amortizaciones (ROA) delInfonavit,dio a conocer los lineamientos que utiliza el personal institucional al verificar el cum-plimiento de la obligación patronal de retención y entero de amortizaciones al InstitutoEl Consejo de Administración del Infonavit, mediante el Acuerdo número 44782, precisa quelos porcentajes e importes a pagar por los trabajadores acreditados detallados en las cédulasde determinación de cuotas,aportaciones y amortizaciones,emitidas por el IMSS,correspon-dientes al primer bimestre de 2004,incluyen los beneficios de reducción de tasas de retenciónpublicadas en la tabla de porcentajes del 8 de diciembre de 1997, la cual es aplicable única-mente a los trabajadores a quienes se les otorgó su crédito hasta el 30 de enero de 1998,y nopara quienes los recibieron posteriormente a esa fecha.Asimismo,señala que los pagos efec-tuados por los patrones de períodos anteriores al primer bimestre de 2004,serán válidos pa-ra el Infonavit, por tanto, no serán requeridos por diferencias que pudiesen derivarse de laaplicación de dicha tabla

8 de abril de2003


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Aspectos importantes en torno a la disposiciónde los recursos del SAR’92 no reclamados por los trabajadoresDisposiciones,reglas y algunos comentarios respecto a este controvertido tema,cuyos cambiosiniciaron en el 2002 y durante el presente año fueron complementados.

PUBLICACIÓNTÍTULO DE SINOPSIS DOF IDC

LA PUBLICACIÓN

Reformas a la Ley de los Sistemas de Ahorro para elRetiro

Cambios relevantes encaminados a la creación del Consejo de Pensiones; atribución de nue-vas facultades a las Afore;se prevé entre otros aspectos que los trabajadores que hubiesen co-tizado al ISSSTE y estén inscritos en el IMSS a causa de una nueva relación laboral,tienen derechoa solicitar el traspaso a su Afore de los recursos acumulados en su subcuenta de ahorro para el


5315 de enero

pág.2

SAR



INFORME

ESPECIAL

Trámites a efectuar por los tra-bajadores o sus beneficiariospara recuperar el SAR’92

SAR’92,aprovechamientos de2003 ¿afectó a los trabajado-res y patrones?

retiro del Sistema de Ahorro para el Retiro previsto en la Ley del ISSSTE y viceversa, así comolos valores qué pueden ser operados por Sociedades de Inversión Especializadas de Fondospara el Retiro (Siefore) El Consejo Técnico del Seguro Social mediante la publicación del Acuerdo 52/2003,establecelos procedimientos operativos a observar por las instituciones de crédito que operaron y ad-ministraron estos recursos, para la atención de los trámites de individualización, traspasos yretiros relacionados con las cuentas individuales, durante el período comprendido del 1o deenero al 26 de junio de 2003,así como la participación del IMSS en dichos procesosComentarios de los licenciados Enrique A. Aguilar Borrego, Vicepresidente del Congreso delTrabajo y Secretario General de la Federación Nacional de Sindicatos Bancarios y Pedro OndoricaLeñero, Director General Jurídico de la Consar, respecto a la afectación de los intereses de lossectores patronal y de los trabajadores de la decisión del Congreso de la Unión de autorizar alGobierno Federal a tomar los recursos de la cuenta concentradora del SAR’92 para utilizarlosen el financiamiento del campo y algunos otros fines no especificados en las reformas a la Leyde los Sistemas de Ahorro para el Retiro del 25 de diciembre de 2002

11 de abril de2003

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PUBLICACIÓNTÍTULO DE SINOPSIS DOF IDC

LA PUBLICACIÓN

Dinámica de las Circulares reguladoras del sistema pensionarioDisposiciones publicadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,cuyo propósito es lograr uncorrecto funcionamiento del sistema pensionario individual.


Circular Consar 05-5,Reglas generales a las que los agentes pro-motores de las Administradoras de Fondos para el Retiro (Afore)

Circular Consar 05-6,modificaciones a las Reglas generales a lasque deberán sujetarse los agentes promotores de las Afore

Circular Consar 12-11, por la que se dan a conocer las Reglasgenerales sobre el registro de la contabilidad y elaboración y pre-sentación de estados financieros a las que deberán sujetarse lasAfore y Sociedades de Inversión Especializadas de Fondos parael Retiro (Siefore)

Establece la obligación de los agentes promotores en los pro-cesos de solicitud de registro y traspaso de cuentas individua-les de anexar a las solicitudes respectivas, el documento deconfronta de los documentos originales con las copias simplesentregadas por los trabajadores,así como la responsabilidadque guardan las Afore respecto de los procesos de registro ytraspaso efectuados por sus promotoresObligaciones que los promotores de las Afore deben satisfa-cer en los procesos de solicitud de registro y traspaso de cuen-tas individualesEstas entidades quedan obligadas a contar con sistemas deregistro contable y operativo automatizado, homologados eidóneos para la realización de sus operaciones


14 de marzo de2003


5315 de enero

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FORME

ESPECIA

L

9 de enero de2003

10 de enero de2003

7 de febrero de2003


10 de marzo de2003

14 de marzo de2003

15 de marzo de2003

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14 de abril de2003

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pág.14

6115 de mayo

pág.14

Circular S-22.13, por la que se dan a conocer a las institucionesde seguros autorizadas para la práctica de los seguros de pen-siones derivados de las leyes de seguridad social, las disposicio-nes técnicas y operativas para el tratamiento de la renta adicionalpara viudas con pensión igual o menor a 1.5 salarios mínimosvigentes en el Distrito FederalCircular S-22.3.4,por la que se dan a conocer a las institucionesde seguros autorizadas para la práctica de los seguros de pen-siones derivados de las leyes de seguridad social, la nota técni-ca única y los criterios técnicos correspondientes a los beneficiosbásicos de las rentas vitalicias para los beneficiarios de los se-guros de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez con pensióngarantizadaCircular Consar 54-1,mediante la cual se dan a conocer las Reglasgenerales a las que deberán sujetarse las Afore con respecto asus consejeros independientes y contralores administrativos

Modificaciones al régimen de comisiones al que se deberán ceñir las Afore

Circular Consar 45-2,Reglas para la recomposición de cartera delas Siefore

Circular Consar 02-3, Reglas generales que establecen el régi-men de capitalización al que se sujetarán las Afore y Siefore

Circular Consar 14-8,Reglas generales que establecen el régimen decomisiones al que deberán sujetarse las Empresas Operadorasde la Base de Datos Nacional SAR

Circular Consar 07-6, Reglas generales a las que deberán suje-tarse las Afore y las Empresas Operadoras de la Base de DatosNacional SAR para el registro de trabajadores

Circular S-22.14, dirigida a las instituciones de seguros autori-zadas para la práctica de los seguros de pensiones derivados delas leyes de seguridad social,por la que se establecen las dispo-siciones para la constitución y registro contable de la reserva delas obligaciones pendientes de cumplirCircular Consar 10-4,Reglas generales que establecen las carac-terísticas que deben reunir los prospectos de información y losfolletos explicativos que las Siefore deben proporcionar a los tra-bajadores

Regula el procedimiento a seguir por las aseguradoras parael incremento adicional que pueden recibir las viudas pensio-nadas bajo el amparo de la Ley del Seguro Social de 1973

La nota técnica de los beneficios básicos de las rentas vitali-cias para los beneficiarios de estos seguros está conformadopor el plan correspondiente, así como por los criterios técni-cos y actuariales aplicables

Requisitos necesarios para la designación y desempeño de es-tos funcionarios y la verificación de su cumplimiento

A través de la Circular Consar 04-5, Reglas generales que es-tablecen el régimen de comisiones al que deberán sujetarselas Afore,se precisa que para obtener la autorización de la es-tructura de comisiones o sus modificaciones, entre otros re-querimientos están el no ser excesivas, ni encontrarse fuerade los parámetros del mercadoSupuestos donde estas sociedades incumplen con el régimende inversión establecido por la Consar

Determinación del importe mínimo del capital fijo sin dere-cho a retiro con el cual deben operar las Afore,así como el desu reserva especialEstablece el importe máximo que pueden cobrar estas em-presas por la administración de las cuentas individuales y porel proceso de información relativa a la recepción,conciliacióny dispersión de cuotas y aportaciones de dichas cuentas Procesos de solicitud de registro de trabajadores; validacióny certificación de dichas solicitudes; apertura de cuentas in-dividuales y la mecánica para determinar la estructura de co-misiones de las Afore Instituciones que están obligadas a registrar mensualmenteuna reserva para cubrir sus obligaciones pendientes de cum-plimiento

Modelo del prospecto de información y características del fo-lleto explicativo que estas sociedades deben proporcionar alos trabajadores




INFORME

ESPECIAL

12 de mayo de2003

23 de junio de2003

24 de junio de2003

23,24 y 30 dejunio de 2003

12 de agosto de2003

13 de agosto de2003

14 de agosto de2003

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6831 de agosto

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septiembrepág.14

Circular Consar 28-6, modificaciones y adiciones a las Reglas generales a las que deberán sujetarse las Afore y las Empresas Ope-radoras de la Base de Datos Nacional SAR para el traspaso decuentas individuales de los trabajadores

Circular Consar 22-4, por las que se dan a conocer las Reglasgenerales sobre la administración de cuentas individuales alas que deberán sujetarse las Afore y las Empresas Operadorasde la Base de Datos Nacional SAR

Circular Consar 55-1, Reglas prudenciales en materia de inver-siones a las que deberán sujetarse las Afore y las Siefore

Adecuaciones a la regulación del SAR

Circular Consar 07-7,mediante la cual se dan a conocer las mo-dificaciones a las Reglas generales a las que deberán sujetarselas Afore y Empresas Operadoras de la Base de Datos NacionalSAR para el registro de trabajadoresCircular 001/2003 ISSSTE-FOVISSSTE,Reglas generales mediantelas cuales se notifican a las instituciones de crédito y entidadesfinancieras autorizadas operadoras de cuentas individuales SAR,modificaciones a las Reglas generales sobre el Sistema de Ahorropara el Retiro de los trabajadores sujetos a la Ley del Instituto deSeguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado,relativas a la información que deben entregar las dependenciasy entidades públicas al cubrir las aportaciones relativas alSistema de Ahorro para el Retiro y las aportaciones al Fondo dela Vivienda Circular 002/2003 ISSSTE-FOVISSSTE, modificaciones a lasReglas generales sobre el Sistema de Ahorro para el Retiro de lostrabajadores sujetos a la Ley del Instituto de Seguridad Social yServicios Sociales de los Trabajadores del Estado

La estructura de comisiones proporcionada por las Afore a lostrabajadores al momento de la solicitud de traspaso,debe serla vigente a la fecha de la solicitud.Además de que los traba-jadores pueden solicitar a la Afore receptora de sus recursos,copia del contrato de administración de fondos para el retiroque firmó Los mecanismos y procedimientos a observar por estas enti-dades en la recepción de recursos e información de las cuotasobrero-patronales,aportaciones estatales,cuota social,apor-taciones voluntarias,aportaciones complementarias de reti-ro y de vivienda; procesos de individualización, aclaración ydispersión de recursos, y así como de emisión de estados decuentaConformación mínima de los comités de inversiones y los re-quisitos a cubrir por los responsables de las áreas de inversiónde las Afore y de registro,asignación y liquidación de las ope-raciones de inversiónMediante las circulares Consar 22-4, Reglas generales sobrela administración de cuentas individuales a las que deberánsujetarse las Afore y Empresas Operadoras de la Base de DatosNacional SAR; 06-4, Reglas generales sobre publicidad ypromociones que realicen las Afore a los trabajadores y públicoen general y 55-1, Reglas prudenciales en materia deinversiones a las que deberán sujetarse las Afore y Siefore,seprecisan los mecanismos y procedimientos para la recepciónde recursos,de individualización y dispersión de los mismos,asícomo los lineamientos de difusión de los Sistemas de Ahorropara el Retiro, y la conformación de los comités de inversiónde las SieforeLa Consar asignará las cuentas individuales de los trabajado-res que no eligieron Afore a las administradoras que cuentencon la estructura de comisiones más baja a 25 años

Obligaciones a cumplir por estas entidades al momento decubrir las aportaciones a las instituciones de crédito

Determina los requisitos a cubrir por los trabajadores parasolicitar la entrega de los recursos de su cuenta individual




FORME

ESPECIA

L

22 de agosto de2003

29 de octubre de2003




6915 de

septiembrepág.14

7315 de noviembre

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7515 de diciembre

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Circular Consar 15-10,Reglas generales que establecen el régimende inversión al que deberán sujetarse las Siefore

Circular S-22.15, mediante la cual se dan a conocer a las insti-tuciones de seguros autorizadas para la práctica de los segurosde pensiones derivados de las leyes de seguridad social, las dis-posiciones que deberán seguir para la implementación del pro-cedimiento de verificación de la sobrevivencia de pensionadosCircular Consar 51-3, relativa a las Reglas prudenciales en ma-teria de administración integral de riesgos a las que deberán su-jetarse las Afore con respecto a las Siefore que operenAclaración de la Circular Consar 51-3, relativa a las Reglas pru-denciales en materia de administración integral de riesgos a lasque deberán sujetarse las Afore con respecto a las Siefore queoperen, publicada el 30 de octubre de 2003 Transferencia y disposición de los recursos de las cuentas indivi-duales de los trabajadores

Establece los porcentajes máximos de inversión en instru-mentos denominados en moneda extranjera,y de las aporta-ciones voluntarias en instrumentos y depósitos bancarios dedinero a la vista de instituciones de crédito a observar por estassociedadesObligaciones que deben satisfacer estas instituciones para llevar a cabo esta verificación

Lineamientos mínimos que deben considerar las Afore en elmanejo de los recursos e inversiones operados por las Siefore

Detalle del anexo A de esta circular "Logística para operar derivados"

La Circular Consar 31-5,relativa a las Reglas generales que es-tablecen los procesos a los que deberán sujetarse las Afore ylas Empresas Operadoras de la Base de Datos Nacional SAR,para la disposición y transferencia de los recursos deposita-dos en las cuentas individuales de los trabajadores,detalla losprocesos de:� transferencia de recursos de RCV de trabajadores que op-

ten por pensionarse bajo la ley de 1973,de recursos de RCVde pensionados bajo la modalidad de renta vitalicia;

� disposición total de recursos del SAR’92 y vivienda’92, ydel seguro de RCV y Vivienda’97;

� disposición parcial de recursos de la subcuenta de RCV;� disposición anual de recursos de RCV y Vivienda’97, en

reingreso de pensionados por cesantía en edad avanza-da o vejez,y

� obtención de la pensión garantizada,y a través de retirosprogramados


Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor Gene-ral: Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Divisional: Lic. Eda Patricia Zumárraga González o Editor Titular: C.P. Erika María Rivera Romero, e-mail: [email protected], Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4151.

