Inicio de la contabilidad

I.E.S. Txurdinaga-ArtabeDepartamento Administración y finanzas

En un plano doméstico, una familia necesita llevar un mínimo control de sus gastos y de sus ingresos. Necesita conocer y controlar el dinero que recibe (financiación) y a lo que dedica el dinero ganado (inversión).

En un plano doméstico, una familia necesita llevar un mínimo control de sus gastos y de sus ingresos. Necesita conocer y controlar el dinero que recibe (financiación) y a lo que dedica el dinero ganado (inversión).

Vamos a verlo en un ejemplo: una familia ingresa por nóminas de sus compo-nentes 3.000 €. Dedican: 1.200 € a la alimentación, 700 € vestido, 500 reparación y gastos de la vivienda, cultura 200 €, diversión 300 y el resto ahorran en una cuenta bancaria.

Vamos a verlo en un ejemplo: una familia ingresa por nóminas de sus compo-nentes 3.000 €. Dedican: 1.200 € a la alimentación, 700 € vestido, 500 reparación y gastos de la vivienda, cultura 200 €, diversión 300 y el resto ahorran en una cuenta bancaria.

A que se dedica el dineroA que se dedica el dineroAlimentación 1.200

Vestido 700

Vivienda –reparac + gasto– 500

Cultura 200

Diversión 300

Banco 100

Total invertido 3.000

A que se dedica el dineroA que se dedica el dineroAlimentación 1.200

Vestido 700


Cultura 200

Diversión 300

Banco 100


De donde sale el dineroDe donde sale el dineroSueldos 3.000

Total financiación 3.000



Contabilidad –su necesidad–

La estructura a realizar sería:Y si necesito 500 € para unas vaca-ciones. Pido un préstamo. De donde sale el dineroDe donde sale el dinero

Sueldos 3.000

Préstamo 500



Préstamo 500


A qué se dedica el dineroA qué se dedica el dineroAlimentación 1.200

Vestido 700


Cultura 200

Diversión (incluye vacaciones) 800

Banco 100


A qué se dedica el dineroA qué se dedica el dineroAlimentación 1.200

Vestido 700


Cultura 200

Diversión (incluye vacaciones) 800

Banco 100


Apuntes de una alumna

Apuntes de una alumna

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Contabilidad –concepto–

Es una ciencia que orienta a familias, empresarios y entes sociales para que coordinen y estructuren en libros y registros adecuados el patrimonio, así como las operaciones que lo modifican.

Es una ciencia que orienta a familias, empresarios y entes sociales para que coordinen y estructuren en libros y registros adecuados el patrimonio, así como las operaciones que lo modifican.

El patrimonio de una persona (física –autónomo/a– o jurídica -sociedad-)se compone de bienes, derechos, aportaciones propias o de los socios y obligaciones.

El patrimonio de una persona (física –autónomo/a– o jurídica -sociedad-)se compone de bienes, derechos, aportaciones propias o de los socios y obligaciones.

Veamos un ejemplo: Una sociedad se constituye aportando los socios 50.000 €, piden un préstamo de 10.000 € y un proveedor nos a dejado sin pagar mercancías por 1.000 €. La financiación anterior se ha dedicado a adquirir mobiliario por 5.000 €, Elementos de transporte por 15.000 €, Ordenadores por 5.000 €, mercancías para la venta por 10.000 €, a los clientes les hemos dejado créditos por 20.000 €, en banco tenemos 5.000 € y en metálico 1.000

€. A que se dedica el dineroA que se dedica el dinero

(Activo)(Activo)Mobiliario 5.000Elementos de transporte 15.000Equipos proc. de inform. 5.000Mercancías 10.000Clientes 20.000Banco 5.000Caja 1.000Total Activo 61.000

A que se dedica el dineroA que se dedica el dinero(Activo)(Activo)

Mobiliario 5.000Elementos de transporte 15.000Equipos proc. de inform. 5.000Mercancías 10.000Clientes 20.000Banco 5.000Caja 1.000Total Activo 61.000

De donde sale el dineroDe donde sale el dinero (Pasivo)Pasivo)Capital Social 50.000Deudas a L/plazo 10.000Proveedores 1.000

Total Pasivo 61.000

De donde sale el dineroDe donde sale el dinero (Pasivo)Pasivo)Capital Social 50.000Deudas a L/plazo 10.000Proveedores 1.000

Total Pasivo 61.000

Financiación:

Inversión:Bienes

Bienes

Derecho

Obligaciones

Neto patrimonial


Para analizar los movimientos de los elementos patrimoniales que se producen en la empresa vamos a utilizar el -libro mayor-. Este libro tiene el siguiente formato:

Nombre elemento patrimonial

(cuenta)

Debe Haber

Cargar una cuenta: poner una cantidad en el debe.

Abonar una cuenta: Poner una cantidad en el haber.

Saldo de la cuenta: Cuando el debe o el haber es superior al haber debe.

Si el debe > haber se dice que el saldo es deudor.

Si el debe < haber se dice que el saldo es acreedor

Si el debe = haber decimos que la cuenta esta saldada.

ENTRA

QUIÉN RECIBE

PÉRDIDA

SALE

QUIÉN ENTREGA

GANANCIA

Cargar Abonar


Caja

100

Vamos a ver en dos ejemplos el movimiento de dos cuentas del libro mayor.

Proveedores

Cargamos 100 €

Abonamos 60 €

Cargamos 200 €

Abonamos 120 €

Abonamos 40 €

El saldo de la cuenta es:

200

60

120

40

80

Deudor 80 €

Abonamos 300 €

Cargamos 20 €

Abonamos 200 €

Cargamos 220 €

Abonamos 40 €

El saldo de la cuenta es:

20

220

300

200

40

300

Acreedor 300 €


ActivoActivo

Mobiliario 5.000

Elementos de transporte 15.000

Equipos proc. de inform. 5.000

Mercancías 10.000

Clientes 20.000

Banco 5.000

Caja 1.000

Total Activo 61.000

ActivoActivo

Mobiliario 5.000



Mercancías 10.000

Clientes 20.000

Banco 5.000

Caja 1.000

Total Activo 61.000

PasivoPasivoCapital Social 50.000

Deudas a L/plazo 10.000

Proveedores 1.000

Total Pasivo 61.000



Proveedores 1.000

Total Pasivo 61.000

Balance inicialBalance inicial Balance inicialBalance inicial

Con este ejercicio, vamos a analizar los cambios en el patrimonio de una empresa, utilizando el libro mayor.

Financiación: de donde sale el

dinero

Inversión: a que se dedica el

dinero

Las cuentas del activo del balance las pasamos al debe de la cuenta en el libro mayor. Las cuentas del pasivo del balance las pasamos al haber de la cuenta en el libro mayor. Posteriormente cargamos y abonamos los hechos económicos. Al final de los hechos económicos los saldos deudores los pasamos al activo y los saldos acreedores al pasivo.

Las cuentas del activo del balance las pasamos al debe de la cuenta en el libro mayor. Las cuentas del pasivo del balance las pasamos al haber de la cuenta en el libro mayor. Posteriormente cargamos y abonamos los hechos económicos. Al final de los hechos económicos los saldos deudores los pasamos al activo y los saldos acreedores al pasivo.


Hechos económicos a contabilizar:1.- Por necesidades de dinero sacamos 2.000 € del banco y lo ingresamos en la caja.2.- Con el dinero que tenemos en la caja pagamos 500 € al proveedor.3.- Cobramos 1.500 € de un cliente, 1.000 € por el banco y 500 € por la caja.4.- Pedimos un préstamo a largo plazo por 2.000 €. Nos lo conceden e ingresan el importe en banco.

Equipos proc. Inf.

