ADMINISTRACIN TRIBUTARIA II

Universidad Central del EcuadorFacultad de Ciencias AdministrativasEscuela Contabilidad y Auditora

Administracin Tributaria IIIng. Benjamn OsorioIntegrantes: Caizatoa Marisol Umaginga Marlene

CA8-6Aula: 5Septiembre-Febrero2013-2014

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INDICEIMPUESTO A LOS VEHCULOS1Objeto del impuesto1Sujeto activo1Sujeto pasivo1Base imponible2Tarifa3Ejemplo:3Contabilizacin4Exoneraciones, reducciones y rebajas especiales4Tipos4Requisitos6Pago6Plazos para el pago del impuesto7Intereses por mora7Intereses a cargo del sujeto pasivo8Destino del impuesto8Pago de matrcula y proceso de matriculacin9IMPUESTO AL RODAJE10IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIN VEHICULAR10Sujeto Activo:10Sujeto Pasivo:10Clculo del Impuesto Ambiental11Ejemplo 112Ejemplo 212Exenciones12Consideraciones del IACV13Ejemplo 114Ejemplo 214EJEMPLO IMPUESTO A LOS VEHCULOS15BIBLIOGRAFA20

IMPUESTO A LOS VEHCULOSObjeto del impuestoEstablcese el impuesto anual sobre la propiedad de los vehculos motorizados, destinados al transporte terrestre de personas o carga, tanto de uso particular como de servicio pblico.[footnoteRef:1] [1: Art. 1 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre]

Sujeto activoEl sujeto activo de este impuesto es el Estado Ecuatoriano y lo administra a travs del Servicio de Rentas Internas.[footnoteRef:2] [2: Art. 2 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre]

Sujeto pasivoSon sujetos pasivos de este impuesto los propietarios de los vehculos a los que se refiere el artculo 1 de esta Ley.[footnoteRef:3] [3: Art. 3 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre]

Base imponibleLa base imponible del tributo, ser el avalo de los vehculos que consten en la base de datos elaborada por el Servicio de Rentas Internas.Para la determinacin del avalo de los vehculos se tomar en cuenta la informacin que sobre los precios de venta al pblico, incluido impuestos, presentarn hasta el 30 de noviembre del ao anterior los fabricantes y los importadores de vehculos. Si por cualquier medio el Servicio de Rentas Internas llegare a comprobar que la informacin recibida es falsa iniciar las acciones que correspondan de conformidad con el Cdigo Tributario y el Cdigo Penal.Para efectos del avalo de los vehculos de aos anteriores, del valor correspondiente al ltimo modelo, se deducir la depreciacin anual del veinte por ciento (20%). El valor residual no ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del ltimo modelo.Cuando se haya descontinuado la produccin o ingreso de determinado tipo de vehculos, se establecer el equivalente en dlares del precio de venta al pblico en el ltimo ao de fabricacin o ingreso y ese valor se tomar como base para las depreciaciones correspondientes.Para efectos del avalo de los vehculos que no se comercialicen en forma continua en el pas y que no consten en la base de datos del Servicio de Rentas Internas, se tomar en cuenta la informacin contenida en todos los documentos de importacin respecto de su valor CIF (costo, seguro y flete) ms los impuestos, tasas y otros recargos aduaneros.El avalo determinado conforme los incisos anteriores constituir la base imponible del impuesto a los vehculos motorizados de transporte terrestre.[footnoteRef:4] [4: Art. 4 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre]

TarifaSobre la base imponible se aplicar la tarifa contenida en la siguiente tabla:[footnoteRef:5] [5: Art. 5 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre]

BASE IMPONIBLE (AVALUO)TARIFA

Desde US$ (Fraccin Bsica)Hasta US$Sobre la Fraccin Bsica (USD)Sobre la Fraccin Excedente (%)

04.00000.5

4.0018.000201.0

8.00112.000602.0

12.00116.0001403.0

16.00120.0002604.0

20.00124.0004205.0

24.001En adelante6206.0

Ejemplo:Un vehculo cuyo modelo es del ao 2006, tiene un avalo actual de US $10.000,00. Segn este valor, el valor que le corresponde pagar de impuesto es el siguiente:Base ImponibleTarifa

Sobre la fraccin Bsica:8.001,0060

Sobre la fraccin excedente:10.0008.001 = 1.999 x 2%39.98

Impuesto a pagar99.98

Este impuesto ser el nico exigible para la obtencin de la matrcula anual de vehculos.

