PRUEBAS SUSTANTIVAS

El auditor deberá establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas con el alcance y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias.

PROPIEDAD

Comprobar que los inventarios presentado en los

estados financieros son propiedad de la empresa,

inspeccionando la documentación comprobatoria.

EXISTENCIA E INTEGRIDAD

EVALUACIÓN DE LA PLANEACIÓN DE LA TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS

OBSERVACIÓN DEL INVENTARIO FÍSICO

REVISIÓN DEL CORTE DE OPERACIONES

COMPROBACIÓN DE EXISTENCIAS EN PODER DE TERCEROS

COMPROBACIÓN DE EXISTENCIAS DE TERCEROS EN PODER DE LA EMPRESA

OBSERVACIÓN Y PRUEBAS FÍSICAS DE INVENTARIOS ROTATORIOS

COMPROBACIÓN DE LA SUMA Y COSTEO DE LOS INVENTARIOS FÍSICOS

EVALUACIÓN DE LA PLANEACIÓN DE LA TOMA FÍSICA DE INVENTARIOS

Debe cubrir los siguientes aspectos:

a) Controles que aseguren la clasificación adecuada y acomodo físico anticipado de

las partidas de inventario.

b) Participación de personal con conocimiento de las características de los

inventarios.

c) Procedimientos para la identificación de inventarios dañados.

d) Medidas para asegurar la corrección de conteos.

e) Controles sobre el corte de formas, incluyendo los marbetes y listas de

inventarios.

OBSERVACIÓN DEL INVENTARIO FÍSICO

Con base a la evaluación de la planeación de inventarios físico, el

auditor deberá determinar el alcance de sus pruebas para comprobar la

corrección del inventario.

USO DEL TRABAJO DE OTROS

Cuando por la naturaleza de los productos, el auditor desconozca la manera de

identificar, contar o determinar las condiciones de las existencias podrá hacer uso

del trabajo de un experto.

REVISIÓN DEL CORTE DE OPERACIONES

Sirve para determinar la adecuada relación entre le inventario físico y el

inventario según contabilidad, además de la correcta determinación del

costo de ventas considerando el corte de movimientos de mercancía. Se

realiza en 2 etapas:

Certificando su correcto registro en el periodo correspondiente.

Tomando nota antes, durante y después del inventario físico, de la documentación que controla las entradas y salidas.

COMPROBACIÓN DE EXISTENCIAS EN PODER DE TERCEROS

Verificar las existencias de mercancías en poder de consignatarios,

almacenes de depósito, maquiladoras, etc. Mediante recuento físico,

confirmaciones, revisión de la documentación soporte.

COMPROBACIÓN DE EXISTENCIAS DE TERCEROS EN PODER DE LA EMPRESA

Mediante confirmación de los propietarios de la mercancía que la

empresa tenga para maquila o en comisión, examen de la

documentación soporte y observando que dicha mercancía no forme

parte de la propiedad de la empresa

OBSERVACIÓN Y PRUEBAS FÍSICAS DE INVENTARIOS ROTATORIOS

Se deberá observar que le control interno incluya los siguientes factores:

Registro de inventarios perpetuos

Controles físicos y documentales sobre movimientos, verificaciones de auditores internos.

Conteo físico de todos los inventarios en plazos razonables

COMPROBACIÓN DE LA SUMA Y COSTEO DE LOS INVENTARIOS FÍSICOS

Verificar el corte de marbetes.

Comparar las unidades contadas con las relaciones de inventario.

Verificar que los costos unitarios coincidan con los registros contables.

Verificar las operaciones aritméticas.

PROCEDIMIENTOS APLICABLES EN CASO QUE NO SE HAYA PODIDO OBSERVAR EL INVENTARIO FÍSICO INICIAL O FINAL

Examen de la evidencia documental de que se practicaron los inventarios físicos

y de que los procedimientos seguidos garantizan la correcta determinación de

las existencias.

Confirmación de existencias en poder de terceros.

Revisar transacciones posteriores que comprueben la existencia en inventarios

Revisar la documentación que ampare las entradas y salidas de los inventarios.

Efectuar conteos efectivos.

El auditor deberá cerciorarse de que:

Los inventarios estén valuados de acuerdo a las NIF.

El importe de inventarios a costos históricos y en su caso

actualizados cumplan con las NIF.

Los métodos de valuación sean adecuados para la empresa.

VALUACIÓN

REVISIÓN DE MERCANCÍAS EN TRÁNSITO

Examinar la documentación que compruebe la propiedad del bien.

Verificar la recepción posterior de los inventarios en tránsito.

Obtener comprobación de los proveedores, agentes aduanales, etc.

Examinar el corte de operaciones.

Comprobar la actualización de cifras.

VERIFICACIÓN DE ANTICIPO A PROVEEDORES

Inspeccionar documentación comprobatoria, como: contratos, recibos de pago, etc.

Obtener la confirmación de los anticipos entregados.

VERIFICACIÓN DE LAS ESTIMACIONES POR PÉRDIDAS DE VALOR EN INVENTARIOS.

Mal estado físico.

Obsolescencia por cambios o avances tecnológicos.

Limitación para su reposición por cambios en las condiciones del mercado.

Lento movimiento o exceso de existencia.

DECLARACIONES

Cerciorarse de que en la carta de declaraciones de la

administración se indiquen los aspectos relevantes a inventarios y

costo de ventas, como:

Métodos usados

Consistencia en su aplicación.

Pérdidas por baja de valor.

Existencias de gravámenes.

PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

Comprobar que los estados financieros o en sus notas, revelen lo

siguiente:

Principales grupos que integran los inventarios.

Métodos seguidos para la valuación de los inventarios.

Estimaciones por pérdidas de valor.

Gravámenes sobre los inventarios.

Compromisos de compras.