Impuesto a La Renta - Original

8/16/2019 Impuesto a La Renta - Original

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LA LEY DEL IMPUESTA LA RENTA

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLOFACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICASESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Dr. PARIMANGO REBAZA, CRISTIAN


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DEFINICIÓN DE RENTA

En sentido tributario, Renta sontodos los ingresos que

constituyen utilidades obenefcios que rinde una

actividad y todos los

benefcios, utilidades que seperciben o devenguen,cualquiera que sea sunaturaleza, origen o

denominación.


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T R

I B T ! I"#E$T!

T%$%

&!'TRIB&I!'E$

I.(.)

I.R

I.$.&. etc*ttps+docs.googvie-erngvie-etp+---.ipdt.orgrdocs012)III3orI5&.pd6

BASE LEGAL: '!R"% II &!4I(! TRIBT%RI! 7D.Supremo 133-2013-EF)

https://docs.google.com/viewerng/viewer?url=http://www.ipdt.org/editor/docs/07_VIIIJorIPDT_JFC.pdfhttps://docs.google.com/viewerng/viewer?url=http://www.ipdt.org/editor/docs/07_VIIIJorIPDT_JFC.pdfhttps://docs.google.com/viewerng/viewer?url=http://www.ipdt.org/editor/docs/07_VIIIJorIPDT_JFC.pdfhttps://docs.google.com/viewerng/viewer?url=http://www.ipdt.org/editor/docs/07_VIIIJorIPDT_JFC.pdfhttps://docs.google.com/viewerng/viewer?url=http://www.ipdt.org/editor/docs/07_VIIIJorIPDT_JFC.pdfhttp://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/https://docs.google.com/viewerng/viewer?url=http://www.ipdt.org/editor/docs/07_VIIIJorIPDT_JFC.pdfhttps://docs.google.com/viewerng/viewer?url=http://www.ipdt.org/editor/docs/07_VIIIJorIPDT_JFC.pdfhttps://docs.google.com/viewerng/viewer?url=http://www.ipdt.org/editor/docs/07_VIIIJorIPDT_JFC.pdfhttps://docs.google.com/viewerng/viewer?url=http://www.ipdt.org/editor/docs/07_VIIIJorIPDT_JFC.pdfhttps://docs.google.com/viewerng/viewer?url=http://www.ipdt.org/editor/docs/07_VIIIJorIPDT_JFC.pdf


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I"#E$T! % 8% RE'T%

El impuesto a la renta esun tributo que grava las

rentas o aquellosingresos que se

confguran comoutilidades o benefcios.


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IMPUESTO A LARENTA

( IMPUESTO

DIRECTO)

IGV(IMPUESTOINDIRECTO)

El i!"#$%& 'ir#%&r*+* #l %##r " "

ir#$& (r#%*-, l"#&,#l i!"#$%& r#*#

'ir#%*#%# $&r# l*!#r$&* & #!r#$* /"#

!&$## l* r#%*.

D## !**rl&"*l/"i#r !#r$&*&!r# " i# &

$#r+ii& r*+*'& &

i!"#$%& (CONSU$i i!&r%*r /"# !#r$&* #$%0 & &*!*i'*' '# %ri


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R#%*$ '# %r**1&, *!i%*l 2 '# l* *!li&1"%* '# l*$ i$*$

L*$ **i*$ '# *!i%*l

O%r&$ ir#$&$ /"# !r&+#* '# #$%*l#i'&$ !&r L#2

R#%*$ i!"%*'*$, il"2#'& l*$ ''i$4r"%#, #$%*l#i'*$ !&r L#2

5*i%"*li'*' # l* #*1#*i3 '# i

IMPUESTO A LARENTA

B%$E 8E(%8+ %rt 9: de la 8ey del Impuesto ala Renta


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R6GIMEN CEDULAR A PARTIR DEL 7 DE ENERO DEL 89

RENTA NETA DE CAPITAL

RENTA NETA EMPRESARIAL

RENTA NETA DE TRABAJO

R#%*$ '# %r**1&, *!i%*l 2 '# l* *!li*i3 &1"%* '# l*$&$i'#r*'*$ && 4"#%# '"r*l# 2 $"$#!%il# '# ##r*!#ri3'i&$


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R#%*$ '# %r**1&, *!i%*l 2 '# l* *!li*i3 &1"%* '#l*$ i$*$

Il"i'*$ l*$ r#%*$ '#:IR GRAVA

REGAL;AS ENAJENACIÓN

T#rr#&$

R


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L*$ **i*$ '# *!i%*l

)enta de acciones,aportaciones, entre otros

valores mobiliarios


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INGRESOS =UEPROVENGAN DE

TERCEROS

INDEMNIZACIÓN A FAVOR DE

EMPRESAS

INDEMNIZACNES

DESTINADASREPONERACTIVOS

GANACIASDERIVADOS DE

OP. CONTERCEROS

O%r&$ ir#$&$ /"# !r&+#* '# %#r#r&$,#$%*l#i'&$ !&r L#2


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PERSONASDOMICILIADAS

PERSONAS NDOMICILIADA

7>? DIAS


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N& D&iili*'&$

El concepto de no domiciliado, qunuestra 8ey del Impuesto a la Renestablece, es de tipo negativo, es d

que son considerados como no

domiciliados todos aquellos su;etos no enca;en en ninguno de los supuedel art


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APLICACIÓN PR@CTICA:

O%#i3 '# l* &'ii3 '# '&iili*'& '#

%r**1*'&r #%r*1#r& & *r0 '# #%r*1# 8a se=orita $amanta 8ee es una e>perta ingenierindustrial que llegó a 8ima con contrato de trabade agosto de ?09@, obteniendo su carnA de e>tra

1 de setiembre e incorporndose el 9 de agosto eplanilla de su empresa empleadora domiciliada.$e consulta si dic*a pro6esional ser consideraddomiciliada en el pa


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SOLUCIÓN:

4e acuerdo al inciso bC del arttran;eras adquieren la conddomiciliadas cuando *ayan residido o permanecpa


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NTRIBUYENTE


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PERSONAS NATURALES

SUCESIONES INDIVISAS

ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES YSIMILARES

SOCIEDADES CONYUGALES

PERSONAS JURÍDICAS


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SUCESIONES INDIVISAS


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8as rentas que obtenga cada cónyuge serndeclaradas independientemente por cada uno deellos.

8as rentas de los *i;os menores de edad debern seracumuladas a las del cónyuge que obtenga mayorrenta, o, de ser el caso, a la sociedad conyugal.

8as rentas producidas por bienes comunes sern

atribuidas, por igual, a cada uno de los cónyuges.

SOCIEDADE

CONYUGAL


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ASOCIACIONES DE HECHO DE PROFESIONALES YSIMILARES

L*$ $&i#'*'#$ *3i*$ # &*'i%* &


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SECONSIDERAR@

NPERSONAS

JUR;DICAS

L*$ $&i#'*'#$ *3i*$, # &*'i%*, &i+il#$, &#ri*l#$ '# r#$!&$*ili'*' lii%&$%i%"i'*$ # #l !*$.

L*$ &&!#r*%i+*$, il"i'*$ l*$ *r*ri*$ '!r&'"i3.

L*$ #!r#$*$ '# !r&!i#'*' $&i*l.

L*$ #!r#$*$ '# !r&!i#'*' !*ri*l & %&%*E$%*'&.

L*$ #!r#$*$ "i!#r$&*l#$, l*$ $&i#'*'#$#%i'*'#$ '#l #%#ri&r, /"# !#ri* r#%* '!#r"**.L*$ $""r$*l#$, *#i*$ & "*l/"

#$%*l#ii#%& !#r*#%# # #l !*$ '# '#l #%#ri&r.

L*$ #!r#$*$ i'i+i'"*l#$ '# r#$!&lii%*'*, &$%i%"i'*$ # #l !*$.

L*$ $&i#'*'#$ irr#"l*r#$ !r#+i$%*$Ar%"l& 8? '# l* L#2 G##r*l '# S&i#'


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Fi'#i&i$&$

8as utilidades, rentas o gananc

que se obtengan de los bienesque se transferan en fdeico

atribuidas al fdeicomitente. El responsable solidario del pago

en su calidad de administpatrimonio 5ideicome

F I D E I C O M I S

O

B A N C A R I O


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Base 8egal+ %rt. ??: del T! de 8IR


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4ETER"I'%&IG' H #%(!

Es de carcter anualembargo, a lo largo

e;ercicio gravable s

realizan pagos a cuenmanera directa por

contribuyente o se6ectFan retencioneEstos conceptos so

considerados adelanto

Impuesto %nual y se ucomo crAdito para redel monto del impuesto

se determine en la4eclaración 3urada %


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EONERACIONESE

INAFECTACIONES


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EONERACIONES


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8as rentas que, las sociedadeso instituciones religiosas,

destinen a la realización de sus

fnes especifcos en el pa


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8os intereses que reciban o paguen lascooperativas de a*orro y crAdito

8as rentas de los inmuebles de

propiedad de los organismosinternacionales que le sirvan de

sede.

• C*ill#r*$• ONU• OEA• CAN• E*1*'*$, #%

e;emplos


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8as remuneraciones quereciban el e;ercicio de su

cargo, traba;adores asignadpor gobiernos e>tran;eros.

8os ingresos brutos queperciban las representacionesdeportivas nacionales de patran;eros por actuaciones en

el pa


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8os ingresos e>tran;eros por l

espectculos en vivo

• teatro,• zarzuela,• conciertos de

mFsica clsica,• ópera,• ballet y 6olclor,

e;emplos

*li*'&$ && #$!#%K"l&

!


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INAFECTACIONES


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8as indemnizaciones previstaspor las disposiciones laborales

vigentes.

8as indemnizaciones porcausa de muerte o

accidentes.

• El caso de ser despidodisciplinario.

• 4e tener causasob;etivas en el despido

• 4e tener causasob;etivas en el despido.