Capital social

Libro MayorElement. transporte

15.000

Mercancías

Caja Banco

Deudas p/largo

Clientes

5.000

20.000 5.000

Mobiliario 5.000

50.000

10.000 1.000

Proveedores

2.000 2.000

500

500

1.500 1.000

500

2.000

2.000

10.000

10.000

18.500 6.000

1.000

3.000

12.000 500

5.000

15.000

5.000

50.000

: hace referencia al nº del hecho económico.


ActivoActivo

Mobiliario 5.000



Mercancías 10.000

Clientes 18.500

Banco 6.000

Caja 3.000

Total Activo 62.500

ActivoActivo

Mobiliario 5.000



Mercancías 10.000

Clientes 18.500

Banco 6.000

Caja 3.000

Total Activo 62.500



Proveedores 500

Total Pasivo 62.500



Proveedores 500

Total Pasivo 62.500

Balance finalBalance final Balance finalBalance final


dinero


dinero

Pasamos los saldos del libro mayor al balance final. Los saldos deudores irán al activo y los saldos acreedores al pasivo. El total activo tiene que coincidir con el total pasivo ( Balance cuadrado)


El libro diario que vamos a utilizar tiene el siguiente formato:

Nº asiento fecha asiento Nº asiento

Importe Nombre del elemento patrimonial Nombre del elemento patrimonial Importe

Los elementos patrimoniales, al igual que en el libro mayor, se colocan en el formato anterior siguiendo el siguiente criterio:

DEBE HABER ENTRA SALE QUIÉN RECIBE QUIÉN ENTREGA PÉRDIDA GANANCIA

Ejemplo: Cobramos a un cliente por banco 2.000 €

1 12-12-20XX 1

2 12-12-20XX 2

También debemos registrarlo

en el Libro mayor

2.000 Banco a clientes 2.000

Banco 2.000

Clientes 2.000


ActivoActivo

Mobiliario 5.000



Mercancías 10.000

Clientes 18.500

Banco 6.000

Caja 3.000

Total Activo 62.500

ActivoActivo

Mobiliario 5.000



Mercancías 10.000

Clientes 18.500

Banco 6.000

Caja 3.000

Total Activo 62.500



Proveedores 500

Total Pasivo 62.500



Proveedores 500

Total Pasivo 62.500


Hechos económicos a contabilizar:

1.- Cobramos a un cliente por banco 2.000 €.

2.- Pagamos por el banco 1.500 € , 400 € a un proveedor y 1.100 € devolvemos el préstamo a p/l.

3.- Por exceso de tesorería, se decide pasar 2.000 € de la caja al banco.

4.- Compramos mercaderías por 20.000 €.

Con este ejercicio, vamos a utilizar un libro intermedio –libro diario – que nos va a permitir leer el hecho económico.


dinero


dinero


Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor. Los importes del activo del balance irán al debe del libro mayor; los importes del pasivo figurarán en el haber del libro mayor.

Equipos proc. Inf.

Capital social

Libro Mayor

Element. transporte 15.000

Mercancías

Caja Banco

Deudas p/largo

Clientes

5.000

3.000 18.500 6.000

10.000

Mobiliario 5.000

50.000

12.000 500

Proveedores


Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario

Hechos económicos a contabilizar:

1.- Cobramos a un cliente por banco 2.000 €.

2.- Pagamos por el banco 1.500 € , 400 € a un proveedor y 1.100 € devolvemos el préstamo a p/l.

3.- Por exceso de tesorería, se decide pasar 2.000 € de la caja al banco.

4.- Compramos mercaderías por 20.000 €.

1 12-12-20XX 1

2 12-12-20XX 2

3 12-12-20XX 3

4 12-12-20XX 4

2.000 Banco a Clientes 2.000

400 Proveedor

1.100 Deudas a p/largo a Banco 1.500

2.000 Banco a Caja 2.000

20.000 Mercaderías a Proveedores 20.000

XXXXXX


Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).

Equipos proc. Inf.

Capital social


15.000

15.000

Mercancías

Caja Banco

Deudas p/largo

Clientes

5.000

5.000

3.000

1.000

18.500

16.500

6.000 2.0002.000

8.500

10.000 20.000

30.000

Mobiliario 5.000

5.000

50.000

50.000

12.000

10.900

500 20.000

20.100

Proveedores

2.000

400 1.100

1.500 2.000

: hace referencia al nº del hecho económico.


Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance


ActivoActivo

Mobiliario 5.000



Mercancías 30.000

Clientes 16.500

Banco 8.500

Caja 1.000

Total Activo 81.000

ActivoActivo

Mobiliario 5.000



Mercancías 30.000

Clientes 16.500

Banco 8.500

Caja 1.000

Total Activo 81.000



Proveedores 20.100

Total Pasivo 81.000



Proveedores 20.100

Total Pasivo 81.000

He empezado con un patrimonio inicial, se han producido los cambios recogidos en el libro diario y mayor . Por último tengo el patrimonio después de las modificaciones.


ActivoActivo Terreno 60.000

Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000

Materias primas 30.000

Productos terminados 120.000

Clientes 60.000

Banco 20.000

Caja 10.000

Total Activo 540.000


Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000



Clientes 60.000

Banco 20.000

Caja 10.000




Proveedores 30.000

Total Pasivo 540.000



Proveedores 30.000



Hechos económicos a contabilizar:1.- Cobramos 20.000 € de un cliente en metálico (por caja).2.- Compramos materias primas por 50.000 € a crédito.3.- Pagamos al proveedor anterior 15.000 € en metálico (por caja).4.- Vendemos productos terminados por 150.000 € a crédito.5.- Al cliente anterior cobramos por caja 30.000 € y por banco 120.000 €.6.- Por exceso de dinero en caja, se traspasa al banco 25.000 €.

Con este ejercicio, repasamos la introducción del libro diario y el concepto de empresa industrial (materias primas y productos terminados).


dinero


dinero

Cuentas empresa industrial


Primer paso: pasamos los importes del balance inicial al libro mayor.

Terrenos

Capital social

Libro MayorElement. transporte Maquinaria

Caja Banco Deudas p/largo

Clientes

50.000

10.000

60.000

20.000

90.000

Mobiliario 60.000

500.000

10.000

30.000

Proveedores

Ptos.terminados 120.000


Edificios 40.000

60.000


Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario Hechos económicos a contabilizar:1.- Cobramos 20.000 € de un cliente en metálico (por caja).2.- Compramos materias primas por 50.000 € a crédito.3.- Pagamos al proveedor anterior 15.000 € en metálico (por caja).4.- Vendemos productos terminados por 150.000 € a crédito.5.- Al cliente anterior cobramos por caja 30.000 € y por banco 120.000 €.6.- Por exceso de dinero en caja, se traspasa al banco 25.000 €.

1 12-12-20XX 1

2 12-12-20XX 2

3 12-12-20XX 3

4 12-12-20XX 4

5 12-12-20XX 5

6 12-12-20XX 6

20.000 Caja a Clientes 20.000

50.000 Materias primas a Proveedores 50.000

120.000 Banco 30.000 Caja a Clientes 150.000

25.000 Banco a Caja 25.000

15.000 Proveedores a Caja 15.000

150.000 Clientes a Productos terminados 150.000



Terrenos

Capital social



Clientes

50.000

50.000

10.000 20.00030.000

20.000

60.000 150.000

40.000

20.000 120.000 25.000

165.000

90.000

90.000

Mobiliario 60.000

60.000

500.000

500.000

10.000

10.000

30.000 50.000

65.000

Proveedores



50.000

80.000

Edificios 40.000

40.000

60.000

60.000

20.000 150.000

15.000

15.000 25.000

150.000

30.000


Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.


Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000


Clientes 40.000

Banco 165.000

Caja 20.000



Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000


Clientes 40.000

Banco 165.000

Caja 20.000




Proveedores 65.000





Proveedores 65.000




Existe un problema. En el pasivo del balance figura la cuenta de productos terminados, es un bien que aparece en la financiación.

Ptos.terminados 120.000 150.000

30.000

Detectado el error de los productos terminados en el pasivo del balance. Se analiza Pventa # Pcompra y se ve la necesidad de separar las compras de las ventas.