Jurídico-Corporativo 76Año XVI • 3a. Época


www.idcweb.com.mx

ContenidoCATÁLOGO DE NORMAS OFICIALES 2MEXICANAS DE APLICACIÓN EMPRESARIAL� COMERCIO ELECTRÓNICO� CONTRATOS DE ADHESIÓN� INSTRUMENTOS DE MEDICIÓN� ETIQUETADO� TRATAMIENTO Y MANEJO DE RESIDUOS PELIGROSOS � PROTECCIÓN CIVIL� AUTOTRANSPORTE� TELECOMUNICACIONES� GAS NATURAL

NORMAS OFICIALES 11� DISPOSICIONES DICTADAS POR LAS DIVERSAS SECRETARÍAS

DE ESTADO, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 27 DE NOVIEMBRE AL 11 DE DICIEMBRE

OTRAS DISPOSICIONES 13� SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

JURÍDICO-CORPORATIVO, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIÓN, EN EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 27 DE NOVIEMBRE AL 11 DE DICIEMBRE


IDCINFORME

ESPECIAL


Catálogo de normas oficiales mexicanas de aplicación empresarialListado tematizado de las normas oficiales mexicanas vigentes,publicadas de 1993 a 2003,deaplicación obligatoria para las empresas,entre otras,productoras,distribuidoras y comercializadoras.

Comercio electrónicoSECRETARÍA DE ECONOMÍA

NOM Y PUBLICACIÓN EN DOF SUJETOS QUE DEBEN OBSERVARLA

IDC76 Jurídico-Corporativo www.idcweb.com.mxIN

FORME

ESPECIA

L

NOM-151-SCFI-2002, Prácticas comerciales-Requisitos quedeben observarse para la conservación de mensajes de datos(4 de junio de 2002)

NOM-019-SCFI-1998, Seguridad de equipo de procesamiento dedatos (11 de diciembre de 1998)

Comerciantes que deban conservar los mensajes de datos en donde consignen contratos,convenios o compromisos que den nacimiento a derechos y obligaciones,y todas aquellaspersonas con quienes los comerciantes otorguen o pacten dichos contratos,convenios ocompromisosEquipos de procesamiento de datos periféricos o equipos relacionados,que se comercialicen enMéxico

Contratos de adhesiónSECRETARÍA DE ECONOMÍANOM-067-SCFI-2002, Prácticas comerciales-Requisitos deinformación para la prestación de servicios de tintorería,lavandería, planchaduría y similares(5 de junio de 2002)NOM-148-SCFI-2001, Prácticas comerciales-elementosnormativos para la comercialización de animales de compañía ode servicio, y para la prestación de servicios para su cuidado y/oadiestramiento(18 de octubre de 2001)NOM-085-SCFI-2001, Prácticas comerciales-Requisitos deinformación para los servicios de reparación y/o mantenimientode aparatos electrodomésticos o a base de gas(13 de agosto de 2001)NOM-068-SCFI-2000, Prácticas comerciales-Requisitos deinformación para la prestación de servicios de reparación y/omantenimiento de vehículos(31 de enero de 2001)NOM-143-SCFI-2000, Prácticas comerciales-Elementosnormativos para los sistemas consistentes en la integración degrupos de consumidores para la adquisición de bienes y servicios(sistemas de autofinanciamiento)(19 de septiembre de 2000)NOM-136-SCFI-1999, Prácticas comerciales-Requisitos deinformación para la comercialización de paquetes de graduación(8 de octubre de 1999)

Personas físicas y morales que proporcionen,de cualquier manera,estos servicios

Personas físicas o morales dedicadas a comercializar y/o prestar estos servicios

Personas físicas y morales prestadoras de estos servicios

Personas físicas y morales dedicadas a la prestación de esta clase de servicios

Proveedores y comercializadores de sistemas para la adquisición de bienes y servicios mediante laintegración de grupos de consumidores

Personas físicas y morales dedicadas a la comercialización de estos productos


www.idcweb.com.mx Jurídico-Corporativo IDC76

INFORME

ESPECIAL


SECRETARÍA DE TURISMONOM-010-TUR-2001, De los requisitos que deben contener loscontratos que celebren los prestadores de servicios turísticos conlos usuarios-Turistas(2 de febrero de 2002)

Personas físicas y morales que proporcionen, intermedien o contraten con el usuario-turista en la prestación de servicios turísticos en:hoteles,moteles, albergues y demás establecimientos dehospedaje, así como campamentos y paradores de casas rodantes que presten servicios a turistas,agencias, subagencias y operadoras de viajes, y en empresas de sistemas de intercambio de serviciosturísticos

NOM-135-SCFI-1999, Prácticas comerciales-Requisitos deinformación en la venta de materiales para construcción(9 de octubre de 1999)NOM-137-SCFI-1999, Prácticas comerciales-Requisitos mínimosde información que deben cumplir los prestadores de servicios deformación para el trabajo y capacitación técnica, sinreconocimiento de validez oficial(4 de septiembre de 1999)NOM-029-SCFI-1998, Prácticas comerciales-Requisitosinformativos para la comercialización del servicio de tiempocompartido (29 de enero de 1999)NOM-126-SCFI-1998, Prácticas comerciales-Requisitos mínimosde información para la prestación de servicios fotográficos, delaboratorios fotográficos y de grabación en video(23 de octubre de 1998)NOM-125-SCFI-1998, Prácticas comerciales-Requisitos mínimos de información para la prestación de servicios deautotransporte de carga(23 de octubre de 1998)NOM-124-SCFI-1997, Elementos informativos para lacontratación del servicio de arrendamiento de vehículos(6 de mayo de 1998)NOM-122-SCFI-1997, Prácticas comerciales-Requisitos deinformación en la compra-venta y consignación de vehículosusados(6 de mayo de 1998)NOM-111-SCFI-1995, Prácticas comerciales-Elementosinformativos para la contratación de servicios para eventossociales(23 de agosto de 1996)NOM-037-SCFI-1994, Requisitos para los contratos de adhesión en los sistemas de comercialización consistentes en la integración de grupos de consumidores(8 de julio de 1994)

Personas físicas y morales que,dentro del territorio nacional,comercialicen materiales paraconstrucción destinados al consumidor final,en los establecimientos dedicados a su venta

Personas físicas y morales que,dentro del territorio nacional,presten estos servicios

Personas dedicadas directa o indirectamente a la comercialización,operación y prestación de esteservicio en el territorio nacional

Personas físicas y morales que dentro del territorio nacional proporcionen servicios de fotografía,revelado, impresión,ampliación o reducción de fotografías,y de grabación en video

Personas físicas y morales que proporcionen estos servicios, independientemente de la localidaden donde se preste el mismo,ya sea en origen o destino

Personas físicas o morales dedicadas a la prestación de estos servicios

Personas físicas o morales dedicadas a esta actividad

Personas físicas y morales dedicados a prestar esos servicios

Empresas dedicadas a la integración de estos sistemas



FORME

ESPECIA

L

Instrumentos de mediciónSECRETARÍA DE ECONOMÍA


NOM-007-SCFI-2003, Instrumentos de medición-Taxímetros(8 de julio de 2003)NOM-008-SCFI-2002, Sistema General de Unidades de Medida(27 de noviembre de 2002)NOM-045-SCFI-2000, Instrumentos de medición-Manómetrospara extintores(23 de febrero de 2001)NOM-044-SCFI-1999, Instrumentos de medición-Watthorímetroselectromecánicos-Definiciones, características y métodos deprueba(14 de octubre de 1999)NOM-046-SCFI-1999, Instrumentos de medición-Cintas métricasde acero y flexómetros(24 de agosto de 1999)NOM-010-SCFI-1994, Instrumentos de medición-Instrumentospara pesar de funcionamiento no automático-Requisitos técnicos y metrológicos(9 de junio de 1999)NOM-041-SCFI-1997, Instrumentos de medición-Medidasvolumétricas metálicas cilíndricas para líquidos de 25ml.hasta 10L(9 de diciembre de 1998)NOM-042-SCFI-1997, Instrumentos de medición-Medidasvolumétricas metálicas con cuello graduado para líquidos concapacidades de 5L, 10L, y 20L(9 de diciembre de 1998)NOM-048-SCFI-1997, Instrumentos de medición-Relojesregistradores de tiempo-Alimentados con diferentes fuentes de energía (30 de noviembre de 1998)NOM-005-SCFI-1994, Instrumentos de medición-Sistemas paramedición y despacho de gasolina y otros combustibles líquidos(30 de marzo de 1998)NOM-040-SCFI-1994, Instrumentos de medición-Instrumentosrígidos. Reglas graduadas para medir longitud-Uso comercial(6 de noviembre de 1997)NOM-011-SCFI-1993, Instrumentos de medición- Termómetrosde líquido en vidrio para uso general(15 de octubre de 1993)NOM-013-SCFI-1993, Instrumentos de medición-Manómetroscon elemento elástico. Especificaciones(14 de octubre de 1993)

Responsables y/o propietarios de automóviles de alquiler (TAXIS)

Personas físicas o morales que lo utilicen en los diferentes campos de la ciencia, la tecnología, laindustria, la educación y el comercioPersonas físicas o morales fabricantes o importadores de estos productos

Personas físicas o morales, fabricantes o importadores de estos productos





Relojes electromecánicos y electrónicos que se usan para registrar y/o almacenar el tiempo

Sistemas para medición y despacho de gasolina y otros combustibles líquidos

Reglas graduadas,con alcance máximo de medición de 1 m; 1,5 m y 2 m,para uso comercial

Industrias y laboratorios que usen los termómetros de líquido en vidrio de vástago sólido,para usogeneral

Personas físicas o morales, fabricantes o importadores de medidores de presión,medidores devacío y medidores de vacío-presión con elementos sensores elásticos e indicación indirecta



INFORME

ESPECIAL

SECRETARÍA DE SALUDNOM-189-SSA1/SCFI-2002, Productos y servicios. Etiquetado y envasado para productos de aseo de uso doméstico(2 de diciembre de 2002)NOM-182-SSA1-1998, Etiquetado de nutrientes vegetales(20 de octubre de 2000)NOM-072-SSA1-1993, Etiquetado de medicamentos(10 de abril de 2000)NOM-142-SSA1-1995, Bienes y servicios. Bebidas alcohólicas.Especificaciones sanitarias. Etiquetado sanitario y comercial(9 de julio de 1997)NOM-137-SSA1-1995, Información regulatoria-Especificacionesgenerales de etiquetado que deberán ostentar los dispositivosmédicos, tanto de manufactura nacional como de procedenciaextranjera(18 de noviembre de 1998)

Personas físicas y morales dedicadas a su proceso o importación

Personas físicas y morales dedicadas al proceso de los nutrientes vegetales en el territorio nacional

Fábricas o laboratorios que procesen medicamentos o productos biológicos para uso humano

Personas físicas o morales dedicadas a su proceso o importación

Industrias, laboratorios y establecimientos dedicados a la fabricación,acondicionamiento,importación y distribución de productos considerados como material de curación,agentes dediagnóstico, insumos odontológicos,prótesis,órtesis,ayudas funcionales,productos higiénicos y equipo médico que no cuenten con normas oficiales mexicanas que regulen los requerimientosde información específica para los mismos