• accidentesautomovilplosio

en el traba;o• levantar en 6orma

repetida equipos pe• resbalarse en un pis

sucio con aceite

e;emplos

condiciones


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8as &T$

8os subsidios porincapacidad temporal,maternidad y lactancia

8a &mara de &omercio de8ima brinda un e;emplo para untraba;ador que laboró los seis meses

7de mayo a octubreC, gana $.,000 yel se>to de su gratiJ 6ue $.K00. 8asumatoria 7$.,K00C se debemultiplicar por seis y dividirse entre9?. El resultado es una &T$ de$.9,1K0.

e;emplo

El monto en dinero que seotorga a los asegurados, coel fn de compensar lapArdida económica derivadde la incapacidad para eltraba;o, ocasionada por eldeterioro de la salud.

e;emplo deun subsidio


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RENTAS DE TERCERACATEGOR;A


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G##r* R#%*$'# T#r#r*C*%#&r*

*) 8as derivadas del comercio, la industride recursos naturalesM de la prestación servicios comerciales, industriales o


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ATRIBUCIÓN DE RENTAS

Se considerarán del propietario o de la

personas naturales o jurídicas que la

interan o de las partes contratantes! a"

cuando no #a$an sido acreditadas en sucuentas particulares.

LasRentas

%ro&enientes de 'ondos de in&ersi(n

patrimonios 'ideicometidos se atriuirán

los respecti&os contriu$entes d

*mpuesto! lueo de las deducciones d

las rentas netas de seunda $ de terce

cateorías o de 'uente e+tranjer ,simismo! se atriuirán las prdid

netas de seunda $ tercera cateorías $

de 'uente e+tranjera!

La Atribución se efectuará :

- En el caso de los sujetosdomiciliados en el país

- Tratándose de sujetos ndomiciliados en el país


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) 8a derivada de la cesiónde bienes muebles oinmuebles distintos depredios, e6ectuada porcontribuyentes generadoresde renta de terceracategor


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V a l o

r d e m e r c a d o

Para laseistencias

q

operaciones onerosas que la empresa

reali/a con terceros.

Para los

!alores

será el que resulte ma$or entre el &alor de

transacci(n $

a) el &alor de coti/aci(n

) el &alor de participaci(n patrimonialc) otro &alor que estale/ca el elamento

Para losbienes deacti!o fijo

uando se trate de ienes respecto de los

cuales se realicen transacciones 'recuentes

en el mercado! será el que corresponda a

dic#as transacciones

Para las

transaccionesentre partes!inculadas

os precios $ monto de lascontraprestaciones que #uieran sido

acordados con o entre partes

independientes en transacciones

comparalesPara las

operaciones con"nstrumentos#inancieros

$eri!ados

Será el que se determine de acuerdo con los

precios! índices o indicadores de dic#os

mercados


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Rentas de cuarta y

quinta categor


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&uartacategor


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C"*'& l* r#%* $#&$i'#r# '# "*r%**%#&r*

El %r**1*'&r i'#!#'i#%# /"#!r#$%* $#r+ii&$ * "* !#r$&*,#%i'*' & #!r#$* * *i& '# "*r#%ri"i3, $i /"# #i$%* "*

r#l*i3 '# $"&r'i*i3, i '#'#!#'#i*


46/145

C"*'& l* r#%* $#&$i'#r# '# /"i%**%#&r*

$B!R4I'%&IG'

E$%& #$, "*'& #l

%r**1*'&r !r#$%*$#r+ii&$ '# *"#r'& * l*$r#l*$ & !*"%*$#$%*l#i'*$##r*l#%# !&r #l#!l#*'&r.


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CAP;TULO VI:

4E 8% RE'T% 'ET%


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ART. ?: PARA ESTABLECER LA RENTA NETA DE PRIMERA Y SEGUNDA CATEGO

#ara establecer la renta neta de la primera y scategor


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'o ser deducible la pArdida decapital originada en laena;enación de valoresmobiliarios cuando+

%l momento de la ena;enación o conposterioridad a ella, en un plazo que noe>ceda los treinta 70C d


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P*r* l* '#%#ri*i3 '# l* !0r'i'* '# *!i%*l & '#'"il# $# %#'rK # "#%* l& $i"i#%#:

4

aC $i se *ubiese adquirido valores mobiliarios u opcde compra en un nFmero in6erior a los valores mobilena;enados, la pArdida de capital no deducible ser lcorresponda a la ena;enación de valores mobiliarios nFmero igual al de los valores mobiliarios adquiridocuya opción de compra *ubiera sido adquirida.

4 bC $i la ena;enación de valores mobiliarios del mismse realizó en diversas oportunidades, se ddeterminar la deducibilidad de las pArdidas de capitel orden en que se *ubiesen generado.


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4 cC $e entender por valores mobiliarios del mtipo a aquellos que otorguen iguales derec*que correspondan al mismo emisor.

'o se encuentran comprendidas aqupArdidas de capital generadas a travde los 6ondos mutuos de inversión en

valores, 6ondos de inversión, 6ondos dpensiones, y fdeicomisos bancarios de titulización.

ART.


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A R

? P D

% fn de establecer la renta neta de terccategor


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SON GASTOS DEDUCIBLES:



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55/145




56/145




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58/145

8os edif

construcse depre

a razóncinco por

7KOC a

8as


59/145

4epreciacionesse calcularn

sobre+


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61/145

El porcenta;e anual de depreciación o elporcenta;e m>imo de depreciación, se

aplicar sobre+

NO SON DEDUCIBLES :

Q L&$ *$%&$ !#r$&*l#$ 2 '# $"$%#%&


62/145

! 2'#l &%ri"2#%# 2 $"$ 4*ili*r#$.