Detectado el error de los productos terminados en el pasivo del balance. Se analiza Pventa # Pcompra y se ve la necesidad de separar las compras de las ventas. Pc. Pv.


La contabilidad permite conocer los cambios en el patrimonio empresarial. Además, es una herramienta que vamos a utilizar para hallar el resultado de la utilización del patrimonio; veremos si la empresa gana o pierde.

La contabilidad permite conocer los cambios en el patrimonio empresarial. Además, es una herramienta que vamos a utilizar para hallar el resultado de la utilización del patrimonio; veremos si la empresa gana o pierde.

Existen dos precios para un mismo producto. Cuando compramos lo hacemos a un precio de compra y cuando vendemos lo hacemos a un precio de venta. Este último precio, si queremos que la empresa gane, será superior al precio de compra.

Existen dos precios para un mismo producto. Cuando compramos lo hacemos a un precio de compra y cuando vendemos lo hacemos a un precio de venta. Este último precio, si queremos que la empresa gane, será superior al precio de compra.

Pventa > Pcompra: La empresa gana.

Pventa < Pcompra: La empresa pierde.

Pventa = Pcompra: Margen 0.


Vamos a analizarlo con un ejemplo:

El supuesto de partida es una empresa que todo lo que compra vende, es decir, el almacén al inicio y final del ejercicio es cero.

Vamos a analizarlo con un ejemplo:

El supuesto de partida es una empresa que todo lo que compra vende, es decir, el almacén al inicio y final del ejercicio es cero.

Hechos económicos a analizar y contabilizar:1.- Compramos mercaderías por 1.000 €.2.- Vendemos mercaderías por 3.000 €.3.- Compramos mercaderías por 2.000 €.4.- Vendemos mercaderías por 7.000 €.

Compra 1.000 € Venta 3.000 € Compra 2.000 € Venta 7.000 €Totales 3.000 € 10.000 €Pventa (10.000) – Pcompra (3.000) = 7.000 Bº

Compra 1.000 € Venta 3.000 € Compra 2.000 € Venta 7.000 €Totales 3.000 € 10.000 €Pventa (10.000) – Pcompra (3.000) = 7.000 Bº

1 XXXXXXX 1

1.000 mercaderías a Proveedores 1.000

2 XXXXXXX 2

3.000 clientes a mercaderías 3.000

3 XXXXXXX 3

2.000 mercaderías a Proveedores 2.000

4 XXXXXXX 4

7.000 clientes a mercaderías 7.000

XXXXXXX

Si Pcompra # Pventa tenemos que diferenciar la cuenta de mercaderías.

Si Pcompra # Pventa tenemos que diferenciar la cuenta de mercaderías.

mercaderías

Compra

Compra

Venta

Venta

mercaderíasCompra Venta

1.000 2.000 3.000

3.000 7.000 10.000

Margen + 7.000

5 XXXXXXX 5

3.000 Pérd. y gananc. a Compra mercaderías 3.000

6 XXXXXXX 6

10.000 Venta mercad. a Pérd. y gananc. 10.000

XXXXXXX

5 XXXXXXX 5

3.000 Pérd. y gananc. a Compra mercaderías 3.000

6 XXXXXXX 6

10.000 Venta mercad. a Pérd. y gananc. 10.000

XXXXXXX

Pérdidas y ganancias

10.000

7.000

3.000


Con este ejercicio, analizamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza con Pérdidas y ganancias y el almacén no tiene incidencia.


Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000

Mercaderías 80.000

Clientes 40.000

Banco 165.000

Caja 20.000



Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000

Mercaderías 80.000

Clientes 40.000

Banco 165.000

Caja 20.000




Proveedores 95.000




Proveedores 95.000



Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos mercaderías por 40.000 € a crédito.2.- Cobramos de clientes 30.000 € a través del banco.3.- Vendemos mercaderías por 150.000 € a crédito.4.- Compramos 80.000 € de mercaderías, pagando 10.000 € en metálico y resto a crédito.5.- Vendemos mercaderías por 200.000 €. Cobrando 30.000 € en metálico, 70.000 € por banco.



Terrenos

Capital social


Caja

Banco

Deudas p/largo

Clientes

50.000

500.000

165.000

20.000

90.000

Mobiliario 60.000

10.000

95.000

Proveedores

40.000

Mercaderías 80.000

Edificios 40.000

60.000


Segundo paso: plasmamos los hechos económicos en el libro diario

1 12-12-20XX 1

2 12-12-20XX 2

3 12-12-20XX 3

4 12-12-20XX 4

5 12-12-20XX 5

6 31-12-20XX 6

7 31-12-20XX 7

40.000 Compra mercaderías a Proveedores 40.000


30.000 Caja 70.000 Banco 100.000 Clientes a Venta de mercaderías 200.000

120.000 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 120.000

150.000 Clientes a Venta mercaderías 150.000 80.000 Compra mercaderías a Proveedores 70.000

a Caja 10.000

Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos mercaderías por 40.000 € a crédito.2.- Cobramos de clientes 30.000 € a través del banco.3.- Vendemos mercaderías por 150.000 € a crédito.4.- Compramos 80.000 € de mercaderías, pagando 10.000 € en metálico y resto a crédito.5.- Vendemos mercaderías por 200.000 €. Cobrando 30.000 € en metálico, 70.000 € por banco.

350.000 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 350.000

Mod. 347


10.000 Proveedores a Caja 10.000

200.000 Clientes a Venta de mercaderías 200.000 30.000 Caja 70.000 Banco a Clientes 100.000

40.000

80.000


Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul). Libro Mayor

Terrenos

Capital social

Element. transporte Maquinaria

Caja

Banco

Deudas p/largo

Clientes

50.000

50.000

500.000

500.000

165.000 30.000

...70.000 .265.000

20.000

30.000 40.000

90.000

90.000

Mobiliario 60.000

60.000

10.000

10.000

95.000 40.000 70.000 205.000

Proveedores

40.000 150.000 100.000

260.000

Mercaderías 80.000

80.000

Edificios 40.000

40.000

60.000

60.000

Compra mercaderías

Venta mercaderías 120.000

P. y G. 150.000

200.000

120.000

30.000

10.000 20.000

350.000

230.000

350.000




Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000

Mercaderías 80.000

Clientes 260.000

Banco 265.000

Caja 40.000



Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000

Mercaderías 80.000

Clientes 260.000

Banco 265.000

Caja 40.000



P. y G. 230.000


Proveedores 205.000



P. y G. 230.000


Proveedores 205.000



En este ejercicio no ha variado el almacén.

Aparece en el balance final la cuenta de P. y G.

Este ejercicio ha recogido la operación que en contabilidad se realiza al final del ejercicio económico. Son las operaciones de cierre del año contable. La operación de cierre que permite conocer el bº o la pérdida se denomina regularización.

Este ejercicio ha recogido la operación que en contabilidad se realiza al final del ejercicio económico. Son las operaciones de cierre del año contable. La operación de cierre que permite conocer el bº o la pérdida se denomina regularización.


Con este ejercicio, analizamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza con Pérdidas y ganancias y el almacén no tiene incidencia. Incluimos Mat primas y Prod. terminados


Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000



Clientes 260.000

Banco 265.000

Caja 40.000



Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000



Clientes 260.000

Banco 265.000

Caja 40.000




Proveedores 205.000




Proveedores 205.000



Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos materias primas por 3.000 € pagando 1.000 € en metálico y el resto a crédito.2.- Vendemos productos terminados por 10.000 € y cobramos 3.000 € por caja y 3.000 por banco.3.- Compramos materias primas por 6.000 €.4.- Vendemos productos terminados por 22.000 €, cobrando el 50% por banco.5.- Traspasamos 10.000 € del banco a la caja. 6.- Pagamos por banco 15.000 € a los proveedores.