EtiquetadoSECRETARÍA DE ECONOMÍA


NOM-015-SCFI-1998, Información comercial-Etiquetado enjuguetes(5 de marzo de 1999)NOM-024-SCFI-1998, Información comercial para empaques,instructivos y garantías de los productos electrónicos, eléctricos y electrodomésticos(15 de enero de 1999)NOM-004-SCFI-1994, Información comercial etiquetado deproductos textiles, prendas de vestir y sus accesorios (24 de enero de 1996)NOM-051-SCFI-1994, Especificaciones generales de etiquetadopara alimentos y bebidas no alcohólicas prevenvasadas(24 de enero de 1996)NOM-017-SCFI-1993, Información comercial-Etiquetado deartículos reconstruidos, usados o de segunda mano, de segundalínea, descontinuados y fuera de especificaciones(29 de octubre de 1993)NOM-030-SCFI-1993, Información comercial-Declaración decantidad en la etiqueta-Especificaciones(29 de octubre de 1993)

Personas físicas o morales que adquieran juguetes nacionales o importados para su distribucióny/o venta en México

Productos nuevos,reconstruidos,usados o de segunda mano,así como los repuestos,accesorios yconsumibles a comercializar en México

Personas físicas o morales que sean fabricantes y confeccionistas nacionales,o importadores,queen cualquier forma comercien estos productos

Productos de fabricación nacional y extranjera destinados a los consumidores en territorionacional

Fabricantes,reparadores,reconstructores, importadores,revendedores y cualquier otra personadedicada al comercio que expenda al público en general los productos indicados

Personas físicas y morales dedicadas a la fabricación y producción de artículos a comercializar en laRepública Mexicana

Tratamiento y manejo de residuos peligrosos SECRETARÍA DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTESNOM-024-SCT2/2002, Especificaciones para la construcción yreconstrucción, así como los métodos de prueba de los envases yembalajes de las substancias, materiales y residuos peligrosos(22 de abril de 2003)

Expedidores, fabricantes de envases y embalajes,y responsables de la construcción,reconstruccióno reacondicionamiento de los envases y embalajes,destinados al transporte de substancias,materiales y residuos peligrosos,que transitan por las vías generales de comunicación terrestre



FORME

ESPECIA

L


NOM-007-SCT2-2002, Marcado de envases y embalajesdestinados al transporte de substancias y residuos peligrosos(17 y 21 de abril de 2003)NOM-006-SCT2-2000, Aspectos básicos para la revisión oculardiaria de la unidad destinada al autotransporte de materiales yresiduos peligrosos(9 de noviembre de 2000)NOM-005-SCT-2000, Información de emergencia para eltransporte de substancias, materiales y residuos peligrosos(27 de septiembre de 2000)NOM-004-SCT-2000, Sistema de identificación de unidadesdestinadas al transporte de substancias, materiales y residuospeligrosos(27 de septiembre de 2000)NOM-003-SCT-2000, Características de las etiquetas de envases y embalajes destinadas al transporte de sustancias, materiales yresiduos peligrosos(20 de septiembre de 2000)NOM-028-SCT4-1996, Documentación para mercancíaspeligrosas y transportadas en embarcaciones: Requisitos yespecificaciones(30 de diciembre de 1998)NOM-027-SCT4-1995, Requisitos que deben cumplir lasmercancías peligrosas para su transporte en embarcaciones(21 de diciembre de 1998)NOM-025-SCT4-1995, Detección, identificación, prevención ysistemas contraincendio para embarcaciones que transportanhidrocarburos, químicos y petroquímicos de alto riesgo (21 de diciembre de 1998)NOM-009-SCT4-1994, Terminología y clasificación de mercancíaspeligrosas transportadas en embarcaciones(7 de diciembre de 1998)NOM-021-SCT4-1995, Condiciones que deben cumplir lasembarcaciones para el transporte de productos petroquímicos(15 de junio de 1998)NOM-002-SCT2-1994, Listado de substancias y materialespeligrosos más usualmente transportados(30 de octubre de 1995)NOM-043-SCT2-1994, Documento de embarque de substancias,materiales y residuos peligrosos(23 de octubre de 1995)NOM-019-SCT2-1994, Disposiciones generales para la limpieza ycontrol de remanentes de substancias y residuos peligrosos en lasunidades que transportan materiales y residuos peligrosos(25 de septiembre de 1995)NOM-010-SCT2-1994, Disposiciones de compatibilidad ysegregación, para el almacenamiento y transporte de substancias,materiales y residuos peligrosos(25 de septiembre de 1995)

Expedidores y destinatarios de los materiales,substancias y residuos peligrosos,así como de losfabricantes responsables de la construcción y reconstrucción de los envases y embalajes que seutilizan para su transportaciónAutotransportistas y conductores de las unidades vehiculares que transportan substancias,materiales y residuos peligrosos por las vías generales de comunicación terrestre

Expedidores y transportistas de las substancias,materiales y residuos peligrosos que setransporten por las vías generales de comunicación terrestre,marítima y aérea,y sus destinatarios

Expedidores y transportistas de las substancias,materiales y residuos peligrosos que transitan porlas vías generales de comunicación terrestre,marítima y aérea,y sus destinatarios (camiones,unidades de arrastre,autotanques,carrotanques,contenedores,contenedores cisterna,tanquesportátiles y recipientes intermedios para granel y demás unidades de autotransporte y ferrocarril)Expedidores y transportistas de las sustancias,materiales y residuos peligrosos que transitan porlas vías generales de comunicación terrestre,marítima y aérea,así como los destinatarios de dichosmateriales

Toda la documentación que debe amparar a las mercancías peligrosas y nocivas para su transporteen embarcaciones especializadas y de carga,ya sea a granel o en algún tipo de embalaje/envase enaguas de jurisdicción nacional sin importar que su destino,sea o no un puerto mexicano

A todas las mercancías peligrosas y nocivas para su transporte en embarcaciones especializadas yde carga -ya sea a granel o en algún tipo de embalaje/envase- en aguas de jurisdicción nacional sinimportar que su destino sea o no puertos mexicanosResponsables de las embarcaciones especializadas y de carga que transportan hidrocarburos,químicos o petroquímicos de alto riesgo -tanto a granel o en algún tipo de envase o embalaje- en aguas de jurisdicción nacional sin importar que su destino sean o no puertos mexicanos

Productores,transportadores,usuarios de embarcaciones,estibadores y agentes consignatorios de embarcaciones,capitanías de puertos y agentes aduanales,y todos aquellos usuarios oautoridades,para los propósitos del tránsito marino de las citadas mercancías peligrosasEmbarcaciones especializadas y de carga que transportan productos petroquímicos ya sea a granelo en algún tipo de envase/embalaje en aguas de jurisdicción nacional sin importar que su destinosean o no puertos mexicanosExpedidores y transportistas de las substancias,materiales y residuos peligrosos,que transitan porlas vías generales de comunicación terrestre,y destinatarios de estos materiales

Fabricantes o expedidores,generadores,transportistas de las substancias,materiales y residuospeligrosos, y destinatarios de los mismos

Expedidores,transportistas,destinatarios y responsables de los centros de lavado o limpieza

Expedidores y transportistas de las substancias,materiales y residuos peligrosos,que transitan por las vías generales de comunicación terrestre,así como destinatarios de las mismas



INFORME

ESPECIAL


SECRETARÍA DE MEDIO AMBIENTE Y RECURSOS NATURALESNOM-004-SEMARNAT-2002, Protección ambiental, Lodos ybiosólidos-Especificaciones y límites máximos permisibles decontaminantes para su aprovechamiento y disposición final(15 de agosto de 2003)NOM-087-ECOL-SSA1-2002, Protección ambiental-Saludambiental-Residuos peligrosos biológico-infecciosos-Clasificacióny especificaciones de manejo(17 de febrero de 2003)NOM-047-ECOL-1999, Que establece las características delequipo y el procedimiento de medición para la verificación de loslímites de emisión de contaminantes, provenientes de los vehículosautomotores en circulación que usan gasolina, gas licuado depetróleo, gas natural u otros combustibles alternos (10 de mayo de 2000)NOM-042-ECOL-1999, Que establece los límites máximospermisibles de emisión de hidrocarburos no quemados, monóxidode carbono, óxidos de nitrógeno y partículas suspendidasprovenientes del escape de vehículos automotores nuevos enplanta, así como de hidrocarburos evaporativos provenientes delsistema de combustible que usan gasolina, gas licuado depetróleo, gas natural y diesel de los mismos, con peso brutovehicular que no exceda los 3,856 kilogramos(6 de septiembre de 1999)

Personas físicas y morales generadoras de lodos y biosólidos provenientes del desazolve de lossistemas de alcantarillado urbano o municipal de las plantas potabilizadoras y de las plantas detratamiento de aguas residuales

Establecimientos que generen esta clase de residuos,y los prestadores de servicios a terceros quetengan relación directa con los mismos

Responsables de los vehículos automotores en circulación y de los centros de verificaciónautorizados,equipados con motores que usan dichos combustibles

Fabricantes e importadores de los vehículos que emitan este tipo de contaminantes

NOM-011-SCT2-1994, Condiciones para el transporte de lassubstancias, materiales y residuos peligrosos en cantidadeslimitadas(25 de septiembre de 1995)NOM-023-SCT2-1994, Información técnica que debe contenerla placa que portarán los autotanques, recipientes metálicosintermedios para granel (RIG) y envases de capacidad mayor a 450 litros que transportan materiales y residuos peligrosos(25 de septiembre de 1995)NOM-021-SCT2-1994, Disposiciones generales para transportarotro tipo de bienes diferentes a las substancias, materiales yresiduos peligrosos en unidades destinadas al traslado demateriales y residuos peligrosos(25 de septiembre de 1995)NOM-004-SCT2-1994, Sistema de identificación de unidadesdestinadas al transporte terrestre de materiales y residuospeligrosos(13 de septiembre de 1995)NOM-005-SCT2-1994, Información de emergencia para eltransporte terrestre de substancias, materiales y residuospeligrosos(24 de julio de 1995)

Expedidores y transportistas de las substancias,materiales y residuos peligrosos,que transitan por las vías generales de comunicación terrestre,y a los transportistas de substancias,materiales y residuos peligrosos de las clases 2,3,4,5,6,8 y 9,en cantidades limitadas,así como losdestinatariosFabricantes de estos productos,y compañías o talleres responsables de alguna reparación omodificación,en corresponsabilidad con los transportistas de substancias,materiales y residuospeligrosos

Transportistas de substancias,materiales y residuos peligrosos,que transitan por las vías generalesde comunicación terrestre y que tienen necesidad de trasladar otro tipo de bienes,diferentes adichos materiales o residuos

Expedidores,transportistas de estos productos que transitan por las vías generales decomunicación terrestre,y destinatarios

Expedidores,transportistas de estos productos,y sus destinatarios



FORME

ESPECIA

L


NOM-041-ECOL-1999, Que establece los límites máximospermisibles de emisión de gases contaminantes provenientes del escape de los vehículos automotores en circulación que usangasolina como combustible(6 de agosto de 1999)NOM-002-ECOL-1996, Que establece los límites máximospermisibles de contaminantes en las descargas de aguasresiduales a los sistemas de alcantarillado(3 de junio de 1998)NOM-001-ECOL-1996, Que establece los límites máximospermisibles de contaminantes en las descargas de aguas y bienesnacionales(6 de enero de 1997)NOM-083-ECOL-1996, Que establece las condiciones que debenreunir los sitios destinados a la disposición final de los residuossólidos municipales(25 de noviembre de 1996)NOM-050-ECOL-1993, Que establece los niveles máximospermisibles de emisión de gases contaminantes provenientes delescape de los vehículos automotores en circulación que usan gaslicuado de petróleo, gas natural u otros combustibles alternoscomo combustible(22 de octubre de 1993)NOM-052-ECOL-1993, Que establece las características de losresiduos peligrosos, el listado de los mismos y los límites que hacena un residuo peligroso por su toxicidad al ambiente(22 de octubre de 1993)NOM-053-ECOL-1993, Que establece el procedimiento para llevara cabo la prueba de extracción para determinar los constituyentesque hacen a un residuo peligroso por su toxicidad al ambiente(22 de octubre de 1993)NOM-054-ECOL-1993, Que establece el procedimiento paradeterminar la incompatibilidad entre dos o más residuosconsiderados como peligrosos por la NOM-053-ECOL-1993(22 de octubre de 1993)NOM-055-ECOL-1993, Que establece los requisitos que debenreunir los sitios destinados al confinamiento controlado deresiduos peligrosos, excepto de los radioactivos(22 de octubre de 1993)NOM-056-ECOL-1993, Que establece los requisitos para el diseñoy construcción de las obras complementarias de un confinamientocontrolado de residuos peligrosos(22 de octubre de 1993)NOM-057-ECOL-1993, Que establece los requisitos que debenobservarse en el diseño, construcción y operación de celdas de un confinamiento controlado para residuos peligrosos(22 de octubre de 1993)

Responsables de los vehículos automotores que circulan en el país,que usan este combustible,y delos centros de verificación autorizados,a excepción de vehículos con peso bruto vehicular menor de 400 kilogramos,motocicletas,tractores agrícolas,maquinaria dedicada a las industrias de laconstrucción y minerales

Responsables de las descargas de aguas residuales a los sistemas de alcantarillado urbano omunicipal,para prevenir y controlar la contaminación de las aguas y bienes nacionales,así comoproteger la infraestructura de dichos sistemas