Contabilizacin

FechaDetalleParcialDebeHaber

Gasto impuesto a los Vehculos99,98

a) Bancos99,98

P/R. Pago impuesto a los vehculos

Exoneraciones, reducciones y rebajas especialesLa ley del Impuesto a la Propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre, publicada en el R.O. 325 del 14 de Mayo del 2001, establece exoneraciones y rebajas para este impuesto en los siguientes casos.TiposExoneraciones.(100% del impuesto):1. Los de propiedad de entidades y organismos del sector pblico.2. Los que se encuentren temporalmente en el pas por razones de turismo o en trnsito aduanero, siempre que su permanencia en el pas no sea mayor de tres meses.3. Los que presten servicio pblico de propiedad de choferes profesionales, a razn de un vehculo por cada titular.4. Los de propiedad de la Cruz Roja Ecuatoriana, Sociedad de Lucha Contra el Cncer -SOLCA- y Junta de Beneficencia de Guayaquil.5. Organismos internacionales[footnoteRef:6] [6: Art. 6 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre]

Reducciones.(80% del impuesto):1. Los que presten servicio pblico de transporte de personas o carga.2. Los de una tonelada o ms, de propiedad de personas naturales o de empresas, que los utilicen exclusivamente en sus actividades productivas o de comercio, como es el caso de transporte colectivo de trabajadores, materias primas, productos industrializados, alimentos, combustibles y agua.[footnoteRef:7] [7: Art. 7 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre]

Rebajas especiales.(disminucin de USD 8.000,00 del avalo del vehculo):1. Los de propiedad de personas de la tercera edad, a razn de un solo vehculo por cada titular.2. Los de propiedad de personas con discapacidad, a razn de un solo vehculo por cada titular.[footnoteRef:8] [8: Art. 9 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre]

RequisitosPara acceder a una exoneracin, reduccin o rebaja especial, segn sea el caso, el propietario debe presentar en cualquier oficina del SRI la solicitud de exoneracin, reduccin o rebaja especial adjuntando los requisitos establecidos para cada caso.[footnoteRef:9] [9: ResolucinNAC-DGERCGC11-00320, publicada en el R.O. 526, 02-09-2011 yNAC-DGERCGC12-00044, R.O. 643 de 17-02-2012]

Pago Los sujetos pasivos de este impuesto pagarn el valor correspondiente, en las instituciones financieras a las que se les autorice recaudar este tributo, en forma previa a la matriculacin de los vehculos. En el caso de vehculos nuevos el impuesto ser pagado antes de que el distribuidor lo entregue a su propietario.Cuando un vehculo sea importado directamente por una persona natural o por una sociedad, que no tenga como actividad habitual la importacin y comercializacin de vehculos, el impuesto ser pagado conjuntamente con los derechos arancelarios antes de su despacho por aduana.En el caso de los vehculos nuevos adquiridos a partir del segundo trimestre del ao, sus propietarios debern pagar solamente la parte proporcional del impuesto por los meses que falten hasta la terminacin del ao.Para el caso de los vehculos de modelos anteriores, las fechas y oportunidades del pago sern establecidas en el correspondiente reglamento.[footnoteRef:10] [10: Art. 10 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre]

Plazos para el pago del impuestoEl perodo ordinario para el pago del Impuesto a la Propiedad de los Vehculos y del Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular comprende del 10 de enero hasta el ltimo da hbil de cada mes, de acuerdo a los siguientes calendarios:[footnoteRef:11] [11: http://www.sri.gob.ec/web/guest/473]

Vehculosque noson deserviciospblicoso comercial

MESLTIMO DGITO DE PLACA

FEBRERO1

MARZO2

ABRIL3

MAYO4

JUNIO5

JULIO6

AGOSTO7

SEPTIEMBRE8

OCTUBRE9

NOVIEMBRE0

Vehculos De Servicio Pblico O Comercial

MESLTIMO DGITO DE PLACA

FEBRERO1y 2

MARZO3 y 4

ABRIL5 y 6

MAYO7 y 8

JUNIO9 y 0

Intereses por moraLos sujetos pasivos que no hubiesen satisfecho el impuesto hasta las fechas que se determinen en el reglamento, debern pagar los intereses de mora previstos en el artculo 20 (21) del Cdigo Tributario.[footnoteRef:12] [12: Art. 11 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre]

Intereses a cargo del sujeto pasivoLa obligacin tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece, causar a favor del respectivo sujeto activo y sin necesidad de resolucin administrativa alguna, el inters anual equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial para noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extincin. Este inters se calcular de acuerdo con las tasas de inters aplicables a cada perodo trimestral que dure la mora por cada mes de retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fraccin de mes se liquidar como mes completo.[footnoteRef:13] [13: Art 21 del Cdigo Tributario]

