I Curso Internacional de Economías de América Latina y el CaribeSantiago, 9 al 20 de julio de 2007

Ingresos Tributarios en América Latina y el Caribe

M. Victoria EspadaÁrea de Políticas Presupuestarias y Gestión Pública

ILPES / CEPAL

Ingresos públicos en América Latina, 2005 (% de PIB)

Fuente: ILPES/CEPAL sobre la base de datos oficiales.

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

Arg

entin

a

Bol

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Bra

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Col

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Pan

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y

Per

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Rep

. Dom

inic

ana

Uru

guay

c/

Ven

ezue

la

Ingresos Tributarios a/ Contribuciones Seg. SocialOtros Ingresos b/ Ingresos de Capital Promedio AL

Comparación Internacional de la Carga Tributaria, 2005(en % de PIB)

14.9 16.2 14.2

7.0 5.08.8 10.4

7.2 6.1

11.812.6

4.6

7.2 9.5

14.7 10.7

11.5 11.7

9.5

11.6

6.8

3.1

3.3

14.8

7.2

0.8

1.4

25.0

40.5

35.9

15.0 17.5

26.7

20.2

36.3

25.6

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

OECD UE (15) EstadosUnidos

SudesteAsiático (6)

AméricaLatina (19)

Argentina Brasil Chile Uruguay

Carga tributaria directa Carga tributaria indirecta Carga seguridad social

Fuente: Países de la OECD, "Revenue Statistics of OECD Member Countries” (OECD), 2005. Países del sudeste asiático, “Government Finance Statistics” (FMI), 2004. Países de América Latina, elaboración propia sobre la base de cifras oficiales de cada país.

Notas: a/ Las cifras de la OECD tienen cobertura de Gobierno General, al igual que Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador y Uruguay; b/ Los datos de los países de América Latina corresponden al año 2005, excepto Brasil, Colombia y Ecuador, que son del 2004; Bolivia, correspondientes al 2003, y Uruguay, que pertenecen al año 2002; c/ Los datos de los países OECD corresponden al año 2003, así como los de Filipinas, Malasia y Tailandia; d/ Los datos de Singapur pertenecen al año 2002 y los de Korea e Indonesia son del año 2001.

Ingresos Tributarios y PIB por habitante en AL (2005)

Ar

Bo

Br

ClCo Cr

Ec Es

Gt

HnMx

Ni

Pa

Py

PeRd

Uy

Ve

América Latina

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

40%

0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000

PIB por habitante (US$)

Ing

reso

s T

rib

uta

rio

s (%

de

PIB

)

Fuente: CEPAL para cifras de PIB y elaboración propia sobre la base de cifras oficiales de cada país para ingresos tributarios.

Notas: a/ El PIB se expresa a precios constantes de 2000; b/ Los datos de ingresos tributarios incluyen contribuciones a la seguridad social y tienen cobertura de Gobierno General en Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, México, Panamá y Uruguay; c/ Los datos de Brasil, Colombia y Ecuador son del 2004; los datos de Bolivia corresponden al 2003; los de Uruguay al 2002 y los de México y Panamá al año 2000.

Carga tributaria a nivel Gobierno Central, 1990 y 2005 (en % de PIB)

Ve

UyRd

P e

P y

P a

Ni

Mx

Hn

HtGt

Es

Ec

Cl

Cr

Co

Br

BoAr

3%

7%

11%

15%

19%

23%

3% 7% 11% 15% 19% 23%

1990

2005

Fuente: ILPES/CEPAL, sobre la base de datos oficiales.

Nota: a/ Se presentan ingresos netos de petróleo; b/ En Brasil se incluye ICMS, de competencia estadual y excluye COFINS, PIS/PASEP, IPMF/CPMF, incluyéndolos en contribuciones sociales; c/ La carga tributaria no incluye Contribuciones a la Seguridad Social.

Estructura de la recaudación tributaria por nivel de Gobierno

26,9

35,8

18,7

16,9

9,5

17,2

17,0

16,7

15,2

18,4

0% 20% 40% 60% 80% 100%

ARG (2005)

BRA (2003)

CHL (2004)

COL (1999)

GTM (1999)

HND (2002)

MEX (2000)

NIC (2003)

PER (2004)

URY (2001)

Central Intermedio Local

Fuente: Cetrángolo (2006).

Composición y evolución de la carga tributaria en AL, 1990 - 2005 (en % del total y de PIB)

0%

20%

40%

60%

80%

100%

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

0%

2%

4%

6%

8%

10%

12%

14%

16%

18%

Renta y ganancias de capital P ropiedadGenerales sobre Bs. Y Ss. Específicos sobre Bs. Y Ss.Comercio y transacciones internacionales Contrib. Seguridad SocialOtros directos Otros indirectosingresos tributarios (incl. contribución social)

Fuente: ILPES/CEPAL, sobre la base de datos oficiales.Nota: En algunos casos las cifras de contribuciones a la seguridad social no corresponden a la cobertura gobierno central.

Composición de los Ingresos Tributarios en AL, 2005 (% sobre el total)

Renta y Ganancias de Capital, 20.2%

Propiedad, 6.0%

Otros directos, 1.0%

Generales s/ Bienes y Servicios, 34.3%

Específicos s/ Bienes y Servicios,

10.9%

Comercio y Transacciones Internacionales,

8.3%

Contribuciones Seguridad Social,

17.4%

Otros indirectos, 1.9%

Fuente: ILPES-CEPAL, sobre la base de cifras oficiales.

