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INFORME VISITA DE CONTROL FISCAL

CODIGO 520

DIRECCIÓN SECTOR HÁBITAT Y AMBIENTE

INSTITUTO DISTRITAL PARA LA GESTIÓN DEL RIESGO Y CAMBIO CLIMÁTICO – IDIGER Y FONDO DISTRITAL PARA LA GESTIÓN DE RIESGOS

Y CAMBIO CLIMÁTICO - FONDIGER

VIGENCIA: 2015

Elaboró: PABLO ENRIQUE DELGADO MELÉNDEZ Gerente 039-01 LUIS RAUL MORALES BOHORQUEZ Profesional Especializado 222-07 LIZZETE ANDREA SANCHEZ BERNAL Profesional Universitario 219-03

Reviso: LINDA TATIANA SABOGAL RODRIGUEZ Subdirector de Fiscalización Aprobó: MERCEDES YUNDA MONROY Directora Hábitat y Ambiente

DICIEMBRE 28 DE 2017



TABLA DE CONTENIDO

1. CARTA DE CONCLUSIONES .......................................................................... 3 2. ALCANCE Y MUESTRA DE AUDITORIA ......................................................... 6 3. RESULTADOS OBTENIDOS ........................................................................... 8

3.1 Observación administrativa con presunta incidencia disciplinaria y fiscal por valor de $53.906.634, por la cancelación de gastos administrativos en el Convenio de Asociación No. 364 de 2015............................................................ 8 3.2 Observación administrativa con presunta incidencia disciplinaria por la selección y aprobación de personal sin el perfil y experiencia requeridos en el Convenio No. 364 de 2015. ................................................................................ 17 3.3. Observación administrativa con presunta incidencia disciplinaria por la suscripción del convenio No. 364 de 2015, con persona jurídica sin reconocida idoneidad. ........................................................................................................... 21 3.4 Observación administrativa con presunta incidencia disciplinaria por falencias de supervisión y omisión en el deber de ingreso al almacén. ............................ 25 3.5 Observación administrativa por debilidad en la etapa de planeación para la suscripción del Convenio de Asociación No. 364 de 2015 y falta de sostenibilidad en el tiempo de la iniciativa con participación comunitaria en gestión de riesgos ........................................................................................................................... 29

ANEXO No. 1 ........................................................................................................ 39 CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS .................................................... 39



1. CARTA DE CONCLUSIONES

Doctor RICHARD ALBERTO VARGAS HERNANDEZ Director General Instituto Distrital de Gestión de Riesgos y Cambio Climático Bogotá D.C. Asunto: Carta de Conclusiones La Contraloría de Bogotá, con fundamento en los artículos 267 y 272 de la Constitución Política y el Decreto 1421 de 1993, practicó visita de control fiscal al Instituto Distrital para la Gestión del Riesgo y Cambio Climático – IDIGER y Fondo Distrital para la Gestión de Riesgos y Cambio Climático – FONDIGER, vigencia 2015, a través de la evaluación de los principios de economía, eficiencia y eficacia, con que administró los recursos puestos a su disposición y los resultados de su gestión en la ejecución contractual del Convenio de Asociación No. 364 de 2015, suscrito con Corporación Mujeres Unidas de San Rafael S.O. Es responsabilidad de la administración el contenido de la información suministrada por la entidad y analizada por la Contraloría de Bogotá D.C. La responsabilidad de este ente de control consiste en producir un Informe de visita de control fiscal que contenga el concepto sobre el examen practicado. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, con políticas y procedimientos establecidos por la Contraloría; de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar nuestro concepto. La auditoría incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan el área, actividad o proceso auditado y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría de Bogotá D.C. CONCEPTO DE GESTIÓN SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO La Contraloría de Bogotá D.C. como resultado de la visita de control fiscal adelantada, conceptúa que la gestión en la ejecución contractual del Convenio de Asociación No. 364 de 2015, suscrito con Corporación Mujeres Unidas de San



Rafael S.O., por un valor final de $739.200.000, no cumple con los principios de economía, eficiencia y eficacia. Lo señalado se encuentra sustentado en una serie de falencias las cuales se relacionan en el presente informe, que van desde la violación del principio de planeación, el análisis insuficiente para la selección de la persona jurídica que ejecuto la Iniciativa, hasta la falencias de supervisión y control en el desarrollo del convenio celebrado. En primer lugar, se observó por este Ente de Control que la Entidad si bien siguió con el procedimiento adoptado a través de la Resolución No. 278 del 7 de octubre de 2013, omitió la aplicación de reglas que conllevan a una gestión fiscal adecuada, bajo los principios de economía, eficiencia y eficacia. Lo anterior se encuentra sustentado en el hecho que, la administración no realizó ninguna acción para determinar precios objetivos, se limitó a aceptar los precios contemplados en una Iniciativa de Participación Ciudadana, elaborada por una persona jurídica sin la idoneidad técnica para la ejecución del objeto a convenir. Igualmente, se encontró que omitió el principio de planeación, tanto en la etapa precontractual como en la etapa contractual, debido a que se aceptó una Iniciativa de Participación Ciudadana que no contemplo herramientas suficientes para la conservación de las acciones de recuperación realizadas en la Quebrada Chiguaza, en el desarrollo del Convenio de Asociación No. 364 de 2015 y como se mencionó no realizo estudios de mercado que determinaran el valor real de los productos y acciones contratadas. Por último, se evidenció falencias en la supervisión y control adelantadas por el Instituto Distrital para la Gestión del Riesgos y Cambio Climático – IDIGER, toda vez que no se realizó el ingreso al almacén de los bienes y productos que se adquirieron en el desarrollo del Convenio en mención, lo cual conllevo a que la Entidad no realizara la medición y cuantificación presupuestal que permitiera evaluar la gestión de las acciones y resultados ejecutados dentro del Convenio de Asociación, con la debida suficiencia y calidad. Así mismo, se aprobó por parte del supervisor del Convenio gastos que no conllevaban al cumplimiento del objeto del Convenio de Asociación en mención, los cuales fueron cancelados, incumplimiendo lo señalado en el Decreto 777 de 1992, por cuanto se evidenció que la Entidad Estatal, canceló gastos que cubrían el funcionamiento ordinario de la Corporación Mujeres Unidas de San Rafael S.O, o gastos que se encontraban contemplados en otros resultados.



Las actuaciones y omisiones evidenciadas, conllevaron a una inapropiada gestión fiscal, teniendo en cuenta que existió una inadecuada e incorrecta adquisición, planeación, administración y disposición de los bienes públicos, ocasionado un daño al patrimonio del Estado, representada en el detrimento de los recursos públicos. Una vez analizada la respuesta que respecto del informe preliminar presentó la administración, se establecieron cinco (5) hallazgos administrativos, Cuatro (4) de ellos con presunta incidencia disciplinaria y uno (1) con incidencia fiscal, por valor de $53.906.634, tal como se detalla en los Resultados de la Auditoría y en el Cuadro de Tipificación de Hallazgos contenido en el anexo del presente informe. PRESENTACIÓN PLAN DE MEJORAMIENTO Frente a los hallazgos evidenciados en el presente informe, la entidad dentro de los ocho (8) días hábiles siguientes a la comunicación del informe final, debe ajustar el plan de mejoramiento que se encuentra ejecutando, con acciones y metas que permitan solucionar las deficiencias comunicadas durante el proceso auditor y que se describen en el informe. El Plan de Mejoramiento ajustado debe ser entregado dentro de los términos establecidos por la Contraloría de Bogotá D.C. Dicho plan de mejoramiento debe contener las acciones y metas que se implementarán por parte de la Entidad, las cuales deberán responder a cada una de las debilidades detectadas y comunicadas por el equipo auditor, el cronograma para su implementación y los responsables de su desarrollo. Producto de la evaluación, se anexa Capítulo resultados visita de control fiscal, que contiene los resultados y hallazgos detectados por este Órgano de Control. Atentamente,

MERCEDES YUNDA MONROY

Directora Técnica Sector Hábitat y Ambiente Revisó: Linda Tatiana Sabogal Rodríguez – Subdirectora de Fiscalización Ambiente

Pablo Enrique Delgado Meléndez – Gerente 039-01 Jaime Acevedo (Asesor 105 Grado1)

Elaboró: Equipo Auditor



2. ALCANCE Y MUESTRA DE AUDITORIA

El Instituto Distrital para la Gestión del Riesgo – IDIGER de conformidad con lo dispuesto en el Acuerdo 546 de 2013, es un establecimiento público de orden distrital, con personería jurídica, autonomía administrativa y patrimonio propio, adscrito a la Secretaría Distrital de Ambiente, que tiene como misión coordinar, orientar y consolidar el Sistema Distrital de Gestión de Riesgos y Cambio Climático – SDGR-CC. El Fondo Distrital para la Gestión de Riesgos y Cambio Climático - FONDIGER, de conformidad con lo señalado por el Decreto 174 de 2014, es una cuenta especial del Distrito Capital con independencia patrimonial, administrativa, financiera, contable y estadística, sin personería jurídica, administrado por el IDIGER. La Ley 1523 de 2012, adopta la Política Nacional de Gestión del Riesgo de Desastres, definiéndolo como “el proceso social de planeación, ejecución seguimiento y

evaluación de políticas, estrategias, planes, programas, regulaciones, instrumentos, medidas y acciones permanentes para el conocimiento y la reducción del riesgo y para el manejo de desastres con el propósito explícito de contribuir a la seguridad, el bienestar, la calidad de vida de las personas y el desarrollo sostenible” Mediante Acuerdo 489 de 2012, se adoptó el Plan de Desarrollo Bogotá Humana 2012-2016, de acuerdo con el cual se constituyó el “Programa de Gestión Integral de

Riesgos”, el cual en el marco de su Eje 2: “Un territorio que enfrenta el cambio climático” busca avanzar en la reducción de la vulnerabilidad social y territorial, así como en el fortalecimiento de las capacidades institucionales y comunitarias, desde un enfoque que prioriza la prevención y reducción del riesgo. De conformidad con el marco normativo señalado anteriormente, la presente Visita de Control Fiscal tiene como alcance, analizar desde el ámbito jurídico y de manera integral la gestión contractual realizada por el ente auditado IDIGER - FONDIGER, en relación del Convenio de Asociación No. 364 de 2015 cuyo objeto es “Aunar esfuerzos sociales, técnicos y económicos para ejecutar la iniciativa con participación

comunitaria en gestión de riesgos y adaptación al cambio climático a través de acciones de recuperación de la quebrada Chiguaza de la localidad de San Cristóbal” En la evaluación y seguimiento se incluyeron las siguientes actividades:

Se analizó de manera integral, la Gestión Fiscal realizada por el IDIGER –FONDIGER, en relación con el Convenio de Asociación No. 364 de 2015, verificando las etapas precontractual, contractual y Poscontractual.



