Juzgamiento de la Criminalidad Económica en la Argentina

04/12/2304/12/23 Mariano BORINSKY, Fiscal General TOPE y Mariano BORINSKY, Fiscal General TOPE y UFITCo, Prof. Adjunto UBAUFITCo, Prof. Adjunto UBA

11

MINISTERIO PÚBLICO FISCALMINISTERIO PÚBLICO FISCAL

REPÚBLICA ARGENTINAREPÚBLICA ARGENTINA

EL JUZGAMIENTO DE LA EL JUZGAMIENTO DE LA CRIMINALIDAD ECONÓMICA EN CRIMINALIDAD ECONÓMICA EN

LA ARGENTINALA ARGENTINA

36° Feria del Libro. Embajada de los 36° Feria del Libro. Embajada de los Estados UnidosEstados Unidos

Por Mariano Hernán BORINSKY (Por Mariano Hernán BORINSKY ([email protected]@mpf.gov.ar) ) Fiscal General de la UFITCO (Unidad Fiscal de Fiscal General de la UFITCO (Unidad Fiscal de Investigación en Delitos Tributarios y Contrabando) y Investigación en Delitos Tributarios y Contrabando) y ante los Tribunales Orales en lo Penal Económico. ante los Tribunales Orales en lo Penal Económico. Profesor adjunto regular en la materia “Delitos Profesor adjunto regular en la materia “Delitos económicos”, Facultad de Derecho (UBA)económicos”, Facultad de Derecho (UBA)


22

Becario Becario Internacional Internacional Visitor Leadership ProgramVisitor Leadership Program

Se trata de un programa auspiciado por el Se trata de un programa auspiciado por el Departamento de Estado de los Estados Departamento de Estado de los Estados UnidosUnidos

Ya han participado del Programa más de Ya han participado del Programa más de 190.000 visitantes, desde su creación en 190.000 visitantes, desde su creación en 1940, contando, entre otros, con la 1940, contando, entre otros, con la participación de Jefes de Estados como el participación de Jefes de Estados como el Presidente Nicolás Sarkosy de Francia (’85), Presidente Nicolás Sarkosy de Francia (’85), Ministro Gordon Brown del Reino Unido (’84 y Ministro Gordon Brown del Reino Unido (’84 y ’92), Presidente Alvaro Uribe Velez de ’92), Presidente Alvaro Uribe Velez de Colombia (’98), Presidente Abdullah Gul (’95) Colombia (’98), Presidente Abdullah Gul (’95) de Turquía, entre otros de Turquía, entre otros


33

Becario Becario Internacional Internacional Visitor Leadership Visitor Leadership ProgramProgram el Programa del que participó el suscripto se el Programa del que participó el suscripto se

denominó denominó ““Fighting Financial CrimeFighting Financial Crime””, se llevó , se llevó a cabo en Washington DC, New York y Miami, en a cabo en Washington DC, New York y Miami, en enero y febrero de 2010. enero y febrero de 2010.

El programa consistió en visitar diversas oficinas El programa consistió en visitar diversas oficinas públicas, recibir información e intercambiar públicas, recibir información e intercambiar opiniones y experiencias con sus representantes. opiniones y experiencias con sus representantes.

Visitas a Departamento de Justicia (Visitas a Departamento de Justicia (US US Department of JusticeDepartment of Justice), ), Federal Bureau Of Federal Bureau Of InvestigationInvestigation (FBI), Oficina de Inmigración y (FBI), Oficina de Inmigración y Aduanas (ICE), Corte Suprema de Justicia de los Aduanas (ICE), Corte Suprema de Justicia de los Estados Unidos, Comisión de Valores de los Estados Unidos, Comisión de Valores de los Estados Unidos (SEC), Estados Unidos (SEC), Internal Revenue ServiceInternal Revenue Service (IRS), (IRS), Internacional Monetary FundInternacional Monetary Fund (FMI); entre (FMI); entre otrosotros


44

FUERO EN LO PENAL ECONÓMICO Y FUERO EN LO PENAL ECONÓMICO Y TRIBUTARIO ARGENTINO: TRIBUTARIO ARGENTINO: competencia materialcompetencia material

-Es único a nivel nacional (con sede en la ciudad Es único a nivel nacional (con sede en la ciudad de Buenos Aires):de Buenos Aires):-Tiene una Tiene una competencia mixtacompetencia mixta, , pero pero mayoritariamente federalmayoritariamente federal: Régimen Penal : Régimen Penal Tributario y Previsional, Derecho Penal Tributario y Previsional, Derecho Penal Aduanero, Régimen Penal Cambiario, Defensa Aduanero, Régimen Penal Cambiario, Defensa de la Competencia, Administradora de Fondos de la Competencia, Administradora de Fondos de Jubilaciones y Pensiones -A.F.J.P.-, entre otras de Jubilaciones y Pensiones -A.F.J.P.-, entre otras leyes; leyes; excepcionalmente, como delito de excepcionalmente, como delito de competencia ordinariacompetencia ordinaria, se ubica el , se ubica el libramiento de cheques sin provisión de fondos; libramiento de cheques sin provisión de fondos; entre otros.entre otros.