Q El I!"#$%& * l* R#%*.

Q L*$ $*i&#$ *!li*'*$ !&r #l S#%&rP


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65/145

8o se=alado no resulaplicable a las empresa$istema 5inanciero aqu

por la 8ey (eneral d$istema 5inanciero y

$istema de $eguros !rgnica de la

$uperintendencia de Ba$eguros.


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#ara establecer la renta neta de cuarcategor


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RENTAS NETAS DE FUENTEPERUANA

La obtienen:

Los no domiciliados en el país

Las sucursales% a&encias o

cual'uier otro establecimientopermanente en el país( de empresasunipersonales% sociedades )entidades de cual'uier naturale*aconstituidas en el eterior+


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$e acuerdo a las acti!idades 'ue realicen se le aplica unporcentaje:


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Acti!idades de se&uros: , sobre las primas+

Al'uiler de na!es: ./ de los in&resos brutos 'perciban por dic0a acti!idad+

Al'uiler de aerona!es: 1/ de los in&resos brutos 'perciban por dic0a acti!idad+

Transporte entre la Rep2blica ) el etranjero: 3 d

in&resos brutos por el transporte a4reo ) 5 de los in&rbrutos por fletamento6transporte marítimo7+

, e+cepci(n de la e+oneraci(n del *mpuesto a la enta por retriuc

del tratamiento rindado a las líneas peruanas que operen en

países en donde operan las líneas e+tranjeras.

8er!icios de Telecomunicaciones entre la Rep2blica )

etranjero: 9 de los in&resos brutos+


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j &

A&encias internacionales de noticias: 3/ sobre remuneraciones brutas por el suministro de noticias% mateinformati!o o &ráfico( a personas o entidades domiciliada

'ue utilicen dic0o material en el país+

$istribución de películas cinemato&ráficas ) similares parutili*ación por personas naturales o jurídicas domiciliadas

5/ sobre los in&resos brutos por el uso de pelíccinemato&ráficas o para tele!isión 6!ideo tape% radiono!discos fono&ráficos% 0istorietas &ráficas% etc+7

Empresas 'ue suministren contenedores para transportepaís o desde el país al eterior ) no presten el ser!ictransporte 39 de los in&resos brutos 'ue obten&andic0o suministro+

8obreestadía de contenedores para transporte: ./ de in&resos brutos 'ue obten&an por el eceso de estadía


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contenedores+

;esión de derec0os de retransmisión tele!isi!a: 5/los in&resos brutos de los contribu)entes no domiciliado

por la cesión de derec0os para la retransmisión ptele!isión en el país% de e!entos en !i!o reali*ados en etranjero+

A R T .

C:


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C :

RENTA NETA $EL ;AP"TAL

RENTA NETA E


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;ate&oríaRenta de 8e&unda

;ate&oría

Renta de Tercera;ate&oría

Renta de ;uarta;ate&oría

Renta de @uinta;ate&oría

N O S E C O M P E N S

A N

RENTA NETA DELTRABAJO


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El impuesto consi&nado en la ;onstancia de retención opercepción del "T#% será deducible 0asta el límite de larenta neta de cuarta cate&oría+

El &asto por concepto de donaciones en fa!or de entidades del 8ector P2blico Nacional% eceempresas sin fines de lucro6beneficencia% asistenciabienestar social% educación% culturales% científic

artísticos% literarios% deporti!os% salud% patrimo0istórico cultural indí&ena ) otros7% siempre 'ue dic0entidades cuenten con la calificación pre!ia de 8BNAla deducción no podrá eceder del 3/ de la suma la renta neta del trabajo ) la renta de fuente etranjera

RENTA NETA;?NTRA


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RENTA NETAEERA

RENTA8NETA8

N? P?$RDN$E$B;"R8E

PR$"$A8

F


77/145

;?


78/145

8istema =7 de compensación de p4rdidas:

3+ $e obtenerse renta neta positi!a en el ejercicio% lasp4rdidas netas compensables de ejercicios anteriores sedeberán compensar 0asta el 9/ de la renta neta detercera cate&oría+ Los saldos no compensados seránconsiderados como la p4rdida neta compensable delejercicio 'ue podrá ser arrastrada a los ejerciciossi&uientes+

5+ $e obtenerse p4rdida en el ejercicio 4sta se sumará alas p4rdidas netas compensables de ejercicios anteriores+

Rentas eoneradas:


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Los contribu)entes 'ue obten&an rentas eoneradas en ejercicio deberán considerarlas a fin de reducir la p4rdida mismo ejercicio+

En caso 'ue el contribu)ente no arroje p4rdidas por el ejerci) solo cuente con p4rdidas netas compensables de ejercicanteriores% las rentas eoneradas no afectarán estas 2ltimp4rdidas+

La p4rdida neta compensable del ejercicio estará conforma

por las p4rdidas del ejercicio reducidas por los imporseJalados en el primer párrafo% en su caso% ) las p4rdidas necompensables de ejercicios anteriores% de eistir+