Terrenos

Capital social



Clientes

50.000

40.000

260.000

265.000

90.000

Mobiliario 60.000

730.000

10.000

205.000

Proveedores



Edificios 40.000

60.000

1 12-12-20XX 1

2 12-12-20XX 2

3 12-12-20XX 3

4 12-12-20XX 4

5 12-12-20XX 5

6 12-12-20XX 6

7 31-12-20XX 7

8 31-12-20XX 8

3.000 Compra materias primas a Caja 1.000 a Proveedores 2.000

15.000 Proveedores a Banco 15.000

3.000 Caja 3.000 Banco 4.000 Clientes a Venta ptos. terminados 10.000

9.000 Pérdidas y ganancias a Compra mater. primas 9.000

11.000 Banco 11.000 Clientes a Venta ptos. Terminados 22.000

6.000 Compra mat. primas a Proveedores 6.000

32.000 Venta ptos. terminados a Pérdidas y ganancias 32.000


Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos materias primas por 3.000 € pagando 1.000 € en metálico y el resto a crédito.2.- Vendemos productos terminados por 10.000 € y cobramos 3.000 € por caja y 3.000 por banco.3.- Compramos materias primas por 6.000 €.4.- Vendemos productos terminados por 22.000 €, cobrando el 50% por banco.5.- Traspasamos 10.000 € del banco a la caja. 6.- Pagamos por banco 15.000 € a los proveedores.

10.000 Caja a Banco 10.000

Mod. 347

10.000 Clientes a Venta ptos. terminados 10.000 3.000 Caja 3.000 Banco a Clientes 6.000


Terrenos

Capital social



Clientes

50.000

50.000

40.000 ..3.000 10.00052.000

60.000 .....4.000 ...11.000 .275.000

265.000 ... 3.000 ...11.000 .254.000

90.000

90.000

Mobiliario 60.000

60.000

730.000

730.000

10.000

10.000

205.000 ....2.000 ....6.000 198.000

Proveedores


120.000


30.000

Edificios 40.000

40.000

60.000

60.000

Tercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente

hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).

1.000

15.000 9.000 3.000

6.000 10.000

22.000

32.000 32.000

23.000 9.000

Compra mat. primas Venta ptos.termin. P. y G.

15.00010.000




Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000



Clientes 275.000

Banco 254.000

Caja 52.000



Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000



Clientes 275.000

Banco 254.000

Caja 52.000



P. y G. 23.000


Proveedores 198.000



P. y G. 23.000


Proveedores 198.000



En este ejercicio analizamos el resultado del ejercicio con las cuentas materias primas y productos terminados.


Con este ejercicio, repasamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza y en el almacén se parte de un valor cero y posteriormente tiene un saldo positivo.


Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos mercaderías por 200.000 €.2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €.3.- Compramos mercaderías por 110.000 €.4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €.El almacén al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €.


Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000

Clientes 275.000

Banco 269.000

Caja 37.000



Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000

Clientes 275.000

Banco 269.000

Caja 37.000




Proveedores 118.000




Proveedores 118.000


En este ejercicio analizamos el resultado del ejercicio, partiendo de un almacén cero y terminando con un saldo en mercaderías.


Terrenos

Capital social


Caja Banco

Deudas p/largo

Clientes

50.000

90.000

Mobiliario 60.000

Proveedores

Mercaderías

37.000

Edificios 40.000

60.000


275.000

269.000

753.000

10.000

118.000

En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de mercaderías (almacén), al principio del ejercicio, un valor cero. Al final del ejercicio el saldo del almacén condicionará el bº o pérdida empresarial.

0


Al final del ejercicio, las empresas realizan su inventario del almacén. La diferencia que se produce al inicio y al final del periodo incidirá en el resultado del ejercicio.

El beneficio o pérdida empresarial, según hemos visto, se halla comparando las compras con las ventas de los productos que la empresa comercializa o fabrica. Ocurre que todo lo comprado no se vende (el almacén aumenta), o bien, se vende más que lo comprado (el almacén disminuye). Este aumento o disminución tiene su incidencia en el resultado empresarial.

Al final del ejercicio, las empresas realizan su inventario del almacén. La diferencia que se produce al inicio y al final del periodo incidirá en el resultado del ejercicio.

El beneficio o pérdida empresarial, según hemos visto, se halla comparando las compras con las ventas de los productos que la empresa comercializa o fabrica. Ocurre que todo lo comprado no se vende (el almacén aumenta), o bien, se vende más que lo comprado (el almacén disminuye). Este aumento o disminución tiene su incidencia en el resultado empresarial.

Lo analizamos en dos supuestos:

1.- Compramos mercaderías por 200.000 €. 2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €. 3.- Compramos mercaderías por 110.000 €. 4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €.

El almacén al inicio del periodo tenía un valor cero al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €.

El almacén al inicio del periodo tenía un valor cero al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €.

El almacén al inicio del periodo tiene un valor de 40.000 € al final del periodo refleja un saldo de 32.000 €.

El almacén al inicio del periodo tiene un valor de 40.000 € al final del periodo refleja un saldo de 32.000 €.

Existencia inicial 0Compras mercaderías 310.000Existencia final 42.000De lo comprado se ha vendido 268.000Ventas mercaderías 520.000Margen (bº) 520.000 – 288.000 = 252.000 Variación existencias + 42.000

Existencia inicial 40.000Compras mercaderías 310.000Existencia final 32.000Lo comprado y 8.000 se ha vendido318.000Ventas mercaderías 520.000Margen (bº) 520.000 – 318.000 = 202.000 Variación existencias - 8.000

Otra forma de analizarlo:Compras 310.000Ventas 520.000

Variación + almacén 42.000

Margen 252.000 310.000 562.000

Otra forma de analizarlo:Compras 310.000Ventas 520.000

Variación - almacén 8.000

Margen 202.000 318.000 520.000


Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos mercaderías por 200.000 €.2.- Vendemos mercaderías por 360.000 €.3.- Compramos mercaderías por 110.000 €.4.- Vendemos mercaderías por 160.000 €.El almacén al final del periodo refleja un saldo de 42.000 €.

1 12-12-20XX 1

2 12-12-20XX 2

3 12-12-20XX 3

4 12-12-20XX 4

5 31-12-20XX 5

6 31-12-20XX 6

7 31-12-20XX 7

8 31-12-20XX 8


42.000 Mercaderías a Variación de existencias 42.000


360.000 Clientes a Venta mercaderías 360.000

520.000 Venta mercaderías

42.000 Variación de existencias a Pérdidas y ganancias 562.000

0 Variación de existencias a Mercaderías 0




Terrenos

Capital social


Caja Banco

Deudas p/largo

Clientes

50.000

50.000

90.000

90.000

Mobiliario 60.000

60.000

Proveedores

Mercaderías

37.000

37.000

Edificios 40.000

40.000

60.000

60.000

Compra mercaderías Venta mercaderías P. y G.


275.000 360.000 160.000 795.000

269.000

269.000

753.000

753.000

10.000

10.000

118.000 .200.000 .110.000 .428.000

42.000

42.000

200.000 110.000

310.000

360.000 160.000

520.000

42.000

0 42.000

Variac. existencias 310.000

562.000

252.000

0

http://www.entrebits.com/html/gifs/download.php?catego=./categories/varios&fich=varios259.gif',%20496,%20182,%20'yes

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Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000

Mercaderías 42.000

Clientes 795.000

Banco 269.000

Caja 37.000

Total Activo 1.443.000


Edificios 40.000

Mobiliario 60.000


Maquinaria 90.000

Mercaderías 42.000

Clientes 795.000

Banco 269.000

Caja 37.000

Total Activo 1.443.000


P. Y G. 252.000


Proveedores 428.000

Total Pasivo 1.443.000


P. Y G. 252.000


Proveedores 428.000

Total Pasivo 1.443.000

En este ejercicio hemos analizado la incidencia que tiene el almacén en el resultado empresarial.