Notas: a/ La cobertura es Gobierno Central para todos los países, salvo Argentina, Bolivia, Brasil, Chile, Colombia, Costa Rica, Ecuador, México y Uruguay, cuyos datos corresponden a Gobierno General; b/ Los datos de Bolivia, Chile, Colombia y Ecuador corresponden al año 2004, mientras que los de Uruguay son del año 2002 y los de México del 2000.

Evolución de las tasas del IVA y del IR en AL

31,629,7 28,4

26,6

33,7 32,9

28,5 28,8

11,0 11,0 10,9 12,1

34,5

43,9

28,6

49,5

29,1

34,8

14,814,514,213,1 14,0

0

10

20

30

40

50

60

1970 1980 1992 1995 1997 2000 2003 2004

En

po

rcen

taje

IR PJ tasa máx. IR PN tasa máx. IVA tasa gral.

Fuente: Gómez-Sabaini (2007).

Comparación internacional del Impuesto a la Renta

América Latina (2002)

Sociedades69%

Personas Físicas

31%

0,9% del PIB

2,0% del PIB

Sociedades / Personas físicas = 2,2%Imp. Renta / Imp. Consumo = 0,5%

OCDE (2002)

Sociedades26%

Personas Físicas

74%

9,8% del PIB

3,4% del PIB

Sociedades / Personas físicas = 0,3%Imp. Renta / Imp. Consumo = 1,1%

Fuente: Gómez-Sabaini (2007).

Productividad del IVA en América Latina, 2005

Ve

Uy

Rd

PePy

Pa

Ni

Mx

Hn

Ht

Gt

Es

EcCr

Co

ClBr

Bo

Ar

0

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

0.0% 5.0% 10.0% 15.0% 20.0% 25.0%

Tasas IVA

Rec

aud

ació

n 2

005

(% P

IB)

Fuente: ILPES, CEPAL, sobre la base de cifras oficiales de cada país.Notas: a/ Las cifras de Argentina incluyen ingresos por IVA coparticipados y en Brasil se refieren a recaudación estadual.

Efectos de la evasión y el gasto tributario en la recaudación

Fuente: Jorrat (2006).

Algunas Tasas de Evasión en el IVA

24.8

20.3

12.0

39.0

35.636.0

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

Argentina Bolivia Chile México R. Dominicana Uruguay

Fuentes: AFIP, para Argentina; SIN, para Bolivia; SII, para Chile, SHCP, para México; DGI para Rep. Dominicana; y Cobas et al., para el caso de Uruguay.

Nota: Para Argentina se ha considerado el “coeficiente de incumplimiento del IVA”, concepto más amplio que el de evasión.

Recaudación vs. gasto tributario (% del PIB)

5.366.23

5.29

4.10

2.062.72

4.483.76

0.35

0.733.67

5.00

2.26

6.20

0.19

3.20

0.0

1.0

2.0

3.0

4.0

5.0

6.0

7.0

8.0

9.0

10.0

11.0

Argentina Brasil Chile Colombia Ecuador Guatemala México Perú

Recaudación Renta (% PIB) Gasto Tributario (% PIB)

9.498.36 8.13

5.524.40

3.70

5.16

2.01

5.30

2.60

0.67

1.23

0.24

1.55

0.0

1.0

2.0

3.0

4.0

5.0

6.0

7.0

8.0

9.0

10.0

11.0

12.0

Argentina Brasil Chile Ecuador Guatemala México Perú

Recaudación IVA (% PIB) Gasto Tributario (% PIB)

Fuente: ILPES/CEPAL, sobre la base de datos oficiales.

Distribución del GT sobre el Impuesto a la Renta sobre las Personas, por quintiles de ingreso beneficiado (Chile, 2004)

Monto Millones

US$Q1 Q2 Q3 Q4 Q5 Total

Regímenes Especiales 132 -2,9% -0,8% 0,0% 3,4% 100,3% 100,0%

Exenciones 38 4,5% 0,4% 1,2% 2,3% 91,6% 100,0%

Deducciones 198 2,4% 0,7% 0,8% 1,1% 95,1% 100,0%

Créditos al Impuesto 172 8,3% 3,2% 5,2% 4,3% 79,0% 100,0%

Diferim. del Impuesto 1.662 0,6% -1,0% 0,1% -0,1% 100,3% 100,0%

Tasas reducidas 0 - - - - - 0,0%

Total 2.202 1,3% -0,5% 0,6% 0,6% 98,0% 100,0%

Fuente: Jorrat (2006).

Efectos de los sistemas tributarios en AL sobre la distribución del ingreso

Fuente: Gómez-Sabaini (2007).

País Año Indicador Impactobienestar Cobertura Gpre Gpost distributivo (%)

Argentina 1997 IFE IN, IP, IM y CSS 0.548 0.567 3.5Brasil 1996 IFPC IN, IP, IM y CSS 0.596 R +

2000-01 IFE IN, IP, IM y CSS 0.581 0.579 -0.3Chile 1996 IN 0.488 0.496 1.6Costa Rica 2000 ITF IN y CSS 0.482 0.483 0.1Ecuador 1998-99 IFE IN 0.663 0.670 1.1El Salvador 2000 ITF IN 0.502 0.517 2.9Honduras 2000 ITF IN e IM 0.543 0.571 5.3México 1989 0.506 0.550 8.7Nicaragua 2000 ITF IN 0.510 0.692 35.7Panamá 2003 IFE IN, IP, IM y CSS 0.564 0.583 3.5Perú 2002 IFPC IN 0.498 R +