BOLETN FORO FISCAL IBEROAMERICANO 1

INTERCAMBIO AUTOMTICO DE INFORMACIN

22 EDICIN PRIMER SEMESTRE DE 2016

BOLETN FORO FISCAL IBEROAMERICANO 2

COMIT DE REDACCIN

TEMA CENTRAL: INTERCAMBIO AUTOMTICO DE INFORMACIN Rodrigo J. Guzmn Girn Pablo Porporatto Carlos Rodolfo Gmez Mora Natalia Acosta Casco scar Stanley Pineda Gonzalo E. Cuadrado Arias Sandra Patricia Moreno Serrano

OTROS TEMAS DE INTERS EN MATERIA DE TRIBUTACIN Jorge Lara Arriagada Rafael Osvaldo Ordua Rojas Nicols Maximino Domingo Carbajo Vasco

MEMORIAS, CRNICAS Y NOTICIAS Ana de la Herrn Piar Nicols Maximino Ren Cornejo Nubia Cabrera Hernndez Luca Guadalupe Temaj Pablo de Ruano Gabriel Dez Pata

JEFE DEL COMIT DE REDACCIN Rodrigo J. Guzmn Girn

COORDINADORES GENERALES DE LA RAAM Ana de la Herrn Piar Sandra Patricia Moreno Serrano Nicols Maximino

PGINAS AMIGAS www.agenciatributaria.es www.ceddet.org www.ciat.org www.ief.es www.uned.es CONTACTAR : raam@ief.minhap.esDISEO Y MAQUET ACIN: www.qrgrupo.com

La presente publicacin pertenece a la Red de Antiguos Alumnos de la Maestra Internacional en Administracin Tributaria y Hacienda Pblica y est bajo una licencia Creative Commons ReconocimientoNo comercialSin obras derivadas 3.0 Espaa. Por ello se permite libremente copiar, distribuir y comunicar pblicamente esta revista siempre y cuando se reconozca la autora y no se XVHSDUDQHVFRPHUFLDOHV3DUDYHUXQDFRSLDGHHVWDOLFHQFLDYLVLWHKWWSFUHDWLYHFRPPRQVRUJOLFHQVHVE\QFQGHV3DUD FXDOTXLHUQRWLFDFLyQRFRQVXOWDHVFULEDDUHGHV#FHGGHWRUJ

La Red de Antiguos Alumnos de la Maestra Internacional en Administracin Tributaria y Hacienda Pblica y las entidades patrocinadoras no se hacen responsables de la opinin vertida por los autores en los distintos artculos.

BOLETN FORO FISCAL IBEROAMERICANO 3

51

SU

MA

RIO

4 NOTA EDITORIAL

TEMA CENTRAL: INTERCAMBIO AUTOMTICO DE INFORMACIN 7 7 El intercambio automtico de informacin tributaria (AEOI), Rodrigo J. Guzmn Girn

16 El intercambio automtico de informacin en los pases de Amrica Latina, Pablo Porporatto 29 Relatora del foro intercambio automtico de informacin, Carlos Rodolfo Gmez Mora 38 Entrevista a Gonzalo Arias, Director de Cooperacin y Tributacin Internacional CIAT, Pablo Porporatto

Hacia el Common reporting standard (CRS), el contexto internacional y el intercambio de informacin,

Natalia Acosta Casco

Entrevista al Lic. Luis Fernando Daz Acevedo sobre la situacin en materia de intercambio de informacin 61 FRQQHVWULEXWDULRVHQ(O6DOYDGRUVFDU6WDQOH\3LQHGD 63 El nuevo paradigma en el intercambio de informacin internacional, Gonzalo E. Cuadrado Arias

Implementacin del Intercambio Automtico de Informacin, la reserva bancaria, el derecho a la intimidad 66 y el Habeas Data, Sandra Patricia Moreno Serrano

70 OTROS TEMAS DE INTERS EN MATERIA DE TRIBUTACIN Entrevista a Fernando Barraza Luengo, Director Nacional Servicio de Impuestos Internos de Chile, Jorge70 Lara Arriagada 7HRUtDGHUHGHVHQODVHOHFFLyQGHFDVRVSDUDHOFRQWURO\ODVFDOL]DFLyQ,5DIDHO2VYDOGR2UGXxD 81 Rojas