55

FUERO EN LO PENAL ECONÓMICO Y FUERO EN LO PENAL ECONÓMICO Y TRIBUTARIO: origen y marco normativoTRIBUTARIO: origen y marco normativo

Tiene más de 50 años de existencia. Tiene más de 50 años de existencia. Por la Ley 14.558 (B.O. 3/11/1958) se Por la Ley 14.558 (B.O. 3/11/1958) se

crearon, en el ámbito de la Capital crearon, en el ámbito de la Capital Federal, para el juzgamiento de las Federal, para el juzgamiento de las infracciones a las leyes represivas del agio infracciones a las leyes represivas del agio y la especulación, los juzgados de agio y y la especulación, los juzgados de agio y especulación y una Cámara de especulación y una Cámara de Apelaciones (art. 1Apelaciones (art. 1 de la ley). Luego se de la ley). Luego se denominó Cámara Penal Económico denominó Cámara Penal Económico


66

FUERO EN LO PENAL TRIBUTARIO: FUERO EN LO PENAL TRIBUTARIO: origen y marco normativoorigen y marco normativo

Por ley 25.292 (B:O. 13/7/2000) se crearon Por ley 25.292 (B:O. 13/7/2000) se crearon los Juzgados Nacional en lo Penal los Juzgados Nacional en lo Penal Tributario Nros. 1, 2 y 3, que entraron en Tributario Nros. 1, 2 y 3, que entraron en funcionamiento en agosto de 2003, funcionamiento en agosto de 2003, para para su actuación en la Ciudad de Buenos Aires, su actuación en la Ciudad de Buenos Aires, por la comisión de alguno de los delitos por la comisión de alguno de los delitos previstos por la Ley Penal Tributaria N° previstos por la Ley Penal Tributaria N° 24.769 (del año 1997). 24.769 (del año 1997).


77

FUERO EN LO PENAL ECONÓMICO Y FUERO EN LO PENAL ECONÓMICO Y TRIBUTARIO: Principales maniobras TRIBUTARIO: Principales maniobras delictivasdelictivas

Son delitos que se cometen en ámbitos Son delitos que se cometen en ámbitos específicos, como el caso de negocios de específicos, como el caso de negocios de divisas y el giro de monedas al exterior, divisas y el giro de monedas al exterior, maniobras aduaneras, falsedades contables, maniobras aduaneras, falsedades contables, evasiones impositivas, manejos del mercado evasiones impositivas, manejos del mercado en beneficio de empresas de gran volumen en beneficio de empresas de gran volumen que abusan de su posición dominante, entre que abusan de su posición dominante, entre otros delitos, todo lo que exige conocimientos otros delitos, todo lo que exige conocimientos de tipo económico, financiero y legislativo de tipo económico, financiero y legislativo altamente especializado.altamente especializado.


88

EL DELITO ECONÓMICO. EL DELITO ECONÓMICO. Características.Características.

A) ataca las estructuras de la producción, A) ataca las estructuras de la producción, circulación, distribución y consumo de bienes;circulación, distribución y consumo de bienes;

B) es cometido sin violencia;B) es cometido sin violencia; C) tipificado por leyes especiales;C) tipificado por leyes especiales; D) cometidos por quienes efectúan D) cometidos por quienes efectúan

actividades económicas durante el ejercicio actividades económicas durante el ejercicio profesional o en su ocasión; profesional o en su ocasión;

E) la prueba criminalística es dificultosa por E) la prueba criminalística es dificultosa por sus costos materiales o de tiempo;sus costos materiales o de tiempo;

F) puede implicar un abuso de poder; F) puede implicar un abuso de poder;


99

EL DELITO ECONÓMICO. EL DELITO ECONÓMICO. Características.Características.

G) se comete en relación con negocios G) se comete en relación con negocios jurídicos de disposición patrimonial, para jurídicos de disposición patrimonial, para obtener ventajas económicas por medios obtener ventajas económicas por medios ilegítimos. ilegítimos.

En este sentido, se definió al delito En este sentido, se definió al delito económico como aquellos: “económico como aquellos: “hechos hechos punibles o eventualmente lícitos, pero punibles o eventualmente lícitos, pero nocivos, cometidos en la comunidad de nocivos, cometidos en la comunidad de los negocios que afectan a importantes los negocios que afectan a importantes bienes financieros u otrosbienes financieros u otros”;”;

H) afecta un bien jurídico denominado orden H) afecta un bien jurídico denominado orden público económico.público económico.


1010

DERECHO PENAL ECONÓMICODERECHO PENAL ECONÓMICO

Conjunto de normas jurídico-penales que Conjunto de normas jurídico-penales que protegen el orden económico (Bajo Fernández).protegen el orden económico (Bajo Fernández).

Hay una doble perspectiva protectora del Hay una doble perspectiva protectora del orden económico según si predominan orden económico según si predominan aspectos dirigistas (intervencionistas del aspectos dirigistas (intervencionistas del Estado) o liberales:Estado) o liberales:

Por ej. En una economía de mercado no se Por ej. En una economía de mercado no se sancionan los aumentos de precios pero sí los sancionan los aumentos de precios pero sí los monopolios y la competencia desleal, en todo monopolios y la competencia desleal, en todo cuanto afecten, la producción, distribución y cuanto afecten, la producción, distribución y consumo de bienes.consumo de bienes.


1111

El Ministerio Público es un órgano definido y reglado por el art. El Ministerio Público es un órgano definido y reglado por el art. 120 de la120 de la Constitución NacionalConstitución Nacional::

““El Ministerio Público es un órgano independiente con El Ministerio Público es un órgano independiente con autonomía funcional y autarquía financiera, que tiene por autonomía funcional y autarquía financiera, que tiene por función promover la actuación de la justicia en defensa de la función promover la actuación de la justicia en defensa de la legalidad y de los intereses generales de la sociedad, en legalidad y de los intereses generales de la sociedad, en coordinación con las demás autoridades de la República.coordinación con las demás autoridades de la República.””


