UCI/.MMZ-20131 MAF 24: “IMPOSICION INMOBILIARIA” Master Marietta Montero UCIUCI 26/04/2015.

UCI/.MMZ-2013 1

MAF 24:“IMPOSICION INMOBILIARIA”

Master Marietta Montero

UCIUCIUCIUCI

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 2

OBJETIVOS DEL CURSOOBJETIVOS DEL CURSO

Conocer y analizar las interrelaciones de la imposición inmobiliaria y mobiliaria

Tributos aplicables a los bienes inmuebles,

Tributos aplicables a los bienes Muebles,

Impuestos a las patentes

OBJETIVOS DEL CURSOOBJETIVOS DEL CURSOOBJETIVOS DEL CURSOOBJETIVOS DEL CURSO

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 3

Imposición InmobiliariaImposición Inmobiliaria

Manifestación de capacidad económica

Por adquisición Por explotación o disfrute Manifestación de riqueza Ámbito local y ámbito estatal

IMPOSICIÓN INMOBILIARIAIMPOSICIÓN INMOBILIARIAIMPOSICIÓN INMOBILIARIAIMPOSICIÓN INMOBILIARIA

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 4


CR-estado unitario- Organización-7 provincias-81

cantones o municipios-470 distritos. Marco constitucional vigente:

Gobiernos municipales y Gobierno central y sus instituciones.

Administracion centralizada y gestión del Estado por 2 siglos.

Cambios Ultimas 2 décadas:

SITUACION DEL SECTOR MUNICIPAL SITUACION DEL SECTOR MUNICIPAL Y DESARROLLO LOCAL EN CR.Y DESARROLLO LOCAL EN CR.


21/04/23

UCI/.MMZ-2013 5


Descentralización Ley Impto. de BI. Reformas al código municipal Elecciòn del alcalde por sufragio directo. Ley 8801 Ley General de transferencia

de competencias del poder ejecutivo a las municipalidades. (pendiente reglamento).

Reforma de Ley para Regulación y comercialización de bebidas con contenido alcohólico.



21/04/23

Imposicion InmobiliariaImposicion Inmobiliaria

21/04/23 6UCI/.MMZ-2013

Base de Datos Espejo, actualizaciones diarias de movimientos de gravámenes , hipotecas, cedulas hipotecarias y traspasos

Actualizan valores de fincas

Actualizan Valores de fincas, con Declaraciones, Avalúos y Permisos de Construcción

Actualización con

declaraciones del ISO y

cambios del RN

Declaraciones ISO, Administraciones Tributarias, Avalúos Administrativos

Plataformas de Valor, MVBTC

Valores actualizados

Avalúos Bancarios

Póliz

as de

ince

ndios

para

casa

s de v

alor m

ayor

a 11

1

millo

nes

Proyectos constructivos

Acceso a SIVABI, SIRI, SNIT,

Fotografías aéreas, SIG

21/04/23 7UCI/.MMZ-2013

UCI/.MMZ-2013 8

BASE LEGAL BASE LEGAL Ley No. 7509 del del 9-5-95 y su reforma

con Ley 7729 del del 15-12-97

Reglamento Decreto 27601 27-01-99 Norma supletoria: CNPT No. 4755

del 3-5-71 y sus reformas, Ley de notificaciones judiciales

No. 8687 de 4 de diciembre de 2008. Ley 9069 del 30-09-2012

Impuesto sobre bienes inmueblesImpuesto sobre bienes inmueblesImpuesto sobre bienes inmueblesImpuesto sobre bienes inmuebles

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 9

Que se grava? La realización de negocios jurídicos

en los que este presente un bien inmueble

La mera tenencia del mismo, enajenación o adquisición.

La construcción de mayor valor.


21/04/23

UCI/.MMZ-2013 10

Es un impuesto de carácter directo Grava el patrimonio (la propiedad o la posesión) Es real Grava una manifestación de riqueza sin ponerla en

relación con una persona Es objetivo No considera las circunstancias personales del sujeto

pasivo Es periodico Grava una situación que perdura en el tiempo


21/04/23

UCI/.MMZ-2013 11

Objeto del impuesto Propiedad o tenencia de un bien inmueble. Art. 2

Bien Inmueble: Consta de dos partes: 1. terreno: ocupado o vacío, productivo o

improductivo2. Edificación: instalaciones, construcciones

fijas y permanentes. Pueden ser de naturaleza urbana o rural De diferentes usos: comercial, industrial,

residencial


21/04/23

UCI/.MMZ-2013 12

LEY ISBI: Ley especial, de alcance general y nacional. Dictamen C136.2007 PGR

Hecho Generador: es la posesión del BI y el disfrute del derecho de posesión dentro de una jurisdicción cantonal. Dictamen C-328-2003 PGR

No aplica código municipal por ser un impuesto delegado.

