Impuesto a La Renta 26022013

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA Y EL IMPUESTO A LA

RENTA

Por: C.P.C. TOO GAYTAN ORTIZ

C.P.C. Too Gaytan Ortiz 1

Impuesto a la RentaPara los efectos del impuesto, las rentas afectas defuente peruana se califican:a) Primera: Rentas producidas por el arrendamiento,subarrendamiento y cesin de bienes.

b) Segunda: Rentas del capital no comprendidas enla primera categora.

c) Tercera: Rentas del comercio, la industria y otrasexpresamente consideradas por la Ley.


Impuesto a la RentaPara los efectos del impuesto, las rentas afectas defuente peruana se califican:

d) Cuarta: Rentas del trabajo independiente.

e) Quinta: Rentas del trabajo en relacin dedependencia, y otras rentas del trabajoindependiente expresamente sealadas por la ley.


Impuesto a la RentaSon rentas de tercera categora entre otras:

Las derivadas del comercio, la industria o minera; de laprestacin de servicios comerciales, industriales o dendole similar, en general, las derivadas de actividadesque constituya negocio habitual de compra oque constituya negocio habitual de compra oproduccin y venta, permuta o disposicin de bienes;

Y las dems que seale la ley y su reglamento (Art. 28del TUO de la LIR y Art. 17 del Reglamento)


Impuesto a la RentaDE LA RENTA BRUTA (Art. 20 del TUO de la LIR)

La renta bruta est constituida por el conjunto deingresos afectos al impuesto que se obtenga en elejercicio gravable.

En la enajenacin de bienes: En la enajenacin de bienes:

RB = IN - costo computable

El costo computable debe estar debidamentesustentado con comprobantes de pago



Si se trata de bienes depreciables o amortizables, aefectos de la determinacin del impuesto, el costocomputable se disminuir en el importe de lascomputable se disminuir en el importe de lasdepreciaciones o amortizaciones que hubieracorrespondido aplicar de acuerdo a lo dispuesto poresta Ley.



1. Costo de adquisicin: la contraprestacin pagadapor el bien adquirido, y los costos incurridos conmotivo de su compra tales como: fletes, seguros,gastos de despacho, derechos aduaneros,gastos de despacho, derechos aduaneros,instalacin, montaje, comisiones normales, gastosnotariales, impuestos y derechos pagados por elenajenante y otros gastos que resulten necesariospara colocar a los bienes en condiciones de serusados, enajenados o aprovechadoseconmicamente.



2) Costo de produccin o construccin: El costoincurrido en la produccin o construccin del bien, elcual comprende: los materiales directos utilizados, lacual comprende: los materiales directos utilizados, lamano de obra directa y los costos indirectos defabricacin o construccin.

3) Valor de ingreso al patrimonio: el valor quecorresponde al valor de mercado .



Concordancia con la NIIF1) Costo de adquisicin2) Costo de produccin o construccin2) Costo de produccin o construccin3) Valor de ingreso al patrimonio

NIC 2 Inventarios: prrafos 10; 11; 12 y 15NIC 16 Propiedades, planta y equipo: prrafos 16 y 22NIC 38 Activos Intangibles: prrafos 27 y 28


Impuesto a la RentaDETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA

Concepto S/.Ventas Brutas 1,800,530.00(-) Devoluciones, bonificaciones y descuentos -250,000.00descuentos -250,000.00(=) Ventas Netas (Ingreso Neto) 1,550,530.00(-) Costo Computable -810,238.50(=) Renta Bruta 740,291.50


Impuesto a la RentaDEL EJERCICIO GRAVABLE (Art. 57 del TUO de la LIR)

El ejercicio gravable comienza el 1 de enero de cadaao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidiren todos los casos el ejercicio comercial con elen todos los casos el ejercicio comercial con elejercicio gravable, sin excepcin.

Las rentas de la tercera categora se considerarnproducidas en el ejercicio comercial en que sedevenguen.