1212

» Fiscales Generales (ante la Corte Suprema de Justicia de la Nación)

» Procurador General de la Nación

» Fiscalía (ante la Cámara Nacional de Casación Penal)

» Fiscalía ante la Cámara de Apelaciones (distintos fueros nacionales)

+ 2da. Instancia / Recursos Ordinarios

» Fiscalía de 1ra. Instancia (distintos fueros nacionales)

+ Etapa de Instrucción / Escritural

» Unidades

Fiscales

Especiales

» Fiscalías (ante los Tribunales Orales)

+ Etapa de Debate / Juicio Oral

Colaboraciones y

Promoción de denuncias

Colaboraciones

Colaboraciones


1313

EL DERECHO PENAL TRIBUTARIO Y EL DERECHO PENAL TRIBUTARIO Y ADUANEROADUANEROes un subsistema del Derecho Penales un subsistema del Derecho Penal peropero con respecto a lacon respecto a la persecución de delitos persecución de delitos tributarios y de contrabandotributarios y de contrabando

REQUIERE ESPECIFICAMENTEREQUIERE ESPECIFICAMENTE::firme decisión políticafirme decisión política de combatir la de combatir la

delincuencia económica y delincuencia económica y organismos organismos especializadosespecializados que investiguen este que investiguen este

tipo de delitos.tipo de delitos. ADEMÁS DELADEMÁS DEL

D° Procesal Penal Tributario y el D° D° Procesal Penal Tributario y el D° Procesal Penal Aduanero Procesal Penal Aduanero para actuar para actuar

la ley penal tributaria y la ley penal la ley penal tributaria y la ley penal aduaneraaduanera, respectivamente, respectivamente


1414

Es vital la actuación Es vital la actuación del del Ministerio Público Ministerio Público FiscalFiscal para reconducir la actividad del para reconducir la actividad del

sistema penal haciasistema penal hacia delitos de mayor complejidaddelitos de mayor complejidad a desarmar redes y lógicas a desarmar redes y lógicas

criminalescriminales


1515

El Ministerio Público El Ministerio Público Fiscal Fiscal requiere CAMBIOS requiere CAMBIOS que permitanque permitan

un un uso sistemático de la uso sistemático de la informacióninformación

y un y un despliegue más inteligente de despliegue más inteligente de sus recursossus recursos

a través de un a través de un plan de acción plan de acción

al que pueden y deben exigírseleal que pueden y deben exigírsele resultadosresultados


1616

Desafíos del MPFDesafíos del MPF

alcanzar el máximo grado alcanzar el máximo grado de:de:

eficiencia procesaleficiencia procesal transparencia en las decisiones transparencia en las decisiones

internasinternas control en el ejercicio de podercontrol en el ejercicio de poder contacto con la comunidad contacto con la comunidad


1717

[UFITCO: Unidad Fiscal de [UFITCO: Unidad Fiscal de Investigación en Delitos Investigación en Delitos

Tributarios y ContrabandoTributarios y Contrabando]]Creación de la UFITCO:Creación de la UFITCO:* La UFITCO fue * La UFITCO fue creada en el año 2000creada en el año 2000, a raíz de la , a raíz de la celebración de un celebración de un ConvenioConvenio entre el entre el Ministerio Público Ministerio Público FiscalFiscal, el , el Ministerio de Justicia y Derechos HumanosMinisterio de Justicia y Derechos Humanos, y el , y el Ministerio de Economía de la NaciónMinisterio de Economía de la Nación

* Nació con la misión de * Nació con la misión de mejorar los índices de eficiencia en mejorar los índices de eficiencia en la persecución de delitos de compleja investigaciónla persecución de delitos de compleja investigación (como (como los delitos económicos).los delitos económicos).

* Para lograr ese objetivo, fue estructurada como una oficina * Para lograr ese objetivo, fue estructurada como una oficina exclusivamente dedicadaexclusivamente dedicada a ello y con a ello y con recursos recursos especializados en la materiaespecializados en la materia. Tiene, entre otras funciones, la . Tiene, entre otras funciones, la de recibir denuncias y asumir la investigación previa de los de recibir denuncias y asumir la investigación previa de los hechos que pudieren constituir delitos tributarios, contrabando, hechos que pudieren constituir delitos tributarios, contrabando, o delitos previstos en las leyes de propiedad intelectual, de o delitos previstos en las leyes de propiedad intelectual, de marcas, o de patentes de invención y modelos de utilidad marcas, o de patentes de invención y modelos de utilidad (Res. (Res. PGN 85/00)PGN 85/00) , en su caso, denunciarlos ante la justicia , en su caso, denunciarlos ante la justicia competente, impulsarlos durante la etapa de la instrucción y competente, impulsarlos durante la etapa de la instrucción y lograr la condena penal.lograr la condena penal.


1818

Competencia de la Competencia de la UFITCoUFITCo

Delitos Tributarios (Res. PGN 7/00)Delitos Tributarios (Res. PGN 7/00)

Delitos Aduaneros (Res. PGN 23/00)Delitos Aduaneros (Res. PGN 23/00)

Delitos de Marcas, Patentes y Propiedad Intelectual Delitos de Marcas, Patentes y Propiedad Intelectual (Res. PGN 85/00)(Res. PGN 85/00)

Tráfico Ilícito de Bienes Culturales (Res. PGN 76/07)Tráfico Ilícito de Bienes Culturales (Res. PGN 76/07)