Alcances de la LEY ISBI Alcances de la LEY ISBI Alcances de la LEY ISBI Alcances de la LEY ISBI

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 13

1. RELACION JURIDICA TRIBUTARIA2. COMPETENCIA MUNICIPAL SON ADMINISTRACION

TRIBUTARIA POR TANTO DEBEN:

REGISTRAR SUS CONTRIBUYENTES GESTIONAR Y FISCALIZAR LAS DECLARACIONES FACTURAR, RECAUDAR Y TRAMITAR EL COBRO JUDICIAL VALORAR LOS INMUEBLES

ADMINISTRAR LOS TRIBUTOS

ART. 3


21/04/23

UCI/.MMZ-2013 14

Periodo impositivo: 1 de enero al 31 de diciembre, de determinación anual

Pago exigible:anual- semestral-trimestral.

Lo define la municipalidad. Falta de pago genera cobro de

intereses (Art. 57 CNPT)- Dictamen C-220-99 PGR)

Cambios de tipo físico, económico, jurídico, que se produzcan, serán efectivo en el período impositivo siguiente a aquel en que tuvieron lugar.


21/04/23

UCI/.MMZ-2013 15

Aspecto Cuantitativo: se cobra sobre el valor del inmueble registrado al 31 dic. Deudas constituyen hipoteca legal preferente. (art. 28 )

Prescripción: deudas tres años. Principal e intereses (art. 8 ) NO APLICA ART. 73 CODIGO MUNICIPAL – DE 5 AÑOS

Valores establecidos son base para el impuesto de traspaso BI (articulo 36 )


21/04/23

UCI/.MMZ-2013 16

- Inicio de actuaciones (avalúos).- Determinaciones de la A.T. o del Contribuyente- Rectificaciones de valor-- Reconocimiento de Deudas- Pedido de aplazam. o fraccionamientos de pago- Notificaciones de Cobro- Toda petición o reclamo- Recursos contra resoluciones de la A.T.

Causales de interrupción de Causales de interrupción de prescripción de la O.T.prescripción de la O.T.Causales de interrupción de Causales de interrupción de prescripción de la O.T.prescripción de la O.T.

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 17

.

SUJETO ACTIVOSUJETO ACTIVO

(ACREEDOR(ACREEDOR))

MUNICIPALIDAD

HECHO GENERADOR

SUJETO PASIVOSUJETO PASIVO

(DEUDOR)DEUDOR)

CONTRIBUYENTE

Posesión y disfrute del BI

OBLIGACION TRIBUTARIA.OBLIGACION TRIBUTARIA.OBLIGACION TRIBUTARIA.OBLIGACION TRIBUTARIA.

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 18

LOS DEL ESTADO, MUNICIPALIDADES, Y DE INSTITUCIONES AUTÓNOMAS.

QUE CONSTITUYAN CUENCAS HIDROGRAFICAS, RESERVAS INDIGENAS, (Dictamen C-277-2001) BIOLOGICAS, PARQUES NACIONALES, RESERVAS FORESTALES: ASÍ DECLARADAS.(BI-C-223-2008 y C-355-2001 PGR)

.LOS PARCELEROS Y ADJUDICATARIOS DEL IDA ( Primeros 5 AÑOS) (Art.4 LIBI)

Beneficios Fiscales: Beneficios Fiscales: Bienes INMUEBLES NO AFECTOSBienes INMUEBLES NO AFECTOSBeneficios Fiscales: Beneficios Fiscales: Bienes INMUEBLES NO AFECTOSBienes INMUEBLES NO AFECTOS

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 19

.BIEN UNICO DE PERSONA FISICA A NIVEL NACIONAL (45 SB- PF- 2013 ¢16.848.000 (SB-¢ 374.400 c/ año se solicita D-144-1999 PGR - Se paga sobre el exceso (DGT-1224-98)

IGLESIAS O ORGANIZACIONES RELIGIOSAS. (solo lo que se dedique al culto) Dictamen c-129-2002 PGR

SEDES DIPLOMATICAS, CRUZ ROJA, ORGANISMOS INTERNACIONALES, BOMBEROS, ASOCIACIONES DE DESARROLLO, CONFEDERACIONES.

INMUEBLES NO AFECTOSINMUEBLES NO AFECTOSINMUEBLES NO AFECTOSINMUEBLES NO AFECTOS

21/04/23

INA, SNAA, GRAVADA CON ISBI COOPERATIVAS, EARTH, MUTUALES

No sujetas al ISBI CENTROS AGRICOLAS CANTONALES

cuando demuestren ser de utilidad publica Bancos SBN y BPDC,BANHVI gravados Nichos de cementerio y servidumbres

no sujetosUCI/.MMZ-2013 20

JURISPRUDENCIA-PGR Y 63 JURISPRUDENCIA-PGR Y 63 CNPTCNPTJURISPRUDENCIA-PGR Y 63 JURISPRUDENCIA-PGR Y 63 CNPTCNPT

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 21

Los propietarios de BI inscritos o no Los concesionarios, permisionarios,

ocupantes de franja fronteriza o zona marítima terrestre, respecto a las construcciones, terreno paga canon. Poseedores, ocupantes empresarios

agrícolas, usufructuarios, parceleros rurales, prestatarios gratuitos de tierras. Parceleros del IDA, (5to año). Codueños en forma proporcional. (Art. 6 LIBI)

