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IRPF 2013IRPF 2013

Legislación laboral

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¿Qué es el IRPF?¿Qué es el IRPF?

Es un impuesto anual de carácter personal y directo que grava las rentas obtenidas por las personas físicas.

• Impuesto

• Anual

• Personal y directo

• Grava las rentas / ingresos

• Obtenidas por las personas físicas

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Rentas comprendidasRentas comprendidas

• Rendimientos del capital (intereses bancarios)

• Alquileres• Incrementos patrimoniales (compraventa

de inmuebles)

• Rentas del trabajo dependiente• Rentas del trabajo

independiente

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Rentas NO comprendidas en Rentas NO comprendidas en el IRPFel IRPF

• Las comprendidas en otros impuestos a la renta (IRAE, IRNR)

• Subsidio por desempleo • Pensiones reparatorias (DDHH)• Partidas NO remuneratorias (matrimonio,

entrega de útiles al comienzo de clases, etc.)

• Partidas destinadas a cursos de capacitación, incluidos cursos de posgrado (siempre que exista rendición de cuentas y que esté vinculado con la actividad laboral)

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Impuesto ANUALImpuesto ANUAL

• Ejercicio 1/1 al 31/12 de cada año.• Se descuenta mensualmente en

calidad de ADELANTO.• En el caso de fallecimiento del

contribuyente se debe practicar la liquidación a la fecha de fallecimiento.

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¿Quiénes son contribuyentes?¿Quiénes son contribuyentes?

• Personas físicas con residencia en el territorio nacional.

• Núcleo familiar de personas residentes: es la opción de tributar conjuntamente los dos cónyuges, o los concubinos reconocidos judicialmente.

• (NOTA: concubino reconocido, más de 5 años + trámite judicial de unión concubinaria)

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Impuesto personal con opción Impuesto personal con opción núcleo familiarnúcleo familiar

• Cónyuges (legalmente casados)• Concubinato reconocido judicialmente• La opción por liquidar como núcleo

familiar, se realiza año a año y se materializa presentando la declaración jurada.

• Si se opta por liquidar como núcleo familiar en un determinado año, eso no obliga al contribuyente a seguir haciéndolo por los años siguientes

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Gastos que se pueden deducirGastos que se pueden deducir

• Aportes a la Seg. Social (BPS, FONASA, FRL, Cajas paraestatales)

• Aportes al FONDO SOL.• Hijos (13 BPC anuales por hijo, se

duplica en caso de hijos discapacitados)

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Trabajador con multi empleoTrabajador con multi empleo

• Obligación de presentar la DJ• Formulario 3100• En uno de sus empleos, NO se

aplica el MNI

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Mínimo NO imponibleMínimo NO imponible

• Las rentas ANUALES computables, provenientes del trabajo están exentas del impuesto hasta 84 BPC.

• 84/12= 7• Valor BPC 2598 (7*2598= 18186)• El monto NO imponible (MNI) para

2013 mensual es $ 18186• El MNI anual 2013 es $ 218232

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Liquidación del impuestoLiquidación del impuesto2013

1. IRPF “primario”Suma de los ingresos por renta de trabajo.En caso de ser más de 10 BPC se adiciona un 6% (dec. Año 2011)

2. Al total ingresos se le aplica la escala correspondiente

x.xxx €

3. Deducciones

4. Al total deducciones se le aplica la escala x.xxx €

5. Resta de (2 – 4) x.xxx €

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EmpleadorEmpleador

• Agente de retención del impuesto• Obligación de informar, y emitir un

listado con las retenciones efectuadas y deducciones

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Anticipos, Art. 31 C. TributarioAnticipos, Art. 31 C. Tributario

• ¿Puede un contribuyente dejar de realizar anticipos, si entiende que su situación tributaria se ha modificado y no le corresponde seguir pagando anticipos?

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Anticipos, Art. 31 C. TributarioAnticipos, Art. 31 C. Tributario

Sí, puede dejar de realizar anticipos (si se da la hipótesis prevista en el Art. 31 CT)

31. (Pagos anticipados).- Los pagos anticipados constituyen obligaciones tributarias sometidas a condición resolutoria y deben ser dispuestos o autorizados expresamente por la ley.

Para los tributos de carácter periódico o permanente que se liquiden por declaraciones juradas, la cuantía del anticipo se fijará teniendo en cuenta entre otros índices las estimaciones del contribuyente o el importe del tributo correspondiente al período precedente, salvo que el obligado pruebe que la situación se ha modificado.

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Estadísticas: participación de los impuestos más Estadísticas: participación de los impuestos más importantes en el total de la recaudaciónimportantes en el total de la recaudación

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IVA IRAE IRPF IASS I Pat

20112012

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¿Dudas, preguntas?¿Dudas, preguntas?

MUCHAS GRACIAS