Introduccion al comercio exterior (1)
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Bufete Internacional y Bufete Internacional y Global Business UniversityGlobal Business University
Les da la más cordial bienvenidaLes da la más cordial bienvenidaa su a su Curso InstitucionalCurso Institucional
““INTRODUCCIÓN AL INTRODUCCIÓN AL COMERCIO INTERNACIONAL”COMERCIO INTERNACIONAL”
Expositor: Expositor: Eduardo Reyes Díaz-LealEduardo Reyes Díaz-Leal
Septiembre 2008Septiembre 2008
Introducción al Introducción al Comercio Comercio ExteriorExterior
CONTENIDOCONTENIDO
Introducción al Comercio Introducción al Comercio ExteriorExterior
Comercio Exterior, básicamente implica Comercio Exterior, básicamente implica 6 grandes rubros6 grandes rubros que nos que nos interesan:interesan:
I.I. Aspectos LegalesAspectos LegalesII.II. Aspectos AduanalesAspectos AduanalesIII.III. Aspectos LogísticosAspectos Logísticos
I.I. IncotermsIncotermsIV.IV. Aspectos FiscalesAspectos FiscalesV.V. Aspectos FinancierosAspectos FinancierosVI.VI. Aspectos ComercialesAspectos Comerciales
I. ASPECTOS I. ASPECTOS LEGALESLEGALES ContratosContratos ArbitrajesArbitrajes
Propiedad IntelectualPropiedad Intelectual
Aspectos LegalesAspectos Legales
Contratos internacionalesContratos internacionales— Se deben incluir todo aquello que se negocia, lo negociado Se deben incluir todo aquello que se negocia, lo negociado
comercialmentecomercialmente— El objeto del contrato es someter la voluntad de las partes a un El objeto del contrato es someter la voluntad de las partes a un
marco jurídico que establezca seguridad y certeza de la marco jurídico que establezca seguridad y certeza de la operación para las partesoperación para las partes
— Establecer las limitantes legales de los países involucradosEstablecer las limitantes legales de los países involucrados— PenalizacionesPenalizaciones— DuraciónDuración
Arbitraje comercialArbitraje comercial— Fuente del arbitrajeFuente del arbitraje— Alcance del arbitrajeAlcance del arbitraje
Aspectos LegalesAspectos Legales
NEGOCIACIONES Y CONTRATOS INTERNACIONALESNEGOCIACIONES Y CONTRATOS INTERNACIONALES
PrecioPrecio CalidadCalidad PeriodoPeriodo PenalizaciónPenalización
Cantidad Cantidad MarcasMarcas InventarioInventario TribunalesTribunales
PeriodicidadPeriodicidad PublicidadPublicidad Responsabilidad civilResponsabilidad civil Leyes aplicablesLeyes aplicables
EntregaEntrega SoporteSoporte SegurosSeguros AduanasAduanas
Empaque y Empaque y embalajeembalaje
ExclusividadExclusividad Degustaciones y Degustaciones y demostracionesdemostraciones
OtrosOtros
Obtención de licencias y permisos— Propiedad intelectual
Invención: patente, modelo de utilidad, diseño industrial Signos distintivos: marca, aviso comercial, nombre comercial
y diseños
Propiedad IntelectualPropiedad Intelectual
Existencia de dos grandes grupos:1. Derechos de autor
− Derechos patrimoniales− Derechos morales
Libros Programas de cómputo Similares
Propiedad IntelectualPropiedad Intelectual
PatentesPatentes
InvencionesInvenciones
Licencias o Autorizaciones de Uso
SignosSignos
ModelosModelos DiseñoDiseño MarcasMarcas AvisosAvisos NombreNombress
2. Propiedad industrial– Creaciones nuevas (patente)
Patentes Modelos de uti l idad Diseños industr iales (dibujos y diseños) Certif icados de invención Derechos vecinos (secretos industriales, variedades
vegetales y circuitos integrados)– Signos dist int ivos (derechos de registro)
Marcas (todo signo dist int ivo visible que dist inga a un producto de otro)
Nominativas Innominativas
Avisos comerciales Nombres comerciales Denominación de origen
Propiedad IntelectualPropiedad Intelectual
MixtasMixtasTridimensionalesTridimensionales
II. ASPECTOS II. ASPECTOS ADUANALESADUANALES
Componentes del Sistema Componentes del Sistema Aduanero MexicanoAduanero Mexicano
1
4
-
Normas Normas formalesformales
Derecho Derecho Posit ivoPosit ivoElementos Elementos
claves enclaves en
científ icoscientíf icostérminostérminos
y y sustantivassustantivas
Automatización
Automatización
y sistematización
y sistematización
SAMSAM
Corresponsabil idad Corresponsabil idad de actoresde actores
Inhibición de Inhibición de fraude víafraude víasancionessanciones
2
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6
1. Derecho Positivo1. Derecho Positivo
CPEUMCPEUM
OperaciónOperación FiscalFiscal FomentoFomento
TLC´sTLC´s
Ley AduaneraLey Aduanera ReglamentoReglamento ReglasReglas AnexosAnexos
CFFCFF ReglamentoReglamento ReglasReglasTIGIETIGIE TarifaTarifa ReglasReglasDemás LeyesDemás Leyes IVAIVA ISANISAN IEPSIEPS
Ley Com. Ext.Ley Com. Ext. ReglamentoReglamento ReglasReglasAcuerdosAcuerdos R/RNAR/RNA NOM´sNOM´sDecretosDecretos ProsecProsec ImmexImmex EcexEcex AltexAltex
2. Normas Formales y 2. Normas Formales y SustantivasSustantivas
FormalesFormales