86 IVA-espejo. Liquidacin antievasin y promercado, Nicols Maximino 91 El perodo post-BEPS, una etapa nada fcil, ni concluyente, Domingo Carbajo Vasco

(QWUHYLVWDDOSURIHVRU-RVp0DQXHO*XLURODVREUHHOQXHYR0iVWHU2FLDOHQ+DFLHQGD3~EOLFD\ 100 Administracin Financiera y tributaria, Ana de la Herrn Piar

103 MEMORIAS, CRNICAS Y NOTICIAS Panorama de actualidad tributaria en Argentina, Nicols Maximino 103 $FWXDOLGDGVFDOHQ&KLOH5HQp&RUQHMR&iFHUHV105 Memorias y crnicas de la Administracin tributaria de Guatemala, Luca Guadalupe Temaj Pablo de 109 Ruano

112 1RWLFLDVGHDFWXDOLGDGVFDOHQ(VSDxD*DEULHO'tH]3DWD Crnicas y noticas de actualidad tributaria en Uruguay, Nubia Cabrera Hernndez 116

117 ACTIVIDADES FORMATIVAS

122 COLUMNA LIBRE

BOLETN FORO FISCAL IBEROAMERICANO 4

Rodrigo J. Guzmn Girn Jefe del Comit de Redaccin

NOTA EDITORIAL

Es para nosotros un agrado presentar el boletn del primer semestre del ao 2016, cuya estructura caractersticamente se divide en tres grandes secciones de suma importancia en el contexto internacional.

En la primera seccin, se aborda el tema El Intercambio Automtico de Informacin Tributaria, esta temtica surge como una herramienta con que contar la Administracin Tributaria moderna, para contrarrestar el IUDXGHVFDOFX\RVtQGLFHVVRQDODUPDQWHVHQWRGDVODVSDUWHVGHOPXQGRFLWDQGRODJUiFDSXEOLFDGDSRU el diario La Voz de Galicia, se puede notar cmo afecta este factor social en la Unin Europea.

)XHQWHKWWSZZZODYR]GHJDOLFLDHVHFRQRPLDKWP

&RQHOORVHGHGXFHTXHFRPEDWLUHOIUDXGHVFDOHVFDGDYH]PiVFRPSOLFDGRGHELGRDTXHHOHQWRUQRHFR nmico, social y poltico est en constante cambio, y las actuaciones delictivas evolucionan y se adaptan al mismo con gran rapidez. Con los avances tecnolgicos y la globalizacin, las posibilidades de comunicacin y de relacin entre los delincuentes son instantneas, y la forma de cometer delito no tiene frontera territorial, ya que los capitales viajan de un pas a otro, sin ninguna restriccin y en cuestin de segundos.

Tras meses de haber iniciado su vigencia, la Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras, aprobada por EEUU en 2010 (FATCA por sus siglas en ingls), se proceder a implementar el modelo de los Convenios Internacionales propuesto por la OCDE.

(QHOWUDQVFXUVRGHODVVHPDQDVGHODOGHMXQLRVHGHVDUUROOyHOIRURUHODFLRQDGRDOWHPDSULQFLSDOWX torado por los profesores Pablo A. Porporatto y Domingo Carbajo Vasco, foro que dej en evidencia el grado GHDYDQFH\OLPLWDFLRQHVTXHKDQWHQLGRORVSDtVHVSDUDDGDSWDUVH\UDWLFDUORV&RQYHQLRV,QWHUQDFLRQDOHV de Intercambio Automtico de Informacin Tributaria, tanto al modelo de la OCDE como a la Ley FATCA. Para desarrollar el foro, se utiliz como punto de partida el artculo escrito por el Profesor Pablo Porporatto, titulado El Intercambio Automtico de Informacin en los pases de Amrica Latina.

BOLETN FORO FISCAL IBEROAMERICANO 5

Por su lado nuestro compaero costarricense Carlos Gmez desarrolla la relatora del foro, denotando los avances descritos por los miembros de cada pas participante en dicho foro, poniendo en evidencia los retos de la Administracin Tributaria moderna, as como las principales conclusiones y recomendaciones que se derivaron de dicho foro.