Marco Conceptual para la Preparacin yPresentacin de los EE.FF. Prrafo 22:Base de acumulacin (o devengo)Segn esta base, los efectos de lasSegn esta base, los efectos de lastransacciones y dems sucesos se reconocencuando ocurren (y no cuando se recibe o pagadinero u otro equivalente al efectivo), asimismo seregistran en los libros contables y se informa sobreellos en los estados financieros de los periodos conlos cuales se relacionan



INFORME N085-2009-SUNAT/2B0000los ingresos relacionados con la venta de bienesfuturos se consideran devengados cuando secumplan con todas las condiciones sealadas en elcumplan con todas las condiciones sealadas en elprrafo 14 de la NIC 18. INFORME N021-2006-SUNAT/2B0000los ingresos obtenidos por la prestacin deservicios efectuada por personas jurdicas seimputan al ejercicio gravable en que se devenguen(sean percibidos o no)


Impuesto a la RentaDE LA RENTA NETA (Art. 37 del TUO de la LIR)

A fin de establecer la renta neta de tercera categorase deducir de la renta bruta los gastos necesariospara producirla y mantener su fuente, as como lospara producirla y mantener su fuente, as como losvinculados con la generacin de ganancias decapital, en tanto la deduccin no est expresamenteprohibida por esta ley

Renta Neta = Renta Bruta - Gastos Necesarios


Impuesto a la RentaGastos deducibles:

Operaciones contabilizadas de conformidad con lasNIIF y que cumplan con los requerimientostributarios.tributarios.

Los contribuyente domiciliados, pertenecientes alREGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA,debern al cierre del periodo 2012, emitir susEstados Financieros conforme a las NIIF, identificarsus gastos deducibles y no deducibles, elaborar suDJ Anual, y determinar su IR anual.


Impuesto a la RentaLa deduccin del GASTO, se analiza en funcin alprincipio de causalidad, esto quiere decir identificar lanecesidad existente entre el gasto incurrido y lageneracin de renta gravada, adicionalmente a esto sedebe evaluar otros requisitos.

FEHACIENCIA DEL GASTO

BANCARIZACION

Sustento del Gasto c/ Comprobantes de PagoSustento del Gasto c/

Comprobantes de PagoLey N 28194 Ley para la lucha contra la Evasin y

formalizacin de la economa.

Ley N 28194 Ley para la lucha contra la Evasin y

formalizacin de la economa.


Impuesto a la RentaDeterminacin de la Renta Neta:

RENTA BRUTA

(-) GASTOS necesarios y NO prohibidos por ley

(=) RENTA NETA

(x) 30% IR ANUAL


Impuesto a la RentaPrincipales gastos deducibles sujetos a lmite (inciso a)del Art. 37 del TUO de la LIR)

Son deducibles los intereses de deudas, en la parteque excedan el monto de los ingresos por interesesque excedan el monto de los ingresos por interesesexonerados e inafectos.

Tambin sern deducibles los intereses defraccionamientos otorgados conforme al CdigoTributario.


Impuesto a la RentaPrincipales gastos deducibles sujetos a lmite (inciso a)del Art. 37 del TUO de la LIR)

ConceptoPrimer caso:

Mayores a los ingresos

Segundo caso:

menores a los ingresos

(A) 67311 Gastos Financieros (Interes por prestamos de instituciones financieras) 280,010.00 25,300.00(A) 67311 Gastos Financieros (Interes por prestamos de instituciones financieras) 280,010.00 25,300.006737 Obligaciones Tributarias (INTERESES MORATORIOS) 25,050.00 12,000.00

Total gastos por Intereses 305,060.00 37,300.00

7722 Cuentas por cobrar comercialkes (Ingresos financieros) 162,012.00 20,503.00(B) 7721 INTERESES NO GRAVADOS INC i) ART 19 DL 774 25,000.00 28,600.00

Total Ingresos financieros 187,012.00 49,103.00

( C ) Monto deducible A - B 255,010.00 0.00Monto no deducible (A ) - ( C ) 25,000.00 25,300.00


Impuesto a la RentaEn la venta de bienes : (Art. 57 LIR y P14 NIC 18)

(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgosy ventajas de los bienes;(b) la entidad no conserva para s ninguna controlefectivo sobre los bienes vendidos;efectivo sobre los bienes vendidos;(c) el importe de los ingresos pueda medirse confiabilidad;(d) sea probable que la entidad reciba los beneficioseconmicos; y(e) los costos incurridos, o por incurrir, pueden sermedidos con fiabilidad.C.P.C. Too Gaytan Ortiz 21

