Importancia del control interno en las instituciones del ... · ESTATUS DE IMPLEMENTACIÓN DEL...

Auditoría Especial de Tecnologías

de Información, Comunicaciones y Control

ASF | 1

Dirección General de Auditoría y Evaluación

a los Sistemas de Control Interno

25 de septiembre de 2015.

Importancia del control interno en las

instituciones del sector público

y su vinculación con el papel de las

EFSL

JORNADA REGIONAL DE CAPACITACIÓN 2015

Grupo Regional Tres de la ASOFIS

AETICC / DGAESCI

Objetivo de la Presentación

ASF | 2

Compartir con el personal de las Entidades de

Fiscalización Superior de la Legislaturas Locales las

acciones realizadas por la Auditoría Superior de la

Federación para coadyuvar al fortalecimiento del control

interno de las instituciones del sector público y fomentar el

establecimiento de programas de integridad y prevención

de la corrupción.

AETICC / DGAESCI

Contenido

ASF | 3

I. Introducción

II. Estudios de la ASF en materia de Control Interno y e

Integridad en el Sector Público Federal

1. Estudios de Control Interno 2013

2. Estudios Técnico de Integridad 2013

3. Continuidad a los Estudios de Control Interno e Integridad 2014

III. Vinculación con el papel de las EFSL

1. Marco Integrado de Control Interno

2. Guías de apoyo elaboradas por la ASF

3. Modelos de Evaluación de Control Interno en las

Administraciones Públicas Municipal (Estudio 1212) y Estatal

4. Universo de instituciones para la evaluación del Control Interno

IV. Estudios, Metodologías, Guías Técnicas y Herramientas

elaboradas por la ASF: consulta

AETICC / DGAESCI

ASF | 4

I. Introducción

AETICC / DGAESCI

1. Antecedentes

ASF | 5 AETICC

Los marcos o sistemas de control interno son

importantes para las instituciones gubernamentales

porque:

• Proporcionan seguridad razonable sobre el

cumplimiento de los objetivos institucionales

• Promueven la integridad y previenen la corrupción

• Favorecen la rendición de cuentas

ASF | 6 AETICC

En la fiscalización de las Cuentas Públicas la ASF ha

promovido acciones en las que reiteradamente se

identificaron debilidades en cuanto a:

• Cumplimiento de objetivos y metas institucionales

• Observancia del marco legal y normativo

• Obtención de información en términos de confiabilidad

• Integridad de los servidores públicos

• Salvaguarda de los recursos

1. Antecedentes

ASF | 7 AETICC

Entre las causas más importantes que provocan lo anterior

se encuentran:

• La debilidad de los Sistemas de Control Interno (SCI).

• La Falta de estrategias coordinadas para abatir y

desalentar la comisión de irregularidades.

1. Antecedentes

ASF | 8 AETICC

La ASF implemento una estrategia amplia para

fortalecer el control interno en el sector público federal,

con base en las mejores prácticas en la materia y con

un enfoque preventivo.

Entre las mejores prácticas destaca el modelo COSO

actualizado en mayo de 2013.

1. Antecedentes

ASF | 9 AETICC

COSO 2013

Concepto de Control Interno 1/ :

Proceso que efectúan

ASF | 10 AETICC / DGAESCI

1/ De conformidad con el Marco integrado 2013 de Coso (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway)

3 Mandos

directivos y demás servidores

públicos

2 Titular de

la institución

1 Órgano de Gobierno 1

Eficacia y eficiencia de las

operaciones

2 Confiabilidad, oportunidad y transparencia

de la información

3 Cumplimiento

de leyes y normativa aplicables

Categorías

Para administrar los riesgos

y el logro de objetivos

2. MODELO COSO


INST

ITU

CIÓ

N

DIV

ISIÓ

N

UN

IDA

D A

DM

INIS

TRA

TIV

A

FUN

CIÓ

N

ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS

ACTIVIDADES DE CONTROL

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

SUPERVISIÓN

AMBIENTE DE CONTROL

5

4

3

3

2

_____

17

Principios

en cada componente

Puntos de

interés1/ en cada componente

20

27

16

14

10

____

87

1/ Son características importantes de los principios

Modelo COSO 2013

Énfasis en:

• Riesgos de fraude

• Uso y control de las tecnologías de información

2. MODELO COSO

ASF | 12

II. Estudios de la ASF en materia de

Control Interno e Integridad en el

Sector Público Federal

AETICC / DGAESCI


1. Estudio de Control Interno 2013

ASF | 14 AETICC

Objetivos

• Diagnosticar el estado que guardan los

marcos de control interno del sector público

federal

• Identificar áreas de oportunidad

• Proponer estrategias para su fortalecimiento


ASF | 15 AETICC

Alcance

290 instituciones:

• 279 Poder Ejecutivo

• 2 Poder Legislativo

• 3 Poder Judicial

• 6 Órganos Constitucionales Autónomos


ASF | 16 AETICC

Enfoque

• Comparar los marcos de Control Interno de las instituciones con el modelo COSO 2013

• Aplicar un cuestionario con apoyo de herramientas electrónicas

• Eminentemente preventivo y propositivo

• No vinculatorio

• Resultados globales y por institución


ASF | 17 AETICC

1. Objetivo

2. Universo / Alcance

3. Enfoque 4. Requerimientos de

información

5. Programa de trabajo

6. Metodología

Entregables

•290 informes individuales

•Informe general

7. Retroalimentación

ASF /Instituciones

Programas de fortalecimiento de

control interno

Inducción y capacitación

Diseño del cuestionario

Logística envío / recep. cuestionario

Base de datos

Recepción de información

Análisis y evaluación de resultados

Esquema conceptual

del estudio


ASF | 18 AETICC

Modelo de valoración

• Cuestionario con 37 preguntas, basadas en los

5 componentes y los 17 principios del COSO

2013

• Se asignó un valor de 20 puntos a cada

componente (total 100 puntos)

• Con base en las evidencias aportadas se

determinaron niveles / puntajes para cada una

de las 290 instituciones


ASF | 19 AETICC

Modelo de valoración

Los resultados se clasificaron en una escala de 0 a 100

puntos:

RANGO

(puntos) ESTATUS DE IMPLEMENTACIÓN DEL MARCO DE CONTROL INTERNO

0 a 39 BAJO Se requieren mejoras sustanciales para establecer o fortalecer el

funcionamiento del Sistema de Control Interno Institucional.

40 a 69 MEDIO Se requiere atender las áreas de oportunidad que fortalezcan la

eficacia del Sistema de Control Interno Institucional.

70 a 100 ALTO

El Sistema de Control Interno Institucional es acorde con las

características de la institución y a su marco jurídico aplicable. Se

requiere su autoevaluación periódica y mejora continua.


ASF | 20 AETICC

Principales resultados

De las 290, 211 (73%) se ubicaron en estatus bajo,

75 (26%) en estatus medio y 4 (1%) en estatus alto

Resultados por componente:

Componente /

Rangos (puntos)

NÚMERO DE INSTITUCIONES POR ESTATUS Suma

Instituciones BAJO 0 a 8

MEDIO 9 a 14

ALTO 15 a 20

Ambiente de Control 191 92 7

290

Evaluación de Riesgos 277 9 4

Actividades de Control 221 60 9

Información y Comunicación 210 65 15

Supervisión 154 130 6


ASF | 21 AETICC

Áreas de oportunidad

• Creación y fortalecimiento de capacidades de control

interno y administración de riesgos en los servidores

públicos.

• Metodologías robustas para administración de riesgos

y autoevaluación de control interno.

• Evaluación de control interno a procesos sustantivos y

susceptibles a actos de corrupción.


ASF | 22 AETICC

Áreas de oportunidad

• Generación de información alineada al logro de

objetivos institucionales, que fortalezca la rendición de

cuentas.

• Reforzamiento de acciones de supervisión para

asegurar la eficacia y eficiencia del sistema de control

interno.



2. Estudio Técnico de Integridad 2013


Objetivo

Analizar y describir las mejores prácticas internacionales en

materia de integridad e implantación de controles

anticorrupción, con el propósito de que las instituciones

gubernamentales estén en posibilidad de formular un

Programa de Integridad Institucional con los elementos

primordiales para fortalecer la cultura de la transparencia,

la probidad y la rendición de cuentas en el ejercicio de sus

funciones.

Se sustenta en los lineamientos, metodologías y mejores

prácticas internacionales en temas anticorrupción como:

GAO, COSO, IIA, ONU, INTOSAI, ACFE.

2. Estudio Técnico de Integridad 2013

ASF | 25

3. Continuidad a los Estudios de Control

Interno e Integridad en el Sector Público,

2014

AETICC / DGAESCI

Objetivos

Dar continuidad, durante 2014, a los estudios de

control interno e integridad para:

• Determinar el avance en la implantación de las

estrategias sugeridas por la ASF para fortalecer

los sistemas de control interno institucionales.