PedimentoPedimento Despacho aduanalDespacho aduanal Padrones Padrones Facultades de revisión y comprobaciónFacultades de revisión y comprobación Reconocimientos, laboratorio y glosaReconocimientos, laboratorio y glosa Verificación en transporteVerificación en transporteComprobaciónComprobación− Visitas domiciliariasVisitas domiciliarias−Compulsa a terceros: Nacional y ValunetCompulsa a terceros: Nacional y Valunet
2. Normas Formales y 2. Normas Formales y SustantivasSustantivas
SustantivasSustantivas
Impuestos Tasa general y de remedio Tasa preferencial por origen Tasa preferencial a la industria
− PROSEC− Regla 8va
Tasa preferencial por destino
− Franja y región Fronteriza Tasa simplificada
− Pasajero−Mensajería
Demás contribuciones IVA ISAN IEPS DTA
Regulaciones no arancelarias Permisos Cupos Avisos
Restricciones no arancelarias Autorizaciones, licencias y registros Cuotas compensatorias
Sistema Sistema Automatizado Automatizado
Aduanero Aduanero IntegralIntegral
Otras dependencias AGAAGA SAT (People Soft)SAT (People Soft)
InformaciónInformación TransportistasTransportistas AlmacenesAlmacenes PedimentoPedimento
ConsultaConsultaParticularesParticularesAgentes Agentes AduanalesAduanalesOtrosOtros
ValidaciónValidación
RevisiónRevisión CatalógicaCatalógica SintácticaSintáctica
AutorizacionesAutorizaciones SubsistemasSubsistemas ControlControl ProhibicionesProhibiciones
RegistroRegistro EstadísticasEstadísticas HistóricoHistórico Administración Administración
del riesgodel riesgo
3. Automatización y 3. Automatización y SistematizaciónSistematización
Automatización
3. Automatización y 3. Automatización y SistematizaciónSistematización
Registros y avisosRegistros y avisos— EnvíoEnvío— LlegadaLlegada— Almacenaje (2 mesesAlmacenaje (2 meses abandono)abandono)— ExtracciónExtracción— SalidaSalida
ProcedimientosProcedimientos— Reconocimiento previoReconocimiento previo— PedimentoPedimento
FormaciónFormación PrevalidaciónPrevalidación ValidaciónValidación SAAISAAI
— PagoPago— Semáforo fiscalSemáforo fiscal parametrizadoparametrizado
FiscalizaciónFiscalización
Sistematización
4. Corresponsabilidad de 4. Corresponsabilidad de ActoresActores
RecaudaciónRecaudación— Impuestos exteriores, interiores y ulterioresImpuestos exteriores, interiores y ulteriores— Tasas del impuestoTasas del impuesto
Protección y seguridadProtección y seguridad— Restricciones y regulaciones no arancelariasRestricciones y regulaciones no arancelarias— Propiedad intelectualPropiedad intelectual— Terrorismo y lavado de dineroTerrorismo y lavado de dinero
FomentoFomento— Procedimientos aduanalesProcedimientos aduanales— Decretos programas de fomentoDecretos programas de fomento— Acuerdos de facilitación fiscal o aduaneraAcuerdos de facilitación fiscal o aduanera
InformaciónInformación— PedimentosPedimentos— GlosaGlosa— RequerimientosRequerimientos— AuditoriasAuditorias
Función de la Aduana
4. Corresponsabilidad de 4. Corresponsabilidad de ActoresActores
Autoridad aduaneraAutoridad aduanera— OperaciónOperación— RecaudaciónRecaudación RISATRISAT— Fiscal izaciónFiscal ización
Agentes y apoderados aduanalesAgentes y apoderados aduanales— ExcepciónExcepción despacho simplif icadodespacho simplif icado
PasajerosPasajeros MensajeríaMensajería Pequeña importaciónPequeña importación
Agentes logísticos (económicos)Agentes logísticos (económicos)— TransportistasTransportistas— Recintos fiscalizadosRecintos fiscalizados— Carga y descargaCarga y descarga— Almacenes generales de depósitoAlmacenes generales de depósito
ContribuyenteContribuyente— DeclaranteDeclarante— Responsable directoResponsable directo
5. Inhibición del Fraude 5. Inhibición del Fraude Aduanero vía sancionesAduanero vía sanciones
Evasión fiscalEvasión fiscalFraudeFraude Elusión de R/RNAElusión de R/RNA
Utilización documentación falsaUtilización documentación falsa
InfraccionesInfracciones SanciónSanción PecuniariaPecuniaria Restricción de operaciónRestricción de operación
DelitosDelitos SanciónSanción Privación de la libertadPrivación de la libertad
A. Declaración Precisa del A. Declaración Precisa del EmbarqueEmbarque
C. Valoración AduaneraC. Valoración Aduanera
D. Clasificación ArancelariasD. Clasificación Arancelarias
6. Elementos Claves en 6. Elementos Claves en Términos CientíficosTérminos Científicos
B. Regímenes AduanerosB. Regímenes Aduaneros
Descripción, naturaleza, estado del bienDescripción, naturaleza, estado del bien
Contribuyente y sus generalesContribuyente y sus generales
Origen, procedencia y destino del bienOrigen, procedencia y destino del bien
Base gravable, tasa y contribucionesBase gravable, tasa y contribuciones
Identificación del bienIdentificación del bien
6. Elementos Claves en 6. Elementos Claves en Términos CientíficosTérminos Científicos
A. Declaración Precisa del Embarque
Los regímenes aduaneros dependen del destino de los Los regímenes aduaneros dependen del destino de los bienes, sin importar la relación jurídica de estos con los bienes, sin importar la relación jurídica de estos con los contribuyentes y atenúan las obligaciones aduanales.contribuyentes y atenúan las obligaciones aduanales.
