Tributacion Mexico

Universidad Catlica los ngeles de Chimbote

AO DEL CENTENARIO DE MACHU PICCHU PARA EL MUND

UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE ESCUELA DE CONTABILIDADMDULO: DERECHO COMERCIAL TRIBUTARIO Y LABORALDOCENTE:Dr. JUAN JOS VASQUEZ CDENAS

INTEGRANTES: RAMIREZ VASQUEZ, Wendy ACOSTA ARISTA, WILLIAM HOYOS CABREJOS, Jorge MORENO FERNANDEZ, Jos RAZA VASQUEZ, Roger ALVA melendez YANETH

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INDICE

Dedicatoria.... 03 Introduccin........................ 04 Ubicacin Geografa 05 Moneda equivalencia dlares.....05 Formas de Gobierno......................... 06 Poder Tributario 08 Tributos.. 09 Cdigo Tributario. 12 Sanciones infracciones y gradualidad............................... 17 La administracin Tributaria (funciones y facultades), IGV, ISC. 19 Gobiernos Locales... 21 Instituciones Publicas . 22 Impuesto a la Renta ... 23 Categoras, clases, tasas formas de pago (sustantiva y formal). 26 ndices de Recaudacin (PBI)... 28 Otros temas tributarios relacionados con el impuesto a la renta.......................... 29 Conclusiones 33 Recomendaciones... 34 Bibliografa.... 35

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DEDICATORIA

El presente trabajo est dedicado a Dios y a todas aquellas personas que hacen posible nuestra realizacin como Profesionales de la Contabilidad.

El Grupo.

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INTRODUCCIN

El

presente

trabajo

Monogrfico

denominado

TRIBUTACIN

COMPARADA CON MEXICO, consta de los siguientes partes: En primer trmino describimos la ubicacin Geogrfica de Mxico as como su moneda y su equivalencia en Dlares Americanos y la forma de Gobierno que tiene. Asimismo describimos el Poder Tributario y los tributos que recauda el SAT. En Segundo lugar describimos la estructura de su Cdigo Fiscal Tributario, las Infracciones y sanciones tributarias as como su gradualidad de las mismas. Tambin describimos las funciones y facultades que posee la Administracin Tributaria de Mxico. En Tercer Lugar describimos que organismos locales cuenta la Repblica de Mxico, sus Instituciones Pblicas. As como el

Impuesto Sobre la Renta, Categoras, Clases, tasas y formas de pago. Culminando con describir su ndice de recaudacin del PBI y las diferentes formas de recaudacin tributaria de Mxico.

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TRIBUTACIN COMPARADA DE MEXICO I.- UBICACIN GEOGRFICA Mxico se encuentra en el sur del

subcontinente norteamericano. Limita al norte con los Estados Unidos y al sureste con Guatemala y Belice. Tiene 11 122 km de litorales repartidos en dos vertientes: al occidente, el ocano Pacfico y el golfo de California; y al este, el golfo de Mxico y el mar Caribe, que forman parte de la cuenca del ocano Atlntico. La superficie del pas es de 1 964 375 km. Mxico tiene poco ms de 3,200 km de largo entre sus puntos terrestres ms lejanos.

II.- MONEDA EQUIVALENCIA DOLARES El peso mexicano es la moneda oficial de Mxico. El peso fue la primera moneda en el mundo en utilizar el signo "$", que el dlar de Estados Unidos ms tarde adopt para su propio uso. El peso es la decimosegunda moneda ms negociada en el mundo, la ms negociada en Amrica Latina y la tercera ms negociada en toda Amrica. El actual cdigo ISO 4217 para el peso es MXN;. Antes de la revalorizacin de 1993, se utiliz el cdigo MXP. El peso se divide en 100 centavos, representados por el signo "". El nombre peso ha correspondido a dos unidades monetarias mexicanas diferentes.

La primera de ellas identificada con el cdigo ISO MXP, que fue vigente hasta el 31 de diciembre de 1992. La segunda, equivalente a 1000 MXP, entr en vigencia el da 1 de enero de 19933 y tiene asignado el cdigo ISO MXN. Esta unidad fue denominada nuevo peso hasta el 31 de diciembre de 1995 y simplemente peso desde el 1 de enero de 1996 hasta la actualidad.

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Equivalencia al Dlar Americano

PAIS PAIS MEXICO

MONEDA MONEDA MONEDA NUEVO PESO MEXICO

EQUIVALENCIAS EQUIVALENCIAS EQUIVALENCIAS Por Por DOLAR DOLAR DOLAR (USA) (USA) (USA) 12.0297

III. FORMAS DE GOBIERNO

Mxico es una repblica representativa y democrtica. Est conformada por estados libres unidos por un pacto federal. Integran al pas 31 estados libres y soberanos y el Distrito Federal. El gobierno federal y los gobiernos estatales estn organizados por los poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, pero la soberana de la Nacin mexicana reside en el pueblo. El sistema poltico mexicano se caracteriza histricamente por la preeminencia del Poder Ejecutivo sobre los otros dos. 3.1. Gobierno federal El Poder Ejecutivo federal es depositado en el Presidente de los Estados Unidos Mexicanos. El cargo se ejerce por seis aos sin reeleccin posible. El presidente tiene amplias facultades, entre ellas la capacidad de nombrar a los miembros de su gabinete, promulgar las leyes aprobadas por el Poder Legislativo y ejercer la Comandancia Suprema de las Fuerzas Armadas de Mxico. En caso de ausencia del presidente constitucional, el Congreso puede nombrar un interino. Felipe Caldern Hinojosa es el presidente de Mxico en el perodo 2006-2012. 3.2. Cmara de diputados. El Poder Legislativo reside en el Congreso de la Unin, que se divide en dos cmaras. El Senado est integrado por 3 senadores por cada entidad federativa y 32 que son asignados por representacin proporcional en una sola circunscripcin electoral nacional. El Senado se renueva cada seis aos. Por otro lado, la Cmara de Diputados 6