• Promover el establecimiento de una cultura de

integridad.



Interno e Integridad


Desarrollo

404 reuniones de trabajo con 191 instituciones.

Análisis del entorno del control interno de cada institución.

Entrega de materiales de apoyo para el fortalecimiento de

los componentes de control interno y la promoción de la

cultura de integridad:

• Programa de Trabajo para fortalecer los componentes

del Sistema de Control Interno.

• Temarios de capacitación en materia de control

interno, administración de riesgos e integridad, y perfil

de instructores.




Corte a junio de 2014 para evaluar los avances.

Informe de los resultados a las 290 instituciones y

solicitud de evidencias adicionales de las acciones

efectuadas.

Diagnóstico actualizado a diciembre de 2014.

Los resultados individuales se comunicaron a cada una

de las instituciones. Por separado, la información

agregada se hizo pública.




Resultados Cuantitativos

Con base en la información recibida se actualizaron

los diagnósticos a junio y diciembre de 2014.

Instituciones Puntaje Promedio

Dic-2013 Jun-2014 Dic-2014

275 del Poder Ejecutivo Federal 35 44 56

2 del Poder Legislativo 29 28 37

3 Del Poder Judicial de la Federación 35 76 83

10 Órganos Constitucionales Autónomos 38 53 62

290 Instituciones (promedio general) 35 44 56




Resultados Cuantitativos

El estatus de las instituciones se modifico:



Estatus

Número de Instituciones por rango

Diagnóstico Inicial

Dic-13

Diagnóstico

Actualizado

Dic-14

Bajo

(Rango de 0 a 39 puntos) 211 41

Medio


Alto


Sumas 290 290

ASF | 31

Sugerencias para las instituciones

Ambiente de control

• Implementar una política de actualización

profesional en materia de control interno y

administración de riesgos.

Administración de riesgos

• Aplicar metodologías para administrar riesgos.

• Identificar, analizar, evaluar, priorizar, administrar y

dar seguimiento a los riesgos.

• Evaluar los riesgos de los procesos susceptibles a

actos de corrupción.

AETICC / DGAESCI



ASF | 32

• Asignar responsabilidades específicas, para

administrar los riesgos.

Actividades de control

• Identificar los sistemas de información relevantes,

para evaluar su control interno y riesgos.

• Evaluar o actualizar las políticas y procedimientos,

de los procesos sustantivos y adjetivos.

• Establecer mecanismos de control que aseguren

la obtención de información íntegra y confiable.

AETICC / DGAESCI



ASF | 33

Información y comunicación

• Elaborar un plan de sistemas de información,

enfocado al cumplimiento de los objetivos

estratégicos.

• Contar con un plan de recuperación de datos en

casos de desastre (hardware y software).

• Establecer normativa para elaborar informes

respecto del logro del plan estratégico.

AETICC / DGAESCI



ASF | 34

Supervisión

• Realizar autoevaluaciones de control interno a los

procesos sustantivos y adjetivos.

• Fortalecer el papel de los órganos de auditoría

interna para evaluar el control interno y prevenir

actos de corrupción.

AETICC / DGAESCI



ASF | 35

Resultados Integridad

• Existen esfuerzos para reducir la corrupción, sin

embargo, los resultados son limitados.

• Las acciones emprendidas para fortalecer la

integridad son desarticuladas entre las propias

unidades administrativas.

• Se carece de personal especializado en temas de

administración de riesgos a la integridad y

acciones anticorrupción.

AETICC / DGAESCI



ASF | 36

• Existe una carencia de sensibilización de los

mandos superiores respecto de la ética e

integridad.

• El nivel de desarrollo de actividades de promoción

de valores y de la cultura de integridad se

encuentra en un grado básico de madurez.

• Implementar un Programa de Integridad.

AETICC / DGAESCI




III. Vinculación con el papel de las

Entidades de Fiscalización Superior

de las Legislaturas Locales

ASF | 38

AETICC / DGAESCI


ASF | 39

En el Grupo de Trabajo de Control Interno (GTCI)

del Sistema Nacional de Fiscalización (SNF), se

tiene el objetivo de generar una estrategia para

homologar la normativa en materia de control

interno.

En noviembre de 2014, durante la V Reunión

Plenaria del SNF, fue presentado el Marco

Integrado de Control Interno.