Ejercicio de la opción:

3 El j i i d l ió l fi l A í l /K d l


80/145

3+ El ejercicio de la opción a la 'ue se refiere el Artículo 9/K de lase efect2a en la $eclaración >urada Anual del "mpuesto a la Rcorrespondiente al ejercicio en 'ue se &enera dic0a p4rdida+contribu)entes se encuentran impedidos de cambiar el sistemcompensación de p4rdidas una !e* ejercida la opción por al&unellos+ 5+ 8ólo será posible cambiar el sistema de compensaciónp4rdidas en a'uel ejercicio en el 'ue no eistan p4rdidasejercicios anteriores% sea 'ue 4stas se 0a)an compencompletamente o 'ue 0a)a !encido el pla*o máimo paracompensación% respecti!amente+

En el supuesto anterior% el contribu)ente podrá rectificar el sisde arrastre de p4rdidas ele&ido% a tra!4s de la rectificación d$eclaración >urada Anual del impuesto+

$ic0a rectificación solamente procederá 0asta el día anterior presentación de la $eclaración >urada Anual del ejerci i t d l f 0 d i i t t ió


81/145

si&uiente o de la fec0a de !encimiento para su presentación'ue ocurra primero+

No procederá la indicada rectificación% si el contribu)ente 0ubutili*ado el sistema de compensación de p4rdidas ori&inalmedeclarado en su $eclaración >urada Anual del "mpuesto% en$eclaración >urada de modificación del coeficiente o porcende los pa&os a cuenta del impuesto+

Los contribu)entes no pierden el derec0o de efectuarcompensación de p4rdidas cuando 4stas sean cubiertas reser!as le&ales% reducción de capital% nue!os aportes de socios o por cual'uier otra forma+

Los contribu)entes deberán lle!ar un control sobre el saldosus p4rdidas en la forma ) condiciones 'ue estable*ca la 8BNA

Las p4rdidas de fuente peruana de!en&adas en el ejerciciopro!enientes de instrumentos financieros deri!ados confi di ti t l d b t t á d f


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fines distintos a los de cobertura% se computarán de formaindependiente ) serán deducibles de las rentas de fuenteperuana obtenidas en el mismo ejercicio pro!enientes deinstrumentos financieros deri!ados 'ue ten&an el mismofin+ 8i 'uedara al&2n saldo% 4ste sólo podrá sercompensado contra las rentas de tercera cate&oría de losejercicios posteriores% pro!enientes de instrumentosfinancieros deri!ados con fines distintos a los de coberturade conformidad con lo establecido en el artículo 9/K de laLe)+

Las p4rdidas ) las rentas netas a 'ue se refiere el tercerpárrafo del artículo 9/K de la Le) corresponden 2nicamenteal resultado obtenido en el mercado del deri!ado ) noinclu)en los &astos asociados al instrumento financieroderi!ado del 'ue pro!iene+

APL";A;"FN $E LA RENTA NETA $E #BENTEECTRAN>ERA


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Personas naturales% sociedadescon)u&ales ) sucesiones indi!isas

domiciliadas en el país

RENTA NETA $E #BENTEECTRAN>ERA

C*!i%*l Tr**1

&

pro!eniente

'ue perciban

$E$B;;"?NE8

lue&o de

RENTA NETA ECTRAN>ERA RENTA NETA $EL TRA=A>


84/145

Personas jurídicas

RENTA NETA $E #BENTEECTRAN>ERA

'ue perciban

C"*l/"i#r

*%i+i'*'

pro!eniente

RENTA NETA ECTRAN>ERA RENTA NETA E


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domiciliadas en el país

RENTA NETA $E;AP"TAL1

Los di!idendos ) cual'uier otra forma dedistribución de utilidades

1+.


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CAPITULO IDEL R6GIMEN PARA DETERMINAR LARENTA

r%.97


87/145

O!#r*i&#$ #&#'*

#%r*1#r*N&r*$

R#%* # #$!#i# )alor de mercadode las especiesEn la 6ecque 6ueropercibida

* #4#%&$ '# '#%#ri*i3 '#l I!"#$%&:%quella operación que se ree>tran;era se contabilizar vigente a la 6ec*a de la ope

$i e>iste di6erencias de camdel can;e de la moneda e>tmoneda nacional, pues se como ganancia o como pAren que se e6ectFa dic*a sit

Ar%.8


88/145

Ar%. I!&r%*'&r


89/145

• "ercader


90/145

Registro de )entas

Registro de &ompras

8ibro 4iario de 5ormato $implifcad

79 UIT R#%* '# T#r#r* C*%#&r*

4ebern llevar contabilidad completa

Ar%.


91/145

e>ige

%segurar la verifcaciónde su situación

impositiva.

para


92/145

%rticulo :LEY DEL IMPUESTO A LARENTA


93/145

Esta entidad es la encargada de

determinar el porcenta;e a aplicar a larenta.