est integrada por 300 diputados representantes de otros tantos distritos electorales y 200 electos por representacin proporcional. Cada estado es representado en la Cmara de Diputados por un mnimo de cuatro legisladores. Las elecciones para legisladores de la Cmara de Diputados se celebran cada tres aos. Los senadores y diputados federales no pueden ser reelegidos para un segundo perodo consecutivo en la misma cmara. El Poder Judicial recae en la Suprema Corte de Justicia de la Nacin y en un conjunto de tribunales inferiores y especializados. La Suprema Corte est formada por 11 ministros elegidos por el Congreso de la Unin. La duracin del cargo de ministro de la Suprema Corte es de 15 aos. 3.3. Gobiernos de las entidades federativas La Federacin por mexicana 32 est

compuesta

entidades

federativas. Los estados se gobiernan bajo un modelo republicano y son libres y soberanos, poseen una constitucin y un congreso propios. El Distrito Federal es la Ciudad de Mxico, capital del pas. Esta entidad se encuentra bajo un rgimen de gobierno compartido entre los Poderes Federales y los rganos locales. Los municipios son la base de la organizacin territorial de los estados. Los gobiernos estatales se encuentran divididos en tres poderes. El Poder Ejecutivo es ejercido por el Gobernador del Estado, elegido cada seis aos sin reeleccin. El Poder Legislativo se deposita en el Congreso estatal, integrado por diputados electos por perodos de tres aos. El Poder Judicial es encarnado por el Tribunal Superior de Justicia de cada entidad. En el caso del Distrito Federal, sus autoridades locales son la Asamblea Legislativa, el Jefe de Gobierno y el Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal.

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IV. PODER TRIBUTARIO La constitucin poltica de Mxico en sus artculos 39, 40, y 41 reconoce esta fuerza como la voluntad del pueblo en quien reside el poder superior del estado mexicano, con una organizacin determinada para el ejercicio de su poder a travs de sus funciones legislativa, ejecutiva y judicial. Con base a lo anterior podemos concluir que el poder del estado, poder tributario cuando lo referimos a nuestra materia en particular, fue plasmado en nuestra constitucin, de donde emana la potestad tributaria, que es ejercida por los rganos a quienes se les atribuye expresamente. En este sentido, la potestad tributaria, que es ejercida por los rganos, a quienes se le atribuye expresamente. En este sentido, la potestad tributaria se expresa en la norma suprema con la facultad para imponer contribuciones, lo cual es inherente al estado en razn a su poder de imperio, y se ejerce cuando el rgano correspondiente, congreso de la unin, establece las contribuciones mediante una ley, que vinculara individualmente a los sujetos activo y pasivo de la relacin jurdico tributaria. Cuando hablamos de la potestad tributaria nos referimos a un poder que ser ejercido discrecionalmente por el rgano legislativo, dentro de los limites que establece la propia constitucin; este poder se caracteriza y concluye con la emisin de la ley, en la cual, posteriormente, los sujetos destinatarios del precepto legal quedan supeditados para su debido cumplimiento. En el mandato legal se fundamenta la actuacin de las autoridades en materia tributaria, las cuales actan con sujecin a lo dispuesto por la ley, de acuerdo con su competencia tributaria. Por tanto, cuando hablamos de potestad tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberana del estado, en cuanto que cuando nos referimos a la competencia tributaria hacemos alusin a las facultades que la ley ha otorgado a los rganos del estado. Potestad es poder que emana de la soberana del estado; competencia es facultad que deriva de la ley. De manera resumida, podemos precisar las siguientes caractersticas de la potestad tributaria:

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a) Es inherente o connatural al estado. b) Emana de la norma suprema. c) Es ejercida por el poder legislativo. d) Faculta para imponer contribuciones mediante la ley. e) Fundamenta la actuacin de las autoridades. Por tanto, como ya se indico, cuando hacemos alusin a la potestad tributaria nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberana del estado, que puede ser ejercida discrecionalmente por el poder pblico, y que se agota en su propio ejercicio.

V. TRIBUTOS El tributo es un impuesto o tributo, es un pago al Estado, de carcter obligatorio, que consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los recursos de las personas y empresas. 5.1. TIPOS DE IMPUESTOS: El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente: los directos y los indirectos. 1. Los impuestos directos: Se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto directo ms importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una extraccin a los ingresos de las empresas y de los particulares.

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Los impuestos indirectos: afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente (aqul que le paga al fisco). En otros trminos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben. Dentro de stos se encuentran el impuesto al valor agregado (IVA, impuesto al consumo de las personas y empresas) y el impuesto especial sobre 9


produccin y servicios (IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos). Por ejemplo, el IVA grava el valor que se le agrega a la mercanca en su proceso de produccin y se genera cada vez que compramos algn producto (con varias excepciones en nuestro pas que revisamos ms adelante). Los impuestos en Mxico, son federales, estatales y municipales. Impuestos Federales: Impuestos Sobre la Renta. Impuesto al Valor Agregado. Impuesto Empresarial a Tasa nica. Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicio. Impuesto a los Depsitos en Efectivo. Aranceles (Son ingresos para la federacin, no se aplican en todo el pais, solamente en la aduanas). Impuestos Estatales: El predial. Impuesto Sobre la Renta del estado. 2% sobre nominas.

Impuestos Municipales: Estos no tienen potestad tributaria para imponer impuestos. Las contribuciones se clasifican en: Contribuciones de mejoras. Aprovechamientos. Derechos. Aportaciones de seguridad social. Impuestos.

Los impuestos como el IVA, ISR, IETU, IESPS.

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Se pagan los das 17 de cada mes. se cobran recargos, la tasa actual de los mismos es de 1.13% Estos pertenecen a los accesorios de las contribuciones. Los accesorios son los siguientes: Recargos. Multas. Gastos de ejecucin. Indemnizacin.

Los impuestos como el ISR, IETU, se cobran por los ingresos que obtengan tanto como personas fsicas como morales. El ISR se puede dividir segn el tipo de ingresos: ISR personas fsicas. actividad empresarial y profesional. ISR personas fsicas. Actividad empresarial rgimen intermedio para la federacin. ISR personas fsicas. arrendamiento de inmuebles (uso o goce) ISR personas fsicas. de los dems ingresos. ISR retencin por salarios. ISR retenciones por asimilados a salarios.

