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LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Y

LOS ADMINISTRADOS

AUDITORA TRIBUTARIA

QU ES ?

EAP DE CONTABILIDAD Y FINANZAS CPCC WILDER SNCHEZ MENESES

2

La Auditora Tributara es un examen especial

realizado al desempeo tributario de un

contribuyente, aplicando los mtodos y

procedimientos de auditora.

QUIN LA REALIZA ?


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UNA SOCIEDAD DE AUDITORIA,

UN CONTADOR PBLICO

COLEGIADO HABIL Y CON EXPERIENCIA

EN AUDITORA

UN AUDITOR TRIBUTARIO

(SUNAT)

CON QU PROPSITO ?


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VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO CORRECTO Y

OPORTUNO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

FORMALES, DE LA DETERMINACIN APROPIADA

DEL TRIBUTO, DEL PAGO O LIQUIDACIN DEL

MISMO, AS COMO, EL EJERCICIO CORRECTO Y

CABAL DE SUS DERECHOS TRIBUTARIOS

ADEMS LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

PARA EVIDENCIAR LA EJECUCIN DE UNA ACCIN

GENERADORA DE RIESGO PARA EL CONTRIBUYENTE

RIESGO TRIBUTARIO


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FASES DE LA AUDITORA TRIBUTARIA


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FORMULACIN DEL JUICIO O DETERMINACIN

EVALUACIN DE LA SUFICIENCIA Y COMPETENCIA

REUNIN DE EVIDENCIAS SUFICIENTES PARA EXPRESAR UN JUICIO

EVALUACIN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA DE DICHAS PARTIDAS

IDENTIFICACIN DE PARTIDAS CONSIDERADAS EN LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS

ETAPAS


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AUDITORA TRIBUTARIA

ENTREVISTA PREVIA O

NOTIFICACIN

PROPUESTA O PRESENTACIN

DE EQUIPO AUDITOR

PLANIFICACIN DEL TRABAJO

TRABAJO DE CAMPO Y GABINETE

INFORME O DETERMINACIN

MARCO GENERAL


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C

D

I

G

O

T

R

I

B

U

T

A

R

I

O

LIBRO SEGUNDO

CAPTULO II

FACULTADES DE LA

ADMINISTRACIN

RECAUDACIN

FISCALIZACIN

SANCIN

LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA


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Artculo 50.- COMPETENCIA DE LA SUNAT

La SUNAT es competente para la administracin de tributos internos y de los

derechos arancelarios.

Artculo 52.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES

Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas

municipales, sean stas ltimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin

los impuestos que la Ley les asigne.

El Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al

Consumo, Impuesto Especial a la Minera, Rgimen nico Simplificado y los

derechos arancelarios derivados de la importacin de bienes. Mediante la Ley

N 27334 se ampli las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las

aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT tambin administra otros

conceptos no tributarios como las Regalas Mineras y el Gravamen Especial a la

Minera.

TRIBUTOS INTERNOS

FACULTAD DE FISCALIZACIN


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ES UNA POTESTAD JURDICA QUE DETENTA LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA PARA COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUSTANCIALES Y FORMALES A

CARGO DE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS

Artculo 62.- FACULTAD DE FISCALIZACIN

La facultad de fiscalizacin de la Administracin Tributaria se ejerce

en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el ltimo

prrafo de la Norma IV del Ttulo Preliminar.

El ejercicio de la funcin fiscalizadora incluye la inspeccin,

investigacin y el control del cumplimiento de obligaciones

tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectacin,

exoneracin o beneficios tributarios. Para tal efecto, dispone de las

siguientes facultades discrecionales:



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FACULTADES DISCRECIONALES QUE POSEE LA ADMINISTRACIN:

a) Sus libros, registros y/o documentos que sustenten la contabilidad y/o que se

encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar obligaciones

tributarias, los mismos que debern ser llevados de acuerdo con las normas

correspondientes.

b) Su documentacin relacionada con hechos susceptibles de generar

obligaciones tributarias en el supuesto de deudores tributarios que de acuerdo

a las normas legales no se encuentren obligados a llevar contabilidad.

c) Sus documentos y correspondencia comercial relacionada con hechos

susceptibles de generar obligaciones tributarias.

1. EXIGIR A LOS DEUDORES TRIBUTARIOS LA EXHIBICIN O

PRESENTACIN DE



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2. EN LOS CASOS QUE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS O TERCEROS

REGISTREN SUS OPERACIONES CONTABLES MEDIANTE SISTEMAS DE

PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS O SISTEMAS DE

MICROARCHIVOS, LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PODR EXIGIR:

a) Copia de la totalidad o parte de los soportes portadores de microformas

gravadas o de los soportes magnticos u otros medios de almacenamiento de

informacin utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con

la materia imponible, debiendo suministrar a la Administracin Tributaria los

instrumentos materiales a este efecto, los que les sern restituidos a la

conclusin de la fiscalizacin o verificacin.

b) Informacin o documentacin relacionada con el equipamiento informtico

incluyendo programas fuente, diseo y programacin utilizados y de las

aplicaciones implantadas, ya sea que el procesamiento se desarrolle en

equipos propios o alquilados o, que el servicio sea prestado por un tercero.

c) El uso de equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de

equipamiento de computacin para la realizacin de tareas de auditora

tributaria, cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin



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3. Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus

libros, registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y

correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen

tributacin, en la forma y condiciones solicitadas, para lo cual la

Administracin Tributaria deber otorgar un plazo que no podr ser menor de

tres (3) das hbiles. Esta facultad incluye la de requerir la informacin

destinada a identificar a los clientes o consumidores del tercero.

