IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS REFORMAS€¦ · de interés prioritario VIP, urbana y rural, mantendrá...

IMPUESTO SOBRE LAS VENTASREFORMAS

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Santa Marta DTCH - Colombia

En el numeral a) la incorporacioacuten de bienes corporales inmueblesb) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles uacutenicamente asociados con lapropiedad industrialc) Se adiciona la prestacioacuten de servicios en el territorio nacional o desde el exterior conexencioacuten de los expresamente excluidosd) Se amplia el universo a bienes corporalesbull e) Se adiciono a impuestos sobre las ventas en los juegos de suerte y azar excepcioacuten de

las loteriacuteas y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internetbull Se elimino el paraacutegrafo 2bull Se modifica el paraacutegrafo 3bull PARAacuteGRAFO 3 Para efectos del impuesto sobre las ventas los servicios prestados y los

intangibles adquiridos 0licenciados desde el exterior se entenderaacuten prestadoslicenciados o adquiridos en el territorio nacional y causaraacuten el respectivo impuestocuando el usuario directo o destinatario de los mismos tendraacute su residencia fiscaldomicilio establecimiento permanente o la sede de su actividad econoacutemica 9n elterritorio nacional

ART 420 HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO En el numeral se adiciona lo siguiente

bull Se adiciono al paraacutegrafo 4 lo siguienteIncorpora los arrendamiento de naves aeronaves y demaacutes bienes muebles destinados al servicio detransporte internacional por empresas dedicadas a esta actividad

El articulo 421 se modifico adicionando lo siguientebull Se incorpora la transferencia del dominio en bienes corporales inmuebles y de los activos

intangibles descritos en el literal b del artiacuteculo 420

Se adiciono el paraacutegrafoPARAacuteGRAFO No se considera venta para efectos del impuesto sobre las ventasbull a) La donacioacuten efectuada por entidades estatales de las mercanciacuteas aprehendidas decomisadas o

abandonadas a favor de la Nacioacuten en los teacuterminos de la regulacioacuten aduanera vigentebull b) La asignacioacuten de las mercanciacuteas decomisadas o abandonadas a favor de la Nacioacuten que realicen las

entidades estatales siempre que se requieran para el cumplimiento de sus funcionesbull c) La entrega de las mercanciacuteas aprehendidas decomisadas o abandonadas a favor de la Nacioacuten que

lleven a cabo entidades estatales con el propoacutesito de extinguir las deudas a su cargo

ARTICULO 175deg Modifiacutequese el artiacuteculo 424 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Ver Hiperviacutenculo

bull Art 176 se adiciona numeral e al articulo 22 de la ley 47 de 1993 el cual quedaraacute asiacute

bull e) La circulacioacuten operacioacuten y venta dentro del departamento archipieacutelago de los juegos de suerte y azar y las loteriacuteas

bull Art 177 se modifico el numeral J en la fecha de esta manera la importacioacuten de bienes objeto de enviacuteos o entregas urgentes

Antes de la reforma 1 de enero 2014 con la reforma a partir del 1deg de enero de 2017Y se adiciono el paraacutegrafo transitorio PARAacuteGRAFO TRANSITORIO Una vez vencido el teacutermino de que trata el numeral 1deg del artiacuteculo 675 del Decreto B90 de 2016 el beneficio de que trata el literal g) del presente artiacuteculo operaraacute para los operadores econoacutemicos autorizados de que trata el Decreto 3568 de 2011 y demaacutes normas que lo modifiquen adicionen o complementen

bull Al articulo 437 se le adiciona un paraacutegrafo

PARAacuteGRAF 10 La Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionalesestableceraacute mediante resolucioacuten el procedimiento mediante elcual los prestadores de servicios desde el exterior cumpliraacuten consus obligaciones entre ellas la de declarar y pagar en su calidadde responsables cuando los servicios prestados se encuentrengravados

La Obligacioacuten aquiacute prevista solamente se haraacute exigible a partirdel 1 de julio de 2018 salvo en aquellos casos previstos en elnumeral 3 del artiacuteculo 437-2 de este Estatuto

PARAacuteGRAFO 1deg En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refiere los numerales 3 y 8 del artiacuteculo 437-2 de este Estatuto la retencioacuten seraacute equivalente al ciento por ciento (100) del valor del impuesto

bull Art 179 se modifica el paraacutegrafo 1 al articulo 437-1 ET PARAacuteGRAFO 1deg En el caso de las prestaciones de servicios gravados a que se refiere los numerales 3 y 8 del artiacuteculo 437-2 de este Estatuto la retencioacuten seraacute equivalente al ciento por ciento (100) del valor del impuesto

Art 180 se adiciona el numeral 8 y se modifica el numeral 3 del art 437-2 del estatuto tributario

Quienes contraten con personas oentidades sin residencia odomicilio en el paiacutes la prestacioacutende servicios gravados en elterritorio Nacional con relacioacuten alos mismos

Las personas del reacutegimen comuacutenque contraten con personas oentidades sin residencia odomicilio en el paiacutes la prestacioacutende servicios gravados en elterritorio nacional con relacioacuten alos mismos