Impuesto a la RentaPrestacin de servicios (Art. 57 LIR y P20 NIC 18)Deben reconocerse, considerando el grado determinacin:(a) el importe de los ingresos pueda medirse confiabilidad;(b) sea probable que la entidad reciba los beneficios(b) sea probable que la entidad reciba los beneficioseconmicos;(c) el grado de realizacin de la transaccin, puedaser medido con fiabilidad; y(d) los costos ya incurridos en la prestacin, ascomo los que quedan por incurrir hasta completarla,puedan ser medidos con fiabilidad.C.P.C. Too Gaytan Ortiz 22

Impuesto a la Renta

(a) los intereses debern reconocerse utilizandoel mtodo del tipo de inters efectivo;

(b) las regalas deben ser reconocidas utilizandola base de acumulacin (o devengo), de acuerdola base de acumulacin (o devengo), de acuerdocon la sustancia del acuerdo en que se basan; y

(c) los dividendos deben reconocerse cuando seestablezca el derecho a recibirlos por parte delaccionista.


Impuesto a la Renta

Aplicacin practica:

Caso 1: La empresa ABC vende mercaderas porS/15,000.00 ms IGV del 18%.

------------x----------------------x----------12 Ctas. x cobrar com. terceros 15,000.001212 EmitidasA40111 IGV Cuenta propia 2,288.14A70111 Venta Mercaderas terceros 12,711.86-------------x---------


Impuesto a la RentaAplicacin practica:

Caso 2: La empresa XYZ prestar el servicio deauditoria dentro de dos meses para lo que recibe unanticipo de S/.10,000.00 de parte de su cliente.

------------x----------------------x----------12 Ctas. x cobrar com. terceros 10,000.001212 EmitidasA40111 IGV Cta. Propia 1,525.42A12 Ctas. X cobrar com. terceros 8,474.58122 Anticipo de clientes-------------x---------


Impuesto a la RentaAplicacin practica:Caso 3: La empresa Inversiones SAC alquila unamarca por la que se ha pactado que recibir comopago por el derecho de usar dicha marca un importede S/.250,000.00 correspondiente los mese deenero a diciembre.------------x----------16 Ctas. x cobrar diversos terceros 20,883.331632 RegalasA75 Otros ingresos de gestin 20,883.33753 Regalas-------------x---------

250,000.00/12 meses = 20,883.33C.P.C. Too Gaytan Ortiz 26

Cuentas de cobranza dudosa: (inciso i) del Art. 37 delTUO de la LIR P22 NIC 18)

Cuando surge alguna incertidumbre sobre el gradode recuperabilidad de un saldo ya incluido entre los

Impuesto a la Renta

de recuperabilidad de un saldo ya incluido entre losingresos de actividades ordinarias, la cantidadincobrable o la cantidad respecto a la cual el cobroha dejado de ser probable se procede a reconocerlocomo un gasto, en lugar de ajustar el importe delingreso originalmente reconocido.


Impuesto a la Renta

Aplicacin practica:

Caso 4: La empresa Inversiones SAC tiene unacuenta por cobrar desde hace 12 meses porS/.15,000.00 los cuales no se ha podido recuperar apesar de haber agotado todos los medios posiblespesar de haber agotado todos los medios posiblespara su cobro.------------x----------6841 Estim. de ctas. de cobrz. Dud. 15,000.00A1911 Ctas. x cobrar com. terceros 15,000.00-------------x---------


Impuesto a la RentaProvisiones por cuentas incobrables (inciso i) del Art.37 del TUO de la LIR ; Art. 21 inc. f) del Reglamento)Los castigos por deudas incobrables y las provisionesequitativas por el mismo concepto, siempre que se determinenlas cuentas a las que corresponden.No se reconoce el carcter de deuda incobrable a:(i) Las deudas contradas entre s por partes vinculadas.(i) Las deudas contradas entre s por partes vinculadas.(ii) Las deudas afianzadas por empresas del sistema financieroy bancario, garantizadas mediante derechos reales de garanta,depsitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad.(iii) Las deudas que hayan sido objeto de renovacin o prrrogaexpresa.


