Rentas de Primera Categoría – Arrendamiento (alquiler)

Como ayuda para calcular correctamente el impuesto a pagar cada mes por los alquileres de bienes muebles e inmuebles se han preparado algunos casos prácticos como este.

Caso 1

El señor Julio Campos Robles por todo el año 2009 alquila su casa amoblada ubicada en Barranco a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrándole S/.100 mensuales. El valor del predio según autoavalúo es de S/. 120,000.

Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categoría en caso corresponda.

Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del señor Julio Campos Robles será del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles.Sin embargo, el señor Julio Campos Robles deberá regularizar su Impuesto de Primera Categoría, porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalúo del predio (Renta mínima presunta).De tal forma que el cálculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categoría será como sigue:Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.

Caso Práctico

Concepto S/.(A) Renta Bruta Anual pactada

S/.100 x 12 1200(B) Renta Mínima Presunta

S/.120,000 x 6% 7,200

Concepto S/.

Total Renta Bruta Anual de Primera Categoría 7,200

(-) Deducción 20% de S/. 7,200

Renta Neta de Primera Categoría

Pérdida de ejercicios anteriores

Renta Neta Imponible de Primera Categoría

1,440

5,760

0

5,760

Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) 360

Créditos con derecho a devoluciónPago directo de rentas de primera categoría

-60

Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categoría 300

 

01. Ingresos AfectosRentas de Segunda Categoría

02. Venta de bienes inmuebles (desde 1 de enero 2004)

03. Declaración y pago definitivo

04. Comprobantes de pago y libros contables

Caso Práctico 1 La señorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Como mantenerse joven” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de Segunda Categoría y el importe que será retenido.

La empresa Editorial Peluche S.A.C. deberá retener S/. 16,000 a la señorita Pasquel, y abonar dicho monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, según su número de RUC, utilizando el PDT 617 – Otras Retenciones.

Renta bruta S/. 320,000

Deducción (20% x 320,000) S/. ( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categoría S/. 256,000

Retención (6.25% x 256,000) o S/. 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 S/. 16,000

01. Concepto y Pagos a CuentaRentas de Tercera Categoría – Régimen General

03. Contribuyentes (Rentas de 3ra. Categoría)

03. Pagos a cuenta

04. Modificación de Coeficientes y Porcentajes

01. Concepto/Obligaciones/Comprobantes de pago/Declaraciones y pagos

Rentas de Cuarta Categoría – Trabajadores Independientes

02. Suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta de Cuarta Categoría

El trabajador independiente podrá solicitar a partir del mes de enero de cada ejercicio o año

gravable, la suspensión de retenciones y / o pagos a cuenta del impuesto a la renta, siempre que

se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos:

Suspensión de Retenciones y/o Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

A partir del mes de enero de cada año:

Cuando la proyección de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categoría no supere el monto

afecto al impuesto (para elejercicio 2012: S/. 31,938) podrá solicitar la Suspensión de Retenciones

y/o Pagos a Cuenta. Deberá incluir también en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por

rentas de Quinta Categoría en caso las tenga.

Cuando supere el límite señalado en el transcurso del año y haya percibido ingresos antes del 1 de

noviembre del 2011 la solicitud podrá ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido,

sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.

Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que usted deberá abonar

mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto a la Renta que le corresponda.

01. Remuneración - Concepto

Rentas de Quinta Categoría – Remuneraciones

02. ¿Cuáles son los ingresos afectos?

06. Obligaciones del trabajador

07. Obligaciones del Empleador

Caso Práctico para Retenciones de quinta categoría

El Sr. Rojas empezó a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2010 está percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (más gratificaciones ordinarias).¿Cómo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2010?

Retención de enero de 2010:

Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) S/.27,600

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/.4,600

Remuneración bruta anual proyectada S/.32,200

Deducción 7 UIT (7 X S/ 3,600) S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/.7,000

Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7,000) S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores S/.0

Retención correspondiente a enero (1,050 /12) S/.87.50

Retención de marzo de 2010:

Remuneraciones marzo x 10 (2,300 x 10) S/.23,000Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/.4,600Remuneración percibida en enero y febrero S/.4,600Remuneración bruta anual proyectada S/.32,200Deducción 7 UIT (7 X S/. 3,600) S/.-25,200Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/.7,000Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7,000) S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores S/.0Retención correspondiente a marzo (1,050/12) S/.87.50

Retención de febrero de 2010:

Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11) S/.25,300Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/.4,600Remuneración percibida en enero S/.2,300Remuneración bruta anual proyectada S/.32,200Deducción 7 UIT (7 X S/. 3,600) S/.-25,200Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/.7,000Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7,000) S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores S/.0Retención correspondiente a febrero (1,050 /12) S/.87.50

Retención de abril de 2010:

Remuneraciones abril x 9 (2,300 x 9) S/.20,700

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) S/.4,600Remuneración percibida en enero, febrero y marzo S/.6,900

Remuneración bruta anual proyectada S/.32,200

Deducción 7 UIT (7 X S/. 3,600) S/.-25,200

Renta neta anual de Quinta Categoría proyectada S/.7,000Impuesto a la Renta de Quinta Categoría (15% X 7,000) S/.1,050

Deducciones de retenciones anteriores S/.263

Impuesto a la Renta de Quinta Categoría S/.787.50

Retención correspondiente a abril (787.50 /9) S/.87.50