Responsables de las descargas de aguas residuales vertidas a aguas y bienes nacionales,con elobjeto de proteger su calidad y posibilitar sus usos

Responsables de la disposición final de los residuos sólidos municipales

Responsables de vehículos automotores en circulación equipados con motores que usan estoscombustibles

Responsables de la generación y manejo de residuos peligrosos



Responsables de los sitios destinados al confinamiento de residuos peligrosos

Responsables del diseño y construcción de las obras complementarias de este tipo deconfinamiento

Responsables del diseño y construcción de las obras complementarias de este tipo deconfinamiento



INFORME

ESPECIAL

Protección civilSECRETARÍA DE GOBERNACIÓNNOM-003-SEGOB/2002, Señales y avisos para protección civil.-colores, formas y símbolos a utilizar(17 de septiembre de 2003)

Personas físicas y/o morales responsables de lugares públicos y privados de acuerdo con lascaracterísticas de sus riesgos,vulnerabilidad y concentración de personas,así como de los sitios que deba implementarse un sistema de señalización sobre protección civil

AutotransporteSECRETARÍA DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTESNOM-035-SCT4-1999, Equipo de protección personal y deseguridad para la atención de incendios, accidentes e incidentesque involucren mercancías peligrosas en embarcaciones yartefactos navales(23 de octubre de 2002)NOM-053-SCT-2-1999, Transporte terrestre-Servicio de arrastre,arrastre y salvamento-Grúas-Características y especificacionestécnicas de seguridad y condiciones de operación(19 de febrero de 2001)NOM-068-SCT-2-2000, Transporte terrestre-Servicio deautotransporte federal de pasaje, turismo, carga y transporteprivado-Condiciones físico-mecánica y de seguridad para laoperación en caminos y puentes de jurisdicción federal(24 de julio de 2000)NOM-001-SCT-2-2000, Placas metálicas, calcomanías deidentificación y tarjetas de circulación empleadas en automóviles,autobuses, camiones, midibuses, motocicletas y remolquesmatriculados en la República Mexicana, licencia federal deconductor y calcomanía de verificación físico-mecánica-Especificaciones y métodos de prueba(26 de enero de 2001)NOM-012-SCT2-1994, Sobre el peso y dimensiones máximas conlos que pueden circular los vehículos de autotransporte quetransitan en los caminos y puentes de jurisdicción federal(7 de enero de 1997)

Equipos de protección personal y de seguridad en estos medios de transporte

Vehículos tipo grúa de pluma y/o plataforma o rampa nuevos y en operación,que actualmenteprestan estos servicios en caminos y puentes en México,y los que puedan incorporarse

Responsables de los vehículos que prestan estos servicios en caminos y puentes de jurisdicciónfederal en México,así como los procedimientos de inspección y verificación

Responsables y propietarios de los citados medios de transporte

Responsables y propietarios de dichos vehículos


NOM-058-ECOL-1993, Que establece los requisitos para laoperación de un confinamiento controlado de residuos peligrosos(22 de octubre de 1993)NOM-043-ECOL-1993, Que establece los niveles máximospermisibles de emisión a la atmósfera de partículas sólidasprovenientes de fuentes fijas(20 de octubre de 1993)

Responsables de la operación de estos confinamientos

Responsables de las fuentes fijas que hagan estas emisiones,con la excepción de las que se rigenpor normas oficiales mexicanas específicas



FORME

ESPECIA

L

Telecomunicaciones SECRETARÍA DE COMUNICACIONES Y TRANSPORTES


NOM-084-SCT1-2002, Telecomunicaciones-Radiocomunicación-Especificaciones técnicas de los equipos transmisores destinados alservicio móvil de radiocomunicación especializada de flotillas(17 de abril de 2003)NOM-083-SCT1-2002, Telecomunicaciones-radiocomunicación-especificaciones técnicas para los equipos transmisores utilizadosen el servicio de radiolocalización móvil de personas de una vía(16 de abril de 2003)NOM-005-SCT1-1993, Especificaciones y requerimientos para lainstalación y operación de sistemas de televisión por cable(17 de noviembre de 1993)

Equipos para este servicio

Equipos de transmisión para el envío de mensajes por radio de una vía

Responsables de la instalación y operación de los Sistemas de Televisión por Cable y sus serviciosproporcionados en México

Gas natural SECRETARÍA DE ENERGÍANOM-002-SECRE-2003, Instalaciones de aprovechamiento de gasnatural (8 de diciembre)NOM-003-SECRE-2002, Distribución de gas natural y gas licuadode petróleo por ductos(29 de mayo de 2003)NOM-011-SECRE-2000, Gas natural comprimido para usoautomotor. Requisitos mínimos de seguridad en instalacionesvehiculares(23 de octubre de 2002)NOM-010-SECRE-2002, Gas natural comprimido para usoautomotor. Requisitos mínimos de seguridad para estaciones deservicio(23 de octubre de 2002)NOM-009-SECRE-2002, Monitoreo, detección y clasificación defugas de gas natural y gas L.P., en ductos(8 de febrero de 2002)NOM-007-SECRE-1999, Transporte de gas natural(4 de febrero de 2000)

NOM-006-SECRE-1999, Odorización del gas natural(27 de enero de 1999)NOM-005-SECRE-1997, Gas natural licuado- Estaciones deservicio(28 de enero de 1998)NOM-001-SECRE-1997, Calidad del gas natural(27 de enero de 1998)NOM-004-SECRE-1997, Gas natural licuado-Instalacionesvehiculares(26 de enero de 1998)

Usuarios o responsables de las instalaciones que conduzcan gas natural desde la salida delmedidor o de una estación de regulación y medición,hasta la válvula de seccionamiento anterior a cada uno de los aparatos de consumoSistemas de distribución de gas natural y de gas LP por medio de ductos,desde el punto de entregadel proveedor o transportista hasta el punto de recepción del usuario

Instalaciones vehiculares para uso de gas natural comprimido en los vehículos automotores que loutilizan como combustible

Equipos,componentes y materiales utilizados para darle las condiciones requeridas al gas naturalcomprimido para su uso,desde el punto de recepción de un sistema de transporte o distribución degas natural hasta el conector de llenado de gas natural comprimido; y estaciones de servicio,instaladas en el República MexicanaPermisionarios de los sistemas de transporte y distribución de gas natural y gas LP por medio deductos que operen en la República Mexicana

Ductos de transporte de gas natural construidos en el territorio nacional,y sistemas de transporteque ya estando construidos se modifiquen en su diseño original por reparaciones mayores,cambios de trazo o de especificaciones y/o códigos técnicos originales o por cualquier otra causaanáloga a las anterioresSistemas de distribución de gas natural por ductos

Instalaciones en las estaciones de servicio para suministrar gas natural licuado a vehículosautomotores

Sistemas de transporte,almacenamiento y distribución de gas natural

Instalaciones vehiculares para la utilización del gas natural licuado como combustible



INFORME

ESPECIAL

Normas oficialesRelación de disposiciones dictadas por diversas Secretarías de Estado en materia de Normalización,cuya publicación en el Diario Oficial de la Federación se produjo en el período comprendido del 27 denoviembre al 11 de diciembre.

NOM Y FECHA DE PUBLICACIÓN CAMPO DE APLICACIÓN

Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales

PROY-NOM-145-SEMARNAT-2003, Confinamiento de residuos en domos salinosgeológicamente estables(28 de noviembre

A las personas físicas o morales que diseñen,construyan y operen este tipo deconfinamientos así como en cavidades preexistentes en domos salinos

Secretaría de Energía

NOM-002-SECRE-2003, Instalaciones de aprovechamiento de gas natural(Cancela y sustituye a la NOM-002-SECRE-1997, Instalaciones para elaprovechamiento de gas natural)(8 de diciembre)

A los usuarios o responsables de las instalaciones que conduzcan gas naturaldesde la salida del medidor o de una estación de regulación y medición,hasta la válvula de seccionamiento anterior a cada uno de los aparatos de consumoA todas las prácticas y fuentes de radiación ionizante

Secretaría de Comunicaciones y Transportes

NOM-002-SCT/2003, Listado de las substancias y materiales peligrosos másusualmente transportados(3 de diciembre)NOM-009-SCT2/2003, Compatibilidad para el almacenamiento y transporte desubstancias,materiales y residuos peligrosos de la clase 1 explosivos(9 de diciembre)

NOM-010-SCT2/2003, Disposiciones de compatibilidad y segregación,para elalmacenamiento y transporte de substancias,materiales y residuos peligrosos(10 de diciembre)

A los expedidores,transportistas y destinatarios de las substancias y materialespeligrosos,transportados por las vías generales de comunicación terrestre,aéreay marítimaA los expedidores,transportistas y destinatarios dentro de su ámbito deresponsabilidad que intervienen en el transporte de esta clase de substancias,materiales y residuos peligrosos,efectuado en las vías generales de comunicaciónterrestreA los expedidores,transportistas y destinatarios,de las substancias,materiales y residuos peligrosos,que son transportados por las vías generales decomunicación terrestre

Secretaría de Economía

PROY-NOM-110-SCFI-2003, Prácticas comerciales-Requisitos de información enla prestación de servicios para el embellecimiento físico (Modifica a la NOM-110-SCFI-1995, publicada el 21 de agosto de 1996)(5 de diciembre)

A las personas físicas o morales dedicadas a la prestación de los serviciosendógenos y exógenos de embellecimiento físico,con el fin de fomentar unapráctica comercial transparente que redunde en beneficios para las partesinvolucradas



FORME

ESPECIA

L

Otras disposicionesRelación de decretos,leyes,reglamentos,acuerdos,resoluciones,reglas y demás disposicionesemitidas por las diversas Secretarías de Estado,relacionadas con el sector empresarial,publicadas en el Diario Oficial de la Federación del 27 de noviembre al 11 de diciembre.

Secretaría de Hacienda y Crédito PúblicoDISPOSICIÓN CONTENIDO

Circulares F-21.3 y S-26.3 mediante las cuales se dan a conocer a las instituciones de Esas instituciones y sociedades deberán:fianzas,y a las instituciones y sociedades mutualistas de seguros respectivamente, � celebrar convenios de compensación para operar líneas de crédito,otorgadaslas disposiciones de carácter general para la operación de líneas de crédito por las instituciones de crédito,en las que mantengan cuentas de cheques,

para cubrir sobregiros y atender las eventualidades en el manejo diario de su tesorería ante la insuficiencia de fondos,con la finalidad de satisfacer necesidades de efectivo por periodos cortos;

� registrar como un pasivo a corto plazo el monto utilizado de las líneas de crédito,para compensar los sobregiros en las cuentas de cheques,en la cuenta 2415.- Adeudos por Líneas de Crédito contra la cuenta 1502.- Bancos,Cuenta de Cheques, y

� dar aviso por escrito a la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas del nombre de la institución de crédito con la que hayan celebrado el convenio número de convenio,número de cuenta de cheques y monto pactado con dicha institución,en un plazo que no podrá exceder de 10 días hábiles posteriores a la celebración del mismo,en la Dirección General de Supervisión Financiera de esta Comisión,sita en avenida Insurgentes Sur 1971,Torre “2”Norte,2o piso,colonia Guadalupe Inn,en México,DF

(28 de noviembre) Acuerdo mediante el cual se comunica el segundo período vacacional de Se suspenden las labores de esta Comisión del 22 de diciembre al 6 de enerola Comisión Nacional Bancaria y de Valores,relativo al año de 2003 de 2004,reanudando labores el 7 de enero

(10 de diciembre)

Secretaría de EconomíaReforma al diverso por el que se sujeta el gas licuado de petróleo a precios máximos La sujeción del precio estará vigente hasta el 30 de junio de 2004de venta de primera mano y de venta a usuarios finales,publicado el 27 de (27 de noviembre)febrero de 2003 Acuerdo por el que se fija el precio máximo para el gas licuado de petróleo al usuario Tarifas máximas por regiónfinal correspondiente al mes de diciembre de 2003 (1 de diciembre)

Secretaría de EnergíaResolución por la que se establece la metodología del precio máximo del gas Para el mes de diciembre de 2003,Pemex Gas y Petroquímica Básica calcularán ellicuado de petróleo objeto de venta de primera mano aplicable a diciembre de 2003, precio máximo del gas LP objeto de venta de primera mano,de forma tal que elconforme al Decreto del Ejecutivo Federal publicado el 27 de febrero de 2003 promedio ponderado nacional del precio máximo de venta de gas licuado de

petróleo y de los servicios involucrados en su entrega al usuario final alcance unincremento de 0.6% respecto del promedio ponderado correspondiente a losprecios fijados en el acuerdo publicado en este medio oficial de información el 31de octubre de 2003 (1 de diciembre)



INFORME

ESPECIAL

Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y AlimentaciónDISPOSICIÓN CONTENIDO

Aviso por el que se modifica el primer período de veda para la captura de lisa El primer período de veda para la captura de lisa (Mugil cephalus) tendrá vigencia (Mugil cephalus),en las aguas de jurisdicción federal del Golfo de México del 6 al 31 de diciembre de 2003,y el de liseta (Mugil curema),se mantiene sin correspondiente al litoral del Estado de Tamaulipas y en la zona Norte del Estado modificación del 1 al 31 de diciembre de 2003de Veracruz,en la zona delimitada desde el río Tuxpan y la laguna de Tampamachoco, El segundo período de veda para ambas especies se mantiene sin modificación,hasta el río Pánuco,establecida en el artículo segundo fracción XIV del diverso del 1 al 28 de febrero de 2004publicado el 16 de marzo de 1994 (1 de diciembre)Reglamento de la Ley de Energía para el Campo Establece los requisitos y trámites para ser beneficiario del Programa Especial de