Impuesto a la RentaProvisiones por cuentasincobrables (inciso i) del Art. 37 del TUO dela LIR ; Art. 21 inc. f) del Reglamento)

Para efectuar la provisin de cuentasPara efectuar la provisin de cuentasincobrables:Se verificar el carcter de incobrable en elmomento de efectuar la provisin contable.Para efectuar la provisin por incobrable serequiere:


Impuesto a la RentaProvisiones por cuentas incobrables (inciso i) delArt. 37 del TUO de la LIR ; Art. 21 inc. f) delReglamento)Que la deuda se encuentre vencida y se demuestre laexistencia de dificultades financieras del deudor quehagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante lahagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante ladocumentacin que evidencie las gestiones de cobroluego del vencimiento de la deuda, protesto, o inicio deprocedimientos judiciales de cobranza, o que hayantranscurrido ms de 12 meses desde la fecha devencimiento de la obligacin sin que sta haya sidosatisfecha; yQue la provisin al cierre de cada ejercicio figure en elLibro de Inventarios y Balances en forma discriminada.


Impuesto a la RentaProvisiones por cuentasincobrables (inciso i) del Art. 37 del TUO dela LIR ; Art. 21 inc. f) del Reglamento)

6841 estimacin de cuentas de cobranza dudosa210,600.00


Impuesto a la RentaProvisiones por cuentas incobrables (inciso i) del Art.37 del TUO de la LIR ; Art. 21 inc. f) del Reglamento)Manufacturas Carol SA, tiene las siguientes cuentas porcobrar:

CLIENTE F. Vencim. Importe ObservacionesCLIENTE F. Vencim. Importe Observaciones

TERCERO 05/04/2012 74.500,00 Se refinanci a 6 meses

TERCERO 27/10/2011 28.900,00 Se inicio proceso judicial

TERCERO 30/05/2011 7.500,00 No supera las 3 UIT

VINCULADA 05/01/2012 99.700,00

En proceso de

liquidacin


Impuesto a la RentaGastos de representacin (inciso q) del Art. 37 delTUO de la LIR ; Art. 21 inc. m) del Reglamento)

Los gastos de representacin propios del giro onegocio, en la parte que, en conjunto, no exceda delmedio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, conmedio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, conun lmite mximo de cuarenta (40) UnidadesImpositivas Tributarias.



se consideran gastos de :1.Los efectuados por la empresa con el objeto de serrepresentada fuera de sus oficinas, locales oestablecimientos.2.Los gastos destinados a presentar una imagen quele permita mantener o mejorar su posicin demercado, incluidos los obsequios y agasajos aclientes.



ConceptoSupera el

limite

No supera el

limite

Ingresos 2,005,016.00 3,250,654.00

(-) Descuentos, rebajas y bonifi. (-) Descuentos, rebajas y bonifi.

Conced. -120,536.00 -120,536.00

(=) Ingresos brutos netos 1,884,480.00 3,130,118.00

(+) Otros Ingresos Gravados 586,014.00 586,014.00

Total Ingresos Brutos de 2012 2,470,494.00 3,716,132.00



6373 Relaciones pblicas empresa Aempresa A

18,500.00 6373 Relaciones pblicas empresa B

15,500.00


Impuesto a la RentaGastos de representacin (inciso q) del Art. 37 delTUO de la LIR; Art. 21 inc. m) del Reglamento)

ConceptoSupera el

limite "A"

No supera

el limite

"B"

Gastos de representacin 18,500.00 15,500.00Gastos de representacin 18,500.00 15,500.00

2,470,494.00 x 0.5% = 12,352.00 ;

3,716,132.00 x 0.5% =18,581.00 12,352.00 18,581.00

40 x 3650 = 146,000.00

Adicin por exceso de gastos 6,148.00 0.00


Impuesto a la RentaDietas del Directorio (inciso m) del Art. 37 del TUOde la LIR , Art. 21 inc. l) del Reglamento)Las remuneraciones que por el ejercicio de susfunciones correspondan a los directores desociedades annimas, en la parte que en conjuntono exceda del seis por ciento (6%) de la utilidadno exceda del seis por ciento (6%) de la utilidadcomercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.

El importe abonado en exceso a la deduccin queautoriza este inciso, constituir renta gravada para eldirector que lo perciba.