Se verificó documentalmente y en visita INSITU, las actividades realizadas por

el contratista, en la limpieza y mantenimiento manual de la Quebrada Chiguaza, teniendo en cuenta la reducción del riesgo y las condiciones de vulnerabilidad de los habitantes.

Se verificó documentalmente y en visita INSITU, las acciones socio-

ambientales, realizadas por el contratista para generar sentido de pertinencia y apropiación por parte de la comunidad de la Quebrada Chiguaza.

Se verificó documentalmente y en visita INSITU, las actividades realizadas por el contratista, para promover una cultura ambiental y de corresponsabilidad comunitaria, para la prevención del riesgo y el cambio climático de la quebrada Chiguaza.

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3. RESULTADOS OBTENIDOS

La evaluación de la información inició con la revisión y análisis de la documentación aportada por el IDIGER al Equipo Auditor, la cual contenía todo lo relacionado con la ejecución del Convenio de Asociación No. 364 de 2015, celebrado entre el IDIGER – FONDIGER y la Corporación Mujeres Unidas de San Rafael S.O., con el objeto de “Aunar esfuerzos sociales, técnicos y económicos para ejecutar

la iniciativa con participación comunitaria en gestión de riesgos y adaptación al cambio climático a

través de acciones de recuperación de la quebrada Chiguaza de la localidad de San Cristóbal”,

por un valor inicial de $513.700.000 y un valor final de $739.200.000, distribuido así: Aportes IDIGER $672.000.000 y Aportes de la Corporación Mujeres Unidas de San Rafael S.O. $ 69.200.000. De la información analizada por el equipo auditor se encontró las siguientes observaciones:

3.1 Hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria y fiscal, por valor de $53.906.634, por la cancelación de gastos administrativos en el Convenio de

Asociación No. 364 de 2015.

CONVENIO DE ASOCIACION N°:

364 de 2015

CONTRATISTA:

CORPORACIÓN MUJERES UNIDAS DE SAN RAFAEL S.O

OBJETO:

Aunar esfuerzos sociales, técnicos y económicos para ejecutar la iniciativa con participación comunitaria en gestión de riesgos y adaptación al cambio climático a través de acciones de recuperación de la Quebrada Chiguaza de la Localidad de San Cristóbal.

VALOR INICIAL:

Quinientos trece millones setecientos mil pesos ($513.700.000).

- IDIGER aportó la suma de

Cuatrocientos sesenta y siete millones

de pesos ($467.000.000)

- CORPORACIÓN MUJERES UNIDAS DE SAN RAFAEL S.O. aportó la suma Cuarenta y seis millones setecientos mil pesos ($46.700.000).

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PLAZO INICIAL: Seis (6) meses, a partir de la suscripción del acta de inicio del convenio.

ADICIÓN Nº 1:

Doscientos cinco millones de pesos ($205.000.000)

PRORROGA Nº 1 Cuatro (4) meses.

PRORROGA Nº 2 Hasta el 30 de junio de 2016

VALOR EJECUTADO $739.200.000

FECHA DE TERMINACIÓN 30 de junio de 2016

ESTADO DEL CONVENIO Liquidado

El día 24 de junio de 2015, la Entidad celebro el convenio de asociación con la Corporación Mujeres Unidas de San Rafael S.O., con fundamento en el artículo 355 de la Constitución Política, el artículo 96 de la Ley 489 de 1998 y el Decreto 777 de 1992. En los estudios previos, la iniciativa con participación ciudadana presentada por la Corporación Mujeres Unidas de San Rafael S.O y en el Convenio de Asociación No. 364 de 2015, se estableció un ítem denominado “otros gastos administrativos,

estampillas, impuestos” equivalente al 10% del presupuesto aportado por IDIGER, es decir la suma de CUARENTA Y SEIS MILLONES SETECIENTOS MIL PESOS ($46.700.000). Posteriormente el día 29 de diciembre de 2015, se suscribió adición y prórroga No. 1, por el valor de DOSCIENTOS CINCO MILLONES ($205.000.000) y por el término de cuatro (4) meses, en el presupuesto anexo a dicha adición se estableció nuevamente un ítem denominado “administración”, por valor de VEINTIDOS MILLONES DE PESOS ($22.000.000). De conformidad con el presupuesto dispuesto en el Convenio, documentos previos y en la adición No. 1, se estableció un total en gastos administrativos de SESENTA Y OCHO MILLONES SETECIENTOS MIL DE PESOS ($68.700.000). El 26 de abril de 2017, se suscribió acta de liquidación en la cual se dispuso un valor total ejecutado de SETENCIENTOS TREINTA Y NUEVE MILLONES DOSCIENTOS MIL PESOS ($739.200.000), discriminados de la siguiente forma:

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CUADRO 01 VALOR TOTAL EJECUTADO

Cifras en pesos

ENTIDAD APORTANTE VALOR

IDIGER $672.000.000

CORPORACIÓN DE MUJERES UNIDAD DE SAN RAFAEL S.O

$67.200.000

TOTAL $739.200.000 Fuente: Convenio 364-2015 – expediente contractual.

El aporte realizado por IDIGER – FONDIGER, se desembolsó entre agosto de 2015 a enero 2017, a través de la FIDUCIA que maneja los recursos de este Fondo, mediante las siguientes Órdenes de Pago:

CUADRO 02 RELACION ORDENES DE PAGO CONVENIO No. 364-2015

Cifras en pesos

No. DE LA ORDEN DE PAGO FECHA DE PAGO VALOR DE LA ORDEN

DE PAGO

Orden de pago No 353 24 de agosto de 2015 $140.100.000

Orden de pago No 815 24 de noviembre de 2015 $93.400.000

Orden de pago No 931 14 de diciembre de 2015 $93.400.000

Orden de pago No 1196 16 de febrero de 2016 $103.530.000

Orden de pago No 1646 15 de abril de 2016 $103.530.000

Orden de pago No 1933 20 de mayo de 2016 $103.530.000

Orden de pago No. 4041 23 de enero de 2017 $34.510.000

Total pagos: $672.000.000

Fuente: Convenio 364-2015 – expediente contractual y acta de visita administrativa No. 01 de 2017

En los estudios previos - numeral 9, iniciativa de participación ciudadana y Convenio No. 364 de 2015 – numeral 7, se dispuso que el valor de gastos administrativos se ejecutarían para el pago impuestos, estampillas y otros. Sin embargo dentro del análisis efectuado por este ente de control se evidenció que con dicho rubro se cancelaron gastos que no conllevaban al cumplimiento del objeto del convenio o que se encontraban contemplados en otros ítems del presupuesto. Algunas evidencias de los gastos no autorizados se describen a continuación:

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CUADRO 03

EVIDENCIAS DE ALGUNOS GASTOS NO PERMITIDOS

Cifras en pesos

COMPROBANTE DE EGRESO O

CUENTA DE COBRO

CONCEPTO VALOR OBSERVACION

501 del 1 de septiembre de 2015

Arrendamiento. $600.000

En el presupuesto contemplado en el numeral 7 del Convenio No. 364 de 2015 se contempló en el resultado 1, el valor de $600.000 por 6 meses para el arrendamiento de la Bodega, sin embargo dicho valor se canceló con recursos de administración

Pago de celular No. 3204327772

$53.700

Dentro del proceso precontractual no se definieron gastos de celular y es un gasto que no conllevaban al cumplimiento del objeto del convenio.


Transporte de carga, herramientas, insumos y materiales.

$1.230.000

En el presupuesto contemplado en el numeral 7 del Convenio No. 364 de 2015 se contempló en el resultado 1, un valor global de $133.183.000 por 6 meses para herramientas, equipos e insumos, sin embargo dicho valor se canceló con recursos de administración.


Servicio de servicio de auxiliar administrativa del mes de septiembre de 2015

$750.000

En el presupuesto contemplado en el numeral 7 del Convenio No. 364 de 2015 se contempló en el ítem denominado “talento humano”, un valor de $1.000.000 por 6 meses para un auxiliar contable y no fue contemplado dentro del análisis previo la contratación de una auxiliar administrativa adicional, sin embargo dicho valor se canceló con recursos de administración.

