Impuesto a la Renta Mayo2008. 4.2.3. Impuesto a la Renta – Personas Naturales Disposición legal:...

4.2.3. Impuesto a la Renta – Personas Naturales

Disposición legal:Disposición legal:

Artículo 31Artículo 31

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de:

a) Gastos de vivienda exclusivamente los pagados por: •Arriendo de un único inmueble usado para vivienda; •Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción, de una única vivienda;•Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.

Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por concepto de:

a) Gastos de vivienda exclusivamente los pagados por: •Arriendo de un único inmueble usado para vivienda; •Los intereses de préstamos hipotecarios otorgados por instituciones autorizadas, destinados a la ampliación, remodelación, restauración, adquisición o construcción, de una única vivienda;•Impuestos prediales de un único bien inmueble en el cual habita y que sea de su propiedad.

Art. 10, Num. 16.- Las personas naturales podrán deducirse, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica

desgravada de impuesto a la renta de personas naturales....

Art. 10, Num. 16.- Las personas naturales podrán deducirse, hasta en el 50% del total de sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica

desgravada de impuesto a la renta de personas naturales....

Impuesto a la Renta – Personas Naturales


b) Se considerarán gastos de educación exclusivamente los pagados por:

• Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, los cursos de actualización, seminarios de formación profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educación Superior según el caso, realizados en el territorio ecuatoriano; ; • Útiles y textos escolares, y materiales didácticos utilizados en la educación;• Servicios de educación especial para personas discapacitadas;•Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y,•Uniformes.

b) Se considerarán gastos de educación exclusivamente los pagados por:

• Matrícula y pensión en todos los niveles del sistema educativo, los cursos de actualización, seminarios de formación profesional debidamente aprobados por el Ministerio de Educación o del Trabajo cuando corresponda o por el Consejo Nacional de Educación Superior según el caso, realizados en el territorio ecuatoriano; ; • Útiles y textos escolares, y materiales didácticos utilizados en la educación;• Servicios de educación especial para personas discapacitadas;•Servicios prestados por centros de cuidado infantil; y,•Uniformes.



c) Se considerarán gastos de salud exclusivamente los pagados por: • Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional avalado por el CONESUP • Servicio de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias autorizados por el Ministerio de Salud Pública. • Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis • Medicina prepagada y primas de seguros médicos. • El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.

c) Se considerarán gastos de salud exclusivamente los pagados por: • Honorarios de médicos y profesionales de la salud con título profesional avalado por el CONESUP • Servicio de salud prestados por clínicas, hospitales, laboratorios clínicos y farmacias autorizados por el Ministerio de Salud Pública. • Medicamentos, insumos médicos, lentes y prótesis • Medicina prepagada y primas de seguros médicos. • El deducible no reembolsado de la liquidación del seguro privado.



d) Se considerarán gastos de alimentación exclusivamente:

• Compras de alimentos para consumo humano;• Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolución judicial o actuación de la autoridad correspondiente;• Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados

e) Gastos de Vestimenta

d) Se considerarán gastos de alimentación exclusivamente:

• Compras de alimentos para consumo humano;• Pensiones alimenticias, debidamente sustentadas en resolución judicial o actuación de la autoridad correspondiente;• Compra de alimentos en Centros de expendio de alimentos preparados

e) Gastos de Vestimenta



Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos personales se registrarán como tales, en la conciliación tributaria. Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta podrán estar a nombre del contribuyente, su cónyuge o conviviente, o de sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.

Para el caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, estos gastos personales se registrarán como tales, en la conciliación tributaria. Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de venta podrán estar a nombre del contribuyente, su cónyuge o conviviente, o de sus hijos menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente.



Los empleadores efectuarán la retención en la fuente por el Impuesto a la Renta de sus trabajadores en forma mensual.

Los empleadores efectuarán la retención en la fuente por el Impuesto a la Renta de sus trabajadores en forma mensual.