Impuesto a la RentaDietas del Directorio (inciso m) del Art. 37 del TUOde la LIR , Art. 21 inc. l) del Reglamento)

El exceso de las retribuciones asignadas a losdirectores de sociedades que resulte por aplicacindel lmite previsto en el inciso m) del Artculo 37 dedel lmite previsto en el inciso m) del Artculo 37 dela Ley, no ser deducible a efecto de ladeterminacin del impuesto que deba tributar lasociedad.



628 Retribucin al Directorio "A"

628 Retribucin al Directorio "B"Directorio "A" Directorio "B"

156,423.00 158,265.00



Concepto Supera el limite "A"No supera el

limite "B"Utilidad contable segn EE.FF. 2,314,071.00 3,557,867.00(+) Remuneracin del directorio 156,423.00 158,265.00Total Utilidad Tributaria 2,470,494.00 3,716,132.00


Impuesto a la RentaDietas del Directorio (inciso m) del Art. 37 del TUOde la LIR, Art. 21 inc. l) del Reglamento)

Concepto Supera el limite "A"No supera

el limite "B"

Remuneracin del directorio Remuneracin del directorio reconocido 156,423.00 158,265.00(-) limite del gasto deducible: 6% de 2,470494 ; 6% de 3,716,132.00 148,230.00 222,968.00Adicin por exceso de gastos 8,193.00 0.00


Impuesto a la RentaDepreciacin (Art. 38 del TUO de la LIR ; Art. 22del Reglamento)

El desgaste o agotamiento que sufran los bienes delactivo fijo que los contribuyentes utilicen ennegocios, industria, profesin u otras actividadesnegocios, industria, profesin u otras actividadesproductoras de rentas gravadas de tercera categora,se compensar mediante la deduccin por lasdepreciaciones admitidas en esta ley.



La depreciacin aceptada tributariamente seraqulla que se encuentre contabilizada dentro delejercicio gravable en los libros y registros contables,ejercicio gravable en los libros y registros contables,siempre que no exceda el porcentaje mximoestablecido en la presente tabla para cada unidaddel activo fijo, sin tener en cuenta el mtodo dedepreciacin aplicado por el contribuyente.



BIENES PORCENTAJE ANUAL DE DEPRECIACION

HASTA UN MAXIMO DE:1. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca. 25%2. Vehculos de transporte terrestre (exceptoferrocarriles); hornos en general.

20%

3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividadesminera, petrolera y de construccin; excepto muebles,enseres y equipos de oficina.

20%

4. Equipos de procesamiento de datos. 25%5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91. 10%6. Otros bienes del activo fijo 10%


Impuesto a la RentaNIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO -DEPRECIACIONCOMPUTO DE LA DEPRECIACION: (P.55)La depreciarn se determina de manera sistemticadurante el tiempo de la vida til del ACTIVO.La depreciacin iniciar cuando el ACTIVO seencuentre disponible para su uso, esto quiere deciren la ubicacin y condiciones necesarias para sercapaz de operar de la forma prevista por lagerencia.


Impuesto a la RentaIMPUESTO A LA RENTA Art. 38, 39 del TUO dela LIR y Art. 22 del Reglamento de la LIR.COMPUTO DE LA DEPRECIACION:El gasto por depreciacin aceptada tributariamenteser aqulla que se encuentre contabilizada dentrodel ejercicio gravable en los libros y registrosdel ejercicio gravable en los libros y registroscontables, siempre que no exceda el porcentajemximo establecido por dicha norma

Se computar a partir del mes en que los bienes sonutilizados en la generacin de rentas gravadas.


Impuesto a la Renta

Depreciacin (Art. 38 del TUO de la LIR ; Art. 22del Reglamento; NIC 16)

La entidad MEDICAL SAC, ha adquirido el10.01.2011 equipos de laboratorio radiolgico, porun importe de S/ 20,000; la vida estimada de esteequipo de acuerdo a la cantidad de pruebasradiolgicas que producir es de 5 aos:


Impuesto a la Renta

Depreciacin (Art. 38 del TUO de la LIR ; Art. 22del Reglamento; NIC 16)

Valor en Libros

% Deprec. DepreciacinLibros Deprec. Depreciacin

Deprec. Contable 20,000 20% 4,000

Deprec. Tributaria 20,000 10% 2,000DiferenciaTemporal 10% (2,000)


Impuesto a la RentaLeasing: D. LEG. N 299 Art. 18 - REGIMENTRIBUTARIOPara efectos tributarios, se consideran activo fijo delarrendatario y se registrarn de acuerdo a las NormasInternacionales de Contabilidad. La depreciacin seefectuar conforme a lo establecido en la LIR.efectuar conforme a lo establecido en la LIR.