En base a+

)entas IngresosRenta'eta

%plicando promedios,coefcientes yo porcenta;es

U&ó f; l f i t di


94/145

U&ómo f;ar el coefciente, promedio oporcenta;e

$e necesitaran elementos esenciales

tales como+&apital

invertido en lae>plotación

Es decir aquel capitalque se invierte en laempresa para luego

obtener losresultados

)olumen de lastransacciones

Tener en cuentatodas las

operaciones querealiza la empresa

Rentas de otrose;erciciosgravables

%quellas gananciasanteriores que

*ayamos tenido enlos e;ercicios


95/145

El monto de lascompraVventas

e6ectuadas

8as e>istenciasde mercaderisten enalmacAn debido alas compras y

ventas realizadas

8os montos quetenemos

registrado en librobancos por dic*as

operacionesrealizadas

4el mismo modo se podrn utilizar otros mAtodos si es que no se


96/145

4el mismo modo se podrn utilizar otros mAtodos si es que no serecurre a calcular por medio del mAtodo de los coefcientes

#RE$'&IG' 4E )E'T%$ !I'(RE$!$

% esto se le adiciona el costo deventas declarado o registrado por eldeudor tributario, dic*o resultado de

aplicar a dic*o costo viene ser elmargen de utilidad bruta promedio

de empresas similares.

&omo obtener el margen de utilidad


97/145

bruta

&osto deventas

tilidad Bruta >900

WW $i 6uera el caso del que el deudor tributario no *aya registrado odeclarado el costo de ventas, la $'%T obtendr esto por medios

de terceros.

#RE$'&IG' 4E RE'T%


98/145

#RE$'&IG' 4E RE'T%'ET%

Es equivalente a la rentaneta promedio de los dos

e;ercicios inmediatosanteriores, que *aya sidodeclarada o registrada por

el deudor tributario y

comprobada por la $'%T.

G


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#RE$'&IG' 4E RE'T% 'ET%

Esequivalenteal promedio

de rentaneta de

empresassimilares

&orrespondiente al e;erciciofscalizado

! en sude6ecto, ale;ercicio

inmediatoanterior.

G


100/145

#RE$'&IG' 4E RE'T% 'ET% 4E &%RT%&%TE(!RX%

Es equivalente al promediode renta neta de personas

naturales que se encuentrenen condiciones similares al

deudor tributario, dele;ercicio fscalizado o, en su

de6ecto, del e;ercicioinmediato anterior.


101/145

%rticulo 90:LEY DEL IMPUESTO A LA

RENTA


102/145

RE!R(%'IY%&I!' 4E $!&IE4%4E$ ! E"#RE$%$

8a reorganización de lassociedades tiene como ob;etivoprincipal *acerlas ms efcientescompetitivas en el mercado.Es una decisión *ec*a poracuerdo y voluntad de lossocios, los cuales *acen que semodifque los estatutos.

8as sociedades pueden adoptardistintas 6ormas dereorganización contemplada enla 8ey (eneral de $ociedades.

$e da Fnicamenteen casos de 6usión,escisión u otras6ormas dereorganización,segFn lo queestablezca el

Reglamento.


103/145

%rticulo 90@:LEY DEL IMPUESTO A LA

RENTA

Tratndose de reorganización de sociedades o empresas, las partintervinientes podrn optar, en 6orma e>cluyente, por cualquiera d

los siguientes reg


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$i las sociedades o empresas acordaran la revaluación voluntaria desus activos, la di6erencia entre el mayor valor pactado y el costo

computable determinado de acuerdo con el 4ecreto 8egislativo ': 11y normas reglamentarias, debern acogerse a los siguientes casos+

$i esta gravado con elImpuesto a la Renta+

$i no esta gravado con elImpuesto a la Renta,siempre que no se

distribuya.+

$i las sociedades oempresas no acordaranla revaluación voluntaria

de sus activos+


105/145

A r t í c u l o

1 0 5 º

Si la ganancia es distribuida enefectivo o en especie por la sociedao empresa que la haya generado, sconsiderará renta gravada en dich

sociedad o empresa


106/145

!a gananciaestaría distribuida

Siguientes Supuestos

"uando se reduce el capital dentro de los cuatro #$% e&erciciosgravables siguientes al e&ercicio en el cual se reali'a lareorgani'aci(n

"uando se acuerde la distribuci(n de dividendos y otras formas de distribuci(n de

utilidades, incluyendo la distribuci(n de e)cedentes de revaluaci(n, a&ustes porree)presi(n, primas y*o reservas de libre disposici(n, dentro de los cuatro #$%e&ercicios gravables siguientes al e&ercicio en el cual se reali'a la reorgani'aci(n


107/145

!a renta gravada se imputará ae&ercicio gravable en que se efectu

distribuci(n

Los socios o accionistasque transferen en

propiedad sus acciones oparticipaciones serán

responsables solidariosdel pago del impuesto.