Gastos Personales – Relación de dependenciaGastos Personales – Relación de dependencia

Para el efecto, deberá sumar todas las remuneraciones que corresponden al trabajador, las utilidades (no es un ingreso exento, este rubro muchas empresas lo las utilidades (no es un ingreso exento, este rubro muchas empresas lo reliquidan al final del año),reliquidan al final del año), excepto décimo tercera y cuarta remuneraciones, proyectadas para todo el ejercicio económico y deducirá los valores a pagar por concepto del aporte individual al Seguro Social, así como también un monto por conceptos de gastos personales en base a una proyección efectuada por el empleado:

103

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0 0 1

FORMULARIO SRI-GP

EJERCICIO FISCAL

DECLARACIÓN DE GASTOS PERSONALES A SER UTILIZADOS POR EL EMPLEADOR EN EL CASO DE INGRESOS EN RELACION DE DEPENDENCIA

CIUDAD AÑOCIUDAD Y FECHA DE

ENTREGA/RECEPCION

MES DIA

100 Identificación del Agente de Retención (a ser llenado por el empleador)

RUC RAZON SOCIAL, DENOMINACION O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS105 106

100 Información / Identificación del empleado contribuyente (a ser llenado por el empleado)

101CEDULA O PASAPORTE

102APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS

GASTOS DE SALUD

GASTOS DE ALIMENTACION

GASTOS DE VESTIMENTA

INGRESOS PROYECTADOS

GASTOS DE VIVIENDA

GASTOS DE EDUCACION

TOTAL INGRESOS PROYECTADOS

TOTAL INGRESOS CON ESTE EMPLEADOR

TOTAL INGRESOS CON OTROS EMPLEADORES

GASTOS PROYECTADOS

EMPLEADO CONTRIBUYENTEEMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION

NOTAS: - La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de sus ingresos gravados ni tampoco un valor equivalente a 1.3 veces la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas naturales.- Cuando un contribuyente

400 Firmas

TOTAL GASTOS PROYECTADOS

Impuesto a la RentaTarifa de Impuesto a la Renta de Personas Naturales y Sucesiones Indivisas - 2008

Fracción Exceso Impuesto Fracción

% Impuesto Fracción Excedente

0 7,850 0 0%

7,850 10,000 0 5%

10,000 12,500 108 10%

12,500 15,000 358 12%

15,000 30,000 658 15%

30,000 45,000 2,908 20%

45,000 60,000 5,908 25%

60,000 80,000 9,658 30%

80,000 en adelante 15,658 35%



Personas naturales obligadas a llevar contabilidad:

•Ingresos brutos anuales gravados de la actividad empresarial hayan sido superiores a USD 100.000 •Costos y gastos imputables a la actividad empresarial, hayan sido superiores a USD 80.000 •Capital propio que hayan superado los USD 60.000

Personas naturales obligadas a llevar contabilidad:

•Ingresos brutos anuales gravados de la actividad empresarial hayan sido superiores a USD 100.000 •Costos y gastos imputables a la actividad empresarial, hayan sido superiores a USD 80.000 •Capital propio que hayan superado los USD 60.000

Art. 19.- Obligación de llevar contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los resultados que arroje la misma todas las sociedades. También lo estarán las personas naturales y sucesiones indivisas

que al primero de enero operen con un capital o cuyos ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites que en

cada caso se establezcan en el Reglamento....






En el caso de personas naturales que tengan como actividad económica habitual de exportación, sin considerar sus montos de ingresos, costos y gastos o capital, deberán obligatoriamente llevar contabilidad. Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerará el límite del capital propio.

En el caso de personas naturales que tengan como actividad económica habitual de exportación, sin considerar sus montos de ingresos, costos y gastos o capital, deberán obligatoriamente llevar contabilidad. Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de bienes inmuebles, no se considerará el límite del capital propio.









Las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad económica, cuyo total de activos supere el monto de USD. 100.000, presentarán en la forma y plazos establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante Resolución de carácter general, la información patrimonial de los saldos iniciales existentes al 1 de enero del ejercicio.

Esta declaración, se realizará considerando tanto la información de la persona así como el porcentaje que le corresponde de la sociedad conyugal, de ser el caso.

Las personas naturales, incluyendo las que no desarrollen actividad económica, cuyo total de activos supere el monto de USD. 100.000, presentarán en la forma y plazos establecidos por el Servicio de Rentas Internas mediante Resolución de carácter general, la información patrimonial de los saldos iniciales existentes al 1 de enero del ejercicio.

Esta declaración, se realizará considerando tanto la información de la persona así como el porcentaje que le corresponde de la sociedad conyugal, de ser el caso.

Art. 40A.- Información sobre patrimonio.- Las personas naturales presentarán una declaración de

su patrimonio. En el Reglamento se establecerán las condiciones para la presentación de esta declaración.

Art. 40A.- Información sobre patrimonio.- Las personas naturales presentarán una declaración de

su patrimonio. En el Reglamento se establecerán las condiciones para la presentación de esta declaración.

Artículo 65Artículo 65

Impuesto a la Renta Mayo2008. 4.2.3. Impuesto a la Renta – Personas Naturales Disposición legal:...

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