Con este ejercicio, repasamos compras y ventas habituales de la empresa. Se regulariza y en el almacén se parte de un valor para, al final del ejercicio, compararlo con el inventario final.


Hechos económicos a contabilizar:1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito.2.- Compramos mercaderías por 60.000 €.3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €.4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2.5.- Vendemos mercaderías por 50.000 €6.- Compramos mercaderías por 100.000 €7.- Compramos mercaderías por 80.000 € El almacén al final del periodo refleja un saldo de 70.000 €.


Edificios 40.000

Mobiliario 40.000


Equipos proc. información 50.000

Mercaderías 60.000

Clientes 90.000

Banco 19.000

Caja 1.000



Edificios 40.000

Mobiliario 40.000



Mercaderías 60.000

Clientes 90.000

Banco 19.000

Caja 1.000



Proveedores 90.000



Proveedores 90.000


En este ejercicio analizamos el resulta-do del ejercicio, partiendo de un valor en el almacén y regularizando la variación de existen-cias.


Terrenos

Capital social


Caja Banco

Clientes

130.000

50.000

Mobiliario 40.000

Proveedores

Mercaderías

1.000

Edificios 40.000

60.000


90.000

19.000

400.000

90.000

En este ejercicio la empresa tiene en la cuenta de mercaderías (almacén), al principio del ejercicio, un valor determinado. Al final del ejercicio el saldo del almacén condicionará el bº o pérdida empresarial.

Equip. proc. Inform.

60.000


Hechos económicos a contabilizar:1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito.2.- Compramos mercaderías por 60.000 €.3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €.4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2.5.- Vendemos mercaderías por 50.000 €6.- Compramos mercaderías por 100.000 €7.- Compramos mercaderías por 80.000 € El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 70.000 €.

1 12-12-20XX 1

2 12-12-20XX 2

3 12-12-20XX 3

4 12-12-20XX 4

5 12-12-20XX 5

6 12-12-20XX 6


60.000 Proveedores a Banco 60.000





Libro Diario (I)


Hechos económicos a contabilizar:1.- Vendemos mercaderías por 100.000 € , cobrando la mitad por cheque, el resto a crédito.2.- Compramos mercaderías por 60.000 €.3.- Vendemos mercaderías por 90.000 €.4.- Por exceso de tesorería pagamos la totalidad de la deuda que tenemos con el proveedor asiento nº 2.5.- Vendemos mercaderías por 50.000 €6.- Compramos mercaderías por 100.000 €7.- Compramos mercaderías por 80.000 € El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 70.000 €.

7 12-12-20XX 7

8 12-12-20XX 8

9 31-12-20XX 9

10 31-12-20XX 10

11 3112-20XX 11

12 31-12-20XX 12


Libro Diario (II)


60.000 Variación de existencias a Mercaderías 60.000

70.000 Mercaderías a Variación de existencias 70.000


240.000 Venta mercaderías

10.000 Variación de existencias a Pérdidas y ganancias 250.000


Libro MayorTercer paso: pasamos los movimientos (en color rojo)del libro diario al libro mayor. Posteriormente hallamos el saldo de cada cuenta (en color azul).

Terrenos

Capital social

Element. transporte

Caja Banco

Clientes

130.000

130.000

50.000

50.000

Mobiliario 40.000

40.000

Proveedores

Mercaderías

1.000

1.000

Edificios 40.000

40.000

60.000

60.000

90.000

50.000 90.000 50.000

280.000

19.000

50.000

9.000

400.000

400.000

90.000 ...60.000 .100.000 ...80.000

270.000


60.000

60.000

60.000

100.000 ..80.000

Variac. existenciasVenta mercaderíasCompra mercaderías

Mercaderías

P. y G. 240.000

100.000 90.000 50.000

240.000

70.000

70.000

60.000

10.000

70.000

240.000 10.000

10.000

240.000

60.000

60.000




Edificios 40.000

Mobiliario 40.000



Mercaderías 70.000

Clientes 280.000

Banco 9.000

Caja 1.000



Edificios 40.000

Mobiliario 40.000



Mercaderías 70.000

Clientes 280.000

Banco 9.000

Caja 1.000



P. y G. 10.000

Proveedores 270.000



P. y G. 10.000

Proveedores 270.000


En este ejercicio las compras han sido del mismo importe que las ventas. El beneficio generado lo ha sido por el incremento del almacén en 10.000 €.



El impuesto sobre el valor añadido (I.V.A.) es un impuesto indirecto. Grava el valor que los empresarios/as añaden a los productos y/o servicios.

Normalmente el/la empresario/a soporta el impuesto Iva cuando compra o tiene gastos y recauda (repercute) el Iva cuando vende o tiene ingresos. La diferencia entre lo soportado y repercutido (si repercutido>soportado) se ingresa en Hacienda.

Analizamos los requisitos que tiene que cumplir la factura para el Iva:

Nombre, dirección y N.I.F. del emisor y receptor de la factura.

Fecha de la factura y Nº correlativo

Definición de la operación. Base imponible. Tipo impositivo. Cuota y total factura.

8.208 Compra mercaderías 1.313,28 H. P. Iva soportado a Proveedores 9.521,28

9.521,28 Clientes a Venta mercaderías 8.208 a H. P. Iva repercutido 1.313,28

Asiento de compra por Telemóvil

Asiento de venta de Móvil Import, S.A.

Conceptos de Iva

Conceptos de Iva

Dto. comercial


La empresa durante un trimestre realiza las operaciones siguientes:1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva. 2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.3.- Compramos mercaderías por 50.000 € más iva. 4.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.

1 XXXXXXX 1100.000 Compra mercaderías 16.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 116.000 2 XXXXXXX 2232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000

a H.P. Iva repercutido 32.000 3 XXXXXXX 350.000 Compra mercaderías 8.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 58.000 4 XXXXXXX 4232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000

a H.P. Iva repercutido 32.000 5 XXXXXXX 5 64.000 H.P Iva repercut. a H.P. Iva soport. 24.000 a H.P Acreed. Iva. 40.000 6 XXXXXXX 6 40.000 H.P Acreed. Iva. a Banco 40.000

XXXXXXX

1 XXXXXXX 1100.000 Compra mercaderías 16.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 116.000 2 XXXXXXX 2232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000

a H.P. Iva repercutido 32.000 3 XXXXXXX 350.000 Compra mercaderías 8.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 58.000 4 XXXXXXX 4232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000

a H.P. Iva repercutido 32.000 5 XXXXXXX 5 64.000 H.P Iva repercut. a H.P. Iva soport. 24.000 a H.P Acreed. Iva. 40.000 6 XXXXXXX 6 40.000 H.P Acreed. Iva. a Banco 40.000

XXXXXXX

H. P. Iva soportado H. P. Iva repercutido

H. P. acreedor Iva

16.000 8.000

24.000

64.000

32.000

32.000

64.000

40.000

24.000

Analizamos el impuesto con un ejemplo:

Datos que aparecen a entregar a Hacienda en el modelo 300 (trimestral) ó 390 (anual).

Datos que aparecen a entregar a Hacienda en el modelo 300 (trimestral) ó 390 (anual).

40.000


24.000

64.000400.000

64.000

100

24.000

40.000

40.000

40.000

40.000

40.000

25 abril del 2002

25400

A48.111.111

1º 2002

Edelmiro Hnos. S.A.

50Bilbao

48004 BizkaiaMayorista de calzado

Fika

En el trimestre se ha vendido por 400.000 € a un tipo del 16 % y una cuota repercutida de 64.000 €

En el trimestre se ha vendido por 400.000 € a un tipo del 16 % y una cuota repercutida de 64.000 €

En el trimestre se ha soportado una cuota de 24.000 €

En el trimestre se ha soportado una cuota de 24.000 €

En el trimestre se ha repercutido por 64.000 € y se ha soportado 24.000 €. La diferencia 40.000 € se entrega en Hacienda utilizando el Banco.

