AGROINFORMATICA, C.A. 1

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

Barquisimeto, Venezuela 2005

II JORNADAS DE II JORNADAS DE TRIBUTACION TRIBUTACION

AGRICOLAAGRICOLAIVA EN CARNE IVA EN CARNE

FINCAS Y FRIGORIFICOSFINCAS Y FRIGORIFICOS

Rosella Falini Guerra

AGROINFORMATICA, C.A. 2

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

CAMBIO DE REGIMEN IVA Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, (LIVA)

G. O. Nº 5.601 Ext. (30 08 2002)

Contribuyentes

Ordinarios(1-1-2003)

EXENCIÓN

31122002

AGROINFORMATICA, C.A. 3

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

CAMBIO DE REGIMEN IVA Ley de Reforma Parcial de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,

(LIVA) G. O. Nº 5.601 Ext. (30 08 2002)

Contribuyentes Especiales(Agentes de Retención)

Diciembre 2002

Régimen Especial

Contribuyentes

Formales

Marzo 2003

Si IB < 1.500 UT

Si IB> 1.501 UT < 3.000 UT

Declaraciones Semestrales

Declaraciones Trimestrales

AGROINFORMATICA, C.A. 4

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

DEBERES FORMALES CONTABILIDAD RIF EMISIÓN DE DOCUMENTOS PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES CALENDARIO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ARCHIVO ¿ CADIVI ?

Contribuyentes

EspecialesOrdinariosFormales

AGROINFORMATICA, C.A. 5

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

IVA Aplicable Ley Art. 18.

Ley Art. 63, literales a y b

Se eliminó exención a las carnes (permanece el pollo en estado natural)

Tasa preferencial para la carne 8%Animales destinados a matadero (todos)y a la crianza (porcinos, bovinos, caprinosy ovinos)

AGROINFORMATICA, C.A. 6

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

IVA Aplicable Ley Art. 61 (bienes suntuarios)

Toros de Lidia y Caballos de Paso 24% (14% + 10%)

Caballos de Carrera y Equinos de Trabajo quedan gravados con el 14%

Vaquillas o Hembras de Lidia deberán facturarse con IVA del 18% (8% + 10%)

AGROINFORMATICA, C.A. 7

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

IVA14%

Por Analogía simple

Si recría de bovinos no es crianza, transferencias de ganado ………..

IVA 14% si su destino no es el matadero

Animales distintos a bovinos,

caprinos, porcinos y ovinos ….

… IVA 8% de tasa preferencial si su destino ES el matadero

AGROINFORMATICA, C.A. 8

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

IVA en Activos Fijos

Ley Art. 4Desincorporación de Activos Fijos

Biológicos: Si adquiridos después del 1-1-2003

deben facturarse con IVA Si adquiridos antes del 1-1-2003

deben facturarse sin IVA Si no fueron adquiridos, no deben ser

facturados con IVA al momento de la venta, siempre y cuando se trate de Activos Fijos en Producción. (Doctrina del Seniat)

AGROINFORMATICA, C.A. 9

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

PRIVILEGIOS TRIBUTARIOS VIGENTES Ley Art. 18 y Decreto de

Exoneración

Vegetales alimentos para consumo humano

Fertilizantes Medicamentos y agroquímicos

Exentos

Maquinaria Agrícola Exonerada

AGROINFORMATICA, C.A. 10

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

EXENCIONES VIGENTESLey Art. 19

Servicios de Crianza Exentos los servicios de cuido de

animales, negocios agropecuarios en medianeria, pastoreo, ganado al cuido.

Gravado este servicio con ISLR, sujeto a retención del 2% ó 5%, de acuerdo al contrato suscrito.

AGROINFORMATICA, C.A. 11

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

Cuota Tributaria Mensual IVA

DEBITOS FISCALES DEL MES

Menos:CREDITOS FISCALES DEL MES

IVA A PAGARIVA A PAGAR

(Ventas)

(Compras)

AGROINFORMATICA, C.A. 12

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

Procedimientos Vendedor

Productor (Ganadero o intermediarios)

Facturar el precio del producto Facturar IVA sobre monto del precio

8%, 14%, 18% ó 24% Registrar IVA (Débito Fiscal) en Libro de Ventas

Registrar IVA (Crédito Fiscal) en Libro de Compras

Presentar Formulario ante el Banco (15 días del mes siguiente)

y pagar el IVA resultante

Tipo de animal

vendido

Cobrado o no

AGROINFORMATICA, C.A. 13

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

Procedimientos Comprador (Intermediarios, mataderos o criadores)

Pagar IVA al productor y registrarlo en su libro de compras como Crédito Fiscal.

Compensar créditos fiscales contra los Débitos Fiscales cobrados al vender la carne o animal vivo a su cliente.

Retener el 75% ó el 100% del IVA a pagar (Contribuyentes Especiales)

AGROINFORMATICA, C.A. 14

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

IVA.... Prorrateo Productos exentos y gravados deben

facturarse en talonarios s/ R 320. (leche, huevos, cosechas) Actividades mixtas prorratean créditos

fiscales de los costos comunes según el ingreso bruto. No está claro prorrateo de créditos

fiscales en la ganadería de doble propósito. (*)

AGROINFORMATICA, C.A. 15

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

Incumplimiento de los Deberes Formales

Será sancionado de acuerdo con las disposiciones establecidas en el Código Orgánico Tributario.

Art. 103 al Art. 108

AGROINFORMATICA, C.A. 16

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

NORMATIVA ESPECIAL NORMATIVA ESPECIAL (FONDO / FORMA)(FONDO / FORMA)

Al calificar los actos o situaciones que configuran los hechos imponibles del ISLR, el SENIAT podrá desconocer la constitución de sociedades, la celebración de contratos y en

general, la adopción de formas y procedimientos jurídicos, aún cuando estén formalmente

conforme con el derecho, siempre que existan fundados indicios de que con ellas, el

contribuyente ha tenido el propósito fundamental de evadir, eludir o reducir los efectos

de la aplicación del impuesto.implicaciones tributarias

AGROINFORMATICA, C.A. 17

R F GR F G Asesores Asociados, C. A

NuestrasNuestras

ConclusionesConclusiones

Gracias