SUJETO PASIVO: PF,PJ, UNIDADES ECONÓMICAS:SUJETO PASIVO: PF,PJ, UNIDADES ECONÓMICAS:

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 22

TARIFA: 0.25% Sobre el valor del terreno + Valor construcción o instalación fija o permanente que se encuentre en él. (BI) (Art. 23 LIBI)

:CALCULO:BASE IMPONIBLE X 0.25%.

Fija para todos los inmuebles sujetos al pago del impuesto ubicados en el territorio nacional (Art. 23 LIBI)

TARIFA DEL ISBITARIFA DEL ISBITARIFA DEL ISBITARIFA DEL ISBI

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 23

BASE IMPONIBLE: Esta constituida por el valor de la

totalidad de los inmuebles registrados en la Administración Tributaria respectiva, (municipalidad) al primero de enero de cada año.

(Art. 9 LIBI)

BASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLE

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 24

1. AUTODETERMINACIÓN – Por el Contribuyente (sujeto pasivo) Declara la existencia y cuantía por autoliquidación.

Declaraciones-Vigencia 5 años, fecha de presentación varia según criterio municipal.

Por documentos públicos-modificación automática.

2. DETERMINACION DE OFICIO- Por la Administración Tributaria o por gestión de parte.

Declara la existencia y cuantía por liquidación de la O.T. por la valoración del BI o por la fiscalización de declaraciones

Determinación de la Obligación Determinación de la Obligación TributariaTributariaDeterminación de la Obligación Determinación de la Obligación TributariaTributaria

21/04/23

No presentacion de declaraciones Multas: Cuando el contribuyente no

haya presentado la declaración, la Administración Tributaria le impondrá una multa de un monto igual a la diferencia dejada de pagar y estará facultada para efectuar, de oficio, la valoración de los bienes inmuebles sin declarar y no podrá efectuar nuevas valoraciones, hasta que haya expirado el plazo de tres años contemplado en la presente ley. (Ley 9069)

UCI/.MMZ-2013 2521/04/23

UCI/.MMZ-2013 26

SE PRESUMEN FIEL REFLEJO DE LA VERDAD. NO SON DECLARACIONES JURADAS. Art. 3 HACEN RESPONSABLE AL DECLARANTE POR LOS

TRIBUTOS QUE SE GENEREN. NO SE PUEDE REDUCIR EL TRIBUTO DETERMINADO A

TRAVÉS DE LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES POSTERIORES, SALVO EXCEPCIONES.

ERRORES ARITMÉTICOS, SE PUEDE RECTIFICAR EN CUALQUIER MOMENTO.(Art. 157 Ley Gral de Admin.Pública)

CORRECCIONES DENTRO DEL PERÍODO FISCAL SIGUIENTE A LA PRESENTACIÓN DE LA MISMA.

Valoración de los bienes inmuebles:Valoración de los bienes inmuebles:Auto avalúo: DECLARACIONESAuto avalúo: DECLARACIONESValoración de los bienes inmuebles:Valoración de los bienes inmuebles:Auto avalúo: DECLARACIONESAuto avalúo: DECLARACIONES

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 27

EL MAYOR VALOR DADO EN: Declaración realizada por el sujeto pasivo. Escritura pública:.Por Traslado de dominio Por constitución de un gravamen o cédula hipotecaria. Por Rectificación de cabida y reunión de fincas. En Fraccionamiento del inmueble. Mejoras con permiso de construcción que representen un valor igual o superior al 20%.RIGE A PARTIR DE ENERO DEL AÑO SIGUIENTE A SU REGISTRO ANTE LA A.T. (CRITERIOS PGF-TFA)

ACTUALIZACIÓN VALOR ACTUALIZACIÓN VALOR AUTOMÁTICA AUTOMÁTICA (Art. 14 ISBI)ACTUALIZACIÓN VALOR ACTUALIZACIÓN VALOR AUTOMÁTICA AUTOMÁTICA (Art. 14 ISBI)

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 28

RECTIFICACIÓN del valor declarado al determinar diferencias con lo declarado Se requiere la presentación de nuevas declaraciones al realizar una valoración masiva o una valoración individual a los omisos. REGULARIZACION (Art. 144 CNPT) Determinación del valor se hace a través de un avalúo. Requiere la notificación al interesado, de acuerdo al procedimiento legal de la ley de notificaciones. Una vez firme en vía administrativa, rige a partir del primer día del año siguiente a aquel en que sea Notificada. (Art. 15 LIB