6. Elementos Claves en 6. Elementos Claves en Términos CientíficosTérminos Científicos
B. Regímenes Aduaneros
1.1. Definitivos de importación y exportación (96,102)Definitivos de importación y exportación (96,102)2.2. Temporales de importación y exportación (104,113)Temporales de importación y exportación (104,113)
(106) retorno en su mismo estado(106) retorno en su mismo estado (108) Operación de la empresa IMMEX(108) Operación de la empresa IMMEX
3.3. Deposito fiscal (119)Deposito fiscal (119)4.4. Tránsito de mercancías: Interno e Internacional (124)Tránsito de mercancías: Interno e Internacional (124)5.5. Elaboración, transformación y reparación en recintos fiscalizados (135)Elaboración, transformación y reparación en recintos fiscalizados (135)6.6. Recinto Fiscalizado Estratégico (135 A)Recinto Fiscalizado Estratégico (135 A)
B. Regímenes AduanerosB. Regímenes Aduaneros
Justif icación de los Regímenes (Latu Sensu)Justif icación de los Regímenes (Latu Sensu)
Régimen/ ObligaciónRégimen/ Obligación DD TempTemp DFDF TránsitoTránsito 135135 RFERFE106106 108108 II I LI L
Pago impuestosPago impuestos X X XX XX XX XX
Otras contribucionesOtras contribuciones XX XX XX XX XX XX XX
R/RNAR/RNA XX XX XX XX XX
Salud, ambienteSalud, ambiente
EtiquetadoEtiquetado XX XX XX XX XX XX XX
Cambio de régimenCambio de régimen X X XX XX XX
Solo exportaciónSolo exportación
B. Regímenes AduanerosB. Regímenes Aduaneros
Las variaciones de uno a otro régimen son:— Plazos de permanencia o traslado en el país— Pago, exención o diferimiento de aranceles y demás
contribuciones— Facil idades o prohibiciones para la obtención de regulaciones
y restr icciones no arancelarias y de la operación— Limitación en el uso de aduanas y obligación o exención en la
determinación de información individual incluyendo Anexo 18— Exigencias especiales de documentación, registros o
autorizaciones directas o indirectas— Posibil idad o prohibición para el cambio de un régimen a otro
B. Regímenes AduaneroB. Regímenes Aduanero
ImportaciónValor en Aduanas
ExportaciónValor Comercial
Método de transacción
Método alternos
Compraventa Compraventa NONO afectada y afectada y conocidaconocida
No compraventaNo compraventaCompraventa afectadaCompraventa afectada
ComercialmenteComercialmente VinculaciónVinculación
6. Elementos Claves en Términos 6. Elementos Claves en Términos CientíficosCientíficos
C. Valoración Aduanera
C. Valoración de mercancías C. Valoración de mercancías
Importación: Valor en AduanasImportación: Valor en Aduanas− Valor de transacciónValor de transacción− Valor de transacción de mercancías idénticasValor de transacción de mercancías idénticas− Valor de transacción de mercancías similaresValor de transacción de mercancías similares− Precio unitario de ventaPrecio unitario de venta− Valor reconstruidoValor reconstruido− Los métodos anteriores aplicados con mayor flexibilidadLos métodos anteriores aplicados con mayor flexibilidad
Exportación: Valor comercialExportación: Valor comercial− Valor de los bienes en el punto de exportación, sin inclusión de Valor de los bienes en el punto de exportación, sin inclusión de
fletes y seguros internacionalesfletes y seguros internacionales
a)a) Determina al bien en términos de un código de 6 dígitos a nivel Determina al bien en términos de un código de 6 dígitos a nivel mundialmundial 198 países (OMA)198 países (OMA)
a)a) Identifica las regulaciones y restricciones arancelarias y no Identifica las regulaciones y restricciones arancelarias y no arancelarias, y otras prohibicionesarancelarias, y otras prohibiciones