Para ahondar en el tema, Pablo A. Porporatto, realiza una entrevista al actual Director de Cooperacin y Tributacin Internacional Centro Interamericano de Administracin Tributaria (CIAT), Gonzalo Arias, sobre el trabajo que ha realizado esta importante institucin, los logros alcanzados, el camino que ha recorrido y el camino que falta por recorrer.

La Doctora en tributacin Natalia Acosta, por su lado, nos deleita con su tema Hacia el Common Reporting Standard(CRS) el Contexto Internacional y el Intercambio de Informacin, indicando que existieron tres grandes etapas en este proceso y nos hace recordar la dcada de los treinta con la creacin del Fondo Monetario Internacional y el Banco Internacional de Reconstruccin y Fomento, luego hace un relato a travs de la historia de cmo se llega al common reporting standard(CRS), concluyendo que las repercusiones de la implementacin de esta modalidad de intercambio no tardarn en llegar y, seguramente, la misma redundar no slo en el mejor cumplimiento de los organismos internacionales sino en una mejora notoria de la gestin de las Administraciones Tributarias, permitindoles generar una mayor percepcin de riesgo y llevando adelante un combate ms efectivo a la evasin que favorezca una mayor igualdad frente a las cargas pblicas y, por ende, la equidad.

El compaero y colega scar Stanley Pineda Viana, de la Maestra de Administracin Financiera, hace un importante aporte luego de realizar una entrevista a Luis Fernndez Daz Acevedo, Asesor Tributario de la 'LUHFFLyQ*HQHUDOGH,QJUHVRVGH(O6DOYDGRUTXHSRQHGHPDQLHVWRHOJUDGRGHDYDQFHTXHpVWHSDtV ha tenido en el recorrido y adopcin del Convenio Internacional suscrito para el Intercambio Automtico de Informacin Tributaria.

Gonzalo Cuadrado Arias, de la Direccin General Impositiva1 de Uruguay, explica el nuevo paradigma en el Intercambio de la Informacin Internacional, dejando entrever que las Administraciones Tributarias han requerido la obtencin ilegal de informacin para poder perseguir a los evasores, prueba de ello es el reciente escndalo de fuga de informacin denominado Panam Papers. Ello demuestra que si bien el camino es el correcto, mucho queda por andar todava.

Y para cerrar con broche de oro el tema central de este semestre, nuestra Coordinadora de la RAAM por Latinoamrica Sandra Moreno, ahondando en la Implementacin del Intercambio Automtico de Informacin, la Reserva Bancaria, el Derecho a la Intimidad y Habeas Data; explica la esencia del secreto bancario que HQ&RORPELDKDFHSDUWHGHOGHUHFKRDODLQWLPLGDGGHOXVXDULRQDQFLHURTXHJR]DGHHVSHFLDOSURWHFFLyQ SRUORTXHFRQVLGHUDLQGLVSHQVDEOHTXHHOSDtVUHFHSWRUJDUDQWLFHODWRWDOFRQGHQFLDOLGDGGHODLQIRUPDFLyQ\ TXHpVWDVHDXWLOL]DGD~QLFDPHQWHFRQQHVVFDOHVHQORVPLVPRVWpUPLQRVTXHORKDUtDQODVDGPLQLVWUDFLRnes tributarias de origen, concluyendo que con la implementacin de una serie de reglas claras, el desafo de ODSXHVWDHQPDUFKDGHOLQWHUFDPELRDXWRPiWLFRGHLQIRUPDFLyQSRGUtDDODSRVWUHVRUWHDUGHPDQHUDHFD] la problemtica que pudiere surgir con la remisin de informacin reservada.

En la segunda seccin de esta revista, titulado OTROS TEMAS DE INTERS EN MATERIA TRIBUTARIA, se pone a disposicin la entrevista a un integrante de la RAAM Fernando Barraza Luengo, Director Nacional Servicio de Impuestos Internos de Chile, realizada por nuestro compaero Jorge Lara Arriagada. En esta entrevista el Doctor Barraza explica, entre otros temas, su ardua trayectoria en brecha digital, Reforma Tributaria chilena, autonoma y carrera funcionaria, mbito in