1919

[UFITCO][UFITCO]» » La UFITCO tiene las siguientes funciones conforme su marco normativo La UFITCO tiene las siguientes funciones conforme su marco normativo (art. 120 CN, ley 24.946 y Res PGN 7/00, 23/00, 85/00, 61/04 y Res MP (art. 120 CN, ley 24.946 y Res PGN 7/00, 23/00, 85/00, 61/04 y Res MP 100/04):100/04):recibe denuncias y realiza investigaciones preliminares en recibe denuncias y realiza investigaciones preliminares en materia de delitos tributarios, contrabando y delitos previstos materia de delitos tributarios, contrabando y delitos previstos en las leyes de propiedad intelectual, de marcas, o de patentes en las leyes de propiedad intelectual, de marcas, o de patentes de invención y modelos de utilidad, de tráfico ilícito de bienes de invención y modelos de utilidad, de tráfico ilícito de bienes culturales y, en su caso, promueve la acción penal pública ante culturales y, en su caso, promueve la acción penal pública ante la justicia competente;la justicia competente;interviene en causas judicializadas como coadyuvante de los interviene en causas judicializadas como coadyuvante de los fiscales;fiscales;controla el avance procesal de los casos denunciados por la Unidad y controla el avance procesal de los casos denunciados por la Unidad y colabora en el impulso de la persecución penal colabora en el impulso de la persecución penal sugiere la elaboración de programas de prevención del crimen sugiere la elaboración de programas de prevención del crimen económico; económico; propone nuevas estrategias investigativas en el marco del control de propone nuevas estrategias investigativas en el marco del control de las conductas que son materia de su actuación;las conductas que son materia de su actuación;coordina con las autoridades correspondientes actividades de coordina con las autoridades correspondientes actividades de capacitación y especialización de funcionarios y empleados; capacitación y especialización de funcionarios y empleados; solicita a los organismos públicos y privados la información que sea solicita a los organismos públicos y privados la información que sea necesaria para cumplir sus las funciones mencionadas.necesaria para cumplir sus las funciones mencionadas.


2020

FUNCIONES Y ACTIVIDADES DE LA UFITCOFUNCIONES Y ACTIVIDADES DE LA UFITCO

ColaboraColabora en causas judicializadas a solicitud de los fiscales en causas judicializadas a solicitud de los fiscales intervinientes;intervinientes;

Interviene en causas judicializadas como Interviene en causas judicializadas como coadyuvantecoadyuvante por por designación del Procurador General de la Nación;designación del Procurador General de la Nación;

Uso de Recursos Tecnológicos:Uso de Recursos Tecnológicos: Bases de datos sobre las IP, pedidos de colaboración y el Bases de datos sobre las IP, pedidos de colaboración y el

avance procesal de las causas en trámiteavance procesal de las causas en trámite Bases de datos temáticasBases de datos temáticas NewsletterNewsletter La aplicación de recursos tecnológicos en la investigación La aplicación de recursos tecnológicos en la investigación

criminalcriminal Política CriminalPolítica Criminal Propone reformas normativas;Propone reformas normativas; Propone protocolos de actuación;Propone protocolos de actuación; Coordina con las autoridades correspondientes Coordina con las autoridades correspondientes actividades de actividades de

capacitación capacitación Así también se Así también se vincula con otros organismosvincula con otros organismos nacionales y nacionales y

extranjeros con el objeto de cumplir con sus finesextranjeros con el objeto de cumplir con sus fines


2121

UFITCOUFITCO

La UFITCO también desempeña funciones de colaboración:La UFITCO también desempeña funciones de colaboración: No sólo lleva adelante investigaciones preliminares con relación a No sólo lleva adelante investigaciones preliminares con relación a

los delitos de su competencia. Además, presta los delitos de su competencia. Además, presta colaboracióncolaboración en en la realización de pesquisas tramitadas en otras dependencias, la realización de pesquisas tramitadas en otras dependencias, aportando sus recursos humanos, profesionales y aportando sus recursos humanos, profesionales y técnicostécnicos. .

En general, En general, la colaboración consistela colaboración consiste::– en la en la valoración devaloración de los elementos probatorios los elementos probatorios obrantes obrantes

en los respectivos legajos, con el objeto de evaluar la en los respectivos legajos, con el objeto de evaluar la pertinencia de formular algún requerimiento fiscal (por ej., un pertinencia de formular algún requerimiento fiscal (por ej., un requerimiento de instrucción), o de confeccionar dictámenes requerimiento de instrucción), o de confeccionar dictámenes técnicos y sugerir medidas de prueba pertinentes y útiles para técnicos y sugerir medidas de prueba pertinentes y útiles para el avance de las respectivas pesquisas; oel avance de las respectivas pesquisas; o

– en la en la práctica de diligencias de investigaciónpráctica de diligencias de investigación; o bien; o bien– en el en el análisis de asuntos jurídico penales controvertidosanálisis de asuntos jurídico penales controvertidos

y relacionados con la competencia de la y relacionados con la competencia de la UFITCOUFITCO, junto con el , junto con el aporteaporte de doctrina y jurisprudencia actualizada sobre esas de doctrina y jurisprudencia actualizada sobre esas cuestiones.cuestiones.


2222

UFITCOUFITCO

Los integrantes de la UFITCO:Los integrantes de la UFITCO: El plantel de la UFITCO está formado por personal:El plantel de la UFITCO está formado por personal:

– del del Ministerio Público FiscalMinisterio Público Fiscal es un equipo de es un equipo de carácter pluridisciplinario (integrado carácter pluridisciplinario (integrado

por abogados, abogados tributaristas, abogados por abogados, abogados tributaristas, abogados penalistas, contadores, un técnico electrónico, y penalistas, contadores, un técnico electrónico, y estudiantes de abogacía)estudiantes de abogacía), lo que permite abordar los , lo que permite abordar los asuntos de competencia de la Unidad desde los puntos asuntos de competencia de la Unidad desde los puntos de vista respectivos y agotar todos los ángulos de de vista respectivos y agotar todos los ángulos de análisis relevantes para cada cuestión; y análisis relevantes para cada cuestión; y

– de la de la DGI DGI yy de lade la DGA (ambas, de la AFIP) DGA (ambas, de la AFIP) se divide en dos se divide en dos grupos de apoyo, de 5 personas grupos de apoyo, de 5 personas

cada uno (integrados por contadores, abogados y cada uno (integrados por contadores, abogados y licenciados en administración)licenciados en administración), y que trabajan en , y que trabajan en comisión en la UFITCO, asignados a las áreas penal comisión en la UFITCO, asignados a las áreas penal tributaria –uno de ellos– y penal aduanera –el otro–.tributaria –uno de ellos– y penal aduanera –el otro–.