En el trimestre se ha repercutido por 64.000 € y se ha soportado 24.000 €. La diferencia 40.000 € se entrega en Hacienda utilizando el Banco.

Fecha de entrega del impreso

Fecha de entrega del impreso El Banco firma en el momento del

pago. Si es negativo Hacienda

El Banco firma en el momento del pago. Si es negativo Hacienda

Se reflejan los datos de la empresa que entrega el impreso.

Se reflejan los datos de la empresa que entrega el impreso.

Colocamos los datos del trimestre: 25 de Abril del 2002 25 de Julio del 2002 25 de Octubre del 2002

Colocamos los datos del trimestre: 25 de Abril del 2002 25 de Julio del 2002 25 de Octubre del 2002


El impuesto sobre el valor añadido (IVA), en algunos sectores (Hostelería, etc), aparece en la factura el texto Iva incluido. En este caso, en su contabilización, tenemos que hallar la base imponible y la cuota de Iva.

Teléfono “x” 300 €

Total a pagar 300 €

Iva incluido

Los productos se ofrecen con el Iva incluido dentro del P.V.P. Si pedimos una factura a una empresa a la que adquirimos un teléfono móvil por un p.v.p. de 300€, tenemos que hallar la cuota de iva y la base imponible.

Teléfono “x” 252 €

Iva 16% 40,32 €

Total a pagar 292,32 €

Mal

Teléfono “x” 258,62 €

Iva 16% 41,38 €

Total a pagar 300 €

Bien

258,62 Compra mercaderías 41,38 H. P. Iva soportado a Proveedores 300

300 Clientes a Venta mercaderías 258,62 a H. P. Iva repercutido 41,38

Cálculo incorrecto300 x 0,16 = 48

Base imponible = 300-48= 252

Cuota = 252 x 0,16 = 40,32

La cuota de iva debe hallarse sobre la base imponible y no sobre el total factura.

252 + 40,32 = 292,32Mal

Cálculo correcto300 / 1,16 = 258,62

Base imponible = 258,62

Cuota = 300–258,62 = 41,38

B. Impon. + cuota = P.v.p.

258,62 + 41,38 = 300

Si tipo 16 % P.v.p. / 1,16

Si tipo 7 % P.v.p. / 1,07

Si tipo 4 % P.v.p. / 1,04

Bien


En este ejercicio analizamos las compras y ventas incluyendo el impuesto sobre el valor añadido (IVA). Hechos económicos a contabilizar:

El almacén al inicio del periodo refleja un saldo de 40.000 €.1.- Compramos mercaderías por 120.000 € más iva.2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.4.- Vendemos mercaderías por 250.000 € iva incluido –p.v.p.–.5.- Compramos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.6.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.

El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 35.000 €.

1 12-12-20XX 1

2 12-12-20XX 2

3 12-12-20XX 3

4 12-12-20XX 4

5 12-12-20XX 5

6 12-12-20XX 6

120.000 Compra mercaderías 19.200 H. P. Iva soportado a Proveedores 139.200 200.000 Clientes a Venta mercaderías 172.413,79

a H. P. Iva repercutido 27.586,21

Libro Diario (I)

60.000 Compra mercaderías 9.600 H. P. Iva soportado a Proveedores 69.600

172.413,79 Compra mercaderías 27.586,21 H. P. Iva soportado a Proveedores 200.000

250.000 Clientes a Venta mercaderías 215.517,24 a H. P. Iva repercutido 34.482,76

232.000 Clientes a Venta mercaderías 200.000 a H. P. Iva repercutido 32.000


Hechos económicos a contabilizar: El almacén al inicio del periodo refleja un saldo de 40.000 €.

1.- Compramos mercaderías por 120.000 € más iva.2.- Vendemos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.4.- Vendemos mercaderías por 250.000 € iva incluido –p.v.p.–.5.- Compramos mercaderías por 200.000 € iva incluido –p.v.p.–.6.- Vendemos mercaderías por 200.000 € más iva.

El almacén al final del periodo, después del inventario, refleja un saldo de 35.000 €.

7 31-12-20XX 7

8 31-12-20XX 8

9 31-12-20XX 9

10 31-12-20XX 10

11 31-12-20XX 11

94.068,97 H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado 56.386,21 a H. P. acreedora Iva 37.682,76

Libro Diario (II)


35.000 Mercaderías a Variación de exist. 35.000

357.413,79 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 352.413,79 a Variación de exist. 5.000

587.931,03 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 587.931,03


En este ejercicio analizamos las compras y ventas incluyendo el impuesto sobre el valor añadido (IVA).



Edificios 100.000

Mobiliario 40.000



Mercaderías 70.000

Clientes 70.000

Banco 40.000

Caja 2.000



Edificios 100.000

Mobiliario 40.000



Mercaderías 70.000

Clientes 70.000

Banco 40.000

Caja 2.000



Deudas p/largo 50.000

Proveedores 40.000




Proveedores 40.000


En este ejercicio realizaremos las operaciones básicas de compra-venta inclu-yendo los asientos de cierre: Iva, variación de existencias y la regularización P. y G.

Hechos económicos a contabilizar:1.- Compramos mercaderías por 100.000 € más iva.2.- Vendemos mercaderías por 150.000 € iva incluido –p.v.p.–.3.- Compramos mercaderías por 60.000 € más iva.4.- Vendemos mercaderías por 90.000 € más iva.5.- Compramos mercaderías por 40.000 € iva incluido –p.v.p.–.

El almacén al final del periodo refleja un saldo de 20.000 €.


Terrenos

Capital social


Caja

Banco

Clientes

100.000

20.000

Mobiliario 40.000

Proveedores

Mercaderías

2.000

Edificios 100.000

60.000


40.000

70.000

412.000

40.000


Deudas a p/largo

70.000

50.000


1 12-12-20XX 1

2 12-12-20XX 2

3 12-12-20XX 3

4 12-12-20XX 4

5 12-12-20XX 5

XXXXXXX

100.000 Compra mercaderías 16.000 H. P. Iva soportado a Proveedores 116.000 150.000 Clientes a Venta mercaderías 129.310,34

a H. P. Iva repercutido 20.689,66

Libro Diario (I)

60.000 Compra mercaderías 9.600 H. P. Iva soportado a Proveedores 69.600

34.482,75 Compra mercaderías 5.517,25 H. P. Iva soportado a Proveedores 40.000

104.400 Clientes a Venta mercaderías 90.000 a H. P. Iva repercutido 14.400






6 31-12-20XX 6

7 31-12-20XX 7

8 31-12-20XX 8

9 31-12-20XX 9

10 31-12-20XX 10

35.089,66 H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado 31.117,25 a H. P. acreedora Iva 3.972,41

Libro Diario (II)


20.000 Mercaderías a Variación de exist. 20.000

244.482,75 Pérdidas y ganancias a Compra mercaderías 194.482,75 a Variación de exist. 50.000

219.310,34 Venta mercaderías a Pérdidas y ganancias 219.310,34


Terrenos

Capital social

Libro Mayor (I)Element. transporte

Caja

Banco

Clientes

100.000

100.000

20.000

20.000

Mobiliario 40.000

40.000

Proveedores

Mercaderías

2.000

2.000

Edificios 100.000

100.000

60.000

60.000

40.000

40.000

70.000 .150.000 .104.400 .324.400

412.000

412.000

40.000 .116.000 ...69.600 ...40.000 .265.600


Deudas a p/largo

70.000

50.000

50.000


100.000 .60.000 .34.482,75

Variac. existenciasVenta mercaderíasCompra mercaderías 194.482,75

219.310,34

70.000

20.000

50.000

70.000

129.310,34

90.000

Mercaderías 20.000

20.000



Libro Mayor (II)

100.000 .60.000 .34.482,75

H.P. Iva soportadoVenta mercaderíasCompra mercaderías

P. y G.

194.482,75

219.310,34

16.000 9.600 5.517,25

219.310,34244.482,75

25.172,41

129.310,34

90.000

H.P. Iva repercut. 35.089,66

H.P. acreedor Iva 3.972,41

3.972,41

31.117,25

20.689,66

14.400




Edificios 100.000

Mobiliario 40.000



Mercaderías 20.000

Clientes 324.400

Banco 40.000

Caja 2.000



Edificios 100.000

Mobiliario 40.000



Mercaderías 20.000

Clientes 324.400

Banco 40.000

Caja 2.000



P. Y G. (25.172,41)


Proveedores 265.600

H. P. Acreedor Iva 3.972,41



P. Y G. (25.172,41)


Proveedores 265.600

H. P. Acreedor Iva 3.972,41


El balance final se realiza a 31-12-XXXX, el pago del Iva se realiza al mes siguiente.

