RECURSOS TRIBUTARIOS, INCENTIVOS A LA INVERSIÓN Y DISTRIBUCIÓN DEL

INGRESO EN AMÉRICA LATINA

JUAN C. GÓMEZ SABAINI

XXVII SEMINARIO REGIONAL DE POLITICA FISCAL

SANTIAGO DE CHILE, 10 - 11 DE MARZO DE 2015

¿Dónde estamos? Una visión global.

Post-crisis 2008-09 economías de AL más consolidadas,

pero con nuevos desafíos: lograr un crecimiento elevado y

estable sin descuidar logros alcanzados.

Se observa un aumento del nivel de la carga tributaria y

concentración de la estructura tributaria en dos pilares (IVA

e ISR) más Seg. Social en algunos países.

Importantes reformas tributarias en años recientes buscan

mayores recursos, más predecibles y mayor progresividad.

Ejemplos: Sistema dual en renta en Centroamérica,

Uruguay y Perú; reformas de Chile (elimina FUT), Colombia

(CREE), Argentina (dividendos)

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¿se han quedado “cortas” las medidas?

Existe un cierto grado de consenso acerca del diagnostico,

pero no parece haber acuerdo del camino a seguir y de las

medidas a adoptar en materia tributaria.

En la mayor parte de los países de AL persisten los mismos

problemas y debilidades estructurales (alta evasión,

elevada informalidad, bajo impacto distributivo, altos

gastos tributarios, etc.)

La heterogeneidad de casos obliga a considerar aspectos

específicos de cada país, por ejemplo: financiamiento de la

protección social y/o con fuerte dependencia de recursos

naturales.

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La información sobre los recursos tributarios: estado actual

Publicación conjunta OECD-CEPAL-CIAT-BID (desde 2010):

valioso insumo para el análisis y herramienta de

comparación entre paises.

Incorporación gradual de países y unificación de criterios

metodológicos (excepto Derechos en MEX; IDH en BOL y

otros). Problemas inherentes al calculo del PIB como

denominador de los recursos.

Ordena la información de recursos por niveles de gobierno

que son de difícil relevamiento.

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Secciones especiales:

RRNN no renovables: no existe base de datos

disponible desagregando tipos de ingresos con series

temporales

Presión Fiscal Equivalente: presta lugar a confusiones,

y dificulta sistematización de datos (Base BID-CIAT

2014?)

La información sobre los recursos tributarios: estado actual (continuación)

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Orientaciones futuras sugeridas

Desagregar al máximo posible la información de cada

país contenida en la publicación.

Avanzar con la información de los recursos de los

gobiernos subnacionales, e incorporar a los países del

Caribe.

Explicitar los valores del denominador utilizado en

cada caso (PBI, TC, etc.).

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Indicar detalladamente las fuentes de los datos

utilizados.

Evaluar la conveniencia de continuar con la sección de

RRNN no renovables.

Procurar convertirse en una base de datos

generalizada, concentrando las disponibilidades

financieras en una fuente.

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Orientaciones futuras sugeridas (cont.)

Incentivos tributarios en AL: Estado de situación

Problemas conocidos para el cómputo de los presupuestos

de gastos tributarios: ausencia de fuentes de datos

adecuadas y complejidades administrativas para su

implementación.

Ello conduce a la carencia de estudios y mediciones

periódicas para poder evaluar los efectos de los GT en la

economía. Coeficientes de productividad de los imp.

En el estado actual del conocimiento es difícil poder

adoptar medidas que estén avaladas por análisis previos

para diferenciar entre los distintos incentivos.

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Orientaciones sugeridas

Coordinar, interna y externamente, la aplicación de

criterios metodológicos para su medición

Desarrollar mediciones continuas y comparables sobre los

efectos de los gastos tributarios en cuanto a la efectividad

sobre la política de inversiones, los cambios en la

eficiencia económica, los impactos distributivos y el costo

fiscal ex-post de los mismos.

Publicar y difundir los efectos netos de los GT sobre la

economía en su conjunto generaría un espacio para evaluar

adecuadamente su pertinencia y continuidad.

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Impuestos y Distribución del Ingreso: Estado de situación

En general, los análisis muestran que en el pasado ha

habido poca influencia de la política tributaria sobre la

distribución del ingreso. Causas principales:

Recursos tributarios limitados y volátiles

Estructura tributaria sesgada hacia impuestos al consumo,

con escaso peso de la imposición directa (ingresos y

patrimonio)

Bases imponibles estrechas (exenciones, gastos tributarios)

Evasión e informalidad

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Impuestos y Distribución del Ingreso: Estado de situación (continuación)

ISR personal con escasa recaudación y limitaciones

(alcance y rentas exentas)

Debate actual sobre altos ingresos y su tratamiento.

Avances metodológicos para analizar la situación en países

desarrollados

Diferencias entre tasas legales y tasas efectivas.

Algunos estudios disponibles: ARG, BRA, COL, CHI, ECU,

URU.

Grandes falencias en la disponibilidad de información fiscal.

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Impuestos y Distribución del Ingreso: Orientaciones futuras

Fortalecer la base del ISR personal (tratamiento de rentas

de capital, mayor número de contribuyentes)

Reforzar otros impuestos directos: impuestos

patrimoniales y sobre herencias

Atenuar la regresividad del IVA (experiencias en la OECD)

Disminuir regresividad en sistemas de financiamiento

contributivo de la Seguridad Social.

Racionalizar regímenes simplificados como “puentes

temporales” hacia el régimen general de imposición.

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Concluyendo: ¿Es posible acelerar los resultados esperados?

Necesidad de lograr acuerdos acerca de los caminos a

seguir, aprovechando la cooperación entre países y

organismos, y analizar los “techos” de la carga tributaria.

Impuestos e impacto distributivo: aprovechar mayor

conciencia social acerca de los beneficios económicos y

sociales de las políticas distributivas, mejorar

transparencia de los objetivos y efectos buscados.

Reforma tributaria aumento de recaudación y mayor

progresividad racionalización de incentivos creación

y aprovechamiento del espacio fiscal financiamiento de

políticas de gasto social y redistribución de ingresos

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Muchas gracias

gomezsabaini@gmail.com

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