AETICC / DGAESCI

Antecedentes

ASF | 40

Formulado sobre las mejores prácticas

internacionales en materia de Control Interno.

Adaptable a las instituciones del Sector Público

Federal, Estatal y Municipal.

AETICC / DGAESCI

Características

ASF | 41

Estructurado en cuatro apartados:

AETICC / DGAESCI

1. Presentación

2. Definiciones

3. Marco integrado de CI para el Sector Público

Secciones

Uno. Conceptos Fundamentales de Control Interno

Dos. Establecimiento del Control Interno

Tres. Evaluación del Control Interno

Cuatro. Consideraciones Adicionales

4. Componentes de control interno

Contenido

ASF | 42

Importancia

• Lograr objetivos y combatir a la corrupción.

• Prevenir materialización de riesgos.

• Fortalecer la transparencia y rendición de cuentas.

Retos para su implantación

• Respaldo institucional de los altos niveles.

• Concientizar sobre los beneficios del control interno,

al personal en todos los niveles de la institución.

Armonización

• Difundir y promover su adopción.

• Implementar programas de trabajo y capacitación.

AETICC / DGAESCI

Entorno


2. Guías técnicas y material de apoyo

elaborados por la ASF

ASF | 44

Guía de Autoevaluación de

Riesgos en el Sector

Público.

Guía de Autoevaluación de

la Integridad en el Sector

Público.

Sistema Automatizado

para la Administración de

Riesgos (SAAR).

AETICC / DGAESCI

Guías técnicas de apoyo elaboradas por la

ASF

ASF | 45

Integridad y Prevención de la Corrupción en el Sector

Público. Guía Básica de Implementación

AETICC / DGAESCI

Guías técnicas de apoyo elaboradas por la

ASF

ASF | 46

Infografías


2. Guía Para la Autoevaluación de Riesgos en el Sector

Público

3. Guía Para la Autoevaluación a la Integridad en el

Sector Público

4. Integridad y Prevención de la Corrupción en el Sector

Público. Guía Básica de Implementación

5. Código de Conducta

6. Código de Ética

7. Línea Ética de Denuncia

AETICC / DGAESCI

Material de apoyo elaborado por la ASF

ASF | 47

Infografías

8. Política Institucional De Integridad de la ASF

9. Estudio Técnico para la Promoción de la Cultura de

Integridad en el Sector Público

10. Responsabilidades de los Titulares en el Control

Interno

11. Perfil de Instructores

12. Las Tres Líneas de Defensa

13. Temarios de Capacitación CI, AR, Integridad

AETICC / DGAESCI

Material de apoyo elaborado por la ASF

ASF | 48

En proceso de elaboración

Guía de Autoevaluación de Control Interno.

Video cápsulas:

• Introducción a los sistemas institucionales de control

interno

• Introducción al Programa de promoción de la

integridad y prevención de la corrupción

• Introducción al ambiente de control

• Introducción a la administración de riesgos

• Introducción a las actividades de control

• Información y comunicación

• Supervisión

AETICC / DGAESCI

Guías técnicas y material de apoyo

elaborados por la ASF


3. Modelos de Evaluación de Control

Interno en las Administraciones

Públicas

Municipal Estatal

ASF | 50

Derivado de las auditorías que realiza la ASF a las

instituciones de la Administración Pública Municipal y

Estatal, se han identificado:

• Insuficiencias de control interno en la ejecución del

gasto federalizado.

• Prácticas que propician ámbitos de opacidad e

ineficacia en la gestión de los fondos y programas

que les son transferidos.

AETICC / DGAESCI

Antecedentes

ASF | 51

Contar una herramienta metodológica que permita

evaluar o autoevaluar los marcos de control interno de la

Administración Pública Municipal y Estatal, para que sea

utilizada por:

• Auditoría Superior de la Federación

• Entidades de Fiscalización Superior de las

Legislaturas Locales (EFSL)

• Órganos de Control Municipal y Estatal

• Administración Pública Municipal y Estatal

(autoevaluación)

AETICC / DGAESCI

Antecedentes

ASF | 52

Elaborar un modelo de evaluación de control interno, con

base en COSO 2013, con el objeto de identificar:

• El entorno de control en el que se ejerzan recursos

federales.

• Proponer acciones de mejora para fortalecer los

sistemas de control interno de las instituciones

ejecutoras.

AETICC / DGAESCI

Objetivo

ASF | 53

Aplicable a:

• Las instituciones de la Administración Pública

Municipal (APM), centralizada y paramunicipal.