b)b) Se trata de un sistema (agrupación coherente de utensilios) que Se trata de un sistema (agrupación coherente de utensilios) que consta de:consta de:1.1. Fracción Arancelaria (tarifa)Fracción Arancelaria (tarifa)2.2. Reglas Generales y ComplementariasReglas Generales y Complementarias3.3. Notas Legales y ExplicativasNotas Legales y Explicativas
6. Elementos Claves en Términos 6. Elementos Claves en Términos CientíficosCientíficos
D. Clasif icación Arancelaria (SACDM)D. Clasif icación Arancelaria (SACDM)
IISecciónSección
CapítuloCapítulo0101
PartidaPartida0101
SubpartidaSubpartida0101
Existen 21 secciones + 1
Existen 97 capítulos + 2
5300 partidas
0101FracciónFracción
Existen 12,000Existen 12,000 Utilización para Utilización para
cada paíscada país Su aplicación Su aplicación
determinadetermina- Arancel- Arancel
Y determina la Y determina la formación de formación de estadísticasestadísticas
D. Clasificación Arancelaria D. Clasificación Arancelaria (SACDM)(SACDM)
Cap. 98-MuestrasCap. 98-Muestras
Cap. 8 3
Cap. 8 3
Cap. 8 4
Cap. 8 4
EMPAQUEEMPAQUE
Alcanza Alcanza clasificaciónclasificación
de mercancíade mercancía
Características del Sistema ArmonizadoCaracterísticas del Sistema Armonizado
Cap. 0 1
Cap. 0 1
Cap. 9 7
Cap. 9 7
SIMPLESIMPLE
COMPLEJOCOMPLEJO
Materia Materia constitutivaconstitutiva
FunciónFunción
D. Clasificación Arancelaria D. Clasificación Arancelaria (SACDM)(SACDM)
III. ASPECTOS III. ASPECTOS LOGISTÍCOSLOGISTÍCOS
Costo PaísCosto País
SeguridadSeguridadSeguridadSeguridad
Marco regulatorioMarco regulatorioMarco regulatorioMarco regulatorio
Costo de los energéticosCosto de los energéticosCosto de los energéticosCosto de los energéticos
Costos LogísticosCostos LogísticosCostos LogísticosCostos Logísticos
Impuestos y arancelesImpuestos y arancelesImpuestos y arancelesImpuestos y aranceles
Implicaciones financierosImplicaciones financierosImplicaciones financierosImplicaciones financieros
Integrantes Activos en la Integrantes Activos en la LogísticaLogística
Fabricante
Transportista
Almacén
Distribuidor
Consumidor
El eje motriz es la interacción eficiente y eficaz entre estos agentes
Elementos Esenciales de la Elementos Esenciales de la Logística InternacionalLogística Internacional
Identificación de las necesidadesIdentificación de las necesidades PlaneaciónPlaneación ComunicaciónComunicación Trabajo en equipoTrabajo en equipo LenguajeLenguaje InformáticaInformática
Costo de la Distribución Costo de la Distribución Física InternacionalFísica Internacional
Costo promedioCosto promedio
MercadoMercado Porcentaje de las ventasPorcentaje de las ventas
NacionalNacional Del 8 al 10 %Del 8 al 10 %
InternacionalInternacional Del 25 al 35 % en MéxicoDel 25 al 35 % en MéxicoDel 10 al 15% en otras Del 10 al 15% en otras partes del mundopartes del mundo
DefinicionesDefiniciones
Entregar el bien Justo a tiempo consumidor final Justo en la secuencia al productor
Misión de la LogísticaMisión de la LogísticaMisión de la LogísticaMisión de la Logística
Función de la LogísticaFunción de la LogísticaFunción de la LogísticaFunción de la Logística
CoordinarOptimizarEliminarAutomatizarSistematizar
pasos y procedimientos
Logística EmpresarialLogística Empresarial
Coexistencia de las necesidades de “todos” a tráves
de un sistema logíst ico Sistemas integrales de computo Reducción de pasos y procesos y por ende de gente Equipo con clientes y proveedores aún en outsourcing Planeación aduanera EFECTIVA Reorientación de la empresa hacia el cliente
Diseño Precio
Calidad Marketing
Volumen Servicio
En esto hay que trabajar
¿Cuál es el Objetivo de la ¿Cuál es el Objetivo de la LOGÍSTICA?LOGÍSTICA?
