El IMPUESTO A LA RENTA

INTEGRANTES:

DE LA CRUZ RODRIGUEZ ROCIO

JARA TORRES MIRIAM

OBESO CHAVEZ MARI

ZAVALETA ANCHAY LUZ

Impuesto a la renta

BASE LEGAL:

DECRETO SUPREMO N° 179-2004-EF y sus modificatorias

DEFINICIONEl impuesto a la renta es un tributo directo, de carácter natural y subjetivo, que grava la renta de las personas o ganancia que se ha producido a partir de una inversión o de la rentabilidad de cierto capital.

ÁMBITO DE APLICACIÓN

Impuesto a la renta

Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicación conjunta

de ambos factores.

Las ganancias de capital.

Otros ingresos que provengan de terceros

Las rentas imputadas

CONTRIBUYENTES

Impuesto a la renta

Personas Naturales

Personas Jurídicas

Sociedad Conyugal

Sucesión Indivisa

Impuesto a la renta

INAFECTACIONES

El sector público

Comunidades indígenas

Comunidades nativas

Las fundaciones legalmente establecidas y que acrediten sus fines

Entidades de auxilio mutuo

Impuesto a la renta

EXONERACIONES

Las rentas de fundaciones afectas y deasociaciones sin fines de lucro.

Las rentas de  los inmuebles de propiedad de los organismos internacionales.

Las rentas de las instituciones religiosas.

Intereses de créditos de fomento otorgadospor organismos internacionales oinstituciones gubernamentales extranjeras.

Las remuneraciones que perciban en el país los funcionarios de los gobiernos extranjeros.

Impuesto a la renta

CLASIFICACION

CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

PRIMERA CAPITAL NATURAL Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos.

SEGUNDA CAPITALNATURAL

Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

TERCERACAPITAL + TRABAJO NATURAL /

JURIDICA

Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

CUARTA TRABAJONATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

QUINTA TRABAJONATURAL

Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relación de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)

Impuesto a la renta

RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Renta bruta

a)El alquiler, en efectivo o en especie por el arrendamiento de predios b)Las producidas por la locación o cesión temporal de bienes muebles o inmuebles distintos de predios.c)El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o subarrendatario.

Renta neta

Deducción:20% de la renta brutaImpuesto a pagar:Se calcula sobre la renta neta, aplicándole el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.

Impuesto a la rentaRENTA DE SEGUNDA CATEGORÍA

Grava

•Los intereses originados en la colocación de capitales.•Los intereses, excedentes•Las regalías.•El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalías o similares. •Las rentas vitalicias. •La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados. •Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades •Las ganancias de capital. •Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados. •Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate.

Impuesto a la rentaRENTA DE SEGUNDA

CATEGORÍA

Renta bruta

Renta neta

Impuesto a la renta

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA:

Grava la renta obtenida por la realización de

actividades empresariales que desarrollan las

personas naturales y jurídicas.

También se consideran gravadas

Los agentes mediadores de comercioLos Rematadores y MartilleroLos NotariosEl ejercicio en asociación o en sociedad civil de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio.Además, constituye renta gravada de Tercera Categoría cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurídicas.

Impuesto a la renta

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA:

REGIMENES

Régimen general

Nuevo RUS

Régimen especial

Impuesto a la renta

Régimen generalSe utiliza todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, se debe hacer

pagos a cuenta.

Sistemas

Coeficiente, Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior

Porcentaje, si inicia actividades en el año.

Régimen especial

Impuesto a la renta

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV.

Tasas

1.5% del ingreso neto mensual y

18% por Impuesto General a las

Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.

F. LIBROS QUE TIENEN QUE LLEVAR LOS SUJETOS ACOGIDOS AL RER :

• Registro de Ventas e ingresos

• Registro de compras

• La planilla electrónica

G. IMPUESTOS APLICABLES PARA EL RER : TRIBUTO TASA

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA(RÉGIMEN ESPECIAL )

1.5%

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 16% E IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL 2%

18%

• Retenciones del IGV y Renta (contribuyentes no domiciliados, rentas de 2da. y 5ta. categoría).

• Essalud (9%) y ONP (13%).

Impuesto a la renta

Nuevo RUS

El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados a través del Sistema PAGO FÁCIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUÍA PAGO FÁCIL DEL NUEVO RUS

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Impuesto a la renta

Renta bruta

Son Rentas de cuarta categoría, los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de

dependencia.

Impuesto a la renta

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Personas comprendidas

Los trabajadores independientes.Los trabajadores del Estado, que perciben ingresos bajo la modalidad de Contratos-CAS.Los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas, incluidos los regidores municipales o consejeros regionales.

Impuesto a la renta

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Renta NetaEl veinte por ciento (20%) de la renta bruta, hasta el límite de 24 UIT (24 x S/. 3,700 = S/. 88,000).  

Impuesto a la renta

RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

Renta BrutaEl trabajo personal prestado en relación de dependencia,.•Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en su sustitución. Las asignaciones o dietas no pensionables .Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios .Las retribuciones por servicios prestados en relación de dependencia, percibidas por los socios de cualquier sociedad.Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión especial se encuentren en el exterior.

Impuesto a la renta

Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría

RENTAS DE QUINTA CATEGORÍA

H. DECLARACIÓN Y PAGO :

I. DECLARACIÓN JURADA ANUAL :

1. Mediante formulario virtual ( Programa de Declaración Telemática – PDT )

PDT IGV – RentaPDT Otras retencionesPDT Planilla Electrónica

 2. Mediante formulario Físico ( formulario 118°

Excepcionalmente, las personas naturales pueden presentar sus declaraciones en formularios impresos, siempre que no se encuentren obligados a usar el PDT)

 

Los contribuyentes presentaran anualmente una declaración jurada, en la forma plazos y condiciones que establezca la SUNAT.Dicha declaración corresponderá al inventario realizado al último día del ejercicio anterior al de la presentación.El inventario a ser consignado en esta declaración Jurada Anual será valorizado e incluirá el activo y pasivo del contribuyente de este Régimen.