108/145

+l pago del impuesto nofaculta a las sociedades o

empresas a considerarcomo costo de los activosel mayor valor atribuidocomo consecuencia de la

revaluaci(n

EL PAGO DE LOSIP!ES"OS

La sociedad o empresa queadquiere uno o más bloques


109/145

adquiere uno o más bloquespatrimoniales escindidos por

otra# genera renta gra$ada porla di%erencia entre el $alor de

mercado & el costo computablede los acti$os recibidos

"omoconsecuencia

de la

eorgani'aci(n


110/145

!a empresa onegociosegrega

!no o más bloques patrimoniales dentro deuna reorgani'aci(n simple & amorti'a las

acciones o participaciones

Genera renta gra$ada por la di%erencia entreel $alor de mercado de los acti$os

trans%eridos


111/145

%rticulo 90N:LEY DEL IMPUESTO A LA

RENTA


112/145

+n la reorgani'aci(n desociedades o empresas

-o podrá imputar las p.rdidas tributariasdel transferente

A/022+-3+S

Si tu$iera perdidas tributarias# no podráimputar contra la renta de tercera categor)a

que se genere con posterioridad a lareorgani'aci(n

!a renta gravada


113/145

!a renta gravadadeterminada

evaluaci(n voluntariade activos

-o podrá ser compensada con las p.rdidas tributarias de laspartes intervinientes en la reorgani'aci(n.

AR T +

3 / ,

"onservará el derechodel transferente de


114/145

A R

A/02+-3+

del transferente deamorti'ar los gastos y el

precio de los activosintangibles

Seg*n

+l incisog% del Artículo 46

inciso

g% del Artículo $$6 !ey

+l adquirenteconservará los demásderechos que se7ale el

eglamento

AR T +

3 / .

Debe reunir las


115/145

A R

AD+!I,E-"E

ebe eu ascondiciones & requisitos

que permitieron altrans%erente go'ar de

los mismos. .

+n el caso de la fusi(n no podrán ser transmitidos losbenefcios con%eridos a tra$s de los con$enios de

estabilidad tributaria a alguna de las partes

inter$inientes en la %usi(n/ sal$o autori'aci(n e0presa dela autoridad administrati$a correspondiente# pre$iaopini(n tcnica de la S!-A".

AR T +

3 / L

LA ,EO,GA-I1A2I3- DE LAS


116/145

A R EP,ESAS DEL ES"ADO

A que se refere el DecretoLegislati$o -4 567 & normas

ampliatorias & modifcatorias.

Serán de aplicaci(n las normasdispuestas en el presente 2ap)tulo.

%rticulo 990:8EH 4E8 I"#E$T! % 8% RE'T%


117/145


118/145

!os formularios,informaci(n y

procedimientos que loscontribuyentes deberán

cumplir para 8nestributarios en la reali'aci(n

de una reorgani'aci(n deempresas o sociedades



119/145

8EH 4E8 I"#E$T! % 8% RE'T%

9:;23< /+ A=!2"A"2>- /+!


120/145

9:;23< /+ A=!2"A"2>- /+!?@2:+-



121/145

8EH 4E8 I"#E$T! % 8% RE'T%

Atribuci(n de rentas


122/145

• Las rentas netas pasi$as que obtengan lasentidades controladas no domiciliadas# seránatribuidas a sus propietarios domiciliados en elpa)s que# al cierre del e8ercicio gra$able# por s)solos o con8untamente con sus partes $inculadasdomiciliadas en el pa)s# tengan una participaci(n#directa o indirecta# en más del cincuenta por

ciento 9:;a entidad.

1% =ara determinar la renta neta pasivaatribuible


123/145

a= Las rentas & los gastosque se deberán considerarson los generados por laentidad controlada nodomiciliada durante ele8ercicio gra$able# para locual se deberá tomar encuenta los criterios deimputaci(n aplicable a lasrentas de %uentee0tran8era pre$istos en elart)culo :5? de esta le&.

b= Se aplicará lo pre$isto enel art)culo :@?A de esta le&.2uando los gastos deduciblesincidan en la generaci(n delas rentas pasi$as & de otrasrentas# la deducci(n see%ectuará en %ormaproporcional de acuerdo conel procedimiento queestable'ca el ,eglamento.

7. Las rentas netas pasi$as serán atribuidas# enmoneda nacional# al cierre del e8erciciogra$able# utili'ando el tipo de cambio compra


124/145

g p p $igente a la %ec>a en que debe e%ectuarse laatribuci(n.

B. -o se atribuirán las rentas netas pasi$as a loscontribu&entes domiciliados en el pa)s que estnsu8etos al Impuesto en el Per* *nicamente por susrentas de %uente peruana# ni a aquellas empresascon%ormantes de la acti$idad empresarial del Estado.

C. La atribuci(n de las rentas netas pasi$as see%ectuará en proporci(n a la participaci(n#directa o indirecta# de los contribu&entesdomiciliados en los resultados de la entidadcontrolada no domiciliada.

%rticulo 99@:8EH 4E8 I"#E$T! % 8% RE'T%


125/145

entas pasivas


126/145

• Si los ingresos que califcan como rentas pasi$asson iguales o ma&ores al oc>enta por ciento96;


127/145

-o se considerará como rentas pasi$as a


128/145


129/145


130/145

Artículo 115ºC entas pasivas no atribuibles


131/145

-o se e%ectuará la atribuci(n a que se refere el art)culo @@C? de esta le& de lassiguientes rentas pasi$as @. Las que sean de %uente peruana# sal$o las pre$istas en el numeral del art)culo @@B?de esta le&.