Valoración de bienes inmuebles: Valoración de bienes inmuebles: DETERMINACION DE OFICIODETERMINACION DE OFICIOValoración de bienes inmuebles: Valoración de bienes inmuebles: DETERMINACION DE OFICIODETERMINACION DE OFICIO

21/04/23

Notificaciones. En la valoración o modificación de la base

imponible, si no se ha señalado lugar para recibir notificaciones dentro del perímetro municipal, se le notificará mediante los procedimientos de notificación de la Ley N.º 8687, Ley de Notificaciones Judiciales, de 4 de diciembre de 2008. Si se ha indicado lugar para recibir notificaciones, la Administración Tributaria procederá conforme al dato ofrecido por el administrado.” (Ley 9069)

UCI/.MMZ-2013 2921/04/23

UCI/.MMZ-2013 30

TODO INMUEBLE DEBE SER VALORADO SOLO UNA VEZ CADA 5 AÑOS. SE HARA APLICANDO LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS POR EL O.N.T. DEBE SER ELABORADO POR UN PROFESIONAL INCORPORADO AL C.I.A. O C.F.I.A. INDIVIDUAL A LOS BIENES SIN DECLARAR.

OMISOS. Res. 2007-013250 SC. GENERAL: ABARCA TODOS LOS INMUEBLES DEL DISTRITO.

VALORACION DE BIENESVALORACION DE BIENESVALORACION DE BIENESVALORACION DE BIENES

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 31

. AVALUO: Es el conjunto de cálculos, razonamientos y operaciones, que sirven para determinar el valor de un bien inmueble de naturaleza urbana o rural tomando en cuenta su uso.

Criterios de valoración SUELO: considera las características propias de cada terreno.CONSTRUCCIONES: Considera el uso, la tipología de valores, la antigüedad y el estado en que se encuentra.

Valoración de los bienes Valoración de los bienes inmuebles:inmuebles:Valoración de los bienes Valoración de los bienes inmuebles:inmuebles:

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 32

MÉTODO PARA VALORACIÓN(O.N.T.)

VALORACIÓN DE CONSTRUCCIONES

VALORACIÓN DE TERRENOS

21/04/23

Publicación del Manual de Valores Base Unitarios por Tipología Constructiva

Gaceta No. 30

11 de Febrero del 2011

Alcance Digital No.1221/04/23 33UCI/.MMZ-2013

UCI/.MMZ-2013 34

VALORACIÓN DECONSTRUCCIONESVALORACIÓN DECONSTRUCCIONESVALORACIÓN DECONSTRUCCIONESVALORACIÓN DECONSTRUCCIONES

TIPO VC04Estructura Mampostería integral o prefabricadoParedes Bloques de concreto, paneles prefabricados, paneles estructurales con

polietileno, fibrocemento o paneles prefabricados, repello fino enmasillado.Estructura de techos Cerchas de perfiles metálicosCubierta Láminas onduladas de hierro galvanizado #26, canoas y bajantes hierro

galvanizado tipo ma o pvc.Cielos Láminas de fibrocemento, gypsum o similar.Pisos Cerámica de mediana calidad, terrazo o similar.Baños Dos baños normalesOtros Muebles de cocina y de baño en melanina o similar, diseño sencillo, closets

con puertas tipo celosía de laurel o similar. Puertas principal, trasera de tablero de caobilla o similar, puertas interiores con tableros de fibra de madera conglomerada o similar. Cochera con acabados sencillos para uno o dos vehículos. Fachada con diseños sencillos.

VALOR ¢140 000 /m²

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 35

MÉTODO DE REPOSICIÓN:Se determina el valor de nuevo o reposición de un bien, y se le aplica un ajuste por depreciación para obtener el “valor real”, se aplica un factor por estado.

TipologTipologíía Constructivaa ConstructivaTipologTipologíía Constructivaa Constructiva

Este manual contiene los valores para cada tipo de construcción.

Se Publicado en el diario oficial La Gaceta y en la pagina web del Ministerio de Hacienda, cada 2 anos se actualiza. Ultimo publicado el 20-01-2013

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 36

VALORACION DE TERRENOSVALORACION DE TERRENOSVALORACION DE TERRENOSVALORACION DE TERRENOS

PLANOS DE ZONAS HOMOGENEAS

INFORME TECNICO

PROGRAMA DE VALORACION

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 37

ZONA HOMOGENEAZONA HOMOGENEAZONA HOMOGENEAZONA HOMOGENEA

Concepto:Conjunto de bienes inmuebles con características similares en cuanto a su desarrollo y uso específico.