Destino del impuestoEl producto del impuesto se depositar en la respectiva cuenta del Servicio de Rentas Internas que para el efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador. Una vez efectuados los registros contables pertinentes, los valores correspondientes se transferirn en plazo mximo de 24 horas, a la Cuenta Corriente nica del Tesoro Nacional. [footnoteRef:14] [14: Art. 13 de la Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre]

Pago de matrcula y proceso de matriculacin Rubros que componen la matrculaEl valor de la matrcula incluye varios rubros que se pagan como requisito para la matriculacin de un vehculo. Estos rubros recaudados son transferidos a los distintos partcipes, los mismos que se detallan a continuacin:

RUBROCORRESPONDIENTE A:

Impuesto a la propiedad de Vehculos Motorizados de Transporte TerrestreAdministrado por el SRI

Impuesto Ambiental a la Contaminacin VehicularAdministrado por el SRI

Tasa por matriculacinAgencia Nacional de Trnsito A.N.T., o Comisin de Trnsito del Ecuador C.T.E.

Impuesto al RodajeMunicipio del cantn de matriculacin correspondiente. En caso de no existir convenio de recaudacin con el SRI, se pagar directamente en el Municipio

TasaJunta de Beneficencia de Guayaquil solo a vehculos de la provincia del Guayas

IMPUESTO AL RODAJEPara el clculo del Impuesto al Rodaje se utiliza la siguiente tabla de clculo en la que se establecer la tarifa respectiva segn el avalo vehicular:[footnoteRef:15] [15: Art. 539 del Cdigo Orgnico de Ordenamiento Organizacin Territorial, Autonomas y Descentralizacin (COOTAD) publicado en el R.O. 303 del 19 de octubre de 2010.16http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-ambiental-a-la-contaminacion-vehicular]

BASE IMPONIBLETARIFA USD

(avalo vehicular)

Desde USDHasta USD

010000

100140005

4001800010

80011200015

120011600020

160012000025

200013000030

300014000050

40001En adelante70

IMPUESTO AMBIENTAL A LA CONTAMINACIN VEHICULARConforme la Ley de Fomento Ambiental y Optimizacin de los Ingresos del Estado, este impuesto grava a la contaminacin del ambiente producida por el uso de vehculos motorizados de transporte terrestre.Sujeto Activo:Quien cobra el impuesto. El Estado Ecuatoriano administrado por el SRI.Sujeto Pasivo:Quien paga el impuesto. Todo propietario de vehculos motorizados de transporte terrestre.[footnoteRef:16] [16: ]

Clculo del Impuesto AmbientalLa frmula para calcular el IACV es la siguiente: IACV = [(b - 1500) t] (1+FA)Donde:No.Tramo cilindraje - Automviles y motocicletas (b)*$ / cc. (t)*

1Menor a 1.500 cc0.00

21.501 - 2.000 cc0.08

32.001 - 2500 cc0.09

42.501 - 3.000 cc0.11

53.001 - 3.500 cc0.12

63.501 - 4.000 cc0.24

7Ms de 4.000 cc0.35

*b=base imponible (cilindraje en centmetros cbicos)*t=valor de imposicin especficaNo.Tramo de Antigedad (aos) - AutomvilesFactor (FA)

1Menor a 5 aos0%

2De 5 a 10 aos5%

3De 11 a 15 aos10%

4De 16 a 20 aos15%

5Mayor a 20 aos20%

6Hbridos-20%

*FA=Factor de ajuste[footnoteRef:17] [17: http://www.sri.gob.ec/web/guest/home]

Ejemplo 1Cilindraje del vehculo: 4000Ao del modelo: 2003Vehculo regularIACV = [(b - 1500) t] (1+FA)IACV = [(4000 - 1500) * 0.24] (1+0.05)IACV = 630Con descuento 80% por disposicin transitoriaIACV= 126 en el ao 2012Ejemplo 2Cilindraje del vehculo: 4000Ao del modelo: 2003Vehculo hbridoIACV = [(b - 1500) t] (1+FA)IACV = [(4000 - 1500) * 0.24] (1-0.20)IACV = 480Con descuento por disposicin transitoria 80%IACV= 96 en el ao 2012ExencionesLas exenciones del IACV tienen derecho los vehculos: De las entidades del sector pblico. Los de chofer profesional y transporte pblico. Los vehculos destinados para el uso y traslado de personas con discapacidad. Los vehculos clsicos. Los vehculos elctricos. Los vehculos directamente relacionados con la actividad productiva del contribuyente. Las ambulancias y hospitales rodantes. Los vehculos de organismos internacionales y diplomticos. Los vehculos de propiedad de personas de la tercera edad.[footnoteRef:18] [18: http://www.sri.gob.ec/web/guest/home]

