Investigación de Campo -...

_____________________________________________________________Investigación de Campo

Capitulo III

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CAPITULO III INVESTIGACIÓN DE CAMPO SOBRE MANUAL DE EVALUACIÓN DE LA CONTINUIDAD COMO NEGOCIO EN MARCHA QUE CONTRIBUYA AL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS PYMES DEL SECTOR COMERCIO QUE LLEVAN CONTABILIDAD FORMAL UBICADAS EN EL MUNICIPIO DE SANTA TECLA DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD.

A. GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIÓN El presente capitulo presenta la investigación científica tanto de campo como

documental realizada con el objeto de recopilar información que permita conocer si

las pequeñas y medianas empresas del sector comercio utilizan o necesitan

implementar una herramienta que contribuya a evaluar la continuidad como Negocio

en Marcha y dar cumplimiento a las obligaciones tributarias.

Debido a que la información económica es la que se utiliza como fuente para el

cumplimiento de estas obligaciones, logro de objetivos y metas, efectividad de las

transacciones, así como también proyectar la existencia de la empresa en un futuro

predecible después de la fecha de cierre del balance.

La falta de un Manual de Evaluación de la Continuidad como Negocio en Marcha que

contribuya al cumplimiento de las Obligaciones Tributarias constituye un serio

problema a las empresas, porque se incrementan las probabilidades de omisos,

errores e incumplimientos de dichas obligaciones; eliminar este riesgo es una

posición irreal sin embargo reducirlo es el resultado de considerar apropiadamente la

relación existente entre el conocimiento de las obligaciones tributarias y la evaluación

adecuada de el principio de Negocio en Marcha.

El conocimiento y manejo adecuado de las obligaciones tributarias permite a una

organización:

a) Mejorar el flujo y tipo de información congruente a dar cumplimiento a las

obligaciones tributarias a que esta sujeta la empresa.


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b) Prevenir observaciones, multas o circunstancias de incumplimiento de las

obligaciones tributarias.

c) Facilitar el trabajo y el control interno del personal encargado de los aspectos

fiscales tributarios dentro de las empresas.

d) Contribuir a la relación transparente y estable entre los fiscalizadores de la

administración pública y los contribuyentes.

e) Suministrar información oportuna y confiable para la toma de decisiones

Al desarrollar la presente investigación se determinó cual es la estructura adecuada

de una herramienta que evalúe la Continuidad como Negocio en Marcha adaptable a

pequeñas y medianas empresas del sector comercio del Municipio de Santa Tecla,

por lo que se propone un manual que contribuya de manera idónea a la problemática

descrita, con el cual se espera que los empresarios obtengan beneficios

sustanciales en relación con la administración tributaria y la administración de la

empresa.

B. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN 2.1. General Determinar mediante la información recopilada la aceptación y necesidad que tienen

las pequeñas y medianas empresas del sector comercio que llevan contabilidad

formal, ubicadas en el Municipio de Santa Tecla, de un Manual de Evaluación de la

Continuidad como Negocio en Marcha que contribuya al cumplimiento de las

Obligaciones Tributarias.

2.2. Específicos a) Identificar en que medida las pequeñas y medianas empresas del sector comercio

están organizadas y estructuradas en sus aspectos administrativos generales.

b) Conocer el grado de entendimiento y participación de los propietarios gerentes o

contadores en los procesos de cumplimiento de obligaciones tributarias.


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c) Identificar la disposición que existe para la aceptación de un Manual de

Evaluación de la Continuidad como Negocio en Marcha por parte de las

pequeñas y medianas empresas del sector comercio del Municipio de Santa

Tecla.

C. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN 3.1 Identificación de Fuentes de la Investigación 3.1.1 Fuentes Primarias Atendiendo al tipo de investigación exploratoria se administró un cuestionario en las

empresas seleccionadas para obtener información sobre como desarrollan sus

actividades las pequeñas y medianas empresas del sector comercio, cual es el tipo

de normativa tributaria a que estas empresas están sujetas y cual es el nivel de

evaluación de la continuidad como Negocio en Marcha.

3.1.2 Fuentes Secundarias A efecto de recopilar información se realizó una investigación documental y

exploratoria de datos secundarios con apoyo bibliográfico, datos estadísticos y otras

fuentes.

3.2 Ámbito de la Investigación Según el Informe IDES 2005 elaborado por FUSADES, la Dirección General de

Estadísticas y Censos (DIGESTYC) establece que dentro del marco muestral de

154,771 empresas el 7.7 % de éstas, en El Salvador son pequeñas y medianas.

3.3 Determinación del Universo Según los datos secundarios de nuestra investigación los cuales fueron obtenidos en

la DIGESTYC el total de pequeñas y medianas empresas del sector comercio

ubicadas en el Municipio de Santa Tecla es de 43, por lo que se determina que la

población sujeta a estudio es finita.


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3.3.1 Marco Muestral El universo es finito por lo que la determinación del tamaño de la muestra se hizo

mediante la aplicación del método aleatorio estratificado que comprende el desarrollo

de la siguiente fórmula:

n= Z2NPQ

e2(N-1)+Z2(PQ) DONDE:

n= Tamaño de la muestra

Z= Distancia entre la media aritmética y la desviación estándar

P= Probabilidad de éxito

Q= Probabilidad del fracaso

e= Margen de error

N= Población

Para el caso de la presente investigación se tomaron los siguientes parámetros: Un

intervalo de confianza de 92%, considerando que ese porcentaje es la población que

contestaría datos reales, un margen de error del 8%, estimando que ese porcentaje

de encuestados puede dar información errónea, la probabilidad de éxito de 50% y la

probabilidad de fracaso de 50%.