21/04/23

PLANO DE ZONAS HOMOGENEAS

21/04/23 38UCI/.MMZ-2013

MATRÍZ DE ZONAS HOMOGÉNEASZONA

COLORVALOR / m (¢)ÁREA (m )FRENTE (m)TIPO DE VÍAREGULARIDADPENDIENTE (%)SERVICIOS 1SERVICIOS 2UBICACIÓNNIVEL (m)TIPO RESIDENCIALTIPO COMERCIOUSO DEL SUELOHIDROLOGÍA

U = URBANA R = RURAL VC = VIVIENDA DE CONCRETOLOS CINCO PRIMEROS DÍGITOS IDENTIFICAN PROVINCIA, CANTÓN Y DISTRITO Y LOS DOS ÚLTIMOS LA ZONA HOMOGÉNEA

2

2

40302-U01

¢ 35.000,00120

84154

1650

VC01---

MAGENTA40302-U02

¢ 50.000,00230

4154

1650

VC03---

VERDE40302-U03

¢ 40.000,00200

4154

1650

VC02---

NARANJ A40302-U04

¢ 30.000,00300

4

51

1650

VC02---

AMARILLO

¢ 8.000,0020.000

4

51

1450

-33

40302-U05

¢ 48.000,00

3

52

1660

VC08---

AZUL40302-U06

¢ 65.000,00300

3154

1660

VC06---

ROJ O40302-U07

¢ 56.000,00250

4154

1650

VC04---

CELESTE

10 10 103.500

0,95 0,85 0,80

40302-R04

90 65 10 10

MAPA DE ACTUALIZACIÓN DE VALORES DE TERRENOS POR ZONAS HOMOGÉNEAS DEL DISTRITO 02 SAN VICENTE

Departamento de Valoración, 2007

39UCI/.MMZ-201321/04/23

Valoracion de terrenos

EL VALOR DEL TERRENO DE CADA ZONA HOMOGÉNEA VARIARÁ DE ACUERDO CON LAS CARACTERÍSTICAS DEL LOTE O FINCA QUE SE VALORE.

LOS PLANOS DE ZONAS HOMOGÉNEAS DEBEN UTILIZARSE SIMULTÁNEAMENTE CON EL PROGRAMA DE VALORACIÓN.

21/04/23 40UCI/.MMZ-2013

Valoracion general

Considera los componentes: terreno y construcción, o únicamente el terreno, se realizar con base en el área inscrita en el Registro Público de la Propiedad y en el valor de la zona homogénea donde se ubica el inmueble dentro del respectivo distrito.

UCI/.MMZ-2013 4121/04/23

PROCEDIMIENTO RECURSIVOPROCEDIMIENTO RECURSIVOI.S.B.I.I.S.B.I.PROCEDIMIENTO RECURSIVOPROCEDIMIENTO RECURSIVOI.S.B.I.I.S.B.I.

Sujeto Pasivo Of. Valoración

revocatoria

apelación

impugnación

impugnaciónConcejo Municipal T.F.A agota

vía Adm.

Tribunal Contencioso Adminstrativo

Ley 7509, art 19

42UCI/.MMZ-201321/04/23

UCI/.MMZ-2013 43

. REQUERIR AL CONTRIBUYENTE PARA QUE DECLARE.

FISCALIZAR TODAS LAS DECLARACIONES PRESENTADAS Y SELECCIONAR LAS INCORRECTAS.

REQUERIR EL PAGO Y PERCIBIRLO CON LOS INTERESES NO PROCEDE COBRO DE MORA. DICTAMEN C-176-2002 Y C220-1999 PGR.

ORGANIZAR Y GESTIONAR EL COBRO ADMINISTRATIVO Y JUDICIAL.

EVACUAR CONSULTAS DE CASOS PARTICULARES.

DEBERES TRIBUTARIOS-DEBERES TRIBUTARIOS-municipalidadmunicipalidadDEBERES TRIBUTARIOS-DEBERES TRIBUTARIOS-municipalidadmunicipalidad

21/04/23

UCI/.MMZ-2013 44

1. PAGAR EN TESORERIA MUNICIPAL O EN CAJAS RECAUDADORAS AUTORIZADAS

2. VALOR DE PROPIEDADES ES PUBLICO3. PUEDEN SOLICITAR DESCUENTOS POR PRONTO

PAGO4. SI ESTA MOROSIDAD PUEDEN SALIR EN LISTA DE

MOROSOS –Dictamen C-295-2006 PGR5. PUEDEN SOLICITAR FACILIDADES DE PAGO - 38

CNPT6. CONOCER QUE VALOR REGISTRADO ACTUALIZA

VALORES A DGT PARA COBRO DEL IMPUESTO TRASPASO BI.

7. CONOCER QUE VALOR REGISTRADO SE ACTUALIZA CON VALORES DECLARADOS PARA EL ISO.

DEBERES TRIBUTARIOS-DEBERES TRIBUTARIOS-propietariopropietarioDEBERES TRIBUTARIOS-DEBERES TRIBUTARIOS-propietariopropietario

21/04/23

IMPUESTO DE TRASPASO DE IMPUESTO DE TRASPASO DE BIENES INMMUEBLESBIENES INMMUEBLESIMPUESTO DE TRASPASO DE IMPUESTO DE TRASPASO DE BIENES INMMUEBLESBIENES INMMUEBLES

Ley Nº 6999 de 3 de setiembre de 1985,

Artículo 9.