Consideraciones del IACV Este impuesto ser exigible para la obtencin de la matrcula, en el caso de vehculos nuevos, el impuesto ser pagado antes de que el distribuidor lo entregue a su propietario. Los intereses de mora se aplican de acuerdo a la tabla trimestral del BCE a partir del primer da del mes siguiente de pago, dependiendo el ltimo dgito de la placa. La Institucin de Trnsito exigir el pago del impuesto, previo a la entrega de la matrcula, debiendo obligatoriamente verificar su idoneidad en el sistema. En ningn caso el valor del impuesto a pagar ser mayor al valor correspondiente al 40% del avalo del vehculo, en el ao al que corresponda el pago del referido impuesto. Los contribuyentes que tengan registrada una exoneracin, reduccin o rebaja especial vigente del Impuesto a la Propiedad de los Vehculos, por discapacidad, sector pblico, chofer profesional y transporte pblico; no deben solicitar la exoneracin del Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular, porque el sistema genera automticamente este beneficio. La exoneracin del Impuesto Ambiental a la Contaminacin Vehicular de vehculos clsicos, los directamente relacionados con la actividad productiva del contribuyente, ambulancias y hospitales rodantes, ser manual, y se registrar al sistema nicamente por requerimiento del contribuyente adjuntando la documentacin que demuestre su idoneidad. Para el caso de vehculos elctricos, el sistema generar automticamente la exoracin del IACV, siempre y cuando el Servicio Nacional de Aduana del Ecuador o los ensambladores, que registran las caractersticas principales de los vehculos importados y de fabricacin nacional respectivamente,registren el tipo de combustible ELCTRICOen el archivo XML que remiten al SRI. Del ao 2012 al 2016 existe la Disposicin Transitoria que seala que los vehculos cuyo cilindraje sea mayor a 2500 centmetros cbicos y, tengan ms de 5 aos, contados desde el ao de fabricacin del vehculo, tendrnuna rebaja del 80%del valor del IACV a pagardurante 3 aos, y larebaja ser del 50%para el4to y 5to ao.[footnoteRef:19] [19: http://www.sri.gob.ec/web/guest/home]

Ejemplo 1Vehculo del ao 2006 o anterior:AoDescuento IACV

201280%

2013

2014

201550%

2016

20170%

En adelante

Ejemplo 2Vehculo del ao 2008:AoDescuento IACV

20120%

2013

201480%

2015

2016

20170%

En adelante

EJEMPLO IMPUESTO A LOS VEHCULOS

La Srta. Elizabeth Len tiene un vehculo cuyo modelo es del ao 2005 y quiere renovar su matrcula, el vehculo tiene un avalu actual de $1796,00 Segn este valor que le corresponde pagar de impuesto es el siguiente:

Rubros que componen la matricula

RUBROCORRESPONDIENTE A:

Impuesto a la propiedad de Vehculos Motorizados de Transporte TerrestreAdministrado por el SRI

Impuesto Ambiental a la Contaminacin VehicularAdministrado por el SRI

Tasa por matriculacinAgencia Nacional de Trnsito A.N.T., o Comisin de Trnsito del Ecuador C.T.E.

Impuesto al RodajeMunicipio del cantn de matriculacin correspondiente. En caso de no existir convenio de recaudacin con el SRI, se pagar directamente en el Municipio

TasaJunta de Beneficencia de Guayaquil solo a vehculos de la provincia del Guayas

IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHCULOS MOTORIZADOS DE TRANSPORTE TERRESTREBASE IMPONIBLE (AVALUO)TARIFA

Desde US$ (Fraccin Bsica)Hasta US$Sobre la Fraccin Bsica (USD)Sobre la Fraccin Excedente (%)

04.00000.5

4.0018.000201.0

8.00112.000602.0

12.00116.0001403.0

16.00120.0002604.0

20.00124.0004205.0

24.001En adelante6206.0

Base ImponibleTarifa

Sobre la fraccin Bsica:00

Sobre la fraccin excedente:17960 = 1796x 0.5%8.98

Impuesto a pagar8.98

CLCULO DEL IMPUESTO AMBIENTALLa frmula para calcular el IACV es la siguiente: IACV = [(b - 1500) t] (1+FA)No. Tramo cilindraje - Automviles y motocicletas (b)*$ / cc. (t)*