Energía para el CampoEntró en vigor el 5 de diciembre pasado(4 de diciembre)

Decreto por el que se establece el Programa Especial de Energía para el Campo Tiene por objeto impulsar la productividad y el desarrollo de las actividadesagropecuarias(4 de diciembre)

Banco de MéxicoModificación a las Reglas de carácter general a las que deberán sujetarse las Las modificaciones contemplan la obligación de las instituciones de crédito de:instituciones de crédito para recibir depósitos en cuenta de cheques en moneda � recibir depósitos en moneda extranjera,con o sin chequera,yextranjera � permitir el retiro de los depósitos a la vista sin chequera

(10 de diciembre)

Procuraduría Federal del ConsumidorCriterios para la atención de asuntos en las delegaciones de la Procuraduría Con base en la expedición y publicación de los Acuerdos por los cuales se reformaFederal del Consumidor en el Distrito Federal el Estatuto Orgánico de la Procuraduría Federal del Consumidor y el que establece

la circunscripción territorial de las delegaciones de esta dependencia,se reduce elnúmero y modifica la denominación y sede de las delegaciones de la propiaProcuraduría,ubicadas en el Distrito Federal,por ello los procedimientos y demásactos o resoluciones en trámite en las delegaciones Álvaro Obregón,Azcapotzalco,Benito Juárez,Cuauhtémoc,Gustavo A.Madero, Iztapalapa,Magdalena Contreras,Miguel Hidalgo,Tláhuac,Venustiano Carranza y Xochimilco,al 11 de noviembre de2003,deberán radicarse y desahogarse para su conclusión o resolución y defensaen las delegaciones Norte,Sur,Centro,Poniente,y Oriente (28 de noviembre)

Suprema Corte de Justicia de la Nación

Aviso mediante el cual se da a conocer la ubicación física de nuevos módulos deacceso a la Suprema Corte de Justicia de la Nación

Módulo de Acceso a la Información Pública en el estado de:� México,unicado en Avenida Hidalgo Ote.número 1204,colonia Centro,código

postal 50000,en Toluca,Estado de México;� Jalisco,ubicado en calzada Independencia Sur,número 1279,colonia

Ferrocarril,código postal 44440,en Guadalajara,Jalisco;� Nuevo León,ubicado en Padre Raymundo Jardón,número 946 Oriente,Barrio

Antiguo,código postal 64000,en Monterrey,Nuevo León;� Tlaxcala,ubicado en Xicoténcatl número 16,colonia Centro,90000,en Tlaxcala,

Tlaxcala,y� Zacatecas,ubicado en la Plazuela de Guadalajarita número 131,colonia

Centro,código postal 98000,en Zacatecas,Zacatecas(9 de diciembre)



FORME

ESPECIA

L

DISPOSICIÓN CONTENIDO

Consejo de la Judicatura Federal

Acuerdo General 85/2003 del Pleno del Consejo de la Judicatura Federal,y suaclaración relativo a la conclusión de funciones del Juzgado Décimo de DistritoItinerante

Este juzgado Itinerante concluyó funciones el pasado 23 de noviembre,por lo que finalizará su apoyo a los Juzgados de Distrito en el Estado de México,con residencia en Naucalpan de Juárez(1 y 5 de diciembre)

Comisión Federal de Competencia

Extracto del acuerdo por el que la Comisión Federal de Competencia inicia la investigación por denuncia identificada bajo el número de expediente DE-54-2003

La investigación se inició por posibles prácticas monopólicas relativas en elmercado de la producción,distribución y comercialización de medicamentos parael tratamiento de los efectos secundarios de la quimioterapia(28 de noviembre)

Consejo de Salubridad General

Decimoquinta actualización del Catálogo de Medicamentos GenéricosIntercambiables

Se incluyen nuevos medicamentos a éste catálogo(28 de noviembre)

Instituto Federal de Acceso a la Información Pública

Acuerdo por el que se señalan los días en que se suspenden labores del InstitutoFederal de Acceso a la Información Pública

Las labores se suspenden del 22 de diciembre de 2003 al 6 de enero de 2004,porello estos días se consideran como inhábiles y no correrán los plazos establecidosen las leyes(11 de diciembre)

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Divisional: Lic. Eda Patricia Zumárraga González oEditor Titular: Lic. María Virginia Flores Andaluz, e-mail: [email protected],Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4151.

Comercio Exterior 76Año XVI • 3a. Época


www.idcweb.com.mx

ContenidoOBLIGACIONES ADUANERAS 2004 2� ANUALES� SEMESTRALES� TRIMESTRALES� MENSUALES

TESIS JURISPRUDENCIALES 6� ACREDITAMIENTO DE LA LEGAL TENENCIA,TRANSPORTE

O MANEJO DE MERCANCÍAS CON COMPROBANTES SIMPLIFICADOS� AGENTES ADUANALES� CADUCIDAD� CUOTAS COMPENSATORIAS� DEPÓSITO FISCAL� EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN� FUNDAMENTACIÓN DE RESOLUCIONES� PAGO DE CONTRIBUCIONES DE MERCANCÍAS DETECTADAS EN EXCESO EN

OPERACIONES PITEX� PRESCRIPCIÓN� REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN� TRATADOS DE LIBRE COMERCIO

OTRAS DISPOSICIONES 10� SÍNTESIS Y COMENTARIOS SOBRE LO MÁS RELEVANTE EN MATERIA

DE COMERCIO EXTERIOR, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LAFEDERACIÓN, DURANTE EL PERÍODO COMPRENDIDO DEL 27 DENOVIEMBRE AL 11 DE DICIEMBRE DE 2003◗ Quinta Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter

General en Materia de Comercio Exterior para 2003, y a los Anexos 1,21, 22 y 27

◗ Decreto por el que se modifican y adicionan fracciones arancelariasal diverso por el que se establece la tasa aplicable para el 2003 delImpuesto General de Importación para las mercancías originarias de la Comunidad Europea, los Estados de la Asociación Europea deLibre Comercio, el Estado de Israel, El Salvador, Guatemala, Honduras,Nicaragua,Costa Rica,Colombia,Venezuela,Bolivia,Chile y la RepúblicaOriental del Uruguay, publicado el 31 de diciembre de 2002

◗ Acuerdos por los que se dan a conocer diversos cupos de importacióny exportación

◗ Acuerdo por el que se da a conocer el módulo de recepción víaInternet de solicitudes de registro de productos elegibles parapreferencias y concesiones arancelarias para la obtención decertificados de origen ALADI; registro de productos elegibles para preferencias y concesiones arancelarias para la obtención de certificados de origen SGP, y cuestionario para la obtención delcertificado de circulación de mercancías EUR1 o el carácter deexportador autorizado


IDCINFORME

ESPECIAL


Obligaciones aduaneras 2004Principales obligaciones a considerar en materia aduanera por quienes realicen operaciones decomercio exterior en territorio nacional,a efecto de no ser sancionado por las autoridades.

ANUALES

IDC76 Comercio Exterior www.idcweb.com.mxIN

FORME

ESPECIA

L

CONTRIBUYENTES OBLIGACIÓN A PRESENTAR PLAZO

Contribuyentes inscritos en el Padrónde importadores de sectoresespecíficos de cerveza, vinos y licores, ycigarros(regla 2.2.3, numeral 5, inciso b),RMCE2003)Particulares autorizados para prestarservicios de manejo,almacenaje ycustodia de mercancías de comercioexterior(artículo 15, fracción I, LA)Personas autorizadas para expedir yexpedidoras de Cuadernos ATA(regla 3.5.1, incisos 1), 2) y 3),respectivamente, RMCE2003)

Importadores de mercancías al amparodel procedimiento de revisión en origen (artículo 99, LA)Empresas autorizadas para introducirmercancías por ductos o cables(regla 2.4.10, RMCE2003)

Instituciones de crédito o casas debolsa autorizadas para la apertura decuentas aduaneras(regla 1.4.2, RMCE2003)Empresas de la industria automotrizterminal o manufactureras devehículos de autotransporte (regla 3.3.22, RMCE2003)Empresas de Comercio Exterior (Ecex) (regla 3.3.4, RMCE2003 y artículo 10,fracción IV, Decreto Ecex)

Revalidar la incorporación al Padrón

Garantizar anualmente el interés fiscalde las mercancías almacenadas

Otorgar la garantía global para cubrirlos posibles créditos fiscales de lasimportaciones temporales efectuadas

Presentar el informe de las operacionesrealizadas,y

Presentar la constancia de renovaciónanual que acredite la afiliación a laCámara de Comercio InternacionalCalcular y pagar las contribuciones ycuotas compensatorias por lasoperaciones realizadasInformar el porcentaje de la diferenciaanual de las mercancías compradas ovendidas contra las registradas en losmedidores instalados Ampliar o renovar la autorización anualpara la apertura de cuentas aduaneraso cuentas aduaneras de garantía

Presentar el informe sobre la existenciade inventarios en contabilidad de laspartes y componentes adquiridas alcierre de cada ejercicio fiscalPresentar el reporte anual deoperaciones de comercio exterior

Presentar copia del reporte

Administración Central de Contabilidady Glosa de la AGA

Administración General de Aduanas

Administración Central deNormatividad de Comercio Exterior yAduanal

El entero anual se presentará ante elmódulo bancario

Administración Central de Regulacióndel Despacho Aduanero

Administración General Jurídica

A empresas de la industria deautopartes

Dirección General de Servicios alComercio Exterior de la Secretaría deEconomía (SE)Administración Local de AuditoríaFiscal o Administración Local deGrandes Contribuyentes

Mes de enero

En los primeros 15 días de enero

Anualmente

Mes de enero

Dentro de los 15 días siguientes a laobtención de la misma

Determinación:enero

Entero:a más tardar el 17 de febreroPrimer bimestre de cada año

Antes del vencimiento de laautorización (hasta antes del últimodía de febrero)

A más tardar en marzo

Hasta el último día hábil de abril

A más tardar el 31 de mayo


www.idcweb.com.mx Comercio Exterior IDC76

INFORME

ESPECIAL

Empresas Pitex (regla 3.3.4, RMCE2003 y artículo 21,Decreto Pitex)

Empresas Maquiladoras de Exportación (regla 3.3.4, RMCE2003 y artículo 15,Decreto Maquiladoras)

Empresas con Programas de PromociónSectorial (Prosec)(regla 3.3.4, RMCE2003 y artículo 8,Decreto Prosec)

Empresas Altamente Exportadoras(Altex)(artículo 7o, Decreto Altex)Empresas de la industria de autopartes (regla 3.3.19, RMCE2003)

Empresas de la industria de autopartes (regla 3.3.19, numeral 4, RMCE2003)Empresas de la industria de autopartes (regla 3.3.21, último párrafo,RMCE2003)

Empresas transportistas de mercancíasen tránsito o autorizadas para utilizarmedios propios(regla 2.2.13, RMCE2003) Empresas inscritas en el Padrón deexportadores sectorial(regla 2.2.9, RMCE2003)

Importadores de mercancías víaprocedimiento de revisión en origen (artículo 100, LA)Almacenes generales de depósitoautorizados para prestar el servicio dealmacenamiento de mercancías endepósito fiscal(regla 3.6.1, RMCE2003)

Presentar el reporte anual deoperaciones de comercio exterior

Otorgar la copia del reporte


Presentar copia del mismo


Presentar copia del mismo


Realizar el ajuste anual de lasenajenaciones de partes ycomponentes del ejercicio inmediatoanterior Realizar el cambio del régimen de laspartes y componentes no exportadasPresentar el registro anual de lasoperaciones de empresas de laindustria automotriz terminal omanufactureraAcreditar el capital social mínimoestablecido

Exhibir copia de las declaracionesanuales del ISR, IVA, IMPAC y de ladeclaración anual o definitivas del IEPS,del último ejercicio

Quienes dictaminen estadosfinancieros:además,deberán exhibir lacarta de presentación del dictamenRenovar la inscripción en el registro

Exhibir copia de la carta depresentación del dictamen de losestados financieros del último ejercicio,y de la declaración anual del ISR por elmismo ejercicio

Dirección General de Servicios alComercio Exterior de la SE

Administración Local de AuditoríaFiscal o Administración Local deGrandes ContribuyentesDirección General de Servicios alComercio Exterior de la SE

Administración Local de AuditoríaFiscal o Administración Local deGrandes Contribuyentes Dirección General de Servicios alComercio Exterior de la SE

Administración Local de AuditoríaFiscal o Administración Local deGrandes Contribuyentes Dirección General de Servicios alComercio Exterior de la SE

Empresas de la industria automotrizterminal o manufactureras devehículos de autotransporte

Aduana

Administración Local de AuditoríaFiscal o Administración Local deGrandes Contribuyentes