El IVA pues a toda persona fsica o moral, que realice operaciones donde el IVA se grava. El IESPS se cobra a las personas fisicas y morales que realicen las actividades que marca en esta ley. (la tienes que leer, porque son varias) Los aranceles son impuestos aduanales, tales como: Pre validacin. Impuesto general de importacin. Impuesto general de exportacin. Derecho de trmite aduanero. 11


VI. CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN TITULO PRIMERO Disposiciones Generales CAPITULO I Artculo 1o.- Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico. Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera: I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este Artculo. II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas. IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico. Artculo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.

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Artculo 4o.- Son crditos fiscales los que tenga derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de contribuciones, de sus accesorios o de aprovechamientos, incluyendo los que deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus funcionarios o empleados o de los particulares. Artculo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que sealan excepciones a las mismas, as como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicacin estricta. Artculo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran. Artculo 7o.- Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas de carcter general, entrarn en vigor en toda la Repblica el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, salvo que en ellas se establezca una fecha posterior. Artculo 8o.- Para los efectos fiscales se entender por Mxico, pas y territorio nacional, lo que conforme a la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos integra el territorio nacional y la zona econmica exclusiva situada fuera del mar territorial. Artculo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional: I. A las siguientes personas fsicas: a) Las que hayan establecido su casa habitacin en Mxico. Cuando las personas fsicas de que se trate tambin tengan casa habitacin en otro pas, se considerarn residentes en Mxico, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerar que el centro de intereses vitales est en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los siguientes supuestos: 1. Cuando ms del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona fsica en el ao de calendario tengan fuente de riqueza en Mxico. 2. Cuando en el pas tengan el centro principal de sus actividades profesionales. b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.

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No perdern la condicin de residentes en Mxico, las personas fsicas de nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un pas o territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un rgimen fiscal preferente en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Artculo 10.- Se considera domicilio fiscal: I. Tratndose de personas fsicas: a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el principal asiento de sus negocios. b) Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior, el local que utilicen para el desempeo de sus actividades. II. En el caso de personas morales: a) Cuando sean residentes en el pas, el local en donde se encuentre la administracin principal del negocio. b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la administracin principal del negocio en el pas, o en su defecto el que designen.. Artculo 16.- Se entender por actividades empresariales las siguientes: I. Las comerciales que son las que de conformidad con las leyes federales tienen ese carcter y no estn comprendidas en las fracciones siguientes. II. Las industriales entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin de materias primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores. III. Las agrcolas que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenacin de los productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformacin industrial. TITULO SEGUNDO De los Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes CAPITULO UNICO 14


Artculo 18.- Toda promocin dirigida a las autoridades fiscales, deber presentarse mediante documento digital que contenga firma electrnica avanzada .La proteccin y defensa de los derechos e intereses de los contribuyentes en materia fiscal y administrativa, estar a cargo de la Procuradura de la Defensa del Contribuyente, correspondindole la asesora, representacin y defensa de los contribuyentes que soliciten su intervencin. Artculo 20.- Las contribuciones y sus accesorios se causarn y pagarn en moneda nacional. Los pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrn realizar en la moneda del pas de que se trate. Artculo 22.- Las autoridades fiscales devolvern las cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes fiscales. Artculo 23. Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin podrn optar por compensa las cantidades que tengan a su favor contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros, siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la importacin, los administre la misma autoridad y no tengan destino especfico, incluyendo sus accesorios. Artculo 27. Las personas morales, as como las personas fsicas que deban presentar declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes por las actividades que realicen, debern solicitar su inscripcin en el registro federal de contribuyentes del Servicio de Administracin Tributaria y su certificado de firma electrnica avanzada, as como proporcionar la informacin relacionada con su identidad, su domicilio y en general sobre su situacin fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este Cdigo. Artculo 28.- Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad, debern observar las siguientes reglas: I. Llevarn los sistemas y registros contables que seale el Reglamento de este Cdigo, las que debern reunir los requisitos que establezca dicho Reglamento. II. Los asientos en la contabilidad sern analticos y debern, efectuarse dentro de los dos meses siguientes a la fecha en que se realicen las actividades respectivas.

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III. Llevarn la contabilidad en su domicilio fiscal. Los contribuyentes podrn procesar a travs de medios electrnicos, datos e informacin de su contabilidad en lugar distinto a su domicilio fiscal, sin que por ello se considere que se lleva la contabilidad fuera del domicilio mencionado. Artculo 32.- Las declaraciones que presenten los contribuyentes sern definitivas y slo se podrn modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones, siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobacin TITULO TERCERO De las Facultades de las Autoridades Fiscales CAPITULO UNICO Artculo 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarn a lo siguiente: I.- Proporcionarn asistencia gratuita a los contribuyentes II. Establecern Programas de Prevencin y Resolucin de Problemas del Contribuyente, a fin de que los contribuyentes designen sndicos que los representen ante las autoridades fiscales Artculo 41. Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y dems documentos no lo hagan dentro de los plazos sealados en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales exigirn la presentacin del documento respectivo ante las oficinas correspondientes, procediendo de la siguiente forma: I. II. Imponer la multa que corresponda en los trminos de este Cdigo Tratndose de la omisin en la presentacin de una declaracin peridica para el

pago de contribuciones, una vez realizadas las acciones previstas en la fraccin anterior, podrn hacer efectiva al contribuyente o al responsable solidario que haya incurrido en la omisin, una cantidad igual al monto mayor que hubiera determinado a su cargo en cualquiera de las seis ltimas declaraciones de la contribucin de que se trate. Esta cantidad a pagar no libera a los obligados de presentar la declaracin omitida.