Excepcionalmente podr aplicar la DEPRECIACIONACELERADA, La misma que se determina en funcin alos aos del contrato, siempre que rena las siguientescaractersticas:


Impuesto a la RentaLeasing: D. LEG. N 299 Art. 18 - REGIMENTRIBUTARIO1. Su objeto exclusivo debe consistir en la cesin en uso

de bienes muebles o inmuebles, que seanconsiderados costo o gasto para efectos de la LIR.

2. El arrendatario debe utilizar los bienes arrendadosexclusivamente en el desarrollo de su actividadempresarial.

3. Su duracin mnima ha de ser de 2 aos si son bienesmuebles o 5 si son inmuebles.

4. La opcin de compra slo podr ejercerse al trminodel contrato.C.P.C. Too Gaytan Ortiz 52

Impuesto a la RentaLeasing: D. LEG. N 299 Art. 18 - REGIMENTRIBUTARIO; NIC 17La empresa TABLEROS PUSH S.A., ha adquirido unamquina cortadora de madera, mediante un contratode arrendamiento financiero con Leasing BDP S.A., yaplica la depreciacin acelerada permitida por el D. Leg.aplica la depreciacin acelerada permitida por el D. Leg.N 299, de acuerdo al siguiente detalle:


Impuesto a la RentaLeasing: D. LEG. N 299 Art. 18 - REGIMENTRIBUTARIO; NIC 17Valor presente de los pagos mnimos: S/. 82,500

Importe Financiado (Costo total) : S/. 82,000

Duracin del contrato : 5 aosDuracin del contrato : 5 aos

Vida til del activo : 10 aos

Depreciacin Contable 10% : 8,200

Depreciacin Tributaria 20% : 16,400

Deduccin tributaria : 8,200

El 30% de la diferencia es un pasivo tributario diferido.C.P.C. Too Gaytan Ortiz 54

Impuesto a la RentaLeasing: D. LEG. N 299 Art. 18 - REGIMENTRIBUTARIO; NIC 17

El reconocimiento del activo adquirido vaarrendamiento financiero y la depreciacin delejercicio se efecta de acuerdo a los prrafos 20 y28ejercicio se efecta de acuerdo a los prrafos 20 y28de la NIC 17, el asiento es:



-------------------------------------- x ---------------------------- DEBE HABER

32ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 82,000.00

322INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

3223MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN 3223EXPLOTACIN

45OBLIGACIONES FINANCIERAS 82,000.00

452CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

4521COMPROBANTE DE PAGO NO EMITIDAS (sugerida)

x/x Por el activo adquirido via leasing-------------------------------------- x----------------------------



-------------------------------------- x----------------------------

68VALUACIN Y DETER DE ACTIVOS Y PROVIS 8,200.00

MAQUINARIA Y EQUIPOS DE 68132

MAQUINARIA Y EQUIPOS DE EXPLOTACION

39DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAM ACUM 8,200.00

39123INM. MAQ. Y EQUIPO - MAQUINARIA Y EQUIPOS DE EXPLOTACION

x/xPor el reconocimiento de la depreciacin del ejercicio


Aplicacin de la NIC 12 tienen su implicancia en ladeterminacin del Impuesto a la Renta.

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Ejemplo

Base

Tributaria

Base

ContableDiferencia


Tributaria Contable

Utilidad antes de

impuestos 400,000.00 400,000.00

(+) Adiciones:

Vacaciones no pagadas 30,000.00 0.00Temporal

Renta Neta 430,000.00 400,000.00

Impuesto a la Renta

30% 129,000.00 120,000.00 9,000.00

Inc. v) del TUO

LIR


Asiento Sin NIC 12.x Debe Haber

881

Impuesto a la Renta -Corriente 129,000.00

88100IR - Corriente


88100IR - Corriente401Gobierno Central 129,000.00

40171Renta de tercera categorax/x Por el Reconocimiento del IR del ejercicio.x

NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIASAsiento con NIC 12

.x Debe Haber

881

Impuesto a la Renta -

Corriente 129,000.00

88100IR - Corriente

371

Impuesto a la Renta -

Deferido 9,000.00


371Deferido 9,000.00

3712

Impuesto a la Renta Deferido -

Resultados

401Gobierno Central 120,000.00

40171Renta de tercera categora

x/x Por el del IR del ejercicio

.x


Identificacin de las diferencias temporarias a traves del ESF (o Balance)

