SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

IMPOSICION AL CONSUMO3

Universidad Nacional De Moquegua

UNIVERSIDAD NACIONAL DE MOQUEGUAC.P. GESTIN PUBLICA Y DESARROLLO SOCIAL

DEDICATORIA:

Dedicamos este trabajo de investigacin, a nuestros padres quienes siempre nos brindan todo su apoyo en las decisiones que tomamos, a nuestro profesor del curso de Derecho Tributario: Dr. Guillermo Santiago Kuong Cornejo, quien nos brinda su conocimiento, para as llegar a ser mejores profesionales en un futuro. Y A DIOS

Contenido1.CONCEPTO:41.1.SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL4A.Poltica tributaria4B.Tributarias normas4C.Administracin tributaria4D.Tributo42.SISTEMA TRIBUTARIO EN EL GOBIERNO CENTRAL62.1.TRIBUTO62.1.1. Impuestos62.1.2. Contribuciones83.SISTEMA TRIBUTARIO EN LOS GOBIERNOS LOCALES93.1.Concepto de sistema tributario municipal.93.2.Sistema tributario municipal.93.3.Impuestos tasas y contribuciones municipales.103.1.1.Sujeto del impuesto103.2.Impuestos municipales113.3.TASAS MUNICIPALES124.SISTEMA Y REGIMEN TRIBUTARIO134.1.Nuevo Rgimen nico Simplificado RUS134.2.Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER13CONCLUSIONES14PREGUNTAS SEMITEMATICAS15PREGUNTAS OBJETIVAS17PALABRAS CLAVES19BIBLIOGRAFA21

PRESENTACION El impuesto General de Ventas es el tributo ms importante desde el punto de vista de la recaudacin. Por ello, el Estado a travs d la SUNAT el rgano administrador del tributo dirige el mayor de sus esfuerzos en el control- del correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias que se derivan de las normas que lo regulan y en especial, de la obligacin sustancial constituida en primer lugar por su determinacin y su posterior pago. Paralelamente para las empresas del IMPUESTO GENERAL DE VENTAS se presenta tambin como el principal impuesto por determinar y pagar cada mes, e incluso, en cada una de las operaciones de compra y de venta que realicen en el marco de su actividad comercial: sobre todo, considerando que estn sujetos al control que ejerce la SUNAT, como parte de sus labores de fiscalizacin y recaudacin. En este trabajo se desarrolla un estudio terico normativo del IMPUESTO GENERAL DE VENTAS, en cuanto a la base imponible, los sujetos del impuesto, crdito fiscal, la determinacin del impuesto, declaracin y formas de pago, y por ultimo regmenes especiales.

