La aplicación de Regimenes Especiales para las PYMEs,

aspectos Técnicos – Jurídicos

Montevideo - UruguayOctubre 2008

LA LEY COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO

En Chile la Potestad Tributaria es ejercida en

forma exclusiva y excluyente por el Congreso

Nacional, previa iniciativa del Poder Ejecutivo.

Por tanto la creación, modificación o

derogación de Tributos solamente puede

expresarse a través de una Ley.

Salvo excepción delegación de facultades

legislativas en el Ejecutivo y que

comprenden los Decretos con Fuerza de Ley

( CPR Art.62 y siguientes )

DEBER DE CONTRIBUIR

En Chile no hay una norma expresa que establezca este deber de colaboración en la mantención del Estado.

Pero se ha entendido que este principio se encuentra implícito en las normas constitucionales, como en sus artículos 1 y 19 N° 20.

ARTÍCULO 62 N° 1 DE LA CONSTITUCIÓN

Corresponderá, asimismo, al Presidente de la República la

iniciativa exclusiva para:

1° Imponer, suprimir, reducir o condonar tributos de cualquier

clase o naturaleza, establecer excepciones o modificar las

existentes, y determinar su forma, proporcionalidad o

progresión.

POTESTAD TRIBUTARIA

La Potestad Tributaria hace referencia a las Potestades Administrativas en materia tributaria, es decir:

El cúmulo de atribuciones de la administración tributaria encaminadas a la aplicación y fiscalización de las leyes tributarias.

Dichas facultades tienen su origen en la ley, constituyendo por tanto, una consecuencia del ejercicio del Poder Tributario.

CARACTERÍSTICAS DEL PODER TRIBUTARIO

Originario

Irrenunciable

Imprescriptible

Territorial

Legal

LÍMITES JURÍDICOS AL EJERCICIO DEL PODER TRIBUTARIO

Son aquéllos que derivan de normas y principios de

Derecho; que vienen a dar un sentido, contenido y

extensión al Poder Tributario, a la potestad tributaria y a

los derechos y deberes de los propios contribuyentes.

LÍMITES CONSTITUCIONALES

El Derecho Constitucional Tributario es el conjunto de

Principios constitucionales que establecen los límites,

directos e indirectos, en el ejercicio del poder tributario

del Estado.

MATERIAS AJENAS A LA RESERVA LEGAL TRIBUTARIA, PERO QUE DEBEN SER REGULADAS POR LEY EN VIRTUD DE OTRAS DISPOSICIONES

CONSTITUCIONALES.

OTRAS MATERIAS

a) Infracciones y sanciones: Principio de la Legalidad en

materia penal "no hay delitos ni penas sin ley".

b) Tribunales: Son materia de Ley Orgánica Constitucional.

a) Procedimientos Judiciales: Artículo 19 N° 3 sobre debido

proceso.

b) Afectación o restricción de derechos fundamentales.

OTRAS MATERIAS

a) Creación de servicios públicos es materia de ley.

En esta materia son aplicables las disposiciones de la

Ley Orgánica Constitucional Sobre Bases de la

Administración del Estado.

OTRAS MATERIAS

BENEFICIOS DE LOS CONTRIBUYENTES

Se busca que cada uno aporte al Estado en

concordancia con los beneficios que percibe del mismo

Estado, a través de los servicios que éste mantiene.

Esta concordancia, no siempre es en términos

económicos o pecuniarios. (Ej. Paz, Orden,

Seguridad).

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES CIRCULAR N° 41-2006

  

Ser tratado en forma atenta y comedida, con el debido respeto por el personal al servicio de la Administración Tributaria.

Artículo 17, letra e), Ley N° 19.880.

Articulo 61, letra c), Ley N° 18.834.

  

Ser informado al inicio de todo acto de fiscalización sobre la naturaleza y materia a revisar y conocer en cualquier momento, el estado de tramitación de los procedimientos.

Artículo 17, letra a), Ley N° 19.880.

Articulo 13, inciso 2°, Ley N° 18.575.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES CIRCULAR N° 41-2006

Facilidades en el ejercicio de los derechos, cumplimiento de las obligaciones tributarias y obtener información sobre los requisitos que el ordenamiento jurídico imponga a sus actuaciones o solicitudes del contribuyente.

Artículo 17, letra e) y h) Ley N° 19.880.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES CIRCULAR N° 41-2006

Ser informado sobre las autoridades de la Administración Tributaria bajo cuya responsabilidad se tramitan los procesos en los que tenga la condición de interesado.

Artículo 17, letra b Ley N° 19.880.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES CIRCULAR N° 41-2006

Obtener copias, a su costa, o certificación de

documentos y actuaciones, como a que se le devuelvan

los que hubiere aportado, una vez finalizado el

procedimiento respectivo, salvo oposición legal.

Artículo 17, letra d), Ley N° 19.880.

Artículo 14 inciso final, Ley N° 18.575.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES CIRCULAR N° 41-2006

Eximirse de aportar documentos que no correspondan al procedimiento, requerimiento o que conste haberse ya acompañados.

Artículo 17, letra c), Ley N° 19.880.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES CIRCULAR N° 41-2006

Reserva Tributaria.

Artículo 8° de la Constitución.

Artículo 35 del Código Tributario.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES CIRCULAR N° 41-2006

Que las actuaciones del SII, se verifiquen dentro de períodos razonables, sin dilaciones, requerimientos o esperas innecesarias para el contribuyente.

Artículo 17°, letra e), ley N° 19.880.

Artículo 8, ley N° 18.575.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES CIRCULAR N° 41-2006

Formular alegaciones y presentar antecedentes mientras se encuentren vigentes los plazos legales y que sus antecedentes sean analizados y valorados por los funcionarios correspondientes.

Artículo 17°, letra f), ley N° 19.880.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES CIRCULAR N° 41-2006

Plantear sugerencias y quejas en forma respetuosa y conveniente.

Artículo 19, N° 14, de la Constitución.

Artículo 11, de la Ley 18.575.

DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES CIRCULAR N° 41-2006

FIN