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VII INFRACCIONES SANCIONES Y GRADUALIDAD 7.1. INFRACCIN TRIBUTARIA La legislacin tributaria mexicana no da una definicin legal de la infraccin tributaria; no obstante, el ttulo IV, intitulado "De las infracciones y delitos fiscales", del Cdigo Fiscal de la Federacin, regula las reglas generales para el establecimiento de las infracciones. Anteriormente, el Cdigo Aduanero de 1952 defina a la infraccin fiscal como: " toda violacin a un precepto de este Cdigo, consiste en hacer todo lo que se prohbe". Doctrinalmente, la infraccin se puede definir como el incumplimiento de las obligaciones tributarias sustantivas y formales, consistente en un hacer o un no hacer, cuya consecuencia es la aplicacin de una sancin tributaria. La conducta tipificada como infraccin debe estar expresamente sealada en la ley, de acuerdo con el principio de legalidad. LA REGULACIN JURDICO-POSITIVA DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y SUS PRINCIPALES PROBLEMAS Las infracciones que regula el Cdigo Fiscal de la Federacin son las siguientes: 1. Omisin de contribuciones por error aritmtico (artculo 78). 2 No solicitar la inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes o hacerlo extemporneamente (artculo 79, fraccin I). 3. No presentar solicitud de inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes a nombre de un tercero, cuando legalmente est obligado a ello, o hacerlo extemporneamente (artculo 79, fraccin II). 4. No presentar avisos al registro o hacerlo extemporneamente (artculo 79, fraccin III). 5. No citar la clave del registro o utilizar alguna no asignada por la autoridad fiscal en las declaraciones, avisos, solicitudes, promociones y dems documentos que se presenten a las autoridades (artculo 79, fraccin IV). 6. Autorizar actas constitutivas de fusin, escisin o liquidacin de personas morales sin inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes (artculo 79, fraccin V). 7. Sealar otro domicilio fiscal en el registro (artculo 79, fraccin VI). 17


8. No asentar o asentar incorrectamente el Registro Federal de Contribuyentes de los socios en actas de asamblea (artculo 79, fraccin VII), etc. ELEMENTOS DE LAS INFRACCIONES Resulta importante sealar que las infracciones tributarias se rigen por los principios bsicos de la teora del delito, aunque cabe mencionar que para algunos autores se debe matizar esta idea, debido a que el principio de culpabilidad no tiene parangn en el derecho tributario, en tal sentido, las infracciones nicamente se pueden cometer con conductas dolosas y no con las culposas. De tal modo, el argumento recurrente en las doctrinas tanto extranjera como nacional ha sido la referente a la intencionalidad o negligencia del infractor. LA SANCIN TRIBUTARIA Las sanciones en materia tributaria comnmente son las multas, segn lo establecido por el artculo 21 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. No obstante, en materia aduanera se aplica la confiscacin en los siguientes supuestos: cuando las mercancas de procedencia extranjera no sean retiradas de los almacenes generales de depsito; cuando se seale en el pedimento el nombre, domicilio fiscal o la clave del registro federal de contribuyentes de alguna persona que no hubiera solicitado la operacin de comercio exterior; en el caso de vehculos extranjeros cuando no se haya obtenido el permiso de la autoridad competente; entre otros supuestos, segn el artculo 183-a de la Ley Aduanera. Adems, tambin procede la clausura de acuerdo con la hiptesis de la fraccin Viii del artculo 187 de la Ley Aduanera. Por otra parte, las sanciones en materia administrativa son la clausura, el decomiso, arresto hasta por 36 horas, el apercibimiento, la amonestacin, la suspensin, la inhabilitacin, la destitucin y la cancelacin. Las multas constituyen uno de los medios con los que cuenta la autoridad para disuadir al contribuyente de incurrir en conductas de omisin a las obligaciones fiscales, medida que adems tiene como efecto constituirse en ejemplar para el causante incumplido. Por consiguiente, la pretensin de que el lmite inferior del parmetro de mnimo a mximo de la multa deba ser una cantidad irrisoria propiciara impedirla cristalizar el objetivo teleolgico esencial de la sancin pecuniaria, puesto que se anulara el propsito de disuasin y ejemplaridad para el causante que incumple un importante deber ciudadano.

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VIII. LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) es un rgano desconcentrado de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. Su misin: Administrar los procesos de recaudacin de las contribuciones federales, y de entrada / salida de mercancas del territorio nacional, controlando el riesgo y promoviendo el cumplimiento correcto y voluntario de las obligaciones fiscales. Su visin: Duplicar la eficiencia recaudatoria, con una excelente percepcin del Funciones de la Administracin Tributaria. Aplicar la legislacin fiscal y aduanera, con el fin de que las personas fsicas y morales contribuyan proporcional y equitativamente al gasto pblico. Fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y aduaneras. Facilitar e incentivar el cumplimiento voluntario. Generar y proporcionar la informacin necesaria para el diseo y la evaluacin de la poltica tributaria. Estructura del Servicio de Administracin Tributaria:

Presidencia del SAT Unidad de Comunicacin Social Secretariado Tcnico de la Comisin del Servicio Fiscal de Carrera Direccin General de Interventora Direccin General de Planeacin Tributaria Direccin General de Asuntos Fiscales Internacionales Direccin General de Coordinacin con Entidades Federativas Direccin General de Tecnologas de la Informacin Administracin General de Recaudacin Administracin General de Auditora Fiscal Federal Administracin General Jurdica de Ingresos Administracin General de Aduanas Coordinacin General de Recursos 19


1. El impuesto Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems entidades de derecho pblico, que las mismas reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas. El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada a cubrir los gastos pblicos.

El impuesto es la prestacin de dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con carcter obligatorio, a cargo de personas fsicas y morales para cubrir el gasto pblico y sin que haya para ellas contraprestacin o beneficio especial, directo e inmediato. Sujetos del impuesto El primer elemento que interviene en una relacin tributaria es el sujeto. El sujeto es de dos clases, un sujeto activo y uno pasivo. Dentro de la organizacin del Estado Mexicano, los sujetos activos son: la Federacin, las Entidades locales y los Municipios. Son sujetos activos porque tiene el derecho de exigir el pago de tributos; pero no tienen todos la misma amplitud; la Federacin y las Entidades, salvo aquellas limitaciones constitucionales que analizaremos en su oportunidad, pueden establecer los impuestos que consideren necesarios para cubrir sus presupuestos; en cambio, el Municipio slo tiene la facultad de recaudarlos. Sujeto pasivo es la persona que legalmente tiene la obligacin de pagar el impuesto Impuesto al Valor Agregado. 16% El impuesto sobre el valor agregado, forma parte del grupo de impuestos a las ventas, afecta al consumidora travs de industriales y comerciantes. Porque el impuesto sobre el valor agregado grava aparentemente el ingreso del industrial y del comerciante, cuando en realidad lo que grava es el gasto del consumidor. El Impuesto al Valor Agregado abroga o sustituye, entre otros, al impuesto federal sobre ingresos mercantiles, cuya principal deficiencia radicaba en que se causaba en "cascada", es decir, que deba pagarse en cada una de las etapas de produccin y comercializacin,