Administración Central de Contabilidady Glosa

Administración Central de Regulacióndel Despacho Aduanero

Administración Central Jurídica deGrandes Contribuyentes

A más tardar el último día hábil de abril





Hasta el 31 de mayo

A más tardar el día último hábil de abril

A más tardar en el mes de mayo

A más tardar en mayo del año siguienteal período de ajuste A más tardar el 31 de mayo

Mes de mayo

Mes de mayo

Mes de octubre

30 días antes del vencimiento delregistro

Mes de octubre




FORME

ESPECIA

L

Personas autorizadas para prestar elservicio de consolidación de cargaterrestre bajo tránsito interno (regla 3.7.11, RMCE2003)Personas inscritas en el Padrón detránsitos interfronterizos (artículo 171, LA y regla 2.2.14,RMCE2003)Personas habilitadas y autorizadas paraoperar como recintos fiscalizadosestratégicos(regla 2.3.7, RMCE2003)Empresas certificadas(artículo 100-A, LA)Personas autorizadas para destinarmercancías al régimen de recintofiscalizado estratégico(regla 3.9.2, RMCE2003)

Exhibir la garantía actualizada y copiade la declaración anual del ISR

Exhibir la carta de presentación de losestados financieros y de la declaraciónanual del ISR

Renovar la garantía del interés fiscalmediante fianza otorgada a favor de laTesorería de la Federación

Renovar la inscripción en el registro

Renovar la garantía del interés fiscalmediante fianza otorgada a favor de laTesorería de la Federación

Administración Central Jurídica deGrandes Contribuyentes o AdministraciónCentral de Normatividad de ComercioExterior y AduanalAdministración Central de OperaciónRecaudatoría




Anualmente

Mes de octubre

Anualmente

30 días antes del vencimiento delregistroMes de enero


SEMESTRALESInstituciones de crédito o casas debolsa autorizadas para operar cuentasaduaneras (artículo 87, LA)

Presentar la declaración semestral delos usuarios de las cuentas aduaneras ylas cantidades transferidas

Administración General Jurídica Enero y julio

TRIMESTRALESPersonas autorizadas para prestar losservicios de manejo,almacenaje ycustodia de mercancías de comercioexterior (regla 2.3.2, RMCE2003)

Empresas de la industria automotrizterminal o manufacturera de vehículosde autotransporte(regla 3.3.24, numeral 3, RMCE2003)

Empresas Duty free(regla 3.6.14, numeral 4, RMCE2003)

Entregar el Registro 15,DeclaraciónInformativa de Aprovechamientos,copia de las formas oficiales SAT-5 ySAT-16; copia del dictamen fiscal de los importes a compensar,y de ladeclaración informativa en donde seacredite el pago del derecho anual porel otorgamiento de la concesión oautorización Presentar el registro trimestral de lasadquisiciones de las partes ycomponentes,por las que se emitieronConstancias de transferencia demercancíasPresentar el informe trimestral de lasmercancías que ingresen,salgan opermanezcan en cada almacén otienda autorizada; en el caso de lastiendas,se incluirán las ventasrealizadas

Administración Central de ComercioExterior

Administración Local de AuditoríaFiscal o Administración Local deGrandes Contribuyentes


A más tardar el día 15 de abril, julio yoctubre del mismo año y enero delsiguiente

El 15 de abril, julio y octubre del mismoaño y enero del siguiente

Dentro de los 10 primeros días deenero,abril, junio y octubre



INFORME

ESPECIAL

MENSUALESOBLIGADOS OBLIGACIÓN AUTORIDAD PLAZO

Empresas comerciales que importenvehículos usados a franja o regiónfronteriza (regla 2.10.6, RMCE2003)Personas autorizadas para prestar losservicios de manejo,almacenaje ycustodia de mercancías de comercioexterior en recintos fiscalizados(artículos 14-A y 14-B, LA)Confederaciones de agentes aduanalesy asociaciones nacionales de empresasque utilicen los servicios de apoderadosaduanales,para prestar el servicio deprevalidación electrónica de datos enpedimentos(artículo 16-A, LA)Instituciones de crédito (regla 1.3.7, RMCE2003)

Personas autorizadas para prestarservicios de procesamiento electrónicode datos y servicios,relacionados parallevar a cabo el control deimportaciones de remolques,semirremolques y portacontenedores (artículo 16-B, LA y regla 1.3.8,RMCE2003)Particulares con autorización Duty free(artículo 121, LA)

Informar respecto de el precio de cadaunidad importada en el mes inmediatoanterior

Pagar los aprovechamientos obtenidospor la prestación de servicios decustodia y almacenaje de mercancías

Pagar los aprovechamientos por larevalidación de pedimentos

Presentar el reporte del monto de las contraprestaciones recibidas porrevalidación de pedimentos,yaprovechamientos transferidos alfideicomiso públicoPagar los aprovechamientos porprevalidación de pedimentos y

Declarar el pago de productos yaprovechamientos por prevalidaciónde pedimentos,mediante el formatoSAT 16,"Declaración general de pagode productos y aprovechamientos"Cubrir el aprovechamiento del 5%sobre los ingresos brutos obtenidos porla venta de las mercancías del mesinmediato anterior

Administración Local de AuditoríaFiscal

Oficinas autorizadas de la SHCP

Oficinas autorizadas

A las Confederaciones y Asociacionesautorizadas para prevalidarpedimentos



En los primeros 10 días de cada mes

Dentro de los primeros 15 días de cadames a aquel a que corresponda el pago

Los primeros 12 días del mes siguienteal correspondiente al pago delaprovechamiento por cada pedimentoprevalidado

Los primeros cinco días hábiles de cadames

Los primeros 12 días del mes siguienteen el que corresponda al pago delaprovechamiento por cada pedimentoprevalidado

El 17 de cada mes

RMCE2003: Resolución Miscelánea de Comercio Exterior aplicable para 2003LA: Ley Aduanera


Tesis jurisprudenciales Criterios emitidos por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,a efecto de aclarar elmarco legal de diversas disposiciones en materia de comercio exterior.

TÍTULO SINOPSIS PUBLICACIÓN RTFF*

Núm.32,Quinta época,Año III,agostode 2003,pág.80

Comprobantes simplificados. Con ellos se puede acreditar la legal tenencia, transporte o manejo de mercancía deprocedencia extranjera, cuando se hubiere adquirido de contribuyentes que realicen enajenaciones con el público en general, y se reúnan los requisitos contemplados en elReglamento del Código Fiscal de la Federación

Los contribuyentes que adquieran mercancías extranjeras de quienes realicen operaciones con el público en general,podrán acreditar la legal tenencia,transporte o manejo con el comprobante simplificado que reúna los requisitosseñalados en los artículos 37 y 38 del Reglamento del CódigoFiscal de la Federación (contener impreso:nombre,denominación o razón social; domicilio fiscal; clave delRegistro Federal de Contribuyentes de quien los expida;número de folio, lugar y fecha de expedición,e importe totalde la operación)


FORME

ESPECIA

L

ACREDITAMIENTO DE LA LEGAL TENENCIA, TRANSPORTE O MANEJO DE MERCANCÍAS CON COMPROBANTES SIMPLIFICADOS

Núm.25,Quinta época,Año III,enerode 2003,pág.43

Núm.25,Quinta época,Año III,enerode 2003,pág.331

Núm.27,Quinta época,Año III,marzode 2003,pág.471

Resolución favorable dirigida a la CAAAREM, beneficia atodos los agentes aduanales sean o no miembros de lamisma, porque de no ser así se rompería con el principio de equidad

Agente aduanal. Obligación de conservar en su archivo eloriginal que compruebe el encargo que se le hubiese conferidopara el despacho de mercancías

Agente aduanal autorizado. Es responsable de la veracidad yexactitud de los datos asentados en el pedimento deimportación

Los beneficios que obtengan en una resolución favorable losagentes aduanales miembros de la Confederación deAsociaciones de Agentes Aduanales de la RepúblicaMexicana (CAAAREM),aplicarán también a los agentesaduanales no miembros de dicha asociaciónLos agentes aduanales deberán integrar un archivo con lacopia de los pedimentos de importación y de la facturacomercial; así como los originales del conocimiento deembarque o guía aérea revalidados,en su caso, losdocumentos comprobatorios de las regulaciones yrestricciones no arancelarias,del origen de las mercancías y su procedencia,manifestación de valor y la garantía,tratándose de precios estimados,así como del documentocomprobatorio del encargo conferido por los importadorespara realizar el despacho aduanero de las mercancíasEl agente aduanal es responsable de la veracidad y exactitudde los datos, información,determinación aduanera yclasificación arancelaria de las mercancías,así como de losdocumentos comprobatorios de las regulaciones noarancelarias de las operaciones de importaciónencomendadas

AGENTES ADUANALES


Caducidad de las facultades de determinación de lasautoridades. El inicio del plazo debe atender a la fecha de presentación del pedimento de importación

El cómputo del plazo de la caducidad de las facultades de comprobación de las autoridades para determinar lascontribuciones al comercio exterior omitidas e imponersanciones por ello, inicia a partir del día siguiente a aquel en que se presentó el pedimento de importación de lasmercancías

CADUCIDAD



INFORME

ESPECIAL


Núm.26,Quinta época,Año III, febrerode 2003,pág.74

Núm.31,Quinta época,Año III, Julio de2003,pág.273

Cuotas compensatorias. Su vigencia de conformidad con lodispuesto en el artículo 70 de la Ley de Comercio Exterior

Cuotas compensatorias. Es ilegal la determinación de lasmismas, cuando la irregularidad detectada por la autoridadsólo consistió en que el importador introdujo excedentes de lasmercancías realmente declaradas en el pedimento deimportación

Las cuotas compensatorias establecidas a mercancíasintroducidas bajo condiciones de discriminación de precios osubvención,tienen una vigencia de cinco años a partir de sudeterminación,pero en el caso de que hubiere iniciado unarevisión a la misma,a petición de las partes interesadas o de la autoridad,dicho plazo se computará a partir deconcluida la revisiónDe importarse mercancías por las que se esté obligado a lapresentación del certificado de origen para desvirtuar elpago de cuotas compensatorias,y la autoridad dentro delprocedimiento administrativo en materia aduanera detecteexcedentes de mercancías,únicamente deberá proceder aimponer sanciones respecto al pago de las contribuciones al comercio exterior de las mercancías excedentes,no así a la determinación de cuotas compensatorias por las noamparadas en el certificado de origen presentado para las mercancías declaradas

CUOTAS COMPENSATORIAS


Régimen de depósito fiscal. El artículo 119 de la LeyAduanera establece que se efectúa, una vez determinados los impuestos al comercio exterior, así como las cuotascompensatorias, por lo que es hasta que se destina a algúnrégimen aduanal la mercancía importada, cuando se enteranlas contribuciones

Por las mercancías destinadas al régimen de depósito fiscalúnicamente se determinarán las contribuciones al comercioexterior y las cuotas compensatorias,debiendo cubrir dichosconceptos,una vez que se destinen al régimen deimportación,por lo que no se deberá presumir la existenciade omisión de impuestos,por el simple hecho de encontrarsebajo dicho régimen aduanero

DEPÓSITO FISCAL

Núm.29,Quinta época,Año III,mayode 2003,pág.498

Facultades de comprobación. Su ilegalidad tratándose demercancías por la vía aérea

La autoridad fiscal no podrá ejercer sus facultades decomprobación en las aduanas de tráfico aéreo,durante el trayecto del área de descarga del avión al recinto fiscal,considerando que aún no han sido importadas lasmercancías,sino hasta que queden en depósito en losrecintos fiscalizados,en donde se dispondrá el régimen de importación al que designarán las mismas

EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN

Núm.31,Quinta época,Año III, Julio de2003,pág.272

Clasificación arancelaria, cotización y avalúo. Su debidafundamentación y motivación

La autoridad aduanera deberá fundar y motivardebidamente la resolución por la que determina la situaciónfiscal de los contribuyentes, la clasificación arancelaria,cotización y avaluó,debiendo precisar el método utilizadopara determinar el valor de las mercancías,así como elprecepto legal aplicable

FUNDAMENTACIÓN DE RESOLUCIONES



FORME

ESPECIA

L



Impuesto al comercio exterior. Es obligatorio su pagorespecto de la mercancía que no ampare el pedimento deimportación, aun cuando el importador cuente conautorización de la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial(actualmente Secretaría de Economía), en base al Decreto queestablece programas de Importación temporal para producirartículos de exportación

Las empresas con Programa de Importación Temporal paraProducir Artículos de Exportación (Pitex),estarán obligadas al pago de las contribuciones al comercio exterior y las cuotas compensatorias,en su caso,y sus accesorios por lasmercancías detectadas por las autoridades aduaneras dentrode las facultades de comprobación durante el reconocimientoaduanero,que no hubieran sido declaradas en el pedimentode importación temporal,además se estará ante la infraccióncontemplada en el artículo 176,fracción I de la Ley Aduanera

PAGO DE CONTRIBUCIONES DE MERCANCÍAS DETECTADAS EN EXCESO EN OPERACIONES PITEX


Importaciones temporales. Forma de computar el término dela prescripción de los créditos fiscales originados por la omisiónde los contribuyentes de retornar las mercancías importadas