631 del 31 de octubre de 2015


$880.000 En el presupuesto contemplado en el numeral 7 del Convenio No. 364 de 2015 se contempló en el resultado 1, un valor global de $133.183.000 por 6 meses para herramientas, equipos e insumos, sin embargo dicho valor se canceló con recursos de administración


Refrigerios reuniones convenio de asociación 364.

$422.500 Gasto que no conllevaban al cumplimiento del objeto del convenio.

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Servicio de servicio de auxiliar administrativa del mes de octubre de 2015.

$750.000 En el presupuesto contemplado en el numeral 7 del Convenio No. 364 de 2015 se contempló en el ítem denominado “talento humano”, un valor de $1.000.000 por 6 meses para un auxiliar contable y no fue contemplado dentro del análisis previo la contratación de una auxiliar administrativa adicional, sin embargo dicho valor se canceló con recursos de administración

52 del 1 de noviembre de 2015

Arrendamiento mes de noviembre convenio de asociación No. 364.

$600.000 En el presupuesto contemplado en el numeral 7 del Convenio No. 364 de 2015 se contempló en el resultado 1, el valor de $600.000 por 6 meses para el arrendamiento de la Bodega, sin embargo dicho valor se canceló con recursos de administración



$856.000 En el presupuesto contemplado en el numeral 7 del Convenio No. 364 de 2015 se contempló en el resultado 1, un valor global de $133.183.000 por 6 meses para herramientas, equipos e insumos, sin embargo dicho valor se canceló con recursos de administración.


Reembolso de transporte


141 del 1 de diciembre de 2015

Arrendamiento mes de diciembre

$600.000 En el presupuesto contemplado en el numeral 7 del Convenio No. 364 de 2015 se contempló en el resultado 1, el valor de $600.000 por 6 meses para el arrendamiento de la Bodega, sin embargo dicho valor se canceló con recursos de administración.


Exposición de fotografía para el festival de la Chiguaza.

$396.136 Dichas actividades lúdico culturales fueron definidas en el Resultado 2, sin embargo se incluyeron pagaron con gastos de administración.


Alquiler sonido, trasporte para festival de la Chiguaza. – Convenio de asociación 364

$1.800.000 En el presupuesto contemplado en el numeral 7 del Convenio No. 364 de 2015 se contempló en el resultado 2, el valor de $8.000.000 para realizar el 1er festival de la Chiguaza, sin embargo dicho valor se canceló con recursos de administración.

258 del 30 de enero de 2016

Transporte de carga, herramientas,

$845.000 En el presupuesto contemplado en el numeral 7 del Convenio No. 364 de 2015 se contempló en el resultado 1, un

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insumos y materiales.

valor global de $133.183.000 por 6 meses para herramientas, equipos e insumos, sin embargo dicho valor se canceló con recursos de administración.

324 del 13 de febrero de 2016

Compra de insumos: (café, salsa barbecue, salchicha, hamburguesas, salsa vinagreta, queso doble crema, mayonesa fruco, yogurt, huevos, chocolatinas, entre otros)



Detalles $34.600 Gasto que no conllevaban al cumplimiento del objeto del convenio.

373 del 10 de marzo de 2016

Reembolso de transporte



Refrigerios reuniones convenio de asociación 364


Fuente: Expediente del convenio No. 364 de 2015.

Como se observa en la tabla, dentro de la ejecución del convenio con el rubro denominado “administración” se realizaron gastos innecesarios para el cumplimiento del objeto del contrato o se cancelaron con dicho rubro, otros ítems que se encontraban previstos en los resultados 1, 2 y 3, por lo anterior, la administración efectúa en su deber de control y seguimiento una actuación ineficiente que causa una lesión al patrimonio público, representada en el detrimento de los recursos públicos violando el principio de austeridad en gasto. Este Ente de Control, observa un posible detrimento por valor de CINCUENTA Y TRES MILLONES NOVECIENTOS SEIS MIL SEISCIENTOS TREINTA Y CUATRO ($53.906.634), los cuales se obtienen de la diferencia del valor total cancelado en el ítem denominado “otros gastos administrativos, estampillas, impuestos” que corresponde a la suma de SESENTA Y OCHO MILLONES SETECIENTOS MIL PESOS ($68.700.000), menos el valor gastado en impuestos y estampillas, es decir la suma de CATORCE MILLONES SETECIENTOS NOVENTA Y TRES MIL TRESCIENTOS SESENTA Y SEIS PESOS ($14.793.366). A continuación se presenta el cálculo efectuado:

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CUADRO 04 CALCULO EFECTUADO QUE DETERMINA UN PRESUNTO DETRIMENTO PATRIMONIAL.

Cifras en pesos

DOCUMENTO

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN

CONTEMPLADOS EN EL CONVENIO

GASTOS AUTORIZADOS VALOR

Convenio de asociación No. 364 de 2015

$46.700.000 Descuentos realizados en la Orden de pago 353 del 24 de agosto de 2015

$4.155.366

Adición No. 1 $22.000.000 Descuentos realizados en la orden de pago 815 de fecha 24 de noviembre de 2015

$1.868.000

Descuentos orden de pago 931 de fecha 14 de diciembre de 2015

$1.868.000

Descuentos orden de pago 1196 de fecha 16 de febrero de 2016

$2.070.600

Descuentos orden de pago 1646 de fecha 15 de abril de 2016

$2.070.600

Descuentos orden de pago 1933 de fecha 20 de mayo de 2016

$2.070.600

Descuentos orden de pago de fecha 23 de enero de 2017

$690.200

Total $68.700.000 Total $14.793.366

Diferencia $53.906.634 Fuente: Elaboración Grupo Auditor

Igualmente con dicha actuación, vulnera lo preceptuado en el artículo 11 del Decreto Nacional 777 de 1992, que dispone: “Con los recursos públicos que reciba la entidad sin ánimo de lucro en razón del respectivo contrato, se efectuarán gastos únicamente para el cumplimiento del objeto del mismo.” (Negrita fuera del texto) Lo anterior se corrobora en la Circular 07 de 2010 de la Veeduría Distrital de Bogotá, D.C., en donde se establece:

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“Es preciso resaltar, tal como lo dispone el artículo 11 del decreto 777 de 1992, que los recursos públicos que reciba la entidad sin ánimo de lucro en razón del respectivo contrato, serán aplicados únicamente para el cumplimiento del objeto del mismo, por lo cual no pueden las entidades reconocer a favor de sus contratistas, gastos diferentes a los señalados en las normas en comento, tales como administración de los recursos, ni ninguna otra suma de dinero que implique una contraprestación a favor de éstos, toda vez que, con ellos, se pretende colaborar con las entidades estatales en el desarrollo de una actividad que tiene por objeto atender necesidades de carácter social, excluyendo

cualquier beneficio económico.(…)” Subrayado fuera de texto.

En la misma línea de análisis, se tiene que en el numeral 1 del artículo 2 del Decreto Nacional 777 de 1992, dispone:

“Artículo 2º.- Están excluidos del ámbito de aplicación del presente Decreto: 1. Los contratos que las entidades públicas celebren con personas privadas sin ánimo

de lucro, cuando los mismos impliquen una contraprestación directa a favor de la entidad pública y que por lo tanto podrían celebrarse con personas naturales o jurídicas privadas con ánimo de lucro, de acuerdo con las normas sobre contratación vigentes (…)”

Como se puede observar en el análisis normativo los recursos públicos que desde la etapa previa del convenio se destinen para entregar a la entidad sin ánimo de lucro, deben preverse únicamente para el cumplimiento del objeto del contrato, lo cual excluye gastos correspondientes a la administración o manejo de recursos y aquellos que no respondan concretamente a la materialización del objeto. Como lo estableció el Consejo de Estado, “dichos contratos según lo dispuso el

constituyente, se estructuran bajo la idea de que lo que se busca realmente es una suerte alianza de fuerzas, públicas y privadas, para logar un mismo propósito, donde en veces el sector público podrá aportar todo el dinero mientras la parte privada sin ánimo de lucro aportará la experiencia o

el personal o las instalaciones o viceversa, según sea el caso.” sin embargo, lo anterior no pretende que el dinero utilizado en dichas iniciativas de participación ciudadana, no tengan control frente a los gastos realizados. Con estos hechos se incumple lo preceptuado en los artículos 209 y 355 de la Constitución Política; el artículo 96 de la Ley 489 de 1998; el numeral 1 del artículo 2 y artículos 6 y 11 del Decreto Nacional 777 de 1992. Así como, los artículos 3 y 6 de la Ley 610 de 2000; literales b), c), d), e) y f) del artículo 2º de la Ley 87 de 1993. El Gestor fiscal tampoco dio aplicación a documentos de cumplimiento como la Circular No 07 de 2010, de la Veeduría Distrital de Bogotá, D.C. Lo señalado

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puede estar incurso en las causales disciplinables establecidas en los numerales 1) del artículo 34 y 35 de la Ley 734 de 2002. Análisis de la Respuesta de la Administración 3.1 En la respuesta presentada por la Administración en su oficio radicado bajo el número 1-2017- 28662 de fecha 26 de diciembre de 2017, el IDIGER señala que “los convenios contiene costos directos e indirectos del objeto del contrato y dentro de los mismos se halla la valoración de los pagos ubicados dentro del concepto de gastos de administración los cuales son de diferente índole como el arrendamiento transporte, afiliaciones del personal vinculado al convenio, etc. Que no cubren el funcionamiento ordinario de la asociación sino del convenio lo cual es absolutamente procedente dado que se ubica dentro del criterio de especialidad exigido por la norma dado que ninguno de esos pagos son a favor de la entidad contratista” Al respecto es pertinente recordar que el Convenio de Asociación es la unión de esfuerzos entre las entidades públicas y privadas, teniendo ambas entidades un propósito común, lo anterior significa que no tendría la Administración pública la obligación de cancelar gastos de carácter administrativo como: alquiler de equipos de cómputo, refrigerios, personal de limpieza para las instalaciones de la Corporación, entre otros, por cuando el fin del convenio de asociación era exclusivamente “Aunar esfuerzos sociales, técnicos y económicos para ejecutar la iniciativa con

participación comunitaria en gestión de riesgos y adaptación al cambio climático a través de acciones de recuperación de la Quebrada Chiguaza de la Localidad de San Cristóbal.”