8 Las entidades emisoras de tarjetas creacutedito y deacutebito los vendedores de tarjetas prepago losrecaudadores de efectivo a cargo de terceros y los demaacutes que designe la Direccioacuten de Impuesto yAduanas Nacionales -DIAN-en el momento del correspondiente pago o abono en cuenta a losprestadores desde el exterior de los siguientes servicios electroacutenicos o digitales

a) Suministro de servicios audiovisuales (entre otros de muacutesica videos peliacuteculas y juegos decualquier tipo asiacute como la radiodifusioacuten de cualquier tipo de evento)

b) Servicio de plataforma de distribucioacuten digital de aplicaciones moacuteviles

c) Suministro de servicios de publicidad online

d) Suministro de ensentildeanza o entrenamiento a distancia

PARAacuteGRAFO TRANSITORIO El sistema de retencioacuten previsto en el numeral 8 del este artiacuteculoempezaraacute a regir dentro de los 18 meses siguientes a la entrada en vigencia de esta Ley siempre ycuando los prestadores de los servicios a que se refiere el Paraacutegrafo 2deg del artiacuteculo 437 incumplan lasobligaciones alliacute previstasLa Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante Resolucioacuten indicaraacute de manera taxativa ellistado de prestadores desde el exterior a los que deberaacute practicaacuterseles la retencioacuten prevista en elnumeral tercero

ADICIONADO

ARTICULO 444 RESPONSABLES EN LAVENTA DE DERIVADOS DEL PETROLEO Sonresponsables del impuesto en la venta deproductos derivados del petroacuteleo losproductores los importadores y losvinculados econoacutemicos de unos y otros

Artiacuteculo 444 RESPONSABLES EN LA VENTA DEDERIVADOS DEL Petroacuteleo Son responsables delimpuesto en la venta de productos derivados delpetroacuteleo los productores los importadores losvinculados econoacutemicos de unos y otros losdistribuidores mayoristas yo comercializadoresindustriales

Artiacuteculo 181deg Modifiacutequese el artiacuteculo 444 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Se adiciono PARAGRAFO Ver Hiperviacutenculo

Artiacuteculo 182deg Modifiacutequese el paraacutegrafo del artiacuteculo

462-1 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

PARAacuteGRAFO La base gravable descrita enel presente artiacuteculo aplicaraacute para efectosde la retencioacuten en la fuente del impuestosobre la renta al igual que para losimpuestos territoriales

PARAacuteGRAFO Esta base gravable especialse aplicaraacute igualmente al Impuesto deIndustria y Comercio yComplementarios para efectos de laaplicacioacuten de la retencioacuten en la fuentedel impuesto sobre la renta y de laretencioacuten en la fuente sobre el Impuestode Industria y Comercio yComplementarios asiacute como para otrosimpuestos tasas y contribuciones deorden territorial

Se adiciona el impuesto de industria ycomercio y complementario

a Para gasolina de aviacioacuten de 100130octanos sobre el precio oficial de lista enrefineriacutea

b Para aceites lubricantes y grasas sobreel precio oficial de venta del productorc ltAparte tachado excluido del impuestosobre las ventasgt Para todos los demaacutesproductos refinados derivados delpetroacuteleo incluyendo el gas propano parauso domeacutestico la gasolina blanca las basespara aceites lubricantes y grasas y losproductos petroquiacutemicos sobre el preciooficial de lista fijado para el productor en ellugar de entrega

1 En combustibles se entiende que la base gravablepara el impuesto a las ventas seraacutea) Para el productor o importador el Ingreso alproductor IPb) Para el distribuidor mayorista yo ComercializadorIndustrial el Ingreso al productor o comercializadordel combustible y del alcohol carburante yoBiocombustible en la proporcioacuten autorizada por elMinisterio de Minas y Energiacutea para convertirlo encombustible oxigenado adicionando el MargenMayorista El transporte al combustible no formaraparte de la base gravable

2 En gasolina de aviacioacuten de 100130 octanosa) Para el ptoductor el precio oficial de lista enrefineriacutea b) Para el distribuidor mayorista el preciooficial de lista en refineriacutea adicionando el margen decomercializacioacuten3 Para todos los demaacutes derivados del petroacuteleodiferentes a combustibles corresponderaacute al precio deventa

4 Cuando Se trate de combustibles cuyo margen decomercializacioacuten e Ingreso al productor IP no es

regulado por el Ministerio de Minas y Energiacutea labase gravable seraacute el precio de venta sin incluirtransporte por poliductoEl impuesto penerado daraacute derecho a impuestosdescontables en los teacuterminos del artiacuteculo 485 486488 y demaacutes normas concordantes

ARTICULO 467 BASE GRAVABLE EN OTROS PRODUCTOS DERIVADOS DEL PETROLEO La base gravable en la venta de los siguientes productos derivados del petroacuteleo se determinaraacute asiacute

Artiacuteculo 183 modifica art 467 ET

ARTICULO 468 TARIFA GENERAL DELIMPUESTO SOBRE LAS VENTAS ltArtiacuteculomodificado por el artiacuteculo 26 de la Ley633 de 2000 El nuevo texto es elsiguientegt La tarifa general del impuestosobre las ventas es del dieciseacuteis porciento (16) la cual se aplicaraacute tambieacuten alos servicios con excepcioacuten de losexcluidos expresamente Igualmente latarifa general seraacute aplicable a los bienesde que tratan losartiacuteculos 446 469 y 474 y a los serviciosde que trata el artiacuteculo 461 del EstatutoTributario