En las importaciones temporales la prescripción de los créditos fiscales originados por la omisión de loscontribuyentes de retornar las mercancías importadastemporalmente, computa a partir de la fecha en que sealegalmente exigible el pago de las contribuciones,más no cuando concluya el plazo de retorno,porque en esemomento aun no existe determinación del crédito fiscal

PRESCRIPCIÓN


Requerimiento de documentación e información. Cuando seconsidera que está debidamente señalado su objeto

Se considera que un requerimiento de información ydocumentación cumple con lo dispuesto en la Constitucióncuando se especifiquen las obligaciones de comercio exteriora revisar de las importaciones efectuadas al amparo delTratado de Libre Comercio de América del Norte,y se precisela documentación requerida y la vinculación con lasimportaciones realizadas en cierto período

REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN

Núm.27,Quinta época,Año III,marzode 2003,pág.96


Bienes originarios y bienes procedentes. Su diferencia paraefectos del Tratado de Libre Comercio de América del Norte

Trato arancelario preferencial al amparo del TLCAN. Debenegarse si el productor se opone a la verificación de origen o si de su realización se determina que la mercancía no calificacomo originaria, a pesar de que el certificado de origen estédebidamente requisitado

Un bien es considerado originario de un país parte delTratado de Libre Comercio de América del Norte cuando seexporte desde su territorio al del otro país miembro(transbordo directo); se cumpla con las reglas de origenprevistas en el tratado,y se cuente con el certificado deorigen válido; por las mercancías que no cumplan con estosrequisitos no se podrá hacer uso de las tasas arancelariaspreferenciales establecidas en el mismoLa autoridad se reserva la facultad de verificar el origen delas mercancías,aun cuando el contribuyente presente elcertificado de origen correspondiente

TRATADOS DE LIBRE COMERCIO



INFORME

ESPECIAL




Núm.33,Quinta época,Año III,septiembre de 2003,pág.202

Núm.30,Quinta época,Año III, juniode 2003,pág.209

Núm.31,Quinta época,Año III, julio de2003,pág.128

Certificado de origen. Resulta ilegal su rechazo, cuando elúnico motivo que tiene la autoridad aduanera para tal efecto,es que el número de piezas importadas sea menor a la cantidadque señala

Procedimiento de fiscalización al amparo del Tratado deLibre Comercio de América del Norte. Le resulta aplicable elartículo 46-A del Código Fiscal de la Federación

Tratado de Libre Comercio entre la República de Chile y losEstados Unidos Mexicanos, conforme al artículo 5-03 1, noprocede la imposición de sanciones al importador cuandocorrija el certificado de origen

Oficio de observaciones. Constituye una resolución favorableal reconocer trato arancelario preferencial a determinadamercancía

Certificado de origen, copia simple con firma autógrafa. Essuficiente para acreditar el trato arancelario preferencial demercancías importadas

Las autoridades aduaneras no rechazarán el trato arancelariopreferencial al amparo del Tratado de Libre Comercio deAmérica del Norte,cuando la descripción de las mercancíasen el certificado de origen concuerde con la señalada en la factura,aun cuando el número de piezas importadascontenidas en el pedimento sea menor al señalado en elcertificado de origenCuando las autoridades fiscales inicien un procedimiento defiscalización,por visita domiciliaria o revisión de gabinete,para verificar el cumplimiento de las obligaciones en materiade comercio exterior,en las cuales se solicitó trato arancelariopreferencial al amparo del Tratado de Libre Comercio deAmérica del Norte,fundando la orden de visita o elrequerimiento de documentación en disposiciones deltratado,el plazo y reglas para la conclusión del procedimientose deberá ajustar a la ley doméstica (artículo 46-A del CódigoFiscal de la Federación),y no así a las del tratado.Dicha situación prevalecerá aun cuando paralelamente seinicie un procedimiento de verificación de origen en elterritorio de una de las partes miembros del tratadoNo se considera infracción la presentación de la copia delcertificado de origen expedido al amparo del Tratado deLibre Comercio celebrado entre México y Chile,cuando arequerimiento de la autoridad se presente dentro de los 15 días siguientes,para subsanar las irregularidadesdeterminadas en el certificado de origen exhibido (ilegible,defectuoso,o no hubiere sido requisitado de conformidadcon lo establecido para ello) con el pedimento deimportación por la propia autoridad Cuando en el texto de un oficio de observaciones emitidodentro de un procedimiento administrativo, la autoridadreconozca la aplicación de trato arancelario preferencial adeterminada mercancía,ésta se reconocerá como resoluciónfavorable,y por ende,deberá aplicarse dicho criterio encualquier otro procedimiento de revisión que se inicie sobrela misma mercancíaLas copias de los certificados de origen correspondientes confirma autógrafa que amparen el trato arancelariopreferencial de las mercancías importadas,presentadas porlos importadores a requerimiento de la autoridad aduanera,tendrán el mismo de valor probatorio que el original, todavez que la firma suscrita de puño y letra puede establecer laautenticidad del mismo

*RTFF: Revista del Tribunal Fiscal de la Federación


1. Quinta Resolución de Modificaciones a las Reglas deCarácter General en Materia de Comercio Exterior para2003, y a los Anexos 1, 21, 22 y 27

El Servicio de Administración Tributaria publicó dicha refor-ma a efecto de adicionar las siguientes regulaciones:

MERCANCÍAS POR LAS QUE NO SE REQUIERE INSCRIPCIÓN AL PADRÓN DE IMPORTADORES(Regla 2.2.2,numeral 19,Adición)No se estará obligado a la inscripción en el Padrón de Importa-dores, por la importación de vehículos nuevos realizada por per-sonas físicas conforme al segundo párrafo de la regla 2.6.18 dela Resolución, cuando se trate de la importación de un solo ve-hículo en un plazo de 12 meses (numeral en vigor a partir del1o de enero de 2004, artículo primero transitorio, fracción II).

MERCANCÍAS DE PASAJEROS NACIONALES RESIDENTES EN EL EXTRANJERO (Regla 2.7.2,último párrafo,Adición)Se establece que los pasajeros de nacionalidad mexicana pro-cedentes del extranjero por vía terrestre del 1o de diciembre de2003 y el 10 de enero de 2004, podrán importar al amparo de su franquicia mercancía hasta por 300 dólares o su equiva-lente en moneda nacional o extranjera, previo acreditamientode su residencia en el extranjero con la documentación migra-toria correspondiente.

MERCANCÍAS DE PASAJEROS QUE NO REQUIEREN DE AGENTE ADUANAL(Regla 2.7.3,último párrafo,Adición)Se dispone que los pasajeros internacionales que arriben al paísdel 1o de diciembre de 2003 y el 10 de enero de 2004, podránrealizar importaciones sin utilizar los servicios de agente adua-nal, cuando el valor de las mercancías importadas, excluyendola franquicia, no exceda del equivalente en moneda nacional oextranjera a 3,000 dólares.

IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE VEHÍCULOS NUEVOS (Regla 2.6.18,Adición)Se adiciona esta regla a efecto de disponer que las personas fí-sicas y morales que cuenten con el registro para importadoresde automóviles nuevos ante la Secretaría de Economía, podránefectuar la importación definitiva de vehículos nuevos sin re-querir de permiso previo, siempre que se trate de vehículos nue-vos con un peso bruto vehicular no mayor a 8,864 kilogramosclasificados en las fracciones arancelarias: 8702.10.01, 8702.10.02,8702.10.03, 8702.10.04, 8702.90.02, 8702.90.03, 8702.90.04,8702.90.05, 8703.21.99, 8703.22.01, 8703.23.01, 8703.24.01,8703.31.01, 8703.32.01, 8703.33.01, 8703.90.99, 8704.21.02,8704.21.03, 8704.21.99, 8704.22.02, 8704.22.03, 8704.22.04,

8704.22.05, 8704.31.03, 8704.31.99, 8704.32.02, 8704.32.03,8704.32.04, 8704.32.05 y 8706.00.02 de la Tarifa del ImpuestoGeneral de Importación y Exportación (TIGIE).

Para estos efectos, se considera vehículo nuevo, cuando:� hubiera sido adquirido de primera mano, o sea, se cuente con

la factura expedida por el fabricante o distribuidor autoriza-do por el fabricante,

� el año-modelo del vehículo corresponda al año de la impor-tación o a un año posterior, esa información deberá corres-ponder al número de identificación vehicular de la unidad, y

� en el momento de la presentación del vehículo al mecanis-mo de selección automatizado, de acuerdo con la lectura delodómetro, no hubiera recorrido más de 1,000 kilómetros osu equivalente en millas, en el caso de los vehículos con unpeso bruto menor a 5,000 kilogramos y no más de 5,000 ki-lómetros o su equivalente en millas, en el caso de vehículoscon un peso bruto igual o mayor a 5,000 kilogramos, perono mayor a 8,864 kilogramos.Asimismo, se deberá cumplir con los siguientes requisitos:

� tramitar por conducto de agente aduanal el pedimento deimportación definitiva, y se efectué la importación por lasaduanas señaladas en la fracción XX del Anexo 21 de la Re-solución, debiendo presentar los vehículos en el área de car-ga designada por la aduana de que se trate. El pedimento sólo podrá amparar los vehículos a importary ninguna otra mercancía,

� declarar en el pedimento: los identificadores correspondien-tes al Apéndice 8 del Anexo 22 de la Resolución; caracterís-ticas de los vehículos (marca, modelo, año-modelo, númerode identificación vehicular y kilometraje que marque el odó-metro); y número de registro otorgado por la SE,

� determinar y pagar el impuesto general de importación, elIVA, el ISAN, el impuesto sobre tenencia o uso de vehículosy el DTA, conforme las disposiciones legales aplicables, y

� anexar al pedimento copia de:◗ la factura expedida por el fabricante o distribuidor auto-

rizado por el fabricante, a nombre del importador, queacredite la propiedad y el valor del vehículo,

◗ los documentos que acrediten el cumplimiento de las re-gulaciones y restricciones no arancelarias,

◗ documento que acredite el cupo asignado por la SE, en sucaso, y

◗ documento que certifique el origen de los vehículos, de con-formidad con el tratado de libre comercio o acuerdo comer-cial de que se trate y sea exportado directamente del país partedel tratado o acuerdo, o en su caso se cumpla con las dispo-siciones de transbordo aplicables, cuando se aplique una ta-sa arancelaria preferencial conforme a los tratados de librecomercio o acuerdos comerciales celebrados por México.


FORME

ESPECIA

L

Otras disposiciones


Personas físicasLas personas físicas sólo podrán importar un vehículo en un pe-ríodo de 12 meses sin que sea necesario inscribirse en el Padrónde Importadores ni contar con el Registro para Importadores deAutomóviles Nuevos ante la SE, cuando cumplan con lo dis-puesto en esta regla y lo siguiente:� el pedimento de importación únicamente podrá amparar un

vehículo y ninguna otra mercancía,� el campo de RFC del pedimento deberá dejarse en blanco y

en el de la CURP, se anotará la clave del importador, y� anexar al pedimento de importación copia de la credencial

para votar, pasaporte vigente o de la forma migratoria expe-dida por la Secretaría de Gobernación, así como del docu-mento a nombre del importador con el que acredite sudomicilio en territorio nacional, con una antigüedad no ma-yor a tres meses, tales como: recibo de pago de predial, luz,teléfono o agua; estado de cuenta de alguna institución delsistema financiero o, en su caso, del contrato de arrendamien-to o subarrendamiento vigente con el último recibo de pago.

Importaciones subsecuentesPara realizar otra importación, deberá haber transcurrido el pla-zo de 12 meses a partir de la primera importación.

Importaciones por las empresas de la industria automotrizPara la importación de vehículos efectuada por las empresas dela industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos,no será necesaria la inscripción en el Registro para importado-res de automóviles nuevos, solo se deberá declarar en el pedi-mento, el registro de empresas de la industria automotrizterminal asignada por la SE.

Reexpedición de vehículos de la franja o región fronteriza al resto del territorio nacionalPara reexpedir al resto de territorio nacional, los vehículos im-portados definitivamente a la franja o región fronteriza, se de-berá observar lo siguiente:� cuando se vaya a internar en forma:

◗ definitiva, efectuar la reexpedición, en términos de los ar-tículos 39 y 139 de la Ley Aduanera y la regla 2.10.9 dela Resolución, y

◗ temporal, efectuar la internación de conformidad con laregla 2.10.8 de la Resolución.

(Regla en vigor a partir del 1o de enero de 2004, artículo prime-ro transitorio, fracción II).

RATIFICACIÓN DEL DOMICILIO FISCAL Y REGISTRADOS DE PITEX Y MAQUILADORAS(Regla 3.3.33,Adición)Los titulares de los programas de Maquila y Pitex deberán ra-tificar los datos correspondientes a su domicilio fiscal y los re-gistrados para realizar sus operaciones en los términos del

programa correspondiente, ante la Administración Local de Asis-tencia al Contribuyente correspondiente a su domicilio fiscal,mediante la presentación del Aviso de ratificación de domici-lios. Empresas Pitex y Maquiladoras de Exportación.