En la ejecución del Convenio de Asociación se observa la cancelación de valores que no conllevan al cumplimiento del objeto del contrato, por el contrario son gastos propios de la Corporación, que con la suscripción o no de convenios se asume por la persona jurídica contratada, por cuanto son gastos que cubren el funcionamiento ordinario de la misma. Ahora bien, en el análisis efectuado por este ente de control se evidenció adicional a lo anterior que a través del ítem denominado “administración” se cancelaron valores que ya se encontraban contemplados en el presupuesto determinado para los resultados 1 y 2, como por ejemplo el ítem denominado “Transporte de carga,

herramientas, insumos y materiales”, para dicho componente se estimó un valor global de $133.183.000, el cual fue pagado parcialmente con recursos de “administración”, realizado un doble pago por el mismo ítem. De igual forma la Entidad en su respuesta establece que los gastos de afiliación del personal contratado fue asumido por el ítem denominado “administración”, sin

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embargo, en el presupuesto contemplado se dispuso un ítem denominado “SISOMA” por el valor de $18.117.000, por medio del cual se cancelan todos aquellos gastos relacionados con el sistema de seguridad y salud ocupacional; adicional a lo anterior, se estableció un presupuesto para el talento humano requerido y dentro de la ejecución del convenio se observó que de dicho valor fue descontado lo relacionado con el sistema de seguridad social. Por los anteriores argumentos y al considerar que la respuesta presentada por IDIGER, no desvirtúa lo evidenciado, la observación queda en firme y se constituye como hallazgo administrativo con presunta Incidencia Disciplinaria y Fiscal por valor de CINCUENTA Y TRES MILLONES NOVECIENTOS SEIS MIL SEISCIENTOS TREINTA Y CUATRO PESOS ($53.906.634) y deberá formar parte del Plan de Mejoramiento a suscribirse y se dará traslado a la Personería de Bogotá para lo de su competencia.

3.2 Hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria por la selección y aprobación de personal sin el perfil y experiencia requeridos en el Convenio No. 364 de 2015.

El día 24 de junio de 2015, se suscribió el convenio de asociación No. 364 de 2015, cuyo objeto consistía en “Aunar esfuerzos sociales, técnicos y económicos para

ejecutar la iniciativa con participación comunitaria en gestión de riesgos y adaptación al cambio climático a través de acciones de recuperación de la Quebrada Chiguaza de la Localidad de San Cristóbal.”

En la cláusula 2.3.1.1.2 del Convenio en mención se dispuso: “2.3.1.1.2 La

CORPORACIÓN MUJERES UNIDAS DE SAN RAFAEL S.O para el desarrollo del presente Convenio de Asociación deberá contar con el siguiente personal: 2.3.1.1.3.1 PERSONAL ADMINISTRATIVO

a) Coordinador (a) General

Perfil: profesional con un año de experiencia o técnico/ tecnólogo con 2 años de experiencia o bachiller con 5 años de experiencia en proyectos organizativos y/o operativos con la comunidad. (…) b) Auxiliar Contable

Perfil: Técnico o Tecnólogo en Contabilidad o Auxiliar Contable con experiencia de 1 año en manejo contable. (…)

2.3.1.1.3.2 PERSONAL PARA LA EJECUCIÓN DE LOS RESULTADOS.

a) Coordinador (a) Área Técnica

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Perfil: Profesional en Ingeniería Forestal o Ingeniería Ambiental o Administración Ambiental o afines con 1 año de experiencia; o Técnico o Tecnólogo Ambiental o Agropecuario o afines, o en obras civiles con 3 años de experiencia en actividades de agrícolas con énfasis en obra y/o mantenimiento de zonas verdes. Se debe acreditar experiencia en manejo de personal. (…) b) Coordinador (a) Área Social

Perfil: Profesional del Área social con mínimo un año de experiencia, con capacidad en el manejo de comunidades y generar procesos organizativos, lúdicos, artísticos, culturales y pedagógicos. (…) c) Promotor (a) Socio – Ambiental y de Riesgos

Perfil: Tecnólogo o Técnico con un año de experiencia o Bachiller con experiencia 5 años de experiencia en manejo de procesos organizativos de la comunidad y con capacidad de liderazgo.

(…)”

Este ente de control realizó la respectiva revisión de las hojas de vida del personal contratado y que ejecutaron el objeto del contrato, encontrado que el mismo, no cumplía el perfil solicitado en el Convenio de Asociación No. 364 de 2015. Frente a lo anterior y con el fin de otorgar la oportunidad a la administración de anexar los soportes del personal contrato a través de acta de visita administrativa No. 1 de fecha 13 de diciembre de 2017, se solicitó al supervisor del Convenio lo siguiente: “5. Indicar durante la ejecución del convenio nombre de las personas que ocuparon los

perfiles que se relacionan a continuación, igualmente adjuntar en medio magnético los soportes de formación y experiencia que la Entidad tuvo en cuenta para la aprobación del primer pago. - COORDINADOR GENERAL, - AUXILIAR CONTABLE, - COORDINADOR AREA TECNICA, - COORDINADOR AREA SOCIAL, - PROMOTORES SOCIO AMBIENTAL Y DE RIESGOS.”

Una vez revisados los soportes allegados por el supervisor del Convenio de Asociación No. 364 de 2015 se encontró lo siguiente:

CUADRO 03 PERSONAL CONTRATADO SIN EL PERFIL SOLICITADO

PERSONAL PARA LA EJECUCION DE LOS RESULTADOS

ESTUDIOS SOLICITADOS EN

EL CONVENIO

EXPERIENCIA SOLICITADA

EN EL CONVENIO.

ESTUDIOS ACREDITADOS

EXPERIENCIA ACREDITADA

COORDINADOR AREA TECNICA (Manuel José Saboya Galindo)

Profesional en ingeniería forestal o

ambiental o administración

ambiental o afines.

1 año de experiencia -

experiencia en manejo de personal

No acredita el perfil solicitado en el Convenio. Se evidencia que el

No acredita la experiencia. Se observa dentro del expediente contractual y respuesta emitida por la

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O

perfil es: Bachiller. Entidad, que el coordinador del área técnica no acredita la experiencia solicitada. Se evidencia 2 certificaciones de la Registraduria por un término de 3 meses y medio en el cargo de auxiliar administrativo 5120-04 y una certificación emitida por Basuras Cero Colombia donde acredita 6 meses de experiencia.

Tecnólogo ambiental o

agropecuario o afines o en obras

civiles

3 años de experiencia en

actividades agrícolas en énfasis en obra y/o

mantenimiento de zonas verdes.

COORDINADOR AREA TECNICA (Javier Rolando Mora Chaves)

Profesional en ingeniería forestal o

ambiental o administración

ambiental o afines.

O

1 año de experiencia -

experiencia en manejo de personal

No acredita el perfil solicitado en el Convenio. Se observa dentro de los documentos que se anexan en el acta de visita administrativa No. 1 del 13 de diciembre de 2017 que el perfil académico que acredita es de técnico viverista y forestal, sin embargo el perfil solicitado era Tecnólogo.

Acredita 32 meses de experiencia.

Tecnólogo ambiental o

agropecuario o afines o en obras

civiles

3 años de experiencia en

actividades agrícolas en énfasis en obra y/o

mantenimiento de zonas verdes.

Fuente: Elaboración equipo auditor – Expediente contractual del convenio No. 364 de 2015 y anexos acta de visita administrativa No. 1 de fecha 13 de diciembre de 2017

Teniendo en cuenta lo anterior el equipo auditor observó que los coordinadores propuestos en el área técnica, no cumplían con el perfil solicitado en el Convenio de Asociación No. 364 de 2015, situación que genera el incumplimiento a la estipulación contractual suscrita por el contratante y el contratista. El primer coordinador contratado y que desarrollo dicho perfil hasta el mes de enero de 2016, fue aprobado por el supervisor y la comunidad a través del acta suscrita el día 03 de agosto de 2015, sin embargo de conformidad con lo dispuesto en el Convenio No. 364 de 2015 en el numeral 4 dispuso: “El comité tendrá

las siguientes funciones: 1. Realizar la elección del personal, previa presentación de las hojas de

vida”. Dicho comité se encontraba integrado por un funcionario de IDIGER y un integrante de la CORPORACION MUJERES UNIDAS DE SAN RAFAEL S.O.