Artiacuteculo 468 TARIFA GENERAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del diecinueve por ciento (19) salvo las excepciones contempladas en este tiacutetulo A partir del antildeo gravable 2017 del recaudo del impuesto sobre las ventas un (1) punto se destinaraacute asiacutea) 05 puntos se destinaraacuten a la financiacioacuten del aseguramiento en el marco del Sistema General de SeguridaaSocial en Salud

b) 05 puntos se destinaraacuten a la financiacioacuten de la educacioacuten El cuarenta por ciento (40) de este recaudo se destinaraacute a la financiacioacuten de la Educacioacuten Superior Puacuteblica

PARAacuteGRAFO 1deg Los directorios telefoacutenicos quedaraacuten gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas uacutenicamente cuando se transfieran a tiacutetulo oneroso


PARAGRAFO Los directorios telefoacutenicosquedaraacuten gravados a la tarifa general delimpuesto sobre las ventas uacutenicamentecuando se transfieran a tiacutetulo oneroso

bull ARTICULO 185degIModifiacutequese el artiacuteculo 468-1 del EstatutoTributario el cual quedaraacute asiacute

bull Artiacuteculo 468-1 BIENES GRAVADOS CON LA TARIFA DELCINCO POR CIENTO (5) Los siguientes bienes estaacutengravados con la tarifa del cinco por ciento (5)

Hiperviacutenculo

Adicionalmente 1 La Primera venta de unidades de vivienda nueva cuyo valor supere las 26800 UVT incluidas

las realizada~ mediante cesiones de derechos fiduciarios por montos equivalentes Laprimera venta de las unidades de vivienda de intereacutes social VIS urbana y rural y de viviendade intereacutes prioritario VIP urbana y rural mantendraacute el tratamiento establecido en elParaacutegrafo 2 del articulo 850 del Estatuto Tributario

2 2 A partir del 1 de enero de 2017 los bienes sujetos a participacioacuten o impuesto alconsumo de licores vinos aperitivos y similares de que trata el articulo 202 de la Ley 223de 1995

3 las neveras nuevas para sustitucioacuten sujetas al Reglamento Teacutecnico de Etiquetado -RETIQ-clasificadas en los rangos de energiacutea A B o C de acuerdo a la Resolucioacuten 41012 de 2015 delMinisterio de Minas y Energiacutea o la que la modifique o sustituya siempre y cuando i) suprecio sea igualo inferior a 30 UVT ii) se entregue una nevera usada al momento de lacompra y iii) el comprador pertenezca a un hogar de estrato 1 2 o 3 El Gobierno Nacionalreglamentaraacute la materia para efectos de establecer el mecanismo para garantizar laaplicacioacuten de esta tarifa uacutenicamente sobre los bienes objeto de sustitucioacuten

bull PARAacuteGRAFO TRANSITORIO Estaraacute excluida la venta de las unidades de vivienda nueva a quehace referencia el numeral 1siempre y cuando se haya suscrito contrato de preventadocumento de separacioacuten encargo de preventa promesa de compraventa documento devinculacioacuten al fideicomiso yo escritura de compraventa antes del 31 de diciembre del 2017certificado por notario puacuteblico

4 Los servicios de vigilancia supervisioacuten conserjeriacuteaaseo y temporales de empleo prestados por personasjuriacutedicas constituidas con aacutenimo de alteridad bajocualquier naturaleza juriacutedica de las previstas en elnumeral 1 del artiacuteculo 19 del Estatuto Tributariovigiladas por la Superintendencia de EconomiacuteaSolidaria cuyo objeto social exclusivo corresponda a laprestacioacuten de los servicios de vigilancia autorizadospor la Superintendencia de Vigilancia Privadasupervisioacuten consejeriacutea aseo y temporales de empleoautorizadas por el Ministerio de Trabajo siempre ycuando los servicios mencionados sean prestadosmediante personas con discapacidad fiacutesica o mentalen grados que permitan adecuado desempentildeo de laslabores asignadas y la entidad cumpla con todas lasobligaciones laborales y de seguridad social enrelacioacuten con sus trabajadores que debe vincularmediante contrato de trabajo La discapacidad fiacutesica omental deberaacute ser certificada por Junta Regional yNacional de Invalidez del Ministerio de Trabajo

4 los servicios de vigilancia supervisioacuten conserjeriacuteaaseo y temporales de empleo prestados porpersonas juriacutedicas constituidas bajo cualquiernaturaleza juriacutedica de las previstas en el numeral 1del artiacuteculo 19 del Estatuto Tributario vigiladas por laSuperintendencia de Economia Solidaria cuyo objetosocial exclusivo corresponda a la prestacioacuten de losservicios de vigilancia autorizados por laSuperintendencia de Vigilancia Privada supervisioacutenconsejeriacutea aseo y temporales de empleoautorizadas por el Ministerio de Trabajo siempre ycuando los servicios mencionados sean prestadosmediante personas con discapacidad fiacutesica o mentalen grados que permitan adecuado desempentildeo de laslabores asignadas y la entidad cumpla con todas lasobligaciones laborales y de seguridad social enrelacioacuten con sus trabajadores que debe vincularmediante contrato de trabajo la discapacidad fiacutesica omental deberaacute ser certificada por Junta Regional yNacional de Invalidez del Ministerio de Trabajo