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lo que determinaba en todas ellas un aumento de los costos y los precios, aumento cuyos efectos acumulativos, en definitiva, afectaban a los consumidores finales. 2. Sujetos del impuesto Entendemos por tales a aquellas personas fsicas y morales legalmente obligadas a pago de dicho impuesto. De acuerdo a la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Art. 1, estn obligados al pago de impuesto al valor agregado las personas fsicas y morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: * Enajenacin de bienes. * Prestacin de servicios independientes. * Otorgar el uso o goce temporal de bienes. * Importen bienes o servicios. Exenciones No se paga el impuesto por la prestacin de los siguientes servicios: * Los prestados directamente por la Federacin, DF., Estados y Municipios que no correspondan a sus funciones de derecho pblico. * Los prestados por instituciones pblicas de seguridad social. * Los servicios gratuitos. * Los servicios de enseanza. * El transporte pblico terrestre de personas, excepto ferrocarril. * Los de pasteurizacin de leche. * Operaciones financieras derivadas, etc. IX LOS GOBIERNOS LOCALES Los Estados se dividen en municipios. Los ayuntamientos municipales son encabezados por el presidente municipal. Cada municipio posee un Cabildo integrado por regidores y sndicos. El Distrito Federal se 21


divide en delegaciones y su gobierno es ejercido por el jefe delegacional. Todos estos cargos tienen duracin de tres aos. X INSTITUCIONES PBLICAS DE MEXICO Estructura orgnica de la Administracin Pblica Federal. El gobierno federal es el poder pblico que emana del pueblo, por el cual ejerce su soberana nacional y representa jurdicamente a la nacin. El gobierno est constituido por los Poderes de la Unin, para el ejercicio del poder pblico: Poder Legislativo Integrado por la Cmara de Diputados, la Cmara de Senadores y la Comisin Permanente del Congreso de la Unin Poder Judicial Integrado por la Suprema Corte de Justicia de la Nacin, Tribunales Colegiados de Circuito, Tribunales Unitarios de Circuito y Juzgados de Distrito. Poder Ejecutivo Representado por el Presidente Constitucional, apoyndose en la administracin centralizada y paraestatal, quien administra los fondos y recursos pblicos y ejecuta los programas y acciones de gobierno. La administracin pblica centralizada esta conformada por la Presidencia de la Repblica, las Secretaras de Estado, la Consejera Jurdica del Ejecutivo y la Procuradura General de la Repblica. La administracin pblica federal se encuentra sectorizada por actividades, lo cual consiste en agrupar diversas dependencias y entidades por ramas de la actividad pblica, atendiendo a las caractersticas de sus funciones y atribuciones. La administracin pblica paraestatal est conformada por los Organismo Descentralizados, las Empresas de Participacin Estatal, los Fideicomisos Pblicos y las Instituciones Nacionales de Crdito. Organismos descentralizados Son unidades administrativas creadas por disposicin del Congreso de la Unin o Decreto del Presidente de la Repblica. Cuenta con personalidad jurdica y patrimonio propios y estn orientados a la produccin y explotacin de los bienes y servicios que satisfagan necesidades y demandas sociales. Empresas de participacin estatal

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Son instituciones en las que el gobierno federal es propietario de ms del 50% del capital, en cuya constitucin deben figurar acciones de serie especial que slo el gobierno federal puede suscribir, teniendo adems la facultad de nombrar funcionarios responsables de su operacin, as como de vetar acuerdos de la Asamblea de Accionistas, del Consejo de Administracin o del rgano de direccin correspondiente.

XI. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

GENERALIDADES DE L ISR La ley del ISR establece en primer trmino las disposiciones preliminares aplicables en rasgos generales en materia de dicho impuesto, y fija los tratamientos que corresponden a las personas morales (empresas) y personas fsicas. Dentro del rgimen propio de las personas morales establece distinto tratamiento en cuanto a los causantes mayores y en otro a los causantes menores. Por lo que respecta al impuesto que se aplica a las personas fsicas, se distingue entre ingresos producidos por el trabajo e ingresos derivados del capital y prescribe en cada caso tratamientos diversos derivados del origen del ingreso. Entre las disposiciones generales encontramos la definicin de los conceptos de objeto, sujeto. Objeto.- El objeto del impuesto sobre la renta est constituido por el ingreso en efectivo, en especie o en crdito, provenientes de la realizacin de actividades comerciales, agrcolas, industriales, ganaderas o de pesca, o por los obtenidos por personas fsicas y por los percibidos por asociaciones de carcter civil.

Sujeto.- Son sujetos (Contribuyente) del impuesto del que se trate, respecto de todos los ingresos gravables, cualquiera que se la ubicacin de la fuente de donde procedan: Las personas fsicas y morales de nacionalidad mexicana Los personas morales de nacionalidad extranjera que tengan un establecimiento permanente en el pas. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a este.