1Menor a 1.500 cc0.00

21.501 - 2.000 cc0.08

32.001 - 2500 cc0.09

42.501 - 3.000 cc0.11

53.001 - 3.500 cc0.12

63.501 - 4.000 cc0.24

7Ms de 4.000 cc0.35

*b= base imponible (cilindraje en centmetros cbicos)*t= valor de imposicin especficaNo.Tramo de Antigedad (aos) - AutomvilesFactor (FA)

1Menor a 5 aos0%

2De 5 a 10 aos5%

3De 11 a 15 aos10%

4De 16 a 20 aos15%

5Mayor a 20 aos20%

6Hbridos-20%

*FA= Factor de ajusteClculoCilindraje del vehculo: 2400

Ao del modelo: 2005

Vehculo regular

IACV = [(b - 1500) t] (1+FA)

IACV = [(2400 - 1500) * 0.09] (1+0.05)

IACV =85.05

Tasa por matriculacin:Tarifas vigentes segn la Agencia Nacional de TrnsitoMatriculacinCOSTO

Principio del formularioRenovacin de matrcula por caducidadFinal del formularioTasa ANT: $36

Matriculacin de vehculos que ingresan al pas bajo el rgimen de internacin temporalTasa ANT: $59

Matriculacin de vehculos nuevos importados directamente por el propietarioTasa ANT: $59

Matriculacin de vehculos estatales nuevos de produccin nacional o importados por casas comercialesTasa ANT: $36

Matriculacin de vehculos donados por personas naturales, instituciones pblicas o privadas u organismos internacionales o, vehculos rifados y/o sorteadosTasa ANT: $36

Matriculacin de vehculos adquiridos mediante remate pblico o privadoTasa ANT: $205

Matriculacin de vehculos adquiridos mediante remate con auto de adjudicacin, prescripcin adquisitiva de dominio y/o prescripcin tributaria fiscalTasa ANT vara de acuerdo al acta de remate.

Matriculacin de vehculos nuevos ortopdicos importados por Personas con DiscapacidadTasa ANT: $59

Duplicados de matrculaTasa ANT: $36

Duplicado de matrcula vigente Final del formularioTasa ANT: $36

Tasa por matriculacin: $36.00IMPUESTO AL RODAJE

BASE IMPONIBLETARIFA USD

(avalo vehicular)

Desde USDHasta USD

010000

100140005

4001800010

80011200015

120011600020

160012000025

200013000030

300014000050

40001En adelante70

Impuesto al Rodaje= 5TOTAL IMPUESTOS A PAGAR

RUBROCORRESPONDIENTE A:VALORES

Impuesto a la propiedad de Vehculos Motorizados de Transporte TerrestreAdministrado por el SRI$ 8.98

Impuesto Ambiental a la Contaminacin VehicularAdministrado por el SRI$ 85.05

Tasa por matriculacinAgencia Nacional de Trnsito A.N.T., o Comisin de Trnsito del Ecuador C.T.E.$ 36.00

Impuesto al RodajeMunicipio del cantn de matriculacin correspondiente. En caso de no existir convenio de recaudacin con el SRI, se pagar directamente en el Municipio$ 5.00

TasaJunta de Beneficencia de Guayaquil solo a vehculos de la provincia del Guayas$ 0.00

VALOR A PAGAR:$ 135.03

Contabilizacin

FechaDetalleParcialDebeHaber

Gasto Impuesto a los vehculos135,03

a) Bancos135,03

P/R. Pago Matricula vehculo

BIBLIOGRAFA Ley del Impuesto a la propiedad de los Vehculos Motorizados de Transporte Terrestre

REGISTRO OFICIAL, ORGANO DEL GOBIERNO DEL ECUADOR Ao II Quito, lunes 14 de mayo del 2001--- No. 325, Administracin del Dr. Gustavo Noboa Bejarano, Presidente Constitucional de la Repblica, SUPLEMENTOEDMUNDO ARIZALA ANDRADE, DIRECTOR ENCARGADO

ResolucinNAC-DGERCGC11-00320, publicada en el R.O. 526, 02-09-2011 yNAC-DGERCGC12-00044, R.O. 643 de 17-02-2012

www.sri.gob.ec

Cdigo Tributario

Art. 539 del Cdigo Orgnico de Ordenamiento Organizacin Territorial, Autonomas y Descentralizacin (COOTAD) publicado en el R.O. 303 del 19 de octubre de 2010.

http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-ambiental-a-la-contaminacion-vehicular

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