Para efectos tributarios los particulares al momento de constituir lapersona juriacutedica proyectan en el nuevo sujeto de derechos yobligaciones que crean un aacutenimo autorreferenciado o egotista o unaacutenimo de alteridad referido a los otros y lo otro En consecuencia seentiende que- Las personas juriacutedicas con aacutenimo egotista se crean para lograr unbeneficio de retorno propio y subjetivo y por lo tanto la generacioacutende ingresos y lucro que de su operacioacuten resulte son utilidades Estasse acumulan yo distribuyen entre los particulares que la crearonyo son sus duentildeos y no son titulares del tratamiento del beneficioque establece este artiacuteculo- Las personas juriacutedicas con aacutenimo de alteridad se crean para lograrun beneficio de retorno orgaacutenico y estatutario y por tanto lageneracioacuten de ingresos y lucro que de su operacioacuten resulte es unexcedente Este no se acumula por maacutes de un antildeo y se debereinvertir en su integridad en su objeto social para consolidar lapermanencia y proyeccioacuten del propoacutesito de alteridadLos prestadores de los servicios a que se refiere el presente numeraltendraacuten derecho a impuestos descontables hasta la tarifa aquiacuteprevista El Gobierno Nacional reglamentaraacute la materiaLa base del caacutelculo del impuesto para los servicios sentildealados en estenumeral seraacute la parte correspondiente al AIU

Los prestadores de los servicios a quese refiere el presente numeraltendraacuten derecho a impuestosdescontables hasta la tarifa aquiacuteprevista El Gobierno Nacionalreglamentaraacute la materiaLa base del caacutelculo del impuesto paralos servicios sentildealados en estenumeral seraacute la parte correspondienteal AIU

Se modifica el numeral 4 del articulo 468-3 eliminando lo resaltado

23los servicios de educacioacuten virtual para el desarrollo de ContenidosDigitales de acuerdo con la reglamentacioacuten expedida por el Ministerio TICprestados en Colombia o en el exterior24Suministro de paacuteginas web servidores (hosting) computacioacuten en la nube(cloud computing) y mantenimiento a distancia de programas y equipos25Adquisicioacuten de licencias de software para el desarrollo comercial decontenidos digitales de acuerdo con la reglamentacioacuten expedida por elMinisterio TIC26los servicios de reparacioacuten y mantenimiento de naves y artefactos navalestanto mariacutetimos como fluviales de bandera Colombiana excepto los serviciosque se encuentra en el literal P) del numeral 3 del artiacuteculo 477 del EstatutoTributario

ARTICULO 476 SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Artiacuteculo 187deg Adicioacutenense cuatro numerales al artiacuteculo 476 del Estatuto Tributario asiacute


Artiacuteculo 477 BIENES QUE SE ENCUENTRAN EXENTOS DEL IMPUESTO Estaacuten exentos del impuesto sobre las ventas con derecho a compensacioacuten y devolucioacuten los siguientes bienes ver hiperviacutenculo

bull Adicionalmente 1 Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolinapara los vehiacuteculos automotores 2 El biocombustible de origen vegetal oanimal para uso en motores dieacutesel de produccioacuten nacional c jn destino a lamezcla con ACPM

3 Las municiones y material de guerra o reservado y por consiguiente de usoprivativo y los siguientes elementos pertenecientes a las Fuerzas Militares y laPoliciacutea Nacional a) Sistemas de armas y armamento mayor y menor de todoslos tipos modelos y calibres con sus aacuteccesorios repuestos y los elementosnecesarios para la instruccioacuten de tiro operacioacuten manejo y mantenimiento delos mismos b) Todo tipo de naves artefactos navales y aeronaves destinadasal servicio del Ramo de Defensa Nacional con sus accesorios repuestos ydemaacutes elementos necesarios para su operabilidad y funcionamiento c)Municiones torpedos y minas de todos los tipos clases y calibres para lossistemas de arma~ y el armamento mayor y menor que usan las FuerzasMilitares y la Policiacutea Nacional d) Mate igual blindado e) Semovientes de todaslas clases y razas destinadas al mantenimiento del orden puacuteblico interno oexterno 0 Materiales explosivos y piroteacutecnicos materias primas para sufabricacioacuten y accesorios para su empleo 100

bull g) Paracaiacutedas y equipos de salto para Unidades Aerotransportadas incluidos los necesarios

bull para su mantenimiento bull h) Elementos equipos y accesorios contra motines bull i) Los equipos de ingenieros de combate con sus accesorios y repuestos bull j) Equipos de buceo y de voladuras submarinas sus repuestos y accesorios bull k) Equipos de deteccioacuten aeacuterea de superficie y submarina sus accesorios repuestos

equipos de sintoniacutea y calibracioacuten bull I) Elementos para control de incendios y de averiacuteas sus accesorios y repuestos bull m) Herramientas y equipos para pruebas y mantenimiento del material de guerra o

reservado bull n) Equipos software y demaacutes implementos de sistemas y comunicaciones para

uso de las Fuerzas Militares y la Policiacutea Nacional bull o) Otros elementos aplicables al servicio y fabricacioacuten del material de guerra o

reservado bull p) Los servicios de disentildeo construccioacuten y mantenimiento de armas municiones y

material de guerra con destino a la fuerza puacuteblica asiacute como la capacitacioacuten de tripulaciones de las Fuerza Puacuteblica prestados por las entidades descentralizadas del orden nacional de sector defensa Se adicionan

bull PARAacuteGRAFO 1 No se consideran armas y municiones destinadas a la defensa nacionallos uniformes prendas de vestir textiles material teacutermico carpas sintelitas menajecuberteriacutea marmitas morrales chalecos juegos de cama toallas ponchos y calzado deuso privativo de las Fuerzas Militares y de Policiacutea Nacional se adiciona