Las Maquiladoras o Pitex que no hubieran actualizadodichos datos ante el RFC, deberán hacerlo utilizando el for-mato SAT R-2 Avisos al Registro Federal de Contribuyen-tes. Cambio de Situación Fiscal, de la Resolución MisceláneaFiscal para 2003, presentado previamente ante la Adminis-tración Local de Asistencia al Contribuyente correspon-diente a su domicilio.

Cuando los datos ratificados no correspondan a los domici-lios, o no se atienda la visita realizada por el personal designa-do por la Administración Local de Recaudación que correspondapara validar los mismos, dichos domicilios se considerarán co-mo no localizables.

ANEXOS 1, 10, 21, 22 Y 27(Artículos Segundo,Tercero,Cuarto,Quinto y Sexto)Se publican las siguientes modificaciones:

ANEXO CONTENIDO

1 Declaraciones, avisos y formatos e instructivos de llenado� Se reforma el encabezado principal del pedimento,

en el campo Destino para adicionar Origen,y� se adiciona el formato Aviso de ratificación de domicilios.

Empresas Pitex y Maquiladoras de Exportación (publicado el cuatro de diciembre)

10 Sectores y fracciones arancelarias� Sector 10,Hulero:

◗ Se elimina la fracción arancelaria 4011.20.0121 Aduanas autorizadas para tramitar el despacho aduanero de

determinado tipo de mercancías� En el apartado A,se adicionan a la aduana de:

◗ Mazatlán en las fracciones III, IV,VI,X,XIII,XIV,XVII y XIX,◗ Acapulco en las fracciones III,VI,VIII, IX,X,XI, inciso e) y XV,◗ Cd.Juárez en la fracción VII,y◗ se adiciona la fracción XX con las aduanas para la

importación de vehículos nuevos conforme a la regla 2.6.18 (en vigor a partir del 1o de enero de 2004,artículo primero transitorio, fracción II)

22 Instructivo para el llenado del pedimento� Se reforma el Instructivo de llenado del Encabezado principal

del pedimento,el campo 5.Destino, la descripción del campo para adicionar Origen para quedar Destino/origen y para modificar las Partidas en sus campos 18.Marca y 19.Modelo,así como Mercancías en sus campos 1.VIN/NUM. SERIEy 2.kilometraje,y

� se reforman los siguientes Apéndices:◗ 1, Aduana-sección, para eliminar de la Aduana 08-0,

el Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Palenque,Chiapas y la Sección Aduanera 08-1, Aeropuerto


INFORME

ESPECIAL


ANEXO CONTENIDO

Internacional C.P.A.Carlos Robirosa,Villahermosa,Tab.;para adicionar a la Aduana 83-0,el Aeropuerto Internacional de la Ciudad de Palenque,Chiapas y con la Clave 83-1, la Sección Aduanera Aeropuerto Internacional C.P.A.Carlos Robirosa,Villahermosa,Tab,

◗ 8,Identificadores,para adicionar la clave 3301 No son motocicletas,trimotos o cuatrimotos en el campo Complemento de la clave NS; un último párrafo a la clave MV; los numerales 11 y 12 a la clave NE,así como la adición de la clave VN,

◗ 12,Contribuciones,cuotas compensatorias,gravamenes y derechos,para adicionar las claves 18 y 19,correspondientes a Expedición de certificado de importación (SAGAR) e Impuesto sobre tenencia y uso de vehículos,respectivamente,y

◗ 13,formas de pago,para adicionar la clave 15,con la descripción Cuentas Aduaneras de garantía por precios estimados (en vigor a los 10 días siguientes a su publicación –artículo primero transitorio, fracción I–)

27 Fracciones arancelarias que identifican las mercancías, por cuya importación no se está obligado al pago del IVA� Se adiciona la fracción 9406.00.01,y la nota al pie de las

fracciones 8802.30.02,8802.30.99 y 8802.40.01

TransitorioENTRADA EN VIGOR(Artículo Primero transitorio)La resolución de modificaciones entró en vigor el pasado dosde diciembre.

DESTINO A DEPÓSITO FISCAL DE MERCANCÍAS DEL ANEXO 10 SIN INSCRIPCIÓNEN LOS PADRONES DE IMPORTADORES(Artículo Segundo transitorio)Las mercancías cuyas fracciones arancelarias se encuentren lis-tadas en el Anexo 10 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2003, podrán destinarse alRégimen de depósito fiscal sin que se requiera estar inscrito enel Padrón de Importadores y Padrón de Importadores de Secto-res Específicos, hasta el 15 de mayo de 2004.

DESCARGO DE EMBARQUES PARCIALES DE MERCANCÍAS A GRANEL(Artículo Tercero transitorio)El descargo de embarques parciales de mercancías a granel concopia del pedimento con código de barras, establecido en el se-gundo párrafo del rubro D, antepenúltimo y último párrafos dela regla 2.6.8. será aplicable a partir del 1o de febrero de 2004.(Secretaría de Hacienda y Crédito Público, 1o y 4 de diciembre).

2. Decreto por el que se modifican y adicionan fraccionesarancelarias al diverso por el que se establece la tasa apli-

cable para el 2003 del Impuesto General de Importaciónpara las mercancías originarias de la Comunidad Europea,los Estados de la Asociación Europea de Libre Comercio, elEstado de Israel, El Salvador, Guatemala, Honduras,Nicaragua, Costa Rica, Colombia, Venezuela, Bolivia, Chiley la República Oriental del Uruguay, publicado el 31 de diciembre de 2002

Se adicionan las siguientes fracciones arancelarias a los di-versos artículos establecidos en el decreto en mención:

ARTÍCULO FRACCIONES ARANCELARIAS

9 7304.59.04 y 7304.59.0511 7304.59.04 y 7304.59.0512 7304.59.04 y 7304.59.0513 7304.59.04 y 7304.59.0530 4011.20.02,4011.20.03,4011.20.04 y 4011.20.0534 7304.10.01,7304.10.02,7304.10.03,7304.10.04,

7304.21.01,7304.29.01,7304.29.02,7304.29.03,7304.29.04,7304.29.05,7304.29.06,7304.39.03,7304.39.04,7304.39.07,7304.39.07,7304.39.08,7304.39.08,7304.39.09,7304.39.09,7304.59.03,7304.59.03,7304.59.04,7304.59.04,7304.59.05,7304.59.05,7304.59.09,7304.59.09,7304.59.10 y 7304.59.10

40 8701.90.06

Asimismo, se adicionan al Apéndice del decreto, las fraccio-nes arancelarias y aranceles correspondientes:

FRACCIONES ARANCELARIAS

4011.20.02 4011.20.03 4011.20.04 4011.20.057005.29.04 7304.10.01 7304.10.02 7304.10.037304.10.04 7304.10.05 7304.21.01 7304.29.017304.29.02 7304.29.03 7304.29.04 7304.29.057304.29.06 7304.31.10 7304.39.01 7304.39.027304.39.03 7304.39.04 7304.39.05 7304.39.067304.39.07 7304.39.08 7304.39.09 7304.51.117304.59.02 7304.59.03 7304.59.04 7304.59.057304.59.06 7304.59.07 7304.59.08 7304.59.097304.59.10 8413.91.12 8525.20.12 8701.90.068711.30.99 8711.50.99

Las tasas arancelarias preferenciales contenidas en el Decre-to, también serán aplicables a las mercancías introducidas a te-rritorio nacional a partir del 26 de septiembre de 2003.

El Decreto entró en vigor el pasado cinco de diciembre (Secretaría de Economía 4 de diciembre).


FORME

ESPECIA

L


3. Acuerdos por los que se dan a conocer diversos cuposde importación y exportación

Se publican los siguientes cupos de importación y exporta-ción de mercancías:

IMPORTACIÓNPRODUCTO PAÍS

Leche en polvo * EUAFlores frescas y café Kosher IsraelLeche ultrapasteurizada en envases herméticos Costa Ricay polvo para preparación de bebidasMaíz** EUAManzana ChileBienes textiles y prendas de vestir no originarios Cualquier país sin

tratado o acuerdocomercial

Atún en lata,con un peso no mayor a 1 kilogramo GuatemalaCamarones y langostinos HondurasBienes textiles y de la confección IsraelCiertos productos textiles,de la confección Estados de la Asociación y del calzado Europea de Libre

Comercio

* incremento** modificación al cupo

EXPORTACIÓNPRODUCTO PAÍS

Cacahuate EUAEscobas EUABienes textiles y prendas de vestir no originarios Cualquier país sin

tratado o acuerdocomercial

Ciertos productos textiles,de la confección Estados de la Asociación y del calzado Europea de Libre

Comercio

Los interesados en los cupos en mención, deberán acudir a la Dirección General de Servicios al Comercio Exterior (Secretaría de Economía, 8, 9 y 11 de diciembre).

4. Acuerdo por el que se da a conocer el módulo de recep-ción vía Internet de solicitudes de registro de productoselegibles para preferencias y concesiones arancelarias pa-ra la obtención de certificados de origen ALADI; registrode productos elegibles para preferencias y concesionesarancelarias para la obtención de certificados de origen

SGP, y cuestionario para la obtención del certificado decirculación de mercancías EUR1 o el carácter de exporta-dor autorizado

A efecto de simplificar trámites y agilizar los tiempos de res-puesta, la Secretaría de Economía desarrolló un módulo infor-mático para recibir vía Internet: solicitudes de registro deproductos elegibles para preferencias y concesiones arancela-rias para obtener certificados de origen ALADI o SGP; y cues-tionarios para la obtención de certificados de origen decirculación EUR1 o carácter de exportador autorizado.

Los interesados podrán presentar las solicitudes de registrovía Internet, en la dirección: www.economia.gob.mx, para ello,deberán contar con su Clave de Acceso Empresarial al Sistemade Información de Trámites (CAESIT) (Secretaría de Economía,11 de diciembre).

5. Decisión del Panel relativa a los resultados finales de ladevolución del Departamento de Comercio de fecha 15de septiembre de 2003, sobre la revisión de la resolucióndefinitiva de la investigación antidumping sobre las im-portaciones de Cemento Gray Portland y Clinker proce-dente de México, caso USA-MEX-99-1904-03.

El Panel devuelve el Tercer Informe de Devolución al Depar-tamento de Comercio (DOC) y lo instruye a apegarse estricta-mente e implementar al pie de la letra las instruccionesestablecidas en la Segunda Decisión de Devolución del Paneldel TLCAN (Secretaría de Economía, 10 de diciembre).

6. Aclaración a la Resolución por la que se declara de ofi-cio el inicio del examen de vigencia de las cuotas compen-satorias impuestas a las importaciones de papel bondcortado, mercancía actualmente clasificada en la fracciónarancelaria 4802.56.01 de la Tarifa de la Ley de los Im-puestos Generales de Importación y de Exportación, ori-ginarias de los Estados Unidos de América, independien-temente del país de procedencia, publicada el 6 denoviembre de 2003

De dicha Resolución se corrige la página 21 (Primera Sec-ción) punto 6, para quedar: Conforme a la nomenclatura de laTIGIE, el producto objeto de examen se clasifica en la fracciónarancelaria 4802.56.01, la cual comprende al papel bond o led-ger de peso superior o igual a 40 g/m2 pero inferior o igual a150 g/m2, en hojas en las que un lado sea inferior a 435 mm y el otro sea inferior o igual a 297 mm, medido sin plegar (Secretaría de Economía, 11 de diciembre).


INFORME

ESPECIAL


Cuotas compensatoriasElementos esenciales de las Resolución Antidumping dictadapor la Secretaría de Economía, cuya publicación se produjo enel Diario Oficial de la Federación, durante el período compren-dido del 13 de noviembre al 11 de diciembre de 2003.

DESCRIPCIÓN, FRACCIÓN ARANCELARIA Y FECHA RESOLUCIÓN DE PUBLICACIÓN (DOF)

Papel prensa con peso entre Se acepta la solicitud presentada por 47.8-49.8 g/m2, comúnmente cono- la Cámara Nacional de las Industrias cido como papel prensa con peso base de la Celulosa y del Papel,y se declara de 48.8 g/m2 el inicio de la investigación sobre las 4801.00.01 importaciones originarias de los (25 de noviembre) Estados Unidos de América y Canadá,

fijándose como período de investiga-ción del 1o de enero al 31 de diciembrede 2002

Tubería de acero inoxidable con cos- Se declara concluido el procedimiento tura con diámetro nominal en un administrativo de investigación en rango de 1/4 a 8 pulgadas, tanto la de- materia de prácticas desleales de co-nominada de cédula o pipe, en cédulas mercio internacional,en su modalidad5, 10 y 40, con espesor de pared en el de discriminación de precios,sin la im-rango de 1.65 a 8.18 milímetros, como posición de cuotas compensatorias ala denominada tubería calibrada o las importaciones,originarias de tubing, en calibres 10 al 25 y espesor Taiwan,independientemente del país dede pared en un rango de 0.5 a 3.4 su procedenciamilímetros7306.40.99(28 de noviembre)


FORME

ESPECIA

L

Para cualquier información relacionada con lo publicado en los apartados que integran esta sección, sírvase comunicar o enviar correspondencia a la atención del Editor General:Lic. Eréndira Ramírez Vieyra; o Editor Titular: Lic. Irene Vega Rivera, e-mail: [email protected], Av. Constituyentes # 956 Col. Lomas Altas. Teléfono: 9177-4144.

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