Por lo que tenemos:

N= ? Empresas e= 8%

p= 50% n= 43

q= 50% z= ?

e= 8%

n= 43

z= ?

Donde Z= 92%/2 Z= 0.46


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En la tabla de distribución normal 0.46 se encuentra entre 1.75 y 1.76. Por lo tanto, la

media aritmética de estos valores es igual a: (1.75 + 1.76) / 2

Resultando:

Z= 1.755

Sustituyendo:

n= (1.755)2(43) (0.50) (0.50) .

(0.08)2(43-1)+ (1.755)2(0.50) (0.50)

n= 33.1103 .

1.0388

n= 31.87

Resultando 32 empresas a investigar.

3.3.2 Distribución Muestral El método aplicado para la distribución muestral fue del tipo azar estratificado. La

ubicación geográfica de las empresas a encuestar se presenta en el anexo 3.

D. Diseño de Herramientas de Investigación Como ya se mencionó anteriormente se elaboró un cuestionario para la recopilación

de información en forma directa, es decir que se encuestó a la persona responsable

del área financiera y\o contable de las empresas seleccionadas para obtener los

datos necesarios para sustentar la investigación.

4.1 Cuestionario Estructurado La estructura del cuestionario esta diseñada de la siguiente forma:

a) Solicitud de colaboración: La cual comprende la colaboración de la persona a

encuestar, solicitando su participación para obtener los datos.

b) Datos de clasificación: En esta sección se obtuvieron los datos de las empresas

sujetas a la investigación así como datos de identificación.


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c) Cuerpo del Cuestionario: Para la investigación realizada a las Pequeñas y

Medianas Empresas del Sector Comercio se formularon 30 preguntas, las cuales

fueron cerradas y de opción múltiple.

d) Datos de Identificación: Corresponde a los datos de la persona que recolectó la

información como el nombre, lugar y fecha donde se desarrolla la investigación.

(Ver modelo del cuestionario en Anexo 4)

E. Prueba Piloto. Una vez elaborado el cuestionario, se realizó una prueba piloto a 5 empresas, la cual

consistió en encuestar personalmente a los sujetos de estudio, con la finalidad de

conocer si las preguntas conducían a los objetivos de la investigación o mostraban

cierto grado de dificultad en la interpretación de cada cuestionamiento, realizando

modificaciones en la redacción de las alternativas a elegir en las preguntas numero

nueve y veintitrés. A continuación se muestran los cambios realizados

respectivamente:

____________________________________________________________________

Pregunta 9. Redacción Original

¿Por qué considera que es importante el cumplimiento de las Obligaciones

Tributarias?

Cumplimiento de las leyes

Cierre del Negocio

Multas

Desarrollo Económico y Social

Otros __________________________________

____________________________________________________________________


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____________________________________________________________________

Pregunta 9. Redacción Corregida

¿Por qué considera que es importante el cumplimiento de las Obligaciones

Tributarias?

Para dar Cumplimiento a las leyes

Evitar Cierre del Negocio

Evitar Multas

Para fomentar el Desarrollo Económico y Social

Otros __________________________________ ____________________________________________________________________

Pregunta 23. Redacción Original

¿Con qué periodicidad hace el levantamiento de inventarios?

Trimestral

Semestral

Anual

No lo hace

Otros __________________________________

____________________________________________________________________

Pregunta 23. Redacción Corregida

¿Con qué periodicidad hace el levantamiento de inventarios?

Mensual

Trimestral

Semestral

Anual

No lo hace

Otros __________________________________


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F. Administración del cuestionario La investigación se realizó bajo condiciones favorables aunque cabe mencionar que

se tuvieron ciertos obstáculos, los cuales fueron superados satisfactoriamente por el

equipo.

G. Tabulación y Análisis de la Información


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1. PREGUNTA: ¿Dentro de la Organización con cuáles áreas funcionales cuenta? OBJETIVO: Conocer las áreas funcionales con las que cuentan las empresas.

Datos de Clasificación Alternativas

PYMES TOTALES Empleados Empleados

de 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Departamento de Compras 17 6 23 18 Departamento de Ventas 21 8 29 23 Departamento de Contabilidad 21 7 28 22 Gerencia Administrativa 19 5 24 19 Departamento de Recursos Humanos 5 3 8 6 Departamento de Mercadeo 4 2 6 5 Departamento Financiero 5 2 7 5 Departamento de Mantenimiento 2 1 3 2

TOTALES 94 34 128 100 Nota: La sumatoria de la frecuencia es diferente al tamaño de la muestra, por tratarse de una pregunta de opción múltiple.