bull PARAacuteGRAFO 2 Los productores de los bienes de que trata el presente artiacuteculo seconsideran responsables del impuesto sobre las ventas estaacuten obligados a llevarcontabilidad para efectos fiscales y seraacuten susceptibles de devolucioacuten o compensacioacuten delos saldos a favor generados en los teacuterminos de lo establecido en el paraacutegrafo primerodel artiacuteculo 850 de este Estatuto

bull PARAacuteGRAFO 3 Los productores de los bienes de que trata el presente artiacuteculo podraacutensolicitar la devolucioacuten de los IVA pagados dos veces al antildeo La primera correspondientea los primeros tres bimestres de cada antildeo gravable podraacute solicitarse a partir del mes dejulio previa presentacioacuten de las declaraciones bimestrales del IVA correspondientes y dela declaracioacuten del impuesto de renta y complementarios correspondiente al antildeo operiodo gravable inmediatamente anterior

bull La segunda podraacute solicitarse una vez presentada la declaracioacuten correspondiente alimpuesto sobre la renta y complementarios del correspondiente antildeo gravable y lasdeclaraciones bimestrales de IVA de los bimestres respecto de los cuales se va a solicitarla devolucioacuten

bull La totalidad de las devoluciones que no hayan sido solicitadas seguacuten lo dispuesto en esteparaacutegrafo se regiraacuten por los artiacuteculos 815 816 850 Y855 de este Estatuto

ARTiacuteCULO 189deg Modifiacutequese el artiacuteculo 481 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Artiacuteculo 481 BIENES EXENTOS CON DERECHO A Devolucioacuten BIMESTRAL Para efectos del impuesto sobre

las ventas uacutenicamente conservaraacuten la calidad de bienes y servicios exentos con derecho a devolucioacuten bimestral

a Los bienes corporales muebles que se exporten b Los bienes corporales muebles que se vendan en el paiacutes a las sociedades de comercializacioacuten intemacional

siempre que hayan de ser efectivamente exportados directamente o una vez transformados asiacute como los servicios intermedios de la produccioacuten que se presten a tales sociedades siempre y cuando el bien final sea efectivamente exportado c Los servicios que sean prestados en el paiacutes y se utilicen exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades en Colombia de acuerdo con los requisitos que sentildeale el reglamento Quienes exporten servicios deberaacuten conservar los documentos que acrediten debidamente la existencia de la operacioacuten El Gobiemo Nacional reglamentaraacute la materia d Los servicios turiacutesticos prestados a residentes en el exterior que sean utilizados en territorio colombiano originados en paquetes vendidos por agencias operadores u hoteles inscritos en el registro nacional de turismo seguacuten las funciones asignadas de acuerdo con lo establecido en la Ley 300 de 1996 En el caso de los

servicios hoteleros la exencioacuten rige independientemente de que el responsable del pago sea el hueacutesped no residente en Colorpbia o la agencia de viaje De igual forma los paquetes turiacutesticos vendidos por hoteles inscritos en el registro nacional de turismo a las agencias operadoras siempre que los servicios turiacutesticos

hayan de ser utilizadoS en el territorio nacional por residentes en el exterior

e Las materias primas partes insumos y bienes terminados que se vendan desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de servicios de Zona Franca o entre estos siempre que los mismos sean necesarios para el desarrollo del objeto social de dichos usuarios

f Los impresos conternplados en el Artiacuteculo 478 del Estatuto Tributario y los productores e importadores de

cuadernos de tipo escolar de la subpartida 482020 0000 y los diarios y publicaciones perioacutedicas impresos incluso ilustrado o con publicidad de la partida arancelaria 4902 asiacute como los contenidos y las suscripciones de las ediciones digitales de los perioacutedicos las revistas y los libros Se adiciono g Los productores de los bienes exentos de que trata el artiacuteculo 477 del Estatuto Tributario que una vez

entrado en operacioacuten el sistema de facturacioacuten electroacutenica y de acuerdo con los procedimientos establecidos

por la DIAN para la aplicacioacuten de dicho sistema lo adopten y utilicen involucrando a toda su cadena de clientes y proveedores

h Los servicios de conexioacuten y acceso a internet desde redes fijas de los suscriptores residenciales de los

estratos 1 y 2 En los casos en que dichos servicios sean ofrecidos en forma empaquetada con otros servicios de telecomunicaciones los oacuterganos reguladores del servicio de telecomunicaciones que resulten competentes tomaraacuten las medidas regulatorias que sean necesarias con el fin de que los efectos de tarifa especial no generen subsidios cruzar os entre servicios Para los fines previstos en este numeral se tendraacute en cuenta lo previsto en el artiacuteculo 64 numeral 8 de la Ley 1341 de 2009 PARAacuteGRAFO Sin perjuicio de lo establecido en el literal c de este artiacuteculo se entenderaacute que existe una exportacioacuten de servicios en los casos de servicios relacionados con la produccioacuten de obras de cine televisioacuten audiovisuales de cualquier geacutenero y con el desarrollo de software que esteacuten protegidos Por el derecho de autor y que una vez exportados sean difundidos desde el exterior por el beneficiario de-los mismos en el mercado internacional y a ellos se pueda

acceder desde Colombia por cualquier medio tecnoloacutegico

Artiacuteculo 190deg Modifiacutequese el artiacuteculo 485-2 del Estatuto Tributario el cual quedaraacute asiacute

Artiacuteculo 485-2 DESCUENTO ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS Los contribuyentes cuyo

objeto social y actividad econoacutemica principal sea la exploracioacuten de hidrocarburos independientemente de si

tienen ingresos o no tendraacuten derecho a presentar una declaracioacuten del Impuesto sobre las Ventas a partir del

momento en el que inician su actividad exploratoria y tratar en ella como IVA descontable el lVA pagado en la

adquisicioacuten e importacioacuten de los bienes y servicios de cualquier naturaleza utilizados en las etapas de exploracioacuten y desarrollo para conformar el costo de sus activos fijos e inversiones amortizables en los proyectos costa afuera La totalidad de los saldos a favor que se generen en dicho periacuteodo podraacuten ser solicitados en devolucioacuten en el antildeo siguiente en el que se generen dichos saldos a favor

El IVA tratado como descontable en la declaracioacuten del impuesto sobre las ventas no podraacute ser tratado como

costo o deduccioacuten ni como descuento en la declaracioacuten del impuesto sobre la renta

PARAacuteGRAFO 1 En ninguacuten caso el beneficio previsto en este artiacuteculo podraacute ser utilizado en forma concurrente

con el que consagra el artiacuteculo 258-2 del Estatuto Tributario

PARAacuteGRAFO 2 Los contribuyentes podraacuten solicitar la devolucioacuten de que trata este artiacuteculo sin que para ello le aplique el

procedimiento establecido en el artiacuteculo 489 de este Estatuto

Se modifico

Artiacuteculo 485-2 DESCUENTO ESPECIAL DEL IMPUESTO SOBRE LAS

VENTAS Los contribuyentes cuyo objeto social y actividad econoacutemica

principal sea la exploracioacuten de hidrocarburos independientemente de si

tienen ingresos o no tendraacuten derecho a presentar una declaracioacuten del

Impuesto sobre las Ventas a partir del momento en el que inician su

actividad exploratoria y tratar en ella como IVA descontable el lVA

pagado en la adquisicioacuten e importacioacuten de los bienes y servicios de

cualquier naturaleza utilizados en las etapas de exploracioacuten y desarrollo

para conformar el costo de sus activos fijos e inversiones amortizables

en los proyectos costa afuera La totalidad de los saldos a favor que se

generen en dicho periacuteodo podraacuten ser solicitados en devolucioacuten en el

antildeo siguiente en el que se generen dichos saldos a favor

El IVA tratado como descontable en la declaracioacuten del impuesto sobre

las ventas no podraacute ser tratado como costo o deduccioacuten ni como

descuento en la declaracioacuten del impuesto sobre la renta

PARAacuteGRAFO 1 En ninguacuten caso el beneficio previsto en este artiacuteculo

podraacute ser utilizado en forma concurrente con el que consagra el artiacuteculo

258-2 del Estatuto Tributario

PARAacuteGRAFO 2 Los contribuyentes podraacuten solicitar la devolucioacuten de que trata

este artiacuteculo sin que para ello le aplique el procedimiento establecido en el

artiacuteculo 489 de este Estatuto

ARTIacuteCULO 485-2 DESCUENTO ESPECIAL DEL IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS Durante los antildeos 2003 2004 y 2005 los

responsables del reacutegimen comuacuten tendraacuten derecho a descontar del Impuesto

sobre las Ventas el IVA pagado por la adquisicioacuten o importacioacuten de

maquinaria industrial

Este descuento se solicitaraacute dentro de los tres (3) antildeos contados a partir del

bimestre en que se importe o adquiera la maquinaria El 50 el primer antildeo

25 en el segundo y el 25 restante en el tercer antildeo El valor del impuesto

descontable en ninguacuten caso deberaacute superar el valor del impuesto a cargo del

respectivo bimestre Los saldos que no se hubieran podido descontar al

finalizar el tercer antildeo se llevaraacuten como un mayor valor del activo

Inciso INEXEQUIBLEgt

PARAacuteGRAFO 1o En el caso de la adquisicioacuten o importacioacuten de

maquinaria industrial por parte de productores de bienes excluidos el IVA

pagado podraacute ser tratado como descuento en el impuesto sobre la renta en

el antildeo gravable en el cual se haya adquirido o importado la maquinaria


maquinaria industrial por parte de productores de bienes exentos o por

exportadores el IVA pagado podraacute ser tratado como impuesto

descontable en el impuesto sobre las ventas de conformidad con el artiacuteculo

496 de este Estatuto


maquinaria industrial por parte de empresas que se constituyan a partir de la

fecha de entrada en vigencia de la presente Ley el IVA pagado podraacute ser

tratado como impuesto descontable en el impuesto sobre las ventas dentro

de los tres (3) antildeos siguientes al inicio de las actividades gravadas

PARAacuteGRAFO 4o En ninguacuten caso el beneficio previsto en este artiacuteculo

puede ser utilizado en forma concurrente con el que consagra el artiacuteculo 258-

2 de este Estatuto

PARAacuteGRAFO 5o ltParaacutegrafo modificado por el artiacuteculo 73 de la Ley

1111 de 2006 El nuevo texto es el siguientegt El beneficio previsto en este

artiacuteculo solo seraacute aplicable para la maquinaria industrial que se adquiera o

importe hasta el diacutea 30 de abril del antildeo 2007 inclusive


ARTICULO 491 EN LA

ADQUISICIOacuteN DE ACTIVO

FIJO NO HAY DESCUENTO El

impuesto a las ventas por la

adquisicioacuten o importacioacuten de

activos fijos no otorgaraacute derecho a

descuento

Artiacuteculo 491 En la Adquisicioacuten DE ACTIVO

FIJO NO HAY DESCUENTO El impuesto

sobre las ventas po la adquisicioacuten o

importacioacuten de activos fijos no otorgaraacute

descuento excepto en el caso establecido e el

artiacuteculo 485-2

PARAacuteGRAFO En ninguacuten caso el beneficio

previsto en este artiacuteculo podraacute ser utilizado

en forma concurrente con el que consagra el

artiacuteculo 258-2 del Estatuto Tributario Se

adiciono

Artiacuteculo 192deg CONTRATOS CELEBRADOS CON ENTIDADES PUacuteBLICAS

la tarifa del impuesto sobre las ventas aplicable a los contratos celebrados con entidades puacuteblicas o estatales seraacute la vigente en la fecha de la resolucioacuten o acto de adjudicacioacuten o suscripcioacuten del respectivo contrato

Si tales contratos son adicionados a dicha adicioacuten le son aplicables las disposiciones vigentes al momento de la celebracioacuten de dicha adicioacuten

ARTiacuteCULO 193deg REacuteGIMEN DEL TRANSICIOacuteN PARA LOS CONTRATOS CELEBRADOS

bull El reacutegimen del impuesto sobre las ventas aplicable a los

contratos de construccioacuten e interventoriacuteas derivados de

los contratos de concesioacuten de infraestructura de

transporte suscritos por las entidades puacuteblicas o

estatales seraacute el vigente en la fecha de la suscripcioacuten del

respectivo contrato

bull Si tales contratos son adicionados a dicha adicioacuten le son

aplicables las disposiciones vigentes al momento de la

celebracioacuten de dicha adicioacuten

bull PARAacuteGRAFO 1 Para efectos del control del reacutegimen acaacute previsto la

Direccioacuten de Impuestos y Aduanas Nacionales en el marco de reacutegimen

establecido en el artiacuteculo 651 del Estatuto Tributario podraacute solicitar de

manera perioacutedica la informacioacuten de los insumos adquiridos en la

ejecucioacuten de los contratos de que trata el presente artiacuteculo

bull PARAacuteGRAFO 2 En la ejecucioacuten de los contratos de que trata el

presente el artiacuteculo el representante legal de la entidad o el revisor

fiscal deberaacute certificar previa verificacioacuten del interventor del respectivo

contrato que los bienes o servicios adquiridos con las condiciones del

reacutegimen tributario antes de la entrada en vigencia de esta ley se

destinaron como consecuencia de la celebracioacuten de contratos deconcesioacuten de infraestructura de transporte

Artiacuteculo 496 OPORTUNIDAD DE LOS DESCUENTOS Cuandose trate de responsables que deban declararbimestralmente las deducciones e impuestos descontablessoacutelo podraacuten contabilizarse en el periacuteodo fiscalcorrespondiente a la fecha de su causacioacuten o en uno de lostres periacuteodos bimestrales inmediatamente siguientes ysolicitarse en la declaracioacuten del periacuteodo en el cual se hayaefectuado su contabilizacioacuten

Cuando se trate de responsables que deban declararcuatrimestralmente las deducciones e impuestosdescontables soacutelo podraacuten contabilizarse en el periacuteodo fiscalcorrespondiente a la fecha de su causacioacuten o en el periacuteodocuatrimestral inmediatamente siguiente y solicitarse en ladeclaracioacuten del periacuteodo en el cual se haya efectuado sucontabilizacioacuten

PARAacuteGRAFO El impuesto sobre las ventas descontable parael sector de la construccioacuten soacutelo podraacute contabilizarse en elperiacuteodo fiscal correspondiente a la fecha de su causacioacuten oen cualquiera de los dos periacuteodos inmediatamentesiguientes y solicitarse como descontable en el periacuteodo fiscalen el que ocurra la escrituracioacuten de cada unidad inmobiliariaprivada gravada con dicho impuesto

El impuesto sobre las ventas descontable debe corresponderproporcionalmente a los costos directos e indirectosatribuibles a las unidades inmobiliarias gravadas

El Gobierno Nacional reglamentaraacute los mecanismos decontrol para la correcta imputacioacuten del mismo comodescontable

ARTICULO 496 OPORTUNIDAD

DE LOS DESCUENTOS Cuando se

trate de responsables que deban

declarar bimestralmente las

deducciones e impuestos descontables

soacutelo podraacuten contabilizarse en el periacuteodo

fiscal correspondiente a la fecha de su

causacioacuten o en uno de los dos

periacuteodos bimestrales inmediatamente

siguientes y solicitarse en la

declaracioacuten del periacuteodo en el cual se

haya efectuado su contabilizacioacuten


Ver Hipervinculo

Artiacuteculo 196deg Modifiacutequese el artiacuteculo 600 del Estatuto Tributarioel cual quedaraacute asiacute Ver hiperviacutenculo

PARAacuteGRAFO Loprevisto en esteartiacuteculo aplicaraacutetambieacuten para ladeclaracioacutencuatrimestral delimpuesto sobre lasventas

ARTICULO 602 CONTENIDO DE LA DECLARACIOacuteN BIMESTRAL DE

VENTAS La declaracioacuten bimestral deberaacute contener

1 El formulario que para el efecto sentildeale la Direccioacuten General de ImpuestosNacionaleslt1gt debidamente diligenciado

2 La informacioacuten necesaria para la identificacioacuten y ubicacioacuten del responsable

3 La discriminacioacuten de los factores necesarios para determinar las bases

gravables del impuesto sobre las ventas

4 La liquidacioacuten privada del impuesto sobre las ventas incluidas las sanciones

cuando fuere del caso

Jurisprudencia VigenciaNotas de VigenciaLegislacioacuten Anterior

6 La firma del revisor fiscal cuando se trate de responsables obligados a llevar

libros de contabilidad y que de conformidad con el Coacutedigo de Comercio y demaacutes

normas vigentes sobre la materia esteacuten obligados a tener revisor fiscal

ltAjuste de las cifras en valores absolutos en teacuterminos de UVT por el artiacuteculo 51 de la Ley1111 de 2006 (A partir del antildeo gravable 2007) El texto con el nuevo teacutermino es elsiguientegt Los demaacutes responsables y agentes retenedores obligados a llevar libros decontabilidad deberaacuten presentar la declaracioacuten del impuesto sobre las ventas o ladeclaracioacuten mensual de retencioacuten en la fuente seguacuten sea el caso firmada por contadorpuacuteblico vinculado o no laboralmente a la empresa cuando el patrimonio bruto delresponsable o agente retenedor en el uacuteltimo diacutea del antildeo inmediatamente anterior o losingresos brutos de dicho antildeo sean superiores a 100000 UVT o cuando la declaracioacuten delimpuesto sobre las ventas presente un saldo a favor del responsableNotas de VigenciaConcordanciasLegislacioacuten Anterior

Para los efectos del presente numeral deberaacute informarse en la declaracioacuten del

impuesto sobre las ventas el nombre completo y nuacutemero de matriacutecula del contador

puacuteblico o revisor fiscal que firma la declaracioacuten

Artiacuteculo 1970 adicioacutenese un paraacutegrafo

al artiacuteculo 602 del Estatuto Tributario asiacute

Artiacuteculo 198deg PLAZO MAacuteXIMO PARA REMARCAR PRECIOS POR CAMBIO DE TARIFA DE IVA

Para la aplicacioacuten de las modificaciones al impuesto sobre lasventas por cambio en la tarifa cuando se trate deestablecimientos de comercio con venta directa al puacuteblico demercanciacuteas premarcadas directamente o en goacutendola existentesen mostradores podraacuten venderse con el precio de venta alpuacuteblico ya fijado de conformidad con las disposiciones delimpuesto sobre las ventas aplicables antes de la entrada envigencia de la presente ley hasta agotar la existencia de lasmismas

En todo caso a partir del 10 de febrero de 2017 todo bien yservicio ofrecido al puacuteblico deberaacute cumplir con lasmodificaciones establecidas en la presente ley

Artiacuteculo 199deg TRATAMIENTO DE LOS MEDIOS DE PAGOS PARA LA

TELEFONIacuteA CELULAR EN El IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Para efectos del impuesto sobre las ventas las operacionesde medios de pago (recargas) se entienden como unacompraventa de un bien incorporal y como consecuencia noestaraacuten gravados con este impuesto

En el numeral a) la incorporacioacuten de bienes corporales inmueblesb) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles uacutenicamente asociados con lapropiedad industrialc) Se adiciona la prestacioacuten de servicios en el territorio nacional o desde el exterior conexencioacuten de los expresamente excluidosd) Se amplia el universo a bienes corporalesbull e) Se adiciono a impuestos sobre las ventas en los juegos de suerte y azar excepcioacuten de

las loteriacuteas y de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internetbull Se elimino el paraacutegrafo 2bull Se modifica el paraacutegrafo 3bull PARAacuteGRAFO 3 Para efectos del impuesto sobre las ventas los servicios prestados y los

intangibles adquiridos 0licenciados desde el exterior se entenderaacuten prestadoslicenciados o adquiridos en el territorio nacional y causaraacuten el respectivo impuestocuando el usuario directo o destinatario de los mismos tendraacute su residencia fiscaldomicilio establecimiento permanente o la sede de su actividad econoacutemica 9n elterritorio nacional

ART 420 HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO En el numeral se adiciona lo siguiente




























ADICIONADO


























Hiperviacutenculo

























































Se modifico


















































2 de este Estatuto






ARTICULO 491 EN LA






descuento






artiacuteculo 485-2





adiciono










respectivo contrato

































Ver Hipervinculo






















































ADICIONADO


























Hiperviacutenculo

























































Se modifico


















































2 de este Estatuto






ARTICULO 491 EN LA






descuento






artiacuteculo 485-2





adiciono










respectivo contrato

































Ver Hipervinculo




















































Hiperviacutenculo

























































Se modifico


















































2 de este Estatuto






ARTICULO 491 EN LA






descuento






artiacuteculo 485-2





adiciono










respectivo contrato

































Ver Hipervinculo



















































































Se modifico


















































2 de este Estatuto






ARTICULO 491 EN LA






descuento






artiacuteculo 485-2





adiciono










respectivo contrato

































Ver Hipervinculo












































































2 de este Estatuto






ARTICULO 491 EN LA






descuento






artiacuteculo 485-2





adiciono










respectivo contrato

































Ver Hipervinculo




























ARTICULO 491 EN LA






descuento






artiacuteculo 485-2





adiciono










respectivo contrato

































Ver Hipervinculo




































respectivo contrato

































Ver Hipervinculo
























































Ver Hipervinculo



























IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS REFORMAS€¦ · de interés prioritario VIP, urbana y rural, mantendrá...

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