2323

LAS INVESTIGACIONES DE LA LAS INVESTIGACIONES DE LA UFITCO UFITCO EN MATERIAS PENAL TRIBUTARIA Y EN MATERIAS PENAL TRIBUTARIA Y ADUANERAADUANERALas investigaciones de la UFITCO se inician en Las investigaciones de la UFITCO se inician en

virtud de:virtud de: denuncias de particularesdenuncias de particulares formuladas ante la formuladas ante la

UnidadUnidad

la la puesta en conocimientopuesta en conocimiento de la posible de la posible existencia del hecho ilícito existencia del hecho ilícito por parte de otra por parte de otra dependencia del MP u otro organismo públicodependencia del MP u otro organismo público

la propia actividad de la UFITCOla propia actividad de la UFITCO, cuando , cuando descubre la posible existencia de nuevos hechos descubre la posible existencia de nuevos hechos ilícitos en el marco de investigaciones que ya ilícitos en el marco de investigaciones que ya estaban en trámite en la Unidadestaban en trámite en la Unidad


2424

U.F.I.T.CO: ¿CÓMO TRABAJA?U.F.I.T.CO: ¿CÓMO TRABAJA?

Asistir a los fiscales que lo requieran Asistir a los fiscales que lo requieran colaboración técnica en la investigación de los colaboración técnica en la investigación de los casoscasos

También ha sido solicitada la colaboración También ha sido solicitada la colaboración de esta Unidad Fiscal por la Oficina de esta Unidad Fiscal por la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude (OLAF) Europea de Lucha contra el Fraude (OLAF) en una importante maniobra de en una importante maniobra de contrabando. contrabando.

Asimismo, la UFITCO ha sido llamada a Asimismo, la UFITCO ha sido llamada a prestar colaboración en juicio oral y aporta prestar colaboración en juicio oral y aporta recursos técnicos y humanos para una recursos técnicos y humanos para una causa de contrabando de material bélico, causa de contrabando de material bélico, tanto en la etapa de la instrucción como en tanto en la etapa de la instrucción como en la preparación del juicio oral; causas en las la preparación del juicio oral; causas en las cuales se encuentra involucrados cuales se encuentra involucrados funcionarios públicos. funcionarios públicos.


2525

U.F.I.T.CO: ¿CÓMO TRABAJA?U.F.I.T.CO: ¿CÓMO TRABAJA?

Seguimiento de Seguimiento de casos de delitos tributarios y de casos de delitos tributarios y de contrabando de trascendencia y su avance contrabando de trascendencia y su avance procesal.procesal.

SISTEMATIZACIÓN DE CAUSAS EN TRÁMITESISTEMATIZACIÓN DE CAUSAS EN TRÁMITE Estudiando la repetición de maniobras, sujetos Estudiando la repetición de maniobras, sujetos

involucrados, localidades, etc., mejorando la involucrados, localidades, etc., mejorando la investigación sobre las maniobras más comunes, sino investigación sobre las maniobras más comunes, sino también su prevención. IMPULSO DE LAS CAUSAS EN también su prevención. IMPULSO DE LAS CAUSAS EN TRÁMITETRÁMITE

sugiriendo medidas a fin de recabar mayor cantidad sugiriendo medidas a fin de recabar mayor cantidad de pruebade prueba

presentando escritos intentando explicar en un presentando escritos intentando explicar en un lenguaje despojado de tecnicismos contables que lenguaje despojado de tecnicismos contables que dificulten la comprensión de la maniobra en sí o las dificulten la comprensión de la maniobra en sí o las pruebas existentes. pruebas existentes.

Atendiendo los pedidos de colaboración de los fiscalesAtendiendo los pedidos de colaboración de los fiscales FiscalNetFiscalNet permitirá un seguimiento más completo y permitirá un seguimiento más completo y

dinámicodinámico


2626

Recupero de ActivosRecupero de Activos

Se han iniciado en estas causas las acciones Se han iniciado en estas causas las acciones tendientes a la identificación de los bienes objeto y tendientes a la identificación de los bienes objeto y producto del delito, con el fin de solicitar el embargo producto del delito, con el fin de solicitar el embargo preventivo ante un eventual decomiso (cf. Res. PGN preventivo ante un eventual decomiso (cf. Res. PGN 129/09)129/09)

El objetivo es continuar con el resto de las causas en El objetivo es continuar con el resto de las causas en las que esta unidad participalas que esta unidad participa


2727

Base de datosBase de datos Para el seguimiento de las denuncias judicializadas y Para el seguimiento de las denuncias judicializadas y

el registro de IP y Pedidos de Colaboraciónel registro de IP y Pedidos de Colaboración Con la jurisprudencia actualizada de la Cámara Con la jurisprudencia actualizada de la Cámara

Nacional en lo Penal EconómicoNacional en lo Penal Económico Con la información de las causas por contrabando de Con la información de las causas por contrabando de

estupefacientes a través de estupefacientes a través de “mulas”“mulas” y y “camellos”“camellos” en en el ámbito de la ciudad de Bs. As., en el año 2007el ámbito de la ciudad de Bs. As., en el año 2007

Con la información de las causas sobre contrabando Con la información de las causas sobre contrabando de cigarrillos en de cigarrillos en la la “triple frontera”“triple frontera”, Mendoza, Entre , Mendoza, Entre Ríos, Chaco y Formosa, de los años 2006/2007Ríos, Chaco y Formosa, de los años 2006/2007