18%

2%

6%

5% 5%

19%

22%

23%

Departamento de Compras

Departamento de Ventas

Departamento de Contabilidad

Gerencia Administrativa

Departamento de RecursosHumanosDepartamento de Mercadeo

Departamento Financiero

Departamento de Mantenimiento

ANÁLISIS: Del total de la muestra un 23% posee un departamento de Ventas, siguiéndole con un 22% el departamento de Contabilidad, un 19% posee Gerencia Administrativa, mientras que un 18% Departamento de Compras, quedando un 6% para el Departamento de Recursos Humanos, un 5% para el Departamento de Mercadeo y Financiero respectivamente, y finalmente un 2% para el Departamento de Mantenimiento.


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2. PREGUNTA: ¿De los siguientes Manuales con cuáles cuenta la empresa? OBJETIVO: Conocer si la empresa posee manuales para el proceso administrativo.



de 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Manual de Políticas de Compras 11 5 16 19 Manual de Políticas de Ventas 10 6 16 18 Manual de Organización 9 3 12 14 Manual de Funciones 7 4 11 13 Manual de Contratación de Personal 5 2 7 8 Manual de Control Interno 3 3 6 7 Manual de Políticas Contables 10 4 14 16 Criterio Personal(empírico) 1 1 1 Nivel de Memorando 1 1 1 Reglamento 1 1 1 No existen Manuales 2 2 2


2%

19%

1%1%

16%

1%

13%8%

7%

14%

18%

Manual de Políticas de Compras

Manual de Políticas de Ventas

Manual de Organización

Manual de Funciones

Manual de Contratación dePersonalManual de Control Interno

Manual de Políticas Contables

Criterio Personal(empirico)

Nivel de Memorandum

Reglamento

No existen Manuales

ANÁLISIS: Del 100% de las empresas investigadas podemos comentar que entre los manuales que más poseen las PYMES están con un 19% el de Compras; 18% de Ventas, un 16% posee manual de Políticas Contables; 14% poseen Manual de Organización; 13% Manual de Funciones; posteriormente un 8%, y 7% cuentan con Manuales de Contratación de Personal, Control Interno y otros respectivamente.


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3. PREGUNTA: ¿Esta basada la empresa en un Plan de Negocio? OBJETIVO: Conocer si la empresa esta basada en un Plan de Negocios



De 10 a 49 de 50 a 99 Fr % Si 13 6 19 59 No 11 2 13 41

TOTALES 24 8 32 100

59%

41%Si No

ANÁLISIS: Del total de la muestra un 59% contestó que las empresas están basadas en un plan de negocio contra un 41% que nos dijo que no están basadas en un plan de negocio.


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4. PREGUNTA: ¿Con cuál de los siguientes planes y objetivos cuenta la empresa? OBJETIVO: Conocer los tipos de planes y objetivos con los que cuenta la empresa.



de 10 a 49 de 50 a 99 Fr % Plan Operativo 13 5 18 26 Plan de Mercadeo 7 3 10 14 Plan de Ventas 13 5 18 26 Plan Financiero 18 5 23 33 No Existen 1 1 1


26%

14%

26%

33%

1%Plan Operativo

Plan de Mercadeo

Plan de Ventas

Plan Financiero

No Existen

ANÁLISIS: Del 100% de las empresas investigadas el 33% cuentan con un plan financiero; 26% de las mismas poseen un plan operativo y uno de Ventas; 14% un plan de mercadeo y 1% de la muestra no posee ningún tipo de plan.


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5. PREGUNTA: ¿Qué tipos de control ejerce en las operaciones la empresa? OBJETIVO: Conocer los tipos de control que ejerce la empresa en las operaciones



de 10 a 49 de 50 a 99 Fr % Controles Administrativos 23 8 31 42 Controles Contables 20 7 27 37 Controles Presupuestarios 9 4 13 18

Ventas 1 1 2 3 TOTALES 53 20 73 100

Nota: La sumatoria de la frecuencia es diferente al tamaño de la muestra, por tratarse de una pregunta de opción múltiple.

42%

37%

18%3%

Controles AdministrativosControles ContablesControles PresupuestariosVentas

ANÁLISIS: Del total de la muestra en un 42% la empresa ejerce controles administrativos; 37% controles contables, un 18% controles presupuestarios, quedando un 3% en el que ejerce controles de ventas.


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6. PREGUNTA: ¿Para usted cuáles de los siguientes beneficios recibe el negocio al ejercer el control en las operaciones? OBJETIVO: Conocer los beneficios que obtiene la empresa al ejercer control.



de 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Aumento de Ingresos 11 3 14 20

Disminución de Costos 14 5 19 27 Rentabilidad 11 4 15 21

Uso Adecuado de los Recursos 15 7 22 31 Crecimiento Empresa 1 1 1


20%

27%21%

31%

1%Aumento de Ingresos

Disminución de Costos

Rentabilidad

Uso Adecuado de los Recursos

Crecimiento Empresa

ANÁLISIS: Del 100% de las empresas investigadas un 31% expresó que su beneficio sería el uso adecuado de los recursos; un 27% la disminución de los costos; 21% rentabilidad y un 20% comento que el aumento de ingresos sería su mayor beneficio al llevar controles.