Generar predictibil idad en la entrega de los bienesGenerar predictibil idad en la entrega de los bienesGenerar predictibil idad en la entrega de los bienesGenerar predictibil idad en la entrega de los bienes
Transportación (equipo) Distribución (equipo) Almacenes y conservación Riesgos y variables Regulaciones gubernamentales Etiquetado y simbología Sistemas y lenguajes
Sistema de Sistema de CompetitividadCompetitividad
EFIC
IENCIA
EFICACIA
CALIDAD
Gestión LogísticaGestión Logística
Planificar, ejecutar y controlar todas las actividades relacionadas con el flujo completo de materias primas, componentes, productos semielaborados y terminados, así como la información asociada.
En las siguientes áreas:En las siguientes áreas:
ProducciónProducciónDistribuciónDistribuciónProveedoresProveedoresInventariosInventarios
Servicio al cl ienteServicio al cl iente
Implementación de:Implementación de:
SistemasSistemasProcedimientosProcedimientos
Polít icasPolít icasNormasNormas
Calif icaciónCalif icación
Corazón de la LogísticaCorazón de la Logística
La logística se integra vía comunicación en línea a través de dos programas:
ERPERP SCORSCOR
Enterprise Resource Planning (Planeación de Recursos de la Empresa).
Modelo de Referencia de Operaciones de la Cadena de Suministro.
Una entrega más apropiada (Just in Time o Just in Secquence); Una reducción en los inventarios, con todo lo que esto implica en
materia de costos, seguridad y versatilidad; Una integración más inteligente en el ciclo integral de la empresa; Mayor precisión en la determinación de los presupuestos de venta y
en el tipo de productos que habrán de constituirlo;
BeneficiosBeneficios
INCOTERMSINCOTERMS
Términos de Comercio Términos de Comercio InternacionalInternacional
Lista General de Lista General de ResponsabilidadesResponsabilidades
Mercancías, calidad y cantidad Embarque y etiquetado Carga y descarga Licencias y autorizaciones de exportación (incluye despacho) Carga y contratación de transporte internacional I Aseguramiento Riesgos en el manejo
En la Transacciones Comerciales En la Transacciones Comerciales InternacionalesInternacionales
Licencias y autorizaciones de importaciónLicencias y autorizaciones de importación Descargo y riesgos en destinoDescargo y riesgos en destino Despacho a la importaciónDespacho a la importación Impuestos de importación y otros derechosImpuestos de importación y otros derechos Avisos suficientes de entrega y recepción y pagos, incluyendo Avisos suficientes de entrega y recepción y pagos, incluyendo
facturasfacturas
Lista General de Lista General de ResponsabilidadesResponsabilidades
En la Transacciones Comerciales En la Transacciones Comerciales InternacionalesInternacionales
Responsabilidades en el Responsabilidades en el Comercio InternacionalComercio Internacional
El comercio internacional tiene, entre otros problemas, la distancia, costo y riesgos de los envíos, por lo que se hace IMPRESCINDIBLE que se determine quién es: Responsable de las contrataciones de los medios logísticos Responsable del costo de estos servicios Responsable de los riesgos en el manejo, ya sea de la mercancía, ya
sea de los daños que con esta se pudiera causar
INCOTERMS 2000INCOTERMS 2000
Es el lenguaje comercial y logístico más utilizado en el Comercio Internacional 90%
INTERNACIONAL
COMMERCE
TERMS
Publicado por la Cámara de Comercio Internacional (ICC)
INCOTERMS 2000INCOTERMS 2000
Finalidad
Establecer un conjunto de reglas internacionales para la interpretación del lenguaje logístico internacional
No determinan la propiedad de una mercancía ni sustituyen al Contrato Comercial, son una parte de la transacción
Deben utilizarse indicando los INCORTERMS con el año de última revisión 2000 y el lugar físico de entrega (ejemplo: Shangai, Houston, Manzanillo, etc.)