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La anterior actuación vulnera los articulo 83 y 84 de la Ley 1474 de 2011, que disponen: “Artículo 83. Supervisión e interventoría contractual. Con el fin de proteger la moralidad

administrativa, de prevenir la ocurrencia de actos de corrupción y de tutelar la transparencia de la actividad contractual, las entidades públicas están obligadas a vigilar permanentemente la correcta ejecución del objeto contratado a través de un supervisor o un interventor, según corresponda (…)” y “Artículo 84. Facultades y deberes de los supervisores y los interventores. La supervisión e interventoría contractual implica el seguimiento al ejercicio del cumplimiento obligacional por la entidad contratante sobre las obligaciones a cargo del contratista. Los interventores y supervisores están facultados para solicitar informes, aclaraciones y explicaciones sobre el desarrollo de la ejecución contractual, y serán responsables por mantener informada a la entidad contratante de los hechos o circunstancias que puedan constituir actos de corrupción tipificados como conductas punibles, o que puedan poner o pongan en riesgo el cumplimiento del contrato, o cuando tal incumplimiento se presente (…)”

Por lo anterior, se evidencia una falencia en el ejercicio de la supervisión, al no exigir la documentación respectiva de conformidad con lo dispuesto en el contrato. Incumpliendo lo normado en los artículos 83 y 84 de las Ley 1474 de 2011, numeral 2.3.1.1.3.2. Personal para la ejecución de los resultados, del Convenio de Asociación 364-2015 y numeral 3. Supervisión de la Ejecución del Convenio de Asociación, igualmente incumple lo señalado en el Capítulo VIII Supervisión e Interventoría de la Resolución 076 del 2014, por medio de la cual se adopta el Manual de Contratación de IDIGER y el literal e) y f) del artículo 2 de la Ley 87 de 1993. Así mismo, puede estar incurso en causales disciplinables contenidas en la Ley 734 de 2002. Análisis de la Respuesta de la Administración 3.2. En la respuesta presentada por la Administración en su oficio radicado bajo el número 1-2017- 28662 de fecha 26 de diciembre de 2017, el IDIGER señala que “(…) durante la ejecución del Convenio de Asociación 364 de 2015 se llevó a cabo un proceso de transparencia territorial para seleccionar al personal que se vincularía laboralmente. (…) Para lo anterior, la Corporación Mujeres Unidas de San Rafael S. O. difundió la información en todo el territorio de la quebrada y recepcionó las hojas de vida, las clasificó por cargo y presentó en las diferentes reuniones que se realizaron con las Organizaciones Sociales y Comunitarias que participaron de la formulación colectiva de la Iniciativa con Participación Comunitaria en Gestión de Riesgos para seleccionar cada uno de los cargos propuestos.(…) Si bien es cierto, según el Convenio de Asociación suscrito, en el numeral 4 el Comité Técnico debe “Realizar la selección del personal, previa presentación de las hojas de vida.”, se realizó un proceso de selección que demostró la capacidad de concertación y resolución de conflictos entre la comunidad, al seleccionar los cargos, en un sector vulnerable y de alto nivel de desempleo.”

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Igualmente en su respuesta la Entidad señalo: “para el caso del Coordinador del Área

Técnica Sr. Javier Rolando Mora Chávez, se tuvo en cuenta que se requería en el perfil “o técnico”, se seleccionó en tanto era técnico viverista y forestal.”

Teniendo en cuenta lo manifestado por la Entidad, es procedente señalar que el Convenio de Asociación es un acuerdo de voluntades de dos entidades (uno público y otro privado), en el cual manifiestan el objeto del convenio, el valor, las obligaciones y demás cláusulas que se consideran necesarias para el cumplimiento del objeto del mismo, dado lo anterior, fue IDIGER y la Corporación Mujeres Unidas de San Rafael S.O., quienes en la cláusula 2.3.1.1.2 del Convenio de Asociación No. 364 de 2015, definieron el personal necesario y el perfil que cada uno debía cumplir, sin embargo, los Coordinadores del área técnica no cumplieron con el perfil académico y la experiencia, tal como se dispuesto en el Convenio de Asociación, incumpliendo una de las obligaciones del Comité Técnico. Por los anteriores argumentos y al considerar que la respuesta presentada por IDIGER, no desvirtúa lo evidenciado, la observación queda en firme y se constituye como hallazgo administrativo con presunta Incidencia Disciplinaria, la cual deberá formar parte del Plan de Mejoramiento a suscribirse y se dará traslado a la Personería de Bogotá para lo de su competencia.

3.3. Hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria por la suscripción del convenio No. 364 de 2015, con persona jurídica sin reconocida idoneidad.

El día 28 de mayo de 2015, a través de oficio No. 2015ER9416, la Corporación Mujeres Unidas de San Rafael S.O., radicó ante IDIGER propuesta del proyecto de iniciativas con participación ciudadana en gestión de riesgos, en el marco de la convocatoria por parte IDIGER. Posteriormente, en el mes de junio de 2015, la Entidad suscribió estudios previos con el fin de “Aunar esfuerzos sociales, técnicos y económicos para ejecutar la iniciativa

con participación comunitaria en gestión de riesgos y adaptación al cambio climático a través de acciones de recuperación de la Quebrada Chiguaza de la Localidad de San Cristóbal.”.

Para la selección de la propuesta, se designó un comité evaluador, sin embargo se observó por parte del equipo auditor que la Corporación con la cual se suscribió el Convenio de Asociación No. 364 de 2015, no cumplía con lo dispuesto por el

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artículo 1 del Decreto 777 de 1992, teniendo en cuenta que la misma no acredito experiencia con resultados satisfactorios que acreditaran capacidad técnica. La experiencia que fue acreditada por la Corporación Mujeres Unidas de San Rafael S.O., fueron 7 contratos suscritos con la Secretaria Distrital de Integración Social, que tuvieron como objeto: “Realizar la atención alimentaria en los comedores

comunitarios – centro de referencia y desarrollo de capacidades – CRCD en el cumplimiento de la política de seguridad alimentaria y nutricional del Distrito, a personas en situación de inseguridad alimentaria o en riesgo de padecerla, mediante una atención integral, con enfoque diferencial y respetando las diversidades múltiples (…)” Como se puede observar si bien, la Corporación Mujeres Unidas de San Rafael S.O, tenía capacidad administrativa para realizar el objeto del presente convenio, puesto que contaba con experiencia para gestionar programas sociales, no contaba con la capacidad técnica para desarrollar actividades de recuperación y gestión del riesgo en quebradas, teniendo en cuenta que dicho componente era primordial en la ejecución del Convenio. Por lo expuesto, la Entidad no cumplió lo señalado en el Decreto 777 de 1992 en su artículo 1 que dispone: “Los contratos que en desarrollo de lo dispuesto en el segundo

inciso del artículo 355 de la Constitución Política celebren la Nación, los Departamentos, Distritos y Municipios con entidades privadas sin ánimo de lucro y de reconocida idoneidad, con el propósito de impulsar programas y actividades de interés público, deberán constar por escrito y se sujetarán a los requisitos y formalidades que exige la ley para la contratación entre los particulares, salvo lo previsto en el presente Decreto y sin perjuicio de que puedan incluirse las cláusulas exorbitantes previstas por el Decreto 222 de 1983.

(…) Se entiende por reconocida idoneidad la experiencia con resultados satisfactorios que acrediten la capacidad técnica y administrativa de las entidades sin ánimo de lucro para realizar el objeto del contrato. La autoridad facultada para celebrar el respectivo contrato deberá

evaluar dicha calidad por escrito debidamente motivado. (…)” (Negrita fuera de texto)

En efecto, dichos contratos según lo dispuso el constituyente, “se estructuran bajo la

idea de que lo que se busca realmente es una suerte alianza de fuerzas, públicas y privadas, para logar un mismo propósito, donde en veces el sector público podrá aportar todo el dinero mientras la parte privada sin ánimo de lucro aportará la experiencia o el personal o las instalaciones o viceversa, según sea el caso (…)” igualmente se pretende “(…) fomentar un programa o una actividad de interés general en alianza con un privado sin ánimo de lucro y de reconocida idoneidad, con aportes mutuos de cualquier naturaleza, se está en la posibilidad contemplada en el artículo 355 de la Carta y se

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puede contratar bajo unas especiales condiciones.”1 Lo anterior significa que IDIGER debía verificar el objeto social y la experiencia de la Corporación, el cual tenía que ser compatible con el objeto a contratarse. Finalmente es de exaltar, que el principio de responsabilidad consagrado en el

artículo 26 de la Ley 80 de 1993; establece claramente que los servidores públicos

están obligados a buscar el cumplimiento de los fines de la contratación y

responderán por sus actuaciones y omisiones antijurídicas.

Las situaciones descritas anteriormente, dan como resultado la presunta

inobservancia de la Constitución Política de Colombia, la Ley y normas

reglamentarias; además del incumplimiento de los procesos, procedimientos,

actividades y contenidos en la Ley y el Sistema Integrado de Gestión, a que están

obligados servidores públicos, contratistas y autoridades en la administración

fiscalizada.

Lo anteriormente descrito, conlleva al incumplimiento de los literales b), c), d), e) y

f) del artículo 2 de la Ley 87 de 1993 y del numeral 1 del Decreto 777 de 1992. Lo

señalado anteriormente, puede estar incurso en las causales disciplinables

establecidas en los artículos 34 y 35 numeral 1 de la Ley 734 de 2002.