• Instituciones del Gobierno del Distrito Federal y

sus Delegaciones Políticas.

• Las instituciones de la Administración Pública

Estatal (APE), centralizada y paraestatal.

AETICC / DGAESCI

Alcance

ASF | 54

Se formuló de acuerdo con:

• El análisis de la estructura y organización de la APM

y Delegaciones del D.F. , así como de la APE.

• El marco jurídico que regula su actuación.

• El modelo COSO 2013.

• La experiencia de la ASF en estudios de control

interno, realizados en el Sector Público Federal.

• La normativa en materia de control interno emitida

por la APE.

AETICC / DGAESCI

Descripción del Modelo

55

Núm. Entidad Federativa Fecha de Emisión

1 Distrito Federal 09/04/2007

2 Baja California Sur 20/06/2007

3 Estado de México 14/12/2007

4 Veracruz 20/03/2008

5 Sinaloa 31/12/2008

6 Chiapas 27/01/2010

7 Guanajuato 03/08/2010

8 Baja California 20/07/2012

9 Oaxaca 25/09/2010

10 Hidalgo 08/11/2010

11 Guerrero 03/12/2010

12 Yucatán 09/05/2011

13 Nayarit 14/09/2011

14 Sonora 22/09/2011

15 Chihuahua 24/09/2011

16 San Luis Potosí 07/02/2012

17 Morelos 20/03/2013

18 Querétaro 26/04/2013

19

20 21 22

23

Coahuila

Nuevo León Quintana Roo Tamaulipas

Tlaxcala

20/08/2013

03/07/2013 01/12/2014 23/01/2014

18/02/2014

Entidades Federativas que han emitido Normas

Generales de Control Interno (23)

56

Núm. Entidad Federativa

1 Aguascalientes

2 Campeche 3 Colima

4 Durango

5 Jalisco

6 Michoacán

7 Puebla

8 Tabasco

9 Zacatecas

Entidades Federativas que no han emitido Normas

Generales de Control Interno (9)

ASF | 57

El modelo comprende:

a) Cuestionario de 66 preguntas:

• 23 Ambiente de control

• 17 Administración de riesgos

• 12 Actividades de control

• 10 Información y comunicación

• 4 Supervisión

AETICC / DGAESCI


ASF | 58

Parámetros de valoración cuantitativos

AETICC / DGAESCI


Componente Núm. de

Preguntas

Valor por Componente

(%)

Valor por Pregunta (puntos)

Valor total de las preguntas por Componente

(puntos)

1. Ambiente de Control 23 20.00 0.87 20.00

2. Administración de Riesgos 17 20.00 1.18 20.00

3. Actividades de Control 12 20.00 1.67 20.00

4. Información y Comunicación 10 20.00 2.00 20.00

5. Supervisión 4 20.00 5.00 20.00

Totales 66 100 - 100.00

ASF | 59

Criterios para la valoración de las respuestas

AETICC / DGAESCI


CRITERIOS DE VALORACIÓN

Evaluación Condición Porcentaje de

Valoración %

A Evidencia razonable 100%

B Evidencia parcial 50%

C La evidencia no corresponde a la solicitud o no existe el elemento

0%

ASF | 60

Rangos de valoración para determinar el estatus de la

implementación de los componentes de control interno.

AETICC / DGAESCI

RANGOS (puntos)

ESTATUS DE IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

TOTAL POR

COMPONENTE

0 a 39 0 a 8 BAJO Se requieren mejoras sustanciales para establecer o fortalecer la implantación del Sistema de Control Interno Institucional.

40 a 69 9 a 14 MEDIO Se requiere atender las áreas de oportunidad que fortalezcan el Sistema de Control Interno Institucional.

70 a 100 15 a 20 ALTO El Sistema de Control Interno Institucional es acorde con las características de la institución y a su marco jurídico aplicable. Es importante fortalecer su autoevaluación y mejora continua.


ASF | 61

El cuestionario se puede aplicar y administrar de manera

electrónica, con las herramientas tecnológicas

correspondientes.

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4. Universo de instituciones para la

evaluación del Control Interno

• Sector Público Estatal: 2,048

• Sector Público Municipal: 2,461


IV. Estudios, Metodologías, Guías

Técnicas y Herramientas

elaboradas por la ASF: consulta

ASF | 69

Gracias por su atención

Septiembre de 2015

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Importancia del control interno en las instituciones del ... · ESTATUS DE IMPLEMENTACIÓN DEL...

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