UCI/.MMZ-2013 4521/04/23

IMPUESTO TRASPASO DE BIIMPUESTO TRASPASO DE BIBase legalBase legalIMPUESTO TRASPASO DE BIIMPUESTO TRASPASO DE BIBase legalBase legal

Se crea con Ley 5969 del 10-6-76, modificado con Ley Nº 6952 del 29-2-84 que lo deroga

Se crea nuevamente con Ley Nº 6999 de 3 de setiembre de 1985, artículo 9.

Código Notarial Ley Nº 7764 DEL 17 – 4-98 Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles Nº

7509 del 9-5-96 y su reforma Ley Nº 7729 del 15-12-97 .

Código de Normas y Procedimientos Tributarios Ley de Catastro Ley sobre Inscripción de Documentos en el

Registro Público46UCI/.MMZ-201321/04/23

IMPUESTO TRASPASO DE BIIMPUESTO TRASPASO DE BIBase legalBase legalIMPUESTO TRASPASO DE BIIMPUESTO TRASPASO DE BIBase legalBase legal

Ley 9069 del 30-09-2012 Ley de Fortalecimiento Tributario

ARTÍCULO 9.- Se reforman los artículos 2, 3, 4, 7, 10 y 12 de la Ley N.º 6999,

Ley del Impuesto sobre el Traspaso de Bienes Inmuebles, de 3 de setiembre de 1985, y sus reformas,

47UCI/.MMZ-201321/04/23

Bienes inmuebles. Articulo 3.Bienes inmuebles. Articulo 3.Bienes inmuebles. Articulo 3.Bienes inmuebles. Articulo 3.

Se considerarán bienes inmuebles, para los efectos de esta ley, los conceptuados como tales en la Ley 7509, Ley Impuesto sobre bienes Inmuebles, excepto las maquinarias y demás bienes muebles, aunque se encuentren adheridos a tales inmuebles o sean utilizados en la explotación del establecimiento a que están destinados.

48UCI/.MMZ-201321/04/23

DEFINICIONES GENERALES ITBIDEFINICIONES GENERALES ITBIDEFINICIONES GENERALES ITBIDEFINICIONES GENERALES ITBI

OBJETO: Impuesto sobre los traspasos bajo cualquier título de inmuebles estén o no inscritos en el Registro Público.

Momento en que ocurre el HECHO GENERADOR: del impuesto en la hora y fecha del otorgamiento de la escritura pública en que se asienta el negocio jurídico de traspaso del inmueble, o en la fecha en que se documente cualquier negocio jurídico que tenga por efecto el traspaso directo o indirecto del inmueble, conforme a la definición de traspaso establecida en la ley.”

CONTRIBUYENTES: en traspaso de dominio, son contribuyentes por partes iguales, los trasmitentes y los adquirentes, son responsables solidarios.

En adjudicación en remate, dación en pago o adjudicación en pago de deudas, los adquirentes son responsables por el total del impuesto.

49UCI/.MMZ-201321/04/23


Definición de traspaso: es todo negocio jurídico por el cual se transfiera, directa o indirectamente, un inmueble, atendiendo a la naturaleza jurídica del negocio respectivo y no a la denominación que a este le hayan dado las partes. Por traspaso indirecto se entiende cualquier negocio jurídico que implique la transferencia del poder de control sobre una persona jurídica titular del inmueble.

50UCI/.MMZ-201321/04/23

No constituyen traspaso-exentosNo constituyen traspaso-exentosNo constituyen traspaso-exentosNo constituyen traspaso-exentos

a) Las capitulaciones matrimoniales. b) La renuncia de bienes gananciales C) El reconocimiento de aporte

matrimonial. d) Las adjudicaciones o división de bienes

entre cónyuges o entre condueños. e) La cesion de derechos hereditarios o

de adjudicaciones hereditarias. f) Las cesiones de remates. g) Las expropiaciones de inmuebles. h) La restitución de inmuebles en virtud

de anulación, rescisión o resolución de contratos. 51UCI/.MMZ-201321/04/23


BASE IMPONIBLE: se calculará sobre el valor real de la transacción, que deberá ser acorde con el valor usual de mercado y nunca podrá ser menor al mayor valor registrado por cualquiera de los métodos de actualización de valores de la Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. (valor contabilizado en los registros de la Administración Tributaria).

En casos de adjudicación en remate, el impuesto se calculará sobre el precio de la subasta.