Además aparecen los resultados (pérdida) en el pasivo restando.

Cuarto paso: pasar los saldos del libro mayor al Balance final. Los saldos deudores

al activo del Balance y los saldos acreedores al pasivo del Balance.

Las pérdidas en la empresa se colocan –minorando – inmediatamente después

del capital social. La empresa ha invertido un capital y su gestión ha producido una pérdida que disminuye el Patrimonio Neto de la sociedad.

Las pérdidas en la empresa se colocan –minorando – inmediatamente después

del capital social. La empresa ha invertido un capital y su gestión ha producido una pérdida que disminuye el Patrimonio Neto de la sociedad.


Para hallar el beneficio o pérdida empresarial, además del margen entre compras y ventas, debemos de tender en cuenta los gastos e ingresos que el “hacer” empresarial producen. Además, hay que diferenciar los conceptos de gasto e inversión.

Gasto: en su utilización –dentro del proceso productivo o comercial– se incluye en su totalidad en el producto o servicio. Ej.: Gasoil.

Inversión: en su utilización –dentro del proceso productivo o comercial– se incluye sólo una parte (amortización) en el producto o servicio. Ej.: Coche.

Pueden existir, en algunos casos, dudas entre ambos conceptos. El P.G.C. Indica que es una inversión cuando cumple dos requisitos: a) incrementa la productividad o rendimiento b) alarga la vida útil.

Inversión:Construcción

Ordenador

Mobiliario

Coche

Maquinaria

Etc.

Gasto:Sueldos y salarios

Alquileres

Reparaciones

Publicidad

Suministros (Luz, agua, gas, etc)

Etc.


La empresa adquiere una máquina para la elaboración de piezas. Importe de la compra 6.000 € más iva. Se pagará a los 60 días.

La empresa recibe la factura de la luz por 200 € más Iva. El Banco ha pagado el importe.

6.000 (223XX) Maquinaria

960 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores del inmovilizado p/corto (523XX) 6.960

200 (628XX) Suministros

32 (472XX) H. P. Iva soportado a Acreedores prest. servicios (410XX) 232

232 (410XX) Acreedores prest. servicios a Banco (572XX) 232

XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX

No regularizamos en P. y G.

Si regularizamos en P. y G.


A continuación, en un ejemplo, se analizan los conceptos de liquidación de iva, regularización de existencias y perdidas y ganancias.

La empresa tiene los siguientes saldos deudores:

Compra de materias primas 15.000

Compra de mercaderías 20.000

Primas de seguros 5.000

Suministros 6.000

Equipos procesos inform 20.000

Otros servicios 2.000

Publicidad, propaganda y r. p. 3.000

Servicios de profes. Independ. 4.000

Variac. Exist. Materias primas 3.000

H.P. Iva soportado 15.000

La empresa tiene los siguientes saldos acreedores:

Venta de productos termin. 70.000

Venta de mercaderías 40.000

Variación exist. ptos termin. 4.000

Variación exist. Mercader. 2.000

H.P. Iva repercutido 16.000

Proveedores 47.000

Proveedores del inmov p/c 34.000

Liquidación de iva:

16.000 H. P. Iva repercutido a H. P.Iva soportado 15.000

a H. P. Acreedora Iva 1.000

Liquidación de iva:

16.000 H. P. Iva repercutido a H. P.Iva soportado 15.000

a H. P. Acreedora Iva 1.000

Asientos a realizar al cierre del ejercicio

30.000 Variac. exist mercaderias a Mercaderías 30.000

50.000 Variac. exist ptos term. a Ptos termin. 50.000

20.000 Variac. exist mat.primas a Mater. prim.20.000

32.000 Mercaderías a Variac. exist mercad. 32.000

54.000 Ptos termin. a Variac. exist ptos term. 54.000

17.000Mat. primas a Variac. exis. mat.primas17.000

Inversión

Gasto

Gasto

Gasto

Gasto

Gasto

70.000 Venta prdtos. terminados 40.000 Venta mercaderias 4.000 Var. Exist. Ptos termin. 2.000 Var. Exist. Mercader.

a P. y G. 116.000

58.000 P. Y G. a Compra materias primas 15.000 a Compra de mercaderías 20.000 a Var. exist. mater.primas 3.000 a Primas de seguros 5.000

a Suministros 6.000 a Serv.prof. Independient. 4.000a Public. Y propaganda 3.000

a Otros servicios 2.000 Beneficio: 116.000- 58.000 = 58.000 Beneficio: 116.000- 58.000 = 58.000


EJERCICIO RESUMEN DE LO ANALIZADO

La empresa P.R.P. S.A.. presenta el siguiente estado de cuentas al 31-12-200X en €

ELEMENTOS DE TRANSPORTE 20.000

PROVEEDORES 8.000

PROVEEDORES DEL INMOVILIZADO 2.000

CAPITAL SOCIAL ??????

EQUIPOS PROCESO DE INFORMACIÓN 10.900

MOBILIARIO 6.000

H.P. DEUDORA POR IVA 400

MERCADERÍAS 12.000

ACREEDORES PREST. SERVICIOS 1.000

CLIENTES 10.000

TERRENOS Y BIENES NATURALES 20.000

BANCO E INSTIT.... 3.000

CAJA 100

ELEMENTOS DE TRANSPORTE 20.000

PROVEEDORES 8.000

PROVEEDORES DEL INMOVILIZADO 2.000

CAPITAL SOCIAL 71.400

EQUIPOS PROCESO DE INFORMACIÓN 10.900

MOBILIARIO 6.000

H.P. DEUDORA POR IVA 400

MERCADERÍAS 12.000

ACREEDORES PREST. SERVICIOS 1.000

CLIENTES 10.000

TERRENOS Y BIENES NATURALES 20.000

BANCO E INSTIT.... 3.000

CAJA 100


Asientos pendientes de contabilizar:

1.- Compramos mercaderías por 6.000 € más Iva.

2.- Compramos una furgoneta por 12.000 € más Iva. A pagar a los dos años.

3.- Pagamos por banco 2.000 € al proveedor del asiento nº 1.

4.- Vendemos mercaderías por 15.000 € más Iva.

5.- El banco nos notifica los siguientes pagos.

Teléfono 200 €

Luz 200 €

Primas de seguros 200 €

Agua 200 €

6.- Cobramos por banco la mitad del crédito que se ha concedido en el asiento nº 4

7.- Vendemos mercaderías por 8.000 € Iva incluido.

8.- Del recuento físico del almacén al final del ejercicio tenemos:

Mercaderías 11.000 €


Activo Año n

Terreno 20.000 El. Transporte 20.000 Equipos procesos informaticos 10.900 Mobiliario 6.000 Mercaderías 12.000 Clientes 10.000 H. P deudora por Iva 400 Banco e instituc., € 3.000 Caja 100 Total Activo 82.400

Pasivo Año n

Capital social 71.400 Proveedores inmov. p/l 2.000 Proveedores 8.000 Acreedores prest. serv. 1.000

Total Pasivo 82.400

Balance inicialActivo Pasivo

Año n Año (n-1) Año n Año (n-1)Inmov. 56.900 Fondos propios 71.400 Terreno 20.000 Capital Social 71.400 El. Transporte 20.000 Equipos proceso inform. 10.900 Acreedores a P/L 2.000 Mobiliario 6.000 Proveedores inm. p/l 2.000

Existencias 12.000 Acreedores a P/C 9.000 Mercaderías 12.000 Proveedores 8.000

Acreed. prest. serv. 1.000Deudores 10.400 Clientes 10.000 H.P. deudora Iva 400Tesorería 3.100 Banco e instituc., € 3.000 Caja 100

Total Activo 82.400 Total Pasivo 82.400


1.- Compramos mercaderías por 6.000 € más Iva.