IMPOSICIN AL CONSUMO1. SISTEMAS DE IMPUESTOS A LAS VENTAS.1.1. Sistema MonofsicoComo su nombre lo indica, se trata de una sola etapa en la cual la venta del bien o la prestacin del servicio ser gravada con el impuesto. Como sabemos la venta de un bien puede pasar por mltiples etapas hasta llegar a su consumo final por parte del adquiriente del mismo. El impuesto con estructura monofsica grava el valor de la venta del bien con nica vez, ya sea esta efectuada por el fabricante, por el mayorista o por el minorista, aun cuando en los dos casos anteriores no se producir un consumo propiamente dicho sino continuar del bien en el ciclo comercial. Nivel del fabricante Nivel del mayorista Nivel del minorista 1.2. Sistema plurifsico. Sistema plurifsico acumulativo Mediante el sistema plurifsico, el impuesto grava ms de una de las etapas de produccin, distribucin y comercializacin del bien.1Cesar Cosciani describe esta estructura sealando que el impuesto que la adopte afecta a todas las ventas efectuadas y los servicios proporcionados por las empresas, aplicndose el gravamen sobre cada una de las operaciones de venta o prestacin de servicios. 2. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.(IGV)El impuesto general de ventas es un impuesto al consumo, grava en todas las etapas de produccin, distribucin de bienes y servicios hasta que llegue al consumidor final 2.1. mbito de aplicacin y nacimiento de la obligacin.2.1.1. Nacimiento de la obligacin tributaria para el impuesto General de Ventas.El artculo 4 de la ley y artculo 3 del Reglamento D.S.N 029-94 EF, establecen el momento en que queda configurada el nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General de Ventas lo cual se detalla a continuacin: a) En la venta de bienes muebles: en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entrega el bien, lo que ocurra bien. Para tal efecto se entiende por fecha de entrega de un bien la fecha en que el bien queda a disposicin del adquiriente. b) En el retiro de bienes: en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de pago, lo que ocurre primero. Para tal efecto, se entiende por fecha de retiro de un bien la del documento que acredite la salida o consumo del bien. c) En la prestacin del servicio: en la fecha en que se emite el comprobante de pago en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero.e) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo2.2. Sujetos del impuesto: contribuyentes, responsables.2.2.1. Sujetos pasivos: sujetos de actividad empresarial Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que desarrollen actividad empresarial que:a) Efecten ventas en el pas de bienes efectosb) Presten en el pas servicios afectos c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliadosd) Efecten contratos de construccin en afectose) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles f) Importen bienes afectos 2.2.2. Sujetos que no realizan actividad empresarial 2.2.3. Sujetos del impuesto en caso de comisionistas y consignatarios 2.2.4. Sujetos del impuesto en caso de fusin y divisin calidad de constructor.2.2.5. Sujeto del impuesto en contratos de colaboracin empresarial 2.2.6. Responsabilidades solidaria en el impuesto General de Ventas3. BASE IMPONIBLELa base imponible est constituida en el:a) Sistema Al Valor, por El valor de venta, en la venta de bienes. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin pertinente, ms los derechos de importacin pagados por la operacin tratndose de importaciones. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mesb) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio de Venta al Pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.4. LA EXONERACIN La exoneracin del IGV, son exoneraciones objetivas es decir basado en los bienes, servicios y contratos de construccin que forman parte del hecho generador de la obligacin tributaria.Estn exoneradas del IGV, las siguientes operaciones a) Las operaciones contenidas en el apndice I Venta en el pas o importacin de los bienes especificado en el apndice I, los bienes comprendidos en el apndice I estn en funcin de las partidas arancelarias La primera venta de inmuebles cuyo valor valor de venta no supere 35 UIT, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de Construccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento.b) Los servicios comprendidos en el Apndice IIEstn exonerados al IGV, la prestacin de servicios comprendidos en el apndice II.Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del impuesto cuyo negocio o giro consiste en realizar exclusivamente servicios exonerados especificados en el apndice II, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados.Comment by MELISSA: 5. CLCULO DEL IMPUESTO El clculo de IGV se hace aplicando el 18% en caso de tener el importe neto

En caso de saber el importe total es decir incluido IGV entonces el clculo sera as:Primero obtenemos el monto neto de la siguiente manera:Neto = Total / (1 + 0.18) o Neto = Total / 1.18

Finalmente restando el monto total menos el monto neto no da como resultado el IGV:IGV = Total Neto

6. CRDITO FISCALEl crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.6.1.1. Bienes y servicios que generan crdito Fiscal a) Insumos, materias primas, bienes intermedios utilizados en la elaboracin de bienes afectos.b) Servicios afectos utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que se presten.c) Bienes del activo fijo: inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus partes piezas repuestos accesorios 6.1.2. Requisitos para establecer Crdito Fiscala) Requisitos sustanciales Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo a las normas del impuesto de la renta , aun cuando no estuviera efecto al impuesto Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar al impuesto, esto es el caso de cuando las empresas realizan operaciones gravadas y no gravadas.b) Requisitos formales Que el impuesto general est consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la compra del bien. Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos con el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin. Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de Compras. 6.1.3. Reintegro del Crdito Fiscal Por venta de activo fijo En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la diferencia de precio Por desaparicin , destruccin del crdito fiscal La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal, determina la prdida del mismo.7. DECLARACIN Y SISTEMA DE PAGOS.a) Declaracin JuradaTratndose del IGV, es la manifestacin de las operaciones gravadas, exoneradas as como la determinacin del crdito fiscal realizados, as como impuesto retenido, percibido en un periodo establecido La declaracin se hace mediante la presentacin del PDT 621 a travs de SUNAT Virtual con su Clave SOL, o en la red bancaria autorizada. Mediante la Declaracin y Pago IGV Renta Simplificada mensual (ideal para MYPES)b) Regmenes de pago del IGV Rgimen de retencin consiste en que el Agente de Retencin designado por Administracin Tributaria se retiene una porcin del impuesto, esto es de 6% Rgimen de percepcin Consiste que el agente de percepcin percibe una proporcin del monto de la operacin, lo cual deber ser fsico. Rgimen de detraccin Es un sistema de pago de obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, tiene como finalidad al de generar todos los pagos de la dudas tributarias administrativas por la SUNAT8. REGMENES ESPECIALES8.1. La exportacin: La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas. a) Operacin considerada como exportacin la venta de bienes muebles que realice un sujeto domiciliado en el pas a favor de un sujeto no domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad ocurra en el pas o en el exterior. La prestacin de servicios al exterior especificaciones en el Apndice V. Contratos de construccin efectuadas en el exterior Tambin se considera exportacin :La prestacin de servicios de hospedaje, incluyendo alimentacin, a sujetos no domiciliados, en un paquete turstica no mayor de 60 dasLa venta a las empresas que prestan el servicio de transporte internacional.8.2. Regin de la Selva (amazonia).Con el objetivo de fomentar el comercio e inversin privada en la Regin de la Amazona se publica la Ley de promocin de la Inversin en la Amazona Ley 27037.La Regin de la Amazona goza de beneficios tributarios otorgados para la comercializacin de ciertos productos y prestacin de servicios dentro de dicha regin8.2.1. Requisitos para el acogimiento al rgimen