Es intención de la unidad que una vez que esté en Es intención de la unidad que una vez que esté en pleno funcionamiento el pleno funcionamiento el FISCALNETFISCALNET se pueda acceder se pueda acceder a la información a través de este sistema, con el a la información a través de este sistema, con el objeto de efectuar análisis más amplios (Cf. Res PGN objeto de efectuar análisis más amplios (Cf. Res PGN 86/09). 86/09). Ya se ha comunicado al área competente las Ya se ha comunicado al área competente las necesidades en este sentidonecesidades en este sentido


2828

NewsletterNewsletter

Se remite periódicamente a todas las fiscalías del Se remite periódicamente a todas las fiscalías del país, un boletín informativo con doctrina y país, un boletín informativo con doctrina y jurisprudencia actualizada en delitos tributarios y jurisprudencia actualizada en delitos tributarios y aduanerosaduaneros

Actualmente la unidad está avocada, además de Actualmente la unidad está avocada, además de los boletines periódicos, a la realización de los boletines periódicos, a la realización de newsletter sobre temas especiales: base newsletter sobre temas especiales: base presunta, salidas no documentadas, etc.presunta, salidas no documentadas, etc.


2929

Protocolos de actuación y Protocolos de actuación y estrategias de persecución (Res. estrategias de persecución (Res. PGN 86/09)PGN 86/09)

Penal Tributario (facturas apócrifas). Res. PGN 149/09Penal Tributario (facturas apócrifas). Res. PGN 149/09 Contrabando (“tránsitos”)Contrabando (“tránsitos”) Marcas y Propiedad IntelectualMarcas y Propiedad Intelectual Aplicación de Recursos Tecnológicos a la Aplicación de Recursos Tecnológicos a la

investigación de delitos económicosinvestigación de delitos económicos A través de las bases de datos referidas se han A través de las bases de datos referidas se han

efectuado un análisis y sugerido medidas y efectuado un análisis y sugerido medidas y estrategias de actuación en causas de:estrategias de actuación en causas de:

Contrabando de estupefacientes mediante el uso de Contrabando de estupefacientes mediante el uso de “mulas” y “camellos” (Res. PGN 57/09)“mulas” y “camellos” (Res. PGN 57/09)

Contrabando de Cigarrillos (Res. PGN 63/09)Contrabando de Cigarrillos (Res. PGN 63/09) Restan protocolos en estrategias en juicio, entre Restan protocolos en estrategias en juicio, entre

otros otros Es objetivo de esta unidad, aprovechando la Es objetivo de esta unidad, aprovechando la

información que brindará el FISCALNET, efectuar un información que brindará el FISCALNET, efectuar un análisis y mapa de los diferentes delitos de análisis y mapa de los diferentes delitos de competencia de la unidadcompetencia de la unidad


3030

Reformas normativasReformas normativas

INTERNETINTERNET:: En el año 2006 se presentó ante la PGN una En el año 2006 se presentó ante la PGN una

propuesta de reforma del Decreto N° 4531/65 con el propuesta de reforma del Decreto N° 4531/65 con el objetivo de que sea necesaria una identificación más objetivo de que sea necesaria una identificación más precisa de los productos ofrecidos a través de precisa de los productos ofrecidos a través de Internet (n° de serie, despacho de importación, Internet (n° de serie, despacho de importación, CUIT/CUIL del oferente), a fin de favorecer la CUIT/CUIL del oferente), a fin de favorecer la investigación de ilícitos aduaneros y tributarios investigación de ilícitos aduaneros y tributarios vinculados con el ofrecimientos de productos a vinculados con el ofrecimientos de productos a través de Internettravés de Internet

Al día de la fecha la propuesta ha pasado por Al día de la fecha la propuesta ha pasado por diferentes departamentos de la AFIP y del Ministerio diferentes departamentos de la AFIP y del Ministerio de Economíade Economía

Es objetivo de la unidad que se concrete la reforma, Es objetivo de la unidad que se concrete la reforma, motivo por el cual se efectúa un seguimiento motivo por el cual se efectúa un seguimiento constante de su trámite y presentaciones ante las constante de su trámite y presentaciones ante las oficinas que se encuentran evaluando el proyecto.oficinas que se encuentran evaluando el proyecto.


3131

La importancia de este temaLa importancia de este tema

A través de Internet se efectúan:A través de Internet se efectúan:

Ofrecimientos de material ingresado ilegalmente al Ofrecimientos de material ingresado ilegalmente al paíspaís

Ofrecimientos de productos con marcas falsificadasOfrecimientos de productos con marcas falsificadas

Posibilidad de Posibilidad de “bajar”“bajar” libros, música o películas, sin libros, música o películas, sin autorización del titular de los derechosautorización del titular de los derechos

Ofrecimiento de facturas apócrifasOfrecimiento de facturas apócrifas


3232

RELACION CON OTROS ORGANISMOSRELACION CON OTROS ORGANISMOS Participación en el Comité Argentino de Lucha contra Participación en el Comité Argentino de Lucha contra

el Tráfico Ilícito de Bienes Culturalesel Tráfico Ilícito de Bienes Culturales Participación en el Comité Aduanero de Protección y Participación en el Comité Aduanero de Protección y

Facilitación del Patrimonio Artístico y CulturalFacilitación del Patrimonio Artístico y Cultural Se iniciaron contactos con el Ministerio de Salud que Se iniciaron contactos con el Ministerio de Salud que

permitieron la participación de la UFITCO en diferentes permitieron la participación de la UFITCO en diferentes reuniones y congresos vinculados con el contrabando reuniones y congresos vinculados con el contrabando de cigarrillosde cigarrillos. Se acordó seguir colaborando en . Se acordó seguir colaborando en MERCOSUR MERCOSUR