2.- Compramos una furgoneta por 12.000 € más Iva. A pagar a los dos años.

XXXXXX

XXXXXX

XXXXXX

XXXXXX

6.000 (600XX) Compra mercaderías

960 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores (400XX) 6.960

3.- Pagamos por banco 2.000 € al proveedor del asiento nº 1.

2.000 (40000) Proveedores a Banco e instit., € (572XX) 2.000

XXXXXX

XXXXXX

12.000 (228XX) Elemento de transporte

1.920 (472XX) H. P. Iva soportado a Proveedores inmovilizado p/l (173XX) 13.920


4.- Vendemos mercaderías por 15.000 € más Iva.XXXXXX

XXXXXX

5.- El banco nos notifica los siguientes pagos: Teléfono 200 €, Luz 200 €, Primas de seguros 200 €, Agua 200 €

17.400 (430XX) Clientes a Venta mercaderías (700XX) 15.000

a H. P. Iva repercutido (477XX) 2.400

XXXXXX

XXXXXX

172,41 (629XX) Otros servicios (teléfono)

344,82 (628XX) Suministros (luz, agua)

200 (625XX) Primas de seguros

82,77 (472XX) H.P. Iva soportado a Acreedores por prest. servicios (410XX) 800

6.- Cobramos por banco la mitad del crédito que se ha concedido en el asiento nº 4

800 (410XX) Acreedores por prest. servicios a Banco (572XX) 800

XXXXXX

XXXXXX

8.700 (57200) Banco a Clientes (430XX) 8.700

XXXXXX


7.- Vendemos mercaderías por 8.000 € Iva incluido.

XXXXXX

XXXXXX

8.- Asientos de cierre (liquidación de iva, variación de existencias).

3.503,45 (477XX) H. P. Iva repercutido a H. P. Iva soportado (472XX) 2.962,77

a H. P. Acreedora por Iva (4750X) 140,68

a H.P. Deudora por Iva (4700X) 400

12.000 (61XXX) Variación de existencias a Mercaderías (300XX) 12.000

11.000 (300XX) Mercaderías a Variación de existencias (61XXX) 11.000

XXXXXX

XXXXXX

XXXXXX

XXXXXX

8.000 (430XX) Clientes a Venta mercaderías (700XX) 6.896,55

a H. P. Iva repercutido (477XX) 1.103,45


9.- Asientos de cierre (pérdidas y ganancias).

7.717,24 (129XX) P. y G. a Compra mercaderías (600XX) 6.000

a Variación de existencias (610XX) 1.000

a Primas de seguros (625XX) 200

a Otros servicios (629XX) 172,41a Suministros (628XX) 344,83

21.896,55 (700XX) Venta mercaderías

a P. Y G. (129XX) 21.896,55

XXXXXX

7.717,24 21.896,55

P. y G.

14.179,31

XXXXXX

XXXXXX

El beneficio de la empresa antes del impuesto de sociedades asciende a: 14.179,30


11.000

11.000

2.000 .13.920 .15.920

Terrenos Elem. Transporte Equip. Proc.inform Mobiliario

Mercaderías Clientes Banco, €

Caja, € Capital social ProveedoresProv. Inmviliz.p/l

20.000

20.000

20.000 12.000 32.000

10.900

10.900

6.000

6.000

12.000

12.000

400

400

10.000 17.400 8.000 26.700

8.700

3.000 8.700 8.900

100 100

71.400

71.400

1.000 800

1.000

Libro Mayor (I)

Acreed. prest. serv.

8.000 6.960 12.960

Mercaderías

H. P. Deudora IVA 2.000 600 200

2.000

800


H. P. Iva soportado Variac. existencias

Vta. mercaderías P. Y G.

2.400

1.103,45

140,68 140,68

12.000

15.000 6.896,55

6.000

6.000

7.717,24 21.896,55

14.179,31

Libro Mayor (II)

960 1.920 55,17

2.962,77

H. P. Iva repercut.

3.503,45

H. P. Acreed. IVA 11.000 1.000

Cpra. mercaderías

21.896,55

Primas seguros

200

200

Suministros

Otros servicios 172,41

172,41

344,83

344,83


Debe Año n Año (n-1) Haber Año n (n-1) Compras mercaderías 6.000 Venta mercaderías 21.896,55

Variación de existencias 1.000

Otros servicios 172,41

Primas de seguros 200

Suministros 344,83

Beneficio explotación 14.179,31 Pérdida explotación ------

Rdo. Financiero positivo ------ Rdo financiero negativo ------

Beneficio activ. Ordinaria 14.179,31 Pérdida activ. Ordinaria------

Rdo extraordinario positivo ------ Rdo extraord. Negativo -------

Beneficio antes de impuestos 14.179,31 Pérdida antes de impuestos ------ Impuesto de sociedades

Rdo ejercicio (beneficio) ------ Rdo. Ejercicio (pérdida) --------

Cuenta de Pérdidas y ganancias (P. Y G.)


Activo Año n

Terreno 20.000 El. Transporte 32.000 Equipos procesos informaticos 10.900 Mobiliario 6.000 Mercaderías 11.000 Clientes 26.700 Banco e instituc., € 8.900 Caja 100 Total Activo 115.600

Pasivo Año n

Capital social 71.400 P. Y G. 14.179,31 Proveedores inmov. p/l 15.920 Proveedores 12.960 Acreedores prest. serv. 1.000 H. P. Acreedora IVA 140,68


Balance finalActivo Pasivo

Año n Año (n-1) Año n Año (n-1)Inmov. 68.900 Fondos propios 85.579,31 Terreno 20.000 Capital Social 71.400 El. Transporte 32.000 P. Y G. 14.179,31 Equipos proceso inform. 10.900 Acreedores a P/L 15.920 Mobiliario 6.000 Proveedores inm. p/l 15.920

Existencias 11.000 Acreedores a P/L 14.100,68 Mercaderías 11.000 Proveedores 12.960

Acreed. prest. serv. 1.000Deudores 26.700 H.P. Acreed. por Iva 140,68 Clientes 26.700Tesorería 9.000 Banco e instituc., € 8.900 Caja 100

Total Activo 115.600 Total Pasivo 115.600


Sabemos realizar un ejercicio. Contabilizando operaciones básicas de compra-venta, gastos, adquisición del inmovilizado, asientos de cierre (iva, regularización de existencias, P. Y G. Y balance final.

Estamos preparados para realizar un examen donde se recojan los conceptos vistos.

Examen

noviembre 2002

Preparación al examen

noviembre 2002

Ejercicios en Contaplus

Exámenes

2002-2003


Juegos contables y más:Juegos contables y más:Compras y ventas Efectos comerciales

Amortizaciones (teoría) Operaciones en común

Variación de existencias Sistemas de pensiones

Provisiones de activo Inventario

Ingresos por intereses diferidos Impuesto de sociedades

Pérdidas y Ganancias Impuestos diferidos-anticipa

Balancey P. Y.G Nóminas

Tratamiento contable subvenc. I.S. Amortizaciones

Memoria Ordinaria Asientos voladores

Titular explotación Principios contables

Factura ejemplo Inmovilizado material

Existencias Moneda extranjera

Regulación contable

Inicio de la contabilidad

Education

Transcript of Inicio de la contabilidad