4. Solicitar la comparecencia de los deudores tributarios o terceros para que

proporcionen la informacin que se estime necesaria, otorgando un plazo no

menor de cinco (5) das hbiles, ms el trmino de la distancia de ser el caso.

Las manifestaciones obtenidas en virtud de la citada facultad debern ser

valoradas por los rganos competentes en los procedimientos tributarios.



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5. Efectuar tomas de inventario de bienes o controlar su ejecucin, efectuar la

comprobacin fsica, su valuacin y registro; as como practicar arqueos de

caja, valores y documentos, y control de ingresos. Las actuaciones indicadas

sern ejecutadas en forma inmediata con ocasin de la intervencin

6. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin

tributaria, podr inmovilizar los libros, archivos, documentos, registros en

general y bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo no mayor de cinco

(5) das hbiles, prorrogables por otro igual.

Tratndose de la SUNAT, el plazo de inmovilizacin ser de diez (10) das

hbiles, prorrogables por un plazo igual. Mediante Resolucin de

Superintendencia la prrroga podr otorgarse por un plazo mximo de sesenta

(60) das hbiles. La Administracin Tributaria dispondr lo necesario

para la custodia de aquello que haya sido inmovilizado.



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7. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin

tributaria, podr practicar incautaciones de libros, archivos, documentos,

registros en general y bienes, de cualquier naturaleza, incluidos programas

informticos y archivos en soporte magntico o similares, que guarden relacin

con la realizacin de hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,

por un plazo que no podr exceder de cuarenta y cinco (45) das hbiles,

prorrogables por quince (15) das hbiles.

La Administracin Tributaria proceder a la incautacin previa autorizacin

judicial. Para tal efecto, la solicitud de la Administracin ser motivada y

deber ser resuelta por cualquier Juez Especializado en lo Penal, en el

trmino de veinticuatro (24) horas, sin correr traslado a la otra parte.



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8. Practicar inspecciones en los locales ocupados, bajo cualquier ttulo, por

los deudores tributarios, as como en los medios de transporte

9. Requerir el auxilio de la fuerza pblica para el desempeo de sus

funciones, que ser prestado de inmediato bajo responsabilidad.

10. Solicitar informacin a las Empresas del Sistema Financiero sobre:

a) Operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos deudores

tributarios sujetos a fiscalizacin, incluidos los sujetos con los que stos

guarden relacin y que se encuentren vinculados a los hechos investigados.

La informacin sobre dichas operaciones deber ser requerida por el Juez a

solicitud de la Administracin Tributaria. La solicitud deber ser motivada y

resuelta en el trmino de setenta y dos (72) horas, bajo responsabilidad.

Dicha informacin ser proporcionada en la forma y condiciones que seale

la Administracin Tributaria, dentro de los diez (10) das hbiles de

notificada la resolucin judicial, pudindose excepcionalmente prorrogar por

un plazo igual cuando medie causa justificada, a criterio del juez.

b) Las dems operaciones con sus clientes, las mismas que debern ser

proporcionadas en la forma, plazo y condiciones que seale la

Administracin.



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11. Investigar los hechos que configuran infracciones tributarias, asegurando

los medios de prueba e identificando al infractor.

12. Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o

comprueben el cumplimiento de obligaciones tributarias de los sujetos

sometidos al mbito de su competencia o con los cuales realizan

operaciones, bajo responsabilidad.

13. Solicitar a terceros informaciones tcnicas o peritajes.

14. Dictar las medidas para erradicar la evasin tributaria.

15. Evaluar las solicitudes presentadas y otorgar, en su caso, las

autorizaciones respectivas en funcin a los antecedentes y/o al

comportamiento tributario del deudor tributario.

16. La SUNAT podr autorizar los libros de actas, los libros y registros

contables u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o

Resolucin de Superintendencia, vinculados a asuntos tributarios.



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17. Colocar sellos, carteles y letreros oficiales, precintos, cintas, seales y

dems medios utilizados o distribuidos por la Administracin Tributaria con

motivo de la ejecucin o aplicacin de las sanciones

18. Exigir a los deudores tributarios que designen, en un plazo de quince (15)

das hbiles contados a partir del da siguiente de la notificacin del primer

requerimiento en el que se les solicite la sustentacin de reparos hallados

como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de

transferencia, hasta dos (2) representantes, con el fin de tener acceso a la

informacin de los terceros independientes utilizados como comparables por

la Administracin Tributaria.

20. La Sunat podr utilizar para el cumplimiento de sus funciones la

informacin contenida en los libros, registros y documentos de los deudores

tributarios que almacene, archive y conserve.

QUIN ES EL ADMINISTRADO?


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Artculo 7.- DEUDOR TRIBUTARIO

Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin

tributaria como contribuyente o responsable.

Artculo 8.- CONTRIBUYENTE

Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho

generador de la obligacin tributaria.

Artculo 9.- RESPONSABLE

Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir

la obligacin atribuida a ste.

LOS ADMINISTRADOS


20

Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y

determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:

INSCRIBIRSE

EN REGISTROD

ACREDITAR

INSCRIPCIN

EMITIR Y/O PORTAR

COMPROBANTES DE PAGO

LLEVAR

LIBROS

PERMITIR

EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN

PROPORCIONAR

INFORMACIN

ALMACENAR

LIBROS Y DOCUMENTOS

MANTENER

SISTEMAS EN OPERACIN

LOS ADMINISTRADOS


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Los administrados estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y

determinacin que realice la Administracin Tributaria y en especial debern:

CONCURRIR

A REQUERIMIENTO

ENTREGAR

COMO REMITENTE EL COMPROBANTE

SUSTENTAR

POSESIN DE BIENES

GUARDAR

ABSOLUTA RESERVA EN CASOS

PERMITIR

INSTALACIN DE SISTEMAS

COMUNICAR

POSESIN DE BIENES,


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