Análisis de la Respuesta de la Administración 3.3. En la respuesta presentada por la Administración, en su oficio radicado bajo el

número 1-2017- 28662, de fecha 26 de diciembre de 2017, el IDIGER señala que “(…) el Convenio de Asociación 364 de 2015, es derivado de una Iniciativa con Participación

Comunitaria, es decir, su énfasis es el componente social y no se proyectó ni planeó como una

obra, por ello la Corporación Mujeres Unidas de San Rafael S.O, demostró suficiente experiencia

para la ejecución del convenio: en trabajo comunitario y en manejo y ejecución de recursos

públicos, condición que fue avalada por el Comité Asesor y Evaluador del IDIGER. Adicional a lo

anterior, el fin de recuperar socio – ambientalmente una quebrada implica un fuerte componente de

las actividades con la comunidad para generar un cambio cultural que conlleve a mantener limpias

las quebradas, de tal forma, que el sentido de pertenencia y apropiación de la comunidad hacia

estos cuerpos de agua sea un elemento cotidiano del accionar de la comunidad. En tal sentido,

aunque presupuestalmente el resultado uno es mayor, el cambio cultural implica mayores acciones

con la comunidad. Por otra parte, las actividades a realizar en la Quebrada Chiguaza para

disminuir los riesgos y recuperar su cauce, implicaban acciones tales como limpieza y retiro de

1 CONSEJO DE ESTADO, SALA DE CONSULTA Y SERVICIO CIVIL, Consejero ponente: ENRIQUE JOSE ARBOLEDA PERDOMO, Bogotá, D. C., veinticinco (25) de septiembre de dos mil ocho (2008), Radicación número: 11001-03-06-000-2008-00049-00(1911)

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residuos sólidos, rocería y poda, entre otras, acciones que realiza personal operativo de la

comunidad que no requiere una especificidad técnica, por el contrario requiere de un personal con

alto sentido de apropiación de su quebrada, para intervenirla y mantenerla en las mejores

condiciones, no solo durante la ejecución del convenio sino más allá dentro del proceso de

sostenibilidad. De igual forma, en relación a las actividades de bioingeniería, todo el personal

técnico – operativo, recibió capacitación, asistencia técnica y asesoría para realizarla, aunado al

conocimiento de otras experiencias realizadas en el Distrito Capital por medio de encuentros y

recorridos. Ver anexo 1: Lineamientos para el desarrollo de estructuras técnicas de bioingeniería

como alternativa para la mitigación de riesgos (…)”

Teniendo en cuenta los argumentos expuestos por IDIGER, es necesario precisar lo que Colombia Compra Eficiente ha definido por idoneidad, entendida como “la

cualidad de ser adecuado o apropiado para cumplir un fin y esta tiene que ser reconocida. Es decir, la Constitución Política solo autoriza a celebrar este tipo de contratos con entidades que cuenten con un reconocimiento público manifiesto.”

Por lo tanto, la Entidad Estatal debe tener en cuenta los atributos de la entidad privada sin ánimo de lucro, para hacer una valoración sobre su reconocida idoneidad, para ello debe tener en cuenta aspectos tales como: la relación con el objeto del Convenio; su complejidad y la cantidad de recursos comprometidos por la Entidad Estatal. De conformidad con lo anterior, el objeto principal del Convenio de Asociación No. 364 de 2015, era realizar acciones de recuperación de la Quebrada Chiguaza y tal como lo señala IDIGER, en su respuesta la mayoría de recursos se encontraban en el componente técnico, por lo tanto, la persona jurídica a seleccionar debía contar con amplio reconocimiento en el desarrollo de acciones socio ambientales, atención de riesgos o similares, sin embargo, dicha experiencia no se cumplía por la Corporación contratada. Así mismo, los servidores públicos con ordenación del gasto, tienen un nivel especial de responsabilidad en la utilización de los recursos económicos a su cargo, por esa razón, las Entidades Estatales, deben utilizar sus capacidades críticas y recopilar toda la información posible al momento de decidir sobre la entidad sin ánimo de lucro que deciden financiar con recursos público.

Por los anteriores argumentos y al considerar que la respuesta presentada por IDIGER, no desvirtúa lo evidenciado, la observación queda en firme y se constituye como hallazgo administrativo con presunta Incidencia Disciplinaria, la cual deberá formar parte del Plan de Mejoramiento a suscribirse y se dará traslado a la Personería de Bogotá para lo de su competencia.

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3.4 Hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria por falencias de supervisión y omisión en el deber de ingreso al almacén.

Se observó en el marco del desarrollo del convenio, diferentes situaciones fácticas

que evidencian falencias de supervisión y seguimiento frente a productos (cartillas

y agendas comunitarias) y adquisición de elementos (herramientas e insumos)

dentro de la fase de ejecución del convenio.

Hecho 1: Deficiencias en la supervisión en relación con el ítem cartilla ambiental

del proceso de intervención en la Quebrada.

En el convenio No. 364 de 2015, dentro del presupuesto dispuesto en el numeral 7, estableció en el Resultado 2, la actividad “Implementar un documento cartilla ambiental

del proceso de intervención en la quebrada”, al cual se le asigna un valor de $12.000.000, con una contribución del IDIGER del 83%, que corresponde a $10.000.000, para la elaboración de diez mil (10.000) unidades, con un valor unitario de $1.200. Igualmente dentro del convenio en el Numeral 2.3.1.1.1, se define como producto la “Elaboración de la Agenda comunitaria en Gestión de Riesgos”, sin embargo dentro del presupuesto no se establecen cantidades ni costos unitarios de la misma.

Se observó por el equipo auditor, que en el Informe Financiero Parcial 5, en el cual se contemplaron las actividades realizadas entre el 13 de marzo al 30 de abril de 2016, se dispuso que la actividad elaboración de Cartilla, contaba con un presupuesto total de $12.000.000, tal como fue contemplado en el documento del convenio, sin embargo a la fecha de ejecución del informe, dicho valor no se encontraba ejecutado.

Posteriormente el Informe Financiero 6 o Definitivo, estableció que para la actividad elaboración de Cartilla, se ejecutó un valor de $3.000.000 y los $12.000.000 contemplados inicialmente se gastaron en la elaboración de Agendas Comunitarias. Así mismo, las cantidades de las cartillas fueron cambiadas, por cuanto a la fecha de suscripción del Convenio No. 364 de 2015, se dispuso que se entregarían 10.000 cartillas, sin embargo, en el informe final se reportaron el pago de 500 cartillas y 1.200 agendas comunitarias.

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De los cambios que se presentaron en la etapa de ejecución, no existe documento suscrito por la partes, donde se evidencie la formalización del acuerdo realizado y es necesario recordar a la administración que el Decreto 777 de 1992, en su artículo 1 dispone: “Artículo 1º.- Los contratos que en desarrollo de lo dispuesto en el segundo

inciso del artículo 355 de la Constitución Política (…) deberán constar por escrito y se sujetarán a los requisitos y formalidades que exige la ley para la contratación entre los particulares (…)

(Subrayado fuera de texto)

Lo anterior demuestra el cambio de presupuesto, entre la actividad “Implementar un

documento cartilla ambiental del proceso de intervención en la quebrada” y el producto “Elaboración de la Agenda comunitaria en Gestión de Riesgos”, aspecto que denota la deficiencia en la supervisión de las actividades del Convenio y los productos entregados.

El día 19 de diciembre de 2017, se realizó el Acta de Visita Administrativa No. 003, con el fin de que la supervisora del Convenio, entregara el documento por medio del cual se modificó el cambio del número de cartillas a entregar, ante lo cual se preguntó por parte del equipo auditor lo siguiente: “Relacionado con la

actividad “Implementar un documento cartilla ambiental del proceso de intervención en la quebrada”, adjuntar los documentos en donde se establece el cambio o modificación del número de cartillas a entregar establecidas en el Convenio de Asociación 364 de 2015, Numeral 2.3.1.1.1, teniendo en cuenta lo reportado en el Acta de Visita Administrativa No. 001 del 13 de diciembre de

2017.”, a lo cual el IDIGER respondió: “Se adjunta el Acta en la cual se precisó la cantidad

de cartillas elaboradas. Ver Anexo No. 1.”

De lo anterior, se concluye que no existió ningún documento por medio del cual la Entidad hubiere modificado las cantidades establecidas en la etapa precontractual, precisando así que el número de cartillas entregadas fue de 500 unidades.

Por otro lado, se constató por el grupo auditor que ni las cartillas, ni agendas comunitarias fueron ingresadas al almacén de conformidad con lo dispuesto en la Resolución No. 001 de 2001, por medio de la cual “se expide el Manual de

Procedimientos Administrativos y Contables para el Manejo y Control de los Bienes en los Entes

Públicos del Distrito Capital”, la cual dispuso en el numeral 2.3.2.1. Casos Particulares - Cargos Diferidos, literal A. Libros, lo siguiente: “(…) Así las cosas si se trata de libros del

tipo códigos, manuales, instructivos, revistas, cartillas, recopilación de normas o textos que correspondan a herramientas de trabajo o consulta, deben registrarse en la cuenta CARGOS DIFERIDOS o en su defecto en la cuenta de GASTOS a que corresponda de acuerdo con la materialidad del gasto.