• PLAZO: El impuesto deberá cancelarse dentro de los quince días hábiles siguientes a la fecha del otorgamiento del documento respectivo

• Tasa: 1.5% escrituras con fecha de otorgamiento igual o posterior al 22/05/98). 52UCI/.MMZ-201321/04/23

UCI/.MMZ-2013 53

"Artículo 662.- CODIGO DE COMERCIO Al inscribir en el Registro Público bienes inmuebles fideicometidos, a favor de un fiduciario este debera estar debidamente inscrito ante la (SUGEF) y, en su calidad de tal, el fideicomisario deberá ser una sociedad o empresa dedicada a prestar servicios financieros y estar debidamente inscrita ante la SUGEF, dichos inmuebles estarán exentos del Impuesto sobre Traspasos de Bienes Inmuebles ..mientras los bienes permanezcan en el fideicomiso y constituyan una garantía, por una operación financiera o crediticia. Cuando el fiduciario traspase los bienes fideicometidos a un tercero diferente del fideicomitente original, se deberá cancelar la totalidad de cargos que correspondan por esa segunda inscripción, incluido el Impuesto sobre Traspasos de Bienes Inmuebles. No podrá el fideicomitente formar parte conjunta o separada del fideicomisario ni el fideicomisario podrá formar parte conjunta o separada del fideicomitente.21/04/23

Fiscalización del tributo y plazo de prescripción

La Administración Tributaria podrá ejercer las actuaciones de fiscalización que considere pertinentes y determinar el impuesto respectivo en los plazos establecidos en el artículo 51 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. (4 AÑOS) Aplican todos los deberes formales, materiales y sanciones establecidas en el CNPT.

UCI/.MMZ-2013 5421/04/23

REGLAS PARA APLICAR EL IMPUESTOREGLAS PARA APLICAR EL IMPUESTOREGLAS PARA APLICAR EL IMPUESTOREGLAS PARA APLICAR EL IMPUESTO

Tributación y registro no concederán el “anotado” previa conprobación del recibo cancelado del impuesto.

La base de cobro para ISBI es base de cobro ITBI

En fincas sin inscribir corresponde llevar los registros a la Dirección General de Tributación

.

55UCI/.MMZ-201321/04/23

DEBERES FORMALESDEBERES FORMALESDEBERES FORMALESDEBERES FORMALES

Impuesto de autoliquidación, presentacion y pago simultaneo

Declaración jurada. Los valores consignados en los documentos de traspaso de inmuebles tendrán carácter de declaración jurada .

Pago del impuesto En los medios que determine la Administración Tributaria, deberá cancelarse este impuesto en el mismo momento en que se presenta la declaración. El pago extingue la obligación de satisfacer el impuesto 56UCI/.MMZ-201321/04/23

Se establece una obligación de información para el comprador de declarar, en los medios que establezca para tales efectos la Administración Tributaria, el valor de la transacción a la municipalidad de localización del inmueble. Dicha declaración alterará el valor para efectos del impuesto de bienes inmuebles, Ley N.º 7509.”

UCI/.MMZ-2013 57

DEBERES FORMALESDEBERES FORMALESDEBERES FORMALESDEBERES FORMALES

21/04/23

LEY 8683 IMPUESTO SOLIDARIO PARA EL FORTALECIMIENTO DE PROGRAMAS

DE VIVIENDA. 19 de noviembre del 2008

21/04/23 58UCI/.MMZ-2013

UCI/.MMZ-2013 59

Ley No. 8668 de Impuesto Solidario Propósito de la Ley Es un impuesto directo nacional a favor del

gobierno central, cuyos ingresos serán destinados a financiar los programas de vivienda de carácter público ejecutados por el Banco Hipotecario de la Vivienda, el cual podrá utilizar hasta un 7% de esos recursos para gastos administrativos.

Hecho GeneradorEl hecho generador, se da por la propiedad o titularidad de un derecho de uso, goce o disfrute de un bien inmueble de uso.

21/04/23

Ley No. 8668 de Impuesto Solidario Sujeto Pasivo

Son los propietarios o titulares de derechos sobre los bienes indicados en el artículo 2 de esta Ley, solo que además se adicionan los concesionarios, los permisionarios y los ocupantes de la franja fronteriza de la zona marítimo-terrestre o de cualquier otro inmueble otorgado por el Estado o sus instituciones.

Base imponibleEsta constituida por el valor fiscal del inmueble de uso habitacional, determinado por el sujeto pasivo o sea es autodeterminativo, pero conforme a los criterios técnicos de valoración establecidos por la Dirección General de Tributación, en atención a lo dispuesto en el artículo 10 de la presente Ley. Los dueños de bienes en condominios deberán adicionar al valor de su filial la parte proporcional de las áreas comunes que le corresponde.