Se continua impulsando la causa iniciada a partir de la Se continua impulsando la causa iniciada a partir de la denuncia en conjunto con el Ministerio de Trabajo por denuncia en conjunto con el Ministerio de Trabajo por un hecho de evasión previsional y asociación ilícita un hecho de evasión previsional y asociación ilícita fiscal A partir de la información obtenida mediante la fiscal A partir de la información obtenida mediante la colaboración de la UFILAVDIN se denunció a una colaboración de la UFILAVDIN se denunció a una organización criminal dedicada al contrabando de organización criminal dedicada al contrabando de divisas y metales preciososdivisas y metales preciosos


3333

LAS INVESTIGACIONES EN MATERIA LAS INVESTIGACIONES EN MATERIA PENAL TRIBUTARIA: modalidades PENAL TRIBUTARIA: modalidades detectadasdetectadas

Proveedores de facturas apócrifas:Proveedores de facturas apócrifas: se constituían proveedores ficticios de se constituían proveedores ficticios de servicios o mercaderías al solo efecto de que los contribuyentes contabilizaran servicios o mercaderías al solo efecto de que los contribuyentes contabilizaran operaciones aparentemente celebradas con ellos y las declararan ante la AFIP, operaciones aparentemente celebradas con ellos y las declararan ante la AFIP, como ardid para lograr el cómputo del crédito fiscal en el IVA, el indebido como ardid para lograr el cómputo del crédito fiscal en el IVA, el indebido reintegro de impuestos con motivo de sus exportaciones, o la indebida deducción reintegro de impuestos con motivo de sus exportaciones, o la indebida deducción de dichos gastos para el cálculo de la base imponible en el impuesto a las de dichos gastos para el cálculo de la base imponible en el impuesto a las ganancias, disminuyendo, así, las cargas tributarias que debían ingresar. Causa ganancias, disminuyendo, así, las cargas tributarias que debían ingresar. Causa J.PE 3 que tiene más de 360 cuerpos y 1000 cajas de documentación por hechos J.PE 3 que tiene más de 360 cuerpos y 1000 cajas de documentación por hechos entre 1999 a 2003. Utilización de facturas apócrifas (truchas) para disminuir entre 1999 a 2003. Utilización de facturas apócrifas (truchas) para disminuir ficticiamente el IVA y el Impuesto a las Ganancias que correspondía pagar. La ficticiamente el IVA y el Impuesto a las Ganancias que correspondía pagar. La fiscalía proyecta una evasión de $ 130.000.000 y una estimación de perjuicio fiscalía proyecta una evasión de $ 130.000.000 y una estimación de perjuicio fiscal (evasión + infracción= 300 millones), y hasta ahora los contribuyentes han fiscal (evasión + infracción= 300 millones), y hasta ahora los contribuyentes han aceptado (presentado la DJ rectificativa) o la AFIP a determinado de oficio deuda aceptado (presentado la DJ rectificativa) o la AFIP a determinado de oficio deuda por $ 45.000.000 (aproximadamente). Se han detectado más de 10 grupos por $ 45.000.000 (aproximadamente). Se han detectado más de 10 grupos (caracterizados como asociaciones ilícitas) que ofrecerían el servicio de proveer (caracterizados como asociaciones ilícitas) que ofrecerían el servicio de proveer facturas apócrifas; 3000 entidades (empresas u organismos públicos) que facturas apócrifas; 3000 entidades (empresas u organismos públicos) que habrían utilizado facturas provistas por aquellos grupos. Los organismos públicos habrían utilizado facturas provistas por aquellos grupos. Los organismos públicos están exentos del pago de impuesto por lo que en aquellos casos las facturas están exentos del pago de impuesto por lo que en aquellos casos las facturas apócrifas podrían estar destinadas a encubrir salidas no justificadas de dinero (se apócrifas podrían estar destinadas a encubrir salidas no justificadas de dinero (se denunció en federal)denunció en federal)


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Casos de mayor gravedad, complejidad Casos de mayor gravedad, complejidad y trascendencia públicay trascendencia pública

2.b. “2.b. “ArmasArmas”:”: tiene tiene 550 cuerpos y gran cantidad de documentación550 cuerpos y gran cantidad de documentación, y en ella c, y en ella colabora olabora

la la UFTICO, que aporta recursos técnicos, profesionales y humanos a la UFTICO, que aporta recursos técnicos, profesionales y humanos a la ComisiónComisión para el seguimiento y persecución de los hechos investigados para el seguimiento y persecución de los hechos investigados en la causa, que ocasionaron un en la causa, que ocasionaron un perjuicio de $ 400.000.000perjuicio de $ 400.000.000

después de efectuar varias presentaciones durante 2006, después de efectuar varias presentaciones durante 2006, la Comisión la Comisión ofreció prueba y solicitó medidas de instrucción suplementariaofreció prueba y solicitó medidas de instrucción suplementaria en marzo en marzo de 2007 (arts. 354 y 357, CPPN), complementando anteriores de 2007 (arts. 354 y 357, CPPN), complementando anteriores ofrecimientos de prueba del MPFofrecimientos de prueba del MPF

la causa se la causa se elevó a juicio respecto de 17 imputadoselevó a juicio respecto de 17 imputados (ex funcionarios), (ex funcionarios), que que comenzó en octubre de 2008comenzó en octubre de 2008, lleva 1 año de juicio y tendrá , lleva 1 año de juicio y tendrá 500 500 testigostestigos

a requerimiento de la Comisión, se dictó el procesamiento de varios ex a requerimiento de la Comisión, se dictó el procesamiento de varios ex funcionarios en abril de 2007; en octubre, la Comisión solicitó se funcionarios en abril de 2007; en octubre, la Comisión solicitó se proveyera prueba ofrecida y propuso medidas para corroborar la "proveyera prueba ofrecida y propuso medidas para corroborar la "ruta ruta del dinerodel dinero“; en noviembre solicitó el procesamiento de otros 7 “; en noviembre solicitó el procesamiento de otros 7 imputados.imputados.