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Por lo tanto, es preciso aclarar que la clasificación que se determine para los bienes, bien sea como devolutivos o de consumo, es a criterio y responsabilidad de la administración del ente, el cual debe determinar los procedimientos requeridos para que físicamente se custodien y se garantice el uso adecuado de los mismos”

Hecho 2: Deficiencias en la supervisión en relación con el ítem denominado

“adquisición de herramientas, equipos e insumos”

Dentro de la etapa precontractual, en el convenio No. 364 de 2015, en el numeral 7 denominado “aportes del convenio de asociación” se dispuso un ítem denominado “herramientas, equipos e insumos” por valor de $133.183.000, donde IDIGER aporto $125.683.000. En la verificación realizada por el equipo auditor, se encontró que con dicho rubro se adquirieron herramientas e insumos, tales como: (carretillas, barras, martillos, machetas, entre otros), las cuales no fueron ingresados al almacén, de conformidad con lo dispuesto en la Resolución 001 del 20 de septiembre 2001, en el numeral 2.3.2.1, emitida por el Contador General de Bogotá D.C, en el cual se dispone: “2.3.2.1 Casos Particulares - Cargos Diferidos, literal C. Bienes de Consumo entregados en desarrollo de Proyectos de Inversión Social, el cual establece: “1. Los bienes adquiridos en desarrollo de proyectos de inversión cuyo objetivo es

atender necesidades de la comunidad, distintos de aquellos que nacen al interior de cada organización para mejorar su capacidad operativa u administrativa, deben tratarse contablemente en forma separada, reconociendo su impacto social como servicios o bienes entregados a la sociedad en cumplimiento del cometido estatal. 2. Cuando se trate de bienes que en conjunto hacen parte de un solo proyecto mediante el cual se atienden necesidades comunitarias, aunque individualmente no tienen un costo representativo o que la erogación requerida para su adquisición se considera de menor cuantía, contablemente deben clasificarse en las cuentas de Inversión Social Diferida y amortizarse durante el periodo que se estime habrán de prestar beneficios”.

En relación con los hechos expuestos, se puede concluir que la Entidad omitió el deber de registrar contablemente los bienes e insumos adquiridos, durante la ejecución del convenio No. 364 de 2015, al no realizar el ingreso al almacén, violando disposiciones contenidas en la Resolución No. 001 del 20 de septiembre de 2001 y en el Manual de procedimientos administrativos y contables para el manejo y control de los bienes en los entes públicos del Distrito Capital, el cual dispone en el numeral 3.2.19, los mecanismos para el ingreso de bienes entregados en el lugar de utilización.

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Con dicha violación, se genera una inadecuada supervisión, lo cual conlleva a que la Entidad no cuente con herramientas adecuadas de medición y cuantificación presupuestal, que permitan evaluar la gestión de las acciones y resultados ejecutados dentro del Convenio de Asociación, con la debida suficiencia y calidad. Lo anteriormente descrito, conlleva al incumplimiento de los literales b), c), d), e) y

f) del artículo 2 de la Ley 87 de 1993 y la Resolución 001 del 20 de septiembre

2001 y el Manual de procedimientos administrativos y contables para el manejo y

control de los bienes en los entes públicos del Distrito Capital, emitido por la

Secretaria Distrital de Hacienda. Lo señalado puede estar incurso en las causales

disciplinables establecidas en los artículos 34 y 35 numeral 1 de la Ley 734 de

2002.

Análisis de la Respuesta de la Administración 3.4. En la respuesta presentada por la Administración en su oficio radicado bajo el número 1-2017- 28662 de fecha 26 de diciembre de 2017, el IDIGER, señala en relación con el Hecho 1. “Deficiencias en la supervisión en relación con el ítem cartilla

ambiental del proceso de intervención en la Quebrada”, que a través de anexo 1, aportado a este ente de control por medio de acta de visita administrativa No. 3, de fecha 19 de diciembre de 2017, se adjuntó el soporte correspondiente para el cambio de cantidades de las agendas comunitarias y cartillas, una vez constatado dicho documento se desvirtúa lo establecido en el Informe preliminar.

Sin embargo, en relación al hecho de omitir la obligación de realizar el ingreso al almacén de las cartillas, agendas comunitarias y herramientas adquiridas en la ejecución del Convenio, dicha observación se mantiene en el informe final. Lo anterior teniendo en cuenta, lo dispuesto en la Resolución No. 001 del 20 de septiembre de 2001, numeral 2.3.2.1. Casos Particulares - Cargos Diferidos, literales A y B.

Igualmente en dicha disposición normativa, uno de los objetivos perseguidos consiste en “Buscar que los soportes que se generan en cada una de las novedades o

movimientos de bienes en bodega, servicio o terceros, sean los adecuados, que lleguen a su

destino y se registren oportunamente.” Las disposiciones contenidas en la reglamentación definida por el Contador General de Bogotá, pretende que la Entidad realice “el manejo de los bienes bajo responsabilidad de los Entes Públicos del Distrito

Capital, a través de sus funcionarios o terceros y los mecanismos de clasificación, registro, orden, control y conservación que adopten, en forma permanente, han de ser claros, precisos y metódicos”

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Bajo estos criterios se podrá, en primera instancia medir el grado de organización, eficiencia, eficacia y economía en el desarrollo de su actividad, además de conseguir la confiabilidad y utilidad de la información contable y finalmente, facilitar el ejercicio del control fiscal y la evaluación del cumplimiento de su objeto social. Por lo anterior, se emitió en el Manual de Procedimientos administrativos y contables para el manejo y control de los bienes de los Entes Públicos del Distrito Capital, el cual en el numeral 3.2.19, estableció los mecanismos para el ingreso de bienes entregados en el lugar de utilización, así: “(…) Para el ingreso de bienes o materiales de difícil movilización o que por necesidades de servicio requieran ser entregados o puestos en el lugar de su utilización, la recepción podrá realizarse directamente en el lugar y a través del funcionario responsable de la dependencia o de quien tiene el control de ejecución del contrato o su delegado, quien deberá contar de manera anticipada con copia del contrato donde se especifican los requisitos y las características de los bienes adquiridos. Para legalizar el recibo de los bienes que físicamente no ingresan al Alancen, en el lugar donde sean colocados por el proveedor, deberá levantarse un documento o acta de recibo firmado por el proveedor y por funcionario responsable del área o de quien tenga a cargo el control de ejecución del contrato (…)

Por los anteriores argumentos y al considerar que la respuesta presentada por IDIGER, no desvirtúa lo evidenciado, la observación queda en firme y se constituye como hallazgo administrativo con presunta Incidencia Disciplinaria, la cual deberá formar parte del Plan de Mejoramiento a suscribirse y se dará traslado a la Personería de Bogotá para lo de su competencia.

3.5 Hallazgo administrativo por debilidad en la etapa de planeación, para la suscripción del Convenio de Asociación No. 364 de 2015 y falta de sostenibilidad en el tiempo de la iniciativa con participación comunitaria en gestión de riesgos

Hecho 1: Debilidades de Planeación: De acuerdo con el principio de planeación, en los contratos las entidades públicas deben elaborar y entregar estudios completos, planos y diseños definitivos para la ejecución del mismo. Este principio tiene por finalidad asegurar que todo proyecto esté precedido de los estudios de orden técnico, financiero y jurídico requeridos para determinar su viabilidad económica y técnica.

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La planeación, entendida como la organización lógica y coherente de las metas y los recursos para desarrollar un proyecto, es pilar de la contratación estatal. Mediante Concepto 20108010647581 de 15 de septiembre de 2010 el Departamento Nacional de Planeación, cuyo Asunto corresponde: Contratación Con Entidades Privadas Sin Ánimo De Lucro en el numeral 2. Normas aplicables del Estatuto General de Contratación de la Administración Pública, Prescribe: “Si

bien es cierto que los decretos reglamentarios que expida el ejecutivo relacionados con la celebración de contratos con entidades privadas sin ánimo de lucro y de reconocida idoneidad con el fin de impulsar programas y actividades de interés público acordes con el Plan Nacional y los planes seccionales de Desarrollo son autónomos, “en cuanto sólo están sometidos a la Constitución y no a la ley y, por tanto, sustraídos del alcance del Estatuto General de Contratación de la Administración Pública, pues el constituyente tuvo a bien reservar a la competencia del gobierno la regulación de esta materia contractual2“, debe tenerse en cuenta el artículo 13 de la Ley 1150 de 2007, el cual establece que: “Las entidades estatales que por disposición legal cuenten con un régimen contractual excepcional al del Estatuto General de Contratación de la Administración Pública, aplicarán en desarrollo de su actividad contractual, acorde con su régimen legal especial, los principios de la función administrativa y de la gestión fiscal de que tratan los artículos 209 y 267 de la Constitución Política, respectivamente según sea el caso y estarán sometidas al régimen de inhabilidades e incompatibilidades previsto legalmente para la contratación estatal”. Siendo así, respecto de la contratación con entidades privadas sin ánimo de lucro, a pesar de no encontrarse sometida a las disposiciones del Estatuto General de Contratación de la Administración Pública, se encuentra sometida a los principios de la función administrativa y la gestión fiscal y, le es aplicable el régimen de inhabilidades e incompatibilidades y conflictos de interés”.