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7. PREGUNTA: ¿De las siguientes Obligaciones cuáles son aplicables a la empresa? OBJETIVO: Conocer que obligaciones le son aplicables a la empresa



de 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Obligaciones Municipales 18 6 24 32 Obligaciones tributarias 18 6 24 31

Obligaciones Mercantiles 13 6 19 25 Todas las anteriores 5 3 8 10

Salud Publica 1 1 1 ISSS Y AFP 1 1 1 TOTALES 56 21 77 100


32%

31%

25%

10%1%

1%

Obligaciones Municipales

Obligaciones tributarias

Obligaciones Mercantiles

Todas las anteriores

Salud Publica

ISSS Y AFP

ANÁLISIS: Del total de la muestra un 32% expresó que las obligaciones Municipales le son aplicables, un 31% expresó las Obligaciones Tributarias; asimismo un 25% dice que las Obligaciones Mercantiles aplican a sus negocios; y un 10% comentaron que las obligaciones municipales, tributarias y mercantiles le aplican.


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8. PREGUNTA: ¿Considera que existe una adecuada orientación sobre la aplicabilidad de los términos tributarios para la empresa por parte de entes fiscalizadores? OBJETIVO: Conocer la orientación proporcionada por los entes fiscalizadores sobre al aplicabilidad de los términos tributarios



de 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Si 12 3 15 47 No 12 5 17 53

TOTALES 24 8 32 100

47%

53%

Si No

ANÁLISIS: Del 100% de las empresas investigadas un 53% expresa que no existe una adecuada orientación sobre la aplicación de los términos tributarios; contrariamente un 47% de los encuestados comentó que si existe.


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9. PREGUNTA: ¿Por qué considera que es importante el cumplimiento de las obligaciones tributarias? OBJETIVO: Conocer el grado de importancia que tiene el cumplimiento de las obligaciones tributarias para el empresario.



de 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Cumplimiento de Leyes 11 2 13 25 Cierre del Negocio 6 1 7 14 Multas 12 2 14 27 Desarrollo económico y social 11 6 17 34


25%

14%

27%

34%Cumplimiento de LeyesCierre del NegocioMultasDesarrollo económico y social

ANÁLISIS: Del total de la muestra un 34% dice que el Desarrollo Económico y Social es la razón por la cuál se debe de dar cumplimiento a las Obligaciones Tributarias; 27% piensa que evitar las multas; 25% que el Cumplimiento de las Leyes y el 14% expresó que evitar el cierre del negocio es la principal razón de cumplir con las Obligaciones Tributarias.


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10. PREGUNTA: ¿Qué medios utiliza para la declaración y pago de los impuestos a que esta sujeto? OBJETIVO: Conocer los medios utilizados para la elaboración de declaraciones de impuestos.



de 10 a 49 de 50 a 99 Fr % Formularios Pre-elaborados 8 2 10 26 Declaración de Medios Magnéticos 20 6 26 69 En Línea (vía Internet) 1 1 2 5


26%

69%

5%

Formularios Pre-elaborados

Declaración de MediosMagnéticos

En Linea (vía Internet)

ANÁLISIS: Del 100% de las empresas investigadas un 69% de ellas utiliza los medios magnéticos para declarar sus impuestos; 26% los formularios pre-elaborados y un 5% declara por medio de el Internet.


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11. PREGUNTA ¿De las siguientes obligaciones tributarias a cuáles esta sujeta la empresa? OBJETIVO: Conocer la variedad de impuestos a que esta obligada la empresa.


PYMES TOTALESEmpleados Empleados

de 10 a 49 de 50 a 99 Fr % Obligación de Inscribirse en el registro de contribuyentes 20 8 28 13 Obligación de Declarar y Pagar renta, IVA, Pago a cuenta 24 8 32 15 Obligación de Informar sobre datos que la Admón. Tributaria Requiera 18 6 24 11 Obligación de Exigir Estados Financieros 22 5 27 13 Obligación de Remitir informe de Retenciones 19 7 26 12 Obligación de Constituir Representante Legal 19 6 25 12 Obligación de Llevar Contabilidad Formal 24 7 31 15 Dictaminarse fiscalmente 14 6 20 9

TOTALES 160 53 213 100Nota: La sumatoria de la frecuencia es diferente al tamaño de la muestra, por tratarse de una pregunta de opción múltiple.

13%

15%

11%13%12%

12%

15%9%

Obligación de Inscribirse en elregistro de contribuyentes

Obligación de Declarar y Pagar renta,IVA, Pago a cuenta

Obligación de Informar sobre datosque la Admón. Tributaria Requiera

Obligación de Exigir EstadosFinancieros

Obligación de Remitir informe deRetenciones

Obligación de ConstituirRepresentante Legal

Obligación de Llevar ContabilidadFormal

Dictaminarse fiscalmente

ANÁLISIS: Del total de la muestra el 15% establece que están sujetas a declarar, pagar Renta, IVA y Pago a Cuenta; asimismo igual porcentaje está sujeto a llevar Contabilidad Formal; mientras que un 13% debe inscribirse en el Registro de Contribuyentes, así como también a que le exijan los Estados Financieros; un 12% deben remitir el Informe de Retenciones y deben tener un Representante Legal; por último un 9% esta sujeto a Dictaminarse Fiscalmente.


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12. PREGUNTA ¿Existe una capacitación continua en el personal respecto de las obligaciones tributarias y fiscales? OBJETIVO: Conocer si se proporciona capacitación continua al personal respecto a obligaciones tributarias y fiscales.