Saldo de la remuneraciones

y participaciones por pagar

Base

TributariaBase Contable Diferencia


4115Vacaciones por pagar 0.00 30,000.00 30,000.00

Saldo Neto 0.00 30,000.00 30,000.00

DT = BC - BT = 30,000 - 0 = 30,000

Impuesto Diferido = DT x 30% = 30,000 x 30% = 9,000

Tasa del IR


.x Debe Haber

371Impuesto a la Renta - Deferido 9,000.00

3712Impuesto a la Renta Deferido - Resultados

882Impuesto a la Renta - Deferido 9,000.00

88200IR - Diferido


88200IR - Diferido

x/x Por el Reconocimiento del IR diferido del

ejercicio

.x


Regla general:

Activo:

BC > BT => DT Imponible => Pasivo Tributario Diferido

BC < BT => DT Deducible => Activo Tributario Diferido


Pasivo:

BC > BT => DT Deducible => Activo Tributario Diferido

BC < BT => DT Imponible => Pasivo Tributario Diferido

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamientocontable y la informacin a revelar respecto de losbeneficios de los empleados.

Reconocimiento, una entidad deber reconocer:

NIC 19 BENEFICIOS DE LOS TRABAJADORES

Reconocimiento, una entidad deber reconocer:

a) un pasivo cuando el empleado ha prestado susservicios a cambio de los cuales se le crea el derechode recibir pagos en el futuro; y

b) un gasto cuando la entidad ha consumido el beneficioeconmico procedente del servicio prestado por elempleado a cambio de los beneficios en cuestin.


El clculo de la Participacin de los Trabajadores serealizar de acuerdo a las exigencias del DecretoLegislativo N 892 Regulan el Derecho de losTrabajadores a Participar en las Utilidades de lasempresas que desarrollan actividades generadoras

NIC 19 BENEFICIOS DE LOS TRABAJADORES

empresas que desarrollan actividades generadorasde Rentas de Tercera Categora

Segn seala en su artculo 4 La participacin en lasutilidades, se calcular sobre el saldo de la rentaImponible del ejercicio gravable que resulte despus

de haber compensado prdidas de ejercicios

anteriores de acuerdo con las normas del I.R.C.P.C. Too Gaytan Ortiz 65

Determinacin final del IR:

Concepto Base contableBase

tributariaDiferencia

Utilidad antes de impuestos 15,800,250.00 15,800,250.00

(+) Adiciones:

Vacaciones no pagadas 0.00 150,000.00

Temporal

Exceso de depreciacin 0.00 56,200.00

Desmedro de Existencia destruidas el 15/02/13 0.00 29,800.00

Gastos del directorio que supera el limite 0.00 50,500.00Gastos del directorio que supera el limite 0.00 50,500.00

Gastos de representacin que supera el limite 0.00 12,500.00

IGV por canastas navideas 3,500.00 3,500.00Permanete

(-) Deducciones

Depreciacin acelerada por leasing 0.00 -20,000.00Temporal

Utilidad antes de part. E impuestos 15,803,750.00 16,082,750.00

Part. De los trabajadores 10% 1,608,275.00 1,608,275.00

Utilidad antes de impuestos 14,195,475.00 14,474,475.00 279,000.00

IR 30% 4,258,642.50 4,342,342.50


Determinacin final del IR, asientos contables:

Debe Haber88 Impuesto a la Renta 4,258,642.5037 Activo Tributario Dif. 8970049 Pasivo Tributario Dif. 600049 Pasivo Tributario Dif. 600040 Impuesto a la Renta 4,342,342.50

4348342.50 4348342.50


Determinacin final del IR, asientos contables:

Debe Haber

62 Cargas de personal 1,608,275.00

41 Participaciones por 41 Participaciones por

pagar 1,608,275.00


GRACIAS


Impuesto a La Renta 26022013

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