a) Domicilio fiscal: El domicilio fiscal debe de estar ubicado en la Amazonia y deber coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central (el lugar donde tenga su administracin y lleve su contabilidad).b) Inscripcin en Registros Pblicos: La persona jurdica debe de estar inscrita en las oficinas registrales de la Amazonia.c) Activos fijos: En la Amazonia debe de encontrarse como mnimo el 70% de sus activos fijos. d) Produccin: No tener produccin fuera de la amazonia, este requisito es aplicable a las empresas de comercializacin. Los bienes producidos en la Amazonia podrn ser comercializados dentro o fuera de la amazonia.8.2.2. Recuperacin anticipada.Las empresas que se dediquen en el pas a actividades productivos de bienes y servicios destinados a exportacin o cuya venta se encuentre gravada con el IGV, tienen derecho a recuperacin anticipada del IGV, pagado por las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital.El artculo del D.S. N 046-96-EF establece que el Rgimen de Recuperacin Anticipada consiste en la devolucin mediante Notas de Crdito Negociables, que realizara la SUNAT del crdito fiscal generado en la importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital, que no hubiese sido agotado durante los 6 meses siguiente de la fecha en que dichos bienes de capital fueron anotados en el registro de compras.

CONCLUSIONESa) El impuesto general de ventas es un impuesto al consumo, grava en todas las etapas de produccin, distribucin de bienes y servicios hasta que llegue al consumidor final.

b) El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.

c) Sistemas de impuestos a las ventas: Sistema Monofsico, Sistema plurifsico.

d) En el artculo 4 de la ley y artculo 3 del Reglamento D.S.N 029-94 EF, establecen el momento en que queda configurada el nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General de Ventas.

e) Con el objetivo de fomentar el comercio e inversin privada en la Regin de la Amazona se publica la Ley de promocin de la Inversin en la Amazona Ley 27037.La Regin de la Amazona goza de beneficios tributarios otorgados para la comercializacin de ciertos productos y prestacin de servicios dentro de dicha regin

PREGUNTAS SEMITEMATICAS

1. QUE ES EL IMPUESTO GENERAL DE VENTAS?El impuesto general de ventas es un impuesto al consumo, grava en todas las etapas de produccin, distribucin de bienes y servicios hasta que llegue al consumidor final.2. QUE ES EL CREDITO FISCAL? El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.3. QUE ES LA EXONERACION DEL IMPUESTO GENERAL DE VENTAS?La exoneracin del IGV, son exoneraciones objetivas es decir basado en los bienes, servicios y contratos de construccin que forman parte del hecho generador de la obligacin tributaria.4.

BIBLIOGRAFA

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/igv/ley/capitul1.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/regla/cap2.htmhttp://www.monografias.com/trabajos16/impuesto-ventas/impuesto-ventas.shtmlhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/titulo2.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/apendice.htmhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul6.htm

DERECHO TRIBUTARIO