De 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Si 10 3 13 41 No 14 5 19 59

TOTALES 24 8 32 100

41%

59%

Si No

ANÁLISIS: Del 100% de las empresas investigadas un 59% nos comentó que continuamente capacitan a su personal respecto a las Obligaciones Tributarias y Fiscales; mientras que un 41% no lo hace.


Capitulo III

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13. PREGUNTA ¿Quién es el responsable de la contabilidad en la empresa? OBJETIVO: Conocer sobre quien se delega la responsabilidad de la Contabilidad.



De 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Contador 18 8 26 81 Auxiliar Contable 0 0 Despacho Contable 6 6 19

TOTALES 24 8 32 100

81%

0% 19%

ContadorAuxiliar ContableDespacho Contable

ANÁLISIS: Del total de la muestra el 81% dicen que el Contador es el responsable de llevar la contabilidad en la empresa; mientras que un 19% confía su contabilidad en los despachos contables.


Capitulo III

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14. PREGUNTA ¿Cuáles son los registros contables que lleva la empresa? OBJETIVO: Conocer que registros contables lleva la empresa en sus operaciones.



de 10 a 49 de 50 a 99 Fr % Estados Financieros 23 8 31 38 Diario Mayor 23 8 31 37 Registro de Accionistas 2 2 2


38%

37%

23%2%

Estados FinancierosDiario MayorLibro de ActasRegistro de Accionistas

ANÁLISIS: Del 100% de las empresas investigadas el 38% de los encuestados llevan Estados Financieros y Registros de Diario Mayor; mientras que un 23% poseen libro de actas; y lejanamente un 2% llevan otro tipo de registros contables.


Capitulo III

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15. PREGUNTA ¿De los siguientes Estados Financieros cuáles se elaboran en la empresa?

OBJETIVO: Conocer los Estados Financieros que prepara la empresa.



de 10 a 49 de 50 a 99 Fr % Balance General 23 8 31 28 Estado de Resultados 21 7 28 26 Flujo de Efectivo 13 6 19 18 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 9 4 13 12 Políticas Contables 12 5 17 16


28%

26%18%

12%

16%Balance General

Estado de Resultados

Flujo de Efectivo

Estado de Cambios en el PatrimonioNetoPolíticas Contables

ANÁLISIS: Del total de la muestra un 28% de las PYMES encuestadas elaboran el Balance General; 26% de las mismas preparan el Estado de Resultados; un 17% elaboran Flujo de Efectivo; 16% las Políticas Contables; 12% el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.


Capitulo III

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16. PREGUNTA ¿La Información Financiera cumple con los requisitos mínimos exigidos de acuerdo a NIIFES (razonabilidad)? OBJETIVO: Conocer si la Información Financiera esta de acuerdo a NIIFES


PYMES TOTALES Empleados Empleados De 10 a 49 de 50 a 99 Fr %

Si 22 6 28 87 No 2 2 4 13 TOTALES 24 8 32 100

87%

13%

Si No

ANÁLISIS: Del total de la muestra el 87% de las empresas entrevistadas manifestaron un si, y un 13% de las entidades manifestaron un no.


Capitulo III

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17. PREGUNTA ¿Para qué utiliza la Información Financiera de la empresa? OBJETIVO: Conocer la utilidad de la información contenida en los

Estados Financieros.



de 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Pago de Impuestos 14 6 20 24 Solicitar Créditos 14 6 20 23 Exportar 2 2 2 Proyecciones 12 4 16 19 Presupuestos 8 5 13 15 Inversiones 10 3 13 15 Estadísticas 1 1 1 Analizar situación de la empresa 1 1 1 TOTAL 62 24 86 100


24%

23%2%19%

15%

15% 1% 1%Pago de Impuestos

Solicitar Créditos

Exportar

Proyecciones

Presupuestos

Inversiones

Estadisticas

Analizar situacion de la empresa

ANÁLISIS: Del 100% de las empresas investigadas el 24% de las Entidades utilizan la Información Financiera para el pago de Impuestos, un 23% para solicitar créditos, 19% para hacer proyecciones, 15% para elaborar Presupuestos y realizar Inversiones, y el 2% para exportar.


Capitulo III

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18. PREGUNTA ¿Sobre qué Aspectos Contables está basada su Contabilidad?

OBJETIVO: Conocer sobre que Lineamientos Contables esta basada la Contabilidad en la empresa.

Datos de Clasificación

Alternativas


de 10 a 49 de 50 a 99 Fr % PCGA´S 13 5 18 40 Normas de Contabilidad Financiera 3 4 7 16 NIIF/ES 4 2 6 13 NIC's (NIIF) 12 2 14 31 TOTALES 32 13 45 100 Nota: La sumatoria de la frecuencia es diferente al tamaño de la muestra, por tratarse de una pregunta de opción múltiple.

40%

16%13%

31% PCGA´S

Normas de ContabilidadFinanciera

NIIF/ES

NIC's (NIIF)

ANÁLISIS: Del total de la muestra Un 40% de las entidades entrevistadas manifestaron que la información financiera está basada de acuerdo a PCGA’S, el 31% está basada de acuerdo a NIC’S, el 16% de acuerdo a Normas de contabilidad financiera y el 13% manifestó que la información está basada de acuerdo a NIFES.