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PREPARACIÓN PARA EL PREPARACIÓN PARA EL OFRECIMIENTO DE PRUEBAOFRECIMIENTO DE PRUEBA

Lectura y digitalización de las actuaciones Lectura y digitalización de las actuaciones

La lectura del requerimiento fiscal de elevación a juicio no La lectura del requerimiento fiscal de elevación a juicio no exime de la exime de la lectura del expediente y de la documentación lectura del expediente y de la documentación y demás elementos reservadosy demás elementos reservados

Cuando la causa es compleja y muy voluminosa, la Cuando la causa es compleja y muy voluminosa, la digitalización de las actuacionesdigitalización de las actuaciones es una excelente es una excelente herramienta de trabajo:herramienta de trabajo:– permite tener un dominio más global de los elementos permite tener un dominio más global de los elementos

de la causade la causa

– permite contar en todo momento con todos los permite contar en todo momento con todos los cuerpos de la causa sin tener que solicitarlos al cuerpos de la causa sin tener que solicitarlos al tribunal, que no siempre los facilita o sólo lo hace por tribunal, que no siempre los facilita o sólo lo hace por un plazo limitadoun plazo limitado


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Digitalización del Digitalización del expediente y la expediente y la documentacióndocumentación

Cuando la causa es compleja y muy voluminosa, la Cuando la causa es compleja y muy voluminosa, la digitalización de las actuacionesdigitalización de las actuaciones es una excelente es una excelente herramienta de trabajo:herramienta de trabajo:

– permite tener un dominio más global de los elementos permite tener un dominio más global de los elementos de la causade la causa

– permite contar en todo momento con todos los permite contar en todo momento con todos los cuerpos de la causa sin tener que solicitarlos al cuerpos de la causa sin tener que solicitarlos al juzgado/tribunal, que no siempre los facilita o sólo lo juzgado/tribunal, que no siempre los facilita o sólo lo hace por un plazo limitadohace por un plazo limitado

– evita estar obligado a tener toda la documentación en evita estar obligado a tener toda la documentación en la fiscalía en caso de causa delegada (puede, según el la fiscalía en caso de causa delegada (puede, según el caso, estar en la AFIP)caso, estar en la AFIP)

– preservar la pruebapreservar la prueba– Evita el traslado frecuente de la documentaciónEvita el traslado frecuente de la documentación


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TRANSPARENCIA EN LA TRANSPARENCIA EN LA GESTIÓN Y COMUNICACIÓN GESTIÓN Y COMUNICACIÓN DE RESULTADOSDE RESULTADOS Se continúa con la presentación de los Se continúa con la presentación de los

informes trimestrales de gestión en los informes trimestrales de gestión en los cuales se vuelca la información cuales se vuelca la información relacionada con la actividad de la relacionada con la actividad de la UnidadUnidad

También se efectúan informes anuales También se efectúan informes anuales de gestión que pueden visualizarse en de gestión que pueden visualizarse en la página web del MPF que es la página web del MPF que es www.mpf.gov.arwww.mpf.gov.ar (link Delitos Tributarios (link Delitos Tributarios y Contrabando, Informes anuales de la y Contrabando, Informes anuales de la Unidad)Unidad)


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Además de continuar con el resto de las funciones Además de continuar con el resto de las funciones que le incumben, esta unidad se ha impuesto como que le incumben, esta unidad se ha impuesto como objetivo: objetivo:

Continuar asistiendo a los fiscales de todo el país, Continuar asistiendo a los fiscales de todo el país, aportando recursos humanos, materiales y técnicos aportando recursos humanos, materiales y técnicos en materia de delitos económicosen materia de delitos económicos

Aumentar las investigaciones patrimoniales Aumentar las investigaciones patrimoniales tendientes al recupero de activostendientes al recupero de activos

Elevación a consideración de PGN de nuevos Elevación a consideración de PGN de nuevos protocolos de actuación y persecución penalprotocolos de actuación y persecución penal

Afianzar en los miembros del MPF, la importancia:Afianzar en los miembros del MPF, la importancia:i.i. Del uso de los recursos tecnológicosDel uso de los recursos tecnológicosii.ii. De los delitos de Marcas, Patentes y Propiedad De los delitos de Marcas, Patentes y Propiedad

IntelectualIntelectualiii.iii. De los delitos contra el Patrimonio Cultural De los delitos contra el Patrimonio Cultural

ArgentinoArgentino

DIRECCIÓN: 25 DE MAYO 179, 1ER PISO (CP C1002ABC), DIRECCIÓN: 25 DE MAYO 179, 1ER PISO (CP C1002ABC), C.A.B.A. C.A.B.A. TELÉFONOS: (011) 4331-4855 /3852 /3751TELÉFONOS: (011) 4331-4855 /3852 /3751E-MAIL: [email protected]: [email protected] www.mpf.gov.arwww.mpf.gov.ar – institucional - Unidades Fiscales Especiales - – institucional - Unidades Fiscales Especiales - UFITCoUFITCo

UNIDAD FISCAL DE UNIDAD FISCAL DE INVESTIGACIÓN DE DELITOS INVESTIGACIÓN DE DELITOS TRIBUTARIOS Y CONTRABANDO TRIBUTARIOS Y CONTRABANDO U.F.I.T.Co.U.F.I.T.Co.Fiscal General Dr. Mariano H. BORINSKYFiscal General Dr. Mariano H. BORINSKYDirección de correo:Dirección de correo: [email protected]

Juzgamiento de la Criminalidad Económica en la Argentina

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