60UCI/.MMZ-201321/04/23

VALOR DE CONSTRUCCION + INSTALACIONES

Define si se es contribuyente o no de este impuesto

21/04/23 61UCI/.MMZ-2013

Reglas de valoración

DGT definirá los paramétros a utilizarse, para lo cual debe utilizar: Manual de valores base por tipología

constructiva para construcciones e instalaciones

Modelos de valoración para terrenos

Publicación: en medios escritos o electrónicos, 45 días hábiles antes del inicio del período fiscal. (caso contrario, se aplican los parámetros del pdo anterior)

21/04/23 62UCI/.MMZ-2013

UCI/.MMZ-2013 63

TARIFA DEL IMPUESTO

Hasta 250.000.000,00 0, 0,25Sobre el exceso de 250.000.000,00 y hasta 500.000.000,00 0,30%Sobre el exceso de 500.000.000,00 y hasta 750.000.000,000,35%Sobre el exceso de 750.000.000,00 y hasta 1.000.000.000,00 0,40%Sobre el exceso de 1.000.000.000,00 y hasta 1.250.000.000,00 0,45%Sobre el exceso de 1.250.000.000,00 y hasta 1.500.000.000,00 0,50%Sobre el exceso de 1.500.000.000,00 se aplicará el 0,55%

21/04/23

Ley No. 8668 de Impuesto Solidario EXENCIONES

Estarán exentos del pago de este impuesto:Los BI cuyo valor fiscal de la construcción, incluido el valor de las instalaciones fijas y permanentes, sea igual o inferior a ciento once millones de colones (¢117.000.000,00). Las propiedades del Gobierno central, municipalidades, instituciones públicas, juntas administrativas o de educación e instituciones de salud de carácter público. Los declarados patrimonio histórico y arquitectónico, de conformidad con la ley, los de interés social por el Banhvi. Los adjudicados o recibidos en pago de obligaciones por parte de intermediarios financieros autorizados por la (Sugef). Las iglesias y organizaciones religiosas, únicamente cuando se dediquen al culto. Las pertenecientes al INCAE, EARTH, CATIE y UNIVERSIDAD PARA LA PAZ.Los de bienestar social sin fines de lucro o usados por ellas. Las sedes diplomáticas y casas de habitación y consulares, cuando sean de su propiedad con las limitaciones que se generen de la aplicación, en cada caso, del principio de reciprocidad sobre los beneficios fiscales.

64UCI/.MMZ-201321/04/23

Declaración jurada Obligados a declarar: Propietarios de BI

cuyas construcciones por unidad habitacional superen los ciento diecisiete millones de colones. (Edif de aptos y hoteles)

Periodicidad: cada tres años (primeros 15 dias naturales de enero del período fiscal correspondiente)

Copropietarios: declaran en forma conjunta (art 16 CNPT)

Condominios: se debe incluir el valor proporcional de áreas comunes

21/04/23 65UCI/.MMZ-2013

UCI/.MMZ-2013 66

Ley No. 8668 de Impuesto Solidario

Es un impuesto nacional la Administración le corresponde a la Dirección

General de Tributación la DGT pondrá a disposición de todos los

afectos a este impuesto los instrumentos para valorar los bienes inmuebles sujetos al impuesto.

No deducibilidad en ISR del impuesto Información de terceros: Registro Nal,

municipalidades, CFIA, según establezca DGT Suministro informacion a Munic por DGT. Normativa supletoria: CNPT

21/04/23

RELACION DE LA LEY DEL IMPUESTO SOLIDARIO CON LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

CONDICION DEL SUJETO PASIVO EN LA APLICACIÓN DEL IMPUESTO, La base imponible que define la Ley No. 8683 del Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda, en el Artículo No. 4, párrafo 4to. establece que en el caso de propiedades ubicadas en 2 o más fincas o filiales colindantes y/o superpuestas, que pertenezcan a un mismo propietario o título de derechos para el cálculo de la base imponible, deberán sumarse los correspondientes valores de terreno y construcción y acumularlos en una sola declaración para los efectos del impuesto, siempre y cuando su uso coincida con los indicados en el articulo 2 de la Ley, y conformen una unidad de uso habitacional.

PRINCIPIO DE INTEGRALIDAD FUNCIONAL

67UCI/.MMZ-201321/04/23

RELACION LEY DEL IMPUESTO SOLIDARIO VS LEY IMPUESTO DE

TRASPASO DE BIENES INMUEBLES

INTERRELACION ECONOMICA Según el artículo No.15 párrafo primero de la

Ley, el valor fiscal del bien inmueble de uso habitacional, se actualizará automáticamente por las mismas causales indicadas en el artículo 14 de la Ley N.º 7509, Impuesto sobre bienes inmuebles del 9 de mayo de 1995, y sus reformas, y el nuevo valor regirá a partir del período fiscal siguiente.

REGLAS DE VALORACION, HERRAMIENTAS Y DECLARACIÓN DISPONIBLES EN LA WEB DE LA A.T.

68UCI/.MMZ-201321/04/23

DUDAS Y CONSULTAS???

21/04/23 69UCI/.MMZ-2013

UCI/.MMZ-20131 MAF 24: “IMPOSICION INMOBILIARIA” Master Marietta Montero UCIUCI 26/04/2015.

Documents

Transcript of UCI/.MMZ-20131 MAF 24: “IMPOSICION INMOBILIARIA” Master Marietta Montero UCIUCI 26/04/2015.