Capitulo III

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19. PREGUNTA ¿Cuánto tiempo tiene la empresa de operar en el mercado? OBJETIVO: Conocer el tiempo que tiene de operar la empresa en el mercado.


Alternativas


De 10 a 49 de 50 a 99 Fr % Uno a Tres años 4 4 13 Tres a Cinco años 3 1 4 13 Cinco o mas años 17 7 24 74 TOTALES 24 8 32 100

13%

13%

74%

Uno a Tres años

Tres a Cinco años

Cinco o mas años

ANÁLISIS: Del total de la muestra el 74% de las entidades manifestaron que poseen más de 5 cinco años de estar en el negocio, ante un 13% tiene entre uno a tres años de estar en el mercado, igual porcentaje 13% tiene de tres a cinco años de estar en el mercado.


Capitulo III

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20. PREGUNTA Cuando realiza una evaluación en la empresa ¿cuáles de los lineamientos siguientes utiliza?

OBJETIVO: Conocer la clase de evaluación respecto del principio de Negocio en Marcha.


Alternativas


de 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Razones Financieras 17 5 22 36 Estándares de Venta 14 5 19 30 Estudio de Costos 7 4 11 17 Presupuesto 4 5 9 14 Estadísticas 1 1 2 3 TOTALES 43 20 63 100 Nota: La sumatoria de la frecuencia es diferente al tamaño de la muestra, por tratarse de una pregunta de opción múltiple.

36%

30%

17%

14% 3%

Razones Financieras

Estándares de Venta

Estudio de Costos

Presupuesto

Estadisticas

ANÁLISIS: Del 100% de las empresas investigadas el 36% de las entidades encuestadas manifestaron que utilizan razones financieras, un 30% utilizan estándares de venta, un 17% utilizan estudios de costo, el 14% lo hacen a través de presupuestos, y un 3% por medio de otra información.


Capitulo III

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21. PREGUNTA ¿Cuál es el impacto socioeconómico que ocasiona el no-cumplimiento de Obligaciones Tributarias en la operatividad de la empresa?

OBJETIVO: Conocer el impacto socioeconómico en la operatividad de la empresa, ocasionado por el no-cumplimiento de obligaciones tributarias.


Alternativas


de 10 a 49 de 50 a 99 Fr % Ingresos 11 5 16 34 Prestigio 6 7 13 27 Confianza hacia el Negocio 13 3 16 33 Impacto de País 1 1 2 Cierre del Negocio 2 2 4 TOTALES 33 15 48 100 Nota: La sumatoria de la frecuencia es diferente al tamaño de la muestra, por tratarse de una pregunta de opción múltiple.

34%

27%

33%

2% 4%

Ingresos

Prestigio

Confianza hacia el Negocio

Impacto de Pais

Cierre del Negocio

ANÁLISIS: Del total de la muestra el 34% de las empresas manifestaron que el impacto seria en los ingresos, el 33% respondieron que es la confianza hacia el negocio, un 27% manifestaron que recaería en el prestigio y un 3% en otros factores.


Capitulo III

89

22. PREGUNTA ¿Con qué o a qué costo están valorados los activos de la empresa?

OBJETIVO: Conocer con que método están valorados los activos.


Alternativas


De 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Costos Históricos 17 6 2 72 Valores Razonable 6 1 7 22 Costo Promedio 1 1 2 6 TOTALES 24 8 32 100

72%

22%6%

Costos HistóricosValor RazonableCosto Promedio

ANÁLISIS: Del 100% de las empresas investigadas el 69% de las empresas entrevistadas manifestaron que los activos están valuados al costo histórico, el 22% manifiestan que al valor razonable, y un 9% otros.


Capitulo III

90

23. PREGUNTA ¿Con qué periodicidad hace el levantamiento de inventarios? OBJETIVO: Conocer la frecuencia de la toma de inventarios físicos


Alternativas


De 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Mensual 10 1 11 35 Trimestral 2 1 3 9 Semestral 2 1 3 9 Anual 6 4 10 31 No lo hace 4 1 5 16 TOTALES 24 8 32 100

35%

9%9%31%

16% MensualTrimestralSemestralAnualNo lo hace

ANÁLISIS: Del total de la muestra el 35% de las empresas manifestó que mensual, el 31% anual, un 9% trimestral, igual porcentaje semestral y un 16% no hace inventario.


Capitulo III

91

24. PREGUNTA ¿Cada cuánto tiempo evalúa económicamente el negocio? OBJETIVO: Conocer la periodicidad con que se evalúa la empresa

económicamente


Alternativas


De 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Diario 1 1 3 Quincenalmente 1 1 3 Mensual 10 2 12 37 Un trimestre 3 2 5 16 Dos trimestre 4 1 5 16 Un año 5 2 7 22 No evalúa 1 1 3 TOTALES 24 8 32 100

3% 3%

37%

3%

16%16%

22% DiarioQuincenalmenteMensualUn trimestreDos trimestreUn añoNo evalúa

ANÁLISIS: Del 100% de la muestra, el 37% de las empresas respondieron que mes a mes, un 22% cada año, el 16% cada trimestre, igual porcentaje equivale a cada dos trimestres, y un 3% que lo evalúan diariamente, quincenalmente o no lo evalúan, respectivamente.