El artículo tercero de la Resolución No. 278 del 07 de octubre de 2013, expedida por la Alcaldía Mayor de Bogotá D.C, establece: “La Iniciativa con Participación

Comunitaria en Gestión de Riesgos debe contar con la viabilidad técnica, social, jurídica, económica y financiera, emitida por el Comité Asesor y Evaluador del FOPAE”

El artículo quinto establece dentro de las funciones del Comité Asesor y Evaluador la siguiente: “1- Evaluar y calificar los componentes técnicos, sociales, jurídicos, económicos y

financieros, de las propuestas presentadas por las organizaciones sociales y comunitarias” La Alcaldía Mayor de Bogotá D.C, dentro del Procedimiento denominado: Impulsar Iniciativas con Participación de Gestión de Riesgo PSC-PD-02 VERSION 2 del 01 de agosto de 2014, en el numeral 3.1.4 Criterios de priorización establece: “C. La

2 Consejo de Estado. Sala de Consulta y Servicio Civil. Concepto del 23 de febrero de 2006. Radicado 11001-03-06-000-

2005-01710-00(1710). Consejero Ponente: Luis Femando Álvarez Jaramillo

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iniciativa con Participación Comunitaria en Gestión de Riesgos debe contar con viabilidad técnica, social, jurídica, económica y financiera verificada en el Comité Asesor y Evaluador”

En el desarrollo de la etapa precontractual, se evidencia que tanto la formulación de la Propuesta del Proyecto de “INICIATIVAS CON PARTICIPACION CIUDADANA EN

GESTION DE RIESGOSRADICADA POR LA CORPORACIÒN MUJERERS UNIDAS DE SAN

RAFAEL S.O” radicada en el marco de la convocatoria por parte del IDIGER, propuesta plasmada en los estudios previos y en la minuta del convenio de asociación, en las Obligaciones Específicas para obtener el resultado 1, las seis (6) actividades descritas se presentan en forma general, sin que se especifique el costo por actividad. La anterior conducta vulnera el principio de economía, el cual pretende según lo

dispuesto por el Consejo de Estado que “la actividad contractual “no sea el resultado de la

improvisación y el desorden, sino que obedezca a una verdadera planeación para satisfacer

necesidades de la comunidad” (…). Este principio exige al administrador público el cumplimiento de

“procedimientos y etapas estrictamente necesarios para asegurar la selección objetiva de la

propuesta más favorable (…)”3

Hecho 2: Falta de sostenibilidad social y ambiental en el tiempo de la Iniciativa con Participación comunitaria en Gestión de Riesgos

El artículo sexto de la Resolución No. 278 del 07 de octubre de 2013, expedida por

la Alcaldía Mayor de Bogotá D.C, en su numeral 1. Contempla los Criterios para la

viabilidad de las Iniciativas con Participación Comunitaria en Gestión de Riesgos y

en su literal d) establece: “Contemplar la sostenibilidad social y ambiental de la Iniciativa con

participación Comunitaria en Gestión de Riesgos, para la recuperación Socio Ambiental.”

En la visita INSITU, donde se realiza la verificación y seguimiento a las actividades adelantadas por el IDIGER, para dar cumplimiento a los productos establecidos como resultado de la ejecución del desarrollo del Convenio de Asociación No. 364 de 2015, se observa a lo largo de la ronda de la Quebrada Chiguaza intervenida por el contratista las siguientes situaciones:

3 CONSEJO DE ESTADO, SALA DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO, SECCION TERCERA SUBSECCION C,

Consejera ponente: OLGA MELIDA VALLE DE DE LA HOZ, Bogotá D.C., treinta y uno (31) de enero de dos mil once (2011), Radicación número: 25000-23-26-000-1995-00867-01(17767)

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Se observa a lado y lado de la quebrada el crecimiento de pastos y especies nativas que cubren en sectores la totalidad de la ronda de la quebrada como se aprecia en las siguientes imágenes:

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En algunos sectores puntuales de la quebrada se evidencia residuos generados por los habitantes del sector como llantas, sofás y residuos ordinarios, como se puede apreciar en las siguientes imágenes:

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Se evidencia en algunos de los predios de reasentamiento intervenidos con

actividades de limpieza y mantenimiento, que están nuevamente invadidos de

maleza como se observa en las siguientes imágenes:

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Se evidencia en uno de los senderos peatonales intervenidos que está

invadido nuevamente con malezas y rastrojo, no permitiendo ser transitado con

seguridad como se observa en la siguiente imagen:

Se evidencia la marchitez de las plantas de los jardines colgantes por falta de

agua, como se observa en la siguientes imágenes:

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Los hechos expuestos se generan por cuanto el IDIGER, no estructura desde la etapa de Planeación, las herramientas adecuadas de medición y cuantificación presupuestal, que permitan evaluar la gestión de las acciones realizadas en la ejecución del Convenio de Asociación, con la debida suficiencia y calidad para la toma de decisiones. La omisión y deficiencia en la parametrización de las actividades y su costo individual, impide contar con una herramienta de seguimiento y control frente a las acciones y obtención de metas medibles como resultado de la ejecución contractual.

Por lo cual, se determina, que la administración no dio cumplimiento al principio de

planeación, ni a los principios contenidos en el artículo 209 de la Constitución

Política. Lo anteriormente descrito, conlleva al incumplimiento de los literales b),

c), d), e) y f) del artículo 2 de la Ley 87 de 1993.

Análisis de la Respuesta de la Administración 3.5. En la respuesta presentada por la Administración en su oficio radicado bajo el

número 1-2017- 28662 de fecha 26 de diciembre de 2017, el IDIGER señala, en

relación al hecho 1 que “(…) la etapa de planeación para suscribir un Convenio de Asociación,

parte desde el momento en que la comunidad en las diferentes instancias de participación distrital

propusieron realizar acciones en gestión de riesgos, de manera preventiva para los cuerpos de

agua de sus territorios. (…)

(…) Así, el Resultado 1 que se relaciona directamente con el Componente Técnico – Operativo se enfoca a mantener limpia la quebrada durante todo el tiempo de ejecución del Convenio de Asociación, de tal manera, que los recursos van encaminados a ese fin, y de esta manera se va realizando el proceso participativo para la disminución al máximo de los residuos sólidos que lleguen a la quebrada. Por lo tanto, el presupuesto es global para obtener una quebrada limpia durante todo el tiempo de ejecución y no solo para realizar unas actividades sueltas y dispersas. El fin no es podar, ni tan solo retirar los residuos sólidos, el objetivo es mantener limpia la quebrada durante todo el tiempo de la ejecución del Convenio, realizando todas las actividades que sean necesarias para tal fin. (…)

Frente al argumento presentado por la Entidad, es pertinente recordar la importancia de aplicar el principio de Planeación en todos los procesos contractuales, si bien, el Convenio de Asociación no se rige por el Estatuto de contratación, debe cumplir los principios de la función administrativa y la Gestión Fiscal. Para el cumplimiento de dichos principios, debe realizar actuaciones

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enmarcadas en los principios de economía, eficiencia y eficacia asegurando la optimización del presupuesto público. Por lo tanto, era necesario la realización de estudios del mercado que establecieran de manera objetiva los valores del Convenio de Asociación, optimizando los recursos ejecutados. Así mismo se aclara que este ente de control, no objetó el procedimiento adelantado, con participación de la Comunidad, sin embargo, bajo dicho procedimiento no pueden omitir el deber de cumplir con los principios que rige toda actuación administrativa. Frente al hecho 2, la administración en su respuesta estableció: “Si bien lo menciona

el artículo 6 de la Resolución No 278 del 07 de octubre de 2013, expedida por la Alcaldía Mayor de Bogotá D.C, en su numeral 1 y literal d, establece: “Contemplar la sostenibilidad social y ambiental de la Iniciativa con Participación Comunitaria en Gestión de Riesgos, para la recuperación Socio – Ambiental”

En este sentido, para entender la sostenibilidad social y ambiental, primero debemos saber que sostenibilidad es la capacidad de contar en un territorio con condiciones determinadas, así, la sostenibilidad ambiental conlleva a conservar y proteger el medio ambiente de forma indefinida, por parte de la comunidad. Es decir, entender la sostenibilidad como un proceso social, holístico, integral y a largo plazo. (…) Derivado de este proceso organizativo, se logró conformar la Red de Vigías de la Quebrada Chiguaza, la cual a discreción y de manera voluntaria, tienden por la conservación y cuidado de dicha quebrada. De tal forma, que impulsen acciones y actividades para la mejora el entorno del cuerpo de agua, que redunden en beneficios para todos, como es el conservar limpia su quebrada.”

Teniendo en cuenta lo argumentado por IDIGER, como bien lo establecen el

artículo 6 de la Resolución 278 de 2013, numeral 1, literal d), la Iniciativa de

Participación Ciudadana debía “Contemplar la sostenibilidad social y ambiental de la

Iniciativa con Participación Comunitaria en Gestión de Riesgos, para la recuperación Socio –

Ambiental”, sin embargo, dicha sostenibilidad, es decir contar con la capacidad de

contar con un territorio con condiciones determinadas, conservando y protegiendo

las labores realizadas, no se cumplieron, prueba de dicha omisión se encuentra

probado en el registro fotográfico, en visita realizada por este ente de control el día

12 de diciembre de 2017.

Por lo expuesto, parte del objetivo de las Iniciativas de participación ciudadana,

como instrumento de vinculación directa de las comunidades a los procesos de

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reducción del riesgo, para la sostenibilidad social y ambiental, no se cumplió con la

celebración del Convenio de Asociación.

Por los anteriores argumentos y al considerar que la respuesta presentada por IDIGER, no desvirtúa lo evidenciado, la observación queda en firme y se constituye como hallazgo administrativo, la cual deberá formar parte del Plan de Mejoramiento a suscribirse.

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ANEXO No. 1

CUADRO DE TIPIFICACIÓN DE HALLAZGOS

TIPO DE OBSERVACIONES

(HALLAZGOS) CANTIDAD

VALOR (En pesos)

REFERENCIACIÓN

1. ADMINISTRATIVOS

5 N.A 3.1; 3.2; 3.3; 3.4; 3.5

2. DISCIPLINARIOS 4 N.A 3.1; 3.2; 3.3; 3.4

3. PENALES

0 N.A

4. FISCALES 1 $53.906.634 3.1

N.A: No aplica.

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