7. Las que >ubiesen sido gra$adas con un Impuesto a la ,enta en un pa)s o territoriodistinto a aqul en el que la entidad controlada no domiciliada est constituida oestablecida# o sea residente o domiciliada# con una tasa superior al setenta & cinco porciento 95:


132/145

g p =art)culo@@C? de esta le& cuando

a= El total de las rentas netas pasi$as de dic>a entidadno e0cedan de cinco 9:= !I". Para determinar estemonto# se e0cluirán las rentas pasi$as que se encuentrenen los supuestos de los numerales @ ( 7 de este art)culo.

b= Los ingresos que califcan como rentas pasi$as soniguales o menores al $einte por ciento 97;


133/145

impuesto pagado en el e)terior

Los contribu&entes domiciliados en el pa)s# aquienes se les atribu&a las rentas netas pasi$asde una entidad controlada no domiciliada deacuerdo con lo pre$isto en este cap)tulo#deducirán del Impuesto en el pa)s que gra$edic>as rentas# el impuesto pagado en ele0terior por la re%erida entidad que gra$edic>as rentas# sin e0ceder los l)mites pre$istosen el inciso e= del art)culo 66? de esta le&.

AC /ividendos que corresponden a rentas pasivas


134/145

Los di$idendos & cualquier otra %orma de distribuci(n de utilidadesque las entidades controladas no domiciliadas distribu&an a loscontribu&entes domiciliados en el pa)s# no estarán gra$ados con elImpuesto en el pa)s en la parte que correspondan a rentas netaspasi$as que >ubiesen sido atribuidas con%orme a lo pre$isto en elart)culo @@C? de esta le&.

Para estos e%ectos# se considerará que los di$idendos & otras %ormasde distribuci(n de utilidades distribuidas corresponden a las rentas

netas pasi$as en %orma proporcional a la parte que dic>as rentasrepresentan respecto del total de las rentas netas de la entidadcontrolada no domiciliada# de acuerdo al procedimiento queestable'ca el ,eglamento. El re%erido procedimiento tambinincluirá la determinaci(n en los casos de distribuci(n de utilidadesque la entidad que distribu&e >ubiese recibido a su $e' de otrasentidades controladas no domiciliadas.

;C


135/145

;


136/145

& p

Podrán acogerse al ,gimen Especial las personas naturales#sociedades con&ugales# sucesiones indi$isas & personas

8ur)dicas# domiciliadas en el pa)s# que obtengan rentas detercera categor)a pro$enientes de las siguientes acti$idades

a= Acti$idades de comercio &Fo industria# entendindose portales a la $enta de los bienes que adquieran# produ'can omanu%acturen# as) como la de aquellos recursos naturales quee0traigan# incluidos la cr)a & el culti$o.

b= Acti$idades de ser$icios# entendindose por tales acualquier otra acti$idad no sealada e0presamente en elinciso anterior.

Las acti$idades antes sealadas podrán ser reali'adas en%orma con8unta.


137/145

b. Tratndose de contribuyentes quprovengan del RAgimen (eneral o d'uevo RAgimen Znico $implifcad

El acogimiento se realizar Fnicamentcon ocasión de la declaración y pago dla cuota que corresponda al per


138/145


139/145


140/145

a. Tratndose de contribuyentes que iniciactividades en el transcurso del e;ercicio+

El acogimiento se realizar Fnicamente coocasión de la declaración y pago de la cuoque corresponda al per


141/145

que estn en el RER

asciende a 9.KO de susingresos netos mensualesprovenientes de sus

rentas de terceracategor


142/145

2ambio de ,gimen


143/145

Los contribu&entes acogidos al ,gimen Especialpodrán ingresar al ,gimen General en cualquiermes del e8ercicio gra$able# mediante lapresentaci(n de la declaraci(n 8urada quecorresponda al ,gimen General.

Los contribu&entes del ,gimen General podránoptar por acogerse al ,gimen Especial encualquier mes del ao & s(lo una $e' en ele8ercicio gra$able. Ello# sin per8uicio delcumplimiento de sus obligaciones tributarias

generadas mientras estu$ieron incluidos en el,gimen General.

Obligaci(n de ingresar al ,gimenGeneral


144/145

Si en un determinado mes# los contribu&entes

acogidos al ,gimen Especial incurren enalguno de los supuestos pre$istos en los

incisos a= & b= del art)culo @@64# ingresarán al

,gimen General a partir de dic>o mes.

En este caso# los pagos e%ectuados seg*n lo

dispuesto por el ,gimen Especial tendrán

carácter cancelatorio# debiendo tributarseg*n las normas del ,gimen General a

partir de su ingreso en ste.

entas de

t

Si los su8etos del presente ,gimen

perciben adicionalmente a las

rentas de tercera categor)a#


145/145

otras

categorías

ingresos de cualquier otra

categor)a# estos *ltimos se regirán

de acuerdo a las normas del

,gimen General del Impuesto a la

,enta.!ibros y

registros

contables

Los su8etos del presente ,gimen

están obligados a lle$ar un ,egistro

de 2ompras & un ,egistro de Hentas

de acuerdo con las normas $igentessobre la materia.

Impuesto a La Renta - Original

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