Capitulo III

92

25. PREGUNTA: Después de realizar una evaluación completa de la empresa, ¿se le da seguimiento a las propuestas formuladas?

OBJETIVO: Conocer si se utilizan los resultados de las evaluaciones para la toma de decisiones en las operaciones de la empresa


Alternativas


De 10 a 49 de 50 a 99 Fr % Si 20 8 28 87 No 4 4 13 TOTALES 24 8 32 100

87%

13%

Si No

ANÁLISIS: Del total de la muestra El 87% de las empresas manifestaron un si ante la interrogante, sin embargo un 13% respondió que no.


Capitulo III

93

26. PREGUNTA ¿Quién es la responsable de realizar las evaluaciones? OBJETIVO: Conocer quien es el responsable de realizar las evaluaciones.


Alternativas


de 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Comité Evaluador 2 2 5 Gerente Financiero 9 3 12 32 Propietario 11 4 15 39 Firma Asesora 3 3 8 Contador 4 1 5 13 Auditor 1 1 3 TOTALES 30 8 38 100


5%

32%

39%

8%

13% 3%Comité Evaluador

Gerente Financiero

Propietario

Firma Asesora

Contador

Auditor

ANÁLISIS: Del 100% de la muestra, el 39% de las empresas manifestaron que el propietario, el 32% por el gerente financiero, el 13% manifestaron que es el contador el encargado, un 5% un comité, y un 3% otros.


Capitulo III

94

27. PREGUNTA: De las evaluaciones realizadas en la empresa ¿Cuál es el orden de importancia por área? Pondere de 1 al 5, siendo 5 la mayor OBJETIVO: Conocer la importancia que se le da a las distintas áreas de la empresa


Alternativas


de 10 a 49 de 50 a 99 Fr % Área Financiera 13 4 17 39 Área Administrativa 4 4 8 18 Área Contable 6 6 14 Área Tributaria 9 2 11 25 Área Ventas 1 1 2 Área Promoción e Imagen 1 1 2


39%

18%14%

25%2%2%

Área Financiera

Área Administrativa

Área Contable

Área Tributaria

Área Ventas

Área Promoción eImagen

ANÁLISIS: Del total de la muestra El 49% de las empresas consideran el área financiera como la mas importante, un 21% piensa que el área tributaria es la mas importante, mientras que un 15% considera el área administrativa, quedando un 11% en el área contable y el restante 4% la atribuye a otras áreas.


Capitulo III

95

28. PREGUNTA ¿Considera importante contar con un manual para una evaluación continua económica financiera de la empresa? OBJETIVO: Conocer la importancia de los manuales dentro de la empresa.


Alternativas


De 10 a 49 De 50 a 99 Fr % Si 23 7 30 94 No 1 1 2 6 TOTALES 24 8 32 100

94%

6%

Si No

ANÁLISIS: Del 100% de la muestra, el 94% de empresas entrevistadas manifestaron que si ante la interrogante, un 6% respondió que no.


Capitulo III

96

29. PREGUNTA Si diseñáramos un manual para una evaluación continua, económica financiera de la empresa, ¿estaría usted de acuerdo en implementarlo?

OBJETIVO: Conocer la aceptación de un manual de Evaluación de la continuidad como Negocio en Marcha.


Alternativas


De 10 a 49 de 50 a 99 Fr % Si 21 7 28 87 No 3 1 4 13 TOTALES 24 8 32 100

87%

13%

Si No

ANÁLISIS: Del total de la muestra el 87% de las empresas encuestadas, están de acuerdo respondieron que si, el 13% por ciento respondieron que no.


Capitulo III

97

30. PREGUNTA ¿Cuáles serían los beneficios esperados si se implementa un manual de evaluación continua económica financiera de la empresa? OBJETIVO: Conocer los beneficios esperados por los sujetos, en cuanto a proporcionarles un manual de Evaluación de la Continuidad como Negocio en Marcha.


Alternativas


De 10 a 49 de 50 a 99 Fr % Facilitar las Operaciones 14 6 20 26 Proteger la Empresa 14 2 16 21 Minimizar riesgos 18 4 22 28 Cumplimiento de Planes de Negocios 8 3 11 14 Exportar 4 4 5 Alianzas estratégicas 4 4 5 Aprovechamiento TLC 1 1 1 TOTALES 62 16 78 100


26%

21%28%

14%

5% 5% 1%Facilitar las Operaciones

Proteger la Empresa

Minimizar riesgos

Cumplimiento de Planesde NegociosExportar

Alianzas estrategicas

Aprovechamiento TLC

ANÁLISIS: Del 100% de la muestra, el 28% de las empresas consideran que el beneficio del manual será, minimizar riesgos, un 26% para facilitar las operaciones, el 14% para el cumplimiento de los planes del negocio el 21% consideran que es para proteger la empresa, un 5% respondieron que para alianzas estratégicas, y exportar, finalmente el 1% espera otros beneficios.

