ESCUELA SUPERIOR

POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

Incentivos tributarios a las sociedades en el Ecuador

DOCENTE: Ing. María Isabel Logroño

ESTUDIANTE: Doménica Vanessa Zambrano Insuaste

NIVEL: Tercero “2”

RIOBAMBA - ECUADOR

I

1. Índice

1. Índice..........................................................................................................................I

2. Objetivos...................................................................................................................II

2.1. Objetivo general.................................................................................................II

2.2. Objetivos específicos.........................................................................................II

3. Introducción.............................................................................................................III

4. Desarrollo..................................................................................................................1

4.1. Definición...........................................................................................................1

4.2. Tipos de incentivos.............................................................................................1

4.2.1. Incentivos generales....................................................................................2

4.2.2. Incentivos Sectoriales..................................................................................3

4.2.3. Incentivo para zonas deprimidas.................................................................4

4.2.4. Incentivo para Zonas Especiales de Desarrollo Económico (ZEDE)..........5

5. Conclusiones..............................................................................................................6

6. Aporte personal.........................................................................................................6

7. Bibliografía................................................................................................................7

II

2. Objetivos

2.1.Objetivo general

Presentar un documento en el que se explique de forma clara y contundente cuales son

los incentivos tributarios que reciben las sociedades ecuatorianas mediante el desarrollo

de cada uno de estos.

2.2.Objetivos específicos

Desarrollar una investigación en fuentes tanto bibliográficas como de la web,

acerca del tema.

Plantear análisis personales sobre cada uno de los tipos de incentivos que

existen.

Formular conclusiones que se hayan generado luego de realizado el trabajo

escrito.

III

3. Introducción

Las sociedades en nuestro país deben cumplir una serie de obligaciones en cuanto al

pago de impuestos o de tributos, desde el momento mismo de constituirse. Estas

obligaciones dependen del tipo de sociedad que sean, sin embargo hay algunas

obligaciones que deben cumplir absolutamente todas como inscribirse en el RUC, emitir

y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y

presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su actividad económica, llevar la

contabilidad por el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dólares de los

Estados Unidos, bajo la responsabilidad y con la firma de un contador público

legalmente autorizado.

Por otra parte el Servicio de Rentas Internas de nuestro país ofrece una serie de

incentivo a todas aquellas sociedades que cumplan con todas las obligaciones señaladas.

En este documento se detallara cuáles son los tipos de incentivos que existen.

IV

4. Desarrollo

4.1.Definición

Son beneficios que se han creado con la finalidad de que las sociedades cumplan con

sus obligaciones tributarias sin evadir impuestos, mediante la exoneración, deducción o

disminución del impuesto a pagar y cuyo objetivo es promover la producción e

inversión nacional así como la generación de empleo estable y de calidad. También

cumple con el propósito de que el Estado a través de la Administración Tributaria pueda

recaudar más para financiar el gasto público.

4.2.Tipos de incentivos

Según el Ministerio Coordinador de Productividad, Empleo y Productividad; existen 4

tipos de incentivos que son:

Incen tivos genera les

Incen tivos S ectoria les

Incen tivos para zonas deprim idas

Incen tivos para Z E D E

V

4.2.1. Incentivos generales

Se toman los valores del 22% del Impuesto a la

Renta

Incentivos generales

Deducción del 100% adicional en la depreciación y amortización en la adquisición de maquinarias, equipos y tecnologías que permitan una producción mas limpia (hasta el 5% de los ingresos totales).

Las micro, pequeñas y medianas empresas: tendrán una deducción adicional del 100% de los gastos incurridos para el cálculo del IR en capacitación técnica, investigación e innovación (hasta el 1% de gasto en sueldos)

Estudios de mercado y competitividad (hasta el 1% de las ventas); viaje, estadía y promoción comercial para la apertura de nuevos mercados (hasta el 50% de costos y gastos de publicidad).

Exoneración del Impuesto a la salida de divisas (ISD) por el pago de capital e intereses en préstamos del exterior otorgados por instituciones financieras.

Facilidades de pago en tributos al comercio exterior.

Exoneración del anticipo del impuesto a la renta por cinco años para nuevas sociedades.

Reforma al cálculo del anticipo del impuesto a la renta, respecto de aquellas inversiones nuevas, productivas o gastos efectivamente realizados, relacionados con los beneficios tributarios reconocidos en el COPCI.

VI

4.2.2. Incentivos Sectoriales

Metalmecanica Cadena agroforestal Turismo Petroquimica

Farmaceutica Alimentación Energia renovable Bioquimica

Comercio exterior

Incentivo

Exoneracion del impuesto a la renta

durante 5 años.

Para inversiones en sectores prioritarios

Requisitos

- Nueva compañia

-Inversión realizada fuera del perímetro

urbano de Guayaquil o Quito

Inversion en:

- Sectores prioritarios- Sustitucion de importaciones.