1. El exportador debe proveer aviso suficiente al importador sobre la “liberación” y entrega de su pedido, así como empacar y etiquetar “suficientemente” a las mercancías y entregarlas en tiempo y costo indicando: LUGAR DE ENTREGA
2. El importador está obligado a pagar por la orden de compra y avisar al exportador cuando haya recibido las mercancías
La Utilización de los La Utilización de los INCOTERMS 2000INCOTERMS 2000
Implican, por si mismo las 5 siguientes Implican, por si mismo las 5 siguientes responsabil idades:responsabil idades:
3. Ambas partes se comprometen a asistir a la contraparte para el cumplimiento de sus mutuas responsabilidades
4. Pueden comprometerse otros servicios, como documentación extra-oficial, etiquetados especiales, etc. bajo acuerdo mutuo
5. Certificar la calidad de los bienes conforme se acuerde
La Utilización de los La Utilización de los INCOTERMS 2000INCOTERMS 2000
Implican, por si mismo las 5 siguientes responsabil idades:
INCOTERMS 2000INCOTERMS 2000
La formula 4 x 3 x 2− 4 grupos de INCOTERMS
E: Hasta antes de la exportación F: Efectuada la exportación en el país de procedencia C: Hasta el país de destino sin incluir importación D: Hasta punto señalado incluyendo la responsabil idad del bien
− 3 conceptos que se incluyen Responsabil idad del bien, ya sea para cobrar seguro o para
pagar daños a terceros Costos, logísticos incluidos Responsabil idad para la contratación de maniobras, empaques y
desaduanamiento− Aplicación para 2 medios de transportación− Marít imo exclusivamente− Los demás medios de transportación, incluyendo mult imodal
INCOTERMSINCOTERMS
Exw ExworkExw ExworkFOB Free on boardFOB Free on boardFAS Free alongside shipFAS Free alongside shipFCA Free carrierFCA Free carrierCFR Cost and freightCFR Cost and freightCIF Cost insurance and CIF Cost insurance and freightfreightCPT Carriage paid toCPT Carriage paid to
CIP Carriage and insurance CIP Carriage and insurance paid topaid toDAF Delivery at frontierDAF Delivery at frontierDDU Delivery duty unpaid,DDU Delivery duty unpaid,DDP Delivery duty paidDDP Delivery duty paidDES Delivery ex ship DES Delivery ex ship DEQ Delivery ex quayDEQ Delivery ex quay
ADUANAADUANA ADUANAADUANA
FASFAS DEQDEQ
PUERTO DE PUERTO DE EXPORTACIÓNEXPORTACIÓN
PUERTO DE PUERTO DE IMPORTACIÓNIMPORTACIÓN
DESDESFOBFOB XX XX
BARCOBARCO
Aspectos ComercialesAspectos Comerciales
CFRCFR
CIFCIF
Alcance de los Alcance de los INCOTERMSINCOTERMS
Determina responsabilidades “demandables”LEGALLEGAL
COMERCIACOMERCIALL
FISCALFISCAL
ADUANALADUANAL
Determina compromisos de “acción” entre las partes
Determina los montos deducibles y/o acumulables
Determina la base gravable para los impuestos al comercio exterior
IV. ASPECTOS IV. ASPECTOS FISCALESFISCALES
Aspectos FiscalesAspectos Fiscales
1. Contabilidad y Registro1. Contabilidad y Registro1. Contabilidad y Registro1. Contabilidad y Registro
2. Tratamiento del Impuesto 2. Tratamiento del Impuesto sobre Utilidadessobre Utilidades
2. Tratamiento del Impuesto 2. Tratamiento del Impuesto sobre Utilidadessobre Utilidades
3. Tratamiento del Impuesto al 3. Tratamiento del Impuesto al Valor AgregadoValor Agregado
3. Tratamiento del Impuesto al 3. Tratamiento del Impuesto al Valor AgregadoValor Agregado
Aspectos Fiscales SustantivosAspectos Fiscales Sustantivos
1.1. Contabilidad Contabilidad y Registrosy Registros
Contabilidad del comercio exterior− Legal tenencia, manejo, introducción y estancia
Para auditorias y verificaciones− Deducción de compras en el extranjero
Documentación aduanera cuando se trate de importaciones y exportaciones
Documentación de reventa cuando no hay importación− Control de inventarios
Acreditamiento de la compraRegistro en la contabilidadEvidencia del destino
• Activo fijo• Costo de producción• Costo de venta
Descargar CFF 29-A
Facultad del Gobierno para revisar y comprobar Plazo suspendible
1. Contabilidad y Registros 1. Contabilidad y Registros (Cont…)(Cont…)
Registro contableRegistro contable Documentación Documentación comprobatoria y compulsablecomprobatoria y compulsable
Capacidad para el cobro de un adeudo
Plazo interrumpible
CADUCIDADCADUCIDAD
PRESCRIPCIÓN
Causante del impuesto− Residencia fiscal− Fuente del ingreso
Deducción de compras internacionales− Con la importación legal− Con la reventa (ingreso) en el extranjero
Aplicabilidad del concepto PRECIOS DE TRANSFERENCIA que es el precio “normal” del bien entre partes relacionadas y no relacionadas, pudiendo aplicar ajustes por volumen, esfuerzo comercial y nivel comercial
2. Tratamiento del Impuesto 2. Tratamiento del Impuesto sobre Utilidades sobre Utilidades y IETUy IETU
Tratamiento especial para las plantas industriales propiedad de extranjeros Tratamiento especial para las plantas industriales propiedad de extranjeros que NO generan utilidad por tratarse de centros de costosque NO generan utilidad por tratarse de centros de costos
México tiene firmados varios convenios para evitar la Doble Tributación, lo México tiene firmados varios convenios para evitar la Doble Tributación, lo que permite acreditar el ISR pagado en el “otro” paísque permite acreditar el ISR pagado en el “otro” país
2. Tratamiento del Impuesto 2. Tratamiento del Impuesto sobre Utilidades (Cont…)sobre Utilidades (Cont…)
SAFE HARBOR
Costo de activos fijos
Presupuesto anual de operación
Determinación de
6.5% 6.9%
Base para el impuesto
El IVA se causa a la entrega de un bien o servicio Su tasa corresponde al lugar de entrega:
0% al tratarse de exportación Distinta a 0% al entregarse en el país
− Por el tipo de bien o servicio o lugar de consumo: 0% productos básicos 10% región o franja fronteriza 15% demás casos
3. Tratamiento del Impuesto Al 3. Tratamiento del Impuesto Al Valor AgregadoValor Agregado
Pagarse por la importación definitiva directo o proveniente de un cambio de régimen, sin que por ello se entienda que debe existir una compra
La exportación de servicios causa tasa 0%− Consultoría, auditorias, call centers, etc.− Submaquila, en la exportación que estos se exporten y siempre que
sean prestados a las empresas IMMEX
Aplicación del IVAAplicación del IVA
3. Tratamiento del Impuesto Al 3. Tratamiento del Impuesto Al Valor AgregadoValor Agregado
1. Tasa 0% cuando se intermedia con operaciones virtuales1.1. Bienes temporales entre IMMEX1.2. Bienes no temporales facturados al extranjero con
entrega a IMMEX
2. Tasa normal en los demás casos2.1. Con retención del IVA cuando el adquirente sea
IMMEX, ECEX o industria automotriz2.2. Tratamiento normal en los demás casos
3. Devolución del IVA3.1. Expedita, certi f icadas o ALTEX3.2. Normal (25 o 45 días) demás casos
Exportación Indirecta30Exportación Indirecta30
3. Tratamiento del Impuesto Al 3. Tratamiento del Impuesto Al Valor AgregadoValor Agregado
V. ASPECTOS V. ASPECTOS FINANCIEROSFINANCIEROS
Aspectos FinancierosAspectos Financieros
Básicamente podemos dist inguir dos tópicos relevantes para la vida de la iniciat iva privada:
Financiamientos al comercio exterior. Regularmente con un cargo extra por la intermediación del banco de primer pisoCapital de trabajoCapital de trabajo. Libor + 0.5. Libor + 0.5
Recurso económico que genera la empresa para Recurso económico que genera la empresa para mantener su operación natural, cubre el desfase entre el mantener su operación natural, cubre el desfase entre el flujo de ingresos y egresos y es la diferencia entre el flujo de ingresos y egresos y es la diferencia entre el activo circulante y pasivo circulanteactivo circulante y pasivo circulante
Bienes de capitalBienes de capital. Libor + 1.5. Libor + 1.5Maquinaria y equipo que forman parte del activo fijo de Maquinaria y equipo que forman parte del activo fijo de las empresas, utilizados para la producción de otros las empresas, utilizados para la producción de otros bienesbienes
Aspectos FinancierosAspectos Financieros
Insumos y tecnología. Libor + 1.5Los insumos son el conjunto de materias primas, refacciones, partes y componentes, bienes empleados en la producción de otros bienes. Tecnología es el conjunto de los instrumentos y procedimientos industriales de un determinado sector o producto
Bienes inmuebles. Libor + 2.5Todos aquellos bienes tangibles, compuestos por terrenos y/o construcciones, no se pueden mover de su lugar
Aspectos Financieros Aspectos Financieros (Cont…)(Cont…)
Formas de pago internacionalCrédito directo, cambio de un prestación presente por una
contraprestación futura; se trata de un cambio en el que una de las partes entrega de inmediato un bien o servicio y el pago correspondiente más los intereses devengados los recibe más tarde.
Crédito documentario, la forma más común de carta de crédito, es un método para financiar el comercio exterior y asegurar el pago y la cobranza. Consiste de un obligación escrita de pago por parte de un banco o institución financiera, conforme instrucciones del comprador (el solicitante), de una cierta cantidad el vendedor (el solicitante), de una cierta cantidad al vendedor (beneficiario) en un período establecido y contra la entrega de ciertos documentos estipulados que demuestren el envío de la mercancías solicitada en tiempo y forma.
Aspectos FinancierosAspectos Financieros
Formas de pago internacionalFormas de pago internacionalSeguro de crédito, servicio que protege el cobro de la Seguro de crédito, servicio que protege el cobro de la
exportaciones de un país, por parte de un asegurador exportaciones de un país, por parte de un asegurador ya sea por riesgos comerciales o riesgos políticos.ya sea por riesgos comerciales o riesgos políticos.
Cartas de crédito, mecanismo de pago internacional Cartas de crédito, mecanismo de pago internacional que, a través de diferentes características y que, a través de diferentes características y alternativas aseguran el cumplimiento de un alternativas aseguran el cumplimiento de un compromiso de pago mediante la intervención de una compromiso de pago mediante la intervención de una institución financiera contra la presentación oportuna y institución financiera contra la presentación oportuna y adecuada de los documentos que evidencian el envió adecuada de los documentos que evidencian el envió de un pedido y de los documentos legales que de un pedido y de los documentos legales que determinan la transmisión de la propiedad así como los determinan la transmisión de la propiedad así como los solicitados para disposición aduanera o fiscal.solicitados para disposición aduanera o fiscal.
Cartas de CréditoCartas de Crédito
BANCOEMISOR
EXPORTADOR
IMPORTADOR
BANCO NOTIFICADO
R
Documentos Exigibles
FacturaCertificados de
origen Inspección, calidad
y seguridadLista de embarque
Plazos que se estipulan en una carta de crédito Duración Fecha y lugar de
embarque Presentación de
documentos
Confirmación Revocabilidad Acumulación Momento de pago
CaracterísticasLínea de crédito o garantía− Depósito− Colateral
VI. ASPECTOS VI. ASPECTOS COMERCIALESCOMERCIALES
Estrategia para la Estrategia para la Conquista de MercadosConquista de Mercados
FlexibilidadFlexibilidad
Interpretación del mercadoInterpretación del mercado
Innovación y Know HowInnovación y Know How
TecnologíaTecnología
Desarrollo de proveedoresDesarrollo de proveedores
MarketingMarketing
Desarrollo de marcas contratoDesarrollo de marcas contrato
Gestión financieraGestión financiera
Tecnología de la informaciónTecnología de la información
Integración globalIntegración global
Soporte de servicioSoporte de servicio
Conquista y desarrollo Conquista y desarrollo de nichos de mercadode nichos de mercado
Aspectos ComercialesAspectos Comerciales
Prospección internacional— Nicho de prospección, mercado y Pricing— Pricing
Costo más uti l idad = precio Precio menos costo = uti l idad El costeo debe ser preciso
— Data mining (minería de la información)Mining, conjunto de técnicas encaminadas a la extracción de "conocimientos" procesable implícito en las bases de datos de las empresas
— Estrategias: Penetración por precio Penetración por diferenciación Util izando ambas estrategias
Aspectos ComercialesAspectos Comerciales
Promoción
− Formas tradicionalesFerias y exposiciones internacionalesPromoción directa: revistas, cartas, TV, volantes, etc.
− Formas no tradicionalesInternetPresenciaRecomendaciones
Aspectos ComercialesAspectos Comerciales
Negociaciones comerciales internacionalesNegociar: tratar y comerciar, comprando y vendiendo o cambiando géneros, mercancías o valores para aumentar el caudal — Posesión de mercados: objet ivo
Compartimiento de mercados Alianzas estratégicas Complementación de productos Proveedor único
— Característ icas de los negociadores Facil idad de palabra Poder de decisión Conocimiento de los productos, mercados y costumbres Seriedad y disciplina Planeación de la negociación
Aspectos ComercialesAspectos Comerciales
Marketing internacional: estrategiaMarketing internacional: estrategiaMarketing:Marketing: conjunto conjunto de principios y prácticas que buscan el aumento del de principios y prácticas que buscan el aumento del comercio, especialmente de la demandacomercio, especialmente de la demanda — Penetración de mercadosPenetración de mercados— Desarrollo de mercadosDesarrollo de mercados— Desarrollo de nuevos productosDesarrollo de nuevos productos— Desarrollo integralDesarrollo integral
Complementar las cotizaciones a los cuadrantes (4)Complementar las cotizaciones a los cuadrantes (4) HEMISFERIOSHEMISFERIOS CEREBROCEREBRO
TÉCNICO(verde)
LÓGICO(azul)
CREATIVO(amari l lo)HUMANO
(rojo)
Planeación de una Planeación de una NegociaciónNegociación
1.1. Fuerzas y debilidades, identificación deFuerzas y debilidades, identificación de
2.2. Establecimiento de mínimos y máximos y sus condicionantesEstablecimiento de mínimos y máximos y sus condicionantes VolumenVolumen PrecioPrecio
3.3. Identificación y calificación de la competenciaIdentificación y calificación de la competencia
4.4. Identificación y calificación del grado de valor que se Identificación y calificación del grado de valor que se proporcionaría al clienteproporcionaría al cliente
5.5. Valoración económica del clienteValoración económica del cliente
EmpaquesEmpaques MarcasMarcas
Pero… los negocios ya no Pero… los negocios ya no son como antesson como antes
1.1. Apertura comercialApertura comercial
2.2. Descomposición de la cadena productiva a fin de encontrar al mejor Descomposición de la cadena productiva a fin de encontrar al mejor proveedor parcial o total en cualquier rincón del mundoproveedor parcial o total en cualquier rincón del mundo
3.3. Nacimiento de la competitividad a partir de la comparaciónNacimiento de la competitividad a partir de la comparación
De 1492 a 1800 Consolidación de la fuerza laboral De 1800 a 2000 La era de la transportación
y comunicación De 2000 en adelante Proceso de individualización
de la economía
TendenciasTendencias
OffshoringOffshoring
OutsourcingOutsourcing
InsourcingInsourcing
Procesos parciales de la producción enviados a terceras personas
Procesos logísticos de la distribución subcontratados a especialistas externos
Llevar a cabo la producción completa en plantas de terceros situadas en el extranjero
Supply ChainSupply Chain Integración de la cadena de suministros
DR. EDUARDO REYES DIAZ-LEALDR. EDUARDO REYES DIAZ-LEAL
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