___________________________________________________________________________________Investigación de Campo

98 Capitulo III

H. CONCLUSIONES

Las empresas investigadas, cuentan con los requerimientos necesarios en cuanto a

organización para su funcionamiento, entre las áreas funcionales con mayor

presencia están las ventas, departamento de contabilidad, gerencia administrativa,

seguido del área de compras, recursos humanos, departamento financiero y

departamento de mercadeo respectivamente. Las PYMES poseen manuales como

de ventas, compras, manual de organización, manual de funciones, manual de

contratación de personal y manual de políticas contables. Estas empresas en su

mayoría siguen un plan de negocio, implica que hay un fortalecimiento en

planeación. Le dan mucha mas importancia a las finanzas en su planes y objetivos,

pero existen planes específicos como financiero, operativo, ventas y plan de mercado

con menor presencia; asimismo un porcentaje no relevante que no hace planes. En

cuanto a los tipos de controles en sus operaciones, se destaca el control

administrativo, en segunda instancia se ubica el control contable, seguidamente el

control presupuestario y control de ventas.

Las empresas por su naturaleza de constitución cumplen con la normativa mercantil,

tributaria y municipal, sin embargo en la investigación confirmamos que no existe una

adecuada orientación sobre el cumplimiento de las mismas en cuanto a la

aplicabilidad, por parte de los entes fiscalizadores, a pesar de esto la percepción en

las PYMES sobre la importancia del cumplimiento para estas es contribuir al

desarrollo económico y social del país, evitar multas en segundo grado, seguido del

cumplimiento de las leyes y evitar el cierre del negocio respectivamente. En cuanto

a obligaciones tributarias, llevan contabilidad formal, declaran y pagan IVA, renta y

pago a cuenta. Para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias que están

sujetos, en su mayoría capacitan continuamente al personal responsable de las

mismas.

El contador es el responsable de llevar los registros contables dentro de la empresa,

pocos son los casos en que se lleva a través de un despacho contable. La


99 Capitulo III

contabilidad registra y mantienen libros de estados financieros, diario y mayor,

registro de accionistas. La información financiera preparada cumple con los

requisitos de razonabilidad establecido por las NIIF. Los informes financieros son

utilizados para el pago de impuestos, solicitar créditos, hacer proyecciones

financieras y elaborar presupuestos e inversiones.

Un considerable porcentaje de empresas tienen más de cinco años de estar en el

mercado, esto las hace con cierto conocimiento y adaptación en el negocio. Para

hacer evaluación económica financiera utilizan lineamientos de razones financieras,

estándares de venta, estudio de costos y presupuestos. El impacto socioeconómico

que ocasionaría el no cumplimiento de las obligaciones tributarias en la operatividad

de la empresa seria en los ingresos, en segundo lugar la confianza hacia el negocio,

seguido por el prestigio empresarial.

Las PYMES evalúan económicamente el negocio cada mes, siendo los propietarios,

con los gerentes los responsables y en pocos casos un comité de evaluador El área

financiera es la que predomina en cuanto a la importancia de evaluación seguida del

área tributaria, la administrativa y el área contable.

Las empresas consideran que si es importante contar con un instrumento de

evaluación continúa económica financiera dentro de la empresa. En consecuencia,

si se diseña un manual para una evaluación continua, económica financiera de la

empresa del total de empresas investigadas la aceptabilidad a implementarlo es

sumamente significativa. Entre los beneficios esperados con la implementación del

manual está controlar el riesgo, facilitar las operaciones, dar cumplimiento a sus

planes de negocios, proteger la empresa, realizar alianzas estratégicas y exportar.

Por consiguiente el beneficio esperado está basado en mejorar los sistemas

operativos en la empresa para la toma de decisiones.


100 Capitulo III

I. RECOMENDACIONES

Recomendamos identificar los procesos que se realizan dentro de la organización de

las empresas, luego dividirlos por etapas para aplicar el proceso administrativo

adecuado a través de los manuales existentes de acuerdo al área funcional

establecida.

Evaluar mensualmente los planes de negocio, principalmente objetivos,

metas, misión, visión, y verificar el nivel de cumplimiento de los mismos, para el caso

de las PYMES que no manejen sus empresas a través de la planeación estratégica

deben buscar asesoría en materia con las instituciones que están apoyando al

sector.

En relación a las obligaciones tributarias a las que están sujetas las empresas, éstas

deben monitorear constantemente el grado de cumplimiento a través del manejo de

información externa sobre las calificaciones de los respectivos entes fiscalizadores.

Esto implica la verificación de bases imponibles, revisión de leyes especificas a la

actividad mercantil. Luego revisar los asuntos relativos al grado de aplicabilidad al

negocio, deben coordinar capacitaciones frecuentes juntamente con los entes

fiscalizadores para que su personal se mantenga apto para el manejo del área

tributaria.

Debe existir una capacitación continua para el contador, el gerente financiero y el

propietario por parte de la empresa, en relación al cumplimiento de las obligaciones

tributarias debido a que en la medida que se capacite constantemente al recurso

humano mayor será el adiestramiento para el buen manejo, cumplimiento y

monitoreo de las obligaciones tributarias.

Formular un plan para adoptar las Normas Internacionales de Información

Financiera.


101 Capitulo III

Para hacer evaluaciones económica financiera es necesario implementar un Manual

de Evaluación de la Continuidad como Negocio en Marcha que contribuya al

Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de las PYMES del Sector Comercio

que llevan Contabilidad Formal, el cual debe incluir herramientas administrativas

como políticas y manuales, el análisis por medio de razones financieras y toma de

decisiones, éste contribuirá a minimizar el riesgo y proteger la empresa en un futuro

predecible.

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