VII

4.2.3. Incentivo para zonas deprimidas

Ince

ntiv

o Exoneración del Impuesto a la Renta por 10 años para Industrias Básicas

Indu

stri

as b

ásic

as - Fundición y refinación de cobre y/o aluminio

- Fundición siderúrgica para la producción de acero plano

- Refinación de hidrocarburos

- Industria petroquímica

- Industria de celulosa

- Construcción y reparación de embarcaciones navales.

Incentivo

Para las sociedades constituidas antes de la vigencia del Código Orgánico de la Producción, la deducción del 100% adicional del costo de depreciación anual de activos fijos nuevos y productivos por cinco (5) años contados desde que se produzca el inicio de su uso productivo.Este incentivo también es aplicable para las sociedades constituidas a partir del 30 de diciembre de 2010 dentro de las jurisdicciones urbanas de Quito y Guayaquil.

Requisitos

La inversión deberá efectuarse dentro de uno de los sectores económicos prioritariosEl mero cambio de propiedad de activos productivos, que ya se encuentran en funcionamiento u operación, no implica inversión nuevaNo será aplicable el beneficio previsto en esta disposición cuando los activos fijos, nuevos y productivos, han sido adquiridos para tener derecho a otros beneficios ya previstos en la ley tributaria.

Las zonas deprimidas son zonas con altos índices de desempleo, necesidades

insatisfechas, vulnerabilidad, etc., por ejemplo los cantones de

Pujilí y Salitre.

Para el cálculo del Impuesto a la Renta tendrán una deducción adicional del

100% los costos por sueldos, salarios, y beneficios sociales

por generación de nuevo empleo en Zonas Deprimidas

por 5 años.

VIII

4.2.4. Incentivo para Zonas Especiales de Desarrollo Económico

(ZEDE)

Zonas Especiales de

Desarrollo Económico

Son espacios delimitados del

territorio nacional, identificados como un

destino aduanero

Desarrollo de nuevas inversiones en actividades

de transferencia y desagregación de

tecnología e innovación, diversificación industrial y

de servicios logísticos

Facilita encadenamientos productivos de los

sectores económicos y la diversificación de la

oferta exportable.

Reducción adicional de 5 puntos porcentuales en el impuesto a la

renta 17%.

Exención del pago de aranceles de las mercancías extranjeras que ingresen a dichas zonas, para el cumplimiento de los procesos

autorizados.

Tarifa 0% de IVA en importación de bienes destinados

exclusivamente a la zona autorizada o incorporados en

alguno de los procesos de transformación productiva allí

desarrollados.

Crédito Tributario en el IVA pagado en la compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del territorio nacional que se incorporen al proceso

productivo.

La exoneración del Impuesto a la Salida de Divisas por concepto de

importaciones de bienes y servicios relacionados con su actividad

autorizada.

La exoneración del Impuesto a la Salida de Divisas para las operaciones

de financiamiento externo.

IX

5. Conclusiones

Existen 4 tipos de incentivos tributarios que son generales, sectoriales, zonas

deprimidas y ZEDE.

Los incentivos generales se refieren a aquellas ayudas o exoneraciones que

realiza el sistema tributario para las sociedades que inviertan en nuevas

industrias ya sean grandes o pequeñas.

Los incentivos sectoriales están enfocados en la inversión para crear nuevas

empresas que se dediquen a los sectores prioritarios y que eviten las

importaciones.

Los incentivos en zonas deprimidas se relacionan con inversiones en sectores

principalmente rurales en lo que haya necesidades básicas insatisfechas,

desempleo y recursos escasos.

En las Zonas Especiales de Desarrollo Económico se refiere a la creación de

nuevas industrias ubicadas en las zonas de mayor comercio como son los

parques industriales o los puertos marítimos.

6. Aporte personal

El gobierno nacional de nuestro país ha incorporado muchas medidas de exoneración de

impuestos en especial del Impuesto a la Renta para atraer la inversión de capital en la

creación de nuevas industrias que ayuden a que la producción nacional crezca.

Estas medidas son muy buenas porque da a los ecuatorianos, más oportunidades para

sobresalir fomentando la creación de empresas que ayuden a mejorar la matriz

productiva del país y que al mismo tiempo reduzca el nivel de importaciones que realiza

el país.

X

El incentivo que más me llamo la atención fue el de las zonas deprimidas ya que nuestra

región sierra posee muchos de estos lugares y este tipo de exoneración ayudan a que los

nuevos emprendedores o inversionistas también vean en estos sectores una buena

oportunidad para sobresalir personal y solidariamente.

7. Bibliografía Ministerio Coordinador de Produccion, E. y. (2011). Obtenido de Código Orgánico de

la Producción, Comercio e Inversiones y sus insentivos productivos.

Molina, L. (2015). http://www.analisiseconomico.info/index.php/opinion2/101-codigo-de-la-produccion. Obtenido de http://www.analisiseconomico.info/index.php/opinion2/101-codigo-de-la-produccion

SRI. (2015). SRI. Obtenido de http://www.sri.gob.ec/web/guest/beneficios-e-incentivos-tributarios

Reglamento para la Aplicación de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno

(2008)