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CLASIFICACION DE PERSONAS FSICAS Y MORALES Persona Fsica es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos. Persona Moral es una agrupacin de personas que se unen para realizar un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil o una asociacin civil. Desde el punto de vista fiscal, es necesario definir si un contribuyente realizar su actividad como persona fsica o como persona moral, ya que las leyes establecen un trato diferente para cada una. Por ejemplo, en el caso de personas fsicas se contemplan diversos regmenes de acuerdo con la actividad y el monto de los ingresos, y tratndose de personas morales, el rgimen fiscal y las obligaciones que les corresponden son diferentes para quienes tienen fines de lucro y para las que no persiguen este fin. Personas Fsicas Las Personas Fsicas se clasifican en regmenes dependiendo de la actividad a la que se dediquen, los regmenes fiscales son los siguientes: Salarios Comprende a todas las personas que prestan un trabajo personal subordinado a otra persona (patrn) mediante el pago de un salario. El pago del impuesto a que se refiere este rgimen deber efectuarse mediante retencin que efecten las citadas personas morales (patrones). Pequeos Contribuyentes. Comprende a todas las personas que se dediquen al comercio, es decir, a comprar y vender cualquier tipo de mercanca, a prestar servicios de tipo comercial, tales como fondas, taqueras, talleres mecnicos, estticas, taxis o transportes colectivos, y de cualquier otro tipo comercial, siempre que las ventas, o sea los ingresos (sin descontar los gastos y compras) sean por un mximo de $1'750,000.00 al ao.

Intermedio. Comprende a todas las personas que se dediquen al comercio o a la industria, es decir, a fabricar, comprar y vender cualquier tipo de mercanca, por ejemplo, panaderas, papeleras, farmacias, refaccionarias, a prestar servicios de tipo comercial, tales como restaurantes, talleres mecnicos, estticas, tintoreras, transporte de personas o de carga, 24


estancias infantiles. El requisito para estar en este rgimen es que las ventas o los ingresos (sin descontar gastos o compras) sean por un mximo de $4'000,000.00 al ao. La ventaja de este rgimen es que hay menos obligaciones fiscales que en el Rgimen de Actividades Empresariales. Actividades Empresariales. Comprende a todas las personas que se dedican al comercio o a la industria, es decir, a fabricar, comprar y vender cualquier tipo de mercanca; por ejemplo, panaderas, papeleras, farmacias, refaccionarias, a prestar servicios de tipo comercial, tales como restaurantes, talleres mecnicos, estticas, tintoreras, transporte de personas o de carga, estancias infantiles, y de cualquier otro tipo comercial. En este rgimen no existe lmite en cuanto a los ingresos que se obtengan, por lo que cualquier persona fsica que se dedique a las actividades antes mencionadas puede darse de alta en l. Actividades Profesionales. Se deben dar de alta las personas fsicas que se dediquen a ejercer su profesin, arte u oficio de manera independiente, como los abogados, mdicos, dentistas, contadores, arquitectos, enfermeras, deportistas, msicos, cantantes, agentes de seguros y de fianzas, artistas, y en general cualquier persona que sea contratada por honorarios y que deba expedir recibos cada vez que reciba sus pagos. Arrendamiento de bienes Inmuebles. Se deben dar de alta en este rgimen las personas que reciban ingresos por dar en arrendamiento o en subarrendamiento bienes inmuebles: departamentos, casas habitacin, bodegas, locales comerciales, terrenos, naves industriales, entre otros. Personas Morales Las Personas Morales se clasifican en regmenes dependiendo de la actividad a la que se dediquen, los regmenes fiscales son los siguientes: Personas Morales con Fines no Lucrativos. Incluye a Incluye a todas las personas morales cuya finalidad no es obtener una ganancia econmica, tales como instituciones de asistencia o de beneficencia, asociaciones de 25


padres de familia, asociaciones o sociedades civiles con fines polticos, deportivos o religiosos, asociaciones civiles de colonos o las que administren un inmueble de propiedad en condominio, asociaciones patronales, sindicatos obreros, cmaras de comercio e industria, asociaciones o sociedades civiles de enseanza, asociaciones o sociedades civiles de investigacin cientfica o tecnolgica, sociedades cooperativas de consumo, sociedades mutualistas, asociaciones o sociedades civiles organizadas sin fines de lucro, colegios de profesionales, partidos polticos, entre otras. Personas Morales del Rgimen Simplificado. Este rgimen incluye slo a quienes se dedican exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, as como a quienes desarrollan actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, y a las empresas integradoras. Personas Morales del Rgimen General. Comprende a las sociedades mercantiles, asociaciones civiles de profesionales que realicen actividades lucrativas, sociedades cooperativas de produccin, instituciones de crdito tales como bancos y casas de bolsa, organismos descentralizados que comercialicen bienes o servicios.

XII. DECLARACION Y PAGO DEL ISR

Tipos de declaraciones o de pagos Los pagos o las declaraciones que se deben presentar, ya sea a travs de las pginas de Internet de los bancos o de las del SAT, pueden ser: Normales. Las que se presentan por primera vez en el periodo. Complementarias. Las que se presentan para corregir algn error u omisin en la declaracin normal. Extemporneas. Las que se presentan fuera del plazo establecido en las disposiciones fiscales. De correccin fiscal. Es la que se presenta despus de iniciadas las facultades de comprobacin, ya sea en visitas domiciliarias o en revisiones de gabinete o de escritorio. Declaraciones provisionales 26


Generalmente se hacen en forma mensual, excepto en los siguientes casos: Los pequeos contribuyentes las presentan de manera bimestral, salvo en el primer semestre, en el que las debieron presentar semestralmente. Los arrendadores (slo de casa habitacin) las presentan trimestralmente. Las personas morales del sector primario (agrcola, ganadero, silvcola y de pesca) podrn hacerlo de manera semestral. Declaracin anual Por regla general, todas las personas fsicas deben presentar en el mes de abril de cada ao su declaracin anual, excepto los pequeos contribuyentes y los asalariados con ingresos inferiores a $300,000.00 al ao, siempre que se trate de su nico ingreso. Es el clculo del impuesto que corresponde al ingreso anual, y al que se le disminuyen o restan las retenciones y los pagos provisionales efectuados en el ao.

Es necesario determinar la cantidad de ingresos que se obtuvieron en el ao. A esta cantidad se le restar el total de gastos comprobados con facturas que tengan el IVA desglosado del mismo periodo, y el resultado ser la Utilidad fiscal. Si los gastos fueron superiores a los ingresos, entonces se tendr un saldo denominado "Prdida fiscal". Si en el ao anterior se determin una prdida fiscal y no se ha disminuido, dicho importe deber restarse a la "Utilidad fiscal" y el resultado ser la "Utilidad gravable". Si no existen prdidas, la "Utilidad fiscal" y la "Utilidad gravable" sern la misma cantidad. A la "Utilidad gravable" se le restar el importe de las deducciones o gastos personales, y el resultado que se obtenga ser la "Base del impuesto". Para calcular el impuesto anual, a la "Base del impuesto" se le debe aplicar la tarifa del impuesto sobre la renta (30%), y al resultado, restarle el subsidio que corresponda conforme a la tabla de subsidio. El resultado ser el "Impuesto determinado". Al "Impuesto determinado" se le restar (acreditar) el importe de los pagos provisionales que se hayan efectuado en el ao , as como las retenciones que hubieran efectuado las personas morales, y el resultado ser la cantidad que se tiene que pagar de ISR. poca de la presentacin Segn l articulo 175 de la Ley del Impuesto Sobre La Renta las personas fsicas que obtengan ingresos en un ao de calendario, estn obligados a pagar su impuesto anual mediante declaracin que se presentar durante el mes de abril del ao siguiente.

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Lugar de presentacin de la declaracin Las declaraciones anuales correspondientes al ejercicio del ISR, incluyendo sus complementarias, extemporneas y de correccin fiscal, debern presentarlas por medio de: Institucin de crdito autorizada (Banco) La Administracin Local de Recaudacin Internet Formas de pago Quienes obtuvieron saldo a cargo podrn efectuar el pago en efectivo, mediante cheque personal de la misma institucin de crdito ante la cual se paga, o por transferencia electrnica de fondos. En el caso de pago con cheque personal debe de anotar en l las siguientes inscripciones: En el anverso Para abono en cuenta bancaria de la Tesorera de la Federacin En el reverso: Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con Registro Federal de Contribuyentes (clave del RFC del contribuyente). Para abono en cuenta bancaria de la Tesorera de la Federacin. Tasas aplicables Para poder calcular el ISR, no se trata de una tarea tan sencilla y simple como para el IETU o el IVA, ya que la tasa vara dependiendo del lmite inferior en que se ubique la base imponible (ingresos). Es decir que, la tasa (segn la legislacin vigente) puede variar desde el 1.92% al 30% para personas fsicas y, se sita en el 30% para todas las personas morales. XIII. INDICES DE RECAUDACION PBI MEXICO Mxico es el pas de Amrica Latina y el Caribe con menor recaudacin tributaria, ya que slo fue de 9.4% en 2008 del Producto Interno Bruto (PIB). Datos de la Comisin Econmica para Amrica Latina y el Caribe (Cepal) muestran adems que la recaudacin tributaria en Mxico ha disminuido en los ltimos aos, a pasar de 11.4% en 1990, a 11% en 2000 y 9.4% del PIB en 2008. 28


Adicionalmente, las tasas de evasin tributaria son muy elevadas: entre 40 y 65%, aade en el documento emitido en Brasilia, Brasil, en el marco del Trigsimo Tercer Periodo de Sesiones del organismo. Los datos de Mxico se comparan slo con los de Hait, que recaud 9.5% del PIB en 2008, aunque la diferencia es que ah aumentaron los ingresos tributarios, al pasar de 7.3% en 1990 a 7.9% del producto en 2000.

XIV. OTROS TEMAS TRIBUTARIOS RELCIONADOS CON EL IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Aspectos Generales El Impuesto al Valor Agregado (IVA), es un impuesto indirecto que grava el consumo de los contribuyentes; no repercute en forma directa sobre los ingresos, sino que recae sobre los costos de produccin y venta de las empresas y se traslada a los consumidores a travs de los precios.

El Impuesto al Valor Agregado, es el segundo impuesto ms importante en trminos de recaudacin, despus del ISR.

Una de sus caractersticas es su neutralidad, porque iguala la carga fiscal de bienes y productos similares, independientemente del nmero de etapas por las que hayan pasado en su proceso de produccin o comercializacin. Adems, iguala la carga fiscal de productos importados, en relacin con los nacionales, porque ambos productos estn gravados con la misma tasa.

De acuerdo con la Ley del IVA, estn obligadas al pago de este impuesto las personas fsicas y morales que en el territorio nacional enajenen bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes, e importen bienes o servicios. Tasa General del 15%. La Ley establece que el IVA se calcular aplicando esta tasa a los actos o actividades de enajenacin de bienes; prestacin de servicios independientes; otorgamiento de uso o goce temporal de bienes, e importacin de bienes y servicios. 29


Tasa del 10% en la zona fronteriza. La propia Ley del IVA seala la aplicacin de una tasa del 10 por ciento cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, se realicen por los residentes en la regin fronteriza y siempre que la entrega de material de los bienes o la prestacin de servicios, se lleve a cabo en esa regin. Se considera como regin fronteriza, la franja de 20 kilmetros paralela a las lneas divisorias internacionales del norte y sur del pas, adems de todo el territorio de los estados de Baja California, Baja California Sur y Quintana Roo, as como una regin parcial del estado de Sonora. Tasa cero. Se establece la aplicacin de la tasa del 0 por ciento en la enajenacin de animales y vegetales; medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin; hielo y agua; ixtle; maquinaria, equipo agrcola y embarcaciones para pesca comercial; fertilizantes y plaguicidas; invernaderos hidropnicos y equipos de irrigacin, y oro, as como la prestacin de servicios independientes vinculados al sector agropecuario y pesquero; el uso o goce de maquinaria y equipo destinado a la agricultura, y la exportacin de bienes o servicios. Exenciones. La Ley define un conjunto de bienes y servicios que derivan de la enajenacin y prestacin de servicios exentos, entre los que destacan la enajenacin de suelo; venta y renta de vivienda; libros; bienes muebles usados; billetes; monedas; partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito; lingotes de oro; comisiones y contraprestaciones en crditos hipotecarios; comisiones por administrar fondos de ahorro para el retiro; servicios de enseanza; transporte pblico terrestre y martimo internacional; seguros; intereses; operaciones financieras; espectculos pblicos; servicios profesionales de medicina, entre otros.

El Ingreso Tributario en Mxico con los 100 pesos, deducibles para efectos de ISR, as el SAT no devolver cantidad alguna y el contribuyente al absorber como costo los 15 pesos lo recupera parcialmente al deducirlos.

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS Aspectos Generales La Ley del Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS) entr en vigor en 1981 y comprende disposiciones impositivas en la enajenacin o, en su caso, en la importacin 30


de los siguientes bienes: cerveza, vinos de mesa, sidras y rompopes; alcohol, aguardiente y bebidas alcohlicas; gas, gasolina y diesel; tabacos labrados; cigarros, cigarros populares sin filtro, puros y otros tabacos labrados, y petrolferos. Asimismo, extiende la imposicin a la comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin y distribucin, as como por la enajenacin de determinados bienes. Dentro de los tres principales impuestos en trminos de recaudacin, se encuentra el Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicios, despus del ISR y el IVA. Los sujetos que se encuentran obligados al pago de este impuesto, son las personas fsicas o las morales que en territorio nacional enajenen o importen los bienes sealados en la Ley del IEPS.

IMPUESTO AL ACTIVO La Ley del Impuesto al Activo (IAC), se public en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de diciembre de 1988, entrando en vigor al da siguiente de su publicacin, el cual fue concebido como un impuesto complementario del Impuesto Sobre la Renta (ISR), debido a que diversas empresas venan presentando prdidas fiscales, sin enterar pago alguno de ISR. Los obligados al pago de este impuesto son: Residentes en Mxico. Las personas fsicas que realicen actividades empresariales. Las personas morales. Residentes en el Extranjero con establecimiento permanente en territorio nacional por el activo atribuible a dicho pas. Sin establecimiento permanente pero que tengan inventarios en territorio nacional, etc. IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR La Ley de Ingresos de la Federacin, estima recaudar por concepto de impuesto a la importacin, para el ejercicio 2004, la cantidad de 24 mil 076.3 millones de pesos, lo que equivale al 0.3 por ciento del PIB. Para el ejercicio 2005, la Ley de Ingresos de la Federacin estima recauda 25 mil 996.9 millones de pesos, misma cantidad que la Iniciativa del Ejecutivo Federal. La evolucin de la recaudacin de los impuestos a la importacin y a la exportacin, es el claro reflejo de la poltica de apertura comercial que se aplic en el pas desde principios de la dcada de los ochenta. 31


Este hecho gener un cambio radical en la composicin de estos gravmenes, pues mientras en 1980 los ingresos provenientes de los impuestos a la exportacin representaban el 74.1 por ciento de los ingresos por impuestos al comercio exterior, para el cierre de 1997 dejaron de ser representativos Los impuestos al comercio exterior, han tendido a la baja como consecuencia de la globalizacin de la economa mexicana y como reflejo de los Tratados Comerciales Internacionales de los que Mxico es parte integrante. Esta situacin ha afectado la captacin de recursos tributarios y se espera que entre ms avancen los plazos establecidos para la desgravacin de otras mercancas y servicios, la disminucin de ingresos fiscales por este concepto se har ms evidente.

IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS Estn obligados al pago del impuesto las personas fsicas o morales que enajenen o importen. IMPUESTO SOBRE TENENCIA O USO DE VEHCULOS Durante el periodo 1980-2005, el peso especfico de estos dos impuestos en el total de la recaudacin tributaria del Gobierno Federal fue muy bajo, y apenas alcanz el 1.1 por ciento del total en promedio; sin embargo, debe destacarse que los ingresos derivados de estos impuestos crecieron 8.5 por ciento anual real en el periodo de estudio, destacando particularmente la captacin del impuesto sobre tenencia. En la siguiente grfica se muestra la tendencia ascendente de la recaudacin real de los tributos ISAN y Tenencia, en particular la del impuesto sobre tenencia, cuya recaudacin en el 2004 equivaldr a cinco veces la de 1980 y representa al rededor de 2.5 veces la captacin del ISAN. La Ley de Ingresos de la Federacin para el ejercicio 2005, estima recaudar por Tenencia 14 mil 207.1 millones de pesos y por ISAN 5 mil 295.2 millones de pesos. Es importante destacar que la recaudacin del ISAN tuvo una presencia significativa en 1985 cuando duplic la del impuesto sobre tenencia, aunque en 1996 prcticamente no se captaron recursos por haberse dejado de cobrar.

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CONCLUSIONES

1. Durante la Investigacin realizada se puede decir que el Derecho Tributario Mexicano y el Derecho Tributario peruano tienen mucho en comn en cuanto a sus Impuestos, Tributos y Contribuciones.

2. Asimismo se puede decir que de la investigacin realizada se desprende que Tanto en Mxico como en Per existe una gran evasin tributaria, que no permite al estado recaudar mas ingresos y por ende una buena Gestin econmica. 3. Cabe mencionar tambin que en cuanto a la forma de pago tanto en la administracin tributaria de Mxico y Per se asemejan ya que en Mxico la forma de pago es a travs de Instituciones de crdito, la administracin local de recaudacin y va Internet, como se realiza en nuestro pas. 4. Podemos concluir diciendo que los contribuyentes o sujetos activos de los tributos ya sea en Mxico o Per son dos; las Personas Naturales o Fsicas (Mxico) y las Personas Jurdicas o Morales (Mxico). 5. Con esta investigacin y comparacin del Derecho Tributario se concluye que en todos los paises del mundo la principal fuente de ingresos son las recaudacin de sus tributos, por todo tipo de fuente de riqueza.

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RECOMENDACIONES1. Que, la Administracin Tributaria debe establecer mecanismos necesarios para que los contribuyentes puedan cumplir con el pago de sus tributos y as evitar la evasin tributaria.

2. Que, los contribuyentes deben tener conciencia tributaria, para cumplir con sus obligaciones y poder contribuir con el desarrollo econmico de cada uno de los pases.

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BIBLIOGRAFIA.

1. Chapoy Bonifaz, Dolores Beatriz, DERECHO FISCAL 2. Fernndez y Cuevas, Jos Luis, Coautores 3. Chapoy Bonifaz, Dolores Beatriz, INTRODUCCIN AL DERECHO MEXICANO 4. Gil Valdivia, Gerardo, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA 5. PALACIO LEGISLATIVO DE